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[關(guān)鍵詞]目標(biāo)成本管理;煤礦企業(yè);經(jīng)濟(jì)效益
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.089
目標(biāo)成本管理并不只是進(jìn)行簡單的成本控制與估計(jì),而是一個(gè)對企業(yè)成本與利潤綜合規(guī)劃的過程。目標(biāo)成本管理直接影響著經(jīng)濟(jì)效益的提高。如果目標(biāo)過低,則不能激發(fā)員工的工作潛能,反之,如果目標(biāo)過高,通過努力也無法達(dá)到,則很容易挫傷員工的積極性。所以,目標(biāo)成本管理是一個(gè)極具科學(xué)性的管理過程,如果目標(biāo)成本管理十分成功的話,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會起到很大的推動作用。
1 煤礦企業(yè)推行目標(biāo)成本管理的重要性
隨著市場競爭越來越激烈,加強(qiáng)目標(biāo)成本管理對企業(yè)來說是十分必要的,它不僅有利于企業(yè)降低成本、增加盈利,而且有利于規(guī)范企業(yè)管理。其具體推動作用主要可以概括為以下幾點(diǎn)。首先,目標(biāo)成本管理有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,滿足市場需求。煤礦企業(yè)的主要工作內(nèi)容就是進(jìn)行地下開采,它的成本組成部分種類十分繁多,具有復(fù)雜性的特點(diǎn),并且它的成本變化明顯?,F(xiàn)階段,我國煤礦企業(yè)目標(biāo)成本管理這一塊還存在很大的問題,所以,煤礦企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化企業(yè)管理的目標(biāo),滿足市場需求,不斷推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次,目標(biāo)成本管理能夠促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展,從而達(dá)到推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的?,F(xiàn)階段,我國煤礦企業(yè)的管理制度還不完善,需要采取一定的方式對其進(jìn)行改進(jìn)。在市場競爭愈演愈烈的情況下,煤礦企業(yè)需要在大力控制企業(yè)成本的基礎(chǔ)上,不斷完善企業(yè)的管理管理制度,加強(qiáng)各個(gè)管理環(huán)節(jié)的成本控制,從而促進(jìn)管理流程的優(yōu)化,推動完善成本管理制度的構(gòu)建。最后,煤礦企業(yè)增強(qiáng)發(fā)展的內(nèi)在推動力,從而推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一般而言,煤礦企業(yè)的成本是有規(guī)律可循的,總的來說,呈現(xiàn)向上增長的趨勢,所以企業(yè)加強(qiáng)目標(biāo)成本管理是十分必要的,在進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定時(shí),必須具備超前規(guī)劃的意識,達(dá)到減少各環(huán)節(jié)成本支出的目的,從而增加企業(yè)利潤,推動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
2 煤礦企業(yè)推行目標(biāo)成本管理的有效途徑
2.1 完善組織機(jī)構(gòu)與管理制度,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
2.1.1 完善組織機(jī)構(gòu)管理
多環(huán)節(jié)、多過程、多層次是煤礦企業(yè)成本的主要特點(diǎn),因此,如果想要很好的控制企業(yè)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)對成本必須進(jìn)行全過程、全方位、全企業(yè)的管理,不斷完善成本管理機(jī)構(gòu),實(shí)施成本責(zé)任制,將成本劃分成不同的等級,根據(jù)不同的等級來考核管理目標(biāo),進(jìn)行成本控制。其次,創(chuàng)建一套完整的目標(biāo)管理系統(tǒng)也是十分重要的,對各階段的成本控制目標(biāo)與生產(chǎn)過程進(jìn)行實(shí)行編制,這樣不僅能夠促進(jìn)有序管理,而且能夠在一定程度上節(jié)約管理成本。最后,構(gòu)建一個(gè)物資消耗的完整系統(tǒng),將物資的支出與消耗進(jìn)行條理性的管理,這樣才能促進(jìn)資源的有效利用,保證管理的有效性。
2.1.2 構(gòu)建目標(biāo)成本管理體系
構(gòu)建目標(biāo)成本管理體系也是完善目標(biāo)管理的一個(gè)有效途徑。首先我們可以將企業(yè)成本分解到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)部分,形成不同的線路,其考核職責(zé)由總經(jīng)理擔(dān)任。其次,在總經(jīng)理以下,可以形成類似于等級制的管理制度,由下級向上機(jī)逐級匯報(bào)。首先,在總經(jīng)理以下,由各專業(yè)副總負(fù)責(zé),企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任考核職責(zé)。其次,在各副總以下,將管理職責(zé)下發(fā)到各個(gè)專業(yè)部門和基層,由副總擔(dān)任考核職責(zé),最后,分解至各崗位以及個(gè)人,本班本組擔(dān)任考核職能。通過這種逐層管理的方式,有利于完善成本控制與管理,為提高經(jīng)濟(jì)效益起到了鋪墊作用。
2.1.3 完善管理制度
完善目標(biāo)成本管理制度主要包括以下內(nèi)容:第一,成本管理。根據(jù)煤礦企業(yè)的實(shí)際情況,應(yīng)該吸收各企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的精華,再聯(lián)系企業(yè)自身的實(shí)際情況,制定出一套符合自身企業(yè)發(fā)展的管理制度,從而保證目標(biāo)成本管理的有效化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。第二,分析制度。在企業(yè)管理過程中,應(yīng)該對企業(yè)的目標(biāo)成本管理體系進(jìn)行定期或者不定期的分析,并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化對企業(yè)管理措施進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,從而糾正誤差,解決問題,達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。另外,企業(yè)應(yīng)該完善自己的結(jié)算與價(jià)格體系,制定出一套符合企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的結(jié)算方式,完善價(jià)格與結(jié)算體系。第三,考核制度??己酥贫饶軌蛟谝欢ǔ潭壬贤苿訂T工的積極性?;谄髽I(yè)目標(biāo)成本的管理中心,要明確整合權(quán)責(zé)關(guān)系,將產(chǎn)量完成與成本控制相結(jié)合,構(gòu)建一套完整的目標(biāo)成本管理與考核制度。
2.2 推動運(yùn)作管理過程的規(guī)范化
2.2.1 做好事前控制
在企業(yè)成本管理過程中,最為重要的便是事前控制,對于成本控制應(yīng)該從源頭抓起,在事前對成本進(jìn)行一個(gè)科學(xué)的預(yù)測,在決策過程中嚴(yán)格控制成本,采取計(jì)劃編制的方式,確定與分解成本控制目標(biāo),通過從源頭上減少成本的方式,達(dá)到提高煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。
2.2.2 做好事中控制
在煤礦企業(yè)目標(biāo)成本管理過程中,要根據(jù)成本控制目標(biāo),通過相關(guān)的方法來糾正偏差與解決問題,從而保證成本控制目標(biāo)的開展,為核算成本與考核提供相關(guān)依據(jù)。煤礦企業(yè)可以采取一般控制結(jié)合重點(diǎn)控制的方式來控制成本,在成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn),進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督,形成對比,促進(jìn)偏差與問題的及時(shí)修正。另外,在進(jìn)行控制時(shí),要注重采取有效措施。
2.2.3 做好事后控制
事后控制主要是指在管理的分析與考核環(huán)節(jié),要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并進(jìn)行有效的信息反饋,為企業(yè)的下一個(gè)目標(biāo)控制管理指明前進(jìn)的方向。其具體核算方法可以分為以下幾種類型:第一,根據(jù)貢獻(xiàn)來計(jì)算。將實(shí)際完成的目標(biāo)數(shù)與計(jì)劃完成的目標(biāo)數(shù)進(jìn)行對比,分析其完成數(shù)量,從而做到按貢獻(xiàn)將進(jìn)行核算。第二,按節(jié)約量來計(jì)算。將計(jì)劃中的總成本、消耗定額、單位成本與實(shí)際的消耗量、消耗定額與單位成本進(jìn)行對比,計(jì)算出單位材料節(jié)約量或者消耗量,從而將計(jì)算出企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。第三,根據(jù)效益來計(jì)算。將實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的工作成本、利潤、總成本與實(shí)際消耗的成本、利潤進(jìn)行比較,得出企業(yè)的盈虧狀況,從而根據(jù)這些數(shù)據(jù)來進(jìn)行考核。第四,根據(jù)功效來計(jì)算。對比實(shí)際功效與計(jì)劃功效,對功效的實(shí)際情況進(jìn)行考核。
3 結(jié) 論
在信息化迅猛發(fā)展的今天,企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展,就必須進(jìn)行有效的目標(biāo)管理,及時(shí)進(jìn)行科學(xué)的成本分析和有效的成本控制。要切實(shí)依靠職工共同的力量進(jìn)行成本目標(biāo)管理,深入廣泛地強(qiáng)化職工隊(duì)伍參與管理的意識,充分激發(fā)廣大員工的積極性,使他們自覺主動地加入成本控制的行列中來。對煤礦企業(yè)而言,目標(biāo)成本管理的存在是相當(dāng)必要的,它能夠提高成本管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的成本意識,達(dá)到降低企業(yè)管理成本的目的,保證煤炭企業(yè)走上健康科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展之路。所以,煤炭企業(yè)在管理過程中要特別重視目標(biāo)成本管理,不斷完善組織管理機(jī)構(gòu),使管理運(yùn)作過程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與管理水平的目的。
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摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,市場競爭也變得越來越激烈,企業(yè)產(chǎn)品市場營銷過程成本發(fā)幅度上升,因此必須要加強(qiáng)產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理,合理控制產(chǎn)品市場營銷成本,只有這樣才能夠提高企業(yè)的核心競爭力,進(jìn)而保證企業(yè)在市場中的穩(wěn)步快速發(fā)展。本文首先介紹了產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本及其管理的重要性,接著分析了產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本管理中存在的問題,然后針對這些問題提出了一些合理化的建議。
關(guān)鍵詞:產(chǎn)品 市場營銷;目標(biāo)成本;管理;問題;建議
在瞬息萬變的市場外部環(huán)境下,企業(yè)要想取得持續(xù)性的競爭優(yōu)勢,必須要進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本管理,只有這樣才能夠?qū)⑵髽I(yè)產(chǎn)品市場營銷的成本控制在合理的范圍之內(nèi)。目標(biāo)成本是20世紀(jì)50年代提出來的,是成本與目標(biāo)管理相結(jié)合的重要產(chǎn)物,目標(biāo)成本管理的主要目的就是對企業(yè)經(jīng)營成本進(jìn)行控制,將企業(yè)產(chǎn)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用控制在目標(biāo)范圍之內(nèi),更好地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目標(biāo)成本管理又是一項(xiàng)貫穿于項(xiàng)目組織與管理全過程的全面的成本管理,在產(chǎn)品市場營銷成本控制中運(yùn)用目標(biāo)成本管理,運(yùn)用一定的科學(xué)理論、方法和手段,充分利用企業(yè)經(jīng)營所積累的內(nèi)外部信息資源來控制產(chǎn)品市場營銷消耗,進(jìn)而對產(chǎn)品市場營銷成本進(jìn)行控制,提高產(chǎn)品銷售效益,增加企業(yè)核心競爭力。
1、產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本概述
1.1 產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本的含義
企業(yè)產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本不僅僅是一個(gè)目標(biāo)概念,同時(shí)還是一個(gè)成本概念,是目標(biāo)與成本的統(tǒng)一,作為成本的概念,產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本是企業(yè)為了產(chǎn)品銷售效益而制定出的產(chǎn)品市場營銷成本指標(biāo)。而作為目標(biāo)概念,產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本就是企業(yè)產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理工作的奮斗目標(biāo),企業(yè)營銷部門的全體人員要為該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)制定計(jì)劃、落
實(shí)責(zé)任。
1.2 產(chǎn)品市場營銷的目標(biāo)成本管理的特點(diǎn)
產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理是目標(biāo)管理與成本管理的統(tǒng)一,它具有以下特點(diǎn),首先產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理具有嚴(yán)密性的特點(diǎn),在產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理中,以預(yù)定的產(chǎn)品銷售利益為目標(biāo),同時(shí)又以產(chǎn)品銷售利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度為評價(jià)目標(biāo)成本管理的依據(jù),這就形成了一個(gè)嚴(yán)密的目標(biāo)成本管理體系,為產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理的順利實(shí)施提供保證。其次它還具有前瞻性的特點(diǎn),目標(biāo)成本管理要求企業(yè)事前對產(chǎn)品市場營銷成本進(jìn)行成本的科學(xué)預(yù)測和可行性研究,制定產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本,制定最優(yōu)的成本方案和實(shí)施措施,提前做好準(zhǔn)備和安排,把產(chǎn)品市場營銷成本的超支和浪費(fèi)消滅在發(fā)生之前。除此之外,產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理還具有人性化、未來性、全面性以及動態(tài)性等特征。
2、產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理的意義
首先,產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的要求,產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理工作的成效直接影響著產(chǎn)品銷售的效益,進(jìn)而影響到企業(yè)的效益,因此企業(yè)必須要加強(qiáng)產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理,控制產(chǎn)品銷售目標(biāo),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售效益。其次,目標(biāo)成本管理的直接作用和立足點(diǎn)是加強(qiáng)產(chǎn)品市場營銷成本管理,它可以有效降低企業(yè)產(chǎn)品市場營銷過程中的各種消耗與費(fèi)用支出,是提高產(chǎn)品市場營銷經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑。產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理是一個(gè)全面的、人性化的、動態(tài)的、綜合的成本控制系統(tǒng),它需要充分發(fā)揮產(chǎn)品營銷部門全體人員的作用,要求產(chǎn)品營銷部門的管理水平跟著提高,這樣就會在很大程度上提升產(chǎn)品市場營銷部門的管理能力,進(jìn)而保證企業(yè)產(chǎn)品市場營銷的經(jīng)濟(jì)效益,為企業(yè)帶來更多的利益,并且進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力。
3、產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理存在的問題
3.1 缺乏規(guī)范的目標(biāo)成本管理制度和體系
雖然目標(biāo)成本管理被廣泛應(yīng)用于企業(yè)產(chǎn)品市場營銷成本控制中,但是很多企業(yè)并沒有建立完善的產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理制度與體系,進(jìn)而致使企業(yè)產(chǎn)品營銷目標(biāo)成本管理缺乏制度的保障無法實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)品市場營銷成本的控制,降低了企業(yè)產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理的成效。
3.2 缺乏對成本歷史數(shù)據(jù)的積累和分析
產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理過程中的目標(biāo)成本預(yù)測的依據(jù)就是產(chǎn)品市場營銷成本的歷史數(shù)據(jù),因此產(chǎn)品市場營銷成本的歷史數(shù)據(jù)對產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理有著十分重要的意義。但是很多企業(yè)在產(chǎn)品市場營銷成本控制中并沒有及時(shí)收集產(chǎn)品營銷成本的歷史數(shù)據(jù),更不用說對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析,這就在很大程度上降低了產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理中目標(biāo)成本預(yù)測的準(zhǔn)確性,進(jìn)而在一定程度上降低了目標(biāo)成本管理的成效。
3.3 目標(biāo)成本管理缺乏人性化因素
由于人員費(fèi)用是產(chǎn)品市場營銷成本中的作用組成部分,因此人員在產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理中占據(jù)著十分重要的地位,只有充分發(fā)揮產(chǎn)品市場營銷部門全體人員的作用,才能進(jìn)一步保證目標(biāo)成本管理的成效。
3.4 忽視戰(zhàn)略成本管理和價(jià)值鏈分析
戰(zhàn)略成本管理不僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的成本變化,更關(guān)注企業(yè)外部競爭環(huán)境的變化,以便隨時(shí)調(diào)整公司的戰(zhàn)略,對企業(yè)產(chǎn)品市場營銷成本管理有著十分重要的作用。但是很多企業(yè)在產(chǎn)品市場營銷階段忽視了戰(zhàn)略成本管理與價(jià)值鏈的分析,進(jìn)而致使產(chǎn)品市場營銷過程中成本信息的獲取僅僅來源于企業(yè)內(nèi)部,無法為企業(yè)產(chǎn)品市場營銷成本管理提供準(zhǔn)確的信息。
4、加強(qiáng)產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理的建議
4.1 樹立新的目標(biāo)成本管理理念
企業(yè)在產(chǎn)品市場營銷過程中必須要從根本上轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的產(chǎn)品市場營銷成本管理理念,樹立新的產(chǎn)品市場營銷成本管理理念,樹立戰(zhàn)略的思想,為企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略和競爭戰(zhàn)略服務(wù),在產(chǎn)品營銷過程中不在以純粹的節(jié)約產(chǎn)品市場營銷支出來設(shè)立目標(biāo)成本,目標(biāo)成本的確定必須以能夠增加產(chǎn)品價(jià)值、促進(jìn)產(chǎn)品競爭力為中心。企業(yè)在產(chǎn)品市場營銷過程中只有樹立這樣的產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理理念才能保證目標(biāo)成本管理的順利實(shí)施。
4.2 建立與健全目標(biāo)成本管理制度
每一項(xiàng)管理工作都必須要在制度的保證下才能實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo),因此企業(yè)在產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理過程中必須要建立與健全目標(biāo)成本管理制度,建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制制度,產(chǎn)品市場營銷人員必須要嚴(yán)格遵守產(chǎn)品市場營銷??顚S?,嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、挪用資金或協(xié)助他人轉(zhuǎn)移、挪用資金。同時(shí)還要建立目標(biāo)成本管理獎(jiǎng)罰制度,對產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理作出突出貢獻(xiàn)的人員必須要給予足夠的精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),充分調(diào)動營銷人員控制成本的積極性。
4.3 加強(qiáng)貨幣資金管理,控制支出,降低費(fèi)用
產(chǎn)品市場營銷階段的現(xiàn)金流量比較大,因此產(chǎn)品市場營銷人員必須要進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金管理,必須要對貨幣資金進(jìn)行安全性、完整性、合法性與效益性管理。同時(shí)產(chǎn)品市場營銷人員還要嚴(yán)格控制成本支出,爭取做到每一筆費(fèi)用支出都能為產(chǎn)品營銷帶來效益,進(jìn)而降低產(chǎn)品市場營銷的費(fèi)用。
4.4 提高營銷人員效率,降低人工費(fèi)用
營銷人員的工作效率對于產(chǎn)品市場營銷目標(biāo)成本管理有著直接的影響,因此企業(yè)必須要提高產(chǎn)品營銷人員的工作效率,這樣營銷人員效率提升以后就會大大縮短產(chǎn)品的營銷周期,進(jìn)而可以為企業(yè)節(jié)省大筆的人工費(fèi)用開支,從而降低企業(yè)產(chǎn)品市場營銷成本,提高企業(yè)產(chǎn)品市場營銷的效益,提升企業(yè)的競爭力。
5、結(jié)束語
產(chǎn)品市場營銷在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著十分重要的地位,因此企業(yè)必須要進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)品市場營銷成本管理,充分利用成本管理法加強(qiáng)對企業(yè)產(chǎn)品市場營銷成本的控制,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的市場營銷效益,從而增加企業(yè)利益,提高企業(yè)競爭力。(作者單位:鄭州華信學(xué)院商學(xué)院)
指導(dǎo)老師:趙科寧
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[關(guān)鍵詞]項(xiàng)目 成本 控制 原則 方法
工程項(xiàng)目是現(xiàn)代施工企業(yè)的組成單元,是施工企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的集結(jié)地,更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本來源,直接維系和制約著企業(yè)的發(fā)展。因此,施工企業(yè)只有把管理的基點(diǎn)放在項(xiàng)目管理上,通過加強(qiáng)項(xiàng)目管理,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目合同目標(biāo),進(jìn)行項(xiàng)目成本控制,提高工程投資效益,才能達(dá)到最終提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的目的,求得全方位的社會信譽(yù),從而獲得更為廣闊的企業(yè)生存、發(fā)展的空間。從當(dāng)前油建安裝市場的發(fā)展趨勢來看,隨著企業(yè)間各方面差距的減小,正在由規(guī)模、技術(shù)、質(zhì)量型的競爭,逐步轉(zhuǎn)向以價(jià)格競爭為主,合理的低價(jià)中標(biāo)成為今后的發(fā)展方向。這既是業(yè)主降低成本、增加效益的要求,也是市場競爭的產(chǎn)物。因此,加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理是油建施工企業(yè)適應(yīng)市場、增強(qiáng)企業(yè)競爭力、尋求企業(yè)效益最大化的必由之路。
一、施工項(xiàng)目成本控制的基本原則
施工項(xiàng)目成本控制原則是施工企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)和核心,施工項(xiàng)目部在對項(xiàng)目施工過程進(jìn)行成本控制時(shí),應(yīng)該遵循以下基本原則。
1.成本最低化原則
施工項(xiàng)目成本控制的根本目的,在于通過成本管理的各種手段,促進(jìn)不斷降低施工項(xiàng)目成本,以達(dá)到可能實(shí)現(xiàn)最低的目標(biāo)成本的要求。在實(shí)行成本最低化原則時(shí),應(yīng)注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各種降低成本的能力,使可能性變?yōu)楝F(xiàn)實(shí);另一方面要從實(shí)際出發(fā),制定通過主觀努力可能達(dá)到合理的最低成本水平。
2.全面成本控制原則
全面成本管理是全企業(yè)、全員和全過程的管理,亦稱“三全”管理。項(xiàng)目成本的全員控制有一個(gè)系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,包括各部門、各單位的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)和班組經(jīng)濟(jì)核算等等,應(yīng)防止成本控制人人有責(zé),人人不管。項(xiàng)目成本的全過程控制要求成本控制工作要隨著項(xiàng)目施工進(jìn)展的各個(gè)階段連續(xù)進(jìn)行,既不能疏漏,又不能時(shí)緊時(shí)松,應(yīng)使施工項(xiàng)目成本自始至終置于有效的控制之下。
3.動態(tài)控制原則
施工項(xiàng)目是一次性的,成本控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的中間控制,即動態(tài)控制,因?yàn)槭┕?zhǔn)備階段的成本控制只是根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容確定成本目標(biāo)、編制成本計(jì)劃、制訂成本控制的方案,為今后的成本控制作好準(zhǔn)備;而竣工階段的成本控制,由于成本盈虧已基本定局,即使發(fā)生了糾差,也已來不及糾正。
4.目標(biāo)管理原則
目標(biāo)管理的內(nèi)容包括:目標(biāo)的設(shè)定和分解,目標(biāo)的責(zé)任到位和執(zhí)行,檢查目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果,評價(jià)目標(biāo)和修正目標(biāo),形成目標(biāo)管理的計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理循環(huán),即PDCA循環(huán)。
5.責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則
在項(xiàng)目施工過程中,項(xiàng)目部各部門、各機(jī)組在肩負(fù)成本控制責(zé)任的同時(shí),享有成本控制的權(quán)力,同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理要對各部門、各班組在成本控制中的業(yè)績進(jìn)行定期的檢查和考評,實(shí)行有獎(jiǎng)有罰。只有真正做好責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本控制,才能收到預(yù)期的效果。
二、施工項(xiàng)目成本控制的關(guān)注要點(diǎn)
施工項(xiàng)目成本是施工項(xiàng)目在施工中所發(fā)生的全部施工費(fèi)用的總和,包括材料、機(jī)械使用費(fèi),支付的工資、獎(jiǎng)金以及管理費(fèi)等。它是一個(gè)整體的、全員的且分層次的、全過程動態(tài)的管理,因此必須要做到事前的目標(biāo)成本預(yù)測控制、中途的目標(biāo)成本計(jì)劃執(zhí)行控制和事后的實(shí)際成本核算與目標(biāo)成本比較分析控制,把施工項(xiàng)目目標(biāo)成本管理貫穿在成本形成的全過程。重點(diǎn)要注意抓好以下六方面的工作。
1.明確目標(biāo)成本
針對目前市場發(fā)展需要,企業(yè)要成立成本控制中心,平時(shí)廣泛、深入地了解市場行情、材料價(jià)格信息及其發(fā)展趨勢。工程中標(biāo)后制定目標(biāo)成本,項(xiàng)目經(jīng)理參與制定目標(biāo)成本的過程。成本中心派專人跟蹤,從開工到竣工,對工程進(jìn)行全過程監(jiān)控,力求做到事前控制、事中控制及事后總結(jié)。健全瞬時(shí)成本管理體制,項(xiàng)目部定期向成本中心遞交瞬時(shí)成本資料,使成本中心能及時(shí)、有效地掌握項(xiàng)目成本的真實(shí)情況,可以直觀地了解項(xiàng)目的盈虧,發(fā)現(xiàn)問題會同項(xiàng)目部立即采取措施解決。同時(shí),項(xiàng)目部以項(xiàng)目經(jīng)理為中心,實(shí)行全員成本管理,將責(zé)任分解落實(shí)到各崗位和個(gè)人,實(shí)行一人多崗,一專多能,以減少項(xiàng)目部管理費(fèi)的開支。根據(jù)公司對項(xiàng)目經(jīng)理的獎(jiǎng)懲辦法,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,項(xiàng)目成本直接與項(xiàng)目部每個(gè)人的收益聯(lián)系在一起,充分調(diào)動項(xiàng)目部全體人員的積極性。
2.抓好制度建設(shè)
在推行目標(biāo)成本管理時(shí),制定科學(xué)、合理和可操作的制度與相配套的管理辦法是開展目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)。這些制度有工作制度、責(zé)任制度、工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程、獎(jiǎng)懲制度等四大類,其中工作制度主要包括計(jì)劃管理制度、施工生產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本控制制度、費(fèi)用管理制度、定額管理制度、人事工資管理制度、物資管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、質(zhì)量安全管理制度、ISO管理體系文件等;責(zé)任制度主要包括工程項(xiàng)目管理經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理辦法、經(jīng)營承包責(zé)任制、崗位責(zé)任制、成本責(zé)任制等;工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程主要包括各工程質(zhì)量檢驗(yàn)評定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、原材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工藝規(guī)程、作業(yè)指導(dǎo)書、安全技術(shù)規(guī)程等;獎(jiǎng)懲制度主要包括職工獎(jiǎng)懲辦法、培訓(xùn)以及職稱評定晉升管理辦法等,除此之外,還必須建立一整套與制度相匹配的可操作模仿的程序文件。在此過程中,要注意根據(jù)工程項(xiàng)目本身的特點(diǎn),制定有針對性的項(xiàng)目成本管理辦法。這些管理辦法應(yīng)是責(zé)任到人、切實(shí)可行的具有較強(qiáng)操作性的辦法,使項(xiàng)目的成本控制有法可依,有章可循,有據(jù)可查。切忌只是制定些空洞的簡單的規(guī)章制度,至于由誰做,何時(shí)做,做到什么程度都沒有提及,致使實(shí)際運(yùn)作起來要么難度很大,要么無法執(zhí)行,對實(shí)際的成本管理與控制起不到多大作用。
3.健全核算體系
推行目標(biāo)成本管理一定要以市場價(jià)格為導(dǎo)向,只有這樣,目標(biāo)成本的編制才能夠準(zhǔn)確,在企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模的情況下,可以建立內(nèi)部物資市場,以起到規(guī)模效應(yīng)的作用,不管是社會市場還是企業(yè)內(nèi)部市場,其價(jià)格必須以市場動態(tài)的即時(shí)價(jià)格進(jìn)行測算。大到單項(xiàng)工程、小到每道工序,都必須樹立成本意識,將勞動力、材料耗用、設(shè)備使用、現(xiàn)場管理、臨時(shí)工程與常規(guī)措施等各方面的費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化、統(tǒng)計(jì)、整理和分析,逐步建立和健全企業(yè)內(nèi)部的核算價(jià)格體系,科學(xué)地編制每項(xiàng)工程具有競爭力的內(nèi)部成本。同時(shí)要注意,實(shí)行項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)既要懂政策,又是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。合理的制度需要有能理解制度、有專業(yè)知識、會操作的人員來執(zhí)行。在一些單位中,過去往往是“項(xiàng)目上馬建班子、項(xiàng)目完工散攤子”,缺乏對項(xiàng)目實(shí)施的總結(jié)、分析、經(jīng)驗(yàn)積累和反饋機(jī)制,致使企業(yè)工程做了不少,項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)幾乎全無,水平提高不快,施工管理方法和手段落后,仍處在粗放型管理狀態(tài),憑經(jīng)驗(yàn)來估計(jì)和處理問題,偶然性極大。因此,為了做好項(xiàng)目成本管理,必須加大項(xiàng)目成本管理人員的培訓(xùn),由內(nèi)行人來管理,使工程的進(jìn)度、質(zhì)量、工期和成本都處在受控狀態(tài)。
4.重視“質(zhì)量成本”
從質(zhì)量成本管理上要效益對施工企業(yè)而言,產(chǎn)品質(zhì)量并非越高越好,超過合理水平時(shí),屬于質(zhì)量過剩。無論是質(zhì)量不足或過剩,都會造成質(zhì)量成本的增加,都要通過質(zhì)量成本管理加以調(diào)整。質(zhì)量成本管理的目標(biāo)是使內(nèi)部故障成本(如返工、停工等引起的費(fèi)用)、外部故障成本(如保修、索賠等引起的費(fèi)用)、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用和質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)用等4類質(zhì)量成本的綜合達(dá)到最低值。一般來說,質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用起初較低,隨著質(zhì)量要求的提高逐漸會增加,當(dāng)質(zhì)量達(dá)到一定水平再要求提高時(shí),該項(xiàng)費(fèi)用就會急劇上升。質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)用較為穩(wěn)定,不過隨著質(zhì)量的提高也會有一定程度的增長。而質(zhì)量損失則不然,開始時(shí)因質(zhì)量較差,損失很大,隨著產(chǎn)品質(zhì)量不斷改進(jìn),該項(xiàng)損失逐步減少。三者交叉的作用,必須能找到一個(gè)質(zhì)量成本最低的理想點(diǎn)。正確處理質(zhì)量成本中幾個(gè)方面的相互關(guān)系即質(zhì)量損失(內(nèi)、外部故障損失)、預(yù)防費(fèi)用和檢驗(yàn)費(fèi)用間的相互關(guān)系,采用科學(xué)合理、先進(jìn)實(shí)用的技術(shù)措施,在確保施工質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求水平的前提下,盡可能降低工程成本。項(xiàng)目經(jīng)理部也不能為了提高企業(yè)信譽(yù)和市場競爭力而使工程全面出現(xiàn)質(zhì)量過?,F(xiàn)象,導(dǎo)致完成工程量不少,經(jīng)濟(jì)效益低下的被動局面。
5.把握工期成本
如何處理工期與成本的關(guān)系,是施工項(xiàng)目成本管理工作中的一個(gè)重要課題,即工期成本的管理與控制對施工企業(yè)和施工項(xiàng)目經(jīng)理部來說,并不是越短越好,而是需要通過對工期的合理調(diào)整來尋求最佳工期點(diǎn)成本,把工期成本控制在最低點(diǎn)。工期成本管理的目標(biāo)是正確處理工期與成本的關(guān)系,使工期成本的總和達(dá)到最低值。工期成本表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一方面是項(xiàng)目經(jīng)理部為了保證工期而采取的措施費(fèi)用;一方面是因?yàn)楣て谕涎佣鴮?dǎo)致的業(yè)主索賠成本,這種情況可能是由于施工環(huán)境及自然條件引起的,也可能是內(nèi)部因素所造成,如停工、窩工、返工等,因此所引起的工期費(fèi)用,可稱其為工期損失。一般來說,工期越短,工期措施成本越小;但當(dāng)工期短至一定限度時(shí),工期措施成本則會急劇上升。而工期損失則不然,因自然條件引起的工期損失,其損失額度相應(yīng)較小,通常情況下不予賠償或賠償額度較小,該部分工期損失可不予考慮。因施工項(xiàng)目內(nèi)部因素造成的工期損失,隨著時(shí)間的推移,經(jīng)驗(yàn)的積累會逐漸減少。綜合工期成本的各種因素,就會找到一個(gè)工期成本為最低的理想點(diǎn)。這一點(diǎn)也就是工期最短并且成本最低的最優(yōu)點(diǎn)。由于內(nèi)外部環(huán)境條件及合同條件的制約,保證合同工期和降低工程成本是一個(gè)十分艱巨的任務(wù),因此,必須正確處理工期成本的兩個(gè)方面的相互關(guān)系,即工期措施成本和工期損失之間的相互關(guān)系。在確保工期達(dá)到合同條件的前提下,盡可能降低工期成本,切不可為了提高企業(yè)信譽(yù)和市場競爭力,盲目搶工期趕進(jìn)度,造成增大項(xiàng)目成本,導(dǎo)致項(xiàng)目虧損。
6.重視索賠收入
成本控制,用一句話概括起來說就是開源節(jié)流。要實(shí)現(xiàn)成本控制,不但要千方百計(jì)“節(jié)流”,還要充分考慮如何開源。合同管理是施工企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。增加收入的關(guān)鍵是緊緊把握住合同承包范圍以外的索賠簽證及提出合理化建議。項(xiàng)目經(jīng)理及有關(guān)人員必須做到全面、正確地理解標(biāo)書文件、施工合同及補(bǔ)充協(xié)議,積累施工過程的所有原始資料,為索賠提供證據(jù)。許多業(yè)主或監(jiān)理在施工過程中都會發(fā)出變更指令,如果是口頭指令就要項(xiàng)目部管理人員主動辦理書面確認(rèn)單,請業(yè)主或監(jiān)理工程師簽認(rèn),這樣既方便了甲方,又能維護(hù)自己利益。其實(shí),索賠的機(jī)會很多,有延誤工期索賠、工程變更索賠、施工加速索賠、不利施工條件索賠、合同內(nèi)索賠、合同外索賠等等,有賴項(xiàng)目部全體管理人員去把握。同時(shí)加強(qiáng)施工過程中的合同管理,吃透合同條款,特別是對己方有利的條款,注意自己在施工過程中的履行情況,防止反索賠。
實(shí)施目標(biāo)成本管理最大的一個(gè)優(yōu)勢就在于能夠提升企業(yè)成本上的競爭力。作為市場競爭的關(guān)鍵之一,成本競爭顯得非常的重要,只有在產(chǎn)品的成本管理上具有優(yōu)勢的企業(yè),才能夠在市場競爭中處于一定的領(lǐng)先地位。通過目標(biāo)成本管理的實(shí)施鞏固更好地管控成本,對資源進(jìn)行更好地分配。第二個(gè)優(yōu)勢在于能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。目標(biāo)成本管理作為一個(gè)全方面的、具有系統(tǒng)性的一種成本管理方法,涉及了企業(yè)當(dāng)中的眾多部門,通過目標(biāo)成本管理,可以有效地對部門的各個(gè)環(huán)節(jié)做出控制,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。第三個(gè)優(yōu)勢在于能夠很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。目標(biāo)成本管理實(shí)現(xiàn)了對各個(gè)環(huán)節(jié)的成本的管控,強(qiáng)化了企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)的管理,從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、目前企業(yè)目標(biāo)成本管理實(shí)施中存在的問題
對于企業(yè)來說,既然目標(biāo)成本管理如此的重要,那么就應(yīng)該重點(diǎn)的去實(shí)施這個(gè)管理模式,但是在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中企業(yè)卻存在很多問題。
1.涵蓋部門不全面
目標(biāo)成本管理涵蓋了企業(yè)所有的部門與環(huán)節(jié),但是目前大多數(shù)采用目標(biāo)成本管理的企業(yè)其組織機(jī)構(gòu)僅僅局限在財(cái)務(wù)部門,認(rèn)為成本預(yù)算等方面只要財(cái)務(wù)做好,其他部門執(zhí)行就好,嚴(yán)重缺乏其他部門與環(huán)節(jié)的有效參與,從而導(dǎo)致對于企業(yè)的成本控制很難達(dá)到預(yù)期的效果。在這個(gè)過程中,例如采購部門,可以對企業(yè)原料等進(jìn)行成本控制,使其符合或者較為貼近原先的目標(biāo)成本。各個(gè)部門只有有效地參與到目標(biāo)成本管理中去,才能夠更好地提高企業(yè)效益。
2.目標(biāo)管控不合理
企業(yè)在實(shí)施目標(biāo)成本管理的時(shí)候,往往計(jì)劃與實(shí)際結(jié)合不夠緊密,不能夠很好地制定出符合企業(yè)發(fā)展的管控方案,導(dǎo)致目標(biāo)成本管理僅僅流于表面,沒有形成系統(tǒng)性的方案或模式,使得各個(gè)部門實(shí)施起來也相對困難。這也更多地導(dǎo)致了企業(yè)對相關(guān)價(jià)值鏈管理的不全面,在整個(gè)目標(biāo)成本管理的過程中將重點(diǎn)放在了企業(yè)內(nèi)部的成本管控,沒有或者忽略了外部條件的影響,這些都直接降低了目標(biāo)成本管理模式對企業(yè)成本管控的效果。3.企業(yè)目標(biāo)成本管理的體系和制度不完善企業(yè)在實(shí)施目標(biāo)成本管理模式的時(shí)候,沒有能夠統(tǒng)籌全局的文件進(jìn)行指導(dǎo),導(dǎo)致各個(gè)部門在實(shí)施的時(shí)候各行其事,沒有良好的協(xié)調(diào)性。同時(shí)對于整個(gè)模式也不夠完善,不能夠有效地激發(fā)各個(gè)部門在成本控制實(shí)施上的積極性,導(dǎo)致雖然在用目標(biāo)成本管理但是整體效果不顯著。
三、現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)成本管理模式應(yīng)用的建議
由于現(xiàn)代企業(yè)在目標(biāo)成本管理模式上的不足,導(dǎo)致企業(yè)在整體的成本管控上效果不顯著,如何有效地提高管理效率,提升企業(yè)在成本競爭中的優(yōu)勢,下面提出了一些目標(biāo)成本管理模式應(yīng)用的建議。
1.樹立正確的目標(biāo)成本管理理念
在當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)競爭的浪潮中,對成本的管理是非常重要的,因此企業(yè)在實(shí)行目標(biāo)成本管理的時(shí)候,不能僅僅局限在少數(shù)的幾個(gè)部門或環(huán)節(jié),而是應(yīng)該從全局出發(fā),樹立正確的目標(biāo)成本管理理念,讓每一個(gè)部門和環(huán)節(jié)都能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,加入到這個(gè)模式中,讓這種成本管理理念逐漸成為企業(yè)的一種文化。最終讓成本管理不僅僅體現(xiàn)在局部,而是體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的方方面面。無論是什么環(huán)節(jié)都能夠嚴(yán)格考慮成本,綜合考慮各種條件,最終形成企業(yè)自身的價(jià)格優(yōu)勢,在市場競爭中取得一席之地。
2.形成一套科學(xué)的目標(biāo)成本管理制度
通過將成本管理精細(xì)化到每一個(gè)環(huán)節(jié),從而讓每個(gè)部門都參與其中,依據(jù)不同的部門與環(huán)節(jié)設(shè)立不同的流程,在以節(jié)約成本,形成自身價(jià)格競爭優(yōu)勢為前提下,制定一套符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的客觀實(shí)際的具有一定科學(xué)性的目標(biāo)成本管理制度。這樣既能夠科學(xué)合理地降低企業(yè)生產(chǎn)成本,獲取更大的利潤空間,還能夠更好、更快地提高企業(yè)在市場競爭中的地位,擴(kuò)大企業(yè)的影響力,提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)通過建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制,從制度的層面發(fā)揮企業(yè)人員與部門在目標(biāo)成本管理中的主動性,從而讓目標(biāo)成本管理模式能夠更快、更好地融入到企業(yè)中,得到更多的人的認(rèn)可。
3.做好企業(yè)目標(biāo)成本管理的培訓(xùn)與宣傳工作
企業(yè)的目標(biāo)成本管理模式要更深入的發(fā)展就必須要對企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行培訓(xùn),作為企業(yè)的基石,只有讓員工發(fā)自內(nèi)心的去認(rèn)同這一目標(biāo)成本管理模式,該模式才能夠在企業(yè)長足的發(fā)展下去。通過企業(yè)內(nèi)部對員工的宣傳與培訓(xùn),讓員工在潛意識中認(rèn)可企業(yè)實(shí)施的目標(biāo)成本管理模式,從而讓越來越多的員工能夠積極主動的參與到企業(yè)成本管理中,讓成本管理能夠在企業(yè)中有序的發(fā)展,進(jìn)而讓目標(biāo)成本管理發(fā)揮出最大的效用。
四、結(jié)束語
山西焦化股份有限公司二廠供排水車間是負(fù)責(zé)焦化二廠生產(chǎn)用水、消防用水、熱電站汽輪機(jī)冷卻用水、煤氣回收車間初冷器等設(shè)備的令卻用水和生活用水的供給,同時(shí)負(fù)責(zé)焦化二廠生產(chǎn)廢水的處理達(dá)標(biāo)排放的工作。為貫徹落實(shí)公司提出的“集團(tuán)公司為投資決策中心,各子公司為利潤中心,一線車間為成本控制中心的戰(zhàn)略思想,車間領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合本車間生產(chǎn)工藝分散和無直接產(chǎn)品體現(xiàn)成本的特點(diǎn),提出了“省下的就是賺下的”成本管理理念,創(chuàng)造性地借鑒、應(yīng)用了目標(biāo)管理、人本管理、系統(tǒng)工程等管理科學(xué)理論和方法,實(shí)施了以目標(biāo)成本為主線,以班組核算為重點(diǎn)的全員、全方位、全過程的動態(tài)優(yōu)化管理,串起了工藝、設(shè)備、安全管理鏈,形成了以成本構(gòu)成因素的指標(biāo)體系為核心,責(zé)任體系為基礎(chǔ),考核體系為動力,專業(yè)管理為保證的成本管理。
一、科學(xué)測算,精心細(xì)化,建立目標(biāo)成本的指標(biāo)體系和責(zé)任體系
制訂目標(biāo)是成本管理的計(jì)劃階段,至關(guān)重要,關(guān)系到成本管理工作的成敗??茖W(xué)的目標(biāo)值是搞好成本管理工作的重要依據(jù),是檢驗(yàn)成本管理效率高低或效能大小的重要標(biāo)準(zhǔn)。焦化二廠供排水車間在確定當(dāng)年目標(biāo)成本時(shí)嚴(yán)格遵循“效益至上,實(shí)事求是,突出重點(diǎn),目標(biāo)量化”的原則,認(rèn)真,科學(xué)測算。首先,對前一年車間成本指標(biāo)完成情況進(jìn)行了認(rèn)真分析。其次,根據(jù)公司給車間下達(dá)的當(dāng)年成本考核指標(biāo)和公司提出的可控費(fèi)用下降5%的指示精神,經(jīng)車間多次召開有關(guān)人員會議討論、分析、測算,確定了車間當(dāng)年可控費(fèi)用下降16%的目標(biāo),全年成本總目標(biāo)為234.64萬元。
為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),一是年初召開全體員工動員大會,向員工傳達(dá)了車間成本管理的目 標(biāo)、指導(dǎo)思想,講解了成本與效益的關(guān)系。二是為食保證可控費(fèi)用下降16%,要求在前一年成本控制的基礎(chǔ)上,分別確定了化工原料、材料備件、清理費(fèi)各項(xiàng)下降的百分比率。三是將全年 可控費(fèi)用分解到每月19.5萬元以下,再按月細(xì)分到工段、班組、個(gè)人。
二、全員參與,全程控制,扎實(shí)有效地開展全方位目標(biāo)成本管理
在成本目標(biāo)管理實(shí)施階段,車間開展了從每個(gè)人、每件事、每臺設(shè)備、每個(gè)過程、每道工序、每個(gè)專業(yè)做起的全方位成本管理活動,制訂了一系列制度和保證措施,取得了良好的效益。
(一)制度保證,齊抓共管
(一)制度保證,齊抓共管
為使目標(biāo)成本管理落到實(shí)處,車間成立了以車間主任為組長,車間書記、工藝主任、設(shè)備主任、工會主席為副組長,由車間核算員、工藝技術(shù)員、設(shè)備技術(shù)員、安全員、各工段長組成的車間成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,并對此項(xiàng)工作進(jìn)行周密部署。車間主任負(fù)責(zé)車間的總成本;核算員統(tǒng)籌規(guī)劃與控制各工段的費(fèi)用指標(biāo);生產(chǎn)主任負(fù)責(zé)工藝穩(wěn)定運(yùn)行;設(shè)備主任負(fù)責(zé)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn);工藝技術(shù)員負(fù)責(zé)崗位練兵、優(yōu)化工藝操作與生產(chǎn)消耗和工藝指標(biāo)的最佳控制;設(shè)備技術(shù)員負(fù)責(zé)動力消耗、設(shè)備管理、修舊利廢、員工;安全員負(fù)責(zé)安全管理工作,杜絕各類事故的發(fā)生;各工段長負(fù)責(zé)本工段的材料消耗、工藝設(shè)備正常運(yùn)行、修舊利廢、崗位練兵;工會主席配合行政做好成本信息反饋工作;車間書記全面協(xié)調(diào),黨政工團(tuán)齊抓共管,形成了強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu),為開展位目標(biāo)成本管理活動提供了可靠的保障。
為使此項(xiàng)活動開展的扎實(shí)有效,車間制訂了《成本分析會議制度》、《成本考核制度》、《修舊利廢管理制度》等與成本管理相配套的一系列制度。車間不僅在總費(fèi)用指標(biāo)考核中規(guī)定:工段節(jié)約定額指標(biāo)的1%加獎(jiǎng)2分,超過定額指標(biāo)的1%扣1分;班組節(jié)約指標(biāo)的1O%加獎(jiǎng)2分,超定額指標(biāo)的10%扣1分。而且對占成本費(fèi)用為60.7%的關(guān)鍵項(xiàng)目的單耗指標(biāo)進(jìn)行考核:用電單耗和化工原料單耗超指標(biāo)上限扣100分,低于指標(biāo)下限獎(jiǎng)200分,形成了正激勵(lì)與負(fù)激勵(lì)相結(jié)合,績效聯(lián)動報(bào)酬,報(bào)酬?duì)縿涌冃У某杀竟芾砜己梭w系,有效地調(diào)動了全體員工努力降低成本的積極性和主動性。
(二)注重過程,真抓實(shí)干
在開展目標(biāo)成本管理工作中,車間認(rèn)識到,只有好的成本發(fā)生過程,才能實(shí)現(xiàn)好的管理結(jié)果。因此,車間領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)人員運(yùn)用成本動因分析法,對生產(chǎn)形成過程的價(jià)值鏈進(jìn)行分析,把成本管理的理念滲透到各個(gè)專業(yè)管理中去,確定出哪些是增值環(huán)節(jié),哪些是非增值環(huán)節(jié),進(jìn)而限制、降低和取消非增值作業(yè)環(huán)節(jié),降低成本費(fèi)用。
1.強(qiáng)化工藝管理,依靠進(jìn)步,降低物料消耗。車間運(yùn)用“控制關(guān)鍵點(diǎn)”的原理,在占總成本費(fèi)用6O.7%的化工原料上做文章。一是針對車間生產(chǎn)運(yùn)行崗位比較分散,而且青年員工較多的特點(diǎn),強(qiáng)化生產(chǎn)指揮系統(tǒng),理順了車間、崗位、生產(chǎn)調(diào)度之間發(fā)生時(shí)的指揮協(xié)調(diào)關(guān)系,同時(shí)加大崗位練兵,特別對不尋常工藝條件下,操作工處理問題技能的培訓(xùn),使操作工遇事沉著冷靜,處理問題及時(shí)果斷,另外,車間開展了工藝小指標(biāo)競賽活動,做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,使員工 懂得珍惜自己的崗位,培養(yǎng)了員工“在崗1分鐘,盡責(zé)60秒”的敬業(yè)精神。二是大力開展技術(shù)創(chuàng)新,降低成本。車間多次組織有關(guān)人員,運(yùn)用過程方法,對工藝生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真分析,確定降低消耗的關(guān)鍵環(huán)節(jié),不斷采用新技術(shù),優(yōu)化工藝操作。
①針對煤氣回收循環(huán)水和熱電站循環(huán)水全年投加藥劑量費(fèi)用高達(dá)7O萬元以上,車間組織有關(guān)人員,認(rèn)真分析,發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)藥劑的廠家提供的工藝控制指標(biāo)大都過于安全,濃縮倍數(shù)在下限運(yùn)行,存在浪費(fèi)的現(xiàn)象。為此,在滿足工藝要求的條件下,就如何降低藥劑投加量進(jìn)行了科學(xué)探索和合理改進(jìn),將循環(huán)水中的ca2+濃度由140~160mg/l提高到160~180mg/l左右,不僅使循環(huán)水藥劑投加量每天減少10Kg,同時(shí)節(jié)約三次補(bǔ)充水10m3/h,每月可降低費(fèi)用6000元左右。另外,車間還根據(jù)氣溫、循環(huán)水量變化情況加減藥劑量,基本摸索出一套循環(huán)水處理的合理方案,實(shí)現(xiàn)了低成本運(yùn)行。
②針對循環(huán)水工藝中全自動過濾器(單臺20m3/h)一直達(dá)不到出水量指標(biāo),組織技術(shù)人員分析原因,深入實(shí)際測定有關(guān)數(shù)據(jù),經(jīng)科學(xué)后制定了改造方案,經(jīng)實(shí)施循環(huán)水過濾水量提高到單臺55~60m3/h,保持循環(huán)水系統(tǒng)水質(zhì)清澈,濁度較低的要求,而且殺菌劑加入次數(shù)由每月四次下降到二次,兩個(gè)循環(huán)水每月可節(jié)約用量400Kg,折合人民幣5000元。
③科學(xué)實(shí)驗(yàn),降低生化廢水處理的純堿投加量。焦化二廠生化廢水處理工藝選用國內(nèi)比
較先進(jìn)的A/0技術(shù),雖然這套生物脫氮技術(shù)對廢水中的氨氮具有較高的去除率,但它要求操作穩(wěn)定,尤其對生化曝氣池中的PH值控制具有一定要求,國內(nèi)大多數(shù)廠家處于探索階段,對控制指標(biāo)認(rèn)識上存在一定的彈性,沒有完全統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行中間控制,而且用于控制PH值的純堿消耗很大,前幾年生化平均每月消耗50~60噸,針對這些,車間技術(shù)人員反復(fù)查閱有關(guān)資料,認(rèn)為將曝氣池中的PH值適當(dāng)降低具有可行性,只要降低PH值后運(yùn)行穩(wěn)定,出水達(dá)到要求,就可以降低純堿投加量。本著這一思路,車間組織技術(shù)人員親自制作生化A/O模擬裝置,進(jìn)行為期20天的小型實(shí)驗(yàn),收集了大量的試驗(yàn)數(shù)據(jù),后確認(rèn)生化曝氣池中的PH值在下限6.8~7.5時(shí),工藝完全可以正常運(yùn)行。車間及時(shí)修訂工藝指標(biāo),調(diào)整了曝氣池中的純堿投加量,優(yōu)化了操作,做到了一舉多得。到目前為止,生化開兩套裝置,每月投加量比原來下降30%左右,而且出水中的各項(xiàng)指標(biāo)符合規(guī)定要求。僅化工原料一項(xiàng)就為車間節(jié)約費(fèi)用約25萬元。
2.加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng),延長設(shè)備運(yùn)行周期,降低檢修費(fèi)用和動力消耗。一是根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定,制定了詳細(xì)的適合本車間實(shí)際的《設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度》、《設(shè)備計(jì)劃檢修制度》、《備品配件管理制度》、《設(shè)備狀態(tài)監(jiān)測制度》、《設(shè)備“三檢”管理制度》、《管理制度》等。二是圍繞“二星級”設(shè)備達(dá)標(biāo)活動,組織員工認(rèn)真有關(guān)設(shè)備管理制度,讓員工明確自己在設(shè)備管理中應(yīng)負(fù)的責(zé)任,做到了在設(shè)備的日常維護(hù)中及時(shí)消除缺陷,如按《管理制度》定期進(jìn)行油品分析、加油、換油,確保設(shè)備的正常;在“三檢”中嚴(yán)格執(zhí)行“聽、摸、查、看、聞”五字方針,攜帶巡檢“三件寶”認(rèn)真檢查、及時(shí)緊固,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理;對電器設(shè)備定期除塵,加大維護(hù)力度減少檢修費(fèi)用。當(dāng)年主要設(shè)備運(yùn)行周期比前一年延長了3個(gè)月,檢修次數(shù)由全年的115次降到了85次。三是管理每一臺設(shè)備,最大限度地發(fā)揮設(shè)備的效能。煤氣回收循環(huán)水工段既是節(jié)能大戶,也是耗能大戶,其6臺風(fēng)機(jī)的功率達(dá)180Kw,如何利用好冷卻塔降低溫度滿足需要?如何在滿足工藝需要的條件下盡可能少開風(fēng)機(jī)節(jié)約電能?車間組織有關(guān)人員,認(rèn)真分析,挖掘潛力,深入冷卻塔性能,對冷卻塔運(yùn)行時(shí)的配風(fēng)、布水進(jìn)行了及時(shí)調(diào)整,提高單塔處理水量,適當(dāng)增大風(fēng)機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)冷卻塔水量,最大限度的利用風(fēng)能,同時(shí)又對冷卻塔中的填料和噴頭、風(fēng)機(jī)電機(jī)及時(shí)維護(hù)保養(yǎng),保證冷卻塔正常運(yùn)行。到目前為至,節(jié)約的電能非??捎^,全年可為車間節(jié)約電費(fèi)6萬余元。
3.加強(qiáng)安全管理,減少事故損失,增加效益。一是強(qiáng)化員工安全意識和能力。車間利用每周五安全例會和班前班后會,對員工進(jìn)行工藝、設(shè)備、安全、消防等方面知識的培訓(xùn),員工保持生產(chǎn)連續(xù)安全穩(wěn)定,就是提高效益、降低成本,明確安全與效益的關(guān)系,安全就是最大的效益。二是要求員工嚴(yán)格按《工藝技術(shù)規(guī)程》、《工藝操作規(guī)程》、《安全操作規(guī)程》進(jìn)行操作,杜絕各類事故的發(fā)生,保證生產(chǎn)運(yùn)行穩(wěn)定,減少倒、停車次數(shù),降低各種消耗。三是按照公司職業(yè)健康安全管理體系要求,適時(shí)進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與控制,消除和降低安全風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),抓好非常規(guī)作業(yè)活動的安全管理,檢修前必須進(jìn)行安全教育和危險(xiǎn)源辨識,落實(shí)相關(guān)責(zé)任,確保檢修作業(yè)安全可靠,保質(zhì)、保量完成。四是加大巡檢力度,提高巡檢質(zhì)量,包括操作工巡回檢查、維修工“三檢”及安全檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患并加以消除。五是提高員工應(yīng)急處理能力,落實(shí)安全責(zé)任制,進(jìn)行現(xiàn)場演練活動,以便在潛在的事件和緊急情況下,員工能迅速響應(yīng)。做到了“源頭預(yù)防,過程控制,應(yīng)急響應(yīng),事故查處”,保障了員工的職業(yè)健康安全及公司財(cái)產(chǎn)不受損失,減少直接或間接損失,提高了經(jīng)濟(jì)效益。
4.從點(diǎn)滴入手夯實(shí)管理基礎(chǔ)工作,控制非增值作業(yè),降低各項(xiàng)輔助費(fèi)用。一是為保持和鞏固“清潔文明工廠”、“無泄漏工廠”和“定置管理”工作成效.開展了轟轟烈烈的“查隱患,堵漏洞,保安全,增效益”活動,教育員工從我做起,從小事做起。二是車間從節(jié)約一滴水、一度電做起,制定了一系列節(jié)能措施。如嚴(yán)禁常流水和常明燈,嚴(yán)禁用新鮮水沖洗車輛,嚴(yán)禁用電爐干與生產(chǎn)無關(guān)的事,嚴(yán)禁私自亂用蒸汽,嚴(yán)禁外單位用水、用電手續(xù)不全不準(zhǔn)接用等。形成了人人、事事、處處講成本、挖潛力、定措施、算效果的良好氛圍。三是要求材料員嚴(yán)格領(lǐng)料、退料制度,合理確定材料、工器具消耗定額,防止浪費(fèi);保管員每月25日定期盤點(diǎn),領(lǐng)料單用途不明不得出庫,領(lǐng)料單不許代簽字,核算員每天深入班組,協(xié)助班組搞好核算工作,并及時(shí)掌握車間的庫存,防止資金超定額,堵塞了漏洞。四是車間針對修理費(fèi)用居高不下的問題,采取了降低或取消非增值作業(yè)措施,對外委工程要求車間能干的決不對外委托。因取消外委工程節(jié)約了19.2萬元。同時(shí),加大維護(hù)力度,減小設(shè)備檢修用吊車的非增值作業(yè),節(jié)約費(fèi)用3940元。五是對修理作業(yè)要求能修的絕對不換新的,并制訂了《修舊利廢管理制度》,在車間內(nèi)部實(shí)行了獎(jiǎng)勵(lì),全年節(jié)約費(fèi)用32295元。
三、適時(shí)評價(jià),嚴(yán)格考核,不斷向成本管理極限挑戰(zhàn)
項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)既要懂政策,又是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)成本管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)提高競爭力的人才儲備工作,它將造就一批專業(yè)化的、職業(yè)化的項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)濟(jì)成本管理人員。項(xiàng)目部應(yīng)制定培訓(xùn)計(jì)劃,確保有資格、有能力的人員進(jìn)行項(xiàng)目管理,使工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、工期、成本都處于受控狀態(tài)。
二、嚴(yán)格工程合同的簽訂
工程成本的確定最終是通過合同形式來實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行合同簽訂時(shí)要考慮全面、周到,特別是對進(jìn)度、質(zhì)量、安全等要有相應(yīng)的制約機(jī)制和制約手段。在合同簽訂前應(yīng)采用合同評審制度,使項(xiàng)目部的預(yù)算、技術(shù)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量對合同的主要條款內(nèi)容要有所了解,并使他們各自有自己所肩負(fù)責(zé)任的簽字權(quán)限,同時(shí)將合同細(xì)化,確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。
三、加強(qiáng)對合格供應(yīng)商的評定
材料成本約占目標(biāo)成本的60%以上,如何控制目標(biāo)成本,材料控制是關(guān)鍵。材料控制又取決于供應(yīng)商的質(zhì)量保證能力及對供貨實(shí)物的質(zhì)量水平。所以對合格供應(yīng)商的評定是至關(guān)重要的,項(xiàng)目部必須嚴(yán)格按合格供應(yīng)商評定程序進(jìn)行全過程監(jiān)控。
四、嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)限額領(lǐng)料制、降低材料消耗
在施工現(xiàn)場材料管理中,要想降低材料消耗,第一,要加強(qiáng)現(xiàn)場管理,嚴(yán)格按施工平面布置圖進(jìn)行合理的堆放,減少材料二次搬運(yùn)和攤銷損耗。第二,要嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料管理制度,特別對周轉(zhuǎn)工具要嚴(yán)格按照進(jìn)度計(jì)劃及施工技術(shù)措施去實(shí)施,以減少租賃費(fèi)用。
五、優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)、確保質(zhì)量成本
優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì),合理確定項(xiàng)目目標(biāo)成本,是經(jīng)濟(jì)與技術(shù)相結(jié)合的過程。施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化對項(xiàng)目目標(biāo)成本的作用具體體現(xiàn)如下:
1.施工組織設(shè)計(jì)的優(yōu)化是合理確定項(xiàng)目目標(biāo)成本的關(guān)鍵。優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)依靠集體的智慧,進(jìn)行認(rèn)真比較、討論、評價(jià),從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面進(jìn)行綜合評定。
2.優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)是控制項(xiàng)目目標(biāo)成本的基礎(chǔ)。目標(biāo)成本是否得到控制,首先取決于方案是否優(yōu)良。
3.采用新技術(shù)、新工藝和合理的技術(shù)措施是降低項(xiàng)目成本的主要手段。應(yīng)用現(xiàn)代化的管理手段可以加快施工進(jìn)度、節(jié)省材料消耗,減少設(shè)備租賃費(fèi)用。
六、建立健全項(xiàng)目目標(biāo)成本管理制度
為確保目標(biāo)成本管理工作的有效運(yùn)行,必須建立健全項(xiàng)目成本管理體系,包括建立組織機(jī)構(gòu)、設(shè)計(jì)成本管理流程和運(yùn)行程序、明確各級崗位的成本職責(zé)和考核辦法。1.制定項(xiàng)目目標(biāo)成本管理辦法。對目標(biāo)成本管理組織體系、職責(zé),工作流程和原則,成本預(yù)算和控制,以及項(xiàng)目成核算的和等都應(yīng)作出明確規(guī)定,便于操作和執(zhí)行。2.建立施工前的成本核算評估制。工程開工前,要依據(jù)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)或工程預(yù)算,組織專業(yè)技術(shù)人員對人、機(jī)、料、管理費(fèi)等支出進(jìn)行核算評估,測算各項(xiàng)支出后,能夠盈利多少,做到心中有數(shù),然后按照各作業(yè)層,將項(xiàng)目成本目標(biāo)合理分解后再組織施工。3.建立施工過程中的成本管理檢查制。項(xiàng)目經(jīng)理部每月召開一次成本分析會,結(jié)合工程進(jìn)度、各施工機(jī)組施工情況及各項(xiàng)費(fèi)用支出等進(jìn)行分析、。公司每季度召開一次由專業(yè)管理人員參加的項(xiàng)目成本分析會,組織專業(yè)技術(shù)管理人員深入項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行查帳對比分析,嚴(yán)格對項(xiàng)目經(jīng)理部目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行比較、分析、考評,查找成本節(jié)超原因,及時(shí)調(diào)整偏差,并總結(jié)成本管理經(jīng)驗(yàn),進(jìn)行試點(diǎn)推行,確保項(xiàng)目成本總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.建立決算制。在施工過程中,要按月準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)施工進(jìn)度,定期做好預(yù)結(jié)算工作,使工程款及時(shí)回收。及時(shí)辦理工程變更、經(jīng)濟(jì)簽證的報(bào)批、簽字手續(xù),督促業(yè)主履行合同。工程竣工后項(xiàng)目經(jīng)理部編制結(jié)算報(bào)告,公司組成結(jié)算審查小組,重點(diǎn)要考核完成工程產(chǎn)值總額、價(jià)款收入、成本開支、利潤等,對項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià),分析目標(biāo)成本指標(biāo)的執(zhí)行情況。5.建立激勵(lì)機(jī)制。獎(jiǎng)金分配必須與項(xiàng)目經(jīng)理部的整體利益、各崗位人員的責(zé)任和貢獻(xiàn)掛鉤,項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立起強(qiáng)有力的激勵(lì)、約束機(jī)制和項(xiàng)目經(jīng)理部全體員工利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的責(zé)任體系,極大地調(diào)動全員關(guān)心成本核算的積極性。
七、充分利用和發(fā)揮計(jì)算機(jī)在成本管理中的作用
目前,在國內(nèi)已開發(fā)出不少用于項(xiàng)目成本控制與管理的軟件,不僅可以大大提高管理人員的工作效率,而且在輔助管理人員進(jìn)行設(shè)計(jì)、決策管理方面也起到了十分重要的作用。因此充分利用和發(fā)揮計(jì)算機(jī)在成本管理中的作用,可提高預(yù)測的準(zhǔn)確性、控制的及時(shí)性,提高傳輸效率和資源共享利用率。
總之,項(xiàng)目管理是以經(jīng)濟(jì)效益為中心的綜合管理,是企業(yè)成本經(jīng)營管理的核心工作。企業(yè)要想生存,要想獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益,除了在項(xiàng)目實(shí)施中采取上述有效控制措施外,還應(yīng)從整體上提高企業(yè)管理水平。只有這樣,才能在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)下,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、壯大,立于不敗之地。
參考文獻(xiàn):
[1]周松.論施工項(xiàng)目目標(biāo)成本管理.
[2]淺談項(xiàng)目目標(biāo)成本管理的要點(diǎn).
[摘要]實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)成本控制措施有很多,本文主要從合同簽訂、制度建立、人員培訓(xùn)、材料控制、施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化等七個(gè)方面探討了控制項(xiàng)目目標(biāo)成本的措施。
[關(guān)鍵詞]項(xiàng)目成本目標(biāo)成本控制措施
當(dāng)前,我國旅行社在成本管理上存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,盲目追求短期利潤目標(biāo)。很多旅行社管理者將企業(yè)的成本控制目標(biāo)簡單放在節(jié)約開支上,單純的依靠降低各項(xiàng)支出來提高短期效益。如有些旅行社通過降低旅游途中的住宿標(biāo)準(zhǔn)、餐飲標(biāo)準(zhǔn)等方式來降低成本,這勢必會導(dǎo)致其整體服務(wù)質(zhì)量的下降,進(jìn)而引發(fā)游客不滿甚至投訴,嚴(yán)重?fù)p害了旅行社的形象,這對于旅行社的整體發(fā)展是十分不利的。第二,通過盲目照搬或效仿同業(yè)來降低項(xiàng)目開發(fā)成本。如某旅行社看到同業(yè)旅行社新開設(shè)的自助游旅游項(xiàng)目市場反響不錯(cuò),也全盤拷貝其旅游線路和各項(xiàng)服務(wù),但由于缺乏實(shí)際調(diào)研,其項(xiàng)目設(shè)置過程中有很多漏洞,導(dǎo)致顧客在旅游途中沒有享受到承諾到的相關(guān)服務(wù),從而帶來大量的客戶投訴,旅行社在業(yè)內(nèi)面臨嚴(yán)重的信任危機(jī)。以上問題的存在為旅行社業(yè)敲響了警鐘,旅行社要切實(shí)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益決不可通過盲目,必須充分考慮旅行社自身的實(shí)際情況,制定符合業(yè)務(wù)發(fā)展需求和企業(yè)發(fā)展需要的長期成本管理和控制體系,并通過采取各種有效的對策和方法來切實(shí)保障成本管理體系的正常運(yùn)行,從根本上提高旅行社的綜合管理水平和持續(xù)盈利能力。
二、旅行社成本管理體系完善思路
(一)樹立正確的成本效益觀念 實(shí)踐中,旅行社往往通過降低成本的方法來獲得效益的提高,而忽視了通過增加必要成本來獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。如旅行社投入一定成本用以開發(fā)新型的差異化旅游產(chǎn)品,從短期來看,其會帶來成本和費(fèi)用的增加,但是從遠(yuǎn)期來看,通過提高成本來打造新產(chǎn)品能夠幫助旅行社獲得產(chǎn)品優(yōu)勢,進(jìn)而增強(qiáng)其在行業(yè)內(nèi)的競爭力并快速擴(kuò)大其市場占有率,最終獲得更高的成本效益。因此,進(jìn)行成本管理除通過降低成本外,還可通過增加企業(yè)利潤、提高資源利用率等手段來實(shí)現(xiàn)。如:旅行社可以通過支付一定的廣告宣傳費(fèi)用來獲得更多業(yè)務(wù),可通過增加工資、獎(jiǎng)金的方式來提高員工積極性。
(二)建立全面成本管理觀念 旅行社必須建立全面成本管理理念,從全員參與、全面控制、全過程跟蹤等方面入手,對經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面進(jìn)行成本管理和控制,以便切實(shí)提高成本管理水平。具體到實(shí)踐中,旅行社主要應(yīng)從四個(gè)方面入手:第一,全員參與進(jìn)行成本控制和管理。要樹立全面成本管理理念必須注重全員參與,將目標(biāo)成本指標(biāo)通過層層分解落實(shí)到具體的員工身上,并通過一定的激勵(lì)手段充分調(diào)動員工積極性,使其主動參與到成本管理工作中,實(shí)行真正意義上的全員成本管理。第二,將成本管理落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程中。成本管理不能局限于少數(shù)部門,旅行社應(yīng)在原有成本控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上向經(jīng)營前端和后端不斷延伸,從而實(shí)現(xiàn)對整個(gè)經(jīng)營過程的全面成本管理和控制。第三,擴(kuò)大成本管理的范圍,全面計(jì)量各類經(jīng)營成本。除各項(xiàng)基本運(yùn)營成本外,旅行社成本還應(yīng)包含資本成本、質(zhì)量成本、人力資源成本等,企業(yè)在進(jìn)行成本控制的過程中應(yīng)將與上述成本指標(biāo)密切相關(guān)的利潤、質(zhì)量、勞動生產(chǎn)率、投資回收期等指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化,以便全面系統(tǒng)的做好成本管理工作。第四,要全面應(yīng)用各類成本管理方法。旅行社要靈活多樣運(yùn)用各種成本管理方法,如作業(yè)成本法、目標(biāo)成本控制法等,以便全面提高成本管理水平。
(三)引入戰(zhàn)略管理理念進(jìn)行成本管理 目前,旅行社企業(yè)成本管理的一個(gè)重要問題就是缺乏戰(zhàn)略性規(guī)劃,這導(dǎo)致相當(dāng)一部分成本管理手段和方法只能短期奏效。基于旅行社當(dāng)前普遍存在的一些短視行為,其必須在成本管理中引入戰(zhàn)略管理思想,從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來認(rèn)識成本管理的重要性,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對其成本結(jié)構(gòu)和成本行為進(jìn)行長期的規(guī)劃和設(shè)計(jì),并綜合運(yùn)用各類成本分析方法對影響企業(yè)戰(zhàn)略的各種因素進(jìn)行分解,制定符合企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)施方案。
三、旅行社成本管理體系完善對策
(一)實(shí)施旅行社成本精細(xì)化管理 旅行社必須轉(zhuǎn)變粗放式管理模式,實(shí)施精細(xì)化成本管理。第一,建立目標(biāo)成本責(zé)任制。旅行社必須制定明確目標(biāo)成本責(zé)任制度,將整個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)細(xì)分為多個(gè)管理單元,并對總體成本目標(biāo)進(jìn)行層層分解。一方面,要以內(nèi)部各部門為成本控制對象,制定目標(biāo)成本,并將成本分解到具體的人員,同時(shí)根據(jù)旅游的旺淡季確定月度、季度和年度成本目標(biāo);另一方面,對于成本超標(biāo)的部門要建立相應(yīng)的懲罰措施,以便有效控制各個(gè)環(huán)節(jié)的成本浪費(fèi)問題。第二,制定科學(xué)的成本管理目標(biāo)。首先,要確保成本管理的有效性,保障成本管理目標(biāo)相對穩(wěn)定。其次,成本管理目標(biāo)應(yīng)是多元化的目標(biāo),其目標(biāo)設(shè)定要基于整個(gè)經(jīng)營過程,旅行社內(nèi)部各個(gè)部門都應(yīng)納入成本管理體系。第三,目標(biāo)成本的設(shè)定必須兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。經(jīng)濟(jì)效益是社會效益存在的基礎(chǔ),只有在經(jīng)濟(jì)效益的支撐下,社會效益才能實(shí)現(xiàn),而社會效益的實(shí)現(xiàn)會為旅行社帶來穩(wěn)定持久的經(jīng)濟(jì)效益。因此,成本管理目標(biāo)要在滿足股東財(cái)富最大化原則的同時(shí)兼顧社會效益的實(shí)現(xiàn),企業(yè)要在目標(biāo)設(shè)定過程中自覺履行社會責(zé)任,以便樹立良好的外部形象,為其創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境和更大的發(fā)展空間。
(二)制定科學(xué)的成本費(fèi)用管理機(jī)制 旅行社應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制訂科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾眢w系和各項(xiàng)制度規(guī)范,以便對各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)施有效的管理。首先,要加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算工作,預(yù)算是成本費(fèi)用管理工作的起點(diǎn),也是成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和依據(jù),旅行社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門實(shí)際需要、旅游旺季淡季等因素,制定靈活的成本預(yù)算指標(biāo),在滿足各項(xiàng)基本開支的同時(shí)將各種浪費(fèi)降到最低。其次,要建立各項(xiàng)開支消耗的審批制度、日??记诳己酥贫?、設(shè)備實(shí)施的維修維護(hù)保養(yǎng)制度、材料物資的采購、保管和領(lǐng)發(fā)制度,以便有效通過制度來控制成本。此外,可適當(dāng)引入激勵(lì)機(jī)制,通過考核成本預(yù)算的執(zhí)行情況來給予相關(guān)責(zé)任人適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或懲罰,以便確保成本管理機(jī)制執(zhí)行效果。
(三)完善財(cái)務(wù)集中核算與管理制度 首先,對于規(guī)模較大的旅行社,為加強(qiáng)成本管理應(yīng)盡快完善相關(guān)財(cái)務(wù)集中管理制度,健全各類內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。通過在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理,能夠?qū)簳r(shí)閑置和分散的資金有效集中起來以便靈活調(diào)配到所需環(huán)節(jié),通過提高資金利用率的方式來間接降低運(yùn)營成本。其次,要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,特別是內(nèi)部費(fèi)用開支財(cái)務(wù)管理制度和生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)管理制度。具體包括費(fèi)用開支、行政費(fèi)用、生產(chǎn)采購和庫存管理等方面的制度。通過完善財(cái)務(wù)集中核算和內(nèi)部管理制度,能夠保證旅行社各部門費(fèi)用使用的合理性,確保內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)高效運(yùn)作。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,充分借助外部監(jiān)督力量 為保證旅行社成本管理體系高效,其還應(yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督和檢查。一方面,旅行社應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),對旅行社內(nèi)部進(jìn)行實(shí)時(shí)、全面、有效的監(jiān)督,并將審計(jì)結(jié)果第一時(shí)間反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)部門和企業(yè)高層管理者,以便能夠及時(shí)有效的化解各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,旅行社在加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)主動接受來自外部的監(jiān)督,以便彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的局限性。具體可以借助財(cái)政機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所等方面,以便全面提高旅行社成本管理的規(guī)范性。
(五)通過發(fā)展電子商務(wù)模式降低旅行社組織與交易成本 由于電子商務(wù)模式較傳統(tǒng)旅行社模式省去了更多中間環(huán)節(jié)和人員,因此其能夠大幅降低其組織成本和交易成本。一方面,電子商務(wù)通過提高企業(yè)內(nèi)部管理和協(xié)作效率能夠有效降低組織成本,而電子商務(wù)環(huán)境下信息交互的快捷性能夠有效降低旅行社的市場交易成本。另一方面,電子商務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)多家旅行社間的資源共享,并促使旅行社間結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟,實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。此外,電子商務(wù)還可以有效簡化旅行社業(yè)務(wù)流程,促進(jìn)旅行社建立起覆蓋整個(gè)價(jià)值鏈帶的綜合成本優(yōu)勢?;谏鲜鲈颍眯猩鐟?yīng)加速發(fā)展電子商務(wù),具體可以采用與大型旅游網(wǎng)站和地方門戶網(wǎng)站建立合作,自建旅行社網(wǎng)站等方式來發(fā)展旅游電子商務(wù),以便快速建立起行業(yè)競爭優(yōu)勢和成本優(yōu)勢。
(六)發(fā)展低碳旅游與生態(tài)旅游項(xiàng)目 旅行社可以開發(fā)一些新型的生態(tài)旅游項(xiàng)目。這不僅有助于優(yōu)化旅行社產(chǎn)品,還可以顯著的降低旅行社成本,提高其綜合效益。但是這里需要注意的是,生態(tài)旅游和低碳旅游在產(chǎn)品開發(fā)階段,其開發(fā)成本會顯著高于傳統(tǒng)旅游產(chǎn)品,但從遠(yuǎn)期來看,生態(tài)旅游的回報(bào)率是較高的,生態(tài)旅游產(chǎn)品一旦開發(fā)完成其可以長期使用且不會帶來額外成本。此外,從旅行社承擔(dān)環(huán)保社會責(zé)任的角度來看,發(fā)展生態(tài)旅游和低碳旅游也是其未來發(fā)展的大勢所趨,并且隨著消費(fèi)者消費(fèi)觀念的更新,生態(tài)旅游將擁有更大的市場,從遠(yuǎn)期來看,其對于企業(yè)的整體發(fā)展和效益提升是大有裨益的。
參考文獻(xiàn):
1工程項(xiàng)目成本策劃的概念
我們都知道從量變到質(zhì)變的道理,在工程項(xiàng)目施工管理上,也存在量變到質(zhì)變的區(qū)別。一個(gè)小的工程項(xiàng)目的施工,只要投入少量的人力和財(cái)力就可以輕松地完成,但大型的工程項(xiàng)目施工,并不是簡單的人、財(cái)、物的增加就能完成的,從事大型工程項(xiàng)目的施工管理,必須要進(jìn)行前期項(xiàng)目策劃。項(xiàng)目成本管理更不例外,要把成本管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來對待,首先就是要進(jìn)行充分的工程項(xiàng)目成本策劃。成本策劃是成本管理的一部分,致力于制定成本目標(biāo)并規(guī)定必要的運(yùn)行過程和相關(guān)資源以及實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。(CCA2101:2005第2.5.9條)。工程項(xiàng)目成本策劃就是工程項(xiàng)目施工單位根據(jù)項(xiàng)目的招標(biāo)文件、中標(biāo)合同價(jià)格以及工程項(xiàng)目的投資、設(shè)計(jì)、采購等環(huán)境資料,結(jié)合當(dāng)時(shí)的市場環(huán)境,在工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備的前期,對工程項(xiàng)目成本的實(shí)際運(yùn)作在組織、資金、收入、耗費(fèi)、結(jié)算等各個(gè)方面進(jìn)行全面的預(yù)測和規(guī)劃,以實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的最終成本目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。
2進(jìn)行項(xiàng)目施工成本策劃的重要性
2.1施工成本策劃是項(xiàng)目策劃必不可少的組成部分
大型工程項(xiàng)目的施工準(zhǔn)備,都要進(jìn)行前期施工策劃,編制施工組織設(shè)計(jì),制定施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃,測算項(xiàng)目施工運(yùn)行成本,以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目最終成本目標(biāo)。因此把施工成本策劃作為前期項(xiàng)目策劃的主要內(nèi)容之一,是完成項(xiàng)目總策劃目標(biāo)的根本保證。
2.2項(xiàng)目施工成本策劃對項(xiàng)目施工過程中成本控制具有指導(dǎo)意義
進(jìn)行成本策劃,是為了有效控制成本。在實(shí)際施工中,可以按項(xiàng)目施工成本策劃的要求,制定具體的成本執(zhí)行計(jì)劃,組織完成成本計(jì)劃所要實(shí)施的具體成本控制措施,最終實(shí)現(xiàn)既定的項(xiàng)目成本目標(biāo)。因此,項(xiàng)目成本策劃對后期的成本控制和實(shí)施具有先決的指導(dǎo)意義。
3工程項(xiàng)目成本策劃的主要目的
3.1以有效控制成本為目的工程項(xiàng)目的施工成本,主要表現(xiàn)為材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、分包成本、管理費(fèi)用等,進(jìn)行成本策劃的目的,就是為了有效控制上述各項(xiàng)成本的增加,實(shí)現(xiàn)降低成本增加效益的目的。這就要求在項(xiàng)目施工前,對各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生的條件和環(huán)境進(jìn)行充分的研究分析,制定出降低成本費(fèi)用的實(shí)施計(jì)劃和措施。
3.2以戰(zhàn)略利益管理為目的企業(yè)降低成本的各種活動,都是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略設(shè)定的目標(biāo)利益而進(jìn)行的。為實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的中長期計(jì)劃,存某些薄弱地區(qū)、薄弱領(lǐng)域采取必要的經(jīng)營戰(zhàn)略方針,對新開辟項(xiàng)目實(shí)施成本策劃,正確運(yùn)用價(jià)值分析達(dá)到降低成本的目的,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略利益,因此,項(xiàng)目成本策劃在作為改善成本手段的同時(shí),也是實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)的手段。
4項(xiàng)目施工成本策劃的具體內(nèi)容
項(xiàng)目成本策劃是項(xiàng)目運(yùn)行前期,為了指導(dǎo)后續(xù)的成本運(yùn)行而編制的總體性成本規(guī)劃,項(xiàng)目成本策劃的具體內(nèi)容應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面。
4.1確定和分解項(xiàng)目目標(biāo)成本
目標(biāo)成本是完成lT程項(xiàng)目所要耗費(fèi)的目標(biāo)值,是項(xiàng)目成本執(zhí)行的最終目標(biāo)??茖W(xué)合理的項(xiàng)目目標(biāo)成本,對于項(xiàng)目實(shí)施者以及團(tuán)隊(duì)的績效考核有著重要的意義。因此項(xiàng)目成本策劃,首先就是要確定和分解項(xiàng)目的目標(biāo)成本。有了目標(biāo)成本,在工程實(shí)施過程中,可以隨時(shí)對照成本目標(biāo)來考核項(xiàng)目成本的具體執(zhí)行情況,有助于隨時(shí)對施過程巾所形成的成本偏差進(jìn)行分析和糾正。工程項(xiàng)目目標(biāo)成本的確定,首先要根據(jù)投標(biāo)文件中的承諾以及中標(biāo)后的合同價(jià)款,把屬于經(jīng)營性的風(fēng)險(xiǎn)和因素全部剔除,按工程項(xiàng)目費(fèi)用的構(gòu)成因素,將能夠預(yù)見的沉沒成本轉(zhuǎn)移支付到考核總部,以工程量變化為基礎(chǔ)的變動性費(fèi)用為考核因素,按公司既定的核算比例確定工程項(xiàng)目應(yīng)完成的目標(biāo)成本,再結(jié)合工程項(xiàng)目所在地的市場環(huán)境因素以及完成該工程項(xiàng)目需要特殊增加的質(zhì)量、安全因素,進(jìn)行必要的調(diào)整,最終確定該項(xiàng)目的目標(biāo)成本。一個(gè)合理的項(xiàng)目目標(biāo)成本,應(yīng)該按工程項(xiàng)目的費(fèi)用構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)的分解,工程項(xiàng)目成本的實(shí)際運(yùn)行過程,可以按分解的費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行參考對照。因此把確定的目標(biāo)成本按施工成本項(xiàng)目的構(gòu)成因素進(jìn)行分解,是對項(xiàng)目目標(biāo)成本的進(jìn)一步完善。通常是將目標(biāo)成本以單位工程或單元工程為對象,分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包成本、間接費(fèi)用、特殊措施費(fèi)用等各費(fèi)用指標(biāo)。
4.2制定完成目標(biāo)成本的具體實(shí)施計(jì)劃
工程項(xiàng)目有了明確的成本FI標(biāo)之后,就要圍繞該目標(biāo)制定一系列執(zhí)行計(jì)劃和實(shí)施措施。項(xiàng)目成本策劃的具體實(shí)施計(jì)劃,應(yīng)該包含規(guī)章制度和管理流程、收入及效益計(jì)劃、資金計(jì)劃、管理費(fèi)用計(jì)劃、機(jī)械租賃計(jì)劃、材料采購計(jì)劃、分包計(jì)劃、特殊費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)結(jié)算計(jì)劃等。
4.2.1制定項(xiàng)目成本管理制度和具體的管理工作流程成本管理制度是大型工程項(xiàng)目成本運(yùn)作過程中必須具備和遵照執(zhí)行的。編制完整的具有指導(dǎo)性的工程項(xiàng)目成本策劃,必須首先制定工程項(xiàng)目執(zhí)行過程中應(yīng)遵守的成本管理制度。具體的項(xiàng)目成本管理制度應(yīng)該是在相關(guān)國家法律法規(guī)范圍內(nèi)、參照公司本部的規(guī)章制度而制定的簡易可行、靈活適用、有利于項(xiàng)目順利完成又不違背政策和原則的具體制度。項(xiàng)目成本管理制度主要包括項(xiàng)目成本管理及核算的組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目成本核算的原則和方法、項(xiàng)目成本費(fèi)用考核的具體措施、控制項(xiàng)目成本費(fèi)用應(yīng)注意的事項(xiàng)和應(yīng)采取的措施等等。嚴(yán)格的成本管理制度還應(yīng)該包括成本費(fèi)用核算過程中所應(yīng)遵循的管理工作流程,該流程能從另一個(gè)方面反應(yīng)出工程項(xiàng)目成本管理的規(guī)章制度,也是成本核算中各作業(yè)單位歸集成本費(fèi)用、核銷發(fā)生費(fèi)用所應(yīng)參照的具體操作方法。
4.2.2編制項(xiàng)目收入及效益計(jì)劃一個(gè)大型工程項(xiàng)目的施工,要發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用支出、取得相應(yīng)收入,補(bǔ)充所需資金,因此在項(xiàng)目施工準(zhǔn)備的前期,就要對應(yīng)取得的收入、所發(fā)生的費(fèi)用以及所需資金做充分的規(guī)劃,以保證施工作業(yè)的連續(xù)性,順利完成項(xiàng)目目標(biāo)。編制收入(效益)計(jì)劃,應(yīng)按照施工組織設(shè)計(jì)中所編制的施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃進(jìn)行。施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是按照預(yù)計(jì)工程量、設(shè)備及材料預(yù)計(jì)供貨周期、合同工期等資料編制的施工計(jì)劃,根據(jù)施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃,可以將合同預(yù)計(jì)收入和預(yù)計(jì)效益分解到每個(gè)單元工程以及完成各單元工程的每個(gè)工序,再根據(jù)項(xiàng)目的具體進(jìn)展時(shí)間,確定項(xiàng)目收入和效益計(jì)劃。
4.2.3編制項(xiàng)目機(jī)械租賃、材料采購、項(xiàng)目管理費(fèi)用、特殊措施等費(fèi)用計(jì)劃項(xiàng)目機(jī)械租賃計(jì)劃及材料采購計(jì)劃的編制,主要根據(jù)項(xiàng)目預(yù)計(jì)工程量、合同約定乙供材料表、施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)備安裝方案等資料,按照費(fèi)用耗費(fèi)綜合比例,測算和規(guī)劃出工程項(xiàng)目施工所要耗費(fèi)的機(jī)械租賃費(fèi)、消耗材料費(fèi)總量,結(jié)合項(xiàng)目施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃,編制出項(xiàng)目各施工時(shí)期和各施工階段的詳細(xì)機(jī)械租賃計(jì)劃和材料采購計(jì)劃。根據(jù)項(xiàng)目施工所需管理人員、服務(wù)人員和項(xiàng)目施工工期、正常管理工作日常耗費(fèi)、資源調(diào)派調(diào)遣等資料,可以編制出項(xiàng)目管理人員工資費(fèi)用支出計(jì)劃、日常管理費(fèi)用計(jì)劃;根據(jù)項(xiàng)目施工中所要達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合施工特殊措施及方案,編制出項(xiàng)目施工質(zhì)量費(fèi)用支出計(jì)劃;根據(jù)項(xiàng)目施工所需正常的安全投入需要,結(jié)合特殊安全措施及方案,編制出項(xiàng)目施工安全生產(chǎn)投入計(jì)劃;根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模及工期需求,投入人力多少、材料設(shè)備堆放場地需要、機(jī)械停放需呀等臨時(shí)設(shè)施方案資料,編制項(xiàng)目臨時(shí)設(shè)施支出計(jì)劃。
4.2.4編制項(xiàng)目分包計(jì)劃大型的工程項(xiàng)目,必須依靠社會資源才能順利、按期完成。為了提高企業(yè)施工管理水平,必須進(jìn)行分包管理,這也是施工企業(yè)做強(qiáng)做大、逐步走向轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。要進(jìn)行分包管理,就必須要對大型的工程項(xiàng)目在準(zhǔn)備期就進(jìn)行完整完備的工程分包策劃,編制翔實(shí)可行的分包執(zhí)行計(jì)劃。詳盡的分包計(jì)劃應(yīng)該包括分包單位專業(yè)類別、資質(zhì)、數(shù)量、人數(shù)、能力以及信譽(yù)度等各個(gè)方面以及作業(yè)范圍、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格、費(fèi)用、質(zhì)量和安全要求、工期等內(nèi)容。
4.2.5編制項(xiàng)目資金收付計(jì)劃項(xiàng)目資金計(jì)劃是成本策劃的重要組成部分,工程項(xiàng)目能否順利完成、能否取得預(yù)期效益,主要看項(xiàng)目能否取得預(yù)期的資金流入。資金就是工程項(xiàng)目的血液,必須流入到工程項(xiàng)目的各個(gè)角落。因此項(xiàng)目資金計(jì)劃的編制,一定達(dá)到保證工程項(xiàng)目順利完成的目的,否則工程會走彎路,會停止不前,會產(chǎn)生其他沉沒性成本,增加工程的社會性投入。資金計(jì)劃包括資金收入計(jì)劃和資金支出計(jì)劃,資金收入計(jì)劃根據(jù)收入和效益計(jì)劃編制,并充分考慮業(yè)主和投資者的資金保證力度。除此之外,還要編制項(xiàng)目所需資金完全到位的保證措施,如企業(yè)上級墊資、貸款融資等等資措施。資金支出計(jì)劃按照工程項(xiàng)目的機(jī)械租賃費(fèi)用計(jì)劃、材料采購計(jì)劃、管理費(fèi)用計(jì)劃、特殊措施費(fèi)用計(jì)劃、分包工程費(fèi)用計(jì)劃等各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃,結(jié)合項(xiàng)目網(wǎng)絡(luò)討劃和合同工期要求,編制出項(xiàng)目資金支出計(jì)劃。合理的項(xiàng)目收支計(jì)劃,必須是用項(xiàng)目收入來保證項(xiàng)目支出。
4.2.6編制項(xiàng)目預(yù)結(jié)算計(jì)劃工程項(xiàng)日預(yù)結(jié)算計(jì)劃是成本策劃的拓展和延伸部分,主要目的是為了明確工程施工項(xiàng)目在實(shí)施中如何開展預(yù)結(jié)算工作、預(yù)結(jié)算工作的原則和目標(biāo)、預(yù)結(jié)算工程的具體時(shí)問安排等,最終達(dá)到增加收入、節(jié)約成本的目的。
4.3制定目標(biāo)成本運(yùn)行中的指標(biāo)修正和偏差糾正措施
無論目標(biāo)成本還是各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)劃,都不是一成不變的,我們要科學(xué)地對待成本策劃,使用滾動計(jì)劃來保證目標(biāo)成本及各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的準(zhǔn)確性,一般以一個(gè)季度為一個(gè)滾動周期對各項(xiàng)計(jì)劃進(jìn)行更新和修。另外在實(shí)際成本運(yùn)行過程中,會遇到各種額外增加的費(fèi)用因素,以及其他影響工程進(jìn)展導(dǎo)致成本增加的因素,最終都會集中反映到項(xiàng)目成本和所需資金上來,因此,要系統(tǒng)全面地對待成本策劃巾的各項(xiàng)規(guī)劃,制定出一系列糾錯(cuò)措施,以保證各項(xiàng)計(jì)劃的Jl~J]實(shí)現(xiàn)。
5工程項(xiàng)目成本策劃的編制步驟
5.1建立成本策劃編制組織機(jī)構(gòu)
為了保質(zhì)保暈、高效率地完成工程項(xiàng)目成本策劃,就要有組織機(jī)構(gòu)作為保證。因此應(yīng)該在項(xiàng)目初期,組建工程項(xiàng)目成本策劃小組,制定成本策劃編制目標(biāo)和責(zé)任和具體分工,建立相應(yīng)的考核評比機(jī)制和激勵(lì)措施。
5.2制定成本策劃編制工作流程
根據(jù)成本策劃編制小組的力量、各項(xiàng)具體分工,結(jié)合完成編制目標(biāo)的時(shí)間要求和成本策劃的具體內(nèi)容,制定具體的成本策劃編制工作流程。
5.3確定目標(biāo)成本
目標(biāo)成本是成本策劃的核心,因此要首先確定工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本。根據(jù)投標(biāo)文件和預(yù)計(jì)工程量,估算各項(xiàng)投入,確定目標(biāo)成本。再按照單位工程和分部分項(xiàng)工程,對目標(biāo)成本進(jìn)行分解。
關(guān)鍵詞:商業(yè)地產(chǎn);投資;成本管理
中圖分類號:F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2013)22013601
1成本管理概念與理論基礎(chǔ)
成本管理概念最早從1925年提出,至今發(fā)展了近100年,人們對其的認(rèn)識也是不斷深化。成本,是為了獲得某種利益而產(chǎn)生的一定代價(jià)。在現(xiàn)代成本管理中,成本分為了財(cái)務(wù)成本和管理成本兩大體系。財(cái)務(wù)成本的主要目的是為了正確計(jì)算產(chǎn)品成本、利潤和稅金,為確定企業(yè)一定時(shí)期的成本耗費(fèi),為計(jì)算企業(yè)的利潤和稅金及合理確定產(chǎn)品或勞務(wù)的售價(jià)提供依據(jù)。管理成本則是主要圍繞企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營決策形成的,為制造產(chǎn)品發(fā)生的管理費(fèi)用與生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量沒有直接關(guān)系,不計(jì)入產(chǎn)品的制造成本,而作為期間費(fèi)用直接沖減企業(yè)當(dāng)期的收益,也叫做決策成本。管理成本的核算靈活多樣,一切視管理要求而定,它可以由企業(yè)自行決定核算方法和內(nèi)容,沒有統(tǒng)一的要求和規(guī)定,也不必以產(chǎn)品為對象進(jìn)行核算。管理成本覆蓋范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜,是以成本決策為中心形成的,從決策角度反映各種成本內(nèi)容。
對于商業(yè)地產(chǎn)成本而言,其主要構(gòu)成是開發(fā)成本以及相關(guān)的費(fèi)用支出。開發(fā)成本是形成產(chǎn)品實(shí)體的重要內(nèi)容,包括土地成本、建安成本、園林、公建配套成本等,其他的相關(guān)費(fèi)用則是為組織生產(chǎn)與管理的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。而由于商業(yè)地產(chǎn)體量大,往往都需要大規(guī)模的融資,因此融資成本也是其重要內(nèi)容。根據(jù)借款費(fèi)用的相關(guān)準(zhǔn)則約束,只有在開發(fā)期間符合資本化條件的融資成本才能計(jì)入開發(fā)成本,而其他的只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,因此,對于融資的設(shè)計(jì)也是商業(yè)地產(chǎn)成本控制的重要內(nèi)容。
2成本管理在商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)中的重要性
成本管理是商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目管理中至關(guān)重要的內(nèi)容,經(jīng)過最近20年的發(fā)展,我國地產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)不再是投機(jī)就能賺錢的階段,而是看哪個(gè)商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)投資公司的資本結(jié)構(gòu)更合理,成本管理更優(yōu)越。
一處商業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)動輒幾千萬、上億元的投入,說明商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)具有高投入、高成本的特性。決定這一特性的主要原因有兩點(diǎn):一是地產(chǎn)獲取的高成本性。因?yàn)榈禺a(chǎn)是屬于稀缺資源,具有不可代替性,在購買時(shí)需要支付較高的價(jià)格,再加之購買的土地不能直接被使用,必須經(jīng)過再次投資開發(fā)才可被利用。在此期間產(chǎn)生的一切費(fèi)用都導(dǎo)致商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)成本的劇增。二是商業(yè)建筑的高投入性。商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)中的房屋建筑需要耗費(fèi)大量的物資、大批的工作管理人員以及大型施工機(jī)械設(shè)施,這都造成了商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的高成本。與此同時(shí),由于商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)周期長,需要長期占用大量資金,這也造成了一定的利息成本。還有,在商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)之后的出售階段,因?yàn)楣酒髽I(yè)普遍采用分期付款方式,使得投資公司資金回收緩慢不及時(shí)。這些都要考慮到商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的成本中。
如此巨大的商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)成本,在投資公司的管理中處于重中之重的核心地位,其好壞直接影響到投資公司的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力,因此投資公司必須加強(qiáng)成本管理制度建設(shè)和執(zhí)行力度。
3商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本管理策略
主營業(yè)務(wù)是商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的投資公司,針對商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的成本管理措施主要有目標(biāo)成本管理、設(shè)計(jì)階段工程成本管理和施工階段工程成本管理。目標(biāo)成本控制與后續(xù)施工階段的事中、事后控制相結(jié)合,達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營全過程的連續(xù)控制,從而形成全面的成本控制。
3.1商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的目標(biāo)成本管理
商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的目標(biāo)成本管理屬于事前控制,將控制重心放在生產(chǎn)開始之前的預(yù)測、決策和準(zhǔn)備階段,將不必要的消耗和支出控制在事發(fā)之前,盡力使成本方案達(dá)到最優(yōu)。目標(biāo)成本管理是以目標(biāo)管理的理論、方法為指導(dǎo)原則,結(jié)合公司發(fā)展的現(xiàn)狀提前做可行性研究,充分激發(fā)公司內(nèi)部潛力,運(yùn)用科學(xué)的手段確立該時(shí)期的成本額度和成本管理的目標(biāo)。
然而我國的投資公司發(fā)展起步晚,在成本管理方面存在眾多問題,例如沒有完善的成本管理制度體系、管理觀念與管理方法不科學(xué)、執(zhí)行力不夠等。目標(biāo)成本管理的關(guān)鍵在于控制,控制項(xiàng)目成本制定的過程中的一系列活動:預(yù)測、計(jì)劃、實(shí)施、核算、分析和考核等等。
(1)建設(shè)目標(biāo)成本管理制度。投資公司應(yīng)成立專門部門或個(gè)人負(fù)責(zé)目標(biāo)成本管理,設(shè)定規(guī)范的各類規(guī)章制度、合理的崗位職責(zé)和嚴(yán)格的控制流程等。商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是一個(gè)復(fù)雜的過程,涉及多個(gè)公司、部門,如果沒有合理的規(guī)章制度和崗位職責(zé),會使整個(gè)流程混亂,增加不必要的耗費(fèi)。
(2)實(shí)時(shí)監(jiān)控掌握項(xiàng)目合同進(jìn)度。目前大多數(shù)商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)投資公司都是在項(xiàng)目合同洽談結(jié)束后才進(jìn)行目標(biāo)成本的核算,但是這樣缺乏在項(xiàng)目開發(fā)過程中的控制,容易造成超合同付款現(xiàn)象。投資公司應(yīng)該在項(xiàng)目開發(fā)的全程內(nèi)實(shí)時(shí)了解最新的動態(tài)成本狀況,這樣就會避免合同簽訂后的才發(fā)現(xiàn)無法彌補(bǔ)的問題。
3.2商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的設(shè)計(jì)階段成本管理
商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的設(shè)計(jì)階段工程成本管理主要體現(xiàn)在對工程造價(jià)的控制。我國投資公司在對設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制還存在一定問題。設(shè)計(jì)方案應(yīng)在對實(shí)際情況充分調(diào)查后,針對環(huán)境、交通規(guī)劃以及建筑用途等方面,準(zhǔn)確制定詳細(xì)的設(shè)計(jì)方案。然而我國目前的絕大多數(shù)投資公司只是為了通過政府等相關(guān)部門的審批,設(shè)計(jì)了簡單的建筑布局后就進(jìn)入施工設(shè)計(jì)階段,沒有預(yù)先進(jìn)行合理的造價(jià)推算,最后根據(jù)后期的施工圖進(jìn)行造價(jià)計(jì)算。這樣的設(shè)計(jì)流程的出的成本必然不是最優(yōu)的結(jié)果,由此造成的額外成本消耗也是巨大的。
(1)提高商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的設(shè)計(jì)水平。投資公司應(yīng)該選取專業(yè)的商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)人員,用先進(jìn)的設(shè)計(jì)理念與科學(xué)的
設(shè)計(jì)方法進(jìn)行設(shè)計(jì)工作,并且嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)流程完成設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)過程中,投資公司還要充分考慮工藝、材料、技術(shù)等方面的選取與采用,運(yùn)用合理科學(xué)的設(shè)計(jì)方法,使商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目的性價(jià)比達(dá)到最優(yōu)。
(2)為設(shè)計(jì)階段提供充足的準(zhǔn)備資源與時(shí)間。投資公司一般為了加快投資速度與較少前期投資現(xiàn)金,大都減少為設(shè)計(jì)單位提供設(shè)計(jì)所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù),甚至壓縮設(shè)計(jì)時(shí)間和降低設(shè)計(jì)費(fèi)用,這些都會使設(shè)計(jì)質(zhì)量受損,而最終反作用于投資公司的經(jīng)濟(jì)效益上。所以,投資公司應(yīng)該注重設(shè)計(jì)階段,為設(shè)計(jì)準(zhǔn)備充足的地質(zhì)、環(huán)境等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與資料,避免后期施工造成損耗過大等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.3商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的施工階段成本管理
商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的施工階段成本管理是整個(gè)商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是對前面的目標(biāo)和設(shè)計(jì)最終實(shí)現(xiàn)的過程。為了確保達(dá)到最初設(shè)定的成本預(yù)算,投資公司要認(rèn)真嚴(yán)格對待此過程的經(jīng)濟(jì)問題,最大限度的控制商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)成本,以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
(1)優(yōu)化施工方案。優(yōu)化施工方案是降低施工成本的主要途徑。投資公司應(yīng)組織專家對施工方案進(jìn)行審評和更改。確定合理的施工工期和各階段施工工藝的選擇。投資公司要及時(shí)把握現(xiàn)場施工的實(shí)際情況,遇到技術(shù)等問題不要自己武斷決定,要咨詢現(xiàn)場工程師科學(xué)解決,努力尋找節(jié)約商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)投資的潛力,從而控制施工階段成本,獲取更高公司利益。
(2)建立材料詢價(jià)制度,嚴(yán)格把握項(xiàng)目材料成本。商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的工程材料費(fèi)用一般要占總開發(fā)60%的成本,顯然投資公司必須牢牢控制材料成本的支出。投資公司應(yīng)該設(shè)立專門的材料詢價(jià)制度,確保購入的材料在保證質(zhì)量的前提下,達(dá)到成本最低。尤其在發(fā)生設(shè)計(jì)變更的情況時(shí),投資公司更應(yīng)該堅(jiān)持先算賬、后花錢的原則,隨時(shí)掌握商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用額度,避免產(chǎn)生超預(yù)算現(xiàn)象。同時(shí),做好投資公司對商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的支付控制和管理,防范出現(xiàn)現(xiàn)金流缺口給投資公司造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4控制商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的管理成本
商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)管理是一個(gè)龐大的項(xiàng)目管理,涉及到多方面的管理人員,其中產(chǎn)生的人力、管理成本也是非常巨大的。投資公司需要設(shè)立合理的相互制約的組織部門,配置科學(xué)的管理模式,提高管理者能力與素質(zhì),制定有效的員工激勵(lì)制度,來減少人力資源的損耗與管理成本。雖然對公司員工進(jìn)行培訓(xùn)會增加投資公司的人力成本,但是有效的培訓(xùn)會提高員工專業(yè)能力與素養(yǎng),有利于實(shí)現(xiàn)投資公司的戰(zhàn)略目標(biāo),減低公司運(yùn)營成本,促進(jìn)效益的提升。此外,對于投入運(yùn)營的商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說,做好招商工作,選配合理的物業(yè)管理單位與運(yùn)營單位,也是做好集約化管理,節(jié)約成本的重要途徑。
4結(jié)論
綜上所述,商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須樹立科學(xué)的優(yōu)化成本管理理念,通過具有前瞻性的市場分析,合理的優(yōu)化各階段成本,達(dá)到成本管理的最優(yōu),以優(yōu)異的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取得較高的經(jīng)濟(jì)效益和股東利益,最終在激烈的市場競爭中處于不敗之地。
參考文獻(xiàn)
[1]陳柳欽.制度、金融、投資與發(fā)展[M].北京:知識產(chǎn)權(quán)出版社,2005.