工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)環(huán)境

山西四建集團(tuán)有限公司是于1995年，由原山西省第四建筑工程公司按照《公司法》及現(xiàn)代企業(yè)制度的要求整體改制而成的二次投資主體的有限責(zé)任公司。

企業(yè)改革的根本目的在于實(shí)現(xiàn)“政企分開，產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)”的要求，從而使企業(yè)成為真正意義上的“自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我約束，自我發(fā)展”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體。

產(chǎn)權(quán)制度改革，其目的是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、促進(jìn)投資主體多元化和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營機(jī)制和體制的科學(xué)性、有效性，使經(jīng)營管理達(dá)到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一和落實(shí)。

改革的目的是發(fā)展，改革的重點(diǎn)在于祛除企業(yè)運(yùn)行過程中不適應(yīng)發(fā)展的環(huán)節(jié)和因素，而作為企業(yè)管理中心地位的財(cái)務(wù)管理的改革則尤為關(guān)鍵。因?yàn)槠髽I(yè)改革的任何一項(xiàng)舉動(dòng)必然引起財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的變革，必須以積極的、創(chuàng)新的思維去迎接變化了的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)體制機(jī)制的挑戰(zhàn)。

二、回顧十年來企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終圍繞企業(yè)經(jīng)營管理大戰(zhàn)略進(jìn)行，是實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)和企業(yè)良性發(fā)展的保障

這也得到了上級(jí)主管部門的肯定。集團(tuán)公司財(cái)審部多年被建設(shè)廳評(píng)為財(cái)務(wù)管理先進(jìn)單位；2003年在全省“會(huì)計(jì)呼喚誠信”活動(dòng)中被總公司及省企工委評(píng)為綜合第一名；被財(cái)政廳評(píng)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理先進(jìn)單位。在2005年紀(jì)念《會(huì)計(jì)法》二十周年優(yōu)秀財(cái)會(huì)單位和人員評(píng)選活動(dòng)中，山西四建財(cái)審部被評(píng)為先進(jìn)單位，總會(huì)計(jì)師及部長(zhǎng)均被評(píng)為優(yōu)秀個(gè)人；值得一提的是，在全省2003年――2004年度會(huì)計(jì)工作者評(píng)比活動(dòng)中，總會(huì)計(jì)師被評(píng)為山西省杰出會(huì)計(jì)工作者（全省共20名）。在山西建工系統(tǒng)，山西四建的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，無論從人員素質(zhì)、工作業(yè)績(jī)、管理模式還是在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，應(yīng)該說是一流的水平。這當(dāng)然靠四建集團(tuán)公司有一個(gè)團(tuán)結(jié)戰(zhàn)斗的領(lǐng)導(dǎo)班子；靠集團(tuán)公司團(tuán)結(jié)向上，銳意進(jìn)取的成長(zhǎng)環(huán)境；靠廣大財(cái)會(huì)人員無私奉獻(xiàn)、積極向上的精神。

（一）建立健全集中與分散相結(jié)合的資金運(yùn)作體系

1.成立資金管理中心，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)使用資金

（1）取消分公司的社會(huì)銀行賬戶，要求所有的以山西四建名義簽訂合同的資金收付均通過中心辦理。

（2）內(nèi)部資金運(yùn)作可通過中心內(nèi)部銀行票據(jù)辦理。

（3）中心定位為單獨(dú)核算的經(jīng)營實(shí)體、金融機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)源性融資及外源性融資，管理擔(dān)保及銀行借款，向社會(huì)融資，掌控資金收付、杜絕體外循環(huán)，向內(nèi)部單位貸款，利息及費(fèi)用核算，執(zhí)行集團(tuán)公司投資政策及業(yè)務(wù)辦理。

2.制定針對(duì)項(xiàng)目，尤其是外埠項(xiàng)目資金管理操作程序

用以監(jiān)管資金的規(guī)范運(yùn)行，落實(shí)資金管理責(zé)任制度，提高資金使用效率，杜絕體外循環(huán)。

3.實(shí)行企業(yè)資金授權(quán)審批制度，啟動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施

（1）集團(tuán)公司本部：

一是實(shí)行總經(jīng)理授權(quán)總會(huì)計(jì)師終極審批，支付原始憑證上至少有包括經(jīng)辦人在內(nèi)的三人簽審制度，重點(diǎn)控制的支出要包括主管領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的四人審批。

二是大額資金支付需集體決策，實(shí)行聯(lián)批會(huì)審制度。

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由總經(jīng)理“一支筆”審批制度。

（2）所屬分公司經(jīng)理受法人委托作為資金支配主體，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作資金，無論采取何種經(jīng)營模式均要管住進(jìn)口、控制出口。具體操作是：項(xiàng)目每筆收款必須進(jìn)集團(tuán)公司銀行賬戶，由派出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員辦理，限制非財(cái)務(wù)人員接觸貨幣資金的收付；杜絕項(xiàng)目管理人員私打白條，從業(yè)主方收款；杜絕項(xiàng)目人員從業(yè)主方直接支付任何款項(xiàng)（特殊情況報(bào)批集團(tuán)公司同意）；杜絕項(xiàng)目私購內(nèi)部收據(jù)，私蓋項(xiàng)目技術(shù)專用章收款，搞體外循環(huán)。

要求項(xiàng)目回款后，要在公司與分公司之間進(jìn)行一級(jí)支配，分公司留用部分在分公司與項(xiàng)目間進(jìn)行二級(jí)支配。項(xiàng)目留用部分要列出支款計(jì)劃，報(bào)分公司由分公司各相關(guān)職能部門評(píng)審確認(rèn)后，分公司經(jīng)理審批同意方可辦理支付。

（3）所屬子公司財(cái)務(wù)管理：

一是集團(tuán)公司派出財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。

二是子公司具有獨(dú)立的銀行賬戶和納稅登記，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

三是子公司法人代表獨(dú)立審批制度。

四是子公司按月報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.積極探索和啟動(dòng)網(wǎng)絡(luò)銀行收付、網(wǎng)上審批手段，財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，加大信息控制，提高效率

5.通過非貨幣易、債權(quán)債務(wù)整合、三角轉(zhuǎn)賬、債務(wù)重組等手段，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)源性資源的有效利用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)展融資空間，嘗試資本運(yùn)營

6.體會(huì)

（1）資金的積聚可以提高使用效率，節(jié)約資金成本，減少資源浪費(fèi)和資金流失。

（2）通過資金集中，達(dá)到資本聚合，一方面發(fā)揮了集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部單位金融支持的作用和調(diào)劑余款的作用；另一方面，可以配套集團(tuán)公司投資中心的作用發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)資本聚合，可以集中優(yōu)勢(shì)，做優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（3）可在市場(chǎng)開發(fā)和項(xiàng)目決策上有所作為。對(duì)成長(zhǎng)型項(xiàng)目，善于抓住時(shí)機(jī)果斷投入；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大，且無法規(guī)避的項(xiàng)目，勇于否決，做到有所為而有所不為。

（二）建立效益型成本管理體系

效益型成本管理體系的建立是在推行項(xiàng)目管理模式背景下實(shí)行的制度。在項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制和項(xiàng)目成本核算制的推行下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制更趨于向上集中態(tài)勢(shì)，其核心是企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位?；诖?，四建集團(tuán)公司在兩級(jí)管理總思路的統(tǒng)馭下，實(shí)施一級(jí)核算的構(gòu)想。

集團(tuán)公司定位在監(jiān)控指導(dǎo)和服務(wù)上，分公司為集團(tuán)公司派出的綜合管理部門；而項(xiàng)目定位在成本中心，實(shí)施責(zé)、權(quán)、利下移，采取多種經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目與企業(yè)共贏，既要體現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任，又要體現(xiàn)其權(quán)力和利益。而財(cái)務(wù)管理中心地位的確立，要求其具有獨(dú)立性、權(quán)威性、工作高質(zhì)量性。內(nèi)部委派制應(yīng)運(yùn)而生。效益型成本管理體系的建立與推行，要求在成本管理體制、機(jī)制上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。為此，四建集團(tuán)公司建立了七大體系，構(gòu)建效益型成本管理體系。

1.建立健全職責(zé)分明的崗位責(zé)任體系

明確規(guī)定成本管理責(zé)任主體是由核算部門和財(cái)務(wù)部門為主體的集團(tuán)公司派出的分公司承擔(dān)；而成本運(yùn)營的責(zé)任主體是惟一的，那就是項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的項(xiàng)目組織。

2.建立健全成本管理制度體系

（1）崗位制度。

（2）預(yù)決策及評(píng)審制度。

（3）分析制度。

（4）考核制度。

（5）核算制度。

（6）反饋制度。

3.建立成本預(yù)決策體系

（1）投標(biāo)決策評(píng)審。

（2）投標(biāo)預(yù)算評(píng)審。

（3）合同評(píng)審。

（4）履約評(píng)審。

（5）投標(biāo)預(yù)算與標(biāo)后預(yù)算。

（6）標(biāo)后預(yù)算及施工預(yù)算。

（7）工料分析與實(shí)際對(duì)比。

（8）壓級(jí)壓價(jià)與回收資金取舍。

（9）項(xiàng)目責(zé)任狀的簽訂與項(xiàng)目班子公開競(jìng)標(biāo)。

4.建立成本規(guī)劃控制體系

（1）項(xiàng)目責(zé)任狀簽訂后，根據(jù)總目標(biāo)、項(xiàng)目管理大綱、施工組織設(shè)計(jì)的要求，由項(xiàng)目經(jīng)理組織分階段成本實(shí)施計(jì)劃，并有針對(duì)性地制訂措施，以指導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)營中的成本控制。

（2）指標(biāo)分解到各相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人。

（3）各責(zé)任人在生產(chǎn)運(yùn)營中采取具體措施對(duì)成本實(shí)施控制。

5.建立成本核算分析體系

（1）由財(cái)務(wù)和預(yù)算從不同角度核算當(dāng)期項(xiàng)目成本盈虧。具體到項(xiàng)目，則是由項(xiàng)目責(zé)任會(huì)計(jì)和項(xiàng)目核算員背靠背地分別核算同一施工項(xiàng)目的成本盈虧，在成本分析會(huì)前雙方進(jìn)行差異對(duì)比調(diào)整。

（2）按例按時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理組織成本分析會(huì)，找問題，分析原因，提出整改意見，作為考核兌現(xiàn)的依據(jù)。

6.建立成本反饋與檢查體系

（1）基礎(chǔ)資料反饋的及時(shí)性和可靠性。

（2）成本核算結(jié)果向項(xiàng)目經(jīng)理及管理部門的反饋。

（3）管控及考核部門的按時(shí)和突擊檢查。

7.建立成本責(zé)任考核體系

（1）在核算、分析基礎(chǔ)上的責(zé)任考核與獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

（2）責(zé)任分解部門的明確性要求。

（3）考核的嚴(yán)格性。

（4）獎(jiǎng)罰的真正實(shí)施。

（5）規(guī)定經(jīng)營管理原因虧損的責(zé)任追究和崗位調(diào)整。

8.成本管理的效益原則

（1）關(guān)注管理成本。

（2）客觀性原則。

（3）項(xiàng)目決策的風(fēng)險(xiǎn)平衡原則。

（4）效益第一原則。

9.項(xiàng)目管理模式的創(chuàng)新對(duì)成本管理和核算的新要求

（三）建立集約化資產(chǎn)管理體系

1.實(shí)物資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與分布狀況分析

2.實(shí)物資產(chǎn)使用狀況與更新狀況分析

3.實(shí)施高效運(yùn)作的內(nèi)部資產(chǎn)管理系統(tǒng)

（1）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

（2）資產(chǎn)管理制度。

4.科學(xué)的資產(chǎn)管理方式

（四）建立嚴(yán)密及時(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理體系

在1998年――1999年主抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使山西四建集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作驗(yàn)收達(dá)標(biāo)為三級(jí)。近年來，又建立了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考評(píng)制度，制定考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。通過內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部整改、內(nèi)部檢查評(píng)審及驗(yàn)收、組織召開專業(yè)研討會(huì)，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范提高到一個(gè)新的水平。下一步要組織社會(huì)專家來進(jìn)行評(píng)驗(yàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范進(jìn)一步促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理、成本管理和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平的提高。

（五）建立精干高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，培育“四建財(cái)務(wù)人”品牌

1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

2.內(nèi)部委派制

（1）全部財(cái)會(huì)人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系及人員的選用、任命、調(diào)整、考核、工資發(fā)放、費(fèi)用負(fù)擔(dān)全部在集團(tuán)公司總部。

（2）選用、任命、調(diào)整、考核均與工資掛鉤，選用、任命、調(diào)整運(yùn)用八項(xiàng)指標(biāo)打分考核；工資收入則通過11項(xiàng)指標(biāo)打分考核。

（3）規(guī)定掌管現(xiàn)金人員不超過一年調(diào)整崗位；在集團(tuán)公司范圍內(nèi)，工作時(shí)間超過五年的財(cái)務(wù)人員要在科與科、科與部之間進(jìn)行輪崗；病事假3天以下，由科室負(fù)責(zé)人審批，報(bào)請(qǐng)假條，便于考勤；7日以上病事假，要經(jīng)過財(cái)審部長(zhǎng)審批，并辦理會(huì)計(jì)交接。

（4）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。逢會(huì)必講職業(yè)道德要求，制定了《山西四建集團(tuán)有限公司財(cái)會(huì)人員紀(jì)律約束制度》，對(duì)職業(yè)紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等均做了明確要求。

（5）制訂并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)崗位分工、授權(quán)審批、限制接觸、內(nèi)部牽制方面的十二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均做了明確規(guī)定，其中把貨幣資金控制、存貨控制、應(yīng)收賬款控制、投資、擔(dān)?？刂屏袨橹攸c(diǎn)。

（6）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，努力提高隊(duì)伍素質(zhì)。

一是倡導(dǎo)學(xué)習(xí)，營造氛圍。提出了“讓夜晚的每個(gè)財(cái)務(wù)辦公室都亮起來”的誡言。提出了學(xué)習(xí)的多視角、多方位性，即：“向書本學(xué)習(xí)，向師長(zhǎng)學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)”；“學(xué)以致用，用以致學(xué)”；“學(xué)習(xí)是為了更好地工作，在工作中要不斷地學(xué)習(xí)”。

二是表現(xiàn)出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的示范作用。近年來，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員共考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師5名，注冊(cè)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師3名，高級(jí)會(huì)計(jì)師8名（僅2005年一次通過5名）。這其中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人占了多數(shù)，從而帶動(dòng)了新加盟的大學(xué)／大專畢業(yè)生不斷追求、不斷上進(jìn)的積極性。有的深造大學(xué)本科，有的考取會(huì)計(jì)師，有的在讀MBA（現(xiàn)在讀3名）。

三是鼓勵(lì)學(xué)術(shù)研究和培訓(xùn)。其一，請(qǐng)大專院校教授及專家來公司講課，派出財(cái)務(wù)人員接受培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。其二，近年來，財(cái)務(wù)人員在省、市各級(jí)財(cái)會(huì)雜志、報(bào)紙、刊物上發(fā)表專業(yè)論文四十余篇。其三，組織財(cái)務(wù)人員積極參與專業(yè)課題的研究，有三項(xiàng)課題已通過省科技廳軟科學(xué)研究的鑒定，還有一項(xiàng)正在研究之中。

四是在筆者所領(lǐng)導(dǎo)的、由117名財(cái)務(wù)人員（含子公司11名派出人員）組成的團(tuán)隊(duì)中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的占31%，大專學(xué)歷的占34%，中專學(xué)歷的占35%；具有會(huì)計(jì)師職稱的占44%，高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱的占7%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的占3%。在山西建工集團(tuán)成員企業(yè)中，優(yōu)勢(shì)明顯，兄弟單位常來挖人，認(rèn)為我們的人素質(zhì)最高。

五是項(xiàng)目獨(dú)立核算體系，派駐責(zé)任會(huì)計(jì)制度造就了一批財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人后備隊(duì)伍。

六是倡導(dǎo)“四建財(cái)務(wù)人”的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：崇德、敬業(yè)、勤學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。

（六）未來的展望

1.財(cái)務(wù)管理主體多元化思想

財(cái)務(wù)管理不能拘泥于財(cái)務(wù)部門的管理，更不能拘泥于財(cái)務(wù)經(jīng)理的管理、總會(huì)計(jì)師或CFO的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須是大財(cái)務(wù)管理，每一個(gè)員工均應(yīng)為財(cái)務(wù)管理的主體。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算的制度與執(zhí)行

行業(yè)特點(diǎn)――無財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理新方法，即：伴隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的到來，如何實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新的問題

（1）扁平化的組織結(jié)構(gòu)和信息傳遞。

（2）財(cái)會(huì)人力資源的開發(fā)與培育。

4.新的市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)人文環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)人員提出了新思想、新素質(zhì)、新要求

5.未來能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)會(huì)管理人才的三個(gè)層次應(yīng)該如下

（1）能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析決策的。

（2）能用財(cái)務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的。

（3）能運(yùn)作大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)總監(jiān)級(jí)的。

6.規(guī)劃職業(yè)生涯

不但要加強(qiáng)理論修養(yǎng)，更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，分步驟、有計(jì)劃、主動(dòng)地規(guī)劃自己的職業(yè)生涯。建議：熟練的賬務(wù)處理能力要用3年的實(shí)踐和培訓(xùn)；財(cái)務(wù)分析和運(yùn)籌能力的培養(yǎng)則要用5年時(shí)間，教育員工要敢于突破自身工作性質(zhì)中的封閉性。

三、困惑與不足

（一）應(yīng)收賬款不斷攀升的無奈

（二）融資障礙大的尷尬

（三）管理溝通中的瓶頸

第2篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè)；成本控制；財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

一、前言

由于受到經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，尤其是工業(yè)企業(yè)的環(huán)境正在經(jīng)歷巨大的變革，促使人們不得不重新考慮企業(yè)的內(nèi)涵，引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)不斷的思考如何創(chuàng)建新型的經(jīng)營模式、創(chuàng)建企業(yè)的可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等問題，這些都意味著工業(yè)企業(yè)的成本控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督都在發(fā)生著深刻的變化。工業(yè)企業(yè)的成本控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在密切的關(guān)系，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制作為成本控制的良好基石，而成本控制是工業(yè)企業(yè)整體發(fā)展的良好基石，通過做好成本控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制兩方面工作，對(duì)于提高工業(yè)企業(yè)的綜合效益以及提高企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的作用。因此，文章針對(duì)工業(yè)企業(yè)成本控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、工業(yè)企業(yè)成本控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的關(guān)系分析

健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保證成本控制工作順利展開的前提，工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制主要包括以下幾個(gè)方面：嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度、科學(xué)的預(yù)算制度、合理的會(huì)計(jì)核算程序以及定期盤點(diǎn)制度、完善的會(huì)計(jì)管理制度等。通過創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)監(jiān)督工作真正的貫徹落實(shí)到實(shí)處，并不折不扣的進(jìn)行貫徹和執(zhí)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督具有執(zhí)行難度大、原則性強(qiáng)等方面的特點(diǎn)，對(duì)于保證工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行具有非常重要的作用。工業(yè)企業(yè)的成本控制效率在提高企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面具有非常重要的作用，工業(yè)企業(yè)想要全面的做好各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制工作，必須創(chuàng)建健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，以此保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制工作能夠真正的貫徹落實(shí)，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。良好的成本控制是企業(yè)未來發(fā)展的前提，而財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制作為企業(yè)成本控制的基石，通過做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，能夠?yàn)楣I(yè)企業(yè)的成本控制奠定良好的基礎(chǔ)，并保證企業(yè)在良好的成本控制工作中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

三、工業(yè)企業(yè)成本控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究

文章以某工業(yè)企業(yè)為例，該工業(yè)企業(yè)為一家中美合資專營制冷機(jī)的中小企業(yè)，該企業(yè)現(xiàn)有員工850人，工業(yè)制冷機(jī)領(lǐng)域市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，該工業(yè)企業(yè)不僅面臨著海爾集團(tuán)、格力集團(tuán)以及其他本地制冷企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)還面臨著DAKIN、YORK等國際知名品牌的競(jìng)爭(zhēng)壓力。雖然該工業(yè)企業(yè)的資金實(shí)力沒有上述大型工業(yè)企業(yè)雄厚，但是該企業(yè)通過嚴(yán)格管理成本控制以及創(chuàng)建完善的額財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，有效的減低了企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。該工業(yè)企業(yè)采用的成本控制方法以及財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制如下所示：

1.工業(yè)企業(yè)的成本控制方法

（1）強(qiáng)化對(duì)成本控制的戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)。傳統(tǒng)意義上的成本控制主要包括降低支出和節(jié)約成為，缺乏戰(zhàn)略意識(shí)，降低成本能夠增加企業(yè)受益，但是成本增加不一定意味著利潤(rùn)一定降低。通過提高對(duì)成本控制的戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)，不僅應(yīng)該減少不必要的支出，節(jié)約效益不高的成本，同時(shí)對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)品質(zhì)量的費(fèi)用支出，雖然增加了企業(yè)的短期費(fèi)用，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，這些戰(zhàn)略性的投資對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、蓬勃發(fā)展具有非常重要的保障作用。

（2）強(qiáng)化成本控制的基礎(chǔ)工作。成本控制的基礎(chǔ)工作主要包括以下幾個(gè)方面：①制定嚴(yán)格的成本開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)；②創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格體系，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門材料的使用、產(chǎn)品的產(chǎn)出、勞務(wù)的提供等方面的價(jià)格進(jìn)行合理的結(jié)算；③合理的制定工業(yè)原材料、輔助材料、燃料等物資的費(fèi)用定額；④嚴(yán)格健全原材料消耗、質(zhì)量、品種、產(chǎn)量、產(chǎn)品、設(shè)備使用以及工時(shí)考勤等原始記錄；⑤嚴(yán)格健全物資收發(fā)領(lǐng)退、檢驗(yàn)、計(jì)量等制度；⑥采用科學(xué)的成本計(jì)算方法，例如，成本核算方法，該種成本核算方法以作業(yè)為成本為分配對(duì)象，跟蹤和產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的所有作業(yè)活動(dòng)，將所有作業(yè)的作業(yè)量和單獨(dú)確定的分配率當(dāng)做成本核算的主要依據(jù)，分配歸集共同成本，這樣能夠顯著的提高成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及相關(guān)性，作業(yè)成本核算方法的核心用途在于為企業(yè)的決策者提供可靠的信息，為企業(yè)決策者決策的制定提供服務(wù)，主要包括產(chǎn)品的定價(jià)決策、產(chǎn)品的盈利性分析、產(chǎn)品的本量利決策等。

（3）加強(qiáng)成本的過程控制。工業(yè)企業(yè)的成本控制是應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)流程的管理和控制，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程，制定各種作業(yè)文件，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營管理，還能夠提高企業(yè)成本控制的效率。如果在規(guī)劃以及設(shè)計(jì)的過程中存在較好的作業(yè)作何，但是組織工作或者作業(yè)的人員不規(guī)范，沒有規(guī)范或者標(biāo)準(zhǔn)可循，則很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和設(shè)計(jì)時(shí)的既定目標(biāo)。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)以及自己企業(yè)的實(shí)際狀況，制定各種作業(yè)或者工作的標(biāo)準(zhǔn)率，然后以這些標(biāo)準(zhǔn)為控制與考核的依據(jù)，保證企業(yè)的各項(xiàng)成本管理工作真正的貫徹落實(shí)到實(shí)處。

2.工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

（1）創(chuàng)建健全的會(huì)計(jì)管理制度。工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作必須遵循國家的相關(guān)法律以及當(dāng)?shù)卣囊?guī)定，因此工業(yè)企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)工作的秩序，當(dāng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)原始憑證出現(xiàn)不合法的問題時(shí)，則不予以受理，同時(shí)還應(yīng)該向相關(guān)負(fù)責(zé)人或者上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，查明原因后追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，同時(shí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)實(shí)物的監(jiān)督，創(chuàng)建嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)清查制度，定期的對(duì)企業(yè)倉管人員上交的存貨存、收、發(fā)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在貨賬不相符的問題時(shí)，應(yīng)該及時(shí)的查明原因，并根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，當(dāng)超出了其職權(quán)范圍時(shí)，應(yīng)該向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，查明原因后追究責(zé)任人的責(zé)任。

（2）創(chuàng)建完善的預(yù)算制度，預(yù)算制度的制定需要?jiǎng)?chuàng)建科學(xué)的企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)計(jì)劃表，主要包括：技術(shù)改造投資、新產(chǎn)品品種、勞動(dòng)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)、銷售指標(biāo)等，統(tǒng)計(jì)和總結(jié)去年各項(xiàng)指標(biāo)的年度完成數(shù)量、計(jì)劃數(shù)量，然后指定本年度的生產(chǎn)計(jì)劃，以此保證各項(xiàng)指標(biāo)的科學(xué)性和可行性。此外，工業(yè)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)該以產(chǎn)品的既得利潤(rùn)為基礎(chǔ)，運(yùn)用科學(xué)的方法預(yù)測(cè)該產(chǎn)品市場(chǎng)的可能利潤(rùn)，全面編制費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、成本預(yù)算德國，以此保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都能夠沿著預(yù)算管理的既定歸集進(jìn)行。總之，通過創(chuàng)建完善的預(yù)算制度，實(shí)施全面的預(yù)算管理，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化具有非常重要的作用。

（3）創(chuàng)建完善的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核指的是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部指定專門的工作人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬證等進(jìn)行全面的檢查、審核與評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部稽核，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的違法行為或者差錯(cuò)，然后及時(shí)的采取措施進(jìn)行處理，以此提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與效率。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建完善的內(nèi)部稽核制度，并配備相應(yīng)的專職或者兼職財(cái)務(wù)稽核人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的結(jié)余狀況進(jìn)行全面的檢查和審核，例如固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、銀行存款、現(xiàn)金、成品、在線產(chǎn)品、物料、原料等，保證各項(xiàng)審核原始憑證的合法性和真實(shí)性。

四、結(jié)束語

總而言之，成本控制是工業(yè)企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好成本控制和管理，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的作用，而通過創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)的成本控制奠定良好的基石。因此，工業(yè)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)該加強(qiáng)成本控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，顯著的提高企業(yè)的管理水平，加快國內(nèi)工業(yè)企業(yè)和國際工業(yè)企業(yè)的接軌進(jìn)程。

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第3篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)； 財(cái)務(wù)公司； 財(cái)權(quán)配置

【中圖分類號(hào)】 F230 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）14-0023-05

一、引言

隨著我國企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、組織結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜和在資本市場(chǎng)上的日趨活躍，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控逐漸成為實(shí)務(wù)界和理論界關(guān)注的問題。我國的企業(yè)集團(tuán)，特別是許多大型國有集團(tuán)，近年來通過兼并收購、擴(kuò)大投資，規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，并且越來越多地躋身世界500強(qiáng)之列。但是從企業(yè)的凈利潤(rùn)水平來看，在世界的排名要大打折扣；如果從資產(chǎn)回報(bào)率或員工的人均利潤(rùn)水平來看，我國企業(yè)則更難稱之為“強(qiáng)”了。此外，由于歷史原因，我國企業(yè)集團(tuán)中往往存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰、管理鏈條過長(zhǎng)的情況，母公司不能實(shí)質(zhì)性控制子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況，集團(tuán)難以集中資源和發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢(shì)。這正是我國企業(yè)集團(tuán)“集而不團(tuán)、大而不強(qiáng)”的困境。所謂“大”，是指企業(yè)擁有資源的規(guī)模；所謂“強(qiáng)”，是指調(diào)撥資源的速度和有效性，體現(xiàn)在企業(yè)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力上。我國企業(yè)集團(tuán)在追求規(guī)模擴(kuò)張和利潤(rùn)增長(zhǎng)的過程中，集團(tuán)管控能力沒有得到相應(yīng)提升，資源沒有實(shí)現(xiàn)有效配置，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力尚顯不足。

集團(tuán)管理中的諸多問題最終都集中反映在財(cái)務(wù)上，2008年席卷全球的金融危機(jī)更加突出地暴露了這一點(diǎn)：國內(nèi)很多企業(yè)集團(tuán)由于管控不力，母公司不能實(shí)時(shí)掌握和有效調(diào)配下屬單位的財(cái)務(wù)資源，造成集團(tuán)內(nèi)部大量分散的閑置資金與不斷擴(kuò)大的資金缺口并存，最終導(dǎo)致“三高”現(xiàn)象，即高額的資金沉淀、高額的短期貸款和高額的財(cái)務(wù)費(fèi)用。這嚴(yán)重影響了集團(tuán)整體的盈利水平，在市場(chǎng)流動(dòng)性趨緊的情況下，還面臨資金鏈條斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。目前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性和不確定性日益增加，我國企業(yè)集團(tuán)迫切需要進(jìn)一步提升管控能力，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)歷了原始的規(guī)模擴(kuò)張之后，加強(qiáng)精益化管理是企業(yè)集團(tuán)生存發(fā)展的關(guān)鍵。而作為維系集團(tuán)關(guān)系的紐帶和維護(hù)企業(yè)運(yùn)營的血脈，財(cái)務(wù)資源的管理在集團(tuán)管控體系中處于極其核心的地位，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管控水平是加強(qiáng)集團(tuán)管理最重要的手段。

資金是企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)資源，對(duì)資金的集中管理是企業(yè)集團(tuán)的必然要求，也是許多大型跨國集團(tuán)的重要實(shí)踐。我國企業(yè)集團(tuán)管理中的種種問題和由此累積的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正是由于對(duì)資金的集中管理尚不普遍和完善。在我國，一些大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理的模式有收支兩條線、撥付備用金、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等，其中以結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司模式居多。結(jié)算中心是辦理成員單位現(xiàn)金收支和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，通常設(shè)在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門內(nèi)。我國的財(cái)務(wù)公司是在集團(tuán)下設(shè)的服務(wù)于集團(tuán)成員單位的非銀行金融機(jī)構(gòu)。相對(duì)于結(jié)算中心等其他資金集中管理方式，財(cái)務(wù)公司具有獨(dú)立法人身份，能夠提供更多的流動(dòng)性管理、融資和投資等服務(wù)，在集團(tuán)的資源配置和管控體系中發(fā)揮更大作用。

我國自1987年成立第一家東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司以來，財(cái)務(wù)公司行業(yè)不斷發(fā)展壯大。截至2014年年底，已有196家財(cái)務(wù)公司法人機(jī)構(gòu)開業(yè)或已獲批籌建（如表1所示）；全行業(yè)的表內(nèi)外資產(chǎn)規(guī)模突破5.37萬億元，較1987年增長(zhǎng)近3 000倍；全行業(yè)利潤(rùn)總額達(dá)到696億元，在集團(tuán)總體利潤(rùn)中的貢獻(xiàn)率逐年提升?？梢?，財(cái)務(wù)公司是我國企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理的普遍趨勢(shì)，是集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重要平臺(tái)。討論企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理和財(cái)權(quán)安排，必須在理解財(cái)務(wù)公司運(yùn)作模式的前提下進(jìn)行。本文的研究將圍繞財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)資源配置中的職能，不同類型財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)管控之間的關(guān)系和作用機(jī)制，以及企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理和財(cái)權(quán)制度安排而展開。

二、理論和文獻(xiàn)回顧

（一）財(cái)務(wù)治理機(jī)制和財(cái)權(quán)配置

公司治理是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利益相關(guān)者的正式和非正式關(guān)系的制度安排，其目的是彌補(bǔ)各利益相關(guān)者信息的不對(duì)稱性、契約的不完全性和責(zé)任的不對(duì)等性，從而使各利益相關(guān)者在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)剩余索取權(quán)的合理安排。在公司治理中，財(cái)務(wù)治理機(jī)制處于核心地位，是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要手段。財(cái)務(wù)治理從制度層面構(gòu)建了企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，以達(dá)成資源的有效配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，促進(jìn)各利益相關(guān)者的長(zhǎng)期合作。伍中信、陳共榮（2006）[ 1 ]指出財(cái)務(wù)治理的客體是企業(yè)的財(cái)權(quán)配置，包括財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

對(duì)于具有多個(gè)法人主體的企業(yè)集團(tuán)來說，如何配置財(cái)權(quán)直接影響著集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控水平和資源使用效率，而財(cái)權(quán)的配置又與集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)有關(guān)。根據(jù)錢德勒（1962）的觀點(diǎn)，集團(tuán)按照戰(zhàn)略與組織特征之間的關(guān)系可以分為三種類型：戰(zhàn)略規(guī)劃型、戰(zhàn)略控制型和財(cái)務(wù)控制型。這三種模式下，經(jīng)營活動(dòng)的集權(quán)化程度由高到低，但集團(tuán)總部對(duì)財(cái)權(quán)的控制都是高度集中的。由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系是維系企業(yè)集團(tuán)的基本特征，資金是集團(tuán)內(nèi)部最核心的資源，對(duì)資金的集中管理因而是集團(tuán)管控的底線。王斌、高晨（2003）[ 2 ]認(rèn)為集權(quán)型財(cái)務(wù)控制體系和相應(yīng)的財(cái)權(quán)安排，是我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的首選模式。可見，強(qiáng)調(diào)總部資源配置的權(quán)威性，實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管控，是多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的必然選擇。

（二）內(nèi)部資本市場(chǎng)及其效率

某種意義上說，財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)的載體，承擔(dān)了集團(tuán)資源集中和優(yōu)化配置、各單位之間資金融通的重要職責(zé)。Alchian（1969）[ 3 ]和Williamson（1975）[ 4 ]最早提出了“內(nèi)部資本市場(chǎng)”概念，這一理論逐漸發(fā)展成為理解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源配置的重要基礎(chǔ)。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，內(nèi)部資本市場(chǎng)存在“陽光面”和“黑暗面”兩方面效用[ 5 ]。內(nèi)部資本市場(chǎng)可以較低的資金成本和交易成本進(jìn)行資源配置，并通過內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)引導(dǎo)資本向經(jīng)濟(jì)效益更高的單位流動(dòng)。集團(tuán)內(nèi)部的資金調(diào)配更具有靈活性，在降低融資成本、緩解外部融資約束、提高投資效率方面具有積極意義。集團(tuán)內(nèi)部不同單位之間的現(xiàn)金流在時(shí)間、空間上存在差異，能夠形成資金互補(bǔ)和有效調(diào)劑，有利于提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

但是由于集團(tuán)內(nèi)部的信息不對(duì)稱，下屬單位會(huì)出現(xiàn)尋租動(dòng)機(jī)和自利行為[ 6 ]，減損集團(tuán)資源配置效率。子公司的內(nèi)部人控制進(jìn)一步架空了總部的控制權(quán)和資源配置權(quán)。我國的上市公司中還存在控股股東“掏空”行為，這些都導(dǎo)致內(nèi)部資本市場(chǎng)配置扭曲和資本使用效率低下。Jensen & Meckling（1992）[ 7 ]指出，完全集權(quán)化的組織模式會(huì)增大信息成本，而完全分權(quán)化的組織模式會(huì)增大成本，二者之間存在一個(gè)令組織整體成本最低的均衡點(diǎn)，這一點(diǎn)上的配置模式最優(yōu)?？梢?，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)權(quán)只有進(jìn)行適度配置，才能充分提高內(nèi)部資本市場(chǎng)效率。

（三）資金集中管理和財(cái)務(wù)管控

資金集中管理是大型跨國公司管理現(xiàn)金、統(tǒng)一調(diào)配和運(yùn)作資金的重要手段，是指母公司借助資本紐帶或契約紐帶控制成員單位的資金運(yùn)營，聚集資金資源，以提高集團(tuán)整體的資金使用效率。在我國，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金進(jìn)行集中管理，在理論界已達(dá)成普遍共識(shí)，在實(shí)務(wù)中也逐漸得以推廣。謝建宏（2009）[ 8 ]指出資金集中管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)決策力和控制力的基本體現(xiàn)，是集團(tuán)戰(zhàn)略落實(shí)的保障。

但是，企業(yè)集團(tuán)的資金是否應(yīng)當(dāng)絕對(duì)集中，集團(tuán)的財(cái)權(quán)控制程度應(yīng)該怎樣，有關(guān)研究對(duì)此作了進(jìn)一步討論。劉劍民（2009）[ 9 ]指出，如果母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制過于集權(quán)，則子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)就容易失去自主性，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營效率；如果母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)過于分權(quán)，又容易引發(fā)子公司不按母公司意圖行事，從而影響組織效率。張會(huì)麗、吳有紅（2011）[ 10 ]將集團(tuán)財(cái)務(wù)資源配置的集中程度和經(jīng)營業(yè)績(jī)聯(lián)系起來進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)適度的財(cái)務(wù)集中能夠?qū)?jīng)營績(jī)效產(chǎn)生正的影響。

現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)權(quán)配置的研究，主要回答了集團(tuán)的財(cái)務(wù)資源配置權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)是否應(yīng)當(dāng)集中以及集中到什么程度的問題，但是對(duì)于集團(tuán)的財(cái)權(quán)通過什么方式集中，以及財(cái)權(quán)的具體內(nèi)容和配置方式等，還沒有深入討論。特別是許多大型企業(yè)集團(tuán)，財(cái)務(wù)公司這一平臺(tái)的建立，對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理機(jī)制、財(cái)權(quán)配置模式又有著直接影響。本文研究的重點(diǎn)是通過探討財(cái)務(wù)公司的主要功能、在集團(tuán)內(nèi)部資金配置中的作用機(jī)制，以及現(xiàn)實(shí)中存在的問題，對(duì)我國企業(yè)集團(tuán)提出相關(guān)財(cái)權(quán)制度安排。

三、財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理的重要平臺(tái)

財(cái)務(wù)公司是由企業(yè)集團(tuán)控股的非銀行金融機(jī)構(gòu)，在資金歸集和結(jié)算的基本職能之外，可以開展更加廣泛的業(yè)務(wù)：為成員單位辦理存款、貸款、融資租賃、票據(jù)貼現(xiàn)、債券承銷、證券投資、財(cái)務(wù)顧問等。因此，財(cái)務(wù)公司不僅是資金集中管理的重要載體，也是集團(tuán)內(nèi)部的金融服務(wù)平臺(tái)，其獨(dú)立法人身份和金融機(jī)構(gòu)的特性，決定了其成為一個(gè)內(nèi)部資本市場(chǎng)，是集團(tuán)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的重要一環(huán)，在財(cái)權(quán)配置中具有特殊作用。

（一）財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)財(cái)權(quán)配置中的作用及其機(jī)制

第一，財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)集中管理資金、集中配置資源的平臺(tái)。通過集團(tuán)現(xiàn)金池，歸集大量沉淀資金，在集團(tuán)內(nèi)部各單位之間進(jìn)行余缺調(diào)劑。通過貸款、委托貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、保理等多種業(yè)務(wù)為成員單位提供融資服務(wù)，減少外部貸款，降低集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二，財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控現(xiàn)金流、強(qiáng)化預(yù)算管控的有效手段。集團(tuán)各單位大量的資金收付都通過財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)公司能夠?qū)崟r(shí)掌握各單位的現(xiàn)金流狀況，監(jiān)控資金的流向、安全和效益，同時(shí)也為集團(tuán)的預(yù)算管控提供理想的平臺(tái)。

第三，財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一投融資的中介。作為連接企業(yè)集團(tuán)和外部資本市場(chǎng)的橋梁，財(cái)務(wù)公司可以整合外部資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)資源，通過同業(yè)拆借、發(fā)行債券等方式，為集團(tuán)提供資金支持。財(cái)務(wù)公司還可以提供財(cái)務(wù)顧問、融資解決方案等服務(wù)，發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)和協(xié)同效應(yīng)。

第四，財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑。集團(tuán)在集中資金的同時(shí)，也集中了風(fēng)險(xiǎn)，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)公司具有對(duì)集團(tuán)資金和市場(chǎng)情況的信息優(yōu)勢(shì)，可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、對(duì)沖和分散等，有效規(guī)避和化解集團(tuán)各類風(fēng)險(xiǎn)。

第五，財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障。財(cái)務(wù)公司不同于外部銀行，它產(chǎn)生并服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，需要根據(jù)集團(tuán)整體的經(jīng)營和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，通過資金流向、價(jià)格傾斜等體現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略意圖，支持集團(tuán)管理層決策，以資金配置的方式保障集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)公司的主要職能和作用機(jī)制如圖1所示。

（二）從“司庫型”向“綜合型”財(cái)務(wù)公司的發(fā)展

根據(jù)財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)側(cè)重的不同，可以分為司庫型、信用型和綜合型三類。司庫型財(cái)務(wù)公司著重于對(duì)資金的集中管理，主要業(yè)務(wù)是現(xiàn)金歸集和收付、流動(dòng)性管理等，體現(xiàn)了集團(tuán)資金管理的基本需求，也是財(cái)務(wù)公司提供其他金融服務(wù)的基礎(chǔ)。信用型財(cái)務(wù)公司主要是配合集團(tuán)產(chǎn)品銷售提供買方信貸。綜合型財(cái)務(wù)公司類似一個(gè)混業(yè)經(jīng)營的金融機(jī)構(gòu)，既提供資金集中管理，又從事信貸、證券投資、財(cái)務(wù)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管控等綜合金融服務(wù)?？鐕髽I(yè)如GE、西門子等公司下屬的財(cái)務(wù)公司均屬于綜合型財(cái)務(wù)公司。

以GE Capital Service（以下簡(jiǎn)稱GE資本）為例，它是GE集團(tuán)旗下的一家專門從事金融服務(wù)的機(jī)構(gòu)，執(zhí)行集團(tuán)的各項(xiàng)融資和資金運(yùn)作業(yè)務(wù)，是世界上最為成功的跨國集團(tuán)財(cái)務(wù)公司之一。GE資本構(gòu)建了全球資金池，實(shí)時(shí)歸集和管理GE集團(tuán)分布在世界各國的資金。在此基礎(chǔ)上，圍繞集團(tuán)產(chǎn)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，將服務(wù)范圍從最初的商業(yè)貸款和租賃逐步擴(kuò)展到零售金融、房地產(chǎn)、能源金融服務(wù)、GE商務(wù)航空服務(wù)等領(lǐng)域，主要業(yè)務(wù)包括消費(fèi)業(yè)務(wù)、設(shè)備管理、中間市場(chǎng)業(yè)務(wù)、專項(xiàng)融資、專項(xiàng)保險(xiǎn)等。GE資本的業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)在集團(tuán)的占比均達(dá)到40%以上。GE資本是一個(gè)綜合型、全能型的金融機(jī)構(gòu)，它以資金管理為基礎(chǔ)，立足集團(tuán)產(chǎn)業(yè)不斷滲透和延伸投融資服務(wù)，為集團(tuán)創(chuàng)造了價(jià)值，成功支持了GE的戰(zhàn)略發(fā)展。

在我國，中石油的集團(tuán)資金管理在大型企業(yè)集團(tuán)中一直走在前列，中油財(cái)務(wù)公司也代表了國內(nèi)財(cái)務(wù)公司行業(yè)的先進(jìn)水平。中油財(cái)務(wù)公司主要從事本外幣資金歸集、內(nèi)部結(jié)算、流動(dòng)性管理、存貸款服務(wù)等，中間業(yè)務(wù)占比較低，還屬于司庫型財(cái)務(wù)公司。近年來，中石油的“大司庫”體系建設(shè)，就是要以中油財(cái)務(wù)公司為依托，建立集團(tuán)的全球“資金池”，實(shí)現(xiàn)資金集中結(jié)算和收支全程管控；同時(shí)對(duì)全集團(tuán)的融資、投資、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)缺口統(tǒng)一籌集和頭寸統(tǒng)一運(yùn)作。大司庫體系更加注重資本運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管控和價(jià)值提升，是財(cái)務(wù)公司由司庫型向綜合型發(fā)展的嘗試。

目前，我國絕大部分財(cái)務(wù)公司屬于司庫型財(cái)務(wù)公司，主要承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)部的資金歸集、統(tǒng)一結(jié)算和部分融資職能，部分財(cái)務(wù)公司的資金集中度也達(dá)到了相當(dāng)高的水平。要進(jìn)一步提高資金配置效率，財(cái)務(wù)公司就不能停留在“資金池”的職能上，必須根據(jù)企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管控和金融服務(wù)的需求，集中管理本位幣資金，拓展融資渠道，進(jìn)行多元化投資、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管控等。財(cái)務(wù)公司由“司庫型”向“綜合型”發(fā)展是一個(gè)必然趨勢(shì)，是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然選擇。

（三）我國財(cái)務(wù)公司在優(yōu)化集團(tuán)資源配置中的主要問題

財(cái)務(wù)公司要更好地發(fā)揮優(yōu)化資源配置作用，以及由司庫型向綜合型發(fā)展，在我國實(shí)踐當(dāng)中還面臨一些現(xiàn)實(shí)問題和困難。

從資金集中管理方面看，我國財(cái)務(wù)公司目前主要的職能是進(jìn)行資金集中實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一結(jié)算。但是絕對(duì)的集中以及集團(tuán)總部行政性的資源調(diào)配，會(huì)影響成員單位積極性和業(yè)務(wù)運(yùn)營的靈活性。隨著資金的統(tǒng)一歸集，各成員單位在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行的開戶數(shù)減少、存款降低，與銀行的合作關(guān)系會(huì)受到影響。因此，集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)對(duì)資金的集中程度進(jìn)行適度安排，維護(hù)好銀行、企業(yè)、財(cái)務(wù)公司三方的關(guān)系。

從集團(tuán)預(yù)算管控方面看，財(cái)務(wù)公司是進(jìn)行現(xiàn)金流監(jiān)控和預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督的最佳平臺(tái)。財(cái)務(wù)公司的資金收支應(yīng)該與集團(tuán)各單位現(xiàn)金流預(yù)算緊密銜接，這樣一方面能夠提高集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行力度，保持全面預(yù)算的權(quán)威性，保障集團(tuán)戰(zhàn)略實(shí)施；另一方面也有助于提高財(cái)務(wù)公司資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，確保資金的調(diào)度和配置更有效率，保持流動(dòng)性安全。

從集團(tuán)統(tǒng)一投融資和風(fēng)險(xiǎn)管理方面來看，我國大部分財(cái)務(wù)公司僅開展了成員單位貸款、票據(jù)管理等融資業(yè)務(wù)，較少有在統(tǒng)一投融資服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的實(shí)踐。集團(tuán)也尚未充分利用財(cái)務(wù)公司這一平臺(tái)，發(fā)揮它在連接外部金融市場(chǎng)上的中介作用，沒有賦予財(cái)務(wù)公司相應(yīng)的權(quán)限、職責(zé)、管理機(jī)制和信息渠道來協(xié)助集團(tuán)進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)的綜合管控。

從集團(tuán)的管控模式和考評(píng)機(jī)制方面來看，我國很多集團(tuán)總部的成立時(shí)間晚于下屬子公司，管控力度不夠，資金集中管理還不到位。此外，財(cái)務(wù)公司是在非市場(chǎng)化的環(huán)境下運(yùn)行的，對(duì)各成員單位的融資支持都要體現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖。特別是在市場(chǎng)流動(dòng)性緊張的情況下，財(cái)務(wù)公司往往不計(jì)成本，對(duì)各單位予以堅(jiān)強(qiáng)的資金支持。因此我國的財(cái)務(wù)公司不是一個(gè)單純的利潤(rùn)中心，而是承擔(dān)著集團(tuán)的戰(zhàn)略實(shí)施職能，在對(duì)財(cái)務(wù)公司的考核中應(yīng)充分考慮這一點(diǎn)。

四、財(cái)務(wù)公司模式下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)權(quán)制度安排設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理、確保戰(zhàn)略實(shí)施的重要職能機(jī)構(gòu)。合理配置各方財(cái)權(quán)，有助于財(cái)務(wù)公司作用的充分發(fā)揮，有助于集團(tuán)資源的有效配置，也有助于集團(tuán)管控能力的提升。在配置集團(tuán)財(cái)權(quán)時(shí)應(yīng)遵循以下原則：一是要與集團(tuán)的戰(zhàn)略部署和組織架構(gòu)相匹配；二是要對(duì)財(cái)權(quán)進(jìn)行適度集中，而不是對(duì)成員單位掠奪式的資金集中；三是要促進(jìn)資源的有效配置，發(fā)揮集團(tuán)在資金方面的協(xié)同效應(yīng)；四是要有助于控制集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從財(cái)權(quán)的類別來看，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)權(quán)可以分為財(cái)務(wù)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。從具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)來看，財(cái)權(quán)包括資本結(jié)構(gòu)與融資方案制定、投資決策和投資項(xiàng)目管理、全面預(yù)算管理和實(shí)施監(jiān)控、現(xiàn)金收支和資金集中、資金調(diào)度和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定、票據(jù)集中管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范、日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。每一個(gè)具體的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，其決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)都可以區(qū)分開來，由集團(tuán)內(nèi)部不同的層級(jí)或機(jī)構(gòu)來履行。集團(tuán)財(cái)權(quán)的安排與集團(tuán)的組織架構(gòu)、管控水平、財(cái)務(wù)公司的服務(wù)能力等都有直接關(guān)系。

在一個(gè)垂直一體化的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，司庫型財(cái)務(wù)公司模式下財(cái)權(quán)制度安排如圖2所示。

在這種財(cái)權(quán)制度安排下，集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)決策高度集中，總攬了投融資管理、全面預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。子公司在各自的范圍內(nèi)執(zhí)行集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)決策和預(yù)算，并進(jìn)行基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理和日常財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)事項(xiàng)的執(zhí)行者和核算中心。財(cái)務(wù)公司扮演了“現(xiàn)金池”的角色，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付，并提供貸款、票據(jù)管理等融資服務(wù)。這里的財(cái)務(wù)公司是傳統(tǒng)意義上的“司庫”，是現(xiàn)金的集中地和調(diào)劑平臺(tái)，不參與集團(tuán)投融資、預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的任何決策與監(jiān)督。

這種模式下，集團(tuán)總部高度集權(quán)，財(cái)務(wù)公司處于資金集中管理的初級(jí)階段。集團(tuán)總部的財(cái)權(quán)過度集中，由于信息不對(duì)稱，難以保證投融資項(xiàng)目最優(yōu)化，也難以對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效管理。此時(shí)，就需要財(cái)務(wù)公司發(fā)揮其資金集中、信息集中的優(yōu)勢(shì)，在集團(tuán)的財(cái)務(wù)決策、預(yù)算管控和風(fēng)險(xiǎn)管理上提供支持，輔助集團(tuán)總部進(jìn)行資源優(yōu)化配置，創(chuàng)造更多的附加價(jià)值。財(cái)務(wù)公司應(yīng)由一個(gè)“司庫”發(fā)展為綜合型的金融服務(wù)平臺(tái)，其財(cái)權(quán)制度安排如圖3所示。

一個(gè)綜合型財(cái)務(wù)公司，在履行基本的“資金池”功能之外，還參與到集團(tuán)的投融資決策、預(yù)算監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理中。對(duì)于一個(gè)具備了較完善的資金集中和結(jié)算平臺(tái)、能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控各單位現(xiàn)金流狀況、與金融同業(yè)單位建立了良好渠道的財(cái)務(wù)公司而言，為集團(tuán)提供綜合型金融服務(wù)將是其必然選擇，也是提高集團(tuán)整體資源配置效率的最佳途徑。

綜合型財(cái)務(wù)公司是我國財(cái)務(wù)公司發(fā)展的趨勢(shì)，這一模式下的集團(tuán)財(cái)權(quán)配置主要特征是：第一，集團(tuán)總部對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行整體安排，決定投融資項(xiàng)目，制定預(yù)算方案和風(fēng)險(xiǎn)管理政策。第二，財(cái)務(wù)公司在原有資金集中和調(diào)配的基礎(chǔ)上，對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)集團(tuán)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，利用金融專業(yè)特長(zhǎng)為集團(tuán)投融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)等提供決策支持，整合外部金融市場(chǎng)資源，加強(qiáng)資本運(yùn)作，服務(wù)各單位投融資項(xiàng)目。此時(shí)，財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)戰(zhàn)略實(shí)施的輔助者、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督者、風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施者。第三，各子公司是企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算的執(zhí)行者。

財(cái)務(wù)公司既是獨(dú)立的法人主體，又是集團(tuán)重要的職能機(jī)構(gòu)，其雙重身份決定了它能夠成為集團(tuán)內(nèi)部的綜合金融服務(wù)平臺(tái)。我國財(cái)務(wù)公司在從“司庫型”向“綜合型”發(fā)展的過程中，還需要技術(shù)上、機(jī)制上的進(jìn)一步完善。一是要建立財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)之間預(yù)算信息的共享機(jī)制，以利于財(cái)務(wù)公司合理安排資金備付，提高資金運(yùn)作效率和效益，并實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況的有效監(jiān)控。二是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的建設(shè)，完善對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的評(píng)估、預(yù)警、防范和處置，建立與各成員單位、各合作銀行的風(fēng)險(xiǎn)溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)重大投融資活動(dòng)和資金調(diào)度進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，控制集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是要完善統(tǒng)一規(guī)范的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息技術(shù)保障，整合資金、預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)、客戶等信息，為財(cái)務(wù)公司綜合型的金融服務(wù)提供技術(shù)支持。四是要加強(qiáng)人員配備，提升業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)既有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)又懂金融知識(shí)的專業(yè)人才，發(fā)揮內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，有針對(duì)性地服務(wù)集團(tuán)各項(xiàng)金融需求，提升集團(tuán)資源利用效率和價(jià)值。

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第4篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

（一）公路企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容

1.設(shè)置責(zé)任中心，對(duì)其權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確。

嚴(yán)格遵循公路各部門運(yùn)營活動(dòng)的特征，將其進(jìn)行多個(gè)責(zé)任中心的劃分，對(duì)其職責(zé)范圍進(jìn)行明確，確保其能在權(quán)限范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行自身職責(zé)。

2.編制預(yù)算責(zé)任，確定考核標(biāo)準(zhǔn)。

層層分解公路企業(yè)的整體目標(biāo)，將每個(gè)責(zé)任中心進(jìn)行具體落實(shí)，作為企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)開展及工作效率評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。

3.建立跟蹤系統(tǒng)，控制反饋情況。

對(duì)每一個(gè)責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤系統(tǒng)的建立，將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行定期比較，找出兩者之間的區(qū)別，并進(jìn)行分析，對(duì)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行控制及調(diào)節(jié)。

4.分析評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)，建立獎(jiǎng)罰制度。

利用業(yè)績(jī)報(bào)告定期地編制，分析和評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作成果，將實(shí)際成果作為獎(jiǎng)罰的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作積極性進(jìn)行最大限度地調(diào)動(dòng)，從而起到提高工作效率的作用。

（二）公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中責(zé)任會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)原則

第一，責(zé)任主體原則。確保公路企業(yè)各部門管理人員充分享有運(yùn)營決策權(quán)的同時(shí)，也要對(duì)其運(yùn)營管理的有效性進(jìn)行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)。遵循公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，進(jìn)行責(zé)任中心的設(shè)置并進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系的建立。第二，可控性原則?？己?、評(píng)價(jià)公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，將責(zé)任中心的自我控制為原則。如責(zé)任中心自身控制力度不足，其項(xiàng)目建設(shè)或經(jīng)營管理中產(chǎn)生的費(fèi)用將無法對(duì)實(shí)際工作業(yè)績(jī)進(jìn)行真實(shí)、合理地反映，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)管理的有效性及成本核算的真實(shí)性。第三，目標(biāo)一致原則。在公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，必須確定統(tǒng)一目標(biāo)，也就是將企業(yè)整體目標(biāo)向各責(zé)任中心具體目標(biāo)的方向進(jìn)行分解。但各個(gè)責(zé)任中心的具體目標(biāo)必須和企業(yè)整體目標(biāo)具有一致性，防止因過分追求局部利益使企業(yè)整體利益受損。第四，激勵(lì)原則。要求確立合理有效的各責(zé)任中心的責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任預(yù)算。主要含有兩項(xiàng)內(nèi)容：首先，合理確定目標(biāo)，確保其可行性。其次，確保目標(biāo)完成后的獎(jiǎng)懲與其業(yè)績(jī)相符合。第五，反饋原則。向各個(gè)責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)信息反饋，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)掌握，進(jìn)而有利于采用相應(yīng)地措施進(jìn)行目標(biāo)及預(yù)算的調(diào)整。

二、公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中責(zé)任會(huì)計(jì)的核算形式及方式

（一）核算形式

為防止工作的重復(fù)性、降低核算的工作量，進(jìn)而起到完善和鞏固責(zé)任會(huì)計(jì)制度的作用，在公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，必須將責(zé)任會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)行責(zé)任中心的建立，對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行責(zé)任成本明細(xì)核算。嚴(yán)格按照現(xiàn)行公路企業(yè)會(huì)計(jì)制度并與責(zé)任會(huì)計(jì)要求相結(jié)合，確保其核算內(nèi)容、依據(jù)等資源的一致性，確保報(bào)表等統(tǒng)一性，這種情況下，公路企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)的核算形式不僅要滿足責(zé)任會(huì)計(jì)制度的要求，還要充分滿足成本核算及會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求。

（二）核算方式

作為國家宏觀管理經(jīng)濟(jì)的重要方式，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是各個(gè)企業(yè)必須遵守的法律法規(guī)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，責(zé)任會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用可以對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效提升。公路工程核算的成本主要包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用及機(jī)械使用費(fèi)和其他費(fèi)用等，由此可見，在各項(xiàng)成本費(fèi)用中其核算的內(nèi)容、依據(jù)具有一致性，這就為統(tǒng)一核算奠定了基礎(chǔ)。公路企業(yè)在現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的前提下，進(jìn)行成本類科目的設(shè)置及增設(shè)，其增設(shè)內(nèi)容有主要基本生產(chǎn)等。

三、責(zé)任會(huì)計(jì)在公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）制定目標(biāo)成本

公路工程建設(shè)主要通過招投標(biāo)的形式獲取，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主要依據(jù)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行責(zé)任層次劃分，在責(zé)任會(huì)計(jì)組織體系建立過程中，可以根據(jù)公路企業(yè)自身的具體情況進(jìn)行責(zé)任劃分。在責(zé)任會(huì)計(jì)中心確立時(shí)必須依據(jù)現(xiàn)行管理制度進(jìn)行，公路企業(yè)的勞動(dòng)成果主要包含公路建設(shè)，健全責(zé)任會(huì)計(jì)制度，不僅可以有效減少投資成本，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公路企業(yè)的社會(huì)效益。依據(jù)公路企業(yè)的施工定額及財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，進(jìn)行其材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用的預(yù)測(cè)及進(jìn)行成本控制，確保責(zé)任目標(biāo)成本的科學(xué)性及合理性。

（二）劃分責(zé)任中心

對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行科學(xué)劃分是責(zé)任成本管理體系合理構(gòu)建的重要問題，對(duì)公路各部門責(zé)任進(jìn)行明確劃分，對(duì)各責(zé)任中心之間的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，防止責(zé)任推諉情況的出現(xiàn)。設(shè)置責(zé)任中心必須遵循責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則及單位現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制、內(nèi)部管理層次和勞動(dòng)組織進(jìn)行確定。按照公路財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，并與具體項(xiàng)目情況進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)行責(zé)任中心的準(zhǔn)確劃分。在責(zé)任會(huì)計(jì)制度中，可以將公路責(zé)任中心劃分為幾個(gè)部分，如：項(xiàng)目部責(zé)任中心、工程隊(duì)責(zé)任劃分等。在各個(gè)項(xiàng)目管理中，責(zé)任成本貫穿于整個(gè)項(xiàng)目管理活動(dòng)，為提高公路工程項(xiàng)目責(zé)任管理水平，必須對(duì)其進(jìn)行明確的責(zé)任中心劃分，只有這樣才能有效提升公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，確保工程建設(shè)的質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展提供有效保證。

（三）責(zé)任成本的預(yù)算和分解

在確保工程工期、質(zhì)量及安全的情況下，責(zé)任成本預(yù)算是核定給項(xiàng)目部的成本限額，責(zé)任成本預(yù)算不僅是各成本中心的發(fā)展目標(biāo)，也是考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。分解工程預(yù)算價(jià)，應(yīng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)工程總成本構(gòu)成的各項(xiàng)成本要素進(jìn)行科學(xué)、有效地分開，為成本管理、控制及財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)考核提供強(qiáng)有力的保障。按照公路工程總成本的構(gòu)成，可以對(duì)其進(jìn)行有效分解，如：項(xiàng)目部責(zé)任成本、項(xiàng)目部上級(jí)機(jī)構(gòu)成本等。其中項(xiàng)目部責(zé)任成本也就是項(xiàng)目部無額定利潤(rùn)的工程成本，主要有項(xiàng)目部自身的開支和項(xiàng)目部所屬施工隊(duì)的各項(xiàng)直接費(fèi)用。另一個(gè)部分項(xiàng)目部上級(jí)機(jī)構(gòu)成本主要是指上繳稅金、間接費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。這兩部分主要掌控機(jī)構(gòu)為項(xiàng)目經(jīng)理部和其上級(jí)機(jī)構(gòu)，在責(zé)任成本限額內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行施工組織施工，公路企業(yè)在控制及管理項(xiàng)目部成本時(shí)，必須確保在成本限額內(nèi)將指導(dǎo)項(xiàng)目部的任務(wù)完成。

（四）責(zé)任成本控制

在公路工程建設(shè)中其主要特點(diǎn)為大規(guī)模投資額、建設(shè)具有較長(zhǎng)周期及施工難度大等。在建設(shè)中所使用的原料、機(jī)械設(shè)備及人工等費(fèi)用是否合理直接關(guān)系到成本控制、工程進(jìn)度等。因此，在下達(dá)責(zé)任指標(biāo)后，目標(biāo)責(zé)任成本完成與否，不能僅僅依靠指標(biāo)對(duì)施工主體進(jìn)行約束，還必須采取行之有效的管理方式，在管理過程中多采用責(zé)任成本進(jìn)行有效控制，只有這樣才能有效提升公路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如必須統(tǒng)一進(jìn)行大量原料的采購，防止分散采購權(quán)，造成成本控制難度加大等，在目標(biāo)成本管理實(shí)施過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循月度、季度或年度的施工計(jì)劃，采購部門對(duì)公路工程選用的材料進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查，主要進(jìn)行各種材料的質(zhì)量、價(jià)格及規(guī)格等方面的調(diào)查，對(duì)材料價(jià)格趨勢(shì)進(jìn)行及時(shí)有效地分析，遵循材料的使用情況及工期長(zhǎng)短等進(jìn)行有效應(yīng)用，才能有效地降低實(shí)際成本。

四、結(jié)束語

第5篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

在國家“廠網(wǎng)分開”的政策實(shí)施以后，近年來各大發(fā)電公司打破地域限制，紛紛走出家門，跨地區(qū)建電廠，各發(fā)電集團(tuán)規(guī)模急劇擴(kuò)張，于是許多新電廠如雨后春筍般發(fā)展起來。其主要特點(diǎn)包括跨流域廣，涉及的行業(yè)較多，前期(或基建期)項(xiàng)目多且所處發(fā)展階段不同，地區(qū)差異大，母公司對(duì)各子公司的控制情況各異。

以上種種新情況，也給發(fā)電集團(tuán)財(cái)務(wù)部門帶來不少新問題。本文將主要探討分公司制度下的經(jīng)營，特別是財(cái)務(wù)管理模式。

一、分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)的主要工作

在分公司管理模式下，分公司統(tǒng)管所屬各電廠的財(cái)務(wù)工作，分公司財(cái)務(wù)不插手各電廠具體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，更不能沉溺于日常業(yè)務(wù)的處理之中不能自拔。具體業(yè)務(wù)由各電廠財(cái)務(wù)自己去辦，分公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)以下幾方面的工作：

(1)負(fù)責(zé)組織各電廠預(yù)算編制、預(yù)算審批，并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核；(2)負(fù)責(zé)與電網(wǎng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一行動(dòng)，及時(shí)回收電費(fèi)；(3)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)貸款合同的審批簽訂工作；(4)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)的資金調(diào)度管理工作；(5)負(fù)責(zé)全分公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的制定及監(jiān)督執(zhí)行工作；(6)負(fù)責(zé)組織全分公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批工作；(7)負(fù)責(zé)全分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查及審計(jì)工作；(8)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)分析工作；(9)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)財(cái)務(wù)人員的考試考核工作。

二、分公司的資金管理模式

根據(jù)分公司發(fā)展歷程，分公司的資金管理可分三個(gè)階段：

(一)分公司籌備階段

此時(shí)不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的項(xiàng)目公司還都處于電力建設(shè)前期階段，主要表現(xiàn)在沒有獨(dú)立的資金來源，前期費(fèi)主要由母公司代墊或者是就近的一個(gè)已投產(chǎn)的發(fā)電廠代墊；財(cái)務(wù)人員較少或不設(shè)財(cái)務(wù)，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費(fèi)用，然后憑報(bào)銷單據(jù)回有關(guān)電廠財(cái)務(wù)記賬，沖銷借款；沒有工商執(zhí)照，沒有國稅、地稅的稅務(wù)登記，由于處于籌備階段，所以一般不能取得工商執(zhí)照，因?yàn)榘础豆痉ā酚嘘P(guān)規(guī)定，籌備處是不能核準(zhǔn)登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險(xiǎn)等管理的實(shí)際需要，分公司人員的各種工資，工資附加費(fèi)由有關(guān)電廠代管。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，住房公積金、企業(yè)年金等(簡(jiǎn)稱“五險(xiǎn)兩金”)由有關(guān)電廠核算，按屬地原則繳納。

這樣情況下，會(huì)產(chǎn)生種種弊端，其一是分公司資金調(diào)度受電廠限制，不能獨(dú)立運(yùn)作、自主調(diào)度資金，常常出現(xiàn)資金調(diào)度不及時(shí)情況。其二是資金管理與前期工作進(jìn)展脫節(jié)，無法真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的核算監(jiān)督職能。其三是分公司支出，由有關(guān)電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質(zhì)疑。其四是如果分公司及各項(xiàng)目部不能完全獨(dú)立核算，由有關(guān)電廠代墊費(fèi)用，代為核算，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“會(huì)計(jì)主體”假設(shè)。

(二)分公司所屬項(xiàng)目核準(zhǔn)，正式成立公司，即處于基建階段

在此階段，分公司已經(jīng)至少有一個(gè)項(xiàng)目公司獲得國家發(fā)改委核準(zhǔn)，取得工商登記，正式動(dòng)工，就可以取得銀行借款了。工程建設(shè)，需要大量的建設(shè)資金，除了用資本金以外，其余建設(shè)資金全部靠貸款解決。所屬項(xiàng)目公司有了資金來源，就相當(dāng)于分公司有了自己的資金來源，可自主調(diào)度資金。

(三)電力項(xiàng)目投產(chǎn)后，即進(jìn)入生產(chǎn)階段

在此階段，分公司下屬的項(xiàng)目公司投產(chǎn)發(fā)電，資金來源除了資本金及銀行貸款以外，資金來源方面又增加了電費(fèi)收入，分公司根據(jù)需要，負(fù)責(zé)與電網(wǎng)的協(xié)調(diào)工作，催收電費(fèi)，設(shè)立電費(fèi)專用賬戶，每月收回的電費(fèi)先在電費(fèi)戶歸集，然后再根據(jù)需要撥付各電廠(或項(xiàng)目公司)，按照資金計(jì)劃(或預(yù)算)及貸款合同，歸還銀行長(zhǎng)短期借款。如果資金還有剩余，可通過和銀行做工作，提前歸還一部分長(zhǎng)期借款、這樣可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低資金使用成本，增加企業(yè)利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。

三、分公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及核算方法

分公司體制下，分公司不是法人，只是一級(jí)派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理境內(nèi)各發(fā)電公司。我們常說“企業(yè)管理以經(jīng)營管理為核心，經(jīng)營管理又是以財(cái)務(wù)管理為核心”，因此我們?nèi)粝雽?shí)現(xiàn)分公司的管理職能，必須在分公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展各電廠的經(jīng)營管理工作。要實(shí)現(xiàn)分公司對(duì)各電廠經(jīng)營工作的領(lǐng)導(dǎo)，就必須施行分公司對(duì)各電廠(項(xiàng)目籌備處)財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。我們不妨建立一種“大財(cái)務(wù)”管理方式，即各電廠在分公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，執(zhí)行分公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)定，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)一編制預(yù)算及依據(jù)預(yù)算完成情況進(jìn)行績(jī)效考核。

這種財(cái)務(wù)管理體制，主要的優(yōu)勢(shì)就是：

首先是各電廠的財(cái)務(wù)工作由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)各發(fā)電廠能實(shí)施有效的監(jiān)督和監(jiān)控。在該體制下，各電廠的主要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，都在分公司財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控之下，可以充分發(fā)揮分公司的管理效能，加強(qiáng)內(nèi)部控制，極大的減少各電廠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

其次是能夠整合企業(yè)資源，更好的發(fā)揮整體實(shí)力。統(tǒng)一調(diào)度資金，提高資金的使用效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后是可爭(zhēng)取合并計(jì)算增值稅，合理降低分公司稅負(fù)。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并交納企業(yè)所得稅。按企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，以企業(yè)為單位繳納企業(yè)所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國務(wù)院另有規(guī)定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省(市)稅務(wù)局申請(qǐng)，請(qǐng)求其所屬所有企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅，這樣如果部分電廠有虧損情況，按盈利企業(yè)和虧損企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合計(jì)金額計(jì)算應(yīng)納稅額，這樣盈虧相抵后計(jì)算的應(yīng)納稅額，小于單個(gè)企業(yè)交納的所得稅合計(jì)，可以合理降低整個(gè)分公司的稅負(fù)。特別是分公司所屬企業(yè)，多元化經(jīng)營涉及行業(yè)較多，個(gè)別企業(yè)受國家宏觀政策影響出現(xiàn)虧損時(shí)，分公司合并繳納所得稅，比各企業(yè)分別計(jì)算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負(fù)。目前已有某國有大型化工企業(yè)取得此項(xiàng)優(yōu)惠政策，其所屬所有境內(nèi)子公司合并計(jì)算交納企業(yè)所得稅。

四、分公司的財(cái)務(wù)人員人事管理模式

(一)實(shí)施內(nèi)部正常輪換制度

在分公司范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)干部正常交流，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行正常換崗，既能提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，又能減少舞弊的發(fā)生。

第6篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞] 新會(huì)計(jì)制度；公路工程；施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 11. 021

[中圖分類號(hào)] f275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] a [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）11- 0032- 01

1 新會(huì)計(jì)制度下公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

如果財(cái)務(wù)管理工作方面出現(xiàn)問題，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大影響。一般情況下，公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題主要有以下幾點(diǎn)：

（1）財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)格。部分公路工程施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不健全，決策層之間的監(jiān)督制約力度不夠，當(dāng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的看法出現(xiàn)不同時(shí)，達(dá)不成一致意見，影響工作效率；對(duì)于采購、勞務(wù)等會(huì)計(jì)項(xiàng)目的結(jié)算程序不完善，容易出現(xiàn)多開多結(jié)現(xiàn)象，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（2）獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制仍有待完善。完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制是調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提高工作效率的有效措施。獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制不健全，容易造成員工感覺分配不公，互相攀比，工作積極性不高。某些公路工程施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，工作人員的獎(jiǎng)金趨于平均，沒有起到應(yīng)有的激勵(lì)作用。

（3）債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)。對(duì)于某些已經(jīng)竣工或撤銷的項(xiàng)目沒有及時(shí)地進(jìn)行債權(quán)債務(wù)關(guān)系清理，形成了不良資產(chǎn)和壞賬損失。不僅無法直實(shí)反映企業(yè)資金的使用情況，增大了管理成本，而且往往有其他隱性支出，嚴(yán)重制約了企業(yè)資金使用效率提高。

（4）成本核算不實(shí)。成本是基本的會(huì)計(jì)要素，成本核算的真實(shí)性，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的最終結(jié)果。而在公路工程施工企業(yè)中，成本的核算時(shí)間點(diǎn)、核算規(guī)則都容易出現(xiàn)問題，對(duì)成本核算的真實(shí)性產(chǎn)生較大影響。同時(shí)對(duì)成本核算人員的要求也較高，易受人為因素影響。

2 強(qiáng)化公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的必要性

管理的內(nèi)涵非常廣泛，其涉及的范圍也非常廣，涵蓋了實(shí)際工作中對(duì)大小事務(wù)的整體控制和協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)管理，是對(duì)財(cái)務(wù)方面工作的掌控，既包括對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的掌控，也包括對(duì)企業(yè)資金流、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)要素的計(jì)算和分析。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。整體而言，我國的公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平與發(fā)達(dá)國家相比，還有一定差距，突出表現(xiàn)在思想傳統(tǒng)、做法僵化，存在投機(jī)取巧現(xiàn)象等，嚴(yán)重影響了工作質(zhì)量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。加之自新會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來，部分公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作調(diào)整不及時(shí)，出現(xiàn)了某種程度上的不適應(yīng)，存在這樣那樣的問題，影響了工作實(shí)效。新會(huì)計(jì)制度較原會(huì)計(jì)制度有了一定改變，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也必須與時(shí)俱進(jìn)，逐步適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)理論創(chuàng)新，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以財(cái)務(wù)管理工作的完善為企業(yè)的綜合管理提供有力支持。

3 強(qiáng)化公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)建議

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況是企業(yè)經(jīng)營狀況最直接的反映，財(cái)務(wù)管理工作的水平高低，關(guān)乎企業(yè)發(fā)展，關(guān)乎企業(yè)前途。為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，必須對(duì)收入和支出進(jìn)行精確的計(jì)算，加強(qiáng)成本控制，獲得最大收入。由于公路工程施工企業(yè)的自身特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面都與一般企業(yè)不同，必須采用適當(dāng)?shù)墓ぷ鞣椒ǎ源龠M(jìn)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者提出以下幾點(diǎn)建議。

（1）健全財(cái)務(wù)管理工作規(guī)章制度，確保工作規(guī)范進(jìn)行。完善的規(guī)章制度對(duì)于明確工作流程和標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范工作中的具體行為是非常有必要的，同時(shí)，規(guī)范明確的制度，為員工如何做好工作提出了指引。制定并完善財(cái)務(wù)管理工作中的各項(xiàng)規(guī)章制度，既包括成本控制制度等與業(yè)務(wù)工作相關(guān)的制度，也包括獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度等對(duì)員工工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的制度。要注意新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的新要求，及時(shí)掌握最新變化，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整制度規(guī)定，確保制度規(guī)范有效。

（2）對(duì)公路工程施工項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算。由于每個(gè)公路工程施工項(xiàng)目都有其自身特點(diǎn)，成本和收益都可以獨(dú)立計(jì)算，因此完全可以選擇獨(dú)立核算。在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目進(jìn)度及特點(diǎn)等要素，同

時(shí)應(yīng)對(duì)核算人的權(quán)利及責(zé)任予以明確，確保核算的獨(dú)立性。如果條件允許，應(yīng)該成立專門針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的工作小組，選擇相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員為組員，小組負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算工作的所有事項(xiàng)，并承擔(dān)責(zé)任。

（3）做好工程內(nèi)部預(yù)算的編制及審查工作。工程內(nèi)部預(yù)算，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)成功控制成本、增加利潤(rùn)的前提和基礎(chǔ)，其質(zhì)量高低，關(guān)系到企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營狀況的監(jiān)督和把握，必須做好編制及審查工作。在預(yù)算編制結(jié)束后的審查也非常重要，不僅要對(duì)預(yù)算的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行審查，同時(shí)也要關(guān)注預(yù)算與企業(yè)實(shí)際的契合程度，保證預(yù)算編制質(zhì)量。

（4）妥善調(diào)配企業(yè)運(yùn)營資金。企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)是否流暢、高效，對(duì)于企業(yè)效益具有重要影響。為了提高公路工程施工企業(yè)效益，必須對(duì)資金流進(jìn)行合理調(diào)配。要著重抓好投標(biāo)、成本、資金、材料和非生產(chǎn)性開支5個(gè)重要環(huán)節(jié)。同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算和審批制度，減少不必要的開支，對(duì)企業(yè)的資金使用狀況進(jìn)行整體上的把握。對(duì)于已經(jīng)竣工或被撤銷的項(xiàng)目，要及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算，促進(jìn)資金及時(shí)回籠，使資金使用效率最大化。

主要參考文獻(xiàn)

第7篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 存在問題 解決對(duì)策

一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，主要是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理與控制活動(dòng)，它涉及到企業(yè)資金的籌集、使用和回籠等等。工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理則具有一定的復(fù)雜性，它包含的范圍比較廣泛，生產(chǎn)管理、資金管理、銷售管理、人力管理等等都是工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的范疇。工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是要對(duì)工業(yè)企業(yè)資金的回收與分配、運(yùn)用與耗費(fèi)等進(jìn)行管理，內(nèi)容涉及到財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)清算、利潤(rùn)分配、營業(yè)收入、成本和費(fèi)用、對(duì)外投資、無形資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、資金籌集、財(cái)務(wù)決策評(píng)價(jià)等。

二、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

（一）財(cái)務(wù)管理體制不健全

我國一些工業(yè)企業(yè)往往過分重視企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，還有部分工業(yè)企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理體制不健全。還有部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策也缺乏相應(yīng)的全局財(cái)務(wù)理念，他們過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，輕視理財(cái)管理，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

一些小的工業(yè)企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度等。在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營中，資產(chǎn)管理、投資管理、經(jīng)營管理、籌資管理等缺乏相應(yīng)的管理制度，籠統(tǒng)的歸結(jié)為企業(yè)財(cái)務(wù)制度顯然是不夠的。

（二）財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力度不足

一些工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理建立了相對(duì)比較健全的財(cái)務(wù)管理制度，但是執(zhí)行力度不夠，甚至部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不能做到以身作則，帶頭違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)凌駕于管理制度之上，財(cái)務(wù)管理制度難以真正落到實(shí)處。

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力度不足的原因是多方面的：一是財(cái)務(wù)管理制度制定的不合理性導(dǎo)致了執(zhí)行困難；二是財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)低下導(dǎo)致了執(zhí)行力度起不到應(yīng)有的效果；三是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門受領(lǐng)導(dǎo)或部門控制，導(dǎo)致執(zhí)行起來難上加難。如萊州華利工業(yè)紙板有限公司的破產(chǎn)就是由于財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不足導(dǎo)致的企業(yè)自有資金不足，債務(wù)包袱過大原因造成的。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管缺乏合理性

就我國工業(yè)企業(yè)運(yùn)營的整體狀況來看，部分企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)不健全，有的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門受某些部門的控制，監(jiān)管流于形式，甚至部分企業(yè)缺乏獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管乏力，還有的財(cái)務(wù)部門迫于某些壓力而被迫做假賬，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息的失真。

三、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策分析

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

建立健全財(cái)務(wù)管理制度的目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)合理運(yùn)用，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，這不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

工業(yè)企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)改變以往財(cái)務(wù)制度中的不合理成分，如制定《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核辦法》，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，將企業(yè)財(cái)務(wù)考核結(jié)果與獎(jiǎng)金掛鉤，使企業(yè)財(cái)務(wù)考核更加科學(xué)化。

（二）拓寬融資渠道，加強(qiáng)資金管理

融資難、資金緊張是制約企業(yè)發(fā)展的一大難題。進(jìn)一步拓寬融資渠道，加強(qiáng)企業(yè)資金的運(yùn)用與管理是我國工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心之所在。因此，各工業(yè)企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，利用一切可利用的資源拓寬企業(yè)融資渠道。

首先，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理者要認(rèn)識(shí)到資金管理的重要意義，做好閑散資金的合理運(yùn)用。同時(shí)，要在企業(yè)內(nèi)部普及資金管理重要性的知識(shí)，使企業(yè)每一位職工都認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，尤其要深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的認(rèn)識(shí)，學(xué)習(xí)資金融資與管理的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)資金的合理運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資金使用效率。企業(yè)的物資是企業(yè)的公共資產(chǎn)，每一項(xiàng)物資的采購、領(lǐng)用、銷售都要有規(guī)范的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，并且最好設(shè)置專門的監(jiān)督部門，對(duì)所有資金以及物資等定期盤查，核對(duì)進(jìn)銷存狀況與實(shí)際情況是否相符。此外，資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，資金的籌集、管理以及回籠等都應(yīng)專人專管，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金的回收時(shí)間，確保企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，由于財(cái)務(wù)管理講究真憑實(shí)據(jù)，每一張財(cái)務(wù)憑證的制作都是有憑有據(jù)的，所以要保管好財(cái)務(wù)的原始憑據(jù)，以備后查，還可為企業(yè)管理者提供真實(shí)的財(cái)務(wù)憑據(jù)，促使其作出正確的決策。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制

工業(yè)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理與監(jiān)督。為此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，定期審查會(huì)計(jì)原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、進(jìn)銷存記錄簿等等，確保每一筆財(cái)務(wù)賬目清清楚楚、有據(jù)可查。如若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，要及時(shí)做好記錄并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并將領(lǐng)導(dǎo)反饋回來的意見形成文件性內(nèi)容，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見處理好存在的問題。只有這樣，才能夠督促財(cái)務(wù)人員認(rèn)認(rèn)真真做好每一項(xiàng)工作。

四、結(jié)束語

在新的歷史時(shí)期下，我國工業(yè)企業(yè)必須正視財(cái)務(wù)管理中的不足，想方設(shè)法解決財(cái)務(wù)管理中的漏洞，提高工業(yè)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)我國工業(yè)企業(yè)的改革與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉弘.企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010

第8篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵字：軍工科研；成本核算；軍品計(jì)價(jià)；異同

中圖分類號(hào)： 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-03

軍工科研事業(yè)單位不僅肩負(fù)軍隊(duì)武器裝備的研制任務(wù)，而且越來越多的兼顧武器裝備的生產(chǎn)制造工作。由于《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《軍品價(jià)格管理辦法》中對(duì)成本費(fèi)用的開支范圍和歸集分配的方法有所不同，因此在具體的財(cái)務(wù)核算管理工作中，了解與掌握以上兩種財(cái)務(wù)制度下成本核算的異同以及與軍品計(jì)價(jià)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對(duì)財(cái)會(huì)人員來講尤為重要。

一、軍工科研事業(yè)單位、工業(yè)企業(yè)和軍品定價(jià)成本費(fèi)用的異同

（一）軍工科研事業(yè)單位和工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中生產(chǎn)成本的異同

1.成本項(xiàng)目的異同。軍工科研事業(yè)單位研制成本同工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中制造成本的成本項(xiàng)目（如表1所示）。

表1 成本項(xiàng)目明細(xì)表

序號(hào) 軍工科研事業(yè)單位 工業(yè)企業(yè) 軍品定價(jià)成本

1 直接材料 直接材料 直接材料

2 直接工資 直接工資 直接工資

3 其他直接支出 其他直接支出 其他直接支出

4 研制費(fèi)用 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用

5 軍品專項(xiàng)費(fèi)用

從表1中列示的成本項(xiàng)目可以看出：

（1）軍工科研事業(yè)單位與工業(yè)企業(yè)成本項(xiàng)目基本相同，只是有研制費(fèi)用與制造費(fèi)用的區(qū)別。這是因?yàn)檐姽た蒲惺聵I(yè)單位是以科研項(xiàng)目（或課題）為主，且基層組織和管理單位是研究室，故其發(fā)生的費(fèi)用稱研制費(fèi)用；工業(yè)企業(yè)是以生產(chǎn)或制造產(chǎn)品為主，且基層組織和管理單位是基本生產(chǎn)車間，故其發(fā)生的費(fèi)用過去叫車間費(fèi)用，現(xiàn)稱制造費(fèi)用。

（2）軍品制造成本項(xiàng)目中有“軍品專項(xiàng)費(fèi)用”而軍工科研事業(yè)單位和工業(yè)企業(yè)成本項(xiàng)目中沒有，這是因?yàn)檐娖飞a(chǎn)受技術(shù)條件、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品質(zhì)量等方面因素的影響，特設(shè)軍品專項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，且費(fèi)用開支占成本的比重較大。軍工科研事業(yè)單位和工業(yè)企業(yè)也存在類似軍品專項(xiàng)費(fèi)用的支出，如質(zhì)量篩選、檢驗(yàn)試驗(yàn)、工裝及測(cè)試設(shè)備等，但都分別計(jì)入其他成本項(xiàng)目，沒有單獨(dú)列項(xiàng)。

2.成本項(xiàng)目具體開支范圍的異同。軍工科研事業(yè)單位研制成本和工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中制造成本項(xiàng)目的具體開支范圍（如表2所示）。

表2 成本項(xiàng)目開支范圍明細(xì)表

項(xiàng)目 軍工科研事業(yè)單位開支范圍 工業(yè)企業(yè)開支范圍 軍品定價(jià)成本開支范圍

直接

材料 原材料、輔助材料、外購件、備品備件、燃料、動(dòng)力、包裝物、電子元器件、其他直接材料以及專用新材料應(yīng)用試驗(yàn)費(fèi)、型譜外專用電子元器件研制費(fèi) 原材料、輔助材料、外購件、備品備件、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料 原材料、輔助材料、備品配件、外部協(xié)作件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料

直接

工資 直接從事科研和產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 直接從事軍品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

其他

直接

支出 直接從事科研和產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)以及科研項(xiàng)目、課題發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、專用設(shè)備儀器購置費(fèi)、專用工藝裝備費(fèi)、零星技術(shù)措施費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、技術(shù)基礎(chǔ)費(fèi)等 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi) 直接從事軍品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)

制造

（研制）費(fèi)用 各研究室（車間）管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，研究室（車間）固定資產(chǎn)使用費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 各生產(chǎn)單位（分廠、車間）管理人員工資、職工福利費(fèi)、房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、原油儲(chǔ)量有償使用費(fèi)、油田維護(hù)費(fèi)、礦山維檢費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗費(fèi)、低值易耗品、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、停工損失以及其他制造費(fèi)用 各基層生產(chǎn)單位管理人員工資、福利費(fèi)、房屋、建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)及修理費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（包括營業(yè)稅）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品損失和修理期間的停工損失等費(fèi)用

軍品

專項(xiàng)

費(fèi)用 外購專用原材料、測(cè)試機(jī)工藝試驗(yàn)費(fèi)用、零星儀器設(shè)備、軍品油封與包裝、運(yùn)輸費(fèi)用、跟產(chǎn)技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、定型（工資、會(huì)議、專家咨詢）費(fèi)用等

（1）直接材料。三者的直接材料費(fèi)用中，只有軍工科研事業(yè)單位直接材料費(fèi)用開支范圍內(nèi)多出新材料應(yīng)用試驗(yàn)費(fèi)和型譜外 專用電子元器件研制費(fèi)兩項(xiàng)。依據(jù)這兩項(xiàng)開支的內(nèi)涵來看，軍工科研事業(yè)單位只有在科研項(xiàng)目（或課題）研究過程中才能發(fā)生。因此，在武器裝備通過設(shè)計(jì)定型或生產(chǎn)定型后突入批量生產(chǎn)時(shí)，不可能發(fā)生這兩項(xiàng)費(fèi)用，也就是說在武器裝備生產(chǎn)過程中，直接材料成本項(xiàng)目的具體開支范圍，應(yīng)在軍工科研事業(yè)單位研制成本和現(xiàn)代企業(yè)、軍品定價(jià)成本中制造成本保持一致。

（2）直接工資和其他直接支出。三者的直接工資和其他直接支出中，只有軍工科研事業(yè)單位的其他直接支出中，多了科研項(xiàng)目、課題發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、專用設(shè)備儀器購置費(fèi)、專用工藝裝備費(fèi)、零星技術(shù)措施費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、技術(shù)基礎(chǔ)費(fèi)等八項(xiàng)，《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》中明確規(guī)定，這些開支均屬科研項(xiàng)目（或課題）發(fā)生的，與武器裝備的生產(chǎn)無關(guān)。由此可見，在生產(chǎn)武器裝備時(shí)，軍工科研事業(yè)單位研制成本和工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中制造成本的直接工資和其他直接支出成本項(xiàng)目的具體開支范圍是一致的。

（3）制造（研制）費(fèi)用。三者的制造（研制）費(fèi)用的具體開支范圍基本上一致。所不同的是固定資產(chǎn)凈值的計(jì)算方法有別，軍工科研事業(yè)單位的固定資產(chǎn)采用按規(guī)定比例計(jì)提使用費(fèi)的辦法，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)采用按既定折舊率計(jì)提折舊費(fèi)的辦法?！盾姽た蒲惺聵I(yè)單位財(cái)務(wù)制度》規(guī)定“有經(jīng)濟(jì)承受能力的單位，可比照國家對(duì)工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)使用費(fèi)?！睙o論采用哪種方法都不影響成本費(fèi)用的歸集和分配。

（二）軍工科研事業(yè)單位、工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中期間費(fèi)用的異同

1.期間費(fèi)用項(xiàng)目的異同。軍工科研事業(yè)單位、工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中期間費(fèi)用項(xiàng)目（如表3所示）。

表3 成本項(xiàng)目明細(xì)表

序號(hào) 軍工科研事業(yè)單位 工業(yè)企業(yè) 軍品定價(jià)成本

1 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用

2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用

3 經(jīng)營費(fèi)用 銷售費(fèi)用

從表3期間費(fèi)用項(xiàng)目中可以看出：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用兩項(xiàng)目對(duì)軍工科研事業(yè)單位、工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本都是完全一致的。所不同的是軍工科研事業(yè)單位有經(jīng)營費(fèi)用項(xiàng)目。工業(yè)企業(yè)有銷售費(fèi)用項(xiàng)目。但無論是經(jīng)營費(fèi)用還是銷售費(fèi)用項(xiàng)目，《軍品價(jià)格管理辦法》規(guī)定都不能進(jìn)入軍品定價(jià)成本。

2.期間費(fèi)用具體開支范圍異同（如表4所示）。

表4 期間費(fèi)用具體開支范圍表

項(xiàng)目 軍工科研事業(yè)單位開支范圍 工業(yè)企業(yè)開支范圍 軍品定價(jià)成本開支范圍

管理

費(fèi)用 管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、勞保用品費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電通信費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、取暖費(fèi)、外事費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、圖書資料費(fèi)、修理修繕費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、低值易耗品攤銷，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)、材料盤虧毀損和報(bào)廢，消防費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、上交管理費(fèi)等 公司經(jīng)費(fèi)（管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷），工會(huì)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、懂事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧毀損和報(bào)廢以及其他管理費(fèi)用 開支范圍同工業(yè)企業(yè)

財(cái)務(wù)

費(fèi)用 利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用 利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用 開支范圍同工業(yè)企業(yè)

從表4所示期間費(fèi)用項(xiàng)目的具體開支范圍可以看出：

（1）管理費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)管理費(fèi)開范圍比軍工科研事業(yè)單位管理費(fèi)開支范圍多董事會(huì)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬損失、土地使用費(fèi)及土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等費(fèi)用；軍工科研事業(yè)單位管理費(fèi)用開支范圍比工業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用開支范圍比工業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用開支范圍多上交管理費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)、外事費(fèi)、郵電通信費(fèi)等費(fèi)用。產(chǎn)生這些差異的原因：一是現(xiàn)行管理體制所決定的，如上交管理費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等；二是科研與生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)所決定，如軍工科研事業(yè)單位的團(tuán)體會(huì)費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)、外事費(fèi)等，工業(yè)企業(yè)的壞賬損失、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。除了這些帶有濃厚行業(yè)特色的費(fèi)用外，其他開支范圍原則基本一致，也就是說與軍品定價(jià)成本中期間費(fèi)用規(guī)定的開支范圍基本一致。

（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用。軍工科研事業(yè)單位、工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中規(guī)定的財(cái)務(wù)費(fèi)用開支范圍沒有原則區(qū)別。

二、成本費(fèi)用歸集和分配方法的異同

軍工科研事業(yè)單位、工業(yè)企業(yè)、軍品定價(jià)成本中的成本、費(fèi)用歸集和分配方法（如表5所示）。

表5 成本費(fèi)用歸集分配方法明細(xì)表

成本費(fèi)用 軍工科研事業(yè)單位 工業(yè)企業(yè) 軍品定價(jià)成本

直接材料 直接計(jì)入科研或生產(chǎn)成本 直接計(jì)入生產(chǎn)成本 直接計(jì)入軍品制造成本

直接工資 直接計(jì)入科研或生產(chǎn)成本 直接計(jì)入生產(chǎn)成本 直接計(jì)入軍品制造成本

其他直接支出 直接計(jì)入科研或生產(chǎn)成本 直接計(jì)入生產(chǎn)成本 直接計(jì)入軍品制造成本

制造（研制）費(fèi)用 分配計(jì)入科研或生產(chǎn)成本 分配計(jì)入生產(chǎn)成本 分配計(jì)入軍品制造成本

軍品專項(xiàng)費(fèi)用 一次或分次計(jì)入軍品制造成本

管理費(fèi)用 由科研、技術(shù)服務(wù)和其他業(yè)務(wù)成本分擔(dān)的分配計(jì)入各自當(dāng)期成本；由生產(chǎn)成本分擔(dān)的計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營結(jié)余 沖減產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 分配計(jì)入軍品定價(jià)成本

財(cái)務(wù)費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營結(jié)余 沖減產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 分配計(jì)入軍品定價(jià)成本

銷售（經(jīng)營）費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營結(jié)余 沖減產(chǎn)品銷售利潤(rùn)

從表5列示的各成本、費(fèi)用歸集和分配方法可以得出：

第一，軍工科研事業(yè)單位的成本、費(fèi)用歸集分配方法可分為兩類。一類是科研、技術(shù)服務(wù)和其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目，其研制成本（直接材料、直接工資及其他直接支出、研制費(fèi)用）直接計(jì)入各自成本，管理費(fèi)用分配計(jì)入各自成本，財(cái)務(wù)費(fèi)用和經(jīng)營費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營結(jié)余。另一類是軍、民產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本直接計(jì)入各自產(chǎn)品成本，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營結(jié)余。

第二，工業(yè)企業(yè)成本、費(fèi)用的歸集分配方法與軍工科研事業(yè)單位生產(chǎn)軍、民產(chǎn)品的歸集分配方法相同，即制造成本（直接材料、直接工資及其他直接支出、制造費(fèi)用）直接計(jì)入各自產(chǎn)品成本，期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用）沖減產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。

第三，軍品定價(jià)成本中的成本、費(fèi)用的歸集分配方法又與軍工科研事業(yè)單位的科研、技術(shù)服務(wù)和其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本、費(fèi)用的歸集分配方法相同，即制造成本和期間費(fèi)用采取直接計(jì)入和分配計(jì)入的方法計(jì)入軍品定價(jià)成本。

綜上所述，軍工科研事業(yè)單位成本核算同時(shí)采用了制造成本法和完全成本法，即科研、技術(shù)服務(wù)和其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目是采用的完全成本法進(jìn)行成本核算，軍、民產(chǎn)品則按照制造成本法計(jì)算成本；工業(yè)企業(yè)是采用制造成本法進(jìn)行成本核算；軍品定價(jià)是按照完全成本法（計(jì)劃成本）來計(jì)算和制定價(jià)格的。

參考文獻(xiàn)：

[1]解讀.財(cái)政部企業(yè)司編.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2007.

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第9篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：公路 勘察設(shè)計(jì)單位 財(cái)務(wù)管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公路勘察設(shè)計(jì)單位應(yīng)根據(jù)我國國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等相關(guān)部門的有關(guān)通知進(jìn)行適當(dāng)改革，建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，建立適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、并具有勘察設(shè)計(jì)單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體制，以適應(yīng)改革開放以來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

一、公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國公路勘察設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理還存在一些不足，比如說高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員不多；財(cái)務(wù)管理制度不夠健全；沒有正確處理財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算的關(guān)系；預(yù)算管理有待加強(qiáng)，成本核算不夠精細(xì)；對(duì)稅收的籌劃也不夠到位，風(fēng)險(xiǎn)較大等。像有的財(cái)務(wù)管理人員把利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理只是限于成本核算及成本管理來追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，卻忽略了可持續(xù)發(fā)展的重要性，所以反而阻礙了企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。比如說財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)仍然還停留在記賬、算賬、報(bào)賬等簡(jiǎn)單的日常工作，而沒有做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的向?qū)ё饔谩Ｔ诤怂愎ぷ髦?，很多?cái)務(wù)管理人員都有重核算、輕管理的思想，對(duì)于企業(yè)資金的運(yùn)作以及會(huì)計(jì)的結(jié)算工作都比較重視，但是對(duì)于會(huì)計(jì)資料的加工處理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析就比較輕視，使財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位得不到有效發(fā)揮。相比國外的勘察設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理來講，我國勘察設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理還沒有完善的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)一些不良問題后“無理可依無章可循”，而要想財(cái)務(wù)管理工作高效、順利的進(jìn)行，就必須要有相應(yīng)的、健全的管理制度做保障，所以沒有健全的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度就阻礙了公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作的高效進(jìn)行。

二、加強(qiáng)公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1、要加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算管理

預(yù)算管理在項(xiàng)目中有著重要的作用，有時(shí)候甚至可以對(duì)某項(xiàng)目起到一定的決定作用。對(duì)于投標(biāo)控制預(yù)算，應(yīng)是在投標(biāo)過程中，以此來作為投標(biāo)與否的重要決策依據(jù)，是通過對(duì)投標(biāo)預(yù)算的編制及評(píng)審，確定出投標(biāo)的合適價(jià)格，以確保企業(yè)的效益。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算，應(yīng)是在項(xiàng)目已經(jīng)簽約后，是通過對(duì)項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算的編制及評(píng)審，確定項(xiàng)目實(shí)施中的控制成本，是財(cái)務(wù)管理的需要，也是項(xiàng)目實(shí)施成本控制的重要且有力的依據(jù)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，幾乎各部門都是以項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算為目標(biāo)，都完成任務(wù)的基礎(chǔ)上盡可能降低成本，以提高該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于項(xiàng)目調(diào)整預(yù)算，應(yīng)是在項(xiàng)目的執(zhí)行過程中，是根據(jù)項(xiàng)目當(dāng)前的進(jìn)展，如果出現(xiàn)了較為重大的調(diào)整，就要及時(shí)作出項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算的調(diào)整，以使項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算與實(shí)際情況盡可能一致，也讓其他相關(guān)部門及時(shí)了解項(xiàng)目的“第一戰(zhàn)線”情況，并能確保財(cái)務(wù)核算資料的準(zhǔn)確性。

2、將基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)分開設(shè)置

我國很多公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理都容易把基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)混為一談，或者是沒有明確區(qū)分?；A(chǔ)會(huì)計(jì)包括現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、資金調(diào)度、資金使用、資金保護(hù)等日常的基本財(cái)務(wù)工作，主要是承擔(dān)與資金核算有關(guān)的一些基本職能，給財(cái)務(wù)管理提供最初始的會(huì)計(jì)信息。工作中需要編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，確保會(huì)計(jì)資料的客觀、真實(shí)、正確，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有力依據(jù)。而管理會(huì)計(jì)則是依據(jù)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加工整理各種數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)告分析報(bào)告，對(duì)成本進(jìn)行核算，對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行正確的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。其滲透于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面，是企業(yè)管理中的重要的組成部分，具有財(cái)務(wù)管理及參謀的職能，可以向最高決策層提出建議。為了更好的發(fā)揮各自的作用，公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理人員在工作中應(yīng)把基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)分開設(shè)置。

3、完善財(cái)務(wù)管理辦法，健全財(cái)務(wù)管理制度

在（關(guān)于勘察設(shè)計(jì)眾業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度若干問題的通知）中已經(jīng)明確規(guī)定，勘察設(shè)計(jì)單位要執(zhí)行（工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度），在貫徹執(zhí)行（勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度）和（工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度）的同時(shí)也要制定企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理辦法，以完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化勘察設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理。各勘察設(shè)計(jì)單位的經(jīng)營方式、組織形式、管理體制上都有著巨大的差別，因此，公路勘察設(shè)計(jì)單位應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)及要求，在國家制定的通則和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，客觀制定出具體的公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理辦法，以適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，滿足公路勘察設(shè)計(jì)單位的需求。

4、是成本核算精細(xì)化，盡可能降低成本

公路勘察設(shè)計(jì)單位與一般的生產(chǎn)銷售企業(yè)有著巨大的不同，有著較高的技術(shù)含量，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)幾乎都圍繞著工程項(xiàng)目而進(jìn)行，因而也需要有一套不同于一般生產(chǎn)銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來控制項(xiàng)目成本。要提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益，就要盡可能的降低項(xiàng)目成本；而要使項(xiàng)目成本盡可能的降低，就需要使成本核算精細(xì)化；而要使成本核算精細(xì)化就需要將成本核算貫穿在工程項(xiàng)目的各個(gè)階段中，比如說在可行性研究中、項(xiàng)目實(shí)施中、項(xiàng)目結(jié)算中。所以在工作中，公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理人員一定要細(xì)化項(xiàng)目可行性研究過程中的成本核算及項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本核算，當(dāng)然也不能忽視項(xiàng)目結(jié)算時(shí)的成本核算，以確保成本核算“深入”項(xiàng)目的各個(gè)“角落”。 對(duì)于項(xiàng)目成本要正確核算，要根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)行核算，核算過程中要制科學(xué)的確認(rèn)和計(jì)量原則，并借助ERP等信息化工程，將企業(yè)的人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營、科技研發(fā)等多種信息進(jìn)行有機(jī)整合，以更為準(zhǔn)確的掌握各種財(cái)務(wù)信息，讓成本核算更加精細(xì)化。

三、結(jié)束語

就目前而言，我國公路勘察設(shè)計(jì)單位的工程承包也許還在初級(jí)階段；我國公路勘察設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理還比較薄弱；我國公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力和管理能力有待提高。但是，筆者堅(jiān)信，這些都只是暫時(shí)的格局，只要公路勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員積極勤奮、努力刻苦、愛崗敬業(yè)，在黨和國家的領(lǐng)導(dǎo)下，定能逐步消滅這些不足。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭召梅.勘察設(shè)計(jì)單位工程承包的財(cái)務(wù)管理探討[J].中國勘察設(shè)計(jì),2009,(08)