國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理精選(九篇)

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第1篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)已取得長(zhǎng)足發(fā)展，但行業(yè)本身受貨幣政策、行業(yè)政策等變動(dòng)影響較大，加之近年來(lái)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度加大，調(diào)控措施收緊，整體而言行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，作為行業(yè)核心之一的可開發(fā)土地資源也日益減少，土地資源稀缺使得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)一步增加。針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)通過(guò)合理的并購(gòu)行為，可以一定程度上擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，迅速整合資金、資產(chǎn)，優(yōu)化企業(yè)資源的戰(zhàn)略布局，增強(qiáng)土地使用權(quán)獲取的競(jìng)爭(zhēng)力并一定程度上減小融資壓力、降低開發(fā)成本，拓寬企業(yè)盈利空間。另外，并購(gòu)重組后，房地產(chǎn)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)將被重新整合優(yōu)化，極大程度助力企業(yè)特色強(qiáng)化，推動(dòng)形成品牌效應(yīng)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。相較于其他企業(yè)，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)具有一定的特殊性，在政策信息獲取、土地資源信息獲取、融資信譽(yù)、品牌信譽(yù)等方面具有一定的優(yōu)勢(shì)。但在房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)化程度較高、龍頭企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢(shì)及品牌優(yōu)勢(shì)日益凸顯的形勢(shì)下，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)受限于管理體系相對(duì)固化、土地使用權(quán)競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)不足等問題。在此情況下，如何完善企業(yè)管理體系，為企業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)能，提升國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力成為國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展亟待解決的問題?；旌纤兄聘母锸菄?guó)有房地產(chǎn)企業(yè)提升管理水平的有效手段，也是謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要基石。從社會(huì)層面而言，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)、深化國(guó)資國(guó)企改革是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)職能市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變、調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)配制結(jié)構(gòu)、優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略布局、深化供給側(cè)改革的重要一環(huán)。從企業(yè)層面而言，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)混合所有制改革可以引入社會(huì)資本，減低資金來(lái)源渠道單一對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的制約，同時(shí)通過(guò)混合所有制改革撬動(dòng)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)管理體系相對(duì)固化的現(xiàn)狀，將員工自身發(fā)展需求與企業(yè)戰(zhàn)略布局有機(jī)結(jié)合，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)，無(wú)論是并購(gòu)還是混合所有制改革，都往往涉及數(shù)量龐大的資金資產(chǎn)，會(huì)受到多方面、多類型的法律法規(guī)、政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)約束，且并購(gòu)及混改程序復(fù)雜。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)或推進(jìn)混合所有制改革的過(guò)程中，各個(gè)階段都將面臨多種類型的潛在風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行科學(xué)有效的前瞻性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取行之有效的策略調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)有效面對(duì)挑戰(zhàn)，占據(jù)生存空間，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路。

二、房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)及混改過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（一）政策及市場(chǎng)環(huán)境不確定性帶來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、民生的發(fā)展都有著重要的推動(dòng)作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、人民生活水平提高、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)不斷推進(jìn)，人民群眾對(duì)房屋的需求呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)。一方面，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展為房地產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)了全新的發(fā)展契機(jī)；另一方面，隨著我國(guó)住房商品化改革持續(xù)深化，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，但與此同時(shí)，房?jī)r(jià)增速過(guò)快也導(dǎo)致了普通民眾購(gòu)買力下降，為助力解決人民群眾的居住需求、預(yù)防房地產(chǎn)行業(yè)泡沫產(chǎn)生，我國(guó)出臺(tái)了一系列政策、法規(guī)，從土地使用權(quán)獲取、投融資、房?jī)r(jià)、稅費(fèi)等多角度、多層次對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，市場(chǎng)供求也在不斷變換，就房地產(chǎn)行業(yè)而言，一定時(shí)間周期內(nèi)、不同區(qū)域的發(fā)展存在較大的差異性。并購(gòu)與混合所有制改革一方面可以為房地產(chǎn)企業(yè)注入新的動(dòng)能，另一方面，也將使得企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理體制等發(fā)生較大變化。而房地產(chǎn)行業(yè)本身具有資金密集型特征，且資金回收周期相對(duì)其他行業(yè)而言較長(zhǎng)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)面臨著較大的市場(chǎng)不確定性風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)合理的價(jià)值評(píng)估是房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)與混合所有制改革有序推進(jìn)的先決條件。在并購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)自身資金資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行分析評(píng)估，明確企業(yè)支付能力，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，并針對(duì)標(biāo)的企業(yè)或標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行并購(gòu)價(jià)值評(píng)估，以此為依據(jù)確定并購(gòu)活動(dòng)的方向、方式。在混合所有制改革中，價(jià)值評(píng)估對(duì)企業(yè)資產(chǎn)定價(jià)機(jī)制、改革策略選擇等有著至關(guān)重要的影響?？偟膩?lái)說(shuō)，價(jià)值評(píng)估的合理性一定程度上決定了企業(yè)并購(gòu)及混合所有制改革能否有序開展、推進(jìn)，而政策變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境變換都將對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響。在此情況下，一旦企業(yè)在并購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中信息獲取不對(duì)稱甚至對(duì)政策、市場(chǎng)分析出現(xiàn)偏差，未能制定科學(xué)合理的并購(gòu)或改革策略，或是在并購(gòu)、改革進(jìn)行方式的篩選上出現(xiàn)較大偏差，將極大程度地增大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)模式變動(dòng)帶來(lái)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是并購(gòu)還是混合所有制改革，都將使企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)組成、業(yè)務(wù)模式等發(fā)生改變。就并購(gòu)而言，無(wú)論以何種方式進(jìn)行并購(gòu)重組，企業(yè)都將整合配置原有資源以保障并購(gòu)順利進(jìn)行，在并購(gòu)發(fā)生后，參與并購(gòu)的企業(yè)之間需要重新梳理資金、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等并進(jìn)行整合調(diào)整；企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、管理模式、業(yè)務(wù)方向、業(yè)務(wù)流程等都將發(fā)生變動(dòng)；并購(gòu)發(fā)生后，企業(yè)以何種方式調(diào)整優(yōu)化資金資產(chǎn)配置、如何轉(zhuǎn)型升級(jí)管理體系、是否能引導(dǎo)推動(dòng)員工適應(yīng)新的制度及工作模式等，都將對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。就混改而言，通過(guò)出資入股、股權(quán)收購(gòu)、員工跟投等方式將多種形式的非國(guó)有資本引入國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)，一方面，混合所有制改革極大程度地改變了國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)資金來(lái)源單一、管理模式固化的現(xiàn)狀；另一方面，混合所有制改革將使得企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式、經(jīng)營(yíng)體制、經(jīng)營(yíng)方向等發(fā)生重大改變，一旦在實(shí)施過(guò)程中經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型、管理體系優(yōu)化升級(jí)難以與所有制改革相銜接，將使得企業(yè)混合所有制改革落實(shí)不到位，甚至出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)、責(zé)任不明確、管理混亂等問題。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，由于行業(yè)特殊性，房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)覆蓋范圍較廣，業(yè)務(wù)流程繁復(fù)，房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)、混改過(guò)程往往涉及類型眾多且數(shù)量龐大的資金資產(chǎn)流動(dòng)、所有權(quán)轉(zhuǎn)讓以及資源重組，因而受法律法規(guī)嚴(yán)格監(jiān)管且涉及稅種眾多，房地產(chǎn)行業(yè)的并購(gòu)重組及混合所有制改革不僅涉及企業(yè)資金、資產(chǎn)的整合處置，同時(shí)也涉及到稅務(wù)與法律關(guān)系的梳理、承接。目前，我國(guó)已有許多針對(duì)性的政策扶持及稅收優(yōu)惠以推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革順利推進(jìn)。在實(shí)際的并購(gòu)、混改過(guò)程中，由于房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅務(wù)組成、法律關(guān)系結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅收籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)控制一直是房地產(chǎn)企業(yè)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)。整體而言，我國(guó)稅收政策往往依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)及發(fā)展需求而變動(dòng)，法律法規(guī)、管理?xiàng)l例、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也依據(jù)社會(huì)發(fā)展不斷修訂、更新，因而使得房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)控制往往存在諸多不確定性。一旦企業(yè)未能及時(shí)掌握監(jiān)管要求變化及政策變動(dòng)情況并適時(shí)做出調(diào)整，將有可能出現(xiàn)原有方案不適用于新形勢(shì)，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，制約企業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革順利推進(jìn)；甚至為企業(yè)帶來(lái)訴訟及處罰風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)信譽(yù)，嚴(yán)重制約企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

三、控制房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)與混改風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

（一）拓寬信息渠道，完善評(píng)估體系

價(jià)值評(píng)估體系的科學(xué)性、合理性是房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組、所有制改革推進(jìn)的重要基石。在并購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、潛在風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力進(jìn)行全面評(píng)估；并對(duì)標(biāo)的企業(yè)或標(biāo)的項(xiàng)目的資產(chǎn)組成、經(jīng)營(yíng)情況、債務(wù)結(jié)構(gòu)、潛在風(fēng)險(xiǎn)開展全方位的調(diào)研，并結(jié)合并購(gòu)雙方企業(yè)實(shí)際及發(fā)展目標(biāo)選擇適宜的評(píng)估體系進(jìn)行價(jià)值評(píng)估；必要時(shí)可委托專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行。在混合所有制改革中，應(yīng)著手建立起嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制，規(guī)范評(píng)估流程，并依據(jù)區(qū)域發(fā)展趨勢(shì)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式，完善定價(jià)機(jī)制及定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)論證并依據(jù)法律法規(guī)及監(jiān)管條例進(jìn)行公開，保障國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估及定價(jià)的公開透明，杜絕混合所有制改革過(guò)程中產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)流失問題。同時(shí)，立足于區(qū)域發(fā)展局勢(shì)、企業(yè)規(guī)模、發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展方向等，結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果以及社會(huì)資本投資傾向、投資能力等，制定適宜企業(yè)的混合所有制改革策略，并依據(jù)改革的不同階段企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及政策經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，及時(shí)調(diào)整改革策略，保障混合所有制改革高效有序推進(jìn)。在評(píng)估過(guò)程中，針對(duì)產(chǎn)權(quán)不明確或存在爭(zhēng)議的資金資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)清點(diǎn)，為后續(xù)決策及并購(gòu)重組或所有制改革提供合理依據(jù)。另外，就國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)而言，在企業(yè)并購(gòu)重組、混合所有制改革、市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，可以充分利用國(guó)有企業(yè)在融資領(lǐng)域的信譽(yù)優(yōu)勢(shì)及在政策變動(dòng)、土地資源信息獲取方面的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際在原有的價(jià)值評(píng)估體系基礎(chǔ)上引入新的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，探索出更為全面的價(jià)值評(píng)估機(jī)制，更好地服務(wù)于企業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革，幫助企業(yè)擴(kuò)大自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，形成良好的品牌效應(yīng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）健全完善管理體系，保障資產(chǎn)及管理體系整合的有效性

在并購(gòu)重組及混合所有制改革的過(guò)程中，房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理體系的融合升級(jí)。毫無(wú)疑問，無(wú)論是并購(gòu)還是混改，企業(yè)都需要著眼于資金資產(chǎn)的有機(jī)整合，調(diào)整資源配置策略，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略布局。與此同時(shí)，還需要解決不同的文化體系、管理理念、管理模式、發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)模式之間的融合問題。以國(guó)有企業(yè)為例，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式相對(duì)成熟，且在融資信譽(yù)、信息獲取方面具有優(yōu)勢(shì)，但由于其相對(duì)特殊的管理模式及社會(huì)職能職責(zé)，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在人力資源配置及管理體系方面相對(duì)固化，決策流程相對(duì)復(fù)雜，難以形成強(qiáng)有力的品牌效應(yīng)。但相較而言，民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)在管理模式上更為靈活，策略制定也更為貼合市場(chǎng)。在企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中，應(yīng)當(dāng)建立健全責(zé)任制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善評(píng)估及獎(jiǎng)懲制度，使員工能主動(dòng)迅速適應(yīng)重組或改革后的企業(yè)氛圍，保障企業(yè)有序融合、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，做好稅收統(tǒng)籌及法律風(fēng)險(xiǎn)防范

房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革涉及資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、合同簽訂、法律關(guān)系承接、稅務(wù)籌劃等方方面面。在此情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。在前期調(diào)研階段，除了重視對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的梳理、整合、評(píng)估，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)信息細(xì)節(jié)中反映的問題加以重視，對(duì)企業(yè)債務(wù)、稅務(wù)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、融資信譽(yù)等進(jìn)行全面審查評(píng)估，避免后續(xù)整合過(guò)程中因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)制約企業(yè)發(fā)展。針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，在進(jìn)行并購(gòu)重組及混合所有制改革過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)注重建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)劃國(guó)有資本與社會(huì)資本的股權(quán)設(shè)計(jì)，明確企業(yè)內(nèi)部管理職能職責(zé)，完善監(jiān)督反饋制度，確保管理及監(jiān)督體系有效運(yùn)行。在并購(gòu)重組及混合所有制改革過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確梳理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)產(chǎn)權(quán)不清晰或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)進(jìn)行剝離，并有針對(duì)性地制定處理策略，避免因存在產(chǎn)權(quán)有爭(zhēng)議的資產(chǎn)而為企業(yè)重組及改革帶來(lái)不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃上，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀、并購(gòu)重組方式、混合所有制改革策略等，找到稅負(fù)平衡點(diǎn)，優(yōu)化稅務(wù)統(tǒng)籌體系。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與政府部門的溝通交流，加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)及稅收政策的理解，提高法律意識(shí)及稅收統(tǒng)籌能力，降低法律風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

第2篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

【關(guān)鍵詞】 意義 效益 建設(shè) 內(nèi)部控制體系

實(shí)踐證明，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必備“武器”。近幾年，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多，美國(guó)的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱SOX法案）、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》、我國(guó)國(guó)資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及財(cái)政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定，企業(yè)也在不斷地認(rèn)識(shí)、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看，內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動(dòng)。如果離開良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已。因此，鑒于中國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善，筆者主張中國(guó)企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制體系，并通過(guò)對(duì)該體系的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理。

一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義來(lái)自于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求

學(xué)術(shù)界不同學(xué)派關(guān)于戰(zhàn)略的觀點(diǎn)和假設(shè)等不盡相同，但都承認(rèn)“核心競(jìng)爭(zhēng)力”是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的所在。核心競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略理論認(rèn)為，企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定地保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須通過(guò)制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)居于有利地位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而制定的戰(zhàn)略能否最終實(shí)施，取決于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行。有效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系不但對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到了強(qiáng)勁的科學(xué)支撐與持續(xù)保障作用，還使企業(yè)具備識(shí)別和管理整個(gè)企業(yè)多種風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力，這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動(dòng)性，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴(yán)格而清晰的有限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度、科學(xué)的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產(chǎn)制度和外部保障制度等。構(gòu)建并執(zhí)行這些現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容，都需要切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系建設(shè)，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制體系建設(shè)之間是相輔相成的。

3、企業(yè)生存發(fā)展的要求

自2004年年底以來(lái)，“中航油事件”5.54億美元的虧損、中儲(chǔ)棉10億元的虧損等國(guó)有資產(chǎn)接連不斷的巨虧噩夢(mèng)，在國(guó)內(nèi)外引起了巨大震動(dòng)。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在嚴(yán)重缺陷，使人們意識(shí)到切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制已到了危及企業(yè)生存的刻不容緩的地步。

4、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求

參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的前提是要和國(guó)際上大多數(shù)企業(yè)處于基本相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中。但從國(guó)外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施進(jìn)展看，自美國(guó)SOX法案對(duì)在紐約上市的公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后，許多國(guó)際大公司對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行了完善和改進(jìn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。中國(guó)企業(yè)要參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，就必須逐步建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷縮短與國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的差距，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中不斷加大投資并購(gòu)等業(yè)務(wù)的成功率。

5、投資者對(duì)企業(yè)預(yù)期的要求

投資者包括現(xiàn)實(shí)投資者和潛在投資者，他們的目的基本都是取得預(yù)期的收益。而內(nèi)部控制的目標(biāo)在于有效率和有效益的經(jīng)營(yíng)、循規(guī)守法進(jìn)而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，這正是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過(guò)完善的內(nèi)部控制流程來(lái)保證。內(nèi)部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值，最終實(shí)現(xiàn)投資者的利益預(yù)期。

6、國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的要求

首先是國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的要求。我國(guó)政府有關(guān)部門制定了一系列法律法規(guī)，要求企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的，所以，企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次是中國(guó)企業(yè)到國(guó)外上市的法規(guī)要求。比如中國(guó)企業(yè)到美國(guó)上市，必須遵循SOX法案，該法案中最難操作、最復(fù)雜、耗費(fèi)成本最高的404條款要求所有到美國(guó)上市的企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。

二、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益

企業(yè)建立的目的是盈利，內(nèi)部控制體系也必須為企業(yè)帶來(lái)效益，企業(yè)才有動(dòng)力愿意去實(shí)施這項(xiàng)工作。在構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系過(guò)程中，企業(yè)至少可以從以下幾個(gè)方面獲得效益。

1、通過(guò)理順關(guān)系來(lái)解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問題

為了建立行之有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務(wù)流程時(shí)，首先要對(duì)業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，通過(guò)分析識(shí)別，將企業(yè)歷年累積的管理問題挖掘出來(lái)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)清單的方式進(jìn)行明示；其次要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，通過(guò)評(píng)估來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小及風(fēng)險(xiǎn)的特性等；最后要對(duì)癥下藥，對(duì)識(shí)別出的管理問題進(jìn)行有效的解決，解決問題的關(guān)鍵是通過(guò)業(yè)務(wù)流程梳理明確權(quán)責(zé)關(guān)系，進(jìn)而提高企業(yè)的管理能力?？梢姡@個(gè)過(guò)程主要是通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理，發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)存的管理問題，并對(duì)構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系做好鋪墊。

2、通過(guò)提升企業(yè)整體管理水平來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果

如果企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理構(gòu)建了行之有效的內(nèi)部控制體系，該體系毫無(wú)疑問會(huì)有效防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)或控制在企業(yè)可承受的能力范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行，最終會(huì)提升企業(yè)整體管理水平，而企業(yè)整體管理水平的提升就意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的提升。

第3篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

1.必要性分析

（1）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要

目前，我國(guó)港口貨物吞吐量已連續(xù)8年保持世界第一，全球十大港口中，我國(guó)大陸地區(qū)獨(dú)占8席。港口企業(yè)強(qiáng)調(diào)“事后補(bǔ)救”，忽視了“事前防守”和“事中控制”，這種高風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展模式為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能的欺詐、違約行為制造了機(jī)會(huì)。

（2）國(guó)有資產(chǎn)保值增值的需要

當(dāng)前，國(guó)有資本仍然是港口企業(yè)的主要資本來(lái)源。國(guó)有資產(chǎn)與民營(yíng)資產(chǎn)相比，保值、增值的難度更大。其根源之一就是港口企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防控體系沒有建立，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防控手段。構(gòu)建港口企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系不僅可以避免國(guó)有資產(chǎn)流失，同時(shí)還可以提高國(guó)有資產(chǎn)利用效率，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

（3）港口企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要

法律風(fēng)險(xiǎn)防范作為港口企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，既可以規(guī)避發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，減少直接經(jīng)濟(jì)損失；又可以樹立企業(yè)誠(chéng)信形象和服務(wù)品牌，作為無(wú)形資產(chǎn)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.特殊性分析

由于港口企業(yè)資本構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)模式以及戰(zhàn)略地位的特殊性，構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系也要結(jié)合其內(nèi)部管控模式的特殊性和其外部法律環(huán)境的特殊性。

（1）內(nèi)部管控模式的特殊性

當(dāng)前，我國(guó)港口企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了屬地化管理。受長(zhǎng)期政企合一管控模式的影響，港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)仍然受到政策和市場(chǎng)的雙重影響。同時(shí)，港口企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，員工法律意識(shí)淡薄，往往通過(guò)以往經(jīng)驗(yàn)處理經(jīng)營(yíng)和管理中遇到的問題與糾紛，加大了港口企業(yè)構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的難度。

（2）港口企業(yè)外部法律環(huán)境的特殊性

一是港口企業(yè)在裝卸業(yè)務(wù)中的法律地位存在著較大爭(zhēng)議。國(guó)內(nèi)大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為港口企業(yè)的法律地位應(yīng)該屬于“獨(dú)立合同人”，如果造成貨損,只能基于《民法通則》、《合同法》來(lái)提出抗辯，無(wú)法享受《海商法》中承運(yùn)人所享有的抗辯和賠償責(zé)任限制，這無(wú)疑加重了港口企業(yè)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。二是港口作業(yè)涉及標(biāo)的額巨大，一旦發(fā)生貨損貨差事故，如果沒有相應(yīng)的合同條款來(lái)明確權(quán)利義務(wù)，將承擔(dān)巨大的賠償責(zé)任。三是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的法律依據(jù)較為復(fù)雜。港口作為承接國(guó)際貿(mào)易和運(yùn)輸?shù)倪B接點(diǎn)，隨著國(guó)際貿(mào)易規(guī)則和國(guó)際運(yùn)輸規(guī)則的統(tǒng)一化趨勢(shì)，法律依據(jù)不僅包含國(guó)內(nèi)相關(guān)法律，還包含大量國(guó)外法律以及國(guó)家條約。四是港口企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等具有較強(qiáng)的伴生性和轉(zhuǎn)化性。

二、構(gòu)建港口企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的對(duì)策

南京港（集團(tuán)）有限公司的前身是南京港務(wù)管理局，2010年12月完成改制重組，組建南京港集團(tuán)。南京港集團(tuán)是南京港的主體，也是南京港最大的公共港口經(jīng)營(yíng)人，主要從事石油化工、煤炭、礦石、件雜貨、集裝箱等貨種的港口物流服務(wù)。隨著南京港集團(tuán)與戰(zhàn)略投資者、供應(yīng)鏈上下游客戶以及社會(huì)各階層的合作與交往逐步加深，面臨的法律問題也日益復(fù)雜和多元化。南京港集團(tuán)致力于法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立和完善，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的法律保障。

1.以制度建設(shè)為根基，構(gòu)建全方位、閉環(huán)式法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系

一是完善集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是南京港集團(tuán)所有管理制度制訂的依據(jù)，也是管理制度有效執(zhí)行的保障。集團(tuán)以改制重組為契機(jī)，建立了規(guī)范的法人治理架構(gòu)，通過(guò)建立和完善公司章程、產(chǎn)權(quán)制度、股權(quán)結(jié)構(gòu)以及議事規(guī)則等一系列公司治理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。二是建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系基本制度。集團(tuán)加快推進(jìn)人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管控、投融資、工程建設(shè)、安全監(jiān)管等制度體系建設(shè)，為法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系提供規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪\(yùn)行環(huán)境。三是建立“事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救”的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系。集團(tuán)從合同管理入手，規(guī)范法律事務(wù)管理程序，強(qiáng)化從業(yè)人員法律意識(shí)，逐步建立起由法律風(fēng)險(xiǎn)信息采集、要素識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范方案制訂、措施實(shí)施、結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)構(gòu)成的全方位、閉環(huán)式法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并在實(shí)踐中不斷加以改進(jìn)和提高。

2.以合同管理為抓手，提升法律風(fēng)險(xiǎn)防控標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化水平

合同是企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果體現(xiàn)，是法律風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)領(lǐng)域和核心地帶。加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)，需要高效安全的審批流程?！赌暇└奂瘓F(tuán)合同管理辦法》規(guī)定了合同審批的制度化流程，通過(guò)梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)、商務(wù)、建造等標(biāo)準(zhǔn)合同范本，提高了合同管理的標(biāo)準(zhǔn)化水平。通過(guò)合同管理的先試先行，推動(dòng)了集團(tuán)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的規(guī)范化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

3.以信息化建設(shè)為導(dǎo)向，將法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系植入企業(yè)管理流程

為有效解決長(zhǎng)期以來(lái)形成的法律論證邊緣化、法律意見擱置化、法律救濟(jì)滯后化的問題，南京港集團(tuán)積極探索利用信息化平臺(tái)，探索建立重大決策法律風(fēng)險(xiǎn)前置論證制度、重大事項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)預(yù)警制度以及重大案件法律服務(wù)跟蹤分析制度。集團(tuán)將風(fēng)險(xiǎn)管控作為重要模塊，在制定信息化規(guī)劃和建設(shè)信息化綜合管理平臺(tái)過(guò)程中逐步完善權(quán)限設(shè)置及流程控制，滿足集團(tuán)及下屬參控股企業(yè)、上市公司在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的需求。

4.以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，全面提升員工法治意識(shí)

第4篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問題 探討

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的涵義

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)基本職能。

在理論上，會(huì)計(jì)管理中的會(huì)計(jì)職能可以說(shuō)是從管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等各方面進(jìn)行反映的財(cái)務(wù)、資金等變化與運(yùn)行的全過(guò)程。在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理中，單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，必須制定一系列會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法、措施和程序，并要推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，以此能夠促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作不斷規(guī)范。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是根據(jù)我國(guó)的相關(guān)企事業(yè)單位的內(nèi)部組織、規(guī)劃、管理所進(jìn)行劃分與確立的，按照不相容職務(wù)相互分離的基本原則，起到相互監(jiān)督、相互約束，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)的 一種手段，通過(guò)內(nèi)部控制保障單位內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；通過(guò)內(nèi)部控制使管理者能夠有效的利用會(huì)計(jì)信息來(lái)完善與保障單位自身利益的最大化。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度不健全，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行不力。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革中，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主導(dǎo)作用是不可小覷。事業(yè)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理一般都忽視了其企業(yè)內(nèi)部控制的有效制度。內(nèi)控制度不夠完善，尚未提出內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，雖然能夠從基本上滿足事業(yè)單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等內(nèi)部控制的運(yùn)行條件，但是并沒有完全的深入考慮以及參照國(guó)家相關(guān)的政策、規(guī)范去約束與管理事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部整體操作流程。對(duì)權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找不準(zhǔn)確，缺少必要的監(jiān)督，有的事業(yè)單位甚至是當(dāng)自身的運(yùn)行與管理出現(xiàn)一定的問題時(shí)，才考慮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，造成亡羊補(bǔ)牢的現(xiàn)象。這樣有可能已經(jīng)給單位或家庭造成了一定的損失。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全性。

在事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度中，監(jiān)督的重要性是無(wú)可比擬的，它不僅依靠著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管與監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)與政務(wù)進(jìn)行強(qiáng)化管理的一種手段。

但是，目前一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，存在“走過(guò)場(chǎng)”或形同虛設(shè)，有的監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門歸屬同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的局面，監(jiān)督部門不能隨時(shí)地、客觀、公正地開展審計(jì)監(jiān)督工作。因此，這種行為就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位在整體內(nèi)部管理中出現(xiàn)管理漏洞，甚至是營(yíng)私舞弊。對(duì)于需要逐步轉(zhuǎn)型與完善自身發(fā)展的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑是全面阻礙自身發(fā)展的一種管理模式。

三、進(jìn)一步完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

（一）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理需建立在保證財(cái)政預(yù)算資金安全完整、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，保證?？顚Ｓ玫幕A(chǔ)上，在內(nèi)控制度建設(shè)方面需要認(rèn)真梳理內(nèi)部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從權(quán)利約束入手，建立完善預(yù)算、資金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用等一系列內(nèi)控制度；建立各類事項(xiàng)審批流程圖，從而實(shí)現(xiàn)資金審批程序健全，資金使用方向與支付方式合理，保證資金使用符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；資產(chǎn)采購(gòu)、使用與處置審批完善、手續(xù)健全；票據(jù)、印章管理規(guī)范，會(huì)計(jì)人員分工符合規(guī)定、變動(dòng)交接手續(xù)清楚，以及審計(jì)監(jiān)察工作能夠定期開展。保障事業(yè)單位具有風(fēng)險(xiǎn)防范功能，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（二）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制，執(zhí)行是否到位，最主要的取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，還取決于內(nèi)部職工的認(rèn)同程度，內(nèi)控制度執(zhí)行的是否有效，還應(yīng)由審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)檢查，但如果審計(jì)監(jiān)察部門不能獨(dú)立開展審計(jì)工作，受利益關(guān)系影響，很難提供高水平的審計(jì)報(bào)告，否定意見偏低，其提出的內(nèi)部控制制度上防范和降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)的效果也大打折扣。因此，有必要不斷加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督部門的獨(dú)立性，健全組織結(jié)構(gòu)，賦予獨(dú)立審計(jì)權(quán)限，參與重大事項(xiàng)研究，及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，能夠?qū)崟r(shí)跟蹤審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，還應(yīng)適當(dāng)引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺陷的發(fā)現(xiàn)、披露、整改的監(jiān)控作用，使外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)自查形成合力，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)合法性的保證。事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)行時(shí)，無(wú)論在國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針的指引下，還是相關(guān)法律的規(guī)范下，都應(yīng)該以全面、完善、獨(dú)立的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)對(duì)事業(yè)單位的管理進(jìn)行監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高職工素質(zhì)。

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效執(zhí)行與單位內(nèi)部環(huán)境緊密相關(guān)，最高層的重視程度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)成敗的關(guān)鍵，特別是企業(yè)文化建設(shè)，作為企業(yè)靈魂和個(gè)性，能提高職工的認(rèn)同感和歸屬感，在一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信，遵紀(jì)守法的文化氛圍環(huán)境下實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，將起到事半功倍的效果，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)本著自下而上、自上而下、反復(fù)修改，得到認(rèn)同，便于操作，能真正落實(shí)的目的，否則，再好的內(nèi)控制度不能執(zhí)行也是一紙空文；要不斷提高職工素質(zhì)，尤其是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高核算與監(jiān)督能力，滿足事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)管理的需求，敢于履行會(huì)計(jì)職責(zé)，不怕得罪人，維護(hù)國(guó)家、集體、職工權(quán)益。提高職工素質(zhì)，使職工了解、掌握相關(guān)法律法規(guī)，能夠遵紀(jì)守法，積極配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員搞好財(cái)務(wù)核算，提供真實(shí)可靠的原始資料，通過(guò)相互配合與協(xié)調(diào)，能夠有效的使內(nèi)部管理與會(huì)計(jì)控制得以貫徹執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)信息全面、真實(shí)，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有序?qū)嵤?/p>

通過(guò)解析事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，借此提出完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法，使其能夠利用始終完善、與時(shí)俱進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)管理、監(jiān)控、約束事業(yè)單位的管理與發(fā)展，使之能夠與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配，保證國(guó)家資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔瑞.加強(qiáng)公益性地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)，2011，（09）.

第5篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

一、員工安置問題

企業(yè)改制首先要解決人員的問題，如果不能對(duì)員工進(jìn)行妥善安置，將會(huì)直接影響改制的成敗。員工安置工作包括勞動(dòng)合同的解除與簽訂、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?。在勞?dòng)合同的解除與簽訂方面，改制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工商登記后30日內(nèi)完成與續(xù)用員工的勞動(dòng)合同簽訂。對(duì)于分流的員工，改制企業(yè)應(yīng)依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，補(bǔ)償金以工資為基準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算，為員工解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的月平均工資，員工在企業(yè)工作每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的來(lái)源可以按照《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》從改制企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除，或者用出售改制企業(yè)剝離資產(chǎn)的收入優(yōu)先支付。

二、債權(quán)債務(wù)問題

由于不少國(guó)有企業(yè)都負(fù)有沉重的債務(wù)，如果在改制過(guò)程中對(duì)債務(wù)處理不當(dāng)，將會(huì)產(chǎn)生新的問題或矛盾，影響改制的順利實(shí)施。首先，在改制過(guò)程中要確定債務(wù)的繼承主體，避免改制企業(yè)借改制逃廢債務(wù)。對(duì)于整體改制的國(guó)有企業(yè)，無(wú)論改制為有限責(zé)任公司還是股份有限公司，由于經(jīng)營(yíng)主體未發(fā)生變化，原企業(yè)的債務(wù)由改制后的公司繼承。對(duì)于部分改制的企業(yè)，改制前的債務(wù)原則上應(yīng)由原企業(yè)和改制后接受資產(chǎn)的公司共同承擔(dān)。對(duì)于分立改制，分立企業(yè)與原企業(yè)應(yīng)按照約定進(jìn)行債務(wù)分擔(dān)；沒有約定或約定不明的，應(yīng)根據(jù)兩者的資產(chǎn)比例進(jìn)行分擔(dān)。其次，要加強(qiáng)對(duì)或有負(fù)債的甄別，防止改制后出現(xiàn)債務(wù)糾紛。常見的或有負(fù)債產(chǎn)生原因包括貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟和仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)、追加稅款、大額購(gòu)買合同和訂單的取消、應(yīng)收賬款的抵借等，為此需要全方位對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。在明確債務(wù)后，除到期還本付息以外，常見的債務(wù)處置方式為債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)行公司制改建，經(jīng)批準(zhǔn)并在獲得債權(quán)人同意的情況下可以實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，改制企業(yè)相應(yīng)增加實(shí)收資本或資本公積。

三、土地資產(chǎn)處置問題

國(guó)有企業(yè)改制往往會(huì)涉及到對(duì)劃撥土地的處置，合理處置國(guó)有土地使用權(quán)，使之符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，成為企業(yè)改制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)改制可以采取國(guó)有土地使用權(quán)出讓、租賃、作價(jià)入股（出資）、授權(quán)經(jīng)營(yíng)和保留劃撥5種處置方式。土地使用權(quán)出讓是權(quán)屬最為完整的方式，其經(jīng)濟(jì)利益可以得到充分體現(xiàn)，最符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，但此種方式要求改制企業(yè)一次交納相當(dāng)數(shù)量的土地出讓金，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)和資金風(fēng)險(xiǎn)。土地使用權(quán)租賃是由土地使用者與土地管理部門簽訂一定期限的土地租賃合同，并支付租金的行為。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，國(guó)有土地租金一般通過(guò)招標(biāo)、拍賣或者雙方協(xié)議的方式確定。土地租賃制對(duì)改制企業(yè)來(lái)說(shuō)成本較低，企業(yè)每年只需交納土地租金，但使用土地自主性受到一定限制，在租賃期內(nèi)不能轉(zhuǎn)讓、抵押。土地使用權(quán)作價(jià)入股方式主要適用于關(guān)系國(guó)計(jì)民生和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的關(guān)鍵領(lǐng)域與行業(yè)中的大型骨干企業(yè)改制，其土地使用權(quán)作價(jià)入股價(jià)格可以參考出讓模式下出讓金的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，該土地使用權(quán)可以參照出讓土地使用權(quán)的規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出租、抵押。保留劃撥用地主要針對(duì)一些歷史包袱重的企業(yè)以及特殊建設(shè)用地需求。授權(quán)經(jīng)營(yíng)并非所有企業(yè)都可以實(shí)行，只有國(guó)家控股公司、國(guó)有獨(dú)資公司以及集團(tuán)公司才有資格實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)。

四、員工持股問題

員工持股的目的在于形成企業(yè)與員工“命運(yùn)共同體”，建立按勞分配與按資分配相結(jié)合的利益分配機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。經(jīng)過(guò)多年的探索與實(shí)踐，目前員工持股的形式可以分為直接和間接持股。直接持股是指由員工直接持有公司股份，適用于內(nèi)部員工較少、規(guī)模較小的企業(yè)。間接持股是以公司法人為載體平臺(tái)，專門成立持股公司或依托關(guān)聯(lián)公司間接持股，公司不經(jīng)營(yíng)其它業(yè)務(wù)。以公司法人為持股載體是目前較規(guī)范的一種形式，適用于較大型企業(yè)的改制，但也存在重復(fù)納稅問題。同時(shí)，依據(jù)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，在申請(qǐng)行政許可時(shí)應(yīng)將間接持股轉(zhuǎn)為直接持股。制定員工持股方案時(shí)應(yīng)明確員工持股的條件和標(biāo)準(zhǔn)，避免平均主義，應(yīng)向核心骨干傾斜。要合理確定員工持股比例，如員工持股比例過(guò)小，會(huì)使持股流于形式，起不到激勵(lì)作用。對(duì)于員工認(rèn)繳的公司股權(quán)應(yīng)以員工自有資金購(gòu)買，除自有資金外，國(guó)家相關(guān)部門也在積極探索并鼓勵(lì)企業(yè)以多種資金來(lái)源推動(dòng)員工持股，如銀行貸款、企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)和知識(shí)要素等。在實(shí)施員工持股過(guò)程中，不得將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者及員工個(gè)人，防止管理層借改制、持股契機(jī)侵吞國(guó)有資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。改制企業(yè)管理層成員擬持有企業(yè)股權(quán)的，不得參與制定改制方案、選擇中介機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估等重大事項(xiàng)。

五、主輔分離問題

第6篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

關(guān)鍵詞：USPAP 口頭評(píng)估報(bào)告 資產(chǎn)評(píng)估

一、問題提出

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是資產(chǎn)評(píng)估的產(chǎn)成品，是維系資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人以及社會(huì)公眾利益的紐帶，不同國(guó)家或地區(qū)的評(píng)估報(bào)告具有多樣性。通過(guò)梳理國(guó)內(nèi)外評(píng)估準(zhǔn)則及相關(guān)研究文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)：第一，與我國(guó)公有制經(jīng)濟(jì)為主體、非公有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的混合經(jīng)濟(jì)模式相匹配，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則包括《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――評(píng)估報(bào)告》（2007）、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》（2008）、《金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》（2011）。其中《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》和《金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》兩項(xiàng)準(zhǔn)則具有顯著的中國(guó)特色。第二，《美國(guó)專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱USPAP）分書面和口頭評(píng)估報(bào)告，書面評(píng)估報(bào)告進(jìn)一步分為完整評(píng)估報(bào)告、簡(jiǎn)明評(píng)估報(bào)告和限制用途評(píng)估報(bào)告。第三，歐洲評(píng)估準(zhǔn)則將評(píng)估證明和評(píng)估報(bào)告相等同。比較而言，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的類型和格式相對(duì)單一。隨著評(píng)估行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的類型和形式，豐富我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的種類（如司法鑒定評(píng)估等），滿足多元化的評(píng)估行為需求。

二、USPAP口頭評(píng)估報(bào)告的形式

美國(guó)USPAP是國(guó)際上關(guān)于評(píng)估報(bào)告最為完善的準(zhǔn)則體系。從形式上看，美國(guó)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則與評(píng)估業(yè)務(wù)相聯(lián)系，有什么樣的評(píng)估業(yè)務(wù)就有什么樣的評(píng)估報(bào)告。如準(zhǔn)則2不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、準(zhǔn)則5不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估咨詢報(bào)告、準(zhǔn)則6批量評(píng)估和報(bào)告、準(zhǔn)則8動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、準(zhǔn)則10企業(yè)價(jià)值評(píng)估報(bào)告等。從類型上看，有書面或口頭評(píng)估報(bào)告。書面評(píng)估報(bào)告進(jìn)一步分為完整評(píng)估報(bào)告、簡(jiǎn)明評(píng)估報(bào)告和限制用途評(píng)估報(bào)告，并對(duì)評(píng)估報(bào)告的要素進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，其特點(diǎn)是“重要素、輕格式”，具體格式由評(píng)估報(bào)告使用者根據(jù)需求與評(píng)估師共同確定；口頭評(píng)估報(bào)告是一種輔助形式，主要用于評(píng)估師在法庭上所作的證詞或者某些評(píng)估、評(píng)估復(fù)審、評(píng)估咨詢的口頭傳達(dá)。實(shí)際操作中大部分評(píng)價(jià)報(bào)告是書面的，且大多數(shù)委托方也要求提供書面報(bào)告。

（一）口頭評(píng)估報(bào)告的檔案保存規(guī)定

USPAP2012-2013中制訂了新的檔案保存規(guī)定，要求評(píng)估師必須為每一項(xiàng)評(píng)估、評(píng)估復(fù)審與評(píng)估咨詢項(xiàng)目編制工作檔案，在口頭評(píng)價(jià)報(bào)告之前建立。在提供口頭報(bào)告之后的合理期限內(nèi)，口頭報(bào)告的書面概要也需歸檔。其中工作檔案主要包括委托方信息、書面報(bào)告及其副本、口頭評(píng)估報(bào)告或法庭證詞等、評(píng)估信息數(shù)據(jù)以及支持限制使用型評(píng)估報(bào)告的工作檔案的內(nèi)容和依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的概述型評(píng)估報(bào)告等。工作檔案的期限自其編制日起必須由評(píng)估師保存至少五年，由評(píng)估師提供的與評(píng)價(jià)項(xiàng)目有關(guān)的法庭證詞，自司法訴訟最終裁決日起至少保存兩年，無(wú)論哪一種保存期限都應(yīng)達(dá)到期滿。

（二）口頭評(píng)估報(bào)告的要求

USPAP規(guī)定，當(dāng)提供法庭證詞和某些評(píng)估、評(píng)估復(fù)審、評(píng)估咨詢口頭傳達(dá)時(shí)要求提供口頭評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)評(píng)估對(duì)象的不同，可以為不動(dòng)產(chǎn)、評(píng)估復(fù)審、不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估咨詢、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)評(píng)估評(píng)估提供口頭評(píng)估報(bào)告。口頭報(bào)告應(yīng)在其可能與適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，闡述與書面報(bào)告相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)中所提出的實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)。USPAP對(duì)口頭評(píng)估報(bào)告做出以下原則性要求。

1.評(píng)估師在報(bào)告某類資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以不會(huì)引起誤解的方式說(shuō)明每一項(xiàng)分析、判斷和結(jié)論?？陬^報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)范了評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容和信息披露程度，并未指定該類資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的形式、格式和風(fēng)格，認(rèn)為評(píng)估報(bào)告的形式、格式和風(fēng)格取決于評(píng)估服務(wù)使用者和提供者的需要。

2.準(zhǔn)則要求評(píng)估師可以采用書面或口頭報(bào)告，但需要做到：（1）以不引起誤解的方式清晰和準(zhǔn)確地對(duì)評(píng)估進(jìn)行闡述；（2）具備充分的能使評(píng)估結(jié)果預(yù)定使用者恰當(dāng)?shù)乩斫鈭?bào)告的信息；（3）清晰準(zhǔn)確地闡述評(píng)估項(xiàng)目所采用的所有假設(shè)、特定前提、逆向假定與限定條件。

3.評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容。美國(guó)USPAP要求書面評(píng)估報(bào)告必須是完備型、概述型、限制使用型三種類型之一，并且必須在評(píng)估報(bào)告中明確列示所采用的報(bào)告類型，同時(shí)規(guī)定了在何種情況下使用何種類型的評(píng)估報(bào)告?？陬^評(píng)估也不例外，針對(duì)不同業(yè)務(wù)類型和評(píng)估報(bào)告分別提出了實(shí)質(zhì)性的要求，充分體現(xiàn)其綜合性?？陬^評(píng)估報(bào)告的格式與類型在USPAP中并未單獨(dú)列出，但規(guī)定應(yīng)在其可能與適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，闡述與之對(duì)應(yīng)的書面報(bào)告中所提出的實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)。下面以不動(dòng)產(chǎn)口頭評(píng)估報(bào)告為例闡述口頭評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則的內(nèi)容：

在準(zhǔn)則2不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中規(guī)定，口頭評(píng)估報(bào)告應(yīng)在其可能與適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，闡述標(biāo)準(zhǔn)2-2（b）評(píng)估報(bào)告中所提出的實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)。概述型評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容必須符合評(píng)估結(jié)果預(yù)定用途的需要，至少應(yīng)該：（1）以名稱或類型列示評(píng)估委托方和所有評(píng)估結(jié)果預(yù)定使用者的身份。在個(gè)別情況下委托方希望匿名時(shí)，評(píng)估師可以在評(píng)估報(bào)告中不披露委托方的身份，但仍然必須在工作檔案中記載其身份。評(píng)估報(bào)告的預(yù)定使用者可能包括不動(dòng)產(chǎn)出租人、政府部門的雇員、委托方的合作者、委托方雇傭的律師和會(huì)計(jì)師。（2）闡述評(píng)估的預(yù)定用途。（3）概述足以對(duì)評(píng)估中不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行鑒定的信息，包括與評(píng)估項(xiàng)目相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)的實(shí)體和經(jīng)濟(jì)屬性。（4）闡述所評(píng)估不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)益。（5）闡述評(píng)估價(jià)值的類型和定義及定義的出典。（6）確定評(píng)估的生效日和報(bào)告日。（7）概述評(píng)估進(jìn)行中所采用的工作范疇。（8）概述所分析的信息、所使用的評(píng)估方法與技術(shù)與支持分析、判斷與結(jié)論的推理過(guò)程；并必須對(duì)拒絕應(yīng)用市場(chǎng)途徑、成本途徑或收益途徑的情況進(jìn)行解釋說(shuō)明。（9）列示不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估時(shí)所存在的用途和不動(dòng)產(chǎn)在評(píng)估中所體現(xiàn)的用途；當(dāng)評(píng)估師進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)最佳用途評(píng)判時(shí)，概述該評(píng)判的依據(jù)和推理。（10）清晰和確切地列示所有的特定前提與逆向假定；闡述其使用后可能對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。（11）按照標(biāo)準(zhǔn)2-3（標(biāo)準(zhǔn)8-3）的要求，附評(píng)估師簽署的誓言。

（三）評(píng)估師聲明

鑒于口頭評(píng)估報(bào)告的形式及重要性，評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在口頭評(píng)估報(bào)告中作如下聲明：

盡本人的所知所信，我保證：本報(bào)告所敘述的事實(shí)是真實(shí)和準(zhǔn)確的。報(bào)告中的分析、意見與結(jié)論受報(bào)告中假設(shè)和限定條件的限制，并是我個(gè)人的、公正和無(wú)偏見的專業(yè)分析、意見與結(jié)論。

對(duì)于報(bào)告中所評(píng)估的動(dòng)產(chǎn)，我不沾染其任何現(xiàn)存的或?qū)?lái)的利益（或擁有一定的利益，則需詳細(xì)說(shuō)明）；對(duì)于報(bào)告涉及的各方，也不存在我任何的個(gè)人的利益（或存在一定的個(gè)人利益，則需詳細(xì)說(shuō)明）。我在受理本項(xiàng)目之前的三年之內(nèi)，未作為一名評(píng)估師或以其他的身份進(jìn)行過(guò)關(guān)于本報(bào)告中動(dòng)產(chǎn)的服務(wù)（或進(jìn)行過(guò)，則需詳細(xì)說(shuō)明）。對(duì)于報(bào)告中所涉及的動(dòng)產(chǎn)和評(píng)估項(xiàng)目所涉及的各方，我不存有任何的偏見。

我受聘于本評(píng)估項(xiàng)目，絕不是為了求證或報(bào)告事先決定的結(jié)論。

我完成本評(píng)估項(xiàng)目的報(bào)酬，絕不是因求證和報(bào)告預(yù)先決定的價(jià)值或迎合委托方需要求證和報(bào)告指定價(jià)值的結(jié)果。我完成本評(píng)估項(xiàng)目的報(bào)酬與評(píng)估判斷的價(jià)值量、以評(píng)估結(jié)果為條件的約定所得以及評(píng)估結(jié)果使用后所連帶發(fā)生的事件無(wú)關(guān)。

我的分析、判斷和推論以及本報(bào)告都是遵循USPAP的要求進(jìn)行的。我對(duì)于報(bào)告中所評(píng)估動(dòng)產(chǎn)親自進(jìn)行了（或未進(jìn)行）檢視（如此誓言是由多人簽署的，則必須明確指明誰(shuí)參與了所評(píng)估動(dòng)產(chǎn)的檢視，而誰(shuí)未參與）。

無(wú)人對(duì)本誓言的簽署者提供動(dòng)產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)方面的重要幫助（如得到了這樣的幫助，則必須列示每一位提供動(dòng)產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)方面的重要幫助者的姓名）。

三、啟示與建議

（一）規(guī)范口頭評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容

美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐表明，口頭評(píng)估報(bào)告是一種客觀存在與客觀需要，尤其是在提供法庭證詞和某些評(píng)估、評(píng)估復(fù)審、評(píng)估咨詢的口頭傳達(dá)時(shí)?？陬^評(píng)估報(bào)告與書面評(píng)估報(bào)告的不同，僅限于二者的表達(dá)或傳遞評(píng)估信息的介質(zhì)與方式不同、長(zhǎng)短不同、提交方式不同，而評(píng)估報(bào)告的構(gòu)成要素或者實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)一致。隨著我國(guó)評(píng)估業(yè)的發(fā)展，我國(guó)可借鑒USPAP口頭評(píng)估報(bào)告的形式與內(nèi)容，結(jié)合我國(guó)實(shí)際需要，規(guī)范口頭報(bào)告的內(nèi)容、形式和要求，豐富和完善我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告類型，滿足評(píng)估實(shí)際工作需要。

（二）明確口頭評(píng)估報(bào)告的合格標(biāo)準(zhǔn)

USPAP規(guī)定，口頭評(píng)估報(bào)告的披露信息應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：第一，清晰、準(zhǔn)確地反映評(píng)估，不得誤導(dǎo)。第二，包含足夠信息，使期望獲得報(bào)告或依賴評(píng)估報(bào)告的人能夠正確理解評(píng)估報(bào)告。第三，清晰、明確地披露任何直接影響評(píng)估的特別假設(shè)或逆向假設(shè)，并指明它們對(duì)價(jià)值的影響。

（三）與相關(guān)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)

在構(gòu)建口頭評(píng)估報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則時(shí)，我國(guó)應(yīng)注意與相關(guān)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)。例如司法鑒定評(píng)估與正常資產(chǎn)評(píng)估書的格式是否統(tǒng)一問題還未得到解決。資產(chǎn)評(píng)估鑒定報(bào)告只有經(jīng)過(guò)質(zhì)證程序后才能依法產(chǎn)生證據(jù)力，作為法庭判案的證據(jù)，因此必須經(jīng)訴訟當(dāng)事人當(dāng)庭質(zhì)證，且由法庭最終審查并認(rèn)證后才生效。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》，審判人員對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師出具司法鑒定書，但是目前尚無(wú)明確規(guī)定該評(píng)估報(bào)告書的格式的準(zhǔn)則。X

參考文獻(xiàn)：

1.王誠(chéng)軍.美國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009.

第7篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

行政事業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的大背景

近年來(lái)為了進(jìn)一步提高內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效性，建立健全科學(xué)高效的自我約束和監(jiān)督體系，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防止權(quán)力濫用，黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)等權(quán)力集中部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗的決定，并相應(yīng)出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等文件，浙江省財(cái)政廳、紹興市財(cái)政局等部門紛紛出臺(tái)政策文件、開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專題講座，為促進(jìn)行政事業(yè)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的不斷提高，為共同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力的保障。

為了確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)運(yùn)行合法合規(guī)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，降低財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理能力，各行政事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)已刻不容緩。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要點(diǎn)主要包括以下三方面：首先，是管理層-省財(cái)政廳、審計(jì)廳、人社廳、各級(jí)財(cái)政部門等的重視和組織推進(jìn)；其次，需要開展對(duì)全單位、全業(yè)務(wù)流程的梳理，查找流程控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并予以完善；最后，要通過(guò)監(jiān)督評(píng)估來(lái)監(jiān)控內(nèi)部控制執(zhí)行的效果并加以改進(jìn)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，是行政事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)性的必要前提。內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，能提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性、使用的有效性，能反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，能有效防范舞弊、預(yù)防腐敗，能提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)的效率和效果。通過(guò)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，可以起到相互制衡，監(jiān)督財(cái)政權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，各部門、各崗位都能公開透明，減少腐敗發(fā)生的可能，提升內(nèi)部監(jiān)督實(shí)效。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。有的行政事業(yè)單位雖然有內(nèi)控機(jī)制，但形同虛設(shè)，單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，沒有對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門也沒有定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度，也沒及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行改進(jìn)。

2、管理制度執(zhí)行不到位。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全，有的單位制定的制度形式化，有的單位制定的制度教條化，在表面上做功夫，發(fā)文、上墻，只應(yīng)付上級(jí)檢查，敷衍了事。

3、業(yè)務(wù)部門之間、關(guān)鍵崗位人員之間不相容職責(zé)未分離。有的行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門之間沒有相互制約的要素，各自為政，流程、審批一條龍服務(wù)；有的行政事業(yè)單位關(guān)鍵崗位人員，職責(zé)相容卻未分離，也不存在輪崗、換崗機(jī)制，沒有形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。

4、資產(chǎn)管理混亂。有的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，沒有專門的資產(chǎn)管理部門來(lái)管理日常資產(chǎn)，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺(tái)賬平臺(tái)，資產(chǎn)存放、報(bào)廢混亂，不開展定期或不定期的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，存在帳實(shí)不符，對(duì)資產(chǎn)后續(xù)管理薄弱，造成資產(chǎn)使用、保管動(dòng)態(tài)管理責(zé)任不清。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議

1、建立工作機(jī)制，組建內(nèi)控制委員會(huì)，上下聯(lián)動(dòng)牢固樹立內(nèi)控理念。

組建內(nèi)控制委員會(huì)，由省財(cái)政廳牽頭，省審計(jì)廳、人社廳共同參與，共同負(fù)責(zé)全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，并邀請(qǐng)理論界教授、實(shí)務(wù)界專家成立省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專家咨詢委員會(huì)，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)、咨詢、評(píng)估等工作。與各地加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，爭(zhēng)取相關(guān)部門的協(xié)同推進(jìn)和支持，研制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引。

2、各行政事業(yè)單位成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化流程控制。

各行政事業(yè)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。一是單位層面內(nèi)部控制，建立集體議事決策制度，建立關(guān)鍵崗位管理制度，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度。二是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制，梳理單位在預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作流程，對(duì)照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定，采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。在原有管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊(cè)，內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責(zé)分工、主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程圖等。

3、加強(qiáng)權(quán)力制約，實(shí)行定期輪崗。

內(nèi)部控制職能部門要針對(duì)單位各部門、各崗位、各流程查找其在崗位設(shè)置、權(quán)限分配、流程設(shè)計(jì)、制度運(yùn)行等方面存在的漏洞和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，做到用制度管人、管權(quán)、管錢，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)構(gòu)建一面面風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。建立單位工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，使其具備相應(yīng)的資格和能力。單位實(shí)行定期輪崗，既能盤活資源，優(yōu)化干部隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，加大多崗位鍛煉，提升干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)，打破崗位終身制，促進(jìn)勤政廉政，能規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，又能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

4、健全內(nèi)部評(píng)估監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化各方監(jiān)督實(shí)效。

省財(cái)政廳建立考核機(jī)制，各財(cái)政部門逐級(jí)實(shí)行，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況納入年度工作責(zé)任制目標(biāo)考核。強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制職能部門要不定期對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。也要加強(qiáng)外部監(jiān)督，各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)把內(nèi)控制作重大審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等重要內(nèi)容，揭示單位內(nèi)部控制的缺陷，有效提出建議意見，督促整改落實(shí)。同時(shí)更要調(diào)動(dòng)單位全體人員的積極性，全員主動(dòng)參與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“全員監(jiān)督、有效監(jiān)督、持續(xù)監(jiān)督”。

第8篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

第一條為規(guī)范市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理，明確部門管理職責(zé)，建立科學(xué)的財(cái)政專項(xiàng)資金運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》、《省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》等法律法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)資金）是指為促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)既定政策目標(biāo)或者完成特定工作任務(wù)，在一定時(shí)期內(nèi)，由市級(jí)財(cái)政性資金（含各區(qū)統(tǒng)籌）在市、區(qū)范圍內(nèi)安排的具有專門用途和績(jī)效的資金。主要包括：經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、教育和環(huán)保等專項(xiàng)資金。

第三條專項(xiàng)資金重點(diǎn)用于市（區(qū)）發(fā)展支出，省級(jí)及省級(jí)以上專項(xiàng)資金配套支出。

第四條專項(xiàng)資金的設(shè)立、調(diào)整和撤銷，項(xiàng)目管理，資金使用和執(zhí)行，績(jī)效評(píng)價(jià)適用本辦法。市級(jí)依法征收的各類基金（資金）、專項(xiàng)收入安排的專項(xiàng)資金，一并納入本辦法管理。中央、省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的專項(xiàng)資金按本辦法規(guī)定管理，另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五條救災(zāi)、應(yīng)對(duì)突發(fā)性事件等安排的，不宜實(shí)行項(xiàng)目管理的資金，不納入專項(xiàng)資金的管理范圍。納入市級(jí)各單位部門預(yù)算的專項(xiàng)支出，按市級(jí)部門預(yù)算管理制度執(zhí)行。

第六條專項(xiàng)資金管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）依法設(shè)立的原則。設(shè)立專項(xiàng)資金必須具備法律法規(guī)、規(guī)章或政策依據(jù)，具有明確的績(jī)效目標(biāo)，符合我市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃。

（二）量力而行的原則。結(jié)合市本級(jí)財(cái)力情況，安排專項(xiàng)資金，并體現(xiàn)示范性、激勵(lì)性和動(dòng)態(tài)性。重點(diǎn)支持推進(jìn)市區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展最急需的支出項(xiàng)目，著力保障市委市政府的決定。

（三）公開公正的原則。專項(xiàng)資金管理要做到公開、公正、規(guī)范。專項(xiàng)資金項(xiàng)目的確定實(shí)行集體決策、聯(lián)合會(huì)審、專家評(píng)審等制度，建立科學(xué)的決策和篩選機(jī)制。

（四）規(guī)范運(yùn)作的原則。專項(xiàng)資金的設(shè)立、申報(bào)、分配、執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，要充分體現(xiàn)依法行政的要求，嚴(yán)格按照規(guī)定的管理程序和方法運(yùn)作。

（五）績(jī)效管理的原則。根據(jù)既定的績(jī)效目標(biāo)，將專項(xiàng)資金的審批、分配、監(jiān)督檢查與績(jī)效評(píng)價(jià)緊密結(jié)合，建立科學(xué)化、精細(xì)化的監(jiān)管制度，提高財(cái)政專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

第二章部門職責(zé)

第七條市級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門、監(jiān)察機(jī)關(guān)和審計(jì)部門，按照職責(zé)分工，相互配合，共同做好專項(xiàng)資金的管理工作。

第八條市級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)履行以下專項(xiàng)資金管理職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金的宏觀管理和政策的研究制定，會(huì)同市級(jí)有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，建立健全各類專項(xiàng)資金具體管理制度；

（二）負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金設(shè)立、調(diào)整和撤銷等事項(xiàng)的審核工作，并按程序報(bào)市人民政府審批；

（三）負(fù)責(zé)匯總梳理專項(xiàng)資金類型和目錄，報(bào)市人民政府審議后確定；

（四）會(huì)同市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)和管理；

（五）會(huì)同市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)、審核與分配；

（六）負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金支出預(yù)算的編制、執(zhí)行、資金調(diào)度和統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格專項(xiàng)資金的審核、撥付；

（七）會(huì)同有關(guān)部門組織開展績(jī)效管理工作；

（八）監(jiān)督管理專項(xiàng)資金支出活動(dòng)；

（九）組織專項(xiàng)資金執(zhí)行期屆滿或者被撤銷后的清算、資金回收以及其他相關(guān)管理工作；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第九條市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)本部門管理的專項(xiàng)資金履行以下職責(zé)：

（一）配合市級(jí)財(cái)政部門建立健全專項(xiàng)資金具體管理的實(shí)施細(xì)則，設(shè)立專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)，制定管理流程，明確責(zé)任主體，規(guī)范資金管理；

（二）根據(jù)我市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合行業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，按預(yù)算管理的要求，編制年度專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃；

（三）執(zhí)行已經(jīng)批復(fù)的年度專項(xiàng)資金預(yù)算，會(huì)同財(cái)政等部門，組織具體項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審和分配，監(jiān)督管理專項(xiàng)資金的使用；

（四）對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，按規(guī)定向市級(jí)財(cái)政部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行自查；

（五）負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行期屆滿或者被撤銷專項(xiàng)資金的相關(guān)管理工作；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第十條市級(jí)審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)政、業(yè)務(wù)主管部門，加強(qiáng)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，并出具績(jī)效評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告。

第十一條市級(jí)監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)專項(xiàng)資金的支出管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)違反本辦法行為作出處理。

第三章設(shè)立、調(diào)整和撤銷

第十二條專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)滿足政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)提升，加快經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展和保障民生工程的要求。

第十三條設(shè)立專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)。新設(shè)立的專項(xiàng)資金，由市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門提出申請(qǐng)，經(jīng)市級(jí)財(cái)政部門審核后，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)；或者由市級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng)，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。

第十四條設(shè)立市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金必須具有明確的依據(jù)，至少要符合以下條件之一：

（一）國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定；

（二）國(guó)家、省、市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及產(chǎn)業(yè)政策要求；

（三）市委、市政府作出決定；

（四）市人大議案要求；

（五）市級(jí)部門（單位）業(yè)務(wù)工作開展和事業(yè)發(fā)展需要，并經(jīng)市政府批準(zhǔn)。

第十五條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)提供文件依據(jù)、績(jī)效目標(biāo)、可行性報(bào)告。市級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門組織有關(guān)行業(yè)領(lǐng)域的專家，對(duì)專項(xiàng)資金設(shè)立的必要性、可行性、資金規(guī)模和績(jī)效目標(biāo)認(rèn)真論證。必要時(shí)，可通過(guò)組織聽證等方式聽取公眾意見。

第十六條專項(xiàng)資金的設(shè)立要結(jié)合市本級(jí)財(cái)力情況合理確定。專項(xiàng)資金不得重復(fù)設(shè)立，不得增設(shè)與現(xiàn)有專項(xiàng)資金使用方向或者用途一致的專項(xiàng)資金。凡需要新增的專項(xiàng)資金，應(yīng)首先考慮從現(xiàn)有同類專項(xiàng)資金中統(tǒng)籌安排，整合財(cái)政資金，提高資金使用效益。

第十七條中央及省財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金要求市級(jí)財(cái)政安排配套資金的，由市級(jí)財(cái)政部門按規(guī)定批準(zhǔn)。市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)向市級(jí)財(cái)政部門提出書面申請(qǐng)，并提供要求配套的文件。

第十八條專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)明確執(zhí)行期限，執(zhí)行期限一般不得超過(guò)五年。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。專項(xiàng)資金執(zhí)行期限屆滿后不再納入下一年度專項(xiàng)資金目錄。

第十九條專項(xiàng)資金執(zhí)行期屆滿確需延期的，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行期屆滿前編制年度專項(xiàng)資金預(yù)算時(shí)重新申請(qǐng)?jiān)O(shè)立。

第二十條專項(xiàng)資金在執(zhí)行期內(nèi)有下列情形之一的，由市級(jí)財(cái)政部門會(huì)同市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門，或者由市級(jí)財(cái)政部門直接報(bào)請(qǐng)市人民政府調(diào)整或者撤銷該專項(xiàng)資金：

（一）客觀情況發(fā)生變化，使專項(xiàng)資金設(shè)立的目標(biāo)失去意義或者需要完成的特定任務(wù)已不存在的；

（二）客觀情況發(fā)生變化，需要調(diào)整使用范圍或者金額的；

（三）對(duì)同一類使用方向和用途的專項(xiàng)資金，有必要?dú)w并整合，統(tǒng)籌安排的；

（四）專項(xiàng)資金的績(jī)效達(dá)不到主要預(yù)期目標(biāo)的；

（五）專項(xiàng)資金的管理、使用存在違法違紀(jì)問題，情節(jié)嚴(yán)重或者經(jīng)整改無(wú)效的；

（六）財(cái)力情況發(fā)生重大變動(dòng)；

（七）其他需要調(diào)整或撤銷的情況。

第四章項(xiàng)目管理

第二十一條專項(xiàng)資金一般實(shí)行項(xiàng)目管理，?？顚Ｓ茫咳霝槌?，注重發(fā)揮引導(dǎo)和杠桿作用。建立健全項(xiàng)目庫(kù)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。按照項(xiàng)目的輕重緩急，優(yōu)先安排重點(diǎn)項(xiàng)目、急需項(xiàng)目、成效明顯的項(xiàng)目。

第二十二條規(guī)范專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)程序：

（一）市級(jí)主管部門會(huì)同市級(jí)財(cái)政等部門，按規(guī)定組織專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)工作，項(xiàng)目申報(bào)指南，指導(dǎo)區(qū)級(jí)部門和項(xiàng)目單位進(jìn)行申報(bào)。凡符合條件的單位，向所在地業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門申報(bào)。

（二）項(xiàng)目申報(bào)每年組織兩次，或者實(shí)行上半年預(yù)申報(bào)，下半年集中審核制度。

（三）項(xiàng)目申報(bào)主體應(yīng)當(dāng)保證申報(bào)材料的完整性、真實(shí)性和合法性，不得以虛報(bào)、冒領(lǐng)、偽造等手段騙取專項(xiàng)資金。項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)資料應(yīng)主要包括企業(yè)情況、項(xiàng)目情況、績(jī)效證明材料、相關(guān)文件、報(bào)表資料等。

（四）預(yù)申報(bào)兩月內(nèi)，市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)會(huì)同財(cái)政等相關(guān)部門，及時(shí)核實(shí)項(xiàng)目申報(bào)的真實(shí)性、效益性，形成初步核實(shí)意見，聯(lián)合下達(dá)項(xiàng)目初審確認(rèn)書。

（五）實(shí)行項(xiàng)目集中評(píng)審制度。在項(xiàng)目初步審核認(rèn)定的基礎(chǔ)上，再由市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門牽頭，會(huì)同財(cái)政等部門，共同組織有關(guān)專家、業(yè)務(wù)人員或委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，組成項(xiàng)目評(píng)審小組，對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目集中聯(lián)合評(píng)審。并按一定比例實(shí)地核查，擇優(yōu)立項(xiàng)，合理確定補(bǔ)助資金。

（六）專項(xiàng)資金項(xiàng)目分配方案，由市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門會(huì)同財(cái)政部門，報(bào)市政府審批后執(zhí)行。重大項(xiàng)目需要公示的，應(yīng)當(dāng)在媒體上向社會(huì)進(jìn)行公示，公示期不得少于5個(gè)工作日。

第二十三條嚴(yán)格專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)：

（一）同一類型專項(xiàng)資金的項(xiàng)目，明確牽頭的市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門匯總，其他相關(guān)部門配合，避免重復(fù)申報(bào)。

（二）同一單位的同一類項(xiàng)目不得重復(fù)申報(bào)專項(xiàng)資金；同一單位的不同類型項(xiàng)目可以分別向有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門申報(bào)。

（三）同一項(xiàng)目已獲得國(guó)家和省財(cái)政資金獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助的，一般不得重復(fù)獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助（國(guó)家或省文件規(guī)定需要地方配套的除外）。符合市級(jí)專項(xiàng)資金獎(jiǎng)補(bǔ)條件的，同一單位同一項(xiàng)目只能享受一個(gè)類型資金獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）對(duì)于已批準(zhǔn)項(xiàng)目尚未完成的，除特殊情況外，項(xiàng)目單位不得再申報(bào)同一類型的專項(xiàng)資金。

第二十四條市級(jí)、區(qū)級(jí)業(yè)務(wù)主管和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)督促實(shí)施經(jīng)批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，保證項(xiàng)目如期完成，確保?？顚Ｓ谩?/p>

第二十五條項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容或者調(diào)整資金。確需變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容或者調(diào)整資金的，應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目和資金管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)市級(jí)業(yè)務(wù)主管和財(cái)政部門審批，重大項(xiàng)目變更的，需報(bào)經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)。

第二十六條撤銷或者調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目形成的資金結(jié)余，市級(jí)財(cái)政部門有權(quán)及時(shí)收回，有關(guān)部門和單位給予積極配合。

第五章資金使用和執(zhí)行

第二十七條制定專項(xiàng)資金具體管理制度。具體管理制度應(yīng)當(dāng)包括專項(xiàng)資金的主要用途、績(jī)效目標(biāo)、使用范圍、管理職責(zé)、執(zhí)行期限、分配辦法、審批程序、支出管理、績(jī)效評(píng)價(jià)和責(zé)任追究等內(nèi)容。對(duì)未制訂專項(xiàng)資金管理制度或?qū)嵤┘?xì)則的，市級(jí)財(cái)政部門暫緩撥付資金。

第二十八條市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目分配方案，編制專項(xiàng)資金具體用款計(jì)劃，按規(guī)定報(bào)市級(jí)財(cái)政部門審核撥付。專項(xiàng)資金的撥付按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)定辦理。

第二十九條專項(xiàng)資金支出實(shí)施分類管理。

（一）實(shí)行財(cái)政“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”方式的，可以采取根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況預(yù)撥部分資金、使用項(xiàng)目完成并經(jīng)考核后撥付剩余資金的方式管理。對(duì)經(jīng)考評(píng)后，不符合獎(jiǎng)補(bǔ)條件的，由財(cái)政部門收回預(yù)撥資金。

（二）實(shí)行財(cái)政直接補(bǔ)助方式的，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)度，分次撥付。項(xiàng)目驗(yàn)收合格前資金撥付一般不得超過(guò)補(bǔ)助總額的80%，驗(yàn)收合格后，補(bǔ)助資金全部撥付到位。

（三）實(shí)行財(cái)政貼息補(bǔ)助方式的，可以按貼息比例分期或一次性撥付到位。

（四）實(shí)行財(cái)政專項(xiàng)借款方式的，根據(jù)文件或合同，分期或一次性撥付到位。

（五）股權(quán)投資等其他支出方式的，按“一事一議”原則撥付。

（六）專項(xiàng)資金支出涉及基本建設(shè)投資的，應(yīng)當(dāng)按基本建設(shè)程序辦理。

（七）用于項(xiàng)目評(píng)審、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、會(huì)議、考核評(píng)比、工作性獎(jiǎng)勵(lì)等方面的工作性經(jīng)費(fèi)，按照不超過(guò)專項(xiàng)資金總額的5%提取并統(tǒng)籌使用。由業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)工作開展情況，提出使用計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審核，報(bào)市政府政審批后安排。

（八）不得以任何方式將專項(xiàng)資金用于工資福利和公用經(jīng)費(fèi)等一般性支出。

第三十條市級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)撥付專項(xiàng)資金，不得無(wú)故滯留、拖延專項(xiàng)資金的撥款。區(qū)級(jí)截留、擠占、挪用專項(xiàng)資金，除按有關(guān)規(guī)定處理外，市級(jí)財(cái)政部門應(yīng)予扣回資金。

第三十一條專項(xiàng)資金納入預(yù)算管理。當(dāng)年未使用完的專項(xiàng)資金預(yù)算不再結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。經(jīng)批準(zhǔn)的跨年度執(zhí)行的項(xiàng)目專項(xiàng)資金可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

第三十二條經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)，市級(jí)財(cái)政部門可以根據(jù)專項(xiàng)資金使用情況，對(duì)間隙資金統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，提高資金使用效益。

第三十三條專項(xiàng)資金使用單位要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行專賬核算，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作。

第三十四條專項(xiàng)資金按規(guī)定形成國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理決算驗(yàn)收，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)、財(cái)產(chǎn)物資移交，辦理登記入賬手續(xù)，并按規(guī)定納入單位資產(chǎn)管理。

第六章績(jī)效評(píng)價(jià)

第三十五條建立專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)專項(xiàng)資金加強(qiáng)過(guò)程跟蹤、組織驗(yàn)收和績(jī)效管理。

第三十六條市級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理工作。由市級(jí)審計(jì)、財(cái)政部門牽頭，聯(lián)合業(yè)務(wù)主管部門，采取抽查、重點(diǎn)檢查、全面檢查等方式，對(duì)專項(xiàng)資金開展績(jī)效評(píng)價(jià)和審計(jì)。

年度績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)于下一年度組織新一輪項(xiàng)目評(píng)審前完成。

屬于尚未執(zhí)行完畢的跨年度支出項(xiàng)目，市級(jí)業(yè)務(wù)主管部門繼續(xù)跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束及時(shí)組織驗(yàn)收。

第三十七條專項(xiàng)資金執(zhí)行期屆滿后，市級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同審計(jì)部門，向市人民政府報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果。

第三十八條專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為以后年度專項(xiàng)資金預(yù)算安排、完善預(yù)算管理和支出管理的重要依據(jù)。

第七章法律責(zé)任

第三十九條違反本辦法規(guī)定的違法行為，法律、法規(guī)、規(guī)章已有處罰規(guī)定的，按其規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四十條違反本辦法規(guī)定未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立專項(xiàng)資金，或者未經(jīng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)專項(xiàng)資金執(zhí)行期的，由市級(jí)財(cái)政部門報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后，撤銷該專項(xiàng)資金，并收回相關(guān)資金。

第四十一條違反本辦法有下列行為之一的，由市級(jí)財(cái)政部門責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得，并對(duì)相關(guān)單位通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，三年內(nèi)取消申報(bào)各類專項(xiàng)資金資格;嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處;構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任:

（一）違反本辦法第二十條規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整專項(xiàng)資金使用范圍或者金額的；

（二）違反本辦法第二十二條規(guī)定，以虛報(bào)、冒領(lǐng)、偽造等手段騙取專項(xiàng)資金的；

（三）違反本辦法第二十四條規(guī)定，經(jīng)督查仍未按計(jì)劃規(guī)定如期完成的項(xiàng)目；

（四）違反本辦法第二十五條規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容或調(diào)整資金的；

（五）違反本辦法第二十九條規(guī)定，將專項(xiàng)資金用于工資福利和公用經(jīng)費(fèi)等一般性支出的；

（六）違反本辦法第三十條規(guī)定，截留、擠占、挪用專項(xiàng)資金的；

（七）違反本辦法第三十四條規(guī)定，對(duì)專項(xiàng)資金形成的國(guó)有資產(chǎn)未按規(guī)定納入國(guó)有資產(chǎn)管理的，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的；

（八）其他違反財(cái)政法律法規(guī)或財(cái)務(wù)管理的。

第9篇：國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；措施

事業(yè)單位服務(wù)于生產(chǎn)，注重向社會(huì)提供精神產(chǎn)品和服務(wù)，屬于保障社會(huì)公益的服務(wù)性機(jī)構(gòu)，其目的是為了改善人民的文化生活，是我國(guó)重要的機(jī)構(gòu)之一。而財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位發(fā)展的核心，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，其重要性不言而喻[1]。隨著國(guó)家體制改革的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題逐漸暴露了出來(lái)，只有采取針對(duì)性措施，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，才能提高事業(yè)單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

1事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及產(chǎn)生問題的原因

事業(yè)單位并不是營(yíng)利的單位，它是社會(huì)服務(wù)組織，具有一定的社會(huì)職責(zé)和公益性，在運(yùn)作期間需要體現(xiàn)其公益性，如開展一些無(wú)利潤(rùn)獲取的公益服務(wù)型項(xiàng)目。財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中是一項(xiàng)極其重要的工作，是一個(gè)企業(yè)的命脈，可根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，籌集資金、分配資金、組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)具有十分重要的作用。一般而言，事業(yè)單位的資金是由政府撥款，并且無(wú)需償還，由事業(yè)單位自行管理。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷改革，事業(yè)單位除了財(cái)政補(bǔ)貼之外，還可從多渠道來(lái)獲得資金，我們要正確認(rèn)識(shí)資金的支出和收入，降低財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)力[2]。事業(yè)單位具有資金管理、成本控制、監(jiān)督控制等功能，能利用有限的資金獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格控制不合理的支出，降低生產(chǎn)成本，使財(cái)政資源實(shí)現(xiàn)更加合理的配置，保證事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有助于促進(jìn)事業(yè)單位效益的提升。若事業(yè)單位獲得大量資金，但是資金管理不夠有效科學(xué)、財(cái)務(wù)管理控制不足、管理體系不夠完善時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生資金使用率低下、不必要的資源浪費(fèi)等一系列的問題。

2事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1事業(yè)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不足

一方面，大部分事業(yè)單位的管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理重視程度不足，財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，管理方法過(guò)于守舊，未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，只做表面功夫，不關(guān)注其他財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)信息分析不合理；沒有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，沒有有效的方法應(yīng)對(duì)。另一方面，事業(yè)單位的管理層受傳統(tǒng)管理觀念影響，缺乏較強(qiáng)的崗位競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和大局觀，專業(yè)知識(shí)比較陳舊，對(duì)新觀念的接受速度比較慢，不能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度。除此之外，許多事業(yè)單位的管理層把財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算混為一談，只簡(jiǎn)單地將資金活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算、監(jiān)督、控制，沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)引起重視。

2.2事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的不完善

財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理是一項(xiàng)非常重要的工作，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的活動(dòng)提供保障。當(dāng)前，我國(guó)仍有許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制需要不斷完善，甚至還有部分事業(yè)單位連預(yù)算管理制度都沒有構(gòu)建，財(cái)務(wù)管理工作僅流于形式，無(wú)法落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行定期核查，不利于財(cái)務(wù)信息作用的發(fā)揮[3]。部分事業(yè)單位在預(yù)算期間的預(yù)算和審核工作不科學(xué)，對(duì)原始憑證的審核過(guò)于草率，憑證開發(fā)手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)賬目記錄和資金支出沒有達(dá)到崗位分離，隨意更改預(yù)算資金，出現(xiàn)許多壞賬死賬，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量難以得到保障，使得資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重，導(dǎo)致國(guó)家的財(cái)產(chǎn)受到損害，給事業(yè)單位埋下了很深的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.3沒有嚴(yán)格管理好固定資產(chǎn)在諸多事業(yè)單位中，固定資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格，從而引發(fā)了許多問題，例如計(jì)價(jià)不合理、賬實(shí)不符等現(xiàn)象非常明顯，這是由于財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格造成的，使得固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。單位對(duì)票據(jù)等管理不規(guī)范，壞賬死賬現(xiàn)象多，資金浪費(fèi)嚴(yán)重，最終給事業(yè)單位帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，由于科技的不斷進(jìn)步，如辦公自動(dòng)化設(shè)備等固定資產(chǎn)，其價(jià)值也在無(wú)形中被損耗了，而其賬面價(jià)值遠(yuǎn)比實(shí)際價(jià)值高得多，所以有大量的賬實(shí)不符現(xiàn)象出現(xiàn)。由此可見，沒有嚴(yán)格管理好固定資產(chǎn)，不僅會(huì)增加事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，還嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。

2.4較低的資金使用效率

目前，由于財(cái)務(wù)管理部門的管理模式不科學(xué)、不規(guī)范，其支出的經(jīng)費(fèi)通常超出預(yù)算，從而造成資金使用率低的問題。財(cái)務(wù)管理中最嚴(yán)重的一個(gè)問題是，工作人員對(duì)于收支平衡的追求過(guò)于盲目，卻從不考慮資金的使用率。在資金使用時(shí)，沒有對(duì)資金的適用情況進(jìn)行核對(duì)，而是在事后進(jìn)行核算報(bào)銷，這是資金使用率低的重要原因。

3事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中問題的解決措施

3.1不斷提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理越來(lái)越重要，在監(jiān)督和審計(jì)方面還需要加大力度，提高財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是管理層要充分發(fā)揮帶頭作用，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)自我控制及約束，提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，不斷完善自我。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)工作進(jìn)行梳理，識(shí)別和分析單位可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定科學(xué)的方案將風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍之內(nèi)。另外，事業(yè)單位還要全方位培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，營(yíng)造融洽的工作氛圍，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，使其轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作觀念，提高管理水平，使資金使用效率最大化，有助于完善事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

3.2完善事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度

各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度建設(shè)的最終目的是促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展，但我國(guó)許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制不夠完善，單位要想提升自身的綜合實(shí)力，就必須結(jié)合我國(guó)行政管理的特殊性，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，全面提升經(jīng)費(fèi)管理制度，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，規(guī)范資金的運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、收支的管理，還要做好相關(guān)的復(fù)查工作，避免財(cái)務(wù)漏洞使資金外流，杜絕腐敗事件的滋生。完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度還需要做到，規(guī)范公務(wù)支出，對(duì)現(xiàn)行的規(guī)章制度仔細(xì)梳理，遵循先預(yù)算、后支出的原則，保證預(yù)算的規(guī)范性和完整性，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)合理的運(yùn)用，嚴(yán)格遵循采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)好事業(yè)單位資金安全，這樣才能促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

3.3加強(qiáng)管理固定資產(chǎn)

當(dāng)前，事業(yè)單位可以對(duì)資金采用嚴(yán)格的賬、表、卡式管理模式，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，同時(shí)保管好固定資產(chǎn)卡片；建立物品使用登記表，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并查明原因，同時(shí)做出合理的處理，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

3.4加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理人員的能力對(duì)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有直接影響，只有重視財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)行。事業(yè)單位必須培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和相關(guān)的法律意識(shí)，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)與考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)其工作積極性，主動(dòng)提升自我素質(zhì)休養(yǎng)，提高工作質(zhì)量，才能保證其在未來(lái)的發(fā)展中減少一定的阻礙，從而促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

3.5加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督體系建設(shè)

事業(yè)單位需要完善財(cái)務(wù)核算體系，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確崗位職責(zé)，使各部門之間相互制約，防止舞弊行為的出現(xiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的監(jiān)督，提高工作效率，合理使用資金，做好資產(chǎn)的管理及使用記錄，定期檢查。重視內(nèi)控工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的檢查力度，規(guī)范審批程序，嚴(yán)格處理未遵循制度的人員，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理正常發(fā)展。

3.6加大監(jiān)管執(zhí)法力度

要想財(cái)務(wù)管理制度順利實(shí)施，就需要建立一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督體制，因此，要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)管力度，嚴(yán)格按照國(guó)家頒布的相關(guān)法律監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。第一，定期對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，促使其不斷完善自我，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而大幅度提高財(cái)務(wù)工作的效率。第二，在財(cái)務(wù)管理期間，對(duì)工作的每一項(xiàng)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，避免財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤。第三，財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、收支等工作也要加強(qiáng)監(jiān)管，保證所有的資金都能夠入賬，如此才能保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施。

3.7加強(qiáng)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)為預(yù)算管理，它可以幫助管理者最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升資金的使用效率、激勵(lì)員工完成企業(yè)的目標(biāo)、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。必須要加強(qiáng)預(yù)算管理使單位的財(cái)務(wù)管理更加合理，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)不斷提高和優(yōu)化，做到科學(xué)化和精細(xì)化，避免資金的浪費(fèi)。若預(yù)算管理不夠嚴(yán)格，在工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)易造成漏洞，給事業(yè)單位帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員需要合法合規(guī)使用財(cái)政資金，要考慮到資金使用效益是否達(dá)到預(yù)期、預(yù)算是否超支等問題，對(duì)執(zhí)行不到位的預(yù)算管理進(jìn)行問責(zé)，這樣才能有利于財(cái)務(wù)管理的完善。

3.8加強(qiáng)內(nèi)控管理

內(nèi)控管理的主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制方法，良好的內(nèi)控管理可推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、明確員工職權(quán)、提高公共服務(wù)質(zhì)量、推動(dòng)管理體系的建設(shè)等。財(cái)務(wù)工作人員要了解國(guó)家相關(guān)政策，合理運(yùn)用內(nèi)部控制方法，定期開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，把握工作中的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)調(diào)整。