國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)實(shí)施方案精選(九篇)

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第1篇：國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)實(shí)施方案范文

第一條為了加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督管理，規(guī)范金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立，并占有國(guó)有資產(chǎn)的金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)）的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。

金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置評(píng)估另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)）按照統(tǒng)一政策、分級(jí)管理的原則，對(duì)本級(jí)金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督管理。

上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章，以及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范，對(duì)評(píng)估報(bào)告的合法性、真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)責(zé)任。

資產(chǎn)評(píng)估委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方，應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條金融企業(yè)不得委托同一中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。金融企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人與中介機(jī)構(gòu)存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以回避。

第二章評(píng)估事項(xiàng)

第六條金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

（一）整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的；

（三）合并、分立、清算的；

（四）非上市金融企業(yè)國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)的；

（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；

（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣(mài)的；

（七）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的;

（八）債務(wù)重組的；

（九）接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；

（十）處置不良資產(chǎn)的；

（十一）以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；

（十二）收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn)的；

（十三）接受非國(guó)有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；

（十四）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值的；

（十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估的其他情形。

第七條金融企業(yè)有下列情形之一的，對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：

（一）縣級(jí)以上人民政府或者其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)的；

（二）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬的獨(dú)資企業(yè)之間，或者其下屬獨(dú)資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無(wú)償劃轉(zhuǎn)的；

（三）發(fā)生多次同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，同一資產(chǎn)在評(píng)估報(bào)告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場(chǎng)狀況未發(fā)生重大變化的；

（四）上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

第八條需要資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：

（一）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象屬于金融企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的，或者金融企業(yè)接受非國(guó)有資產(chǎn)的，資產(chǎn)評(píng)估由金融企業(yè)委托；

（二）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象屬于金融企業(yè)出資人權(quán)利的，資產(chǎn)評(píng)估由金融企業(yè)出資人或者其上級(jí)單位委托。

第九條金融企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年內(nèi)有效。

第三章核準(zhǔn)和備案

第十條金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

第十一條金融企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)評(píng)估的，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營(yíng)或者合作經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)行為；

（二）經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為。

中央金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)。地方金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)。

第十二條需要核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估前向財(cái)政部門(mén)報(bào)告下列情況：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)情況；

（二）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況；

（三）資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況；

（四）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選擇情況；

（五）資產(chǎn)評(píng)估的進(jìn)度安排情況。

第十三條對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部門(mén)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)。

第十四條金融企業(yè)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門(mén)報(bào)送下列材料：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件；

（二）金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)表（包括：資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目基本情況和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，見(jiàn)附件1，一式一份）；

（三）與資產(chǎn)評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及實(shí)施方案；

（四）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及電子文檔；

（五）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

擬在境外和香港特別行政區(qū)上市的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送符合相關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

第十五條財(cái)政部門(mén)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。

受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具注明日期的書(shū)面憑證（見(jiàn)附件2）。

第十六條財(cái)政部門(mén)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。申請(qǐng)材料符合下列要求的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行評(píng)審：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇適當(dāng)；

（三）資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)適當(dāng)；

（四）資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；

（五）資產(chǎn)評(píng)估程序符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（六）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的有效期已明示；

（七）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)后的20個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以核準(zhǔn)的書(shū)面決定。作出不予核準(zhǔn)的書(shū)面決定的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。

組織專(zhuān)家評(píng)審所需時(shí)間不計(jì)算在前款規(guī)定的期限內(nèi)。

第十七條除本辦法第十一條第一款規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為以外的其他經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案。

第十八條中央直接管理的金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目報(bào)財(cái)政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級(jí)分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額大于或者等于5000萬(wàn)元人民幣的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央直接管理的金融企業(yè)審核后報(bào)財(cái)政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級(jí)分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額小于5000萬(wàn)元人民幣的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，以及下屬公司、銀行地（市、縣）級(jí)支行的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，報(bào)中央直接管理的金融企業(yè)備案。

地方金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況具體確定。

第十九條對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)。

第二十條金融企業(yè)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送下列材料：

（一）金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表（包括：資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目基本情況和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，見(jiàn)附件3，一式三份）；

（二）與資產(chǎn)評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

（三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及電子文檔；

（四）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

第二十一條財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）收到備案材料后，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)決定是否辦理備案手續(xù)。

對(duì)材料齊全、符合下列要求的，財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)，并將資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表退資產(chǎn)占有企業(yè)和報(bào)送企業(yè)留存：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；

（三）資產(chǎn)評(píng)估程序符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（四）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。

對(duì)材料不齊全或者不符合上述要求的，財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）不予辦理備案手續(xù)，并書(shū)面說(shuō)明理由。

必要時(shí)財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）可以組織有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審。組織專(zhuān)家評(píng)審所需時(shí)間不計(jì)算在本條第一款規(guī)定的期限內(nèi)。

第二十二條涉及多個(gè)產(chǎn)權(quán)投資主體的，按照金融企業(yè)國(guó)有股最大股東的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系申請(qǐng)核準(zhǔn)或者備案。國(guó)有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方按照其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系申請(qǐng)核準(zhǔn)或者備案。

申請(qǐng)核準(zhǔn)或者備案的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將核準(zhǔn)或者備案情況告知產(chǎn)權(quán)投資主體。

第二十三條財(cái)政部門(mén)準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是金融企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備材料。

第二十四條金融企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評(píng)估相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。當(dāng)交易價(jià)格與資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果相差10%以上時(shí)，應(yīng)當(dāng)就差異原因向財(cái)政部門(mén)（或者金融企業(yè)）作出書(shū)面說(shuō)明。

第四章監(jiān)督檢查

第二十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，完善檔案管理，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。

第二十六條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)金融企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可以對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行延伸檢查。

第二十七條省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年的3月31日前，將對(duì)本地區(qū)金融企業(yè)上一年度資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督檢查情況、存在的問(wèn)題及處理情況報(bào)財(cái)政部。

第二十八條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行通報(bào)。

第五章罰則

第二十九條金融企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估中有違法行為的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

第三十條金融企業(yè)違反本辦法有關(guān)規(guī)定，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正。有下列情形之一的，由財(cái)政部門(mén)給予警告：

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估的；

（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)或者備案而未申請(qǐng)的；

（三）委托沒(méi)有資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)或者人員從事資產(chǎn)評(píng)估的，或者委托同一中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的。

第2篇：國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)實(shí)施方案范文

但是，我們也要清醒地看到，由于這種會(huì)計(jì)核算模式使財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，會(huì)計(jì)核算中心人員失去了實(shí)地實(shí)時(shí)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，難以對(duì)統(tǒng)管單位實(shí)施全過(guò)程的會(huì)計(jì)監(jiān)督。這表現(xiàn)在部分收入游離于會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)管賬的體外而難以察覺(jué)。涉及支出的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性難以甄別，而且會(huì)計(jì)核算中心缺乏法定的財(cái)政監(jiān)督權(quán)。身兼雙重身份。對(duì)一些違紀(jì)事項(xiàng)的處理處于兩難境地。另一方面，單位的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等收入由財(cái)政專(zhuān)戶(hù)統(tǒng)一管理，支出由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一核算，而實(shí)物資產(chǎn)的使用卡片賬由單位自行登記。如果實(shí)物資產(chǎn)的變動(dòng)不涉及貨幣資金的變化，那么，會(huì)計(jì)核算中心一般不會(huì)作賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符。從理論上講，本應(yīng)是在一套財(cái)務(wù)賬中全面核算的內(nèi)容，卻分設(shè)不同單位的財(cái)務(wù)賬，這種板塊式的財(cái)務(wù)管理模式必將產(chǎn)生許多漏洞，也不利于了解一個(gè)單位整體的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

正是這樣，與以前相比，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，必然對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生相應(yīng)的正面、負(fù)面影響。

正面影響。有利于審計(jì)人員集中精力，直奔審計(jì)重點(diǎn)：有利于對(duì)“小金庫(kù)”的確定和判定，有利于國(guó)家審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提高。國(guó)家審計(jì)人員沒(méi)有扎實(shí)的理論功底，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，要發(fā)現(xiàn)被審單位財(cái)務(wù)賬中的問(wèn)題，真是件難事。這迫使審計(jì)人員必須不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能，拓寬知識(shí)視野，才能適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算模式下開(kāi)展審計(jì)的需要。

主要負(fù)面影響。查出被審單位違紀(jì)問(wèn)題難度增大，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。在現(xiàn)在的客觀環(huán)境下，被核算單位向上級(jí)爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)給點(diǎn)禮金回報(bào)、為職工發(fā)放不符合現(xiàn)行政策的福利待遇等事項(xiàng)總有發(fā)生。而會(huì)計(jì)核算中心對(duì)這些不合法的支出必然拒絕受理。針對(duì)這種會(huì)計(jì)集中核算模式。被核單位絞盡腦汁使違紀(jì)事項(xiàng)隱蔽起來(lái)。審計(jì)人員要把這些問(wèn)題查出來(lái)具有相當(dāng)難度。特別是現(xiàn)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，若有重大違紀(jì)問(wèn)題未被審計(jì)人員審計(jì)發(fā)現(xiàn)，事后被其他執(zhí)法單位所處罰，則要實(shí)行責(zé)任追究，當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)審計(jì)的人員必將承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

因此，審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，要考慮方方面面的問(wèn)題，在審計(jì)時(shí)，要做到形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不放過(guò)任何的蛛絲馬跡。針對(duì)上述情況，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和處理階段應(yīng)采取如下措施：

(一)深入單位，搞好審前調(diào)查，周密制定審計(jì)實(shí)施方案。

1、了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)及基本情況。

首先，審計(jì)人員必須到被審計(jì)單位了解情況，明確單位工作職責(zé)和范圍，下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)配置及其他人員的組成情況，超編人員情況；其次，要了解其財(cái)政管理體制，經(jīng)費(fèi)來(lái)源及渠道，各收費(fèi)項(xiàng)目的依據(jù)、性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍及近年來(lái)收費(fèi)政策的變化：然后。觀察財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存及辦公用房的建造及修繕情況，以及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、合作開(kāi)況等；最后，審計(jì)人員要詢(xún)問(wèn)并觀察內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況等，對(duì)于初次接受審計(jì)的單位更應(yīng)詳細(xì)進(jìn)行此程序。

2、收集會(huì)計(jì)資料，執(zhí)行分析性復(fù)核程序。

收集近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)告后，對(duì)收支金額要進(jìn)行縱向比較，尋求異常變動(dòng)的原因：同時(shí)也要進(jìn)行單位間的橫向比較。如經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的人均比。要查看會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)說(shuō)明中對(duì)高于本地區(qū)平均數(shù)的原因說(shuō)明，分析其合理性；關(guān)注當(dāng)年發(fā)生大額往來(lái)資金及期末結(jié)存和期后變化情況，重點(diǎn)分析是否收取大額押金及應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的情況：年終結(jié)算出現(xiàn)赤字或剛好收支平衡也要關(guān)注。實(shí)施上述程序以便初步確定審計(jì)重點(diǎn)。

3、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況。

大部分統(tǒng)一核算單位進(jìn)入會(huì)計(jì)集中核算后，出于機(jī)構(gòu)改革的壓力取消了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理職能劃轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)科室。削減了會(huì)計(jì)人員，一個(gè)單位一般只設(shè)一名財(cái)務(wù)報(bào)賬員，甚至讓一些沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)報(bào)賬員。有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄集中于財(cái)務(wù)報(bào)賬員一身。這就難以保證財(cái)務(wù)管理制度中內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。

4、制定初步審計(jì)策略。

正因?yàn)楸缓怂銌挝粌?nèi)部控制制度執(zhí)行不力，控制風(fēng)險(xiǎn)高，審計(jì)人員可以少量執(zhí)行甚至不執(zhí)行符合性測(cè)試程序，直接按主要證實(shí)法開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作。

5、確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作。

經(jīng)過(guò)以上分析，應(yīng)將收入的完整性，支出的真實(shí)性，年終會(huì)計(jì)師報(bào)表收支實(shí)現(xiàn)平衡的真實(shí)性，財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)、完整、估價(jià)和所有權(quán)等，確定為審計(jì)重點(diǎn)，制定相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并對(duì)審計(jì)組人員進(jìn)行合理分工，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行信息反饋和協(xié)作。

(二)審計(jì)實(shí)施階段要講究審計(jì)方法，內(nèi)查外調(diào)收集審計(jì)證據(jù)。

1、從收費(fèi)票據(jù)的使用源頭抓起，審計(jì)收入的完整性。

2、審計(jì)年終會(huì)計(jì)報(bào)表收支平衡的真實(shí)性，防止虛假的平衡。

近年來(lái)，各地政府在增收節(jié)支方面進(jìn)行大景的財(cái)政改革。當(dāng)年收支不平衡的單位實(shí)行財(cái)政工作一票否決。審計(jì)時(shí)，要進(jìn)行收入和支出的截止測(cè)試，查明收支的確認(rèn)原則。是否同時(shí)一貫遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制原則；查找資產(chǎn)負(fù)責(zé)日后支出事項(xiàng)，是否有上年度支出拖延不報(bào)，擠占下年支出現(xiàn)象；檢查是否有應(yīng)由單位正常性經(jīng)費(fèi)列支的項(xiàng)目年終調(diào)為專(zhuān)款支出：檢查是否有應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)不符合呆賬結(jié)轉(zhuǎn)要求而轉(zhuǎn)為其他收入，或者把專(zhuān)用基金轉(zhuǎn)為其他收入等。

3、審計(jì)支出的真實(shí)性，防止用假發(fā)票套取現(xiàn)金。

由于部分地區(qū)招待費(fèi)、交通費(fèi)已實(shí)行貨幣化改革，應(yīng)注意有無(wú)將應(yīng)由享受招待費(fèi)、交通費(fèi)補(bǔ)貼人員負(fù)擔(dān)的支出轉(zhuǎn)借到其單位或下屬單位或關(guān)系密切單位；要注意有無(wú)將違規(guī)發(fā)放人員資金、津貼，送紅包禮金開(kāi)據(jù)假發(fā)票報(bào)賬，對(duì)異常大額的支出、頻繁發(fā)生的支出項(xiàng)目要引起關(guān)注，仔細(xì)詢(xún)問(wèn)經(jīng)辦人員，必要時(shí)可詢(xún)證供應(yīng)商，查明業(yè)務(wù)的真實(shí)性；單位間的資金往來(lái)應(yīng)該通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，若提取現(xiàn)金更要關(guān)注。特別是單位或個(gè)人憑稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的其他收入發(fā)票和往來(lái)收據(jù)報(bào)賬，必須獲得輔助的原始憑證。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)要做到縱向到底，橫向到邊。

審計(jì)人員必須獲取專(zhuān)項(xiàng)資金的批復(fù)文件，明確使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、使用程序、核銷(xiāo)依據(jù)。在各類(lèi)專(zhuān)款支出中，每類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金是否做到工作經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分開(kāi)核算，嚴(yán)防工作經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)防招待費(fèi)超標(biāo)列支；對(duì)要求直接發(fā)放到農(nóng)民手中的涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資

金、特困企業(yè)職工補(bǔ)助資金，要采取積極式函證方式發(fā)函詢(xún)證。并抽查部分對(duì)象予以核實(shí)，防止虛報(bào)冒領(lǐng)和擠占挪用：對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金下?lián)艿蕉?jí)單位或獨(dú)立核算的項(xiàng)目單位要進(jìn)行延伸審計(jì)，跟蹤資金使用去向?？善杆?、建筑等行業(yè)資深專(zhuān)家，評(píng)估工程造價(jià)，看其是否有虛增工程造價(jià)，套取專(zhuān)項(xiàng)資金的行為，對(duì)節(jié)約的專(zhuān)項(xiàng)資金是否以收取管理費(fèi)的名義反回主管部門(mén)，留用給單位的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金財(cái)政部門(mén)是否批準(zhǔn)，長(zhǎng)期未用的專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)政部門(mén)是否及時(shí)收回：對(duì)無(wú)償?shù)膶?zhuān)項(xiàng)資金是否進(jìn)行了有償投資，回收本息是否入財(cái)務(wù)賬，或者投資到本部門(mén)的關(guān)聯(lián)企業(yè)中，嚴(yán)防“洗黑錢(qián)現(xiàn)象”的發(fā)生。

5、清查資產(chǎn)，尋找差異，妥善處理。

在對(duì)財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)時(shí)，應(yīng)獲取資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表，抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。必要時(shí)要求其重新盤(pán)點(diǎn)。關(guān)注審計(jì)期間增加和減少的資產(chǎn)以及盤(pán)虧的資產(chǎn)。從實(shí)地出發(fā)，查實(shí)存的固定資產(chǎn)是否都已入財(cái)務(wù)賬：從固定資產(chǎn)的卡片賬出發(fā)，查卡片賬中的固定資產(chǎn)是否存在。歸誰(shuí)使用，其狀況如何，是否有資產(chǎn)抵押情況等。對(duì)于增加的資產(chǎn)是否執(zhí)行了政府采購(gòu)制度，確保價(jià)廉物美，工程基建項(xiàng)目是否執(zhí)行財(cái)政評(píng)審制度，做到工程造價(jià)合理，防止采購(gòu)、工程競(jìng)標(biāo)過(guò)程中的腐敗現(xiàn)象的發(fā)生：處置國(guó)有資產(chǎn)，是否按規(guī)定報(bào)政府國(guó)資管理部門(mén)批準(zhǔn)，委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)評(píng)估處置價(jià)格，所收款項(xiàng)是否及時(shí)足額繳入國(guó)有資產(chǎn)管理專(zhuān)戶(hù)。并報(bào)其核銷(xiāo)資產(chǎn)；盤(pán)虧的資產(chǎn)是否查清了原因，是否追究了使用人員的責(zé)任，并按規(guī)定賠償，若有保險(xiǎn)部門(mén)的賠償是否及時(shí)入財(cái)務(wù)賬。

目前，應(yīng)特別關(guān)注對(duì)外投資項(xiàng)目的審計(jì)。

(三)審計(jì)處理階段要做到證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)。