國(guó)有企業(yè)資金出借管理辦法精選(九篇)

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第1篇：國(guó)有企業(yè)資金出借管理辦法范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng)；國(guó)有企業(yè)；實(shí)踐

應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，以信用方式對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)、暫時(shí)出借資金等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位、債務(wù)單位所占用的企業(yè)資金，屬于商業(yè)信用的一種形式，是僅次于貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)的重要貨幣性金融資產(chǎn)。它在會(huì)計(jì)科目反應(yīng)上主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款。應(yīng)收款項(xiàng)能否及時(shí)清理回收對(duì)擁有大量賒銷業(yè)務(wù)的企業(yè)來說尤其重要，因?yàn)橹苯雨P(guān)系本單位資金鏈能否維持在安全狀態(tài)；應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)從事實(shí)體產(chǎn)業(yè)企業(yè)尤為重要，從資產(chǎn)總額的比例來看，應(yīng)收款項(xiàng)占到30%-40%的比重。

一、長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)的影響

財(cái)務(wù)狀況不實(shí)，誤導(dǎo)決策。企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，容易形成壞賬，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；無法取得相關(guān)證據(jù)的壞賬損失在企業(yè)所得稅清算時(shí)必須按損失金額調(diào)增繳交企業(yè)所得稅，進(jìn)一步加劇了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)的凈利潤(rùn)。

降低企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)等級(jí)。金融機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款的客戶方及期限都會(huì)重點(diǎn)關(guān)注調(diào)查，評(píng)估潛在的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，了解可能出現(xiàn)的損失情況，調(diào)整貸款企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效，有可能降低企業(yè)資信等級(jí)，造成融資成本上升。

降低流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流不能及時(shí)收回，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金短缺，影響企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且使企業(yè)喪失了一些投資機(jī)會(huì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。作為國(guó)有企業(yè)重要的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，因?yàn)椴荒芗皶r(shí)收回、某些隨意性的行為造成大額資金長(zhǎng)期掛賬，甚至于最終形成壞賬，侵蝕國(guó)有資產(chǎn)，減少現(xiàn)金流入，使國(guó)有企業(yè)喪失活力。

二、長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)形成原因

歷史原因，監(jiān)管不到位。企業(yè)早期存在大量“人治”現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)粗放管理，特別是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款申請(qǐng)，一旦借出而后期又督促不到位，就會(huì)形成“前人挖坑，后人遭殃”。不像私有企業(yè)資金需求的緊迫感，一旦確定債務(wù)到期就要窮追不舍，及時(shí)收回欠款。

合同流于形式，缺少懲罰機(jī)制。部分債務(wù)單位在借款之初就存在著不還款、賴賬的想法，即使簽訂了合同，逾期后往往礙于長(zhǎng)期合作關(guān)系，沒有真正啟用法律程序追索，造成欠款一拖再拖。

體制改革中往來清理不徹底，形成后患。隨著國(guó)有企業(yè)改革的逐漸深入，很多集團(tuán)單位進(jìn)行了重組改制，因?yàn)橘~務(wù)分家時(shí)沒有從根源上解決往來掛賬問題，一旦所屬單位分離出去，原所屬單位按照自己對(duì)文件的理解做單方處理，就容易造成國(guó)有企業(yè)單方長(zhǎng)期掛賬。

財(cái)務(wù)人員的尷尬境地。隨著財(cái)務(wù)人員更替，及部分單位體制改革造成大量財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行，加上原始資料管理不善，容易造成對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不了解，僅依靠財(cái)務(wù)力量去催收就會(huì)捉襟見肘。

賬務(wù)處理不規(guī)范，信息系統(tǒng)切換時(shí)未有效銜接。掛賬隨意，對(duì)債務(wù)單位使用簡(jiǎn)稱，造成賬務(wù)混亂，不能獲取債務(wù)人的準(zhǔn)確信息就沒有辦法函證、催收，以至于掛賬時(shí)間越久就越難以收回。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全。企業(yè)沒有建立健全銷售管理制度、應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)賒銷管理缺乏明確的管理規(guī)定，職責(zé)、權(quán)限不清，對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款沒有認(rèn)真清理和回收，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，對(duì)損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。

三、A國(guó)有企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)專項(xiàng)清理案例

A國(guó)有企業(yè)為了有效清理長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)，按照證據(jù)完整性、收回可能性對(duì)其進(jìn)行了劃分。在此基礎(chǔ)上，確定重點(diǎn)清理對(duì)象，采取多種清理方式，有序擴(kuò)大清理成果。

A國(guó)有企業(yè)制定了專項(xiàng)清理方案，指派專人組成清理小組，輔之中介機(jī)構(gòu)參與清理工作，取得良好的清理效果。針對(duì)能夠收回款項(xiàng)，派人到現(xiàn)場(chǎng)協(xié)商，核對(duì)往來款項(xiàng)，確定最終還款金額，后續(xù)及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理；針對(duì)有確切證據(jù)表明無法收回或因時(shí)間久遠(yuǎn)、原始證據(jù)缺失無法判斷還款單位的，履行核銷內(nèi)部審批手續(xù)，由中介機(jī)構(gòu)出具損失鑒證報(bào)告，依照所得稅前損失申報(bào)、清產(chǎn)核資相關(guān)文件做核銷處理；清理的主要困難集中在雙方存在爭(zhēng)議部分，A國(guó)有企業(yè)全面清理相關(guān)證據(jù)，聘請(qǐng)律師事務(wù)所，征求法律意見，評(píng)估訴訟可能性，在匯報(bào)管理層并取得授權(quán)的情況下展開法律訴訟，為最終處理奠定了基礎(chǔ)。

四、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理建議

作為國(guó)有企業(yè)，長(zhǎng)期應(yīng)收掛賬應(yīng)收款項(xiàng)損失造成國(guó)有資產(chǎn)流失是其最大的擔(dān)憂，因此需要對(duì)前期形成的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)積極清欠，同時(shí)建立行之有效的管理制度杜絕后續(xù)再次發(fā)生類似情況也就成為必然的選擇。

1.已經(jīng)形成的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)

建立“依法治企”理念，形成責(zé)任追償制度，健全由銷售、風(fēng)控、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、考核、內(nèi)審等部門協(xié)同配合的專項(xiàng)清理工作機(jī)制，細(xì)化措施，嚴(yán)格考核，遏制長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)上升勢(shì)頭。

建立往來款項(xiàng)備案?jìng)洳橹贫?。往來款?xiàng)備案?jìng)洳闀r(shí)，要列明相關(guān)信息及往來情況，隨時(shí)以備查閱，財(cái)務(wù)專業(yè)崗位要督促責(zé)任人經(jīng)常催辦，杜絕打捆掛賬，對(duì)往來款項(xiàng)要做到說得清楚、理得明白。

重點(diǎn)應(yīng)收款項(xiàng)形成后，嚴(yán)格按照“按期詢證、定期催收”的原則開展工作。按季度向債務(wù)單位發(fā)出詢證函，同時(shí)達(dá)成還款意向，確定還款期限。如果出現(xiàn)無法處理或形成潛在損失的情況應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反映，爭(zhēng)取盡早處理，避免拖期形成壞賬。積極催收，成立專項(xiàng)部門或委托中介機(jī)構(gòu)到現(xiàn)場(chǎng)和債務(wù)單位面對(duì)面商談，能夠取得較好效果。對(duì)催收人員（不包括造成長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)的經(jīng)辦人員）給予適當(dāng)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

考慮債務(wù)重組。針對(duì)債務(wù)單位財(cái)務(wù)狀況不佳，償債壓力較大的情況，為了最大限度的減少本單位經(jīng)濟(jì)損失，要及時(shí)和債務(wù)方協(xié)商，以對(duì)方有效資產(chǎn)或低于賬面?zhèn)鶛?quán)金額的資金作為償還對(duì)價(jià)是一種較好的選擇。條件具備的情況下，考慮應(yīng)收款項(xiàng)證券化，獲得融資效益。

核銷壞賬損失。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，在滿足壞賬損失確認(rèn)原則和依據(jù)的條件下實(shí)施壞賬核銷。難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)作為企業(yè)沉沒成本，因?yàn)椴荒転槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，因此也不應(yīng)該再作為資產(chǎn)管理，可設(shè)置賬銷案存制度對(duì)該部分款項(xiàng)留存?zhèn)洳?。?yīng)收款項(xiàng)壞賬損失不滿足所得稅清單申報(bào)條件，需以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料。

2.新增應(yīng)收款項(xiàng)

增強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。當(dāng)銷售部門在與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同前，必須獲得收到財(cái)務(wù)部門、信用部門、法律部門和企業(yè)法定代表審核簽字。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確。銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門與原件核對(duì)無誤后分別交給企業(yè)的信用管理部門及財(cái)務(wù)部門，有利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行跟蹤檢查，并能起監(jiān)督和預(yù)防作用。在客戶違約的情況下，根據(jù)合同條款訴諸法律手段，維護(hù)單位利益。

建立賒銷申報(bào)制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控。建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，如客戶要求延期付款時(shí)，銷售部門經(jīng)辦人員必須填制賒銷申報(bào)單，報(bào)信用部門審核。信用部門在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，在綜合考慮賒銷產(chǎn)生的成本和帶來的后續(xù)經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，作出賒銷決策，在賒銷審報(bào)表上簽署意見，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字后方可延期。應(yīng)收賬款列帳后，申報(bào)部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人，并在信用部門的配合監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

有效利用信息化平臺(tái)利用，及時(shí)更新客戶詳細(xì)信息。信用部門要為債務(wù)單位建檔立案，實(shí)時(shí)跟蹤債務(wù)單位現(xiàn)狀，對(duì)照未履行完成的合同，實(shí)時(shí)給予相關(guān)部門以合理建議，避免不必要的損失。

第2篇：國(guó)有企業(yè)資金出借管理辦法范文

簡(jiǎn)要敘述目前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問題及其原因,針對(duì)這些問題闡述了解決問題的一些策略和未來我國(guó)公共財(cái)產(chǎn)管理中應(yīng)注意的問題及未來財(cái)產(chǎn)管理趨勢(shì)。

一、存在的問題1.部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄就行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)來說,主要表現(xiàn)為重外部形象,輕內(nèi)部資產(chǎn)管理。由于吃的是“財(cái)政飯”,因此,對(duì)如何管好國(guó)有資產(chǎn)的責(zé)任意識(shí)就比較淡薄,在思想認(rèn)識(shí)上“重進(jìn)輕出”、“重資金、輕實(shí)物”,把國(guó)有資產(chǎn)的管理工作放在次要的位置,這是造成資產(chǎn)流失的主要原因。

2.會(huì)計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)不高一方面會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應(yīng)客觀要求。據(jù)初步調(diào)查,能按新的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)規(guī)則執(zhí)行的大約僅占60%。另一方面,部分單位會(huì)計(jì)思想素質(zhì)不高,責(zé)任意識(shí)淡薄,特別在單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視的情況下,一般難以負(fù)起責(zé)任,得過且過。

3.資產(chǎn)家底不清,核算不實(shí)由于單位用于購(gòu)建資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)來源多渠道,分立賬戶現(xiàn)象普遍存在;相關(guān)部門之間工作缺乏有效協(xié)調(diào),沒有建立有效的資產(chǎn)預(yù)算管理機(jī)制和合理的管理程序進(jìn)行約束;許多單位對(duì)于固定資產(chǎn)更新和從其他渠道購(gòu)入、調(diào)入、捐贈(zèng)等形成的資產(chǎn)不及時(shí)入賬,甚至不入賬;對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢和已作處置的資產(chǎn)不及時(shí)地進(jìn)行調(diào)賬,造成賬外資產(chǎn)數(shù)量巨大,賬賬不符、賬實(shí)不符。

4.資產(chǎn)使用效率低下,資產(chǎn)流失嚴(yán)重資產(chǎn)使用效率不高,一方面使有限的資源不能發(fā)揮最大的效能,浪費(fèi)了寶貴的財(cái)政資金;另一方面,也助長(zhǎng)了一些單位中存在的奢靡之風(fēng)。單位國(guó)有資產(chǎn)流失問題多發(fā)生在資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),在購(gòu)置環(huán)節(jié),由于決策失誤、經(jīng)驗(yàn)不足等原因,造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失;在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié),一些單位管理不善,損壞和丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié),資產(chǎn)流失的渠道更為復(fù)雜,如低價(jià)出售、無償出借等。

5.政府重國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理,輕行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理由于人們片面地認(rèn)為行政事業(yè)單位是吃皇糧的,一般不具有經(jīng)營(yíng)性,固定資產(chǎn)就不存在保值增值的問題,因而,在核算上流于形式,既不計(jì)成本,也不提折舊。在管理上多下功夫就更談不上了。

6.缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度《財(cái)務(wù)規(guī)則》僅對(duì)資產(chǎn)作出原則規(guī)定,在實(shí)際運(yùn)行中缺乏統(tǒng)一、有效、規(guī)范的責(zé)任權(quán)利明確一致的管理辦法和系統(tǒng)的制度,極易造成資產(chǎn)流失。

二、針對(duì)存在問題的對(duì)策和建議1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),提高認(rèn)識(shí)各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)將國(guó)有資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容列入工作目標(biāo),領(lǐng)導(dǎo)要親自抓,把各項(xiàng)制度、規(guī)定落到實(shí)處,自覺接受和配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查,克服“重錢輕物”思想,確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

2.建立資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制,增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)新《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”對(duì)此,建議在行政事業(yè)單位全面實(shí)施資產(chǎn)管理責(zé)任制,明確責(zé)任人。實(shí)行單位主要負(fù)責(zé)人為全面責(zé)任人,分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人,使用部門(或科室)的人員為直接責(zé)任人的三級(jí)管理責(zé)任制,使單位主要負(fù)責(zé)人真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任。這是解決行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理弱化的關(guān)鍵所在。

3.明確分工,增強(qiáng)財(cái)物管理人員的責(zé)任意識(shí)新《會(huì)計(jì)法》第二十七條指出,“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離,相互制約”。對(duì)此,不論單位大小,記賬人員與財(cái)物保管人員都應(yīng)分離,做到“管賬的不管物,管物的不管賬”,不能身兼兩職。只有這樣,才能使財(cái)物管理責(zé)任和記賬人員的責(zé)任真正落到實(shí)處,并形成完整的資產(chǎn)監(jiān)控體系。

4·進(jìn)一步健全固定資產(chǎn)賬、卡和低值易耗品備查登記簿固定資產(chǎn)賬(含總賬和明細(xì)賬)、卡和低值易耗品備查登記簿是一項(xiàng)最基礎(chǔ)的工作,離開這些,一切都無從談起。應(yīng)該在各個(gè)行政事業(yè)單位進(jìn)一步建立和健全固定資產(chǎn)賬、卡和低值易耗品備查登記簿,從根本上解決賬實(shí)不符、有賬無物或有物無賬等問題。

第3篇：國(guó)有企業(yè)資金出借管理辦法范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；管理；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4117（2012）03-0050-02

固定資產(chǎn)指的是使用期限超過了1年的運(yùn)輸工具、機(jī)械、機(jī)器、建筑物、房屋以及與經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)有關(guān)的其他的工具、器具、設(shè)備等。不屬于經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)設(shè)備的物品，如果單位價(jià)值達(dá)到了2000元以上，使用年限超過了2年的物品，也應(yīng)當(dāng)劃作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是生產(chǎn)力的要素之一，也是勞動(dòng)手段，不論是民營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位等，固定資產(chǎn)使他們賴以經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)的主要資金。從會(huì)計(jì)的角度來劃分的話，固定資產(chǎn)可以分為接受捐贈(zèng)、融資租賃、租出、非生產(chǎn)使用、生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)等。但是，在固定資產(chǎn)的管理當(dāng)中，還存在不少的問題，造成了固定資產(chǎn)無法充分發(fā)揮效益。

一、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)賬簿建立不規(guī)范。少數(shù)企業(yè)或者單位在固定資產(chǎn)管理當(dāng)中，沒有建立固定資產(chǎn)賬，或者建立了固定資產(chǎn)總賬，但是沒有建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。即使建立了固定資產(chǎn)總賬以及固定資產(chǎn)明細(xì)賬，但是沒有建立實(shí)物管理賬，導(dǎo)致一些凈值為零但是仍有使用價(jià)值別且正在使用中的設(shè)備等物品沒有納入賬內(nèi)進(jìn)行管理。同時(shí)，一些企業(yè)或單位雖然建立了固定資產(chǎn)的管理賬，但是賬簿不規(guī)范，不利于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范管理。

（二）管理意識(shí)不強(qiáng)，管理制度不完善。少數(shù)單位或企業(yè)沒有專人來進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，而且部分管理制度仍然采用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理方式，不能滿足當(dāng)前固定資產(chǎn)管理的需要。新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不僅沒有入賬，而且還從成本費(fèi)用中直接列出，不利于成本的準(zhǔn)確核算，也比較容易造成資金的流失。不少企業(yè)或者單位固定資產(chǎn)管理混亂，權(quán)責(zé)不明，保管員雖然多，但是基本上都是“誰買誰管，誰用誰管”，人人插手而又無人管理，管理比較混亂。有的單位或者企業(yè)直接將實(shí)物管理納入到了財(cái)務(wù)人員的管理工作范圍之中，這也違反了會(huì)計(jì)制度中“賬務(wù)分離”的基本制度。沒有嚴(yán)格把住固定資產(chǎn)的出租、出借、報(bào)廢等關(guān)口，出租、出借的手續(xù)不全，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理的時(shí)候，導(dǎo)致了還有價(jià)值的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)地收回殘值。另外，部分固定資產(chǎn)在損壞之后沒有及時(shí)維修，人為地造成了固定資產(chǎn)閑置。

（三）對(duì)閑置的固定資產(chǎn)處理不及時(shí)。不少企業(yè)或單位對(duì)閑置的固定資產(chǎn)不重視，沒有派專人復(fù)雜管理，不能夠及時(shí)地對(duì)閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理或者調(diào)劑使用。而且閑置的設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有專人保養(yǎng)維護(hù)，導(dǎo)致部分還有使用價(jià)值、有處理價(jià)值以及可以調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)變成了報(bào)廢資產(chǎn)，給企業(yè)或單位帶來了較大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，部分固定資產(chǎn)的損壞之后維修不及時(shí)，人為地造成了資產(chǎn)閑置。

（四）固定資產(chǎn)賬目與實(shí)物不符。由于管理不善或者維修不及時(shí)，導(dǎo)致丟失或者損壞報(bào)廢的固定資產(chǎn)仍然長(zhǎng)期掛賬，沒有按照相關(guān)制度及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，也沒有進(jìn)行賬務(wù)處置。由于財(cái)務(wù)糾紛、領(lǐng)導(dǎo)更換、監(jiān)管不力、制度不健全等原因，導(dǎo)致了新增的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬，甚至不入賬，造成了有物無帳。個(gè)人或者外單位長(zhǎng)期占用或借用的固定資產(chǎn)沒有辦理手續(xù)，而且也沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處置。違反相關(guān)規(guī)定，少提或者不提固定資產(chǎn)折舊，致使固定資產(chǎn)的賬面凈值得到虛增，造成賬實(shí)不符。

二、固定資產(chǎn)管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)入管理。第一，把好投資關(guān)。企業(yè)或者單位在購(gòu)入固定資產(chǎn)之前要認(rèn)真做好論證和調(diào)研工作，例如設(shè)備機(jī)型、工藝流程、投資效益預(yù)測(cè)和分析等都要進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真的工作，以確保固定資產(chǎn)的投資效益的實(shí)現(xiàn)。第二，把好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資驗(yàn)收關(guān)。待形成固定資產(chǎn)項(xiàng)目購(gòu)置完成之后，要及時(shí)地做好實(shí)物轉(zhuǎn)資驗(yàn)收工作，例如施工質(zhì)量以及竣工的材料是否齊全、設(shè)備的精度以及運(yùn)轉(zhuǎn)記錄是否良好，各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到了設(shè)計(jì)的要求等各項(xiàng)組織工作。同時(shí)，也要把好轉(zhuǎn)資項(xiàng)目?jī)r(jià)值審核關(guān)。一般來講，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的主要有管理費(fèi)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等，要逐項(xiàng)逐筆地進(jìn)行審核，嚴(yán)禁亂列亂攤，防止在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資的過程當(dāng)中出現(xiàn)弄虛造價(jià)等現(xiàn)象。

（二）建立規(guī)范的固定資產(chǎn)賬簿。企業(yè)或者單位要建立規(guī)范的固定資產(chǎn)的實(shí)物管理賬、明細(xì)賬、總賬，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)和分類管理，做到賬賬相符、帳卡相符、賬物相符，各種編號(hào)、表格、卡片、賬簿等要統(tǒng)一形式和規(guī)范。

（三）提高管理意識(shí)，健全管理制度?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，固定資產(chǎn)管理工作更是如此。企業(yè)或者單位要建立健全固定資產(chǎn)的管理責(zé)任制，例如相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，固定資產(chǎn)的保值考核獎(jiǎng)懲制度等相關(guān)制度。明確各個(gè)部門責(zé)任人的管理內(nèi)容和管理方式，落實(shí)好崗位的具體工作內(nèi)容。按照賬物分離的原則，建立專門的物資管理部門等相關(guān)部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的報(bào)損、調(diào)配、處置、購(gòu)置等工作，一切固定資產(chǎn)增減進(jìn)出需要通過物資管理部門辦理相關(guān)的手續(xù)。另外，財(cái)務(wù)部門也要持有物資管理部門開具的相關(guān)手續(xù)才能夠進(jìn)行收付款以及進(jìn)行其他的賬務(wù)處理。就像前中國(guó)足球國(guó)家隊(duì)主教練米盧說的那樣，“態(tài)度決定一切”。固定資產(chǎn)管理不是只喊口號(hào)就能管理好的，還需要真刀實(shí)槍的去做，去提高人們的管理意識(shí)。

（四）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)等工作，以及對(duì)閑置固定資產(chǎn)的合理處置。首先，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)的時(shí)候，單位或企業(yè)的物資管理等部門要做好維護(hù)、保養(yǎng)記錄，對(duì)正在使用的設(shè)備等按照設(shè)計(jì)需要和設(shè)備性能有計(jì)劃地進(jìn)行定期的維護(hù)、保養(yǎng)，使設(shè)備保持良好的運(yùn)行狀態(tài)，充分發(fā)揮設(shè)備的使用效益。每年都要進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查工作，對(duì)要修理的固定資產(chǎn)及時(shí)地編制計(jì)劃，將修理工作落實(shí)好。對(duì)達(dá)到了報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，物資管理等部門要及時(shí)地報(bào)廢銷賬，并且要完善相關(guān)歸檔等工作。對(duì)于沒有達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)卻無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢處理。其次，對(duì)閑置的固定資產(chǎn)要及時(shí)地處理或者調(diào)劑使用，派專人管理閑置的固定資產(chǎn)，對(duì)還有使用價(jià)值的要定期進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)等工作，使閑置的固定資產(chǎn)保持使用價(jià)值，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（五）提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。豐富的管理知識(shí)有益于提高人的管理意識(shí)，那些缺乏管理意識(shí)的人，大多都是一些知識(shí)貧乏的人。學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理制度可以增強(qiáng)大家的管理觀念，在固定資產(chǎn)管理工作當(dāng)中自覺地按照固定資產(chǎn)管理制度辦事。學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理規(guī)范，可以使管理人員合理管理，精心管理。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，最主要地就是進(jìn)行價(jià)值核算，因此，管理人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，豐富自己的固定資產(chǎn)知識(shí)，熟知固定資產(chǎn)的技術(shù)指標(biāo)以及相關(guān)性能，能夠準(zhǔn)確地對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。在固定資產(chǎn)管理過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行處理。因此，管理人員要具備豐富的管理知識(shí)，才能夠管理好固定資產(chǎn)。

總結(jié)：固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門的配合及其協(xié)調(diào)。對(duì)企業(yè)或者單位來說，固定資產(chǎn)的管理水平以及固定資產(chǎn)的狀況和結(jié)構(gòu)等對(duì)企業(yè)或者單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有較大的影響，是影響競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素。提高固定資產(chǎn)管理水平，可以顯著提高企業(yè)或者單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，在固定資產(chǎn)管理工作當(dāng)中，要加強(qiáng)監(jiān)督，保障固定資產(chǎn)管理工作的有效性和獨(dú)立性。另外，管理人員要樹立全過程管理的理念，創(chuàng)新管理思路，降低額外支出，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益?？傊潭ㄙY產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是重要手段，是重要的生產(chǎn)資料。只有做好固定資產(chǎn)管理工作，才能使企業(yè)或者單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮之中屹立不倒。

作者單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

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第4篇：國(guó)有企業(yè)資金出借管理辦法范文

一、發(fā)行企業(yè)債券的基本規(guī)定

（一）企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券的條件

企業(yè)發(fā)行債券是有條件限制的，并不是可以隨心所欲地濫發(fā)企業(yè)債券。一般認(rèn)為，商業(yè)性的經(jīng)營(yíng)公司、中介企業(yè)、服務(wù)行業(yè)均不適于發(fā)行企業(yè)債券。全民、集體大、中型生產(chǎn)性企業(yè)才可以成為發(fā)行企業(yè)債券的主體。具體地說，企業(yè)發(fā)行債券必須具備以下五個(gè)條件：一是企業(yè)規(guī)模達(dá)到國(guó)家規(guī)定的要求；二是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度符合國(guó)家規(guī)定；三是企業(yè)具有償債能力；四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好，發(fā)行企業(yè)債券前連續(xù)三年盈利；五是所籌資金用途符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。發(fā)行債券的企業(yè)必須是能夠自覺遵守國(guó)家法律與政策的企業(yè)，必須是中央或地方欲重點(diǎn)扶植的企業(yè)及其重點(diǎn)項(xiàng)目，所籌集資金用于國(guó)家支持的產(chǎn)業(yè)，而且有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)然，發(fā)行債券的企業(yè)必須具有相當(dāng)?shù)膬攤芰Γ匆云滟Y產(chǎn)作為到期償還債券本金和利息的后盾，如系小型企業(yè)，或者已經(jīng)資不抵債，就不符合發(fā)行債券的基本條件，如即使已經(jīng)發(fā)行債券，該發(fā)行行為也應(yīng)認(rèn)定為違法。

（二）企業(yè)發(fā)行債券的限制

企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券所籌資金應(yīng)當(dāng)按照審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途，用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。條例還規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券所籌資金不得用于房地產(chǎn)買賣、股票買賣和期貨交易等與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性投資。這應(yīng)當(dāng)說是對(duì)企業(yè)獲取債券資金后如何使用資金的限制性條款，要讓企業(yè)明白債券款到手后并非可以隨便支配、處分，必須按照申請(qǐng)、批準(zhǔn)的用途適當(dāng)使用資金，不準(zhǔn)許作風(fēng)險(xiǎn)性投資。這種限制，一方面是為了確保企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需資金之彌補(bǔ)，能夠保持企業(yè)有良好的發(fā)展勢(shì)頭，不至于前三年盈利，得到一大筆債券款后反而生產(chǎn)陷于停滯，或者出現(xiàn)虧損等不應(yīng)有的局面。另一方面是防止企業(yè)作與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性投資，防止債券款的無謂流失，免得給購(gòu)券人（或持券人）造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券的總面額不得大于該企業(yè)的自有資產(chǎn)凈值。該規(guī)定是為了防止企業(yè)發(fā)行債券后包袱過重，一旦發(fā)生生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)虧損，則很可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)和倒閉。該條例還規(guī)定，企業(yè)債券的利率不得高于銀行相同期限居民儲(chǔ)蓄定期存款利率的40%.該規(guī)定是從防止企業(yè)發(fā)行債券可能影響國(guó)家金融秩序的角度為出發(fā)點(diǎn)的，從而避免企業(yè)在發(fā)行債券過程中不切實(shí)際地隨意制定債券利率，擾亂國(guó)家正常的金融秩序。該條例還規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券用于固定資產(chǎn)投資的，依照國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)投資的規(guī)定辦理。企業(yè)發(fā)行債券一般分為短期和長(zhǎng)期債券，用于固定資產(chǎn)投資的發(fā)債企業(yè)，其將券款投入固定資產(chǎn)后，往往見效益時(shí)間較長(zhǎng)，收回成本速度較慢，固有必要嚴(yán)格審批手續(xù)，防止企業(yè)將資金隨意投入固定資產(chǎn)，增加持券人的負(fù)擔(dān)。

（三）發(fā)行企業(yè)債券的審批

根據(jù)條例之規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券必須按照本條例的規(guī)定進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得擅自發(fā)行和變相發(fā)行企業(yè)債券。中央企業(yè)發(fā)行債券，由中國(guó)人民銀行會(huì)同國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)審批；地方企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，由中國(guó)人民銀行省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行會(huì)同同級(jí)計(jì)劃主管部門審批。凡是未經(jīng)審批，或?qū)徟掷m(xù)不完備的，比如只有人民銀行批準(zhǔn)，或只有計(jì)委批準(zhǔn)，或盡管有兩個(gè)審批單位的審批手續(xù)，但該兩單位不符合文件規(guī)定，即不是省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市以上的部門審批，即應(yīng)當(dāng)認(rèn)定發(fā)行企業(yè)債券未得到依法審批，該發(fā)行企業(yè)債券行為應(yīng)認(rèn)定為違法。

二、發(fā)行企業(yè)債券的法律責(zé)任

（一）發(fā)行企業(yè)債券的責(zé)任

發(fā)行企業(yè)債券要遵守法律、法規(guī)和政策之規(guī)定，否則，就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)條例第二十六條規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行或者變相發(fā)行企業(yè)債券的，以及未通過證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)行企業(yè)債券的，責(zé)令停止發(fā)行活動(dòng)，凍結(jié)并責(zé)令退還非法所籌資金，處以相當(dāng)于非法所籌資金5%以下的罰款。第二十七條規(guī)定，超過批準(zhǔn)數(shù)額發(fā)行企業(yè)債券的，凍結(jié)并責(zé)令退還超發(fā)部分或者核減相當(dāng)于超額發(fā)行金額的貸款額度，處以相應(yīng)于超額發(fā)行部分5%以下的罰款。根據(jù)1993年4月11日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1993]24號(hào)“關(guān)于堅(jiān)決制止亂集資和加強(qiáng)債券發(fā)行管理的通知”第四條之規(guī)定，公司、企業(yè)債券及其他任何形式集資的利率都不得高于同期國(guó)庫(kù)券的利率。根據(jù)條例第十八條之規(guī)定，企業(yè)債券的利率不得高于銀行相同期限居民儲(chǔ)蓄定期存款利率的40%.所以，條例第二十八條規(guī)定，超過本條例第十八條規(guī)定的最高利率發(fā)行企業(yè)債券的，責(zé)令改正，處以相當(dāng)于所籌資金金額5%以下的罰款。條例第三十六條還規(guī)定，發(fā)行企業(yè)債券的企業(yè)違反本條例規(guī)定，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

（二）購(gòu)買企業(yè)債券的法律責(zé)任

根據(jù)條例第二十九條規(guī)定，用財(cái)政預(yù)算撥款、銀行貸款或者國(guó)家規(guī)定不得用于購(gòu)買企業(yè)債券的其他資金購(gòu)買企業(yè)債券的，以及辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)用所吸收的儲(chǔ)蓄存款購(gòu)買企業(yè)債券的，責(zé)令收回該資金，處以相當(dāng)于所購(gòu)買企業(yè)債券金額5%以下的罰款。按照本條規(guī)定，專項(xiàng)資金不得挪用，如已挪用于購(gòu)買企業(yè)債券，按規(guī)定也必須立即收回。其實(shí)，對(duì)于發(fā)行企業(yè)債券的企業(yè)和經(jīng)銷機(jī)構(gòu)來說，他們本身并沒有過錯(cuò)，有過錯(cuò)的就是購(gòu)買債券的企業(yè)，如強(qiáng)令從發(fā)行企業(yè)和代行機(jī)構(gòu)那里收回資金，也未見得公平。似應(yīng)考慮由購(gòu)買企業(yè)將債券轉(zhuǎn)讓給他人，爾后再?gòu)乃颂帉①Y金收回。

（三）未按批準(zhǔn)用途使用資金的責(zé)任

條例第三十條規(guī)定，未按批準(zhǔn)用途使用發(fā)行企業(yè)債券所籌資金的，責(zé)令改正，沒收其違反批準(zhǔn)用途使用資金所獲收益，并處以相當(dāng)于違法使用資金金額5%以下的罰款。發(fā)行企業(yè)債券所籌集資金，在申報(bào)發(fā)行時(shí)其資金用途已經(jīng)確定，不允許隨意改變使用用途，條例第十二條的規(guī)定很清楚。

（四）承銷和轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券的法律責(zé)任

條例第三十一條規(guī)定，非證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和個(gè)人經(jīng)營(yíng)企業(yè)債券的承銷或者轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的，責(zé)令停止非法經(jīng)營(yíng)，沒收非法所得，并處以承銷或者轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券金額5%以下的罰款。對(duì)此，條例第二十三條作出了明確規(guī)定，非證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)企業(yè)債券的承銷和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。也就是說，企業(yè)不能濫發(fā)債券，不得濫用所籌集資金，也不能委托沒有經(jīng)營(yíng)發(fā)行債券主體資格的單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)和轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券，無權(quán)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人如違反了規(guī)定，則要承擔(dān)法律責(zé)任。

（五）有權(quán)處罰的機(jī)構(gòu)及其職權(quán)

根據(jù)條例之規(guī)定，有權(quán)作出處罰決定的是中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)。對(duì)違法單位的法定代表人和直接責(zé)任人員，中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)，有權(quán)作出給予警告或者處以一萬元以上十萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。條例還規(guī)定，地方審批機(jī)關(guān)違反本條例規(guī)定，批準(zhǔn)發(fā)行企業(yè)債券的，責(zé)令改正，給予通報(bào)批評(píng)，根據(jù)情況相應(yīng)核減該地方企業(yè)債券的發(fā)行規(guī)模。條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)債券監(jiān)督管理機(jī)關(guān)的工作人員、的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。這主要是指審批發(fā)行企業(yè)債券的機(jī)關(guān)，其工作人員在具體審批時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，有的甚至可能與發(fā)行債券的企業(yè)人員勾結(jié)在一起，對(duì)不該予以批準(zhǔn)的作出了批準(zhǔn)決定，或者不該批準(zhǔn)那么大數(shù)額的卻也作出批準(zhǔn)決定，對(duì)這種瀆職或失職行為，均應(yīng)依法予以處理。

三、企業(yè)債券糾紛的特點(diǎn)及其原因

企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券的報(bào)告得到批準(zhǔn)后，即應(yīng)在各大新聞媒體上進(jìn)行公告，刊登債券發(fā)行章程，包括介紹企業(yè)基本情況，發(fā)行債券規(guī)模和辦法，還本付息時(shí)間、地點(diǎn)等。爾后由批準(zhǔn)發(fā)行債券的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的債券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以發(fā)行的方式發(fā)行，或以包銷的方式進(jìn)行發(fā)行。發(fā)行商扣除必要的費(fèi)用及費(fèi)，或者包銷費(fèi)用后，將所籌集資金交給發(fā)行企業(yè)。發(fā)行企業(yè)在債券到期后，負(fù)有還本付息的義務(wù)，但往往根據(jù)約定，債券即將到期時(shí)，發(fā)行債券企業(yè)應(yīng)提前數(shù)日將債券本息交給發(fā)行機(jī)構(gòu)，由發(fā)行機(jī)構(gòu)代其兌付持券人的債券本息。也可由發(fā)行機(jī)構(gòu)先承擔(dān)向債券持有人履行還本付息責(zé)任，之后發(fā)行機(jī)構(gòu)再向發(fā)行企業(yè)追索。

（一）企業(yè)債券糾紛的特點(diǎn)

當(dāng)前，基本上是由發(fā)行企業(yè)債券的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提起追索訴訟。往往是因發(fā)行債券的企業(yè)不能按照合同約定的時(shí)間、金額，將應(yīng)當(dāng)支付給債券持有人的資金交給證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，而導(dǎo)致證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)無法兌付企業(yè)債券的本息。當(dāng)然證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)即使有錢，也不愿意自己墊付這批資金。由于企業(yè)債券動(dòng)輒幾千萬元，甚至有的還上億元，如發(fā)行企業(yè)債券的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)代墊這筆資金，將很容易宣告證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。在我國(guó)的資金市場(chǎng)中，國(guó)庫(kù)券的利率是比銀行利率要高的，國(guó)庫(kù)券到期兌付，有國(guó)家財(cái)政和銀行作為保障，人們自然不會(huì)驚慌；而企業(yè)債券的到期兌付，靠什么作信用呢？有的根本沒有有效擔(dān)保，有的即使有，也往往要打官司，否則擔(dān)保人是不會(huì)輕易承擔(dān)責(zé)任的，等打完了官司，也要一兩年過去了。由于債券利率與銀行利率相比，債券利率要比存款利率高出許多，按國(guó)務(wù)院規(guī)定，最高可以高出40%.這樣必然會(huì)對(duì)廣大群眾產(chǎn)生某種吸引力，導(dǎo)致大量閑散資金流向債券市場(chǎng)。老百姓往往難以從實(shí)質(zhì)要件審查債券是否可靠，而僅從表面上看，既登了報(bào)，又由證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)行，有的甚至還由銀行的儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)發(fā)行，肯定萬無一失，不知不覺就掉進(jìn)圈套。在購(gòu)買企業(yè)債券時(shí)，不論是公民還是法人，一定要了解發(fā)行企業(yè)債券的章程，擔(dān)保單位是否有實(shí)力，是否真實(shí)擔(dān)保，以避免上當(dāng)受騙。

（二）企業(yè)債券糾紛產(chǎn)生的主要原因

從1993年和1994年的國(guó)務(wù)院一系列文件分析看，當(dāng)時(shí)國(guó)務(wù)院大力支持發(fā)展債券市場(chǎng)，支持各種方式的集資。從國(guó)發(fā)[1993]24號(hào)和國(guó)發(fā)[1993]62號(hào)文件看，雖然冠以“關(guān)于清理有償集資活動(dòng)”，“關(guān)于堅(jiān)決制止亂集資”，“堅(jiān)決制止亂集資問題”等，但從其內(nèi)容看卻不是這樣的。

第一，處理不堅(jiān)決。比如國(guó)發(fā)[1993]24號(hào)文件中規(guī)定，“各級(jí)人民政府和各有關(guān)部門必須立即采取有力措施，堅(jiān)決制止各種違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的集資。任何地區(qū)、部門、企業(yè)等單位和個(gè)人，一律不得在國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定之外，以各種名義亂集資；對(duì)已搞的高利集資，要分別不同情況，予以妥善處理”。該規(guī)定中提到的“違反國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定”指的是什么規(guī)定，有什么具體的規(guī)定？“予以妥善處理”又給人們留下了較大的余地，各地政府均可把自己的集資行為解釋為不同情況，可予妥善處理的情況，所以這對(duì)規(guī)范資金市場(chǎng)是極為不利的。

第二，名為制止，實(shí)為鼓勵(lì)。國(guó)發(fā)[1993]24號(hào)文件指出：“企業(yè)短期融資券暫不納入國(guó)內(nèi)證券發(fā)行計(jì)劃，其發(fā)行規(guī)模和管理辦法，仍按人民銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期限嚴(yán)格按三、六、九個(gè)月掌握，所籌集資金只能用于企業(yè)臨時(shí)性、季節(jié)性流動(dòng)資金不足，不得用于企業(yè)的長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)和固定資產(chǎn)投資。凡期限超過九個(gè)月的企業(yè)短期融資券，一律納入地方企業(yè)債券發(fā)行計(jì)劃”。這一規(guī)定實(shí)際說明企業(yè)發(fā)行債券受條例限制，而發(fā)行三、六、九個(gè)月的短期融資券卻是很靈活的，僅受人民銀行的有關(guān)規(guī)定的制約，而人民銀行的規(guī)定是否就能制約住企業(yè)呢？一般認(rèn)為，政府管企業(yè)，銀行通過什么職權(quán)管企業(yè)？還不是企業(yè)想怎么發(fā)行融資券就怎么發(fā)行？再說，一旦超過九個(gè)月，國(guó)務(wù)院還能給企業(yè)圓一個(gè)場(chǎng)子，又一下子納入了地方企業(yè)債券的發(fā)行計(jì)劃，豈不都可以采取這個(gè)辦法，倒都可以混個(gè)名份？這名義上是限制企業(yè)亂集資、亂發(fā)債券，到最后又給企業(yè)發(fā)行違法債券找出路，或?yàn)槠浜戏ɑ贫ㄒ罁?jù)。這到底是制止亂集資，還是鼓勵(lì)亂集資？

第三，名為清理和制止，實(shí)為依法照章可以集資。國(guó)發(fā)[1993]62號(hào)文件規(guī)定，“下列集資活動(dòng)，可以依法照章進(jìn)行：（一）股份有限公司依照《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第112號(hào)）及有關(guān)法規(guī)發(fā)行股票，依照國(guó)家體改委《定向募集股份有限公司內(nèi)部職工持股管理規(guī)定》（體改生[1993]114號(hào)）發(fā)行內(nèi)部職工股；（二）企業(yè)依照《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院第121號(hào)）發(fā)行企業(yè)債券，依照中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定發(fā)行短期融資券；（三）金融機(jī)構(gòu)依照《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)股票債券管理的通知》（國(guó)發(fā)[1987]22號(hào)）和中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定發(fā)行金融債券；（四）各有關(guān)單位依照《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》（國(guó)發(fā)[1992]68號(hào)）和中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定發(fā)行投資基金證券、信托受益?zhèn)?。任何部門和單位不得以國(guó)家財(cái)政撥給的資金、有專項(xiàng)用途的預(yù)算外資金、銀行貸款和拆借資金參與本條例所列各類有償集資活動(dòng)?！币陨弦?guī)定，實(shí)際是對(duì)以前所允許發(fā)行企業(yè)債券、短期融資券等發(fā)行活動(dòng)的確認(rèn)和支持，僅是該文件開始時(shí)稱有償集資活動(dòng)一律暫停，但卻未講一律禁止或徹底廢止，卻也充分肯定可以繼續(xù)發(fā)行依法照章的四種集資活動(dòng)，而恰恰這四種集資活動(dòng)缺乏予以配套的細(xì)致化、條文化的嚴(yán)格規(guī)定。

在近年來暴露出的許多問題，諸如由于對(duì)發(fā)債審批機(jī)構(gòu)授予的審批權(quán)限過大，國(guó)家對(duì)債券市場(chǎng)的監(jiān)管約束不力，以及地方政府直接或間接發(fā)行債券，根本不進(jìn)行正常審批，加之發(fā)債企業(yè)缺乏誠(chéng)實(shí)信用，根本不按規(guī)定用途使用資金等，均是導(dǎo)致債券糾紛的直接原因，這不能不引起我們的重視和思考。

四、幾類企業(yè)債券糾紛案件的認(rèn)定與處理

審理企業(yè)債券糾紛案件，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)債當(dāng)時(shí)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策之規(guī)定，本著實(shí)事求是的原則，查明案件事實(shí)，分清案件是非，公平、合理地確定各方當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，尤其是發(fā)行企業(yè)債券的企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。抓住案件爭(zhēng)議焦點(diǎn)，并根據(jù)有過錯(cuò)一方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，才能公正處理當(dāng)事人之間的紛爭(zhēng)。在具體處理過程中，應(yīng)注重解決以下幾個(gè)問題：

（一）如何認(rèn)定以發(fā)行私募債券之名行借貸之實(shí)的問題。應(yīng)當(dāng)根據(jù)各方當(dāng)事人的約定進(jìn)行審查，所發(fā)行的私募債券是否得到金融主管機(jī)關(guān)的審批，是否實(shí)際發(fā)行了私募債券，以此認(rèn)定當(dāng)事人之間的糾紛是債券糾紛，還是借貸糾紛，并依法作出相應(yīng)處理。比如，某證券公司與信托公司于1992年9月，簽訂一份委托買賣私募債券協(xié)議書；1992年9月29日，信托公司與一房地產(chǎn)公司簽訂一份委托買賣私募債券協(xié)議書。從三方當(dāng)事人協(xié)議約定及實(shí)際履行情況看，房地產(chǎn)公司手中根本沒有什么私募債券，也未經(jīng)任何一家金融管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)際是以私募債券為名，行借貸之實(shí)。證券公司沒有從事借貸的權(quán)利能力，其與房地產(chǎn)公司的借貸行為違反了國(guó)家法律與政策之規(guī)定，故三方當(dāng)事人分別簽訂的兩份協(xié)議及后來簽訂的補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)認(rèn)定為無效。按照無效合同的處理原則，房地產(chǎn)公司應(yīng)將占用證券公司的本金和利息歸還證券公司。還本金是沒有爭(zhēng)議的，關(guān)鍵是利息怎么認(rèn)定，按照1996年3月最高法院的批復(fù)之精神，雙方非法所得之利息應(yīng)予以收繳，但按本案實(shí)際情況，證券公司的本金屬富民基金，牽涉到千家萬戶，其主觀上并非要違法經(jīng)營(yíng)，擾亂金融秩序，故可不予以追繳，對(duì)房地產(chǎn)公司還本、付息的責(zé)任應(yīng)予以認(rèn)定。從證券公司與信托公司的委托買賣協(xié)議規(guī)定看，信托公司證券公司購(gòu)買私募債券，不享有任何權(quán)益，卻到期要承擔(dān)還本付息的責(zé)任，就此點(diǎn)看，不象是，推定為擔(dān)保也不合適，沒有擔(dān)保的意思表示。從信托公司與房地產(chǎn)公司的委托協(xié)議內(nèi)容看，信托公司證券公司向房地產(chǎn)公司購(gòu)買私募債券，但卻又約定由房地產(chǎn)公司向信托公司支付3.2‰的費(fèi)，且只收取100萬元作為信托公司收息保證金，又給人一種信托公司是房地產(chǎn)公司人的感覺。但不論怎么講，信托公司在合同中的是證券公司，而非房地產(chǎn)公司。由于本案名為私募債券，實(shí)為借貸，出借方為證券公司，借入方是房地產(chǎn)公司，信托公司充其量只是個(gè)中間人，其收取的是54.4萬元費(fèi)，并未使用爭(zhēng)議的該筆資金，故不應(yīng)判由信托公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

（二）雖經(jīng)金融部門批準(zhǔn)，并未實(shí)際發(fā)行企業(yè)債券，如何認(rèn)定各個(gè)當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。應(yīng)當(dāng)說，不少當(dāng)事人聽說企業(yè)可以發(fā)行企業(yè)債券，卻對(duì)債券為何物并不清楚，盡管經(jīng)金融主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可發(fā)行企業(yè)債券，卻并未按批準(zhǔn)的內(nèi)容、步驟進(jìn)行，最終釀成糾紛，各方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任，引起了不小的爭(zhēng)議。例如，1992年某公司與某金融市場(chǎng)簽訂三份發(fā)行企業(yè)債券協(xié)議，表面上看，也經(jīng)金融管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)合法有效。實(shí)際上，嚴(yán)格地審查看，應(yīng)認(rèn)定該三份協(xié)議無效。當(dāng)時(shí)法規(guī)、政策很不健全，只有在1993年8月2日國(guó)務(wù)院的條例中才有了較為詳盡的規(guī)定，盡管本案所簽協(xié)議發(fā)生在該條例之前，不適用該條例條文規(guī)定，但以此進(jìn)行闡述可見為什么三份協(xié)議是不符合國(guó)家政策規(guī)定的。條例第十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券必須符合5個(gè)條件，其中第4個(gè)條件是“企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好，發(fā)行企業(yè)債券前連續(xù)3年盈利”，某公司是個(gè)皮包公司，哪里談得上盈利？條例第二十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)行債券所籌資金應(yīng)當(dāng)按照審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途，用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。發(fā)行債券所籌資金不得用于房地產(chǎn)買賣、股票買賣和期貨交易等與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性投資。某公司從金融市場(chǎng)取得2千萬元后，都劃到了深圳，用于房地產(chǎn)開發(fā)。按照條例和政策，某公司根本不符合發(fā)行債券的條件，實(shí)際也未發(fā)行債券。金融市場(chǎng)與某公司以發(fā)行債券之名，行借貸之實(shí)，而金融市場(chǎng)也根本沒有進(jìn)行借貸的經(jīng)營(yíng)范圍，故該三份發(fā)行協(xié)議均應(yīng)無效，雙方均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。某財(cái)政局作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)，按照財(cái)政部規(guī)定不得為經(jīng)營(yíng)合同提供擔(dān)保，而其在某公司的申請(qǐng)發(fā)行書上蓋章同意擔(dān)保，該行為是錯(cuò)誤的，如判由其承擔(dān)責(zé)任也不盡合適。某信托公司也只是在申請(qǐng)書上蓋章提供擔(dān)保，未在合同上蓋章，故判由其承擔(dān)責(zé)任也不盡合適。爭(zhēng)議最大的是某化工集團(tuán)，如果發(fā)行債券的合同有效，判由某化工集團(tuán)承擔(dān)保證責(zé)任是沒有問題的，但本案恰是主合同雙方違法導(dǎo)致發(fā)行合同無效，某化工集團(tuán)受到行政干預(yù)為之提供擔(dān)保亦應(yīng)無效，判由其不承擔(dān)責(zé)任為妥。本案最關(guān)鍵的是擔(dān)保的事項(xiàng)并未發(fā)生，借發(fā)行債券之名，行借貸之實(shí)，這種情況下?lián)Ｈ瞬粦?yīng)再承擔(dān)保證責(zé)任。

（三）企業(yè)發(fā)行債券到期后拒不還本付息，其法律責(zé)任如何承擔(dān)的問題。審理這類案件，要審查債券發(fā)行的合法性問題，還要審查擔(dān)保人出具保函或簽訂保證合同的效力問題，爾后才能確定發(fā)行債券的企業(yè)所拖欠的債券本息如何承擔(dān)。比如1994年12月，某銀行與某電子公司先后簽訂兩份委托發(fā)行短期融資債券1700萬元，年利率13.34%，并委托銀行辦理債券到期還本付息工作。電子公司須在債券到期前5日將應(yīng)付本息劃入該銀行指定的帳戶。逾期電子公司每日向銀行交納萬分之五滯納金。某電器總廠為銀行出具了擔(dān)保書，保證在電子公司無償還能力或償還能力不足時(shí)，在債券到期前將債券本息無條件足額劃給銀行。協(xié)議簽訂后，經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)，銀行如期發(fā)行了該企業(yè)債券，并在債券到期后向債券持有人兌付了全部債券本息。為追索代墊券款本息，銀行向人民法院提訟。案審理的關(guān)鍵是銀行與電子公司之間的發(fā)行關(guān)系是否有效。應(yīng)當(dāng)說，委托發(fā)行債券與一般意義上的委托相比，既有一定共性，又有一定的特殊性。主要應(yīng)審查發(fā)債主體是否合格，是否具備條例所列舉的五個(gè)條件，接受委托的金融機(jī)構(gòu)是否符合條例規(guī)定。應(yīng)當(dāng)著重審查企業(yè)發(fā)行債券的申請(qǐng)以及委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的行為是否取得人民銀行的批準(zhǔn)。只有取得了人民銀行的批準(zhǔn)，才算作取得了合法發(fā)行企業(yè)債券的資格。否則，就應(yīng)認(rèn)定為非法集資行為。本案所涉銀行和電子公司經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)，并有擔(dān)保單位予以擔(dān)保，故該發(fā)行行為合法有效，委托發(fā)行協(xié)議亦應(yīng)認(rèn)定有效。在債券到期后，發(fā)債企業(yè)本應(yīng)依約將券款本息劃給銀行，以便向持券人兌付，但發(fā)債企業(yè)卻違約。銀行出于金融機(jī)構(gòu)的信用，已先行向債券持券人墊付了本息。依照最高人民法院有關(guān)司法解釋，受托銀行此時(shí)成為新的債券持有人，其可以依其墊付資金所取得的債券表面所記載的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容，請(qǐng)求發(fā)債企業(yè)某電子公司支付債券本金及利息。同時(shí)，發(fā)債企業(yè)與人銀行之間有委托發(fā)行協(xié)議，發(fā)債企業(yè)應(yīng)依約向銀行承擔(dān)違約責(zé)任。人民法院在審理此類案件時(shí)，不僅應(yīng)依有關(guān)法律、法規(guī)和政策，還應(yīng)依最高人民法院的有關(guān)司法解釋，依當(dāng)事人之間達(dá)成的有關(guān)協(xié)議，認(rèn)定各方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，并最終判定各方應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。