國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度精選(九篇)

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第1篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國(guó)有資產(chǎn)；內(nèi)控管理

行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位進(jìn)行公共事業(yè)管理的重要物資保障，因此加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理對(duì)于提高行政事業(yè)單位執(zhí)行公務(wù)的效率，降低資產(chǎn)的隱形流失具有重要的作用。我國(guó)當(dāng)前階段的行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)管理方面還存在許多缺陷和漏洞，在實(shí)際資產(chǎn)管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理乏力，資產(chǎn)嚴(yán)重流失等問(wèn)題，因此需要采取各項(xiàng)有力措施來(lái)加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理。

一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理目標(biāo)

當(dāng)前形勢(shì)下行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理方面存在的主要問(wèn)題是產(chǎn)權(quán)意識(shí)薄弱、職責(zé)分布不明確、內(nèi)控制度不完善、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠等，在國(guó)有資產(chǎn)處置方面重購(gòu)輕管，使資金嚴(yán)重流失，造成這些問(wèn)題的根本原因是行政事業(yè)單位沒(méi)有明確國(guó)有資產(chǎn)的管理目標(biāo)。

行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)是為了保障其能夠正常的履行公共管理職能，為人民提高公共，因此國(guó)有資產(chǎn)屬于非營(yíng)利性資產(chǎn)，納稅人作為公共財(cái)政的貢獻(xiàn)者，有權(quán)要求其使用效率的提高，因此當(dāng)前階段我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理目標(biāo)應(yīng)該是在提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)的前提下，實(shí)現(xiàn)成本的最小化。

長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位持有“保值增值”管理目標(biāo)的錯(cuò)誤觀念，有些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至也認(rèn)同這種觀點(diǎn)，認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)是“保值增值”而非計(jì)劃條件下的成本最小化。其實(shí)這種觀念只適合營(yíng)利性資產(chǎn)，而事業(yè)單位作為純粹的非營(yíng)利性組織，其國(guó)有資產(chǎn)也屬于消耗型非營(yíng)利性資產(chǎn)的范疇，本身就不具有“保值”、“增值”的性質(zhì)，因此要摒棄這種錯(cuò)誤的管理觀念，切實(shí)將成本最小化作為國(guó)有資產(chǎn)的管理目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控原則

（一）與預(yù)算管理相結(jié)合

行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政支持，因此資產(chǎn)管理與財(cái)政預(yù)算管理密不可分。我國(guó)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理長(zhǎng)期以來(lái)都是與財(cái)政管理分開(kāi)進(jìn)行，這種管理方式不僅與社會(huì)脫節(jié)，還嚴(yán)重影響了資產(chǎn)管理的質(zhì)量。財(cái)政預(yù)算的管理水平直接決定著資產(chǎn)配置是否合理，國(guó)有資產(chǎn)的增量追加與消耗補(bǔ)給都來(lái)源于單位的年度財(cái)政預(yù)算，預(yù)算安排不合理必然導(dǎo)致資產(chǎn)分配不公平，甚至造成資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。國(guó)有資產(chǎn)的保有量是進(jìn)行財(cái)政預(yù)算的重要基礎(chǔ)，只有準(zhǔn)確的把握單位國(guó)有資產(chǎn)的保有量，才能建立更加科學(xué)合理的資產(chǎn)配置體系，并結(jié)合單位的實(shí)際需要進(jìn)行單位預(yù)算的科學(xué)核定。

要想實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與財(cái)政預(yù)算管理的結(jié)合，首先需要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理，其次是保證財(cái)政支出預(yù)算與固定資產(chǎn)的有效對(duì)接。財(cái)政部門(mén)要將財(cái)政預(yù)算制定的更加細(xì)化明確，對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，而非形式審查。行政事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算可以分為資產(chǎn)性的支出預(yù)算和消耗性的支出預(yù)算，資產(chǎn)性的支出預(yù)算主要用于單位購(gòu)置固定資產(chǎn)，消耗性的支出預(yù)算包括行政人員的工資和辦公費(fèi)用等，對(duì)這些不同類(lèi)型的財(cái)政預(yù)算需要分戶(hù)管理，不得混為一談，資產(chǎn)支出預(yù)算要與單位的固定資產(chǎn)掛鉤，進(jìn)行有針對(duì)性的資源配置。

（二）價(jià)值管理與實(shí)物管理相結(jié)合

我國(guó)的行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)只注重對(duì)實(shí)物的管理，卻忽視價(jià)值管理的重要地位。大部分事業(yè)單位對(duì)土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)都沒(méi)有記載其實(shí)際價(jià)值，因此要想實(shí)現(xiàn)成本的最小化，就需要對(duì)單位的所有成本進(jìn)行預(yù)算，這些成本既包括實(shí)際存在的實(shí)物資產(chǎn)，也包括有實(shí)際價(jià)值的價(jià)值符號(hào)，因此要將價(jià)值管理與實(shí)際管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位所有成本的合理歸納。

三、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理中存在的主要問(wèn)題

（一）家底不清權(quán)責(zé)不明

有些行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)，而是由單位的財(cái)務(wù)科室進(jìn)行代管，導(dǎo)致行政人員的權(quán)責(zé)分配不明確，對(duì)調(diào)撥、出售、置換、報(bào)廢資產(chǎn)等行為不進(jìn)行賬務(wù)處理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效對(duì)接，使實(shí)際的出賬入賬情況與記載的賬目不符。例如，某行政事業(yè)單位有300萬(wàn)元的資產(chǎn)去向不明，后經(jīng)盤(pán)查清點(diǎn)，原來(lái)是該單位更換了辦公地點(diǎn)，卻沒(méi)有對(duì)報(bào)廢的辦公設(shè)備、材料等各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查上報(bào)，導(dǎo)致大量固定資產(chǎn)流失，與此相反的是有些單位對(duì)調(diào)入、受贈(zèng)的資產(chǎn)不及時(shí)入賬，導(dǎo)使實(shí)際資產(chǎn)與記載資產(chǎn)不相符，資產(chǎn)來(lái)源不明確。

（二）資產(chǎn)配置不合理

大多數(shù)的行政事業(yè)單位還沒(méi)有建立完善的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度，給資產(chǎn)管理帶來(lái)很大的可操作空間，盲目性也很大。有些行政人員在資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)事前不報(bào)批、事中不監(jiān)督、事后不追究的情況，對(duì)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，沒(méi)有形成強(qiáng)制性的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，造成資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置甚至是浪費(fèi)流失。

（三）日常監(jiān)管不到位

由于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的日常處置缺乏明確的責(zé)任追溯制，因此行政人員只注重對(duì)資產(chǎn)的使用卻忽視對(duì)資產(chǎn)的后期維護(hù)，出現(xiàn)了處置手續(xù)的空位，大大降低了資產(chǎn)的使用效率。有些單位在進(jìn)行資產(chǎn)處置時(shí)，因?yàn)槿狈?yán)格的監(jiān)管制度，對(duì)處置資產(chǎn)評(píng)估過(guò)低，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)收入流失。

四、完善我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理的對(duì)策

行政事業(yè)單位要以進(jìn)一步貫徹執(zhí)行2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為契機(jī)，嚴(yán)格落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制在國(guó)有資產(chǎn)管理中的重要作用

行政事業(yè)單位要更新資產(chǎn)管理觀念，提高覺(jué)悟認(rèn)識(shí)，重視單位內(nèi)部控制的重要性，將國(guó)有資產(chǎn)管理作為行政人員政績(jī)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，制定嚴(yán)格的核查、處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)由于個(gè)人原因造成的資產(chǎn)流失情況，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦人員的處罰力度。各級(jí)行政事業(yè)管理單位要切實(shí)將黨的“十”核心精神融入到對(duì)資產(chǎn)的日常管理中，高度重視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理控制，堅(jiān)決將國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理作為單位的一項(xiàng)重要管理事物。

（二）建立健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

健全的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制是做好國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理工作的前提和基礎(chǔ)，只有不斷完善各項(xiàng)監(jiān)督管理機(jī)制，才能使資產(chǎn)的管理工作做到有據(jù)可循。此外，還要制定嚴(yán)格的內(nèi)控責(zé)任制，明確各部門(mén)、各級(jí)行政人員的職責(zé)和義務(wù)，使各部門(mén)、管理人員之間既能相互配合，又能相互制約。行政事業(yè)單位還要制定等級(jí)嚴(yán)明的財(cái)務(wù)制度，確保每一筆收入和支出都能及時(shí)登記入賬，定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)清查，保證賬物相符。

（三）建立資產(chǎn)管理責(zé)任制與績(jī)效考核評(píng)價(jià)制

各級(jí)行政事業(yè)單位管理部門(mén)要做好國(guó)有資產(chǎn)的建檔、建卡工作，對(duì)重要的資產(chǎn)處置實(shí)行全員決策制，嚴(yán)格各項(xiàng)責(zé)任追究制度，加強(qiáng)財(cái)政主管部門(mén)的責(zé)任，使其與其他主管部門(mén)相結(jié)合，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的雙重管理。明確各責(zé)任人的績(jī)效考核指標(biāo)，控制經(jīng)費(fèi)支出，注意獎(jiǎng)罰分明，加大對(duì)違紀(jì)違法行為的處罰力度，對(duì)造成重大損失的責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)處分，將資產(chǎn)的管理和處置與單位的業(yè)績(jī)相結(jié)合，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率。

（四）建立內(nèi)控管理反饋系統(tǒng)

建立內(nèi)控管理反饋系統(tǒng)最主要的途徑就是加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)“入口”的管理，將資產(chǎn)處置、使用、清查等各項(xiàng)日常管理工作納入信息化的管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的全程跟蹤和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，設(shè)計(jì)研發(fā)更加先進(jìn)的資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，提高資產(chǎn)的管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的全程聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督。各單位還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出制度的改革力度，推行各項(xiàng)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部約束機(jī)制。

五、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)過(guò)上面的闡述和分析可以看出，要想實(shí)現(xiàn)成本最小化的管理目標(biāo)，就需要將財(cái)政管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合，注意價(jià)值管理的重要性，采取各項(xiàng)措施完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制，明確各單位、責(zé)任人的職責(zé)，做到責(zé)任到人，獎(jiǎng)罰分明，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的牽制和制約，除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，從根本上提高行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理的水平。

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第2篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容

1.健全內(nèi)控組織構(gòu)架內(nèi)控管理首先是要建立和完善組織構(gòu)架，明確運(yùn)行機(jī)制，并對(duì)組織人員進(jìn)行權(quán)利和責(zé)任的劃分，科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配，避免出現(xiàn)崗位職能之間有交叉、空缺或權(quán)力和職責(zé)過(guò)于集中的問(wèn)題，要形成相互配合、各司其職、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。同時(shí)應(yīng)當(dāng)制定符合本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)圖、合理的業(yè)務(wù)流程圖、準(zhǔn)確且全面的崗（職）位說(shuō)明書(shū)等內(nèi)部管理制度或相關(guān)指導(dǎo)性文件，使每位員工熟知自己的崗位職責(zé)，以及了解自己在組織關(guān)系中的位置，確保在合理的授權(quán)范圍內(nèi)從事工作，正確履行職責(zé)。2.完善內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)控管理不可或缺的重要組成部分。它是以國(guó)家法律、法規(guī)以及財(cái)經(jīng)制度為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式制定的財(cái)務(wù)管理制度，是公司管理層為更好地管理企業(yè)而制定的基礎(chǔ)性文件，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，主要包含會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理、資產(chǎn)的管理和處置、資金的使用和分配，票據(jù)的管理、籌資投資的管理、稅務(wù)的籌劃與管理、成本費(fèi)用的管理、薪酬福利的管理等。如果企業(yè)缺失管理制度，很可能會(huì)導(dǎo)致缺失管理的部分出現(xiàn)漏洞、潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)嚴(yán)重影響管理成果，直接影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，導(dǎo)致管理者做出錯(cuò)誤的判斷。3.實(shí)施程序剛性約束制度的制定和實(shí)施，對(duì)每個(gè)崗位及崗位上的工作人員有制約作用。梳理出內(nèi)控制度的重要崗位，對(duì)其職能進(jìn)行合理劃分，對(duì)關(guān)鍵崗位的職責(zé)與其他崗位的職責(zé)進(jìn)行有效分離，分離的措施主要體現(xiàn)在授權(quán)與執(zhí)行，執(zhí)行與審查，執(zhí)行與記錄，保管與記錄，保管與使用，執(zhí)行與監(jiān)督等方面。為了能更有效實(shí)施內(nèi)控管理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉本崗位以及企業(yè)整體的管理制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)和落實(shí)對(duì)本崗位的職責(zé)要求，互相監(jiān)督配合。對(duì)于違反財(cái)務(wù)紀(jì)律，違背管理制度，違反法律規(guī)定的事項(xiàng)，必須堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并有責(zé)任和義務(wù)向相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)反映，發(fā)揮實(shí)施措施及執(zhí)行程序的剛性約束作用。4.推進(jìn)授權(quán)審批管理授權(quán)審批管理要求本崗位的人員熟悉自己的辦事權(quán)限范圍，掌握審批的流程和相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。所有的授權(quán)權(quán)利人行使職權(quán)必須經(jīng)過(guò)合法、合理的授權(quán)，只有在有效的權(quán)限內(nèi)才能執(zhí)行審批流程，沒(méi)有授權(quán)、超越授權(quán)的審批都是無(wú)效的。單位的任何授權(quán)都應(yīng)以法律、行政法規(guī)和企業(yè)的相關(guān)制度為基礎(chǔ)，進(jìn)行書(shū)面闡述，下發(fā)通知到涉及流程的每個(gè)崗位。相關(guān)人員行使職權(quán)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行，對(duì)于超越授權(quán)范圍的審批事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并如實(shí)向上級(jí)授權(quán)部門(mén)反映。5.強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理內(nèi)控的監(jiān)督管理是內(nèi)控管理的重要組成部分，是提高財(cái)務(wù)管理的有效手段。積極推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督的事前、事中和事后管理，事前預(yù)判和防范，事中加強(qiáng)過(guò)程處置及糾正偏差的能力，事后加強(qiáng)免疫和管理能力的建設(shè)。同時(shí)注重日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，監(jiān)督檢查是監(jiān)督管理的必要手段，可以在日常進(jìn)行常規(guī)性檢查，也可以每年進(jìn)行一次或兩次的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容應(yīng)從內(nèi)控制度的完整性、有效性，崗位職責(zé)的可操作性，相關(guān)管理流程的完整和合規(guī)性，票據(jù)和附件等資料的完整性等方面進(jìn)行有根據(jù)的檢查，并提出整改意見(jiàn)，事后根據(jù)反饋的整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，以改促進(jìn)、形成閉環(huán)管理。

二、內(nèi)控管理常見(jiàn)問(wèn)題及解決措施

內(nèi)控管理的重中之重是對(duì)可能發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行梳理，然后針對(duì)具體問(wèn)題提出解決和預(yù)防措施，使企業(yè)少走彎路?，F(xiàn)列舉本企業(yè)內(nèi)控檢查出的重點(diǎn)問(wèn)題，并提出解決辦法。1.管理制度漏洞財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、利潤(rùn)分配及勞動(dòng)用工、低值易耗品、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金票據(jù)管理、招標(biāo)比價(jià)管理等與企業(yè)日常核算息息相關(guān)的一些管理制度是企業(yè)容易產(chǎn)生管理漏洞的地方，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。解決措施：為了預(yù)防此問(wèn)題的出現(xiàn)，應(yīng)定期對(duì)管理制度進(jìn)行檢查并完善，時(shí)刻關(guān)注相關(guān)法律、法規(guī)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化，根據(jù)企業(yè)自身情況及時(shí)更新相關(guān)制度，保持制度的適用性與活力。2.債權(quán)資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回由于歷史原因及其他原因形成的超過(guò)五年及預(yù)計(jì)無(wú)法收回的外部應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等長(zhǎng)期在賬上掛賬，造成資金流緊張。解決措施：成立清欠小組，整理債權(quán)原始形成資料，對(duì)于尚能聯(lián)系到的單位組織欠款催收，同時(shí)積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度，對(duì)于窮盡手段無(wú)法聯(lián)系且債權(quán)已過(guò)訴訟時(shí)效的債權(quán)，經(jīng)公司集體決策批準(zhǔn)后做核銷(xiāo)處理，并登備查簿備查。3.固定資產(chǎn)管理漏洞固定資產(chǎn)方面的管理漏洞主要有：部分固定資產(chǎn)已處置、已報(bào)廢或已無(wú)使用價(jià)值但是賬上仍然存在，固定資產(chǎn)有賬無(wú)實(shí)物，紙質(zhì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表與實(shí)物未能實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)，部分固定資產(chǎn)存在未貼標(biāo)識(shí)信息等。解決措施：扎實(shí)開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)于已處理、報(bào)廢或已無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)清理變現(xiàn)，考慮固定資產(chǎn)減值情況，按照規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。及時(shí)穩(wěn)妥處理歷史遺留問(wèn)題，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，避免因人為因素造成損失，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)積極參與固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)工作，保障國(guó)有資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確。此外，還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的《固定資產(chǎn)管理辦法》。4.合同管理問(wèn)題合同管理方面存在的漏洞主要有：合同簽訂在前，審批在后，合同流轉(zhuǎn)程序不符合規(guī)定；未按合同收款，履約條款發(fā)生變化，未簽訂補(bǔ)充協(xié)議；合同主要條款中未注明稅率、稅額；有的單位銷(xiāo)售合同是采用對(duì)方提供的格式版本，合同后附約定條款是限定供方的。解決措施：一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門(mén)，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的程序和要求，未經(jīng)審批的合同不得簽字蓋章，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施。建立合同相關(guān)歸檔制度，及時(shí)進(jìn)行合同流轉(zhuǎn)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立合同臺(tái)賬，定期與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。二是，及時(shí)關(guān)注合同的到期日，強(qiáng)化履約條款的執(zhí)行，加強(qiáng)合同的結(jié)算管理。三是，在簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)注意分別標(biāo)明不含稅金額和增值稅金額，這樣可以避免稅負(fù)的增加。四是，按要求制定甲方銷(xiāo)售合同，除采購(gòu)方必須沿用采購(gòu)制式合同的，均使用我方制定的銷(xiāo)售合同。

三、結(jié)語(yǔ)

第3篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

1.內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等多種專(zhuān)業(yè)知識(shí)及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)來(lái)，缺少專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的審計(jì)流程，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎(chǔ)，適當(dāng)運(yùn)用抽樣技術(shù)，根據(jù)主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，容易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法出具有效的管理建議，制約了內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用，導(dǎo)致組織價(jià)值增值難以實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不夠完善

國(guó)有企業(yè)審計(jì)在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃方面存在問(wèn)題,未能突出審計(jì)重點(diǎn)，未能適應(yīng)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)并隨之修改相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，未能確認(rèn)與異常交易相關(guān)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審前缺少審計(jì)計(jì)劃，未能編制出合適的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃或是墨守成規(guī)，對(duì)往年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不作修改就加以運(yùn)用。

3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果實(shí)施不到位

國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒(méi)有形成統(tǒng)一完善的機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出苗頭性、傾向性問(wèn)題，缺乏深層次的探討和研究，沒(méi)有建立如何完善制度，導(dǎo)致同樣問(wèn)題在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中反復(fù)出現(xiàn)，甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出問(wèn)題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響，審計(jì)成效得不到體現(xiàn)。

二、國(guó)有企業(yè)以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)組織價(jià)值增值的具體措施

1.國(guó)有企業(yè)高層重視并保障內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)高層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，為了保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，加大對(duì)本企業(yè)的監(jiān)管力度，成熟的國(guó)有企業(yè)應(yīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，并給予經(jīng)費(fèi)上的支持，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，使內(nèi)部審計(jì)工作盡量免受外界因素的干擾，時(shí)內(nèi)審能有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)施，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證制度

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線(xiàn)，內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中不斷加強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題查深、查透、查實(shí)。建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確人員職責(zé)，合理分工，從制定內(nèi)審計(jì)劃、編制方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)底稿、審計(jì)簽證、出具審計(jì)報(bào)告到歸集審計(jì)檔案等實(shí)行全程質(zhì)量管理，確保內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量。

3.注重內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展

建設(shè)一支高素質(zhì)高學(xué)識(shí)內(nèi)審人員隊(duì)伍，是完成內(nèi)審工作的重要保障，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)互相學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，開(kāi)拓創(chuàng)新，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的防弊興利和增值的管理目標(biāo)，達(dá)到“建一流內(nèi)審隊(duì)伍、創(chuàng)一流內(nèi)審業(yè)績(jī)”的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

4.制定并完善內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，嚴(yán)格履行內(nèi)審程序

為更好地做好內(nèi)部審計(jì)工作，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)管理制度》，制訂了《內(nèi)部審計(jì)人員守則》和《內(nèi)部審計(jì)工作流程圖》，年初制訂好年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；擬訂內(nèi)部審計(jì)方案，下發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，按照計(jì)劃開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，草擬審計(jì)報(bào)告初稿，出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總，與企業(yè)高層及時(shí)溝通，探討解決方案，提出整改意見(jiàn)和措施，制定管理建議書(shū)。針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，限期整改并進(jìn)行整改跟蹤核查。

5.突出內(nèi)審重點(diǎn)，不斷顯現(xiàn)內(nèi)審工作成效

在日常內(nèi)審工作中，內(nèi)審人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目前需要經(jīng)過(guò)調(diào)研階段，調(diào)取與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)資料作為制訂內(nèi)審方案的參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始后，對(duì)可能存在的問(wèn)題進(jìn)行充分了解分析，根據(jù)其內(nèi)部審計(jì)情況，制訂被審企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)，排除重復(fù)審計(jì)項(xiàng)目，減少了內(nèi)部審計(jì)資源的浪費(fèi)和內(nèi)部審計(jì)工作量。內(nèi)審人員在工作中碰到的難點(diǎn)和疑點(diǎn)化大力量應(yīng)進(jìn)行研究，互相幫扶和排解，使內(nèi)審工作做到了“精、準(zhǔn)、快”，例如通過(guò)突出對(duì)國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)，著力從深層次發(fā)現(xiàn)其重大經(jīng)營(yíng)虧損，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量較差，內(nèi)控管理機(jī)制不規(guī)范和內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)決策失誤等方面的主要問(wèn)題，從體制機(jī)制上提出可操性強(qiáng)、具有針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。只有抓住重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作成效就會(huì)不斷顯現(xiàn)。

6.重視內(nèi)部審計(jì)成果，提出整改措施

第4篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度；醫(yī)院；內(nèi)控管理

一、引言

醫(yī)院內(nèi)控管理是指醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部控制體系和制度來(lái)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行管理的一種模式。醫(yī)院內(nèi)部控制管理的水平是評(píng)判一家醫(yī)院綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。自從20世紀(jì)70年代內(nèi)部控制機(jī)制廣泛應(yīng)用于管理領(lǐng)域以來(lái)，內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮了重要的作用，管理與控制一體化已經(jīng)成為醫(yī)院管理的重要趨勢(shì)。近些年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及公共醫(yī)療衛(wèi)生制度改革的推進(jìn)，醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，一些醫(yī)院開(kāi)始擺脫國(guó)有事業(yè)單位的屬性，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，積極地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。2011年，財(cái)政部頒發(fā)了新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制提出了新的要求。在這種背景下，醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)逐漸暴露出很多問(wèn)題，需要加以重視。

二、醫(yī)院內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí)

我國(guó)的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)是醫(yī)生或其他醫(yī)療衛(wèi)生管理人員出身，他們大多對(duì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)缺乏了解，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的重要性比較淡漠，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。許多醫(yī)院的內(nèi)部控制工作僅僅停留在對(duì)于醫(yī)院會(huì)計(jì)賬目的管理和控制層面，認(rèn)為內(nèi)部控制只需要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的控制和資金的管理就可以很好地完成。另外，由于國(guó)家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理仍然采用的是行政事業(yè)單位的管理辦法，主要是以國(guó)庫(kù)集中管理手段為主，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行收支兩條線(xiàn)的管理辦法。在這種背景下，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)往往將內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)都放在財(cái)政資金的控制及會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性等方面。隨著醫(yī)院越來(lái)越多地參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來(lái)越多樣化，資金的來(lái)源渠道也越來(lái)越廣。在這種形勢(shì)下，醫(yī)院傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式及內(nèi)部控制的重點(diǎn)已經(jīng)不再適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的要求，需要加以改進(jìn)和創(chuàng)新。

（二）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分。目前，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方面還存在著非常多的漏洞和缺陷，導(dǎo)致醫(yī)院面臨著很大的財(cái)務(wù)失衡風(fēng)險(xiǎn)。首先，目前我國(guó)醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)比較不合理，給醫(yī)院的發(fā)展來(lái)了比較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)中，債務(wù)資金尤其是銀行貸款所占的比重過(guò)大，使得醫(yī)院的債務(wù)利息負(fù)擔(dān)比較重，醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)高，償債能力受到削弱。資金結(jié)構(gòu)的失衡給醫(yī)院帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，醫(yī)院在資金管理方面也存在著很多問(wèn)題。從資金的使用情況來(lái)看，很多醫(yī)院為了降低藥品的購(gòu)置成本往往大量地進(jìn)行藥品采購(gòu)，導(dǎo)致藥品大量積壓，占用了過(guò)多的流動(dòng)資金，提高了藥品的儲(chǔ)存成本。一旦缺乏足夠的流動(dòng)資金來(lái)源，醫(yī)院的資金流很容易斷裂，給醫(yī)院正常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏資產(chǎn)管理的內(nèi)控機(jī)制

目前，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院缺乏資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，資產(chǎn)管理的效率比較低下，在固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等方面的內(nèi)部控制還存在著很多的不足和漏洞。首先，很多醫(yī)院沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，一般都是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)賬務(wù)管理，由總務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)一般設(shè)備管理，設(shè)備科負(fù)責(zé)專(zhuān)用設(shè)備的使用和管理，這種狀況造成固定資產(chǎn)的管理非常混亂，并且管理的明細(xì)賬也不全。固定資產(chǎn)在管理中往往無(wú)法落實(shí)權(quán)責(zé)，許多固定資產(chǎn)沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的記錄，報(bào)廢的固定資產(chǎn)也沒(méi)有進(jìn)行核銷(xiāo)，造成嚴(yán)重的賬實(shí)不符的情況。其次，很多醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中缺乏有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員的積極性不高，很多醫(yī)療設(shè)備的維修保養(yǎng)比較缺乏，資產(chǎn)的損毀及浪費(fèi)的情況比較嚴(yán)重。這些狀況都是由于醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中缺乏很好的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)為缺乏有效的激勵(lì)目標(biāo)、激勵(lì)方法及監(jiān)督機(jī)制。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)落后

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，成為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督及控制的一種重要方式。內(nèi)部審計(jì)制度有利于對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而保障內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行。然而，在我國(guó)的醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)制度仍然沒(méi)有得到廣泛的應(yīng)用，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制。首先，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院都沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，一些普通的內(nèi)部審計(jì)工作往往都是由其他人員代為完成，內(nèi)部審計(jì)的效果難以發(fā)揮。其次，一些設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的醫(yī)院，由于領(lǐng)導(dǎo)的干涉及控制，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作的時(shí)候往往要按照領(lǐng)導(dǎo)的指示執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)督作用往往得不到發(fā)揮。另外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)往往放在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)方面，而對(duì)醫(yī)院其他方面的工作，如固定資產(chǎn)管理、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)管理等方面的審計(jì)缺乏重視，內(nèi)部審計(jì)工作的效果大打折扣。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控管理的環(huán)境

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的不斷深化，越來(lái)越多的醫(yī)院開(kāi)始參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)中來(lái)，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。醫(yī)院的管理層一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，醫(yī)院的管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要性，樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從制度層面到具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，醫(yī)院要以?xún)?nèi)部控制建設(shè)為主線(xiàn)，將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)全面融入到內(nèi)部控制的框架中去，從而對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、藥品采購(gòu)、資金控制等進(jìn)行全面的管理與控制。另外，醫(yī)院要樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的戰(zhàn)略理念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的分析，及時(shí)掌握市場(chǎng)占有率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)，提高單位的財(cái)務(wù)管理效率。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制有著非常重要的意義。醫(yī)院要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，定期對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行搜集、整理和分析，對(duì)可能面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控和防范。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)或數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常、惡化等表現(xiàn)，要及時(shí)采取措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解和防范，確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以采用以下指標(biāo)。

1.資產(chǎn)收益率。資產(chǎn)收益率指標(biāo)是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的持久性和穩(wěn)定性的分析，從而確定醫(yī)院在未來(lái)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)行業(yè)平均的水平，結(jié)合自身的實(shí)際情況，確定合理的資產(chǎn)收益率指標(biāo)。一旦沒(méi)有達(dá)到預(yù)先的要求，醫(yī)院一定要加強(qiáng)重視，采取措施，提高資產(chǎn)收益率。

2.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債在總資產(chǎn)中所占的比重。醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率如果過(guò)高，就會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)很大的償債風(fēng)險(xiǎn)，不利于醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展；資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，則會(huì)使得醫(yī)院可使用的資金減少，不利于醫(yī)院擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的收益狀況及市場(chǎng)情況，制定最優(yōu)的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)。

另外，存貨周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、債務(wù)保障率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，都可以被納入到醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中來(lái)。

（三）建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)預(yù)算管理體系

醫(yī)院一定要重視通過(guò)財(cái)務(wù)管理及預(yù)算管理的手段來(lái)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。首先，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)于固定資產(chǎn)等投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理。對(duì)于固定資產(chǎn)，要嚴(yán)格按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)、損耗、折舊、減值等進(jìn)行嚴(yán)格的記錄；要重視固定資產(chǎn)投資的復(fù)雜性和長(zhǎng)期性，對(duì)已有的固定資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，建立年平均投資回報(bào)率、固定資產(chǎn)折舊率等數(shù)據(jù)庫(kù)，測(cè)算固定資產(chǎn)的收支及損益狀況，使固定資產(chǎn)的投資效率最大化。其次，醫(yī)院要將固定資產(chǎn)的管理全面融入到預(yù)算管理制度中去，從而提高國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算管理的效率，提高國(guó)有資產(chǎn)管理的透明度。在每年的單位預(yù)算編制時(shí)，一定要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)占有和使用的情況，進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)算和預(yù)測(cè)，使預(yù)算編制能夠真實(shí)反應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值及使用狀況，使得國(guó)有資產(chǎn)的管理有科學(xué)的管理依據(jù)。另外，行政事業(yè)單位要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核，從而保證預(yù)算能夠有效地執(zhí)行，提高國(guó)有資產(chǎn)管理的效率。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

隨著醫(yī)院參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越深入，資產(chǎn)管理及資金控制的難度越來(lái)越大，醫(yī)院一定要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制作用。首先，有條件的醫(yī)院一定要成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，引入專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，從而為內(nèi)部審計(jì)工作奠定良好的組織基礎(chǔ)。其次，醫(yī)院一定要賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)足夠的權(quán)力和獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)不能干涉和控制內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，使內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)督作用能夠充分發(fā)揮，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞和不足，從而做出有效的調(diào)整和完善。另外，醫(yī)院還要將內(nèi)部審計(jì)工作的范圍不斷擴(kuò)大，不僅僅要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)于資產(chǎn)管理、資金管理等工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

四、總結(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的推進(jìn)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制管理提出了很高的要求。醫(yī)院一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理方面存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、內(nèi)部審計(jì)制度等措施來(lái)提高內(nèi)控管理的效率。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：

高速公路；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2012）07-0130-01

我國(guó)是一個(gè)幅員遼闊的國(guó)家，道路交通四通八達(dá)，高速公路在現(xiàn)代交通運(yùn)輸系統(tǒng)中扮演重要的角色。要使高速公路更好地發(fā)揮其作用，就應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理和監(jiān)督，使每一項(xiàng)道路交通基礎(chǔ)建設(shè)的費(fèi)用都能夠發(fā)揮作用，杜絕浪費(fèi)。國(guó)有資產(chǎn)是高速公路建設(shè)最重要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，就是為了提高國(guó)有資產(chǎn)的利用率，創(chuàng)造更多的價(jià)值。

1 高速公路管理單位財(cái)務(wù)管理工作的重要性

對(duì)高速公路的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠加強(qiáng)對(duì)道路建設(shè)資金的監(jiān)管和控制能力，使公路單位的各項(xiàng)管理運(yùn)行制度更加有序，規(guī)范其發(fā)展。高速公路建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的事業(yè)，其財(cái)務(wù)管理工作，關(guān)系到整個(gè)單位運(yùn)行的諸多方面，包括單位的財(cái)產(chǎn)狀況、資金狀況、賬目狀況等細(xì)節(jié)工作。公路單位是否有完善的內(nèi)部控制工作制度，不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)工作本身的工作效率和工作效果，更是會(huì)對(duì)單位的整體運(yùn)行帶來(lái)重要的影響。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作會(huì)對(duì)公路單位的資金控制帶來(lái)最直接的影響，而單位的各項(xiàng)任務(wù)方針、管理方案都不可避免的要涉及到對(duì)單位資金的分配與運(yùn)用，在這種情況下，如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制工作，就無(wú)法保證單位的賬目真實(shí)有效。如果沒(méi)有這些前提保障，單位的各項(xiàng)戰(zhàn)略管理工作就會(huì)形同虛設(shè)，自身的發(fā)展就會(huì)陷入由于管理控制不足而帶來(lái)的僵局之中。高速公路單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是極為重要的。

2 公路管理單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

公路管理部門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作，有著極為重要的作用，除了維持單位內(nèi)部的正常運(yùn)轉(zhuǎn)外，往往還要負(fù)責(zé)一些公路項(xiàng)目的建設(shè)和維護(hù)。如果沒(méi)有穩(wěn)定的資金來(lái)源渠道，高速公路的建設(shè)工作將無(wú)法展開(kāi)。當(dāng)前，高速公路的財(cái)務(wù)管理工作中主要暴露出以下幾個(gè)問(wèn)題。

第一，對(duì)預(yù)算管理的控制不足。高速公路作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，每年的財(cái)政資金預(yù)算也是相當(dāng)龐大的。這筆資金如何使用，通常需要在預(yù)算方案中體現(xiàn)出來(lái)。但是在實(shí)際工作中，超支或者浪費(fèi)的現(xiàn)象大量存在，各種名義支出的費(fèi)用，例如會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、燃油費(fèi)等，擾亂了預(yù)算方案。除此以外，高速公路當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作中也有一些不完善的地方，例如在項(xiàng)目資金的使用管理中，通常有基本支出和項(xiàng)目支出的區(qū)別，這兩項(xiàng)支出的內(nèi)容和對(duì)象是不同的。但是在現(xiàn)實(shí)操作中，常常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目資金串流的情況，原本是項(xiàng)目支出的內(nèi)容，最后卻用來(lái)補(bǔ)充基本支出的空缺，經(jīng)費(fèi)之間互相擠占、挪用，使得資金管理工作形同虛設(shè)，也導(dǎo)致預(yù)算方案一直難以得到嚴(yán)格的貫徹與執(zhí)行。

第二，資金管理控制不夠嚴(yán)格。資金在高速公路管理部門(mén)的工作中，同樣重要。當(dāng)前資金控制方面暴露出來(lái)的問(wèn)題有：首先，對(duì)資金賬戶(hù)的管理不夠嚴(yán)格。在高速公路單位中，對(duì)資金的管理一般是通過(guò)賬戶(hù)的監(jiān)管來(lái)進(jìn)行。但是目前許多單位采用多開(kāi)戶(hù)的方式，將賬款分散在不同的賬戶(hù)中，一些賬戶(hù)的款項(xiàng)還用來(lái)外借。這樣就使得原本用來(lái)進(jìn)行高速公路的建設(shè)的款項(xiàng)并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。分散賬戶(hù)的做法，很容易導(dǎo)致賬戶(hù)信息的泄漏，并且會(huì)造成資金的監(jiān)管缺失，導(dǎo)致資金去向不明。其次，來(lái)往賬款監(jiān)管缺失。很多公路管理單位都有來(lái)往賬款掛賬的現(xiàn)象，缺乏跟蹤監(jiān)管相關(guān)賬簿，導(dǎo)致出現(xiàn)呆賬、死賬。

第三，固定資產(chǎn)的管理缺失。固定資產(chǎn)也是高速公路單位管理的重要內(nèi)容，隨著管理和組織制度的日趨完善，公路單位對(duì)于資產(chǎn)的管理的重要性已經(jīng)有了重視，在大部分單位內(nèi)部，為了更好地做好自身的管理工作，已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，但是從當(dāng)前各個(gè)事業(yè)單位的執(zhí)行情況來(lái)看，對(duì)于資產(chǎn)管理依舊流于形式，并沒(méi)有將其在日常的管理工作中明確下來(lái)。導(dǎo)致一些部門(mén)或者單位因?yàn)閷捤傻膶徟掷m(xù)隨意的購(gòu)買(mǎi)各種資產(chǎn)，同時(shí)缺乏監(jiān)管會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)大量的外流，這是國(guó)家財(cái)產(chǎn)的損失。

第四，內(nèi)控制度建設(shè)并不完善。在高速公路部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作中，雖然已經(jīng)有了內(nèi)部控制的意識(shí)，但是還沒(méi)有建立系統(tǒng)的體系，各項(xiàng)控制管理工作并沒(méi)有落到實(shí)處。例如在當(dāng)前，會(huì)計(jì)工作崗位與人員的匹配性不高，業(yè)務(wù)工作交叉，沒(méi)有明確各個(gè)崗位的權(quán)利和職責(zé)，這樣即使有監(jiān)管制度也無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的效果。

3 高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略分析

在上文我們已經(jīng)分析了當(dāng)前我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制已經(jīng)成為未來(lái)高速公路建設(shè)工作的重要方向，如何做好和完善當(dāng)前高速公路的內(nèi)控財(cái)務(wù)管理，主要包括以下幾個(gè)方面。

第一，從思想意識(shí)上重視內(nèi)控管理的建設(shè)。公路單位推行內(nèi)部控制工作，無(wú)論是這項(xiàng)工作的開(kāi)展，還是推行這項(xiàng)工作的目的，都與這個(gè)單位的工作效率密切相關(guān)。只有較高的工作效率，才能讓內(nèi)部控制工作得以更好的進(jìn)行，而內(nèi)部控制工作開(kāi)展的目的，也同樣是為了提升整體工作的效率。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)效果，必須使單位內(nèi)部從上到下，各司其職。每一個(gè)員工都清楚的知道自己的崗位職責(zé)，不濫用自己的權(quán)利。對(duì)于管理者而言，要做到權(quán)利之間的制衡和協(xié)調(diào)，唯有如此，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作才能夠得以順利的進(jìn)行。在集權(quán)的形勢(shì)下，內(nèi)部控制是沒(méi)有發(fā)展前途可言的，開(kāi)放民主、健康有序的外部環(huán)境，是這項(xiàng)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部管理各項(xiàng)制度的建設(shè)。高速公路財(cái)務(wù)管理建設(shè)有著自己的獨(dú)特性，工作種類(lèi)和工作性質(zhì)不同要求我們進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)容也有著不同，內(nèi)部控制制度內(nèi)容極為廣泛：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)、嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，應(yīng)該是完整的、有效的。完整性是內(nèi)部控制的前提，有效性是內(nèi)部控制的精髓。首先，授權(quán)審批制度。一般分為特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。其次，會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度結(jié)合公路管理單位的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的一套會(huì)計(jì)管理制度，并不斷健全會(huì)計(jì)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制和責(zé)任追究制度。再次，國(guó)有資產(chǎn)管理制度。為了提升固定資產(chǎn)的管理水平，筆者認(rèn)為應(yīng)該采用日?；芾淼哪Ｊ剑^日?；褪菍⒄w管理工作明確具體下來(lái)，落實(shí)到每一個(gè)程序、每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位、每一個(gè)員工身上，讓員工每天都有資產(chǎn)管理和保護(hù)的意識(shí)。雖然在當(dāng)前，公路單位針對(duì)固定資產(chǎn)已經(jīng)配備了相關(guān)的管理人員，但是由于沒(méi)有確立明確的責(zé)任追究制度，也沒(méi)有嚴(yán)格的控制執(zhí)行制度，員工對(duì)資產(chǎn)的管理一直處于松散的狀態(tài)，資產(chǎn)一年盤(pán)點(diǎn)一次，賬面不到檢查時(shí)候不清理的現(xiàn)象非常普遍。權(quán)責(zé)分配的日?；?，要求員工將這些本職工作貫徹落實(shí)到每天的工作中，或者制定科學(xué)的時(shí)間表，形成有序的資產(chǎn)周期性管理。

第三，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理控制。首先，加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超支和浪費(fèi)的現(xiàn)象。特別應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公路管理單位的車(chē)輛燃油費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)的控制，嚴(yán)禁超支，以維護(hù)公路管理單位的社會(huì)形象。其次，對(duì)公路管理單位項(xiàng)目資金使用管理中的基本支出與項(xiàng)目支出，進(jìn)行清楚地界定。堅(jiān)決杜絕用項(xiàng)目支出來(lái)填補(bǔ)基本支出空缺的辦法，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，對(duì)各項(xiàng)目之間的支出進(jìn)行清晰地界定，嚴(yán)防出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)互相擠占挪用、費(fèi)用的支出不規(guī)范等問(wèn)題。

第四，對(duì)資金進(jìn)行控制管理，除了加強(qiáng)資金的來(lái)源控制以外，在單位管理中加強(qiáng)資金管理包括以下方面的內(nèi)容：首先，加強(qiáng)賬戶(hù)管理，加大資金管理的內(nèi)控制度執(zhí)行力度。杜絕出現(xiàn)多方開(kāi)戶(hù)、賬戶(hù)外借的現(xiàn)象，應(yīng)加大對(duì)使用率較低賬戶(hù)的監(jiān)管，不給不法分子有機(jī)可乘，嚴(yán)防單位的賬戶(hù)信息外泄。做到對(duì)賬及時(shí)，加強(qiáng)中途資金的監(jiān)管，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏漏。其次，加強(qiáng)對(duì)來(lái)往賬款的監(jiān)管。逐步解決原來(lái)的存在的來(lái)往帳掛賬問(wèn)題，杜絕出現(xiàn)新的來(lái)往帳掛賬現(xiàn)象。對(duì)來(lái)往賬目必須有具體的時(shí)間記錄，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)賬簿的跟蹤監(jiān)管，避免出現(xiàn)新的呆賬、死賬等。完善相關(guān)的資金支付機(jī)制，降低暗箱操作的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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［3］陸偉，褚春超.淺析我國(guó)公路國(guó)有資產(chǎn)管理中需要注意的問(wèn)題［J］.交通財(cái)會(huì)，2008，（11）.

第6篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)在預(yù)算決算都采用功能分類(lèi)，并實(shí)行國(guó)家集中支付制度，在這種要求下，事業(yè)單位做好內(nèi)控措施，加強(qiáng)事前、事中控制成為關(guān)鍵，本文就事業(yè)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行了分析與思考。

關(guān)鍵詞 完善 事業(yè)單位 內(nèi)控制度

提到內(nèi)控制度，大多數(shù)人想到的是企業(yè)的內(nèi)部控制，而作為國(guó)家重要部門(mén)的事業(yè)單位就很少受到關(guān)注，事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善程度關(guān)系著其國(guó)有資產(chǎn)的安全性及完整性，現(xiàn)在我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)控制度存在著諸多問(wèn)題，這在很大程度上影響了事業(yè)單位的工作效率及效果。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足

某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。有的單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要么照抄照搬，好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際，要么根據(jù)單位現(xiàn)在的工作實(shí)際，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

2.事業(yè)單位內(nèi)控制度中的預(yù)算管理不合理

預(yù)算管理越來(lái)越成為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的主要內(nèi)容，在事業(yè)單位中也自然是不例外的，但在現(xiàn)實(shí)的預(yù)算中，卻有著諸多的問(wèn)題，一些事業(yè)單位的預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有將該納入的預(yù)算外資金納入預(yù)算管理中，游離于內(nèi)控制度之外，預(yù)算決算之間脫節(jié)，預(yù)算支出與實(shí)際支出之間也存在不相符的情況，這主要是由于預(yù)算管理中缺乏有效地配額機(jī)制，透明度不高，監(jiān)督機(jī)制不到位等造成的，另外就是預(yù)算編制的科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算編制的流程還不成熟，缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃、指導(dǎo)及審核，再加上預(yù)算編制人員不對(duì)時(shí)間工作進(jìn)行調(diào)研，而使預(yù)算與核算口徑間存在不一致的情況，預(yù)算的編制手段較為簡(jiǎn)單缺乏有效的論證，僅是把去年的執(zhí)行數(shù)據(jù)直接拿來(lái)使用，使預(yù)算不夠科學(xué)，往往會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算執(zhí)行或預(yù)算的執(zhí)行較為緩慢的問(wèn)題，這些情況的出現(xiàn)主要是由于核算管理不合理造成的。

3.事業(yè)單位在收支控制方面存在很多漏洞，內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行

收支管理制度不建全，有些事業(yè)單位還因編制問(wèn)題人員缺少，不相容職務(wù)沒(méi)有分離，各業(yè)務(wù)部門(mén)私自辦理收入業(yè)務(wù)，設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。收支監(jiān)管不到位，開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)和范圍不能?chē)?yán)格按制度執(zhí)行，重點(diǎn)項(xiàng)目的專(zhuān)用資金也得不到專(zhuān)款專(zhuān)用，存在一些巧立名目、非法挪用、侵占資金的問(wèn)題。有的單位雖然有比較健全的內(nèi)部控制體系,但是只是在做表面文章,規(guī)章制度根本得不到有效的執(zhí)行和貫徹,將已制定的制度掛在墻上,僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)單位的檢查,內(nèi)部控制的功效尚未發(fā)揮。另外,內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來(lái)有難度,單位的最高領(lǐng)導(dǎo)根本無(wú)視規(guī)章制度的存在,帶頭不遵守制度,使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力被進(jìn)一步的弱化了,其他管理人員也漠不關(guān)心。又如,有的制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)技能低下,執(zhí)行的過(guò)程中原則性不強(qiáng),導(dǎo)致內(nèi)控的進(jìn)一步失控。還有一種更可怕的現(xiàn)象,就是許多重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序沒(méi)有嚴(yán)格的制度遵循,部門(mén)預(yù)算也發(fā)揮不了真正的作用,存在“重大事項(xiàng)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)”、“重大決策無(wú)民主”的現(xiàn)象,為單位一些違法亂紀(jì)行為提供了生存的土壤。

4.事業(yè)單位的資產(chǎn)管理也存在一些問(wèn)題

資產(chǎn)管理主要包括固定資產(chǎn)管理及流動(dòng)資產(chǎn)管理，是事業(yè)單位內(nèi)控制度中的重要內(nèi)容，但在資產(chǎn)管理上卻存在著一些不足，如固定資產(chǎn)的管理中經(jīng)常存在著重視購(gòu)置而輕視管理的情況，有關(guān)固定資產(chǎn)的管理制度不夠健全，如跨部門(mén)管理固定資產(chǎn)、定期盤(pán)點(diǎn)的清產(chǎn)制度、維修保養(yǎng)制度、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度等，這些制度的缺乏致使資產(chǎn)的存量不清楚，賬實(shí)之間不相符，致使固定資產(chǎn)丟失、數(shù)量不清晰、使用壽命短、配置效率不高等問(wèn)題不斷出現(xiàn)。資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)上也存在誤區(qū)，認(rèn)為單位資產(chǎn)是單位歷史積累形成，屬于單位所有，單位具有處置權(quán)，忽視了單位資產(chǎn)國(guó)家所有性質(zhì)；認(rèn)為對(duì)于資產(chǎn)，只要沒(méi)拿、沒(méi)要，就不需要承擔(dān)任何責(zé)任，沒(méi)有意識(shí)到資產(chǎn)損失浪費(fèi)也是一種腐敗；或者認(rèn)為單位國(guó)有資產(chǎn)管理是單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)管理者的責(zé)任，與其他人員無(wú)關(guān)，忽視了資產(chǎn)使用者的責(zé)任，忽視了資產(chǎn)是單位事業(yè)全面發(fā)展的保障。

5.事業(yè)單位在建設(shè)項(xiàng)目控制方面有很多薄弱點(diǎn)

一些單位從自身利益出發(fā)，只重視項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取，不注重調(diào)查研究和項(xiàng)目論證，設(shè)計(jì)方案不切實(shí)際、內(nèi)容粗糙，不適應(yīng)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)需要。部分建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員不熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，不重視項(xiàng)目資金管理，部分資金不能專(zhuān)款專(zhuān)用，甚至改變資金用途。項(xiàng)目資金管理不規(guī)范。部分施工單位在工程結(jié)算上，多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量，設(shè)計(jì)變更增加部分通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用等。有的基建項(xiàng)目在具備竣工驗(yàn)收條件超過(guò)3個(gè)月后，仍不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，也未編制竣工財(cái)務(wù)決算，項(xiàng)目竣工后，由于未辦理驗(yàn)收手續(xù)，期間所發(fā)生費(fèi)用都在基建投資中列支，虛列了基本建設(shè)支出。有的項(xiàng)目雖已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)甚至交付使用，但仍未編制竣工財(cái)務(wù)決算，期間所發(fā)生的維修費(fèi)及其他費(fèi)用都在基建投資中列支，這樣不僅擴(kuò)大了基本建設(shè)支出，而且影響新增固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度措施的思考

第7篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)化過(guò)程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)擔(dān)負(fù)的社會(huì)管理與公共服務(wù)水平不斷提升，如何更加有效地發(fā)揮審計(jì)對(duì)其所管理資金、資產(chǎn)和資源的監(jiān)督職能愈顯重要。本文從明確審計(jì)目標(biāo)、整合審計(jì)資源以及深化審計(jì)內(nèi)容幾個(gè)方面入手，就新常態(tài)下如何做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：

新常態(tài)；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)

2015年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)具有四個(gè)顯著特征：調(diào)增速，優(yōu)結(jié)構(gòu)，新動(dòng)力，多挑戰(zhàn)。最近一段時(shí)間我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要遵循引領(lǐng)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、認(rèn)識(shí)新常態(tài)三大規(guī)律。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)防范潛在風(fēng)險(xiǎn)、深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理改革、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約、促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面協(xié)調(diào)發(fā)展的有效手段和必要措施，審計(jì)過(guò)程也必須充分考慮新常態(tài)所帶來(lái)的種種影響。

一、以新常態(tài)特征為指引明確審計(jì)目標(biāo)

新常態(tài)是一個(gè)平穩(wěn)發(fā)展的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府最明顯的影響就是不能再以經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度為唯一考核指標(biāo)，在均衡發(fā)展的同時(shí)要強(qiáng)調(diào)環(huán)境保護(hù)、著力改善民生、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)目標(biāo)的制定要以新常態(tài)的主要特征作為基礎(chǔ)依據(jù)。

（一）強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)，提升預(yù)算的科學(xué)性。重點(diǎn)審核預(yù)算編制程序的合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行的有效性，推進(jìn)部門(mén)預(yù)算、零基預(yù)算等現(xiàn)代管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)施，為提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理的科學(xué)性發(fā)揮作用。

（二）強(qiáng)化非稅收入管理審計(jì)，提升收入的完整性。重點(diǎn)審核非稅收入收取的合規(guī)、落實(shí)“收支兩條線(xiàn)”管理制度，提升非稅收入納入預(yù)算管理的完整性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力的集中發(fā)揮作用。

（三）強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)，提升管理的全面性。重點(diǎn)審核國(guó)有資產(chǎn)管理制度的建立健全性，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)職能發(fā)揮的充分性，履行國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)范性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)從資金管理向資產(chǎn)資產(chǎn)全面管理發(fā)揮作用。

（四）強(qiáng)化重大項(xiàng)目建設(shè)程序管理審計(jì)，提升運(yùn)行的規(guī)范性。重點(diǎn)審核重大項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收等建設(shè)程序的合規(guī)性，為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大項(xiàng)目建設(shè)的良性運(yùn)行發(fā)揮審計(jì)作用。

二、以發(fā)揮最佳效果為目的整合審計(jì)資源

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)作為一級(jí)政府審計(jì)，必須整合審計(jì)資源，在創(chuàng)新審計(jì)方式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資源共享。一是注重將將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)與全口徑預(yù)算管理制度制度相結(jié)合。還要把政府現(xiàn)金收入、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)劃到審計(jì)監(jiān)督之內(nèi)，其中，公共財(cái)政預(yù)算資金、歸政府管理的財(cái)政資金、上級(jí)撥款也要列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)，還要提高完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)收支管理制度；尤其是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)政撥款、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地產(chǎn)權(quán)使用等方面的審計(jì)審查力度增加，審計(jì)審查力度要有高效性、針對(duì)性，對(duì)國(guó)有固定資產(chǎn)要進(jìn)行保值管理，保護(hù)資產(chǎn)被破壞，確保國(guó)有資產(chǎn)受到損失。二是在審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)狀況時(shí)要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。制定新的立項(xiàng)時(shí)，要積極向縣委組織部進(jìn)行匯報(bào)，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審查統(tǒng)一進(jìn)行。審查審計(jì)不僅要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行常規(guī)檢查，還要對(duì)全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)決策部署權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、履行經(jīng)濟(jì)職權(quán)以及內(nèi)部管理制和自身的清正廉潔執(zhí)行情況進(jìn)行審查審計(jì)，要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的審計(jì)情況，制定出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)決預(yù)算審計(jì)于與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩個(gè)報(bào)告，分別執(zhí)行提高效率。三是要對(duì)涉農(nóng)資金進(jìn)行審計(jì)。要重點(diǎn)審計(jì)農(nóng)民增收開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、植樹(shù)造林、農(nóng)畜牧業(yè)養(yǎng)殖、土地補(bǔ)償款等相關(guān)涉農(nóng)資金。在審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)涉農(nóng)資金時(shí)，審計(jì)人員要深入農(nóng)村進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，落實(shí)農(nóng)民是否有相關(guān)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)，農(nóng)民是否得到鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金補(bǔ)貼，相關(guān)資金是否被截留占用。充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)在專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中的作用。

三、以問(wèn)題為導(dǎo)向突出審計(jì)重點(diǎn)

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)多存在預(yù)算編制執(zhí)行不嚴(yán)肅、決算反映不真實(shí)、預(yù)算外資金記錄不符等問(wèn)題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)應(yīng)集中關(guān)注這些方面。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出預(yù)算審計(jì)重點(diǎn)：主要是審計(jì)預(yù)算收入進(jìn)展、出庫(kù)與入庫(kù)、預(yù)算變化和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；審計(jì)預(yù)算支出的合法性與正規(guī)性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)重點(diǎn)：審計(jì)本年度的稅收進(jìn)展情況，有沒(méi)有違規(guī)的稅收優(yōu)惠情況，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)是否按要求進(jìn)行費(fèi)用提取，相關(guān)稅收稅款是否按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)上交財(cái)政。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外審計(jì)重點(diǎn)：審查預(yù)算外的資金收支情況，審查預(yù)算外資金是否按照規(guī)定管理，審查預(yù)算為最近是否按照規(guī)定的收入與支出進(jìn)行下帳。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)。

部分鄉(xiāng)村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平較低，一些入賬票據(jù)達(dá)不到規(guī)定要求。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員在審計(jì)工作執(zhí)行不到位，出現(xiàn)一些不合格發(fā)票入賬會(huì)引起官員的腐敗問(wèn)題發(fā)生，喪失了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性。主要通過(guò)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、內(nèi)部監(jiān)控制度的完備性和有效性進(jìn)行審計(jì)來(lái)監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)。如何針對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性定期審計(jì)：主要是審查財(cái)務(wù)賬本、發(fā)票、相關(guān)報(bào)表，在進(jìn)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，要有針對(duì)性的對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)狀況中出現(xiàn)的不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)行為是否按照規(guī)定來(lái)入賬，是否具有真實(shí)性。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務(wù)審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)人員要根據(jù)會(huì)計(jì)賬目、相關(guān)發(fā)票、相關(guān)資料來(lái)進(jìn)行審計(jì)審查，用事實(shí)說(shuō)話(huà)，將查處的違法違紀(jì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在債權(quán)、債務(wù)清理不及時(shí)，掛賬數(shù)額過(guò)大、時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題。村級(jí)內(nèi)部監(jiān)控制度的完整性和高效性審計(jì)：審查村級(jí)會(huì)計(jì)人員的工作安排，并對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)行為的集中審查，審查其職務(wù)是否與工作相關(guān)，是否違背內(nèi)控管理制度，是否違規(guī)使用會(huì)計(jì)權(quán)利。

（四）涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。

大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)資金都是縣級(jí)以上多個(gè)相關(guān)部門(mén)撥款而組成的。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)很多沒(méi)有按照規(guī)定來(lái)執(zhí)行的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在上下級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)溝通不協(xié)調(diào)，資金撥付不到位；一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用沒(méi)有落實(shí)到位，存在一些不符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng)費(fèi)用，造成了國(guó)家對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用及落實(shí)不到位等問(wèn)題。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的審查的審計(jì)，主要是審查審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)資金是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在違規(guī)使用的問(wèn)題。一旦出現(xiàn)違法使用、挪用農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的違法違紀(jì)行為，必須將相關(guān)責(zé)任人移交司法機(jī)關(guān)處理。

（五）政府投資審計(jì)。

近年來(lái)，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府,特別是地處城鄉(xiāng)結(jié)合部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府加大了對(duì)本轄區(qū)范圍內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、新農(nóng)村建設(shè)及民生工程的投資力度。這些投資極大地提升了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的便民服務(wù)水平。但不容忽視的是一些項(xiàng)目投資還存在著諸如招投標(biāo)流于形式，管理督查不到位，建設(shè)程序不嚴(yán)格，成本核算不規(guī)范，規(guī)劃不科學(xué)盲目投資、重復(fù)投資，勞民傷財(cái)標(biāo)新立異，因此加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投資審計(jì)迫在眉睫。

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第8篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 行政單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理工作作為行政單位推動(dòng)自身發(fā)展與國(guó)家全面發(fā)展的重要內(nèi)部管理工作，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其重要性也在不斷顯現(xiàn)。近年來(lái)關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作、內(nèi)部控制工作方面質(zhì)量提升的研究也在積極開(kāi)展，也從制度建設(shè)方面、體系完善方面等取得了許多令人矚目的成績(jī)，但是在取得成績(jī)的同時(shí)仍然存在諸多問(wèn)題，例如內(nèi)控管理不嚴(yán)、制度執(zhí)行不力，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生頻繁等，這些都是值得我們認(rèn)真考慮的重點(diǎn)與難點(diǎn)。

一、我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在我國(guó)行政單位內(nèi)部推行也有了一些年頭，在經(jīng)過(guò)不斷努力與探索取得一定成績(jī)的同時(shí)，仍然存在著一些主要問(wèn)題需要我們進(jìn)一步加強(qiáng)工作力度。首先在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)正確樹(shù)立方面，雖然許多單位領(lǐng)導(dǎo)干部也深知財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)單位發(fā)展及國(guó)家發(fā)展的重要性，但是如何開(kāi)展具體工作，讓這種意識(shí)上的重視變?yōu)樾袆?dòng)上的重視仍然是一個(gè)難題。其次在制度建設(shè)方面，缺乏有效的具體制度建設(shè)，如在固定資產(chǎn)管理方面、資金管理方面、預(yù)算管理方面等都需要進(jìn)行進(jìn)一步的制度建設(shè)與提升。此外在人員素質(zhì)方面，不僅具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員隊(duì)伍素質(zhì)仍然存在一定欠缺，單位其他部門(mén)的工作人員也不知道財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與自己實(shí)際工作的具體聯(lián)系在哪里，從而極大地削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行力度。最后在管理手段方面，信息化建設(shè)較為欠缺，從而讓會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與有效性難以得到切實(shí)保障?？傊@些問(wèn)題如果不能得到及時(shí)有效解決，不僅影響單位自身發(fā)展，更加影響我國(guó)的全面建設(shè)與積極發(fā)展。

二、提升行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量的思考

針對(duì)前文我們提到了諸多現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方面存在的問(wèn)題，我們應(yīng)該加大研究力度，有的放矢地進(jìn)行對(duì)策研究，要從意識(shí)樹(shù)立方面、制度建設(shè)方面、隊(duì)伍建設(shè)方面、管理手段等方面來(lái)切實(shí)加強(qiáng)工作力度，從而最大限度確保國(guó)有資產(chǎn)在使用及管理過(guò)程中安全性與可靠性，全面杜絕、舞弊營(yíng)私，促進(jìn)行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展。

1、樹(shù)立科學(xué)內(nèi)控意識(shí)

具體工作方面，我們應(yīng)該從以下兩點(diǎn)進(jìn)行考慮：第一，要從思想意識(shí)上真正地將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視起來(lái)，這就需要單位領(lǐng)導(dǎo)與管理人員首先以身作則，切實(shí)在工作安排上面體現(xiàn)出對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。為了能夠?qū)崿F(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有效而全面的參與管理，還要加強(qiáng)她們?cè)谪?cái)務(wù)管理工作、內(nèi)部控制工作等方面的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)與掌握，從而實(shí)現(xiàn)管理的統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制能夠進(jìn)行具體指導(dǎo)。通過(guò)單位最高領(lǐng)導(dǎo)者的以身作則，才能帶動(dòng)單位內(nèi)部其他員工將財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要性真正樹(shù)立起來(lái)。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控科學(xué)意識(shí)的樹(shù)立，不僅要從思想意識(shí)上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要，更加要了解財(cái)務(wù)內(nèi)控其重要性日常工作及具體安排中的具象表現(xiàn)，這樣才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)內(nèi)控這個(gè)理論概念轉(zhuǎn)化為對(duì)實(shí)際行為的正確指導(dǎo)，所謂知其然還要知其所以然，只有通過(guò)上述兩方面的意識(shí)建設(shè)才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控工作有效開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好而積極的內(nèi)部環(huán)境。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)部工作包括了預(yù)算管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、采購(gòu)管理制度、監(jiān)督管理制度、崗位責(zé)任制度等許多方面。首先在預(yù)算管理制度建設(shè)工作上，要從預(yù)算編制著手，改革原有預(yù)算編制手段及方法，將以歷史預(yù)算執(zhí)行為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法改變?yōu)橐詥挝划?dāng)前發(fā)展及未來(lái)發(fā)展需要為基礎(chǔ)的零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法，從而提升預(yù)算管理工作對(duì)單位全面發(fā)展的推動(dòng)作用，同時(shí)還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中關(guān)鍵點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)置，提升預(yù)算管理總體質(zhì)量。在固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)工作方面，首先要全面清查單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的種類(lèi)及數(shù)額，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定將不符合固定資產(chǎn)新單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)從固定資產(chǎn)名錄中清除出去，同時(shí)在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)推行招投標(biāo)制度，嚴(yán)格審核供貨商資質(zhì)、防止采購(gòu)人員與供貨商之間的暗箱操作，防止國(guó)有資產(chǎn)無(wú)形流失。在固定資產(chǎn)管理及使用環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用申請(qǐng)、申請(qǐng)審批、使用情況跟蹤調(diào)查等多個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制力度，對(duì)于閑置資產(chǎn)，也要積極開(kāi)動(dòng)腦筋通過(guò)租賃融資、出售等方式最大限度發(fā)揮固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在采購(gòu)管理制度建設(shè)方面，對(duì)于日常辦公需要大量消耗的普通物資，應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研及分析工作，貨比三家，并采用各部門(mén)所需物資的統(tǒng)一采購(gòu)，最大限度降低物資采購(gòu)單價(jià)，同時(shí)也能夠便于財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)一步及時(shí)了解各部門(mén)物資的具體使用情況，有效控制工作成本。對(duì)于昂貴大型物資來(lái)說(shuō)，應(yīng)該采用面向社會(huì)的供貨招投標(biāo)制度，避免采購(gòu)人員與供貨商之間的直接接觸，更加有效地實(shí)現(xiàn)資金有序管理。在監(jiān)督管理制度建設(shè)方面，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)與完善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員安排應(yīng)該采用內(nèi)外結(jié)合的模式，內(nèi)就是單位內(nèi)部原財(cái)務(wù)管理人員，任用原財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作人員一方面能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作具體開(kāi)展能夠貼合單位發(fā)展的具體實(shí)際，另一方面也能夠大大提升內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍對(duì)單位的忠誠(chéng)度，但是如果全部采用內(nèi)部人員，也難免會(huì)受到單位內(nèi)部其他組織、部門(mén)各種利益意識(shí)的侵?jǐn)_，妨礙內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，因此單位還應(yīng)該加強(qiáng)與社會(huì)專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與合作，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員參與內(nèi)部審計(jì)，有效利用她們多年來(lái)從事同類(lèi)型內(nèi)部審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)為本單位的內(nèi)部審計(jì)具體工作開(kāi)展提供更為科學(xué)、合理、積極的建議，同時(shí)也能夠最大限度確保內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的獨(dú)立性。最后，在崗位責(zé)任制度建設(shè)工作方面，要積極推行責(zé)任問(wèn)責(zé)制度，與財(cái)務(wù)管理人員、審計(jì)工作人員簽訂工作責(zé)任承諾書(shū)，對(duì)于重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)上，在必要的情況下還應(yīng)該推行終身問(wèn)責(zé)制度，確保她們?cè)诠ぷ鳟?dāng)中的積極性、主動(dòng)性以及提升他們的自律性。

3、加強(qiáng)人員隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

人員隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，首先要從聘用環(huán)節(jié)開(kāi)始就嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員持證上崗制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)工作人員的資質(zhì)審核力度，將不合格人員從財(cái)會(huì)隊(duì)伍中清除出去。此外還要根據(jù)單位工作的現(xiàn)狀及未來(lái)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面的相關(guān)需要積極引進(jìn)兼具企業(yè)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、資源管理知識(shí)、資金金融管理知識(shí)的復(fù)合型綜合人才，并且要加強(qiáng)對(duì)聘用人員的崗前培訓(xùn)，確保她們能夠在最短的時(shí)間內(nèi)快速適應(yīng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具體工作。此外，為了讓財(cái)會(huì)工作人員更好地開(kāi)展本質(zhì)工作，還可以推行相關(guān)職務(wù)的定期輪換制度，這樣一方面能夠避免工作人員在同一崗位實(shí)踐過(guò)長(zhǎng)而產(chǎn)生“我的地盤(pán)我做主”的錯(cuò)誤意識(shí)，另一方面也能夠讓她們通過(guò)相關(guān)崗位定期輪換，了解其他崗位的工作內(nèi)容，從而更好地加強(qiáng)改進(jìn)自己所處環(huán)節(jié)的工作方式與方法，實(shí)現(xiàn)相關(guān)崗位工作人員之間的相互監(jiān)督、相互約束以及相互促進(jìn)。其次，還要加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作人員的思想道德和職業(yè)道德水平提升，有針對(duì)性地開(kāi)展思想道德教育宣傳，積極端正她們的人生觀、價(jià)值觀與世界觀，樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀念與社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)觀念。再次，在人員綜合素質(zhì)提升工作方面，我們不僅要關(guān)心具體財(cái)會(huì)管理人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)也要加強(qiáng)其他部門(mén)管理人員及工作人員的專(zhuān)業(yè)技能和相關(guān)素質(zhì)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作僅憑財(cái)務(wù)管理部門(mén)一家之力是無(wú)法取得良好效果的，當(dāng)今社會(huì)，行政單位財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理具體方面，同時(shí)也延伸到了單位各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的具體操作當(dāng)中，只有不斷提升其他部門(mén)管理人員及工作人員的綜合素質(zhì)，才能夠讓財(cái)務(wù)管理制度得到有效執(zhí)行，才能夠讓工作人員在具體工作當(dāng)中時(shí)刻自律，規(guī)范言行，積極參與到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。從而讓財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制真正的在單位內(nèi)部全面鋪展，全面提升。

4、管理手段升級(jí)

當(dāng)今社會(huì)是信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化高度發(fā)展的社會(huì)，企事業(yè)單位的一切管理工作都必須不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)工作水平。對(duì)于行政單位而言，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制更為復(fù)雜、多樣，因此信息化管理水平提升就更加重要。管理工作信息化不僅需要加強(qiáng)如配置辦公電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、掃描儀等硬件設(shè)施的水平和力度，同時(shí)還要加強(qiáng)單位網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)的信息交互與傳遞速度，提升財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)獲取，此外還要根據(jù)行政單位具體工作安排及在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面的具體要求為自己選擇合適的財(cái)務(wù)管理軟件，搭建信息交流平臺(tái)，從而避免部門(mén)與部門(mén)之間信息孤島的產(chǎn)生，最大限度確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性與及時(shí)性，讓財(cái)務(wù)管理能夠真正滲透到單位工作的各個(gè)方面，為單位領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供可靠依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

行政單位是履行我國(guó)社會(huì)公共服務(wù)職能的重要機(jī)構(gòu)，肩負(fù)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)及社會(huì)建設(shè)的重要責(zé)任。行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不僅關(guān)系著單位的自身建設(shè)與發(fā)展，更加關(guān)系著我國(guó)的全面建設(shè)及社會(huì)穩(wěn)定，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作力度成為當(dāng)前行政單位內(nèi)部建設(shè)的重要工作內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制想要得到切實(shí)提升不是一朝一夕就能夠完成的，它需要從制度建設(shè)、人員素質(zhì)提升、監(jiān)督控制以及管理手段變革等各個(gè)方面加強(qiáng)工作力度，雖然當(dāng)前我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作仍然存在著諸多問(wèn)題，但是相信通過(guò)我們的不懈努力，必然能夠不斷推進(jìn)建設(shè)水平，最終實(shí)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的健康有序開(kāi)展。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 內(nèi)控體系 風(fēng)險(xiǎn)防控 高校

近年來(lái)，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣，財(cái)政撥款額度也逐年遞增，高校重視內(nèi)涵式建設(shè)的辦學(xué)理念，整體管理方式有了巨大變化。為有效規(guī)范高校教育事業(yè)的高效運(yùn)行，防范各類(lèi)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)部門(mén)先后出臺(tái)了財(cái)會(huì)（2016）11號(hào)文“關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知”和“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表”，旨在發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題與不足，著力防范可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

一、高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）規(guī)范用好教育經(jīng)費(fèi)，提升高校管理水平

高校內(nèi)部管理制度不全面、不完善，導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，辦事效率低下。而內(nèi)控規(guī)范通過(guò)制度建設(shè)、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)高校業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，將內(nèi)部控制的基本原理與高校實(shí)際情況相結(jié)合，并將權(quán)力制衡機(jī)制融入到內(nèi)部管理制度中，挖掘倡導(dǎo)專(zhuān)業(yè)特色，可促進(jìn)高校內(nèi)部發(fā)展的需要，對(duì)提高內(nèi)部管理水平，建設(shè)智慧服務(wù)型校園具有現(xiàn)實(shí)意義。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金使用績(jī)效

高校的生存壓力抵不上企業(yè)，其內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施也落后于相關(guān)企業(yè)。但隨著高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，其風(fēng)險(xiǎn)也遍布于學(xué)校每個(gè)院、系、行政的各個(gè)具體業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)。為堵塞漏洞，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不受侵犯，唯有建章立制、排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，才能有效防范各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金的使用效益。

二、高校內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一）內(nèi)部控制制度存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著國(guó)家相繼出臺(tái)一系列關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等文件，高校對(duì)內(nèi)部控制的需求也越來(lái)越迫切，規(guī)范化程度也越來(lái)越高。但許多高校沿用一些舊的內(nèi)控管理制度，沒(méi)能及時(shí)梳理和清理已不相適用的規(guī)章制度，這與高校快速發(fā)展規(guī)模不相匹配的，而且一些內(nèi)控制度的規(guī)定也大多偏向于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)類(lèi)。

（二）具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查

1、預(yù)決算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

部分高校并沒(méi)有建立完善預(yù)算管理制度和決算管理制度，全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理制度缺失，有可能出現(xiàn)整體預(yù)算支出與學(xué)校的教育發(fā)展規(guī)劃不對(duì)等、預(yù)算編制可行性報(bào)告不充分、編制方法不專(zhuān)業(yè)、對(duì)事項(xiàng)發(fā)展預(yù)見(jiàn)性和敏銳度不高等問(wèn)題。

2、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校內(nèi)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。收入風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在違規(guī)擅自增收收費(fèi)項(xiàng)目，新增收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等未經(jīng)物價(jià)部門(mén)審核、備案，導(dǎo)致發(fā)生收入違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；沒(méi)有實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，收入核算長(zhǎng)期掛往來(lái)，確認(rèn)收入不及時(shí)不準(zhǔn)確，會(huì)發(fā)生學(xué)校收入不完整的風(fēng)險(xiǎn)。

支出風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目使用不夠準(zhǔn)確、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)支出審核不夠仔細(xì)、支出分級(jí)授權(quán)審核制度不完善、往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)和是否未能按預(yù)算項(xiàng)目支出等風(fēng)險(xiǎn)。

3、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注的是各類(lèi)資產(chǎn)保管使用監(jiān)督管理制度是否健全，關(guān)鍵崗位的不相容崗位是否相互分離，貨幣資金有沒(méi)有被挪用，有沒(méi)有及時(shí)入賬被貪污，各種票據(jù)的保管專(zhuān)人保管是否嚴(yán)格，銀行對(duì)賬單是否有“雙簽”制度等等。

4、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在采購(gòu)需求審查不嚴(yán)格可能導(dǎo)致學(xué)校重復(fù)購(gòu)置，造成閑置浪費(fèi)；招標(biāo)采購(gòu)定的評(píng)分參數(shù)不科學(xué)導(dǎo)致中標(biāo)標(biāo)的不能達(dá)到預(yù)期的使用效率；采購(gòu)結(jié)算業(yè)務(wù)通常是實(shí)物采購(gòu)在前，審批單據(jù)在后，若相關(guān)職能部門(mén)不及時(shí)辦理入賬，則學(xué)校利益有可能會(huì)受損。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1、完善內(nèi)部控制制度，執(zhí)行“內(nèi)部問(wèn)責(zé)”辦法

高校應(yīng)依據(jù)國(guó)家的“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）”等文件，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，全面梳理原有學(xué)校管理層面和業(yè)務(wù)管理層面的各類(lèi)管理制度，明確相關(guān)部門(mén)人員的職責(zé)和權(quán)限，遵循全面性、重要性、制衡性、適用性原則，進(jìn)行廢改立，完善內(nèi)部控制制度。為有效防范制度風(fēng)險(xiǎn)，建議高校參考學(xué)習(xí)相關(guān)企業(yè)成熟的管理理念，制定內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度，對(duì)各級(jí)管理部門(mén)工作職責(zé)范圍內(nèi)因故意或過(guò)失、不履行或者不作為亂作為，給學(xué)校造成不良影響的行為進(jìn)行責(zé)任追究，提高內(nèi)部控制執(zhí)行水平。

2、具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）建立健全各類(lèi)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制。建立切實(shí)可行的管理制度、管理辦法及其工作流程圖，如：預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度及編制工作流程圖、各類(lèi)收費(fèi)及收入分配管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理辦法、各類(lèi)支出業(yè)務(wù)管理辦法等。

（2）遵循不相容崗位相互分離的原則。明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)范化，維護(hù)正常工作秩序，業(yè)務(wù)處理過(guò)程中可堵塞漏洞、消除隱患。

（3）定期進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查工作。具體業(yè)務(wù)職能部門(mén)應(yīng)遵循系統(tǒng)性和全面性原則，有組織有計(jì)劃地對(duì)排查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)梳理，不遺漏每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)施自查工作。若需要實(shí)地查驗(yàn)的，要對(duì)排查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)清查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控前置。

隨著社會(huì)法制化的推進(jìn)，為高校事業(yè)健康蓬勃發(fā)展而保駕護(hù)航的是建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系。通過(guò)全員參與，對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全覆蓋查找梳理，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并完善內(nèi)控制度，更要注重在實(shí)踐中與風(fēng)險(xiǎn)防控的有機(jī)融合。只有加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，才能進(jìn)一步提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，保證教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高效的發(fā)展。

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