國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設

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摘要：在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，各行各業(yè)均在立足自身實際情況的基礎(chǔ)上尋求發(fā)展方向，國有企業(yè)亦是如此。國有企業(yè)的內(nèi)部控制直接影響著企業(yè)經(jīng)營活動質(zhì)量和效率，在時代不斷發(fā)展和國企改革不斷深入的背景下，國有企業(yè)應從實際情況出發(fā)，不斷改進內(nèi)部控制制度，以此滿足當前社會市場競爭要求，最終實現(xiàn)國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文重點研究加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設問題，從加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的意義入手，探討強化國有企業(yè)內(nèi)控制度建設的具體策略，意在通過本文研究，為國有企業(yè)進一步加強內(nèi)控制度建設提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)控建設

前言

企業(yè)的發(fā)展離不開科學、有效的內(nèi)部控制管理，因此內(nèi)控制度建設對于企業(yè)尤為重要。各國有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識到內(nèi)控制度建設的重要性，均大力實施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內(nèi)控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內(nèi)控制度的實施效果，如何強化國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，是現(xiàn)今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強國有企業(yè)內(nèi)控制度建設進行細致的探討研究。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的作用

企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免或降低企業(yè)內(nèi)部或外部對企業(yè)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生的不良影響?？梢哉f內(nèi)部控制是企業(yè)各種經(jīng)營活動開展過程中的自我制約及調(diào)節(jié)機制，涉及到經(jīng)營活動的每個細節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟活動都應匹配相應的內(nèi)控制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)內(nèi)部各項活動正常運行的基礎(chǔ)，若在企業(yè)管理中缺少完善的內(nèi)部控制制度，會直接對企業(yè)的整體經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過程中，需與企業(yè)實際經(jīng)營情況相結(jié)合，同時依據(jù)當前社會管理需求，實施全方位的自我調(diào)整、自我檢查以及自我制約。加強國有企業(yè)內(nèi)控制度建設的主要作用在于使國有企業(yè)的經(jīng)營活動都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，同時也利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項活動；把握國有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國有資產(chǎn)流失，提高國有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營效率，最終保障實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的建議措施

上文已詳細闡述加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的作用，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)要高度重視，結(jié)合自身實際，從如下方面努力，不斷完善內(nèi)部控制建設，為各項經(jīng)營管理活動的開展提供保障：

1.優(yōu)化內(nèi)控制度體系

首先，完善各項規(guī)章制度。具體是與內(nèi)部控制基本規(guī)范相結(jié)合，進行國有企業(yè)各項業(yè)務的重新梳理，結(jié)合自身經(jīng)營實際和管理要求，完善各項規(guī)章制度，對于一些不健全的制度應及時補充修訂，如制定時間較長、操作性不強以及不能有效促進企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結(jié)合國有企業(yè)當下情況進行及時的修訂。其次，重點解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業(yè)應具體落實到各職能部門，解決管理漏洞、填補空缺，如國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、無形資產(chǎn)以及業(yè)務外包管理等方面，從而實現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國有企業(yè)各項業(yè)務管理職能與要求。重點解決責任不明確的問題，如國有企業(yè)存貨、購銷業(yè)務、產(chǎn)品質(zhì)量以及工程項目管理等方面，從而進一步明確部門和崗位職責，更好地落實責任，強化管理。

2.創(chuàng)建科學的法人治理結(jié)構(gòu)

在公司治理過程中，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會主要負責企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會主要負責監(jiān)督董事會內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負責內(nèi)部控制工作的日常運行和開展。所以，在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會以及監(jiān)事會等組織。同時需要根據(jù)國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設置專業(yè)的委員會，如風險控制委員會、內(nèi)部審計委員會、發(fā)展戰(zhàn)略委員會以及全面預算委員會等，從而形成權(quán)利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營管理者間相互制衡的機制。董事會中需設置職工代表，并且人數(shù)不能低于總?cè)藬?shù)的1/3，監(jiān)事會的成員中也最好設置職工代表，在此基礎(chǔ)上保證在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出董事會以及監(jiān)事會的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機制，與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相配合，通過對內(nèi)部控制、風險的評價與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運作效率，同時增強企業(yè)的抗風險能力，保證企業(yè)在內(nèi)部控制有序?qū)崿F(xiàn)下實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

3.強化內(nèi)部監(jiān)督檢查

首先，從內(nèi)控自我評估入手。國有企業(yè)應定期或者不定期的組織全體人員評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，實時掌握內(nèi)部控制制度的實施效果，從而保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)[2]。其次，加強內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對于現(xiàn)下國有企業(yè)內(nèi)部審計中的薄弱環(huán)節(jié)，應針對性的制定出解決方案，強化內(nèi)部審計獨立性及權(quán)威性，保證企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮；進一步加大內(nèi)部審計范圍，除了進行財務審計外，廣泛實施管理審計。做好會計賬目審核工作的同時，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機構(gòu)職能效率進行稽查與評價，將最終的評價結(jié)果上報至企業(yè)最高管理層，以實現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。

4.實施嚴格的考核獎懲

在各國有企業(yè)發(fā)展中，在其內(nèi)部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國有企業(yè)需要重點檢查內(nèi)控制度的建設與執(zhí)行情況，將其納入績效考核體系中，在實際檢查中，對內(nèi)控制度嚴格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎勵，保證制度的執(zhí)行力；對發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項，嚴格根據(jù)制度進行處罰，檢查結(jié)果直接關(guān)系到年度績效獎勵和職務晉升，動力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內(nèi)部控制的主觀能動性。

5.強化人員素質(zhì)

首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關(guān)鍵的內(nèi)容。所以，在國有企業(yè)內(nèi)控制度建設中，應深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動性及創(chuàng)造性調(diào)動下，實現(xiàn)內(nèi)控效果。其次，強化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應為會計人員提供繼續(xù)教育服務，對其進行定期的培訓與考核，在不斷培訓中保證其專業(yè)能力與素質(zhì)的提升，要求企業(yè)會計人員深入了解掌握所在崗位的內(nèi)控知識，在準確應用內(nèi)部會計控制方法下，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。對于企業(yè)的管理人員，強化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務的培訓教育，保證管理人員組織性與紀律性的進一步強化，使其在具體工作中富有責任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責。此外，強化內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能培訓與道德教育，使其深刻了解自身職責的重要性，依據(jù)正確的審計方法進行實施內(nèi)部審計工作，發(fā)揮出監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學的內(nèi)部控制制度支撐，可以說企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟活動都離不開科學、有效的內(nèi)部控制，由此可見，強化內(nèi)控制度建設對國有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，因此，要保證國有企業(yè)的良好發(fā)展勢必要將重點放在內(nèi)部控制制度建設上。具體可以從：內(nèi)控制度體系、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核獎懲以及強化人員素質(zhì)等方面入手，進一步強化內(nèi)部控制制度建設，并采取切實措施保證國有企業(yè)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，從而進一步提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]宋云.關(guān)于國有資產(chǎn)管理部門內(nèi)控制度建設的思考[J].財會學習,2018(2):219-220.

[2]陳長生.加強施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的思考[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2018(12):140-141.

[3]張榮.關(guān)于國企內(nèi)控制度建設的思考[J].現(xiàn)代國企研究,2018,142(16):15.

作者：袁敏霞 單位：寧波市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會