國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度建立完善

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摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，國(guó)有企業(yè)改革持續(xù)深化，在此背景下，國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)穩(wěn)定增加，就必須要加強(qiáng)內(nèi)控管理。但就目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度現(xiàn)狀來看，尚存在一些問題，限制了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)范建立。文章從企業(yè)內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)入手，分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題，進(jìn)而提出改進(jìn)建議，以期為國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供制度保障。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)控管理制度

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)政策推行的過程中，國(guó)有企業(yè)擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)。現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)均處于健康發(fā)展階段，但是也存在著一些制約其發(fā)展的因素，其中較為突出的問題就是內(nèi)控管理制度存在缺陷，對(duì)國(guó)有企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作已經(jīng)造成了不小的影響，降低了國(guó)有企業(yè)管理效率。為了促進(jìn)公司發(fā)展，國(guó)有企業(yè)不斷嘗試對(duì)內(nèi)控管理制度調(diào)整，但是取得的效果不甚理想。因此，國(guó)有企業(yè)必須要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行研究，確保企業(yè)內(nèi)控管理制度可以有效落實(shí)，為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資源利用率的提高提供有力保障。本文就是在此背景下選擇對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善進(jìn)行探討分析。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

（一）內(nèi)部控制制度概念為提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全性和完整性，貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而實(shí)施制定的控制程序、控制措施和控制方式就是企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)控管理制度的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)內(nèi)部的一種制度、規(guī)章。作為管理規(guī)章、制度，內(nèi)控管理制度主要是規(guī)范企業(yè)員工管理、內(nèi)部監(jiān)督、具體運(yùn)行等方面的問題。公司內(nèi)部監(jiān)督、溝通交流與有效信息、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部控制管理環(huán)境等構(gòu)成了內(nèi)部控制制度五大要素。在企業(yè)內(nèi)落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)，所有部門必須要做到管理高效，且隨著內(nèi)部控制制度的落實(shí)，企業(yè)所有部門之間就會(huì)形成相互制約、彼此合作的關(guān)系。通常情況下，公司經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等共同組成了內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)全體員工參與、一同實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制制度的目標(biāo)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)主要有以下幾點(diǎn)：一是執(zhí)行和落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度，提高將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二是制度化、規(guī)范化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升企業(yè)的管理水平、核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)久、安全、高效發(fā)展提供保障。三是確保企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，內(nèi)部控制制度在國(guó)有企業(yè)內(nèi)合理、科學(xué)地建立，對(duì)穩(wěn)定、長(zhǎng)期發(fā)展國(guó)有企業(yè)非常有利。由此可見，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理制度問題存在一定研究?jī)r(jià)值。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)控管理制度不健全隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展、完善，越來越多的企業(yè)管理者開始意識(shí)到，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中內(nèi)控管理制度所發(fā)揮的作用至關(guān)重要。也正是因此，越來越多的國(guó)有企業(yè)內(nèi)開始建立內(nèi)控管理制度，以期完善企業(yè)公司制度、提高公司治理水平。但是就我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的整體建設(shè)情況來看，依然有不健全的內(nèi)控管理制度存在于國(guó)有企業(yè)內(nèi)，影響了國(guó)有企業(yè)公司治理。之所以會(huì)造成這一現(xiàn)象，主要還是由于改革開放時(shí)間尚短，政治、歷史等原因?qū)?guó)有企業(yè)的影響較為深遠(yuǎn)，大部分國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)控管理制度的時(shí)間不長(zhǎng)，還需要時(shí)間用于內(nèi)控管理制度的發(fā)展與完善。

（二）內(nèi)控管理環(huán)境有待改善內(nèi)控管理環(huán)境是國(guó)有企業(yè)發(fā)展內(nèi)控管理制度的必要條件。內(nèi)控管理制度與內(nèi)控管理環(huán)境兩者相輔相成、相互作用，內(nèi)控管理制度會(huì)隨著不斷完善的內(nèi)控管理環(huán)境而改善。但就目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境來看，尚有值得完善的地方。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)尚未健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，在部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)盡管經(jīng)營(yíng)班子、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等基本建立，但是由于較短的發(fā)展時(shí)間導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)依然存在著權(quán)責(zé)交叉的問題，在權(quán)責(zé)劃分方面尚未達(dá)到精細(xì)化、明確化的標(biāo)準(zhǔn)。也有部分國(guó)有企業(yè)存在產(chǎn)權(quán)不明晰等問題，在一定程度上影響了國(guó)有企業(yè)的權(quán)責(zé)分配。

（三）內(nèi)控管理制度執(zhí)行力度弱部分國(guó)有企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控管理制度的力度偏低，這對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)內(nèi)控管理制度作用的發(fā)揮造成了直接的負(fù)面影響。目前，主要是由于以下兩點(diǎn)原因，才導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)沒有較高的內(nèi)控管理制度執(zhí)行力度。一是部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)缺乏配套制度用于內(nèi)控管理制度落實(shí)，內(nèi)控管理制度在部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)建立時(shí)間尚短，因此尚未來得及健全內(nèi)控管理制度的監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制，從而導(dǎo)致實(shí)施內(nèi)控管理制度時(shí)效果差強(qiáng)人意。二是對(duì)于內(nèi)控管理制度，國(guó)有企業(yè)內(nèi)存在著部分工作人員及管理者未形成全面認(rèn)識(shí)，采用比較消極的態(tài)度對(duì)待內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，只能夠做到手頭工作的完成。

（四）內(nèi)控管理制度評(píng)估與監(jiān)督存在缺陷國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度想要得到切實(shí)落實(shí)，就必須要做好評(píng)估與監(jiān)督工作。但是就目前部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度現(xiàn)狀來看，有一定缺陷存在。一是部分國(guó)有企業(yè)沒有明確內(nèi)控管理制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)范圍，一些國(guó)有企業(yè)的評(píng)估結(jié)果難以量化主要是由于模糊的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)，一些國(guó)有企業(yè)無法結(jié)合行業(yè)周期變化、宏觀形勢(shì)以及自身特點(diǎn)來設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。二是部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度評(píng)價(jià)的后續(xù)整改工作存在問題，在跟蹤評(píng)價(jià)內(nèi)控管理制度之后，卻沒有提出具體的整改建議，在企業(yè)管理中不能有效地利用內(nèi)控管理制度評(píng)價(jià)結(jié)果，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀一致無法有效改進(jìn)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度問題的改進(jìn)對(duì)策和建議

（一）健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度問題想要得到解決，就必須要健全內(nèi)控管理制度。首先，國(guó)有企業(yè)需明確內(nèi)控管理制度的監(jiān)督主體、決定主體和制定主體，進(jìn)一步細(xì)分、明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)之間的分工，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)組織結(jié)構(gòu)明確。其次，國(guó)有企業(yè)需要將企業(yè)其他制度與內(nèi)控管理制度的聯(lián)系加強(qiáng)，將內(nèi)控管理體系建立起來。國(guó)有企業(yè)可以在財(cái)務(wù)管理體系、人事行政管理體系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體系中納入內(nèi)控管理制度，以此來確保其他制度與內(nèi)控管理制度在國(guó)有企業(yè)運(yùn)作的過程中可以相互影響、彼此作用，將較好的發(fā)展環(huán)境提供給國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立。

（二）改善內(nèi)控管理環(huán)境內(nèi)控管理環(huán)境對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善建立有著極大的影響力，因此國(guó)有企業(yè)必須要改善內(nèi)控管理環(huán)境。首先，內(nèi)部控制主體作為順利實(shí)施內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)條件，其負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行與制定，因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)意識(shí)到內(nèi)控管理的目標(biāo)和主體需明確，將國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度進(jìn)行完善。其次，國(guó)有企業(yè)需明確內(nèi)部控制管理目標(biāo)，指導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部控制管理方向抓準(zhǔn)，為企業(yè)發(fā)展提供助力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)運(yùn)作效率的提升。且值得注意的是，國(guó)有企業(yè)在改善內(nèi)控管理環(huán)境時(shí)，可以嘗試引進(jìn)和培養(yǎng)內(nèi)控管理人才，為內(nèi)控管理制度在企業(yè)內(nèi)的實(shí)施提供人才保障。

（三）提高內(nèi)控管理制度執(zhí)行力目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度最為突出的一個(gè)問題就是執(zhí)行力度較弱，無法保障有效落實(shí)內(nèi)控管理制度。因此，國(guó)有企業(yè)必須要想辦法將內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力提高。首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)需要將相關(guān)的配套機(jī)制加以建立完善，健全內(nèi)控管理制度的監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制等。其次，國(guó)有企業(yè)需要提高工作人員及管理者對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)，可以通過激勵(lì)機(jī)制的完善，將工作人員的績(jī)效與內(nèi)控管理制度的落實(shí)聯(lián)系起來，以此來達(dá)到端正企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控管理制度的態(tài)度的目的，提高企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)控管理制度的力度。

（四）改善內(nèi)控管理制度評(píng)估與監(jiān)督缺陷內(nèi)控管理制度監(jiān)督水平直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度落實(shí)情況，因此，國(guó)有企業(yè)必須要將內(nèi)控管理制度的監(jiān)督缺陷加以改善。首先，國(guó)有企業(yè)需要設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控管理制度評(píng)價(jià)體系，從監(jiān)督檢查、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)把控、內(nèi)控環(huán)境等多個(gè)方面評(píng)估內(nèi)控管理制度，如此才能夠確保評(píng)估全面性。值得注意的是，在開展具體評(píng)估工作之前，必須要結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身實(shí)際將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)范圍確定下來，保證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)范圍的合理性和科學(xué)性。其次，國(guó)有企業(yè)需要確保內(nèi)控管理制度監(jiān)督考核機(jī)制與整改措施配合度提高，并為將來內(nèi)控管理制度的修訂和完善預(yù)留出空間，以此來為后期調(diào)整提供保障。

四、結(jié)語

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)性和內(nèi)部管理水平都與內(nèi)控管理制度有著緊密聯(lián)系，在一定程度上而言，國(guó)有企業(yè)的未來發(fā)展也受內(nèi)控管理制度的影響。由此可見，內(nèi)控管理制度的完善與否對(duì)國(guó)有企業(yè)有著較強(qiáng)影響。但就目前國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況來看，尚有一些問題存在于內(nèi)控管理制度中。因此，國(guó)有企業(yè)可以從健全企業(yè)內(nèi)控管理制度、改善內(nèi)控管理環(huán)境、提高內(nèi)控管理制度執(zhí)行力、改善內(nèi)控管理制度監(jiān)督缺陷等方面著手，確保在國(guó)有企業(yè)內(nèi)更好地發(fā)揮內(nèi)控管理制度的作用，為發(fā)展壯大國(guó)有企業(yè)提供制度保障。

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作者：顧晶晶 單位：上海上勤（集團(tuán)）有限公司