戰(zhàn)略體系內(nèi)部審計論文

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一、企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃主要是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在對企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行制定與管理過程中，將企業(yè)的戰(zhàn)略管理應(yīng)用在企業(yè)的內(nèi)部審計實踐管理工作。內(nèi)部審計對于企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與管理，規(guī)范企業(yè)管理者的行為，維護(hù)企業(yè)的利益，促使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃是對企業(yè)的內(nèi)部審計的功能進(jìn)行確定，推動企業(yè)更好地實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，還可以為企業(yè)制定內(nèi)部審計的發(fā)展戰(zhàn)略以及內(nèi)部審計的具體工作內(nèi)容提供指導(dǎo)。

二、我國的企業(yè)在內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃中存在的問題

1.企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃認(rèn)識不足

我國的企業(yè)在內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃與規(guī)劃體系還處于初級發(fā)展階段，很多的企業(yè)管理者尤其是企業(yè)戰(zhàn)略的決策者在戰(zhàn)略決策或者是企業(yè)管理中對于企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃認(rèn)識不足，因此在實踐管理工作中就會缺乏這種思維，在企業(yè)的管理實踐中應(yīng)用性不強(qiáng)，應(yīng)用的范圍也較窄，甚至很多的企業(yè)管理者或者是企業(yè)戰(zhàn)略的決策者對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作是沒有較強(qiáng)方向感的，綜上原因主要是由于企業(yè)的管理者對于企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃認(rèn)識不夠，導(dǎo)致在實踐工作中也難以展開應(yīng)用。另外，還有一些企業(yè)管理者只是簡單將內(nèi)部審計工作作為一種查錯的方式，并沒有將內(nèi)部審計納入企業(yè)的戰(zhàn)略決策與戰(zhàn)略規(guī)劃中。存在這樣的錯誤觀念或者是認(rèn)識的誤區(qū)不利于我國企業(yè)現(xiàn)代管理制度的構(gòu)建與完善，更加不利于我國企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃體系的構(gòu)建。

2.對于企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)的確立缺乏戰(zhàn)略性與系統(tǒng)性

很多的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計工作，但是在實踐工作中企業(yè)的管理者對自身企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)認(rèn)識不足，目標(biāo)確立不明確，或者企業(yè)雖然確立了目標(biāo)，但是企業(yè)的目標(biāo)設(shè)立缺乏戰(zhàn)略性與系統(tǒng)性。這樣企業(yè)的經(jīng)營管理過程中就難以將內(nèi)部審計在企業(yè)全面推廣與應(yīng)用。例如，我國很多的企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)合并或者兼并，有一些企業(yè)投資規(guī)模加大，逐漸發(fā)展成為集團(tuán)公司后，企業(yè)管理者設(shè)置的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性以及系統(tǒng)性，這樣就導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)難以在實踐工作中通過企業(yè)的內(nèi)部審計來實現(xiàn)集團(tuán)的管理與控制，這樣集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的一些潛在風(fēng)險就難以通過內(nèi)部審計來預(yù)防控制風(fēng)險，集團(tuán)在經(jīng)營中面臨的市場風(fēng)險就會加大，集團(tuán)的很多人力資源或者是資金等審計資源在集團(tuán)運行中難于獲得有效的利用。

3.企業(yè)的內(nèi)部審計工作在范圍上以及領(lǐng)域上缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)

企業(yè)的內(nèi)部審計工作在范圍上以及領(lǐng)域上缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，這樣就容易導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中難以提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也是不利的。有一些企業(yè)由于對企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏長遠(yuǎn)的、戰(zhàn)略性的認(rèn)識，因此很多的企業(yè)內(nèi)部審計的工作性質(zhì)以及工作范圍等處于割裂的狀態(tài)。企業(yè)的內(nèi)部審計工作也不夠全面，涉及的范圍或者涉及的領(lǐng)域極為有限，這樣企業(yè)對于風(fēng)險的控制也不到位，存在的違規(guī)性為或者是違法行為不能及時發(fā)現(xiàn)，難以對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。還有一些企業(yè)的內(nèi)部審計工作流于形式，并沒有在實踐工作中得到實質(zhì)性的應(yīng)用，這樣企業(yè)的內(nèi)部審計工作也難以提高工作的質(zhì)量與工作的效率。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的途徑

1.制定并確立企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)

我國的企業(yè)在發(fā)展中需要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，制定好企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃體系才可以更好地構(gòu)建起來。因為企業(yè)的內(nèi)部審計工作的戰(zhàn)略目標(biāo)以及規(guī)劃體系的構(gòu)建是依據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及制定的發(fā)展戰(zhàn)略來確立的。企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略的直接服務(wù)對象是企業(yè)本身，因此企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略對于企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的制定會產(chǎn)生直接的影響力。例如，一個企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中沒有明確的發(fā)展目標(biāo)，知識注重企業(yè)的短期利益，企業(yè)在發(fā)展中就沒有指導(dǎo)性、系統(tǒng)性的發(fā)展戰(zhàn)略，那么這個企業(yè)在實踐工作中內(nèi)部審計也不會獲得重視，也不會構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系，企業(yè)的內(nèi)部審計長期滯后或者不受重視，企業(yè)在發(fā)展中也容易被淘汰的或者會積聚風(fēng)險，存在的潛在威脅不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。這樣企業(yè)在內(nèi)部審計工作也難以展開，因為企業(yè)缺乏明確目標(biāo)或者戰(zhàn)略規(guī)劃的話，企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃也難以應(yīng)用并推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展并發(fā)揮內(nèi)部審計實質(zhì)作用，長期如此企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃體系就難以構(gòu)建起來。因此企業(yè)的決策者或者是企業(yè)的高層管理者在企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營中應(yīng)該將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃結(jié)合起來，這樣企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃體系才會得到構(gòu)建并且與企業(yè)實際情況協(xié)調(diào)起來，進(jìn)而將企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略與規(guī)劃體系進(jìn)一步完善，推動企業(yè)的發(fā)展，完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

2.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)推動內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建

企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)會對企業(yè)的內(nèi)部審計產(chǎn)生重要的影響，主要是影響企業(yè)的內(nèi)部審計工作范圍、工作領(lǐng)域以及企業(yè)的審計層次。將企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際以及企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展可以更好地推動企業(yè)內(nèi)部審計工作在深度上與廣度上進(jìn)一步擴(kuò)展，進(jìn)而推動企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建。例如，企業(yè)有的是實行股份制，有的是有限責(zé)任公司，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)上存在一些差別。企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，企業(yè)的管理者的管理權(quán)限以及管理職責(zé)應(yīng)該進(jìn)一步明晰。依據(jù)企業(yè)的組織模式來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系，企業(yè)的決策者在企業(yè)治理中要明晰自身的職責(zé)，在決策制定以及戰(zhàn)略決策時要將企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合起來，為決策者提供科學(xué)合理的參考意見，提高決策的正確性，為企業(yè)的治理工作確定發(fā)展方向。

3.通過風(fēng)險導(dǎo)向來推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中企業(yè)會面臨很多的市場風(fēng)險，通過風(fēng)險導(dǎo)向來推動企業(yè)的內(nèi)部審計工作。一般企業(yè)的風(fēng)險審計主要是對企業(yè)的治理、內(nèi)部控制以及企業(yè)的融資風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)部審計，對企業(yè)發(fā)展中存在的一些風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)的評估與分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行審查，尤其是對企業(yè)發(fā)展中存在的重大風(fēng)險進(jìn)行審查與監(jiān)督，為企業(yè)的決策者或者管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)，有效防控企業(yè)的風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系。另外企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系時應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向來構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)報表風(fēng)險以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險，重點防控發(fā)展戰(zhàn)略中存在的風(fēng)險，降低審計報表的錯報率，降低企業(yè)的審計成本，提高企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率。例如，某煤礦企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@種新的審計方法來推動煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建，煤礦企業(yè)在實踐工作中應(yīng)用這種新的審計方法來預(yù)防與控制煤礦企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在煤礦企業(yè)日常經(jīng)營中對于企業(yè)的生產(chǎn)部門進(jìn)行嚴(yán)格的管理，內(nèi)部審計工作人員通過制定風(fēng)險防控措施來降低煤礦企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，最大限度減少企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中存在的一些負(fù)面因素，高度重視煤礦生產(chǎn)安全，提高煤礦企業(yè)的治理效果，推動內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的完善，適應(yīng)煤礦企業(yè)發(fā)展與管理的需要。

四、結(jié)語

企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略目標(biāo)的確立以及規(guī)劃體系的構(gòu)建對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，對于構(gòu)建途徑的探究需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際情況來不斷深入探究更多的構(gòu)建途徑，完善企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系，推動企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。體系的構(gòu)建可以在最大限度上降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展。

作者：李正濤 單位：洛寧誠信聯(lián)合會計師事務(wù)所