國有企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞:國有企業(yè)；稅收管理籌劃；經(jīng)營管理；問題；保障
高質(zhì)量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業(yè)減少對不必要成本的浪費(fèi)，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)營管理效能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。就國有企業(yè)而言，其資本構(gòu)成由國家參與，其經(jīng)營利潤與稅收是國家發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源。在市場經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展背景下，國有企業(yè)有必要在自身的經(jīng)營管理中應(yīng)用稅收管理籌劃，以提升自身經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。
一、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營
管理中的應(yīng)用價(jià)值當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，為滿足社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，大力開展稅法與稅收制度改革，深入推進(jìn)稅法制度體系建設(shè)。與此同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也有所調(diào)整。稅收是企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)用，國有企業(yè)也不例外。對于國有企業(yè)而言，要提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，更要對稅法與稅收制度的變化予以高度關(guān)注，重視稅法中給出計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。站在納稅者的角度看，無論稅收如何開展，其經(jīng)濟(jì)利益都會(huì)受到影響。當(dāng)國有企業(yè)收入及成本費(fèi)用保持一定時(shí)，應(yīng)納稅額和稅后利潤則為此消彼長的關(guān)系。如果前者增加，那么后者就會(huì)減小；倘若前者減小，那么后者就會(huì)增加。為了保證自身利潤，國有企業(yè)可在不違背法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過合理的稅收管理籌劃來減少稅收行為的發(fā)生，或縮小稅基范圍，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的有效降低，提升自身利潤。
二、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用問題
(一)缺乏專業(yè)化人才稅收管理籌劃是否具有科學(xué)性、合法性與事先性，直接影響企業(yè)經(jīng)營管理，其重要意義不言而喻?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到了稅收管理籌劃的應(yīng)用價(jià)值。這一工作本身并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，而需要由熟知我國稅法與稅收制度、掌握相應(yīng)管理技能的專業(yè)化人員組成的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行引導(dǎo)實(shí)施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國有企業(yè)這一方面的專業(yè)化人才匱乏。
(二)不法行為依然存在實(shí)際上國有企業(yè)實(shí)施稅收管理籌劃，要制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對應(yīng)繳納的額度進(jìn)行科學(xué)籌劃。從當(dāng)前發(fā)展情況來看，有很多國有企業(yè)并未對稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認(rèn)識(shí)，而是以稅收管理籌劃來遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業(yè)面臨著高額的罰款，同時(shí)也在無形中影響了企業(yè)的信譽(yù)。
(三)缺乏合理規(guī)劃稅收管理籌劃需要國有企業(yè)對當(dāng)前管理中存在的可能會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，并以法律為基礎(chǔ)減小稅基范圍，以此來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營管理活動(dòng)的合理規(guī)劃。然而，現(xiàn)實(shí)卻并非如此。有不少國有企業(yè)由于自身經(jīng)營管理不善而形成較重的稅負(fù)，出于對最大限度降低稅負(fù)的考慮，并未在稅收管理籌劃中進(jìn)行合理規(guī)劃，而是想盡辦法減少稅款。
三、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用實(shí)踐
(一)籌資方面國有企業(yè)的資金來源有兩個(gè)，一是國家財(cái)政支持，二是自己籌資。當(dāng)前，國家在解決重大災(zāi)難性問題以及社會(huì)福利性問題中的投入越來越多，對于國有企業(yè)的資金支持已有所減少。對于國有企業(yè)而言，要取得持續(xù)性發(fā)展，必須要依靠自己進(jìn)行籌資。國有企業(yè)可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過上市、與戰(zhàn)略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過程中，國有企業(yè)可實(shí)施稅收管理籌劃，通過對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境與市場變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。
(二)投資方面對于國有企業(yè)而言，要取得長久的發(fā)展，必須要重視投資，通過合理投資來壯大自身。投資也是要按照一定方法進(jìn)行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過程中，國有企業(yè)也可實(shí)施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對稅收的影響?；诖耍x擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來說，間接投資的應(yīng)納稅額相對較少，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更高。此時(shí)，國有企業(yè)就需要立足于自身實(shí)際，來選擇對自身發(fā)展有益處的投資方式。
(三)經(jīng)營方面國有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的效能，受多方面因素的影響，包括政策環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業(yè)難以撼動(dòng)的自然與非自然力量。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效能的提升，國有企業(yè)也有必要實(shí)施稅收管理籌劃。不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用，所以它會(huì)對企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用及利潤產(chǎn)生直接影響。在折舊過程中實(shí)施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計(jì)算結(jié)果所產(chǎn)生的稅收，再根據(jù)國家與地方稅法政策規(guī)定選擇合適的折舊方法，從而減少企業(yè)成本。
四、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用保障
(一)觀念保障國有企業(yè)要在經(jīng)營管理中應(yīng)用稅收管理籌劃，必須建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念。在此過程中，充分考慮市場經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展大背景，于企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行陳舊財(cái)務(wù)管理觀念的解放，積極推動(dòng)人員觀念的轉(zhuǎn)變，鼓勵(lì)企業(yè)全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時(shí)，緊抓管理要點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及其他部門的職能，改善已有經(jīng)濟(jì)管理指標(biāo)，從而為稅收管理籌劃的落實(shí)創(chuàng)造良好條件。
(二)體系保障國有企業(yè)有必要加強(qiáng)自身制度體系建設(shè)。例如，在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，加強(qiáng)相應(yīng)制度體系建設(shè)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收管理籌劃形成制約，同時(shí)建立起財(cái)務(wù)人員、稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與法律意識(shí)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再如，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，加強(qiáng)股份制體系建設(shè)，通過多種方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，為稅收管理籌劃的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(三)目標(biāo)保障現(xiàn)階段，國有企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為價(jià)值最大化，這一目標(biāo)有利于國有企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，也能夠提醒國有企業(yè)杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅(jiān)持這一目標(biāo)，以此為指引有效轉(zhuǎn)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制，平衡企業(yè)與國家政府的關(guān)系，提升自身經(jīng)營管理的自主性，以保證階段性經(jīng)營管理目標(biāo)的合理實(shí)現(xiàn)。
第2篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
一、稅收籌劃的重要特點(diǎn)
（一）超前性
企業(yè)需要在具體生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)前，即進(jìn)行稅收籌劃工作，以便于對后續(xù)納稅義務(wù)形成指導(dǎo)，故而具有預(yù)先性特點(diǎn)。換言之，企業(yè)應(yīng)繳納稅款如已確定，就無需再行稅收籌劃。
（二）積極性
稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點(diǎn)，能夠進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的活力，使企業(yè)更積極、更主動(dòng)地投人到工作之中。而國家稅收的根本目的就在于調(diào)節(jié)經(jīng)營者與消費(fèi)者的行為，就當(dāng)前國內(nèi)外的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都積極地進(jìn)行稅收籌劃工作，以此提高綜合效益及利潤。
二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義
有利于企業(yè)整合資源，實(shí)現(xiàn)自身綜合收益最大化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和稅收法制的逐步健全，企業(yè)走向市場，參與競爭是必然趨勢，通過稅收籌劃，可以整合資源，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，提高國有企業(yè)的利潤水平。同時(shí)，通過稅收籌劃也可以實(shí)現(xiàn)延遲繳納稅款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)的現(xiàn)金流。
有利于企業(yè)提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策更加科學(xué)通過稅收籌劃，可以加強(qiáng)企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)部門之間的配合，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提升企業(yè)的管理能力和納稅意識(shí)。
有利于國有企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。國家在制定稅收政策時(shí)，有意識(shí)的通過稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)、投資新興產(chǎn)業(yè)等。企業(yè)通過稅收籌劃和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整合和利潤的提升，從而達(dá)到企業(yè)利益和國家利益“雙?A”的局面。
三、現(xiàn)階段國有企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
（一）稅收籌劃的基礎(chǔ)工作不規(guī)范
稅收籌劃要成為合理、正當(dāng)?shù)男袨?，既要有業(yè)務(wù)分離的合理性做支持，又要有合同、票據(jù)等要素對業(yè)務(wù)規(guī)范的合法化的配合。很多企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作不到位，一是各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)沒有嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)工作規(guī)范，決策過程沒有經(jīng)過稅收管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，凡事由領(lǐng)導(dǎo)拍板決定。二是分工不明確，財(cái)會(huì)部門只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)，沒有專門的稅收籌劃人員對涉稅事項(xiàng)作出事先規(guī)劃。三是部門之間缺乏協(xié)作與溝通，有些部門在合同簽訂、費(fèi)用報(bào)銷、發(fā)票獲取等業(yè)務(wù)發(fā)生前，沒有征詢財(cái)務(wù)部門意見，導(dǎo)致有些費(fèi)用不能在稅前得以扣除。
（二）缺乏專門的稅收籌劃人員
稅收籌劃是一種高層次、高智力的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其籌劃人員不僅需要具備稅收、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，還要具備財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等方面知識(shí)，需要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和涉稅事項(xiàng)做出事先的規(guī)劃和安排。目前，很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅收籌劃崗位，往往由出納或會(huì)計(jì)兼辦涉稅事宜。企業(yè)這種只注重事后核算，不注重事先籌劃的狀況，導(dǎo)致企業(yè)喪失了很多選擇低稅率的機(jī)會(huì)。
（三）稅收籌劃技術(shù)運(yùn)用不準(zhǔn)確
稅收籌劃的方法一般有稅基減稅、稅率減稅、應(yīng)納稅額減稅和推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅等，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只局限于降低眼前某一稅種的稅負(fù)，而應(yīng)全面考量籌劃方案的的綜合性、靈活性和風(fēng)險(xiǎn)程度，著眼于企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營業(yè) 務(wù)的擴(kuò)大和發(fā)展。當(dāng)前，有些企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，大都只考慮實(shí)現(xiàn)眼前的稅收收益，而沒有考慮到企業(yè)未來的發(fā)展需要和籌劃的成本效益原則，其結(jié)果只能是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。
四、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的對策建議
（一）企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)
稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中無處不在，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)階段，要采取不同的稅收籌劃方案。比如在投資階段，可以選擇不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資人股的方式，既免去了投資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，投出資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用又能在接受投資的企業(yè)得以稅前扣除，從而縮小所得稅稅基。在籌資方式上，可以適當(dāng)提高負(fù)債籌資比例，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，負(fù)債籌資所支付的利息可以計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用，在所得稅稅前列支；如果選擇權(quán)益籌資方式，向股東發(fā)放的股利處于稅后利潤分配的環(huán)節(jié)，后者籌資成本明顯高于前者。在經(jīng)營行業(yè)、地點(diǎn)的選擇方面，可以選擇國家或地方支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，或項(xiàng)目地點(diǎn)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等，以獲得稅收優(yōu)惠。
（二）企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)
稅收籌劃的是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收籌劃人員或從外部引進(jìn)人才，以使企業(yè)除了履行正常的納稅申報(bào)等義務(wù)外，能根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。
第3篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;目標(biāo);原則;方法
一、稅收籌劃的目標(biāo)與意義
(一)稅收籌劃的概念
稅收籌劃,是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),以稅收政策為導(dǎo)向,通過對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃與安排,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。
(二)稅收籌劃的目標(biāo)
企業(yè)作為納稅籌劃的主體,如何來實(shí)施納稅籌劃,還是要取決于納稅籌劃的根本目的,其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,包括以下方面:直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān);獲取資金時(shí)間價(jià)值;實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn);追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。
1、直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少成本,增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃,在不違反稅法的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅,以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤的目的。
2、獲取資金時(shí)間價(jià)值。利用資金時(shí)間價(jià)值,增加企業(yè)的盈利機(jī)會(huì)。對于資金充裕的企業(yè)來說,可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資,獲取比資金時(shí)間價(jià)值更高的投資收益,即我們通常所說的機(jī)會(huì)收益概念;對于資金短缺的企業(yè)來說,企業(yè)可以把有限的資金用于關(guān)鍵之處,在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下,善于打“時(shí)間差”,合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款,獲得資金的時(shí)間價(jià)值,從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。
3、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,繳納稅款及時(shí)、足額,不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰,即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范納稅人的納稅行為,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級(jí)制度,對于信用等級(jí)越高的納稅人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施,例如,減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對本企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià),在既不影響本企業(yè)納稅信用等級(jí),又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃,從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
4、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終目的應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)效益的最大化,而不應(yīng)該是少交稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少交稅款上,那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因?yàn)檫@樣其負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少,甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的,那么也理所當(dāng)然是納稅籌劃目的體系中不可缺少的元素之一。因此,納稅人在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí),應(yīng)注意考慮以下方面:加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理,提高管理水平;加大科技投入,改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù);尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點(diǎn),實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì);促進(jìn)制度創(chuàng)新,獲取超額利潤。
5、維護(hù)自身合法權(quán)益。依法治稅是一把雙刃劍,它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時(shí)、足額地繳納稅款,而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國法制建設(shè)還不夠完善,法制水平還有待進(jìn)一步提高,在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中,人治的因素還在影響著人們的生活與工作,權(quán)力的越位要求納稅人利用納稅籌劃武器維護(hù)自身的合法權(quán)益。加之這幾年稅收任務(wù)比較緊,稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)想盡了辦法,權(quán)力的越位也就不可避免,例如,有的地方實(shí)行包稅,有的地方強(qiáng)行攤派等。如果納稅人進(jìn)行納稅籌劃不注意維護(hù)自身合法權(quán)益,而任由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要征收稅款,那么,無論該納稅人進(jìn)行如何周密的籌劃都無濟(jì)于事。因?yàn)檫@樣下去必然會(huì)養(yǎng)成稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的惰性,即不注意征管水平的提高,只注意權(quán)力的濫用。這時(shí),無論納稅人是否進(jìn)行納稅籌劃,都沒有任何意義,因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)根本不依法征稅,其籌劃的方案將得不到承認(rèn)。因而,注意維護(hù)自身合法權(quán)益也是納稅人進(jìn)行納稅籌劃必不可少的一環(huán)。
(三)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義
1、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本,稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用,是企業(yè)純利潤的減項(xiàng),企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù),同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,稅法陷阱是稅法漏洞的對稱,稅法漏洞的存在,給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì);而稅法陷阱的存在,又讓納稅人不得不小心,否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞,實(shí)為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱,就要繳納更多的稅款,影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱,不繳不該繳納的稅款,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。
2、有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn),是與經(jīng)濟(jì)體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對權(quán)威未能體現(xiàn),企業(yè)的納稅意識(shí)普遍淡薄,不用進(jìn)行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān),當(dāng)然會(huì)進(jìn)行稅收籌劃,不過是在保證依法納稅的提前下操作。
3、有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策,實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下,逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路,有利于資本流動(dòng)和資源的合理配置。
4、有可能增加國家財(cái)政收入總量。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,雖然旨在降低企業(yè)稅負(fù),但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理,可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了,效益提高了,收入和利潤增加了,從整體和發(fā)展上來看,國家的財(cái)政收入也將同步增長。
二、稅收籌劃的基本原則
作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分,為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃必須遵循以下原則。
(一)事先籌劃
事先籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
(二)合法性原則
合法性原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。只能是在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。而且企業(yè)稅收籌劃也不能違反國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他法規(guī)。所以,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更,及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。
(三)綜合性原則
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重,不能只關(guān)注個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較,必須充分考慮各種因素,例如,資金的時(shí)間價(jià)值、生產(chǎn)成本、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與總的稅負(fù)間的關(guān)系。應(yīng)該選擇使自身價(jià)值最大化即稅后利潤最大化的方案,而不一定是稅負(fù)最輕的方案。
(四)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則
企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營,投資和理財(cái)活動(dòng)的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。
三、稅收籌劃的技術(shù)方法
(一)免稅技術(shù)
免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動(dòng),或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。例如,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免繳增值稅。
(二)減稅技術(shù)
減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國減稅的目的有兩個(gè)方面:一是照顧目的,例如,對于遭受風(fēng)、火、水、霧等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年,這是國家為照顧性質(zhì)的減稅;二是出于鼓勵(lì),利用稅收手段調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(三)稅率差異技術(shù)
稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。例如,外商投資企業(yè)所得稅,不同地區(qū)有不同的適用稅率,企業(yè)在設(shè)立時(shí)就可以考慮稅收因素,選擇低稅率地區(qū),從而減少稅收支出。
(四)分割技術(shù)
分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對于適用超額累進(jìn)稅率的稅種尤為重要,對于超額累進(jìn)稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此,適時(shí)進(jìn)行對象分割,有利于減少絕對稅款額。
(五)扣除技術(shù)
扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。例如,納稅人可以增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。
(六)抵免技術(shù)
抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。例如,國外所得已納稅款的抵免,研究開發(fā)費(fèi)用等鼓勵(lì)性抵免。
(七)延期納稅技術(shù)
延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人延期繳納稅款而相對節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,納稅人對因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資,可產(chǎn)生更大的收益,對納稅人而言是相對節(jié)減稅收。
(八)退稅技術(shù)
退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。例如,在我國,外商投資企業(yè)的外國投資者,將其從企業(yè)分得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)投資者申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的,企業(yè)要想達(dá)到財(cái)務(wù)利益最大化的目的,就必須依法辦事。只有合法,才能經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查,這是稅收籌劃的立足之根本,只有在符合或不違反稅法的前提下,通過周密的稅收籌劃,從中選擇最佳稅收繳納方案,從而達(dá)到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)之目的。稅收籌劃的興起與發(fā)展,是納稅人觀念更新的產(chǎn)物,是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的,也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,新一輪稅制改革的展開,依法治稅進(jìn)程的加快,稅收籌劃必定越來越受到重視,它將具有廣闊的前景。
參考文獻(xiàn):
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第4篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；企業(yè)所得稅籌劃問題；籌劃對策
中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01
企業(yè)是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，它對促進(jìn)就業(yè)、增加國家財(cái)政收入、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過科學(xué)合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收壓力、節(jié)約生產(chǎn)成本、增加收益，使得企業(yè) 在其發(fā)展過程中獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益。
一、關(guān)于企業(yè)所得稅的概述
企業(yè)所得稅是我國對內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：國有企業(yè)；集體企業(yè);私營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)；股份制企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
二、關(guān)于稅收籌劃的概述
(一)稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。
(二)稅收籌劃的原則
1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要清醒的認(rèn)識(shí)到違法籌劃與合法籌劃的區(qū)別，從而避免違法稅收籌劃行為的發(fā)生。
2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財(cái)活動(dòng)，納稅人在履行納稅義務(wù)之前，要事先制定科學(xué)合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業(yè)明確企業(yè)納稅的范圍和應(yīng)對措施。
案例：某企業(yè)總部位于寧波，為了公司的發(fā)展戰(zhàn)略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設(shè)立生產(chǎn)基地，公司預(yù)計(jì)2009年在總部實(shí)現(xiàn)利潤6250萬元， 但是由于兩家生產(chǎn)基地投入生產(chǎn)時(shí)間短，估計(jì)2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財(cái)務(wù)部積極應(yīng)用新稅法，建議管理層將兩家生產(chǎn)基地設(shè)立成分公司的形式，通過匯總繳納企業(yè)所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設(shè)立生產(chǎn)基地的稅收負(fù)擔(dān)。
①總公司繳納的企業(yè)所得稅：6250×25%=1562.5萬元
②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元
兩家生產(chǎn)基地以分公司形式設(shè)立的稅收負(fù)擔(dān)總公司匯總繳納企業(yè)所得稅：
(6250－500－600)×25%=1287萬元
籌劃效果：
1562.5萬元—1287萬元=275萬元
3.成本效益原則。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要綜合考慮兩個(gè)方面：一方面要降低企業(yè)的稅收成本，另一方面要考慮在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí)帶來的新的費(fèi)用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時(shí)，要開展稅收籌劃；當(dāng)稅收籌劃的收益低于其成本時(shí)，要修改或者放棄稅收籌劃方案。
三、企業(yè)所得稅籌劃所存在的問題
隨著改革開放的不斷深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題。在企業(yè)所得稅籌劃發(fā)展過程中存在著一些問題。
首先我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的外部環(huán)境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境的影響因素，主要包括以下幾個(gè)方面：
一是企業(yè)所得稅稅收籌劃意識(shí)比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業(yè)缺乏企業(yè)所得稅稅收籌劃意識(shí)。很多企業(yè)的管理層在衡量各項(xiàng)的成本和可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)之后，對于企業(yè)所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執(zhí)行。二是企業(yè)所得稅籌劃缺乏科學(xué)的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業(yè)內(nèi)雖然制定了企業(yè)所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個(gè)完整的體系，沒有對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進(jìn)作用。
四、新形勢下企業(yè)所得稅的籌劃對策
(一)從企業(yè)所得稅籌劃的外部來看
要營造穩(wěn)定、健康的法制環(huán)境。國家要大力完善企業(yè)所得稅稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造健康文明、穩(wěn)定的稅收執(zhí)法環(huán)境；加大對企業(yè)稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業(yè)高層管理人員充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業(yè)員工的培訓(xùn)工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態(tài)度和意識(shí)。
(二)從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)部來看
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)所得稅籌劃意識(shí)。企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)全體職工對稅收籌劃方面知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)決策的科學(xué)化管理，以保證企業(yè)所得說稅收籌劃的貫徹執(zhí)行。
(三)企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí)要注意的三個(gè)原則
一是要將綜合籌劃和單項(xiàng)籌劃緊密結(jié)合起來。稅收具有適應(yīng)廣泛、生命力強(qiáng)大的特點(diǎn)，從稅收的種類到稅收的業(yè)務(wù)，從國內(nèi)稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經(jīng)濟(jì)的方方面面。進(jìn)行企業(yè)所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點(diǎn)的同時(shí)，還要考慮企業(yè)整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權(quán)衡利弊，趨利避害。
二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結(jié)合的原則。要根據(jù)國家的政策、發(fā)展導(dǎo)向并參考同一區(qū)域、行業(yè)、規(guī)模的稅負(fù)數(shù)據(jù)，或者從一個(gè)環(huán)節(jié)入手以點(diǎn)蓋面，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的分析，找出差異和問題，研究應(yīng)對措施，制定科學(xué)可行的籌劃方案。
三是要將經(jīng)營籌劃和項(xiàng)目籌劃相結(jié)合原則。企業(yè)可在起步之初就制定嚴(yán)格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)政策。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要盡職盡責(zé)的讓管理層知曉企業(yè)所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進(jìn)行操作，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，科學(xué)有效地進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作。
結(jié)語
企業(yè)所得稅的稅收籌劃在一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)對企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)非常成熟，而我國企業(yè)所得稅稅收籌劃工作在發(fā)展過程中還存在著一些問題，需要我國企業(yè)要以科學(xué)的態(tài)度對待這些問題，借鑒國外一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與理論，合理的進(jìn)行稅收籌劃以求降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)競爭力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃研究
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大變化，因此對企業(yè)的日常管理工作的有效性、科學(xué)性以及高效性都提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。在這種發(fā)展背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業(yè)，應(yīng)側(cè)重于從財(cái)務(wù)管理的視角來積極開展稅收籌劃工作，通過科學(xué)有效的稅收管理方式來減輕企業(yè)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，并不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
一、企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題
1.缺乏完善而健全的稅收管理制度
當(dāng)前，大部分企業(yè)的稅收管理制度還欠完善，且我國相關(guān)部門所制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，只適用于部分企業(yè)。這是因?yàn)檎咝枰k理的認(rèn)定手續(xù)較多，且流程復(fù)雜，所以大部分企業(yè)在這方面的操作有一定的困難，導(dǎo)致企業(yè)稅收管理效率低下。
2.缺乏對企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，所以其貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。只有做好正確操作、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作，才能確保企業(yè)稅收籌劃的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的健康穩(wěn)定發(fā)展。但當(dāng)前大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中，沒有深入而全面地了解稅務(wù)籌劃工作，從而影響和阻礙了企業(yè)稅收籌劃的順利開展。
二、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效措施
1.樹立正確的企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)
從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視角而言，為了有效而順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。首先應(yīng)做好企業(yè)稅負(fù)水平的解析工作，也即是說為了確保稅收籌劃工作的時(shí)效性和科學(xué)性，企業(yè)相關(guān)管理人員必須對現(xiàn)階段企業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行全面分析；其次有針對性地開展企業(yè)稅收籌劃工作，并結(jié)合工作實(shí)踐，通過稅務(wù)抵扣的方式來降低企業(yè)費(fèi)用支出所占的比重。
2.建立健全企業(yè)稅務(wù)管理制度
企業(yè)管理者應(yīng)制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執(zhí)行，并確保企業(yè)在這種制度的建設(shè)和落實(shí)下，要求企業(yè)各級(jí)管理部門分工明確，各負(fù)其責(zé)，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的管理效率和科學(xué)有效的管理水平。
3.更改調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方式
在開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合多個(gè)角度來不斷更改和拓展延伸企業(yè)的稅收籌劃方式。首先，企業(yè)可采用共同設(shè)立的方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。企業(yè)可以通過共同設(shè)計(jì)的方式來開發(fā)市場，這樣一方面可通過多角度共同投資的方式來開發(fā)市場；另一方面也讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)了通過第三方投資的方式建立，這樣確保了經(jīng)濟(jì)效益可在出資方實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大部分股權(quán)是屬于集團(tuán)企業(yè)所有，集團(tuán)企業(yè)有著關(guān)鍵的掌控權(quán)，所以集團(tuán)企業(yè)是確保整個(gè)企業(yè)不受侵害的根本有效憑證。作為企業(yè)，可使用這種公司共同設(shè)立的方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目上的轉(zhuǎn)變，即企業(yè)收益的轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞莼騻鶆?wù)，這在很大程度上可有效規(guī)避因?yàn)橘Y金往來而產(chǎn)生的稅收責(zé)任，從而為企業(yè)減輕稅負(fù)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增收。
4.靈活而高效地應(yīng)用稅法環(huán)境
我國的稅費(fèi)最大的特點(diǎn)是稅法的復(fù)雜性和差異性，由于不同類型的企業(yè)之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學(xué)合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃。我國的各類企業(yè)特別是國有企業(yè)，其稅負(fù)有著一定的差異性和關(guān)聯(lián)性，這就為企業(yè)自身開展稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)設(shè)了有利條件。另外，在我國稅收優(yōu)惠的條件下，給企業(yè)納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展的趨勢下，通過政府的支持可獲得很大的優(yōu)惠。這事實(shí)上為所有稅收籌劃工作的發(fā)展提供了極好的機(jī)會(huì)。在企業(yè)稅收籌劃的具體實(shí)踐中，必然會(huì)使用到我國一些具體的稅收法律政策，例如我國國家稅務(wù)局二十五號(hào)公告宣布在2014年的獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問題的解決辦法。
5.財(cái)務(wù)管理是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)
當(dāng)前，大部分大中型企業(yè)的利潤來源，除了產(chǎn)品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，這個(gè)過程中起到?jīng)Q策分析作用的即是財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)管理過程中，如何有效控制稅收并降低成本是關(guān)鍵，這樣才能確保規(guī)劃稅收管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作的過程中，必須確保財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的可靠性以及財(cái)務(wù)管理的科學(xué)合理性，只有這樣才能提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)通過構(gòu)建有效的納稅籌劃制度，相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要對區(qū)域財(cái)務(wù)進(jìn)行管理劃分，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，并確保相關(guān)條件的信息真實(shí)可靠，通過這個(gè)過程的落實(shí)，才能真正提高企業(yè)的管理水平。
三、結(jié)束語
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作，必須采取有效的措施來重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并控制和規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業(yè)所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量。另外，在企業(yè)管理中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但是稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的收入。對于納稅人來說無論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失。因此，國家征稅與納稅人納稅從形式上表現(xiàn)為利益分配的關(guān)系。納稅人具有納稅理性，在特定的稅收環(huán)境中會(huì)進(jìn)行自利的、清醒的、主動(dòng)的選擇以最大限度地實(shí)現(xiàn)投入最少(納稅、納稅成本等)與產(chǎn)出最大(稅后效益、股東權(quán)益)的均衡。同時(shí)，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也具有征稅理性，通過制度的安排，如實(shí)施各項(xiàng)稅收法律及政策法規(guī)，以影響稅收環(huán)境，用盡可能少的征稅成本來實(shí)現(xiàn)盡可能多的稅收收入。在這種背景下就產(chǎn)生了企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)象。
所謂稅務(wù)籌劃，也稱稅收籌劃或節(jié)稅，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)的事前籌劃和安排，從種種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)的、合理的事前選擇，進(jìn)而規(guī)劃或設(shè)計(jì)納稅人自身經(jīng)營、交易及其財(cái)務(wù)活動(dòng)，最大限度地減輕或延緩自身稅負(fù)的一切合法有效的行為總稱，其目的是獲得節(jié)稅收益，與偷稅漏稅行為有本質(zhì)的區(qū)別：從法律角度看，稅務(wù)籌劃的前提是遵守國家的稅收法律，是在國家稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過一系列有效的理財(cái)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，其行為是合法的。而偷稅是在違反國家稅務(wù)法律的前提下，采取不正當(dāng)手段達(dá)到少繳或不繳稅款的目的；稅務(wù)籌劃是一種正常行為，具有公開性。偷稅是一種非正常行為，要采用種種手段加以掩蓋或隱匿，具有欺詐性；稅務(wù)籌劃既然是合法行為，就不會(huì)有任何法律責(zé)任，并受到國家法律的保護(hù)和認(rèn)可。偷稅是一種違法行為，受國家打擊,除按偷稅金額的一定比例給予經(jīng)濟(jì)處罰外，還要視情節(jié)輕重決定是否追究刑事責(zé)任以及追究刑事責(zé)任的程度。
二、稅法與企業(yè)稅收籌劃
1、稅法不完善刺激了企業(yè)稅收違規(guī)和抑制了正常稅收籌劃現(xiàn)象的出現(xiàn)。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提。在一個(gè)法治程度差的治稅環(huán)境中，納稅人自然會(huì)為爭取稅收利益而會(huì)想歪方，走斜路，企業(yè)也就懶得進(jìn)行稅務(wù)籌劃。相反，在一個(gè)稅收法治化環(huán)境中，納稅人想要獲得稅收利益除了依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃、事先選擇稅負(fù)輕的經(jīng)營行為外別無他法。依法治稅不只是對納稅人的要求，更重要的是對政府及征稅機(jī)關(guān)的要求。如果政府本身嚴(yán)格維護(hù)稅法，真正做到依法征稅，納稅人的納稅意識(shí)和觀念問題是不難解決的。
造成納稅違規(guī)問題的原因包括：一是我國沒有稅收基本法，政府在稅收管理中的權(quán)力與義務(wù)缺乏具體的法律界定，尤其是治稅權(quán)力邊界不清，導(dǎo)致濫用權(quán)力，以言代法、以權(quán)代法，越權(quán)減免等現(xiàn)象頻頻發(fā)生；二是多年來我國稅法宣傳對象主要是納稅人，而忽視了對政府官員的稅收法制教育。政府官員習(xí)慣于要求納稅人依法納稅，而對自身有什么權(quán)力和義務(wù)，如何正確地行使權(quán)力、履行義務(wù)，并不十分清楚。法律上的漏洞抑制企業(yè)正常的稅收籌劃行為。
2、稅收政策為納稅籌劃提供了相當(dāng)大的空間。一方面，我國稅收法律的不完善抑制了企業(yè)進(jìn)行正常的稅收籌劃行為，另一方面，稅收政策本身為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了相當(dāng)大的空間。（1）企業(yè)可以利用地區(qū)、行業(yè)的不同稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。區(qū)域性和行業(yè)性的稅收優(yōu)惠差異，給企業(yè)提供了很多的投資選擇機(jī)會(huì)，企業(yè)在投資決策時(shí)必須慎重選擇并充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。（2）內(nèi)外資企業(yè)稅收政策的差異。我國稅法對內(nèi)外資企業(yè)的稅收實(shí)行區(qū)別對待，其稅種、稅率有較大差別。一般來說，外資企業(yè)特別是設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外資企業(yè)享受較多的稅收優(yōu)惠。因此企業(yè)可以在購并過程中，充分利用相關(guān)政策，使購并后的企業(yè)保持或合理轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y企業(yè)，從而享受外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。（3）國內(nèi)區(qū)域稅收政策差異。我國對在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部地區(qū)、民族自治地區(qū)注冊經(jīng)營的企業(yè)也都實(shí)行了一列的稅收優(yōu)惠政策。購并企業(yè)可以選擇能享受到這些優(yōu)惠政策企業(yè)作為購并的目標(biāo)企業(yè)，購并后改變整體企業(yè)的注冊地，從而使購并后的納稅主體取得此類稅收優(yōu)惠政策，獲得稅收收益。（4）企業(yè)可以選擇有利的行業(yè)享受稅收減免。由于稅收政策對不同區(qū)域有不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在投資時(shí)可以相應(yīng)選擇低稅負(fù)地區(qū)進(jìn)行投資。例如，外商投資于生產(chǎn)型企業(yè)享受二免三減半的稅收優(yōu)惠；投資于能源、交通等重要項(xiàng)目，可以享受五免五減半的稅收優(yōu)惠；投資于先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)也可以享受稅收減免優(yōu)惠。（5）計(jì)稅依據(jù)復(fù)雜，稅收籌劃空間大。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。由于會(huì)計(jì)核算方法和稅收核算方法的不一致，企業(yè)可以對會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，確定應(yīng)納稅所得額，盡可能地?cái)U(kuò)大準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。包括：不同資本結(jié)構(gòu)，不同租賃方式，利息償還方式，長期股權(quán)投資，資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法都能對計(jì)稅金額產(chǎn)生重大影響。
總的來說，國內(nèi)稅收優(yōu)惠具有地域明確、靈活性大、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，操作空間很大。稅收優(yōu)惠過多，使納稅人無論是在投資方向的確定、投資地點(diǎn)的選擇、投融資方式的選擇、企業(yè)性質(zhì)的確定、企業(yè)的組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營方式、成本核算的方法、收入分配方式以及如何進(jìn)行分配等方面都有可能進(jìn)行精心籌劃，以最小的納稅成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。特別是我國有些稅收優(yōu)惠條款規(guī)定過于原則，邊界不明確，納稅人可有意延伸優(yōu)惠的外延，具有較大的避稅操作空間。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管手段現(xiàn)代化程度不高。稅收征管手段相對落后，就不能有效控制稅源，將給納稅人以較大的避稅空間。例如，我國對關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)的控制。為了防止關(guān)聯(lián)企業(yè)利用價(jià)格、費(fèi)用轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤，以達(dá)到避稅的目的，我國在《企業(yè)所得稅法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中都明確規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。但是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，特別是在開放資本市場的條件下，稅務(wù)部門限于現(xiàn)有的征管手段，很難有效控制關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。因此很多關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是外商投資企業(yè)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格來避稅，已經(jīng)成為公開的秘密?，F(xiàn)在雖然已經(jīng)頒布實(shí)施了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則（試行）》，將反避稅的稅務(wù)調(diào)整由事后審計(jì)調(diào)整為事前預(yù)先約定，但是該項(xiàng)工作目前還剛剛起步，主要局限在少數(shù)涉外企業(yè)的商品交易往來。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對企業(yè)的稅收籌劃行為
1、建立良好的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供一個(gè)獨(dú)立的空間。企業(yè)開展稅務(wù)策劃有兩個(gè)必備的體制性條件：企業(yè)自身利益獨(dú)立化和法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營行為自主化。其中,前者是構(gòu)成企業(yè)稅務(wù)策劃行為動(dòng)機(jī)的動(dòng)力機(jī)制；后者則構(gòu)成企業(yè)稅務(wù)策劃行為方式實(shí)現(xiàn)的保障。企業(yè)減輕稅負(fù)的方式要達(dá)到稅務(wù)籌劃的層次，要求國家與企業(yè)之間的利益關(guān)系規(guī)范化，即國家不能隨意侵占企業(yè)利益，企業(yè)亦不可以偷逃抗欠等非法手段來減少國家稅收。如果國家與企業(yè)間利益混雜，企業(yè)稅務(wù)籌劃就沒有存在的必要；如果企業(yè)行為不能自主，企業(yè)的稅收籌劃也沒有存在的可能。因此，政府希望借助于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)政策意圖，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)要想得到實(shí)現(xiàn)，不能單純從放權(quán)讓利入手，而應(yīng)進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，理順政企關(guān)系，徹底扭轉(zhuǎn)政府對企業(yè)干預(yù)的傳統(tǒng)做法，按市場經(jīng)濟(jì)要求改組改革企業(yè)尤其是國有企業(yè)，使產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度能真正建立起來。
2、加大對企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的日常監(jiān)管力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對納稅企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管。平時(shí)廣泛地收集和積累與稅務(wù)相關(guān)的盡可能多的企業(yè)資料，并加以認(rèn)真分析和研究，這樣做一方面有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)不合法的納稅事務(wù)，及時(shí)地加以制止和糾正；另一方面也有利于規(guī)范機(jī)構(gòu)的行為，提高其為稅收征管服務(wù)的能力。另一方面，嚴(yán)厲控制和打擊假借稅務(wù)籌劃之名進(jìn)行的避稅行為，防止稅收籌劃扭曲變形。企業(yè)財(cái)務(wù)人員，稅務(wù)等中介機(jī)構(gòu)，因直接受雇于企業(yè)、服務(wù)于企業(yè)，為其自身經(jīng)濟(jì)利益著想，極易在稅收籌劃掩護(hù)下圖謀避稅，對此應(yīng)嚴(yán)加防范，至于越出法律規(guī)范的偷逃稅行為，政府應(yīng)態(tài)度明朗，嚴(yán)懲不貸。只有如此，才能支持真正的節(jié)稅籌劃行為，引導(dǎo)稅收籌劃向著健康、規(guī)范的方向發(fā)展。
第7篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；稅收籌劃；節(jié)稅
在我國，電力產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著相當(dāng)重要的作用。發(fā)電企業(yè)以大中型國有企業(yè)為主，雖然國家對其扶持力度相對較大，但在政府和市場的雙重調(diào)節(jié)下，企業(yè)要想獲得競爭力，必須著力提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本，提升利潤。發(fā)電企業(yè)的開支中，稅收是其中重要的一部分。如何通過合法手段針對不同的情況盡量節(jié)約稅費(fèi)，是企業(yè)管理中需要解決的重要問題，而實(shí)施稅收籌劃就是為了達(dá)到這一目的。
一、發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃的概念
對于發(fā)電企業(yè)來說，繳納稅費(fèi)不一定僅僅通過一種方案。法律對于企業(yè)納稅設(shè)置了一定的約束，主要是為了遏制偷稅、漏稅的行為，但在約束的基礎(chǔ)上也給予企業(yè)一定的選擇空間，允許企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營情況選擇納稅方案，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。所謂稅收籌劃，是指納稅人在法律允許的前提下，通過對經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行籌劃和安排。在這里需要區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅，二者的卻別就在于是否在法律允許范圍之內(nèi)。
（二）發(fā)電企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的實(shí)際意義
雖然社會(huì)對電力產(chǎn)業(yè)的要求愈來愈高，發(fā)電企業(yè)也逐漸趨于規(guī)?；?。況且發(fā)電企業(yè)多為大中型國企，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，雖然國家對于這類基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)實(shí)施大力扶持的政策，但客觀的優(yōu)勢又會(huì)反過來降低企業(yè)進(jìn)步的積極性。就目前的狀況來看，我國的發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營和管理上存在很多問題，這不僅降低了企業(yè)的競爭能力，還導(dǎo)致了資源的浪費(fèi)。因此，發(fā)電企業(yè)如何充分利用自身優(yōu)勢，在保證滿足社會(huì)需求的基礎(chǔ)上不斷降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是發(fā)電企業(yè)管理的關(guān)鍵。
在獨(dú)立核算制度下，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部就存在納稅人選擇納稅方案的問題。特別是當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，納稅人選擇納稅方案對于企業(yè)來說是非常重要的。運(yùn)用稅收籌劃可以使得盈虧相抵，最大限度減小虧損。如若不然，一個(gè)單位繳納企業(yè)所得稅，另一個(gè)單位還要彌補(bǔ)虧損，這將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的整體效益。所以說，對于發(fā)電企業(yè)來說，合理運(yùn)用稅收籌劃可以從一定程度上減小虧損，提高利潤，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
二、當(dāng)前發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
（一）重視程度不夠
電力產(chǎn)業(yè)是我國的一項(xiàng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，不僅關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，還關(guān)系到人們的日常生活。國家對于電力企業(yè)向來都比較重視，對于發(fā)電企業(yè)的扶持力度也都較大，在稅收方面也給予了較大幅度的優(yōu)惠政策。國家的重視本是一種激勵(lì)，客觀條件的優(yōu)勢也往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對稅收籌劃的忽視。事實(shí)上，多數(shù)發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都比較可觀，而這有時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽視稅費(fèi)的節(jié)約。這就要求企業(yè)相關(guān)人員密切關(guān)注國家相關(guān)政策，如果企業(yè)不能充分重視，必然會(huì)對稅收籌劃帶來阻礙。對于企業(yè)來說，上述問題將會(huì)造成資源的浪費(fèi)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利影響。
（二）過分追求節(jié)稅，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
稅收籌劃是以節(jié)稅為目的，這一點(diǎn)本無可厚非，但是如果拋棄籌劃的概念而去過分追求節(jié)稅，就會(huì)增加籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致更大的損失。稅收籌劃的最終目的就在于促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，但這種單純追求節(jié)稅的方式對于企業(yè)的發(fā)展來說是不利的。
事實(shí)上，目前很多發(fā)電企業(yè)都存在這種問題，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增加。據(jù)筆者了解，不少發(fā)電企業(yè)為了節(jié)約成本增加利潤，一味地追求稅費(fèi)的節(jié)約，不考慮方案的風(fēng)險(xiǎn)而盲目選擇節(jié)稅力度最高的納稅方案。對于一些抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小型企業(yè)來說，這可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的
損失。
（三）脫離企業(yè)自身的經(jīng)營狀況
法律為企業(yè)納稅提供了籌劃的空間，納稅人有了選擇納稅方案的權(quán)利，就是為了鼓勵(lì)企業(yè)依據(jù)自身實(shí)際來選擇納稅方案，以促進(jìn)企業(yè)盈利。而選擇納稅方案的依據(jù)就是企業(yè)自身的經(jīng)營狀況。當(dāng)前，一些發(fā)電企業(yè)的高層管理人員不了解稅收籌劃的本質(zhì)含義和實(shí)際意義，簡單認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)部門的工作。所以現(xiàn)實(shí)情況是，很多企業(yè)只是通過事務(wù)所來繳納稅費(fèi)，而評(píng)判事務(wù)所工作能力的標(biāo)準(zhǔn)僅僅是節(jié)稅的程度。
實(shí)際上，事務(wù)所人員的工作都具有固定套路，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，表面上看可能為企業(yè)節(jié)約了稅費(fèi)，但實(shí)際上增加了潛在風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃方案也很難達(dá)到最優(yōu)化。
三、有關(guān)改善發(fā)電企業(yè)稅收籌劃工作的對策
前文介紹了稅務(wù)籌劃對發(fā)電企業(yè)的意義，分析了當(dāng)前發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在問題。這些問題的存在大大降低了稅務(wù)籌劃的實(shí)效性，解決這些問題是企業(yè)發(fā)展中的重要課題。針對上述問題，筆者結(jié)合發(fā)電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，提出一些可行性的建議和措施，主要包括以下幾點(diǎn)：
（一）上級(jí)管理部門加強(qiáng)重視
1.關(guān)注國家相關(guān)優(yōu)惠政策的出臺(tái)與
調(diào)整
客觀上講，國家出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策可以減輕相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)，但優(yōu)惠的內(nèi)容并非是企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵。優(yōu)惠政策僅僅從數(shù)字上規(guī)定了減輕某一部分的稅費(fèi)，并未對企業(yè)整體的納稅方案做出硬性規(guī)定。所以，企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵在于如何通過稅收籌劃來充分利用國家給予的優(yōu)惠。另一方面，國家對于發(fā)電企業(yè)的優(yōu)惠政策并非全部相同，往往會(huì)帶有一些條件，或者在特定時(shí)期對特定的企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠。這就要求發(fā)電企業(yè)要密切關(guān)注國家的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，通過稅收籌劃的方式來充分利用這些優(yōu)惠。也就是要結(jié)合稅收優(yōu)惠的內(nèi)容選擇最佳的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。
2.著眼長遠(yuǎn)利益
從當(dāng)前發(fā)電企業(yè)的發(fā)展趨勢來看，發(fā)電企業(yè)在將來很長一段時(shí)間里扮演其支撐地位。因此，發(fā)電企業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)著眼于長遠(yuǎn)利益，而不應(yīng)停留在短期利益。相應(yīng)的，發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃也要具有長遠(yuǎn)性的眼光。要著眼于企業(yè)整體利益，要以最小的代價(jià)換得最大的收益。企業(yè)要有長遠(yuǎn)的眼光來選擇稅務(wù)籌劃方案。有的稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于長遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的稅務(wù)籌劃方案。
（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
雖然企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際自由選擇納稅方案，但是一種納稅方案可能具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對企業(yè)造成更大的損失。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分預(yù)估每種方案可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注國家出臺(tái)的相關(guān)優(yōu)惠政策，根據(jù)自身?xiàng)l件和實(shí)際需要對納稅方案進(jìn)行改善和修正。
這需要發(fā)電企業(yè)相關(guān)人員具備較強(qiáng)的防范意識(shí)。因此，發(fā)電企業(yè)要增強(qiáng)防范意識(shí)，具備預(yù)估方案風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)所能承受的范圍
之內(nèi)。
（三）結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際
事實(shí)上，稅收籌劃的概念就要求要與企業(yè)的自身實(shí)際有機(jī)結(jié)合。即便同樣是發(fā)電企業(yè)，不同區(qū)域、規(guī)模的發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營狀況也存在一定的差異。而這種差異又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)情況、國家優(yōu)惠政策、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等條件不同，這些條件的差異決定了企業(yè)要選擇合理的納稅方案。
發(fā)電企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，不可機(jī)械照搬套用固有模式，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，并對每種納稅方案可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上選擇一個(gè)最佳的納稅方案。企業(yè)管理人員要安排專人來實(shí)施稅收籌劃工作，不應(yīng)將這一工作交給其它機(jī)構(gòu)，避免因此產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
稅收籌劃是企業(yè)管理中的一項(xiàng)相當(dāng)重要的工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)揮國家政策扶持等客觀優(yōu)勢，在多種納稅方案中選擇最合適、最有利的一種。隨著發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作也將更加專業(yè)、更加有效，并且隨著市場環(huán)境的轉(zhuǎn)變稅收籌劃也將在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
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第8篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃工作；途徑
一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和作用
1.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能使經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化，對于一個(gè)經(jīng)營的國有企業(yè)來講，付出很小的投資就能夠獲得很大的收益是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，也是國有企業(yè)實(shí)行經(jīng)營管理的主要目的和要求，同樣的投資，成本低而收益高就實(shí)現(xiàn)收益最大化，同樣的運(yùn)營投資，營業(yè)的成本越低，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤就越高，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠幫助國有企業(yè)減輕壓力和負(fù)擔(dān)。
2.國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠降低國有企業(yè)的成本付出，影響企業(yè)生產(chǎn)成本的因素有很多，稅務(wù)的籌劃是一個(gè)很重要的方面，現(xiàn)在世界上許多國家的企業(yè)都意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，稅務(wù)籌劃能夠直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)是無償?shù)?，是企業(yè)的凈流出，企業(yè)中沒有關(guān)于稅務(wù)的收入項(xiàng)目，這樣，稅務(wù)籌劃就變成為國有企業(yè)節(jié)約凈收益，對于國有企業(yè)來講有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)意義和影響。
3.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃還能夠產(chǎn)生很多經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠有利于國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，能夠有利于企業(yè)在效益方面精打細(xì)算，能夠幫助企業(yè)理財(cái)、經(jīng)營和投資，能夠提高國有企業(yè)決策者的決策能力，還能夠提高財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確度和精確度，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的水平，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，全面提成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。
二、國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在的主要問題
國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在一些比較主要的問題，現(xiàn)如今，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很不理想，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃的工作人員缺乏稅務(wù)籌劃的相關(guān)技能知識(shí)，而且稅務(wù)籌劃的能力也比較欠缺，國家對國有企業(yè)有一些必要的優(yōu)惠政策，但是工作人員沒有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段為國有企業(yè)節(jié)省稅務(wù)，不能夠維護(hù)企業(yè)自身的合法利益和權(quán)益，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還有一定的影響；國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度和體系很不完善，盡管已經(jīng)有不少企業(yè)已經(jīng)重視稅務(wù)籌劃，但是在稅務(wù)籌劃的投資上、方案和計(jì)劃中還存在問題，稅務(wù)籌劃的開展缺乏統(tǒng)一性、科學(xué)性和可持續(xù)性；國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒有達(dá)到目的，稅務(wù)籌劃在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和減少稅務(wù)成本中，效果很不好，不能夠發(fā)揮稅收籌劃的重要性和作用。
三、國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的方法和途徑
1.國有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和決策者要關(guān)注稅務(wù)籌劃的內(nèi)容和工作。國有企業(yè)的決策者和領(lǐng)導(dǎo)者要意識(shí)到稅務(wù)籌劃給企業(yè)節(jié)省的開支和對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響，稅務(wù)籌劃的工作人員也要掌握稅務(wù)籌劃的重要性，要不斷進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作和預(yù)算工作，要處理好經(jīng)濟(jì)效益和稅務(wù)籌劃的關(guān)系，單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人還要從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和全局出發(fā)，稅務(wù)籌劃工作是非常有效的，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益的最大化的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，企業(yè)決策者和領(lǐng)導(dǎo)者要有稅務(wù)籌劃的觀念和意識(shí)，對于稅務(wù)和其他方面產(chǎn)生的矛盾要及時(shí)處理好，要做好稅務(wù)工作與其他單位的溝通，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)投資成本。
2.國有企業(yè)要全面做好投資中稅務(wù)籌劃的工作。國有企業(yè)要全面做好投資中稅務(wù)籌劃的工作，企業(yè)的項(xiàng)目投資是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，投資方法和策略的選擇對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益來講有著舉足輕重的影響，投資企業(yè)的實(shí)力，投資項(xiàng)目的成本都會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在步入正規(guī)化的渠道之后，對于稅務(wù)籌劃工作一定要予以重視，國家和政府對于一些比較特殊的國有企業(yè)還會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策對于企業(yè)的凈利潤來講也是非常必要的，稅務(wù)籌劃做好還能夠減輕企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。
3.稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作要打牢，全面、有效、科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作一定要打牢，全面、有效、科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作對于企業(yè)在市場中的競爭力有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，要建立健全完善的稅務(wù)籌劃制度和體系，稅務(wù)籌劃工作一定有要一定的依據(jù)和憑證，要做好相關(guān)材料的規(guī)整工作，通過合法途徑維護(hù)企業(yè)的稅務(wù)權(quán)益和利益，對于稅務(wù)管理的工作要進(jìn)行不同程度的優(yōu)化，要加大稅務(wù)籌劃管理的力度，對于稅務(wù)籌劃的管理人員一定要定期進(jìn)行培訓(xùn)，要增強(qiáng)稅務(wù)方面的法律法規(guī)的知識(shí)，要有稅法意識(shí)和觀念，要利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析和研討，不斷完善稅務(wù)籌劃制度和體系，做好稅務(wù)籌劃工作。
四、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)該注意的問題
國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作要與現(xiàn)在的稅收政策的導(dǎo)向相結(jié)合和適應(yīng)；國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作一定要在國家稅法的范圍內(nèi)允許才能進(jìn)行；國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃的手段和策略要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持一致，要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程中。
五、結(jié)束語
國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)的問題亟待解決，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展來講有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義，稅務(wù)是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)管理項(xiàng)目，也是企業(yè)發(fā)展中必不可少的管理重點(diǎn)，做好稅務(wù)籌劃才能全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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第9篇：國有企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn) 無償劃轉(zhuǎn) 稅務(wù)處理
國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)作為一種特殊的資源整合方式，對合理配置經(jīng)濟(jì)資源，調(diào)整國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)起著重要的作用。在實(shí)際工作中，國有集團(tuán)的母子公司之間以及所屬的子公司之間經(jīng)常發(fā)生無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象。但是在目前的稅收法規(guī)中，對無償劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理并沒有具體的規(guī)定，從而導(dǎo)致相關(guān)主體在稅務(wù)處理上存在較大困惑，本文擬對此問題進(jìn)行探討。
一、國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和資產(chǎn)重組的區(qū)別
企業(yè)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)是指企業(yè)因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整體或部分國有資產(chǎn)在不同國有產(chǎn)權(quán)主體之間的無償轉(zhuǎn)移。而資產(chǎn)重組，是指企業(yè)資產(chǎn)的擁有者、控制者與企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的，對企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進(jìn)行重新組合、調(diào)整、配置的過程，包括企業(yè)合并和分立、資產(chǎn)剝離或所擁有股權(quán)出售、資產(chǎn)置換等公司資產(chǎn)與公司外部資產(chǎn)或股權(quán)互換的活動(dòng)?；诖硕x，筆者認(rèn)為國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和資產(chǎn)重組的主要區(qū)別在于是否“無償”。只有弄清楚二者的區(qū)別后，在分析國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理時(shí)，才可以避免將有關(guān)資產(chǎn)重組的稅收政策適用于國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)，從而出現(xiàn)稅務(wù)處理上的錯(cuò)誤。
二、國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理
國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)主要涉及到企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅和契稅。目前，針對國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理，因沒有具體的稅收政策和法規(guī)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)政策的理解和執(zhí)行程度千差萬別，導(dǎo)致涉稅主體對于是否繳納、如何繳納上述稅種存在著較大的爭議。下面，結(jié)合我國現(xiàn)有的稅收政策和法規(guī)，就不同稅種處理逐一進(jìn)行分析。
（一）企業(yè)所得稅
國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時(shí)接收方和轉(zhuǎn)讓方均應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
首先對于接收方來說，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)為接受捐贈(zèng)收入，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。由此可見，無償劃轉(zhuǎn)中接收方接受到的資產(chǎn)應(yīng)視同接受捐贈(zèng)，按照接受資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
其次對于轉(zhuǎn)讓方來說，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于對外捐贈(zèng)，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)視同銷售相關(guān)資產(chǎn)，按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確定應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（二）增值稅
國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時(shí)，如涉及貨物和固定資產(chǎn)（不包括不動(dòng)產(chǎn)）的轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，單位將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位，視同銷售貨物，繳納增值稅。由此可見，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)應(yīng)視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。具體確定資產(chǎn)銷售收入時(shí)可依據(jù)國稅函[2008]828號(hào)第三條的相關(guān)規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按照購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
（三）營業(yè)稅
通常情況下，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時(shí)若涉及不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)劃轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納營業(yè)稅。根據(jù)2008年修訂后的營業(yè)稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，單位將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。因此，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中如涉及到廠房、房屋等不動(dòng)產(chǎn)及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓時(shí)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按照規(guī)定繳納5%的營業(yè)稅。
但在實(shí)務(wù)操作中，出于稅收籌劃目的，可將無償劃轉(zhuǎn)變?yōu)橐詿o形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，再轉(zhuǎn)讓相應(yīng)股權(quán)，則可免征營業(yè)稅。其依據(jù)是《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，自2003年1月1日 起，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
（四）土地增值稅
國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時(shí)若涉及到國有土地使有權(quán)、地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納土地增值稅。雖然，根據(jù)土地增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，這其中不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。但是，在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）中對“贈(zèng)與”進(jìn)行了明確，主要指如下情況：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的；（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。從以上法規(guī)來看，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中涉及到的土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓，因不屬于上述兩種“贈(zèng)與”情況，所以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。
（五）印花稅
國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時(shí)，若轉(zhuǎn)讓雙方簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，則轉(zhuǎn)讓方和接收方均應(yīng)繳納印花稅。根據(jù)印花稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為印花稅應(yīng)納稅憑證，按所載金額萬分之五貼花。由此可見，國有資產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)中，如果涉及到相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶登記，轉(zhuǎn)讓雙方簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的，則轉(zhuǎn)讓方和接收方均應(yīng)當(dāng)按所載金額的萬分之五繳納印花稅。
此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券（股票）交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知》（國稅[2004]941號(hào)），對經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。
（六）契稅
國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時(shí)若涉及到土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移時(shí)，資產(chǎn)接收方應(yīng)繳納契稅。根據(jù)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅。同時(shí)條例規(guī)定，轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為包括土地使用權(quán)的贈(zèng)與和房屋贈(zèng)與。由此可見，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)時(shí)若涉及到土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，資產(chǎn)接收方應(yīng)繳納契稅。且根據(jù)條例的相關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的契稅計(jì)稅依據(jù)，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。
三、針對國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)稅務(wù)處理的建議
從以上分析可以看出，按照目前稅收政策和法規(guī)，國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)中所涉及到的各個(gè)稅種，轉(zhuǎn)讓方和接收方均應(yīng)根據(jù)具體情況，明確納稅主體后據(jù)實(shí)繳納稅費(fèi)。但在實(shí)務(wù)操作中，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近年來針對一些單個(gè)大型國有企業(yè)資產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)，了很多稅收優(yōu)惠通知。例如《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國建銀投資有限責(zé)任公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[ 2005]160號(hào)）等等，這些通知的被大多數(shù)國有企業(yè)當(dāng)作范例，因“有例可循”而認(rèn)為國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)不需交納相關(guān)稅金，由此給企業(yè)的稅務(wù)處理埋下了很多隱患。
黨的十八屆三中全會(huì)中指出要進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革，推動(dòng)國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，支持各種非公有制經(jīng)濟(jì)增長。首先要做到的是國有企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)的公平競爭，堅(jiān)持權(quán)利平等、機(jī)會(huì)平等、規(guī)則平等。針對單個(gè)國有企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠通知，顯然與以上精神嚴(yán)重不符。為此，筆者提出以下建議：
（一）國家應(yīng)該出臺(tái)針對國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)統(tǒng)一的政策與法規(guī)，杜絕一事一議和個(gè)案審批，不再就單個(gè)國有企業(yè)的無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)任何稅收優(yōu)惠通知，減少企業(yè)各種尋租的可能。
（二）稅務(wù)部門要進(jìn)一步規(guī)范國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理，明確無償劃轉(zhuǎn)中涉及的稅種、納稅主體、計(jì)稅依據(jù)、納稅期限等內(nèi)容，真正做到尺度統(tǒng)一，防止各種越權(quán)自定章法，隨意減免稅收現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）從企業(yè)層面來說，財(cái)務(wù)人員應(yīng)合理進(jìn)行稅收籌劃，通過某種安排，轉(zhuǎn)無償劃轉(zhuǎn)為資產(chǎn)重組或特殊資產(chǎn)重組，盡量使用已有的稅收優(yōu)惠政策，化解潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考資料：
[1]陳曉紅.無償劃轉(zhuǎn)模式下的財(cái)稅處理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011；09
[2]藍(lán)泗方.股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)要考量稅收成本[Z].中國稅務(wù)報(bào)，2013.1.14
