國有企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險控制淺析
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摘要：經(jīng)濟轉(zhuǎn)型給國有企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，提升國有企業(yè)內(nèi)控工作水平能夠有效提升國有企業(yè)服務(wù)質(zhì)量與管理效率。若想在激烈的國有企業(yè)競爭中取得競爭優(yōu)勢，便需要加強對內(nèi)部制度管理的完善，提高企業(yè)風(fēng)險的控制，讓企業(yè)的發(fā)展能夠按照計劃展開。本文將通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制和審計來展開分析，根據(jù)國有企業(yè)的內(nèi)部控制與遇到的審計問題進行探究。結(jié)合國有企業(yè)的實際情況，采取不同的解決措施，提高國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制，加大對內(nèi)部審核的監(jiān)督力，從而推動國有企業(yè)的長久發(fā)展。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制
國民經(jīng)濟具有重要地位，其社會責(zé)任相對較重，受到國民的持續(xù)關(guān)注和重視。現(xiàn)如今，部分國有企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險，國有企業(yè)中的經(jīng)營損失以及貪污賄賂不良情況較多，給國有企業(yè)帶來的影響較大，所以國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理需要進一步增強。內(nèi)部審核風(fēng)險對審計單位的經(jīng)濟活動需要進行嚴格的展開計算，避免出現(xiàn)重大失誤，對國有企業(yè)內(nèi)部管理制度造成影響。國有企業(yè)需要增強制度執(zhí)行力度，經(jīng)營和管理應(yīng)當(dāng)避免舞弊情況的出現(xiàn)，內(nèi)部審核人員需要嚴格審查，從而避免審計不恰當(dāng)?shù)某霈F(xiàn)，從而影響到審計的最終結(jié)果，為避免審計方面造成嚴重影響，情況，第一，財務(wù)審計報告中存在較大的錯誤紕漏，容易造成客觀風(fēng)險的產(chǎn)生。第二，財務(wù)會計報告中的容易出現(xiàn)經(jīng)營管理的舞弊風(fēng)險。
一、以法律做后盾
國有企業(yè)內(nèi)部的會計控制相對較弱，市場的競爭還不夠完善，秩序還不夠成熟，此時的企業(yè)需要按照發(fā)展的規(guī)律展開，只有這樣才能被法律合理的保護從而降低承擔(dān)法律風(fēng)險。如果沒有詳細的法律規(guī)定，業(yè)務(wù)便會成為無法可依的情況，但是在擁有法律法規(guī)的保護后，便能讓業(yè)務(wù)變得有法可依。人們法律觀點的缺失，讓業(yè)務(wù)不能更快地展開實施工作，這樣的業(yè)務(wù)也會給開展業(yè)務(wù)的工作人員帶來諸多不便利。實際操作中需要有效地利用法律提供有效的法律依據(jù)，讓內(nèi)部的審計工作變得更有意義，從而獲得人們的關(guān)注，這樣才能說服眾人。利用內(nèi)部的審計工作提高法律的管理高度，通過利用法律支撐來更好的制定法律法規(guī)，讓國有企業(yè)公司內(nèi)部的審計工作能夠得到良好的法律保護，從而展開審計工作。
二、審計對象復(fù)雜性的拓展
伴隨我國市場經(jīng)濟的建立和完善，國有企業(yè)的重組已經(jīng)成為了需要改革的地方，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)也逐漸地增加，交易趨勢也逐漸復(fù)雜化。我國企業(yè)的資產(chǎn)重組根據(jù)需要進行回購和改制，內(nèi)部的審計對象需要拓寬新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象相對復(fù)雜，這會給內(nèi)部帶來一定的困難，審計的風(fēng)險也會逐漸不斷增加。內(nèi)部的審核管理工作、對經(jīng)濟展開的責(zé)任審計、經(jīng)營決策能力、經(jīng)營風(fēng)險、投資審計等這些都是需要在新形勢中不斷地提升，從而提高債務(wù)能力，培養(yǎng)員工的盈利能力，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)在的有效性，需要提供出一個個需要進行決策和思考的內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)部審計員的要求，讓內(nèi)部審計員能夠根據(jù)最終的難度解決不同程度的審計風(fēng)險，盡量避免風(fēng)險的出現(xiàn)。
三、重視國有企業(yè)管理地位
社會的審計部門需要提出不同程度的審計報告，進行對外部財務(wù)管理等提出相對的依據(jù)，一旦我國企業(yè)運行中地位存在動搖情況，企業(yè)內(nèi)部審計便需要展開營業(yè)的項目的審計工作，按照審計的報告來為經(jīng)營者提供有些且具體的方案。內(nèi)部的審計工作需要提高重視度，否則很容易會被忽視，管理人員也有可能不重視這些事情，不會提高對地位的重視，從而管理地位也會越來越不樂觀。國有企業(yè)在提高對內(nèi)部審計工作的重視后，內(nèi)部審計不僅要提高對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動展開詳細的調(diào)查，還需要盡量提醒部門人員，并且?guī)椭块T人員解決遇到的問題，這在企業(yè)工作中起到了十分重要的作用，這也是能夠良好推動國有企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的方式，是不可被忽視的重要事情。在面對這種狀況時，工作人員更應(yīng)當(dāng)提高對工作的重視，對報告展開查漏補缺，也需要對未來的發(fā)展做好詳細的規(guī)劃。
四、企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險控制的關(guān)系
（一）企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容
對國有企業(yè)公司來說，內(nèi)部的審計應(yīng)起到準確有效的作用，只有這樣才能讓企業(yè)得到更多可以適配的資源，這些資源能夠帶領(lǐng)企業(yè)進行合理的運作，保護員工的利益。企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要便是需要提高運行的活動的展開，這樣才能提高員工的經(jīng)營，員工需要對活動進行調(diào)查和評價，這樣才能促進公司企業(yè)的發(fā)展。在公司企業(yè)展開發(fā)展過程中，企業(yè)需要全面的把控好發(fā)展，最終讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展，從而實現(xiàn)最終的經(jīng)營目的。這其實也是一種內(nèi)部組織的活動，能夠更加獨立更加客觀的對活動展開監(jiān)督，對活動內(nèi)容展開調(diào)查，從活動中進行調(diào)查，企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，需要做到一視同仁，這樣在監(jiān)督中，不論對象是誰，都應(yīng)當(dāng)提高重視，增強監(jiān)督，做好企業(yè)內(nèi)容的審計工作。在內(nèi)部審計工作的展開后，審計如果想要獲得較好的成績，獲得良好的回報，便需要提高財政部門的監(jiān)督工作，讓財政部門的工作質(zhì)量逐漸提高，這樣才能更好地保證會計的審計工作更加快速有效地展開。
（二）內(nèi)部審計重要性
企業(yè)內(nèi)部的審計工作中，審計工作不僅能夠提高監(jiān)督部門的制度，還能夠讓審計工作更加合理，審計工作能獲得更準確的決策，這樣能夠提高企業(yè)部門的自我約束能力，提高企業(yè)部門的工作效率，讓企業(yè)的經(jīng)濟和效益都能夠獲得良好的提升。在提升后還需要讓物資得到良好的保障，在一定程度上提高產(chǎn)業(yè)的質(zhì)量安全，企業(yè)的長久經(jīng)濟效益都需要得到良好的維護，從宏觀角度來看，企業(yè)的內(nèi)部需要展開更詳細的審計工作，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部的制度能夠不斷地提升，從而保證企業(yè)能夠得到良好的調(diào)整作用，在企業(yè)進行合理管理時，需要利用較為科學(xué)的管理方式來展開管理工作，這樣能夠更有效地提高企業(yè)的綜合競爭力。
（三）內(nèi)部審計風(fēng)險控制存在關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部的審計具有獨立性和權(quán)威性，企業(yè)在參與高風(fēng)險管理已經(jīng)是必然的趨勢。其中有兩種十分具體的表現(xiàn)形式。第一，企業(yè)的內(nèi)部審計，參與風(fēng)險管理是為了提高自身發(fā)展。內(nèi)部的管理應(yīng)當(dāng)有所提升，部門出資者也需要提高對資產(chǎn)安全的管理，這樣能夠做好資產(chǎn)安全的有效性。不止國有企業(yè)，所有企業(yè)的都需要做好風(fēng)險管理工作，只有做好內(nèi)部的審計工作才能提高公司的風(fēng)險管理工作，良好的風(fēng)險管理工作能夠在公司面臨風(fēng)險問題時給出科學(xué)合理的解決方式，作出更有效的風(fēng)險評估工作。所以國有企業(yè)需要做好風(fēng)險管理工作，找到能科學(xué)有效地規(guī)避風(fēng)險的管理戰(zhàn)略，能夠讓企業(yè)的風(fēng)險得到良好的規(guī)避。從而提高內(nèi)部審計部門的工作地位。對現(xiàn)在的企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在參與風(fēng)險管理工作時，需要展開完善的內(nèi)部控制工作。減少風(fēng)險對企業(yè)的打擊，盡量做好風(fēng)險管理工作，做好減少風(fēng)險的基礎(chǔ)工作，在風(fēng)險來臨之后能夠更有效地規(guī)避風(fēng)險，從而給審計管理工作帶來更好的企業(yè)管理，這樣能夠盡量減少風(fēng)險的產(chǎn)生。風(fēng)險管理需要從企業(yè)的目標和一些基礎(chǔ)方面展開思考，只有認真思考，從系統(tǒng)風(fēng)險、非系統(tǒng)風(fēng)險和常規(guī)風(fēng)險出發(fā)，才能夠制定更好的控制措施，解決問題。
五、企業(yè)風(fēng)險控制存在的問題
（一）市場內(nèi)部風(fēng)險有所欠缺
企業(yè)要提高防范意識，企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險相對滯后，企業(yè)內(nèi)部人員對風(fēng)險的管理總是表現(xiàn)得視而不見。這樣不能很好規(guī)避風(fēng)險，引起企業(yè)內(nèi)部的良好管理，企業(yè)如果不能展開良好的控制和管理，制約和監(jiān)督便不能更好的執(zhí)行，這樣會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理不能達到預(yù)期想要得到的效果，在這個過程中雖然制定了監(jiān)督機構(gòu)，但卻沒有制定好良好的規(guī)則，最終的效果不能更好的發(fā)揮出來，如果空有其表便不能起到良好的制約和監(jiān)督作用，這會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部面臨風(fēng)險和隱患。
（二）內(nèi)部風(fēng)險控制不夠到位
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，國企發(fā)展也具備諸多的不可控因素，這些因素逐漸增多所以導(dǎo)致現(xiàn)在內(nèi)部質(zhì)控和管理制度不夠健全。過于表面管理，沒有實施到位，大部分的企業(yè)管理都不能控制到位，這樣會導(dǎo)致風(fēng)險的預(yù)警機制存在一定的問題。在遇到這些問題后，企業(yè)的內(nèi)部控制便不夠完善，不能讓企業(yè)的運行發(fā)揮出良好的效果。風(fēng)險控制如果不能很好地發(fā)揮預(yù)期的作用與效果，企業(yè)在展開運用時便容易出現(xiàn)諸多的危機和困難，這些問題都會影響企業(yè)的發(fā)展，最終導(dǎo)致企業(yè)失去了先機，更是會對企業(yè)的運行帶來很大的經(jīng)濟損失，甚至還有可能造成企業(yè)破產(chǎn)。在發(fā)生風(fēng)險的初期，便需要展開有效的評估，只有運用良好的評估才能更準確更良好地展開預(yù)測，從而降低企業(yè)的風(fēng)險，降低損失，只有良好的規(guī)避風(fēng)險才能夠保證企業(yè)的運營能夠更加長久。
（三）企業(yè)執(zhí)行管理相對較難
內(nèi)部管理建立是為了促進企業(yè)更好的發(fā)展，能夠給企業(yè)帶來良好的保障，在控制企業(yè)內(nèi)部時，如果不能有效地控制內(nèi)部管理工作，內(nèi)部管理僅限領(lǐng)導(dǎo)層或者中層，那么約束體系便不能起到良好的帶動作用，這容易給企業(yè)內(nèi)部帶來一些風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)部帶來一定的損失。企業(yè)部門需要提高監(jiān)督制度，除了對領(lǐng)導(dǎo)層和忠誠展開內(nèi)部管理工作，還需要做好部門的管理監(jiān)督工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和中層的監(jiān)督工作如果怠慢，企業(yè)內(nèi)部的管理制度便容易進入放空的情況，這種情況會對影響企業(yè)的長久發(fā)展，嚴重情況下可能會對企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展帶來一定的阻礙，所以內(nèi)部管理工作一定要實施到位。大部分的企業(yè)需要展開風(fēng)險控制，大部分的企業(yè)更需要組織好內(nèi)部的管理工作，制定更適合公司企業(yè)的規(guī)章制度，員工需要做好管理工作，控制好風(fēng)險制度，不能一味放空話沒有展開實質(zhì)性工作，最終導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)督不能發(fā)揮出良好的效用。
（四）內(nèi)部管理風(fēng)險控制
企業(yè)內(nèi)部的管理對內(nèi)部的管理還停留在財務(wù)管理方面，在展開內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的時候，更是需要利用好傳統(tǒng)的內(nèi)部管理工作，這樣才能讓高速發(fā)展的經(jīng)濟得到更好地滿足，企業(yè)需要更有效的管理才能飛速發(fā)展，為公司帶來良好的收益。需要對企業(yè)內(nèi)部的管制工作提出更符合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求，這樣能夠保證企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)的資金安全，有效地做好企業(yè)的管理，解決企業(yè)中面臨的問題，抓住市場經(jīng)濟機遇，讓風(fēng)險能夠在系統(tǒng)地掌握下得到良好的控制。風(fēng)險控制是內(nèi)部控制的重要因素，也是內(nèi)部控制的主要組成部分。當(dāng)下市場經(jīng)濟競爭激烈，市場部門在意識到市場內(nèi)部的風(fēng)險系數(shù)較高，所以內(nèi)部管理需要展開對風(fēng)險控制工作，在合理地控制好內(nèi)部風(fēng)險后，才能加強對財務(wù)方面的重視程度。財務(wù)的管理十分重要，所以需要增強內(nèi)部管理重視程度，在做到有效評估后，還需要為企業(yè)提供良好的環(huán)節(jié)實際，這樣才能保證各部門能夠更順利地執(zhí)行各部門的工作。如果公司內(nèi)部的管理風(fēng)險體系沒有得到統(tǒng)一，那么企業(yè)的風(fēng)險規(guī)范機制便沒有精準到位，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險沒有得到合理的把控，如果企業(yè)的內(nèi)部沒有建設(shè)良好的內(nèi)部風(fēng)險管理機制，那么其發(fā)揮的內(nèi)部管理效果便不明顯，同樣也不能很好地發(fā)揮出預(yù)測風(fēng)險的能力。
六、優(yōu)化內(nèi)部管理提高風(fēng)險控制
（一）提高管理內(nèi)部審計和風(fēng)險控制意識
現(xiàn)代領(lǐng)導(dǎo)人員需要具備良好的風(fēng)險意識，了解風(fēng)險才能在風(fēng)險來臨后做到快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，控制好風(fēng)險并且展開科學(xué)有效的處理。領(lǐng)導(dǎo)人員需要正確展開對風(fēng)險的認知，這樣能夠給企業(yè)帶來更大的收益，降低企業(yè)風(fēng)險情況，企業(yè)形成后各部門需要做好領(lǐng)導(dǎo)工作，從而培養(yǎng)職業(yè)工作人員的風(fēng)險意識和預(yù)制能力。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理更應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造一個良好氛圍，正確引領(lǐng)管控風(fēng)險人員，降低風(fēng)險實際情況提供良好且專業(yè)的風(fēng)險評估，降低風(fēng)險發(fā)生概率。內(nèi)部審計人員需要加強對公司內(nèi)部的管理工作，減少對風(fēng)險的控制能力，調(diào)整好內(nèi)部的整理工作，讓認識的績效管理、財務(wù)管理、物流管理等都得到良好的控制。內(nèi)部審計對企業(yè)部門和國家經(jīng)濟能夠帶來良好的發(fā)展趨勢，為經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟的規(guī)則帶來良好的維護，能夠有效地提供對部門方向發(fā)展的數(shù)據(jù)，利于經(jīng)濟的規(guī)劃與維護，為企業(yè)的部門發(fā)展提供了強有力的依據(jù)，從而提升經(jīng)濟效益。
（二）企業(yè)內(nèi)部管理機制更嚴謹
企業(yè)內(nèi)部的管理工作的建立可以有效的得到控制，控制后更應(yīng)當(dāng)需要進行科學(xué)有效地控制和管理，企業(yè)也需要面臨排查，這樣能夠發(fā)現(xiàn)存在的問題和原因，能夠更顯控制的落實提高風(fēng)險制度的實施。企業(yè)內(nèi)部管理工作需要更具有科學(xué)和準確性，內(nèi)部的管理工作與企業(yè)風(fēng)險工作相輔相成，兩者擁有不同級別的風(fēng)險，如果不能制定合理有效的措施，企業(yè)的損失便不能被控制到最小。信息系統(tǒng)需要有增強建設(shè)，這樣才能保證資源的共享，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人需要關(guān)注對企業(yè)風(fēng)險的重視，增強對風(fēng)險的控制和監(jiān)督，這樣更有利于從中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提高對風(fēng)險的控制能力。
（三）適當(dāng)?shù)倪M行角色轉(zhuǎn)變
企業(yè)內(nèi)部的審計工作不單單只是企業(yè)監(jiān)督者，企業(yè)內(nèi)部審計的工作還包括其他多項服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計人員需要做好顧問以及咨詢的相關(guān)工作，展開這兩項工作后，能夠給企業(yè)內(nèi)部的審計積累豐富的工作經(jīng)驗，提高企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵。國有企業(yè)中企業(yè)部門審計人員需要快速適應(yīng)自己的工作，做好自身的定位，做好面臨企業(yè)風(fēng)險和企業(yè)管理的工作準備，這樣才能對內(nèi)部的風(fēng)險進行良好的評價，為企業(yè)的發(fā)展提出良好建議。
（四）做好企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督工作
國有企業(yè)內(nèi)部的管理工作存在一定的風(fēng)險，因為其建立在嚴格的審計制度上，企業(yè)的審計和內(nèi)部管理面臨的風(fēng)險工作需要相互結(jié)合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要做好表率工作，結(jié)合好各部門的工作，從基礎(chǔ)上增強監(jiān)督工作，增強內(nèi)部的管理制度，擴大整個國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控范圍，提升國有企業(yè)對風(fēng)險評估的能力，讓國有企業(yè)的評估更加具有專業(yè)性和準確性，保證企業(yè)內(nèi)部形成一個良好的管理制度，讓企業(yè)內(nèi)部的管理工作能夠更順利地執(zhí)行。國有企業(yè)的發(fā)展與適應(yīng)能力需要有所提高，企業(yè)部門的審計工作更需要有效展開，良好發(fā)揮出監(jiān)督功能，提高國有企業(yè)的風(fēng)險控制能力，調(diào)動審計人員的風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)測的積極性，讓審計人員的工作與實際公司內(nèi)部緊密結(jié)合，這樣能夠提高對審計監(jiān)督的功效，讓審計的監(jiān)督功能發(fā)揮到最大的效益和作用。
（五）提升內(nèi)部審計人員的個人素養(yǎng)
國有企業(yè)中審計人員擁有較高的個人素養(yǎng)，良好的個人素養(yǎng)能夠帶動內(nèi)部傳統(tǒng)審計工作，從而正確引導(dǎo)內(nèi)部審計方向。內(nèi)部審計人員一般都學(xué)習(xí)財務(wù)、審計和會計這類型的專業(yè)，其掌握的能力相對單一，個人素質(zhì)能力也參差不齊，在展開風(fēng)險管理工作時，容易出現(xiàn)工作欠缺等情況，這些情況都會對企業(yè)的治理和經(jīng)營管理帶來諸多問題，如果任務(wù)復(fù)雜員工也會陷入焦慮心態(tài)。所以公司內(nèi)部的審計工作需要培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)審核素養(yǎng)人員，增強對內(nèi)部審計工作的展開，增強對人才的培養(yǎng)力度。
七、結(jié)語
總之，國有企業(yè)內(nèi)部審核工作能夠促進企業(yè)內(nèi)部工作更加有效，做好對內(nèi)部審核工作的控制更加重要。國有企業(yè)需要改善傳統(tǒng)單一的審計模式，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的保障，這樣能夠充分地展現(xiàn)出新時期的優(yōu)勢，讓國有企業(yè)內(nèi)部的審計員工能夠以認真負責(zé)的工作態(tài)度開展工作。
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作者:孫穎 單位:大慶油田審計中心
