國有企業(yè)納稅籌劃風險問題及措施探討

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摘要：在市場競爭日益激烈的社會環(huán)境下，企業(yè)為提高自身競爭能力，降低成本投入，實現(xiàn)稅收利益最大化，稅收籌劃被積極落實。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱，為降低成本投入，提高自身在國內和國際市場中的競爭力，也越發(fā)重視稅收籌劃問題。然而，在實際納稅籌劃中，風險問題時有發(fā)生。對此，掌握稅收籌劃內的風險問題，針對性解決風險，發(fā)揮納稅籌劃效用，對國有企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

關鍵詞：國有企業(yè)；納稅籌劃；風險問題；措施

稅收作為國家在不同階段對不同對象的收入進行調節(jié)的重要工具，稅收的多少直接關系著企業(yè)投資成本的多少。而稅收籌劃則是通過對涉稅業(yè)務的策劃，達到合法避稅、降低稅收負擔的目的。為降低投資成本，實現(xiàn)稅收效益最大化，國有企業(yè)開始落實稅收籌劃，并取得了一定效果。然而，在納稅籌劃實施過程中，種種因素的影響，納稅籌劃經(jīng)常遭遇風險問題，影響了納稅籌劃的節(jié)稅目的。對此，如何控制納稅籌劃風險，成為國有企業(yè)稅收籌劃人員思考重點，本文對此進行探討。

一、稅收籌劃開展的作用

開展稅收籌劃，主要作用包含如下方面：其一，能夠增強納稅人自身的納稅意識。隨著市場經(jīng)濟改革不斷深入，國有企業(yè)為在市場上脫穎而出，逐漸開始并購重組，企業(yè)隊伍的壯大，對稅收籌劃工作越發(fā)重視，同時，稅收籌劃對國有企業(yè)帶來巨大影響，企業(yè)納稅意識顯著提升，稅收管制越發(fā)嚴格，展現(xiàn)了稅收法律的權威性。其二，企業(yè)經(jīng)營管理水平顯著提升。國有企業(yè)開展稅收籌劃工作時，為實現(xiàn)稅收效益的最大化，會計人員嚴格遵循會計準則，依照稅法規(guī)定調整納稅，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，會計管理水平顯著提升，推動了國有企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。其三，產(chǎn)業(yè)結構得到優(yōu)化。企業(yè)稅收籌劃的開展，為企業(yè)投資、籌資、管理等活動提供了指導，在稅收籌劃中，籌劃人員根據(jù)國家稅法制定相應的籌劃方案，而稅收作為調整經(jīng)濟的重要方式，為國有企業(yè)經(jīng)營方向提供了指導，企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構顯著優(yōu)化。

二、國有企業(yè)稅收籌劃中常見風險

(一)政策風險新形勢下，市場改革不斷深入，稅法中的某些條例也時有變更，這些變更稅法可能是優(yōu)惠政策，也可能會導致稅款上升[1]。在國有企業(yè)開展納稅籌劃時，若籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不足，無法及時掌握稅收制度的變化，一旦在籌劃過程中忽視了新條例的變更、地方稅法的差異，極易導致企業(yè)籌劃方案和當前法律不相符，甚至出現(xiàn)違法行為，為國有企業(yè)帶來信譽危機。須知，我國法律明確規(guī)定，企業(yè)在實際納稅籌劃中，應避免濫用手段進行逃稅，以此維護國家利益。如此，若稅收籌劃與實際稅法出現(xiàn)誤差，極易導致政策風險。對此，定期、不定期開展培訓工作，使籌劃人員實時掌握稅收政策變動，有助于降低政策風險，發(fā)揮稅收籌劃效用，推動國有企業(yè)健康發(fā)展。

(二)經(jīng)營風險在國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，市場競爭的日益白熱化，國有企業(yè)越發(fā)重視經(jīng)營生產(chǎn)，對于納稅籌劃的重視度存在不足，忽視了籌劃風險[2]。在實際納稅籌劃中，籌劃人員很難與其他部門有效溝通，導致納稅籌劃人員籌劃內容與企業(yè)實際經(jīng)營不符。在該種情況下，不僅給國有企業(yè)健康運營帶來威脅，還為國有企業(yè)納稅籌劃帶來不良影響。甚至于，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，經(jīng)營方案難以發(fā)揮效用，納稅籌劃失去作用，為企業(yè)經(jīng)營帶來較大經(jīng)濟損失。對此，全面掌握市場情況，制定科學的納稅體系，建立專業(yè)的納稅機構，時刻掌握市場情況，降低經(jīng)營風險，對國有企業(yè)納稅效益最大化具有重要作用。

(三)操作風險在國有企業(yè)納稅籌劃中，籌劃方案的編制非常關鍵，一旦所編制方案中出現(xiàn)差錯，或者在籌劃過程中出現(xiàn)偏差，極易影響整個方案的落實，甚至于，導致企業(yè)稅負不降反增。不過，納稅籌劃全過程都是由人工操作，錯忘漏是客觀存在的，操作風險難以避免。對此，國有企業(yè)應對納稅籌劃全過程進行重點監(jiān)管，有效規(guī)避方案籌劃操作中的各項風險。

三、國有企業(yè)納稅籌劃的落實對策

(一)增強領導層納稅籌劃風險意識在國有企業(yè)開展稅收籌劃中，為規(guī)避風險，應首先保障領導層擁有風險意識，才能在稅收籌劃前規(guī)避風險，以此推動稅收籌劃的有效落實。對此，在國有企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，應重視納稅籌劃的評判工作，及時發(fā)現(xiàn)籌劃中的各項問題，規(guī)避違法違規(guī)現(xiàn)象。同時，企業(yè)管理層、納稅籌劃人員應重視市場信息收集工作，實時掌握稅法與政策變動，及時調整納稅籌劃方案，有效落實納稅籌劃，達到節(jié)稅目的，并且有效規(guī)避政策風險，避免給企業(yè)帶來涉稅風險。

(二)構建科學的納稅籌劃體系為發(fā)揮納稅籌劃效果，首先，國有企業(yè)應建立健全稅收籌劃體系，以此保障納稅籌劃在企業(yè)的落實，降低納稅成本，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供更多資金支持。其次，領導層應積極分析國有企業(yè)運營情況，明確企業(yè)經(jīng)濟行為是否與市場發(fā)展相符，準確掌握企業(yè)納稅情況，為納稅籌劃體系的科學制定提供詳細信息支撐。再次，企業(yè)應加強納稅籌劃的宣傳工作，使籌劃人員重視自身工作，并不斷提升自身技能，為納稅籌劃提供人才支撐。最后，積極借鑒國外先進的納稅籌劃體系，根據(jù)國有企業(yè)實際情況，構建出適合企業(yè)實際情況的籌劃體系。同時，明確納稅籌劃人員的崗位職責，使籌劃人員之間相互促進、相互制約，為納稅籌劃作用的發(fā)揮、企業(yè)納稅效益最大化奠定基礎[3]。

(三)設立專業(yè)納稅籌劃風險管理機構在企業(yè)納稅籌劃中，經(jīng)營風險較為常見，其主要因素在于：籌劃人員與其他部門溝通不足、對企業(yè)經(jīng)營情況掌握不足導致。對此，建立專業(yè)的納稅籌劃風險管理機構，有助于提高全體人員納稅籌劃風險意識，對于籌劃人員和其他部門間的有效溝通具有重要推動力。對此，國有企業(yè)應對納稅籌劃風險構建專業(yè)管理機構，由領導層直接負責，以此對納稅籌劃進行風險分析，有效控制潛在風險。其次，積極引進專業(yè)風險管控人員，為風險管理機構的落實、風險的有效控制提供人力支撐。最后，積極利用互聯(lián)網(wǎng)，對國有企業(yè)納稅籌劃的全過程進行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，應及時分析風險隱患并解決，若隱患較多，可分析其可能帶來的損失，制定風險處理的先后時間，以此將風險損失降至最低。

(四)加強納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)培訓稅收籌劃主要是通過對國有企業(yè)經(jīng)營、投資等進行前期籌劃，以此達到降低稅收，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。而想要發(fā)揮稅收籌劃的目的，控制籌劃風險，籌劃人才的培訓是關鍵。首先，國有企業(yè)應定期對財務人員進行培訓，提高財務人員對風險、法律、財務、稅收等知識的掌握，增強財務人員溝通能力、情緒控制能力、工作責任心等，有效降低納稅籌劃風險。其次，高薪聘請專業(yè)能力較高的籌劃人員，尤其在整個稅收籌劃團隊中樹立榜樣，提高全體財務人員的能力[4]。最后，對納稅籌劃人員定期考核，并進行獎懲，以此提高籌劃人員學習自主性、工作積極性等，全面發(fā)揮納稅籌劃效果。

四、總結

總而言之，在國有企業(yè)發(fā)展中，納稅籌劃的落實，有助于降低企業(yè)稅務負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強國有企業(yè)市場競爭力。然而，在實際納稅籌劃中，若出現(xiàn)問題，極易導致政策風險、經(jīng)營風險、操作風險等，為國有企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。對此，國有企業(yè)應重視稅務籌劃的風險規(guī)避，增強領導層納稅籌劃風險意識，構建科學的納稅籌劃體系，設立專業(yè)納稅籌劃風險管理機構，加強納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)培訓。如此，全面發(fā)揮納稅籌劃效果，降低籌劃風險，推動國有企業(yè)進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]韓杰.國有企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策初探[J].科技經(jīng)濟導刊，2017(24)：232-232.

[2]姚福軍.國有企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策分析[J].中國經(jīng)貿，2016(8)：266-267.

[3]孔祥峰.我國國有企業(yè)稅收籌劃的稅務監(jiān)管問題研究[J].納稅，2017(24)：37-37.

[4]張欣慧.國有集團企業(yè)稅收籌劃風險及其防范[J].財會學習，2017(21)：183-183.

作者：嚴麗梅 單位：佛山市南海博愛投資建設有限公司