境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理體制;會(huì)計(jì)集中核算;資金集中管理;財(cái)會(huì)人員集中管理;全面預(yù)算管理

石油工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目,簡(jiǎn)稱(chēng)石油工程項(xiàng)目,是指石油服務(wù)公司為油公司提供物探、測(cè)井、鉆井、完井、地面建設(shè)、技術(shù)研發(fā)、裝備制造、材料制造等服務(wù)的工程項(xiàng)目。隨著對(duì)外開(kāi)放程度的加深和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施,我國(guó)油田企業(yè)積極開(kāi)拓國(guó)際石油工程技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)。要做大做強(qiáng)海外工程市場(chǎng),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作為“企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中心”的作用,克服財(cái)務(wù)分散管理的弊端,我國(guó)油田企業(yè)有必要對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。

一、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制,是指以集權(quán)和分權(quán)為中心的、全面處理企業(yè)財(cái)務(wù)縱向各層次之間財(cái)權(quán)關(guān)系的體系,也稱(chēng)為企業(yè)財(cái)務(wù)組織體制。財(cái)務(wù)管理體制關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)能否既保持必要的統(tǒng)一性,又具有高度的靈活性,因而是企業(yè)縱向財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的重大問(wèn)題。

根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)跨區(qū)域、板塊繁多的特點(diǎn),油田企業(yè)可以采用集中財(cái)務(wù)管理體制:由海外工程管理機(jī)構(gòu)控制預(yù)算和資金,進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。即,海外項(xiàng)目管理部(簡(jiǎn)稱(chēng)“海外項(xiàng)目部”)自下而上逐級(jí)匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,海外工程管理機(jī)構(gòu)自上而下逐級(jí)下達(dá)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和預(yù)算指標(biāo),管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。按照區(qū)域設(shè)立海外項(xiàng)目部對(duì)海外工程業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,依托海外項(xiàng)目部設(shè)置境外財(cái)務(wù)組,統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)人員,對(duì)項(xiàng)目部所轄區(qū)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,集中管理該區(qū)域的財(cái)務(wù)工作。

為充分發(fā)揮境外財(cái)務(wù)組的整體優(yōu)勢(shì),切實(shí)履行集中管理境外財(cái)務(wù)工作的職能,結(jié)合境外業(yè)務(wù)實(shí)際情況,可以對(duì)財(cái)務(wù)組進(jìn)行相應(yīng)崗位設(shè)置,并且對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的界定。如圖1所示。

財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新,機(jī)構(gòu)扁平化,決策權(quán)集中上移,信息傳遞鏈條縮短,為財(cái)務(wù)集中管理提供了強(qiáng)大的組織保障。

二、會(huì)計(jì)集中核算

會(huì)計(jì)集中核算的具體措施包括統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一賬戶(hù)設(shè)置、統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件、統(tǒng)一報(bào)表體系等。油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目的運(yùn)作模式有兩種:注冊(cè)獨(dú)立法人企業(yè)或設(shè)立分公司模式;掛靠國(guó)際工程公司或國(guó)際勘探公司模式。在第一種模式下,海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行主體為油田企業(yè)在外設(shè)立的法人企業(yè),會(huì)計(jì)核算要根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家會(huì)計(jì)制度和財(cái)稅管理規(guī)定設(shè)置外賬 ,并定期向所在國(guó)提供會(huì)計(jì)報(bào)表;同時(shí)根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度設(shè)立內(nèi)賬,定期向海外工程管理機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。在第二種模式下,油田企業(yè)施工隊(duì)伍掛靠國(guó)工或國(guó)堪,對(duì)外不存在法人實(shí)體,不需要油田企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與外賬的賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送工作,只需要設(shè)置內(nèi)賬即可。

根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)的特殊性,可以為其量身設(shè)計(jì)境外報(bào)表體系,對(duì)海外工程項(xiàng)目收入、成本、損益等進(jìn)行全方位的反映,同時(shí)分項(xiàng)目來(lái)源、區(qū)域?qū)Σ煌?xiàng)目的損益狀況、盈虧影響因素詳細(xì)分析。海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表體系除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表外,還有分項(xiàng)目損益表、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表、預(yù)算對(duì)比分析表、管理費(fèi)用要素構(gòu)成表等。分項(xiàng)目損益表按照海外工程項(xiàng)目對(duì)各項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)分別進(jìn)行反映,并且與期初預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表分專(zhuān)業(yè)板塊對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的明細(xì)構(gòu)成要素進(jìn)行反映;預(yù)算對(duì)比分析表分專(zhuān)業(yè)板塊對(duì)收入預(yù)算、支出預(yù)算進(jìn)行反映。盈利能力分析采用典型財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)專(zhuān)業(yè)板塊的收入貢獻(xiàn)率、盈利貢獻(xiàn)率進(jìn)行分析,為海外工程市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)拓提供決策支持信息。

三、資金集中管理

(一)境外賬戶(hù)管理

境外賬戶(hù)可以實(shí)行分級(jí)管理。管理局按照集團(tuán)公司要求開(kāi)立資金上存賬戶(hù),用于歸集油田企業(yè)境外上存資金;管理局在集團(tuán)公司簽約的銀行開(kāi)立離岸賬戶(hù),該賬戶(hù)超限額資金自動(dòng)或主動(dòng)上劃至資金上存賬戶(hù);管理局按照境外業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立區(qū)域歸集賬戶(hù),用于歸集該區(qū)域境外資金;海外項(xiàng)目部以管理局名義在施工所在國(guó)簽約銀行開(kāi)立離岸賬戶(hù)(境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶(hù)),為其所屬境外工程項(xiàng)目施工結(jié)算使用。資金上存賬戶(hù)、資金歸集賬戶(hù)和區(qū)域歸集賬戶(hù)指定專(zhuān)人管理并實(shí)行定期輪換制,境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶(hù)由海外項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和委派財(cái)務(wù)人員雙簽管理。

(二)境外資金管理

油田企業(yè)可以對(duì)境外賬戶(hù)資金管理實(shí)行“超限額資金上存”與“收支兩條線(xiàn)”相結(jié)合。管理局對(duì)區(qū)域歸集賬戶(hù)實(shí)行“超限額資金上存”制度,由管理局財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)核定區(qū)域歸集賬戶(hù)上存限額,超限額資金上存管理局資金歸集賬戶(hù)。海外項(xiàng)目部的資金管理實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”制度。海外項(xiàng)目部所取得的各項(xiàng)資金收入,首先必須存入局區(qū)域資金歸集賬戶(hù),不準(zhǔn)截留、轉(zhuǎn)移;每月須向海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)資金預(yù)算及資金使用計(jì)劃,海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)已核準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃每月按進(jìn)度將資金匯入其結(jié)算賬戶(hù);各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格控制在資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算內(nèi),預(yù)算外的各項(xiàng)支出,必須由海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。

(三)資金內(nèi)部控制

境外財(cái)務(wù)組應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金支付流程設(shè)計(jì)如下:

1. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員準(zhǔn)備付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單;

2. 項(xiàng)目經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單并簽字確認(rèn);

3. 中方財(cái)務(wù)經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單并簽字確認(rèn);

4. 項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單并簽字確認(rèn);

5. 出納人員根據(jù)已審核付款原始單據(jù)和付款申請(qǐng)單填寫(xiě)支票完畢后,并在付款申請(qǐng)單簽名;

6. 支票領(lǐng)取人在支票根和記賬憑證相關(guān)欄目簽字后取得支票,出納人員拷貝支票并作為記賬憑證附件。資金支付流程如圖2所示。

各個(gè)項(xiàng)目由于開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)管理方式不同,以及項(xiàng)目所在東道國(guó)環(huán)境的差異,資金管理的方法和流程有所差異。

四、財(cái)務(wù)人員集中管理

“人力資源是企業(yè)第一資源。”海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理首先要從加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)人員管理入手:中方財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用,任職資格和要求制度化,外方財(cái)務(wù)人員管理完全屬地化。

(一)中方財(cái)務(wù)人員集中化管理

1.推行境外財(cái)務(wù)人員委派制。境外財(cái)務(wù)人員委派制是由海外工程管理機(jī)構(gòu)向有海外項(xiàng)目部的地區(qū)(國(guó)家)委派財(cái)務(wù)人員并實(shí)施統(tǒng)一管理的制度。海外項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員由海外工程管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一委派(聘用),施工作業(yè)單位不再派出境外財(cái)務(wù)人員,特殊情況下確需派出的,應(yīng)報(bào)海外工程管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。被委派到境外工作的財(cái)務(wù)人員,代表海外工程管理機(jī)構(gòu)對(duì)受派地區(qū)(國(guó)家)項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,對(duì)海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),也對(duì)受派地區(qū)(國(guó)家)項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.對(duì)委派的財(cái)務(wù)人員實(shí)行述職制度。委派的財(cái)務(wù)人員在年度終了3個(gè)月內(nèi),向海外工程管理機(jī)構(gòu)述職,詳細(xì)報(bào)告其工作情況。海外工程管理機(jī)構(gòu)每年對(duì)被委派的境外財(cái)務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,考核結(jié)果作為續(xù)聘、解聘、獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)。

3.建立境外財(cái)務(wù)人員有序退出機(jī)制(定期輪崗制)。從事境外財(cái)務(wù)管理工作的人員,長(zhǎng)期在高強(qiáng)度及遠(yuǎn)離親人的環(huán)境下工作,透支體力和精力。出于人性化管理考慮,海外工程管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)被委派的財(cái)務(wù)人員實(shí)行境內(nèi)與境外、不同地區(qū)(國(guó)家)之間的定期崗位輪換制度。這樣既可以消除財(cái)務(wù)人員在境外工作的后顧之憂(yōu),又可以作為油田財(cái)務(wù)系統(tǒng)人力資源國(guó)際化的一個(gè)有效手段。

4.內(nèi)培外引,加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。確立“能經(jīng)營(yíng),善管理,懂工程,外向型”的人才培養(yǎng)目標(biāo);健全“能者上,平者讓,庸者下”的人才流動(dòng)機(jī)制;將近年來(lái)在國(guó)外培養(yǎng)的優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員充實(shí)到海外工程項(xiàng)目上來(lái);公開(kāi)招聘懂外語(yǔ)、有一定海外工作經(jīng)驗(yàn)的特殊財(cái)會(huì)人員;建立人才國(guó)際化、用工當(dāng)?shù)鼗臋C(jī)制,廣納國(guó)際人才、當(dāng)?shù)厝瞬?使海外工程項(xiàng)目成為多膚色、多語(yǔ)種的名副其實(shí)的國(guó)際公司。

(二)外方財(cái)務(wù)人員屬地化管理

海外項(xiàng)目部可以充分利用當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)管理人才進(jìn)行境外機(jī)構(gòu)和境外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理本土化。財(cái)務(wù)管理本土化,是跨國(guó)公司進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng),規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段。但是,外籍雇員的文化、思想、意識(shí)以及他們來(lái)中國(guó)企業(yè)的目的,都與中國(guó)職工大不相同,在雇傭和使用他們時(shí)必須高度注意。

五、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與其財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密聯(lián)系起來(lái):各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督和控制的依據(jù),而監(jiān)督和反饋的信息又通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)傳遞給企業(yè)的管理層,以便制定糾正偏差或調(diào)整預(yù)算的措施。因此,預(yù)算管理作為實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的手段,直接影響著財(cái)務(wù)集中管理體系運(yùn)行的有效性和穩(wěn)定性。

(一)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

海外工程管理機(jī)構(gòu)在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中發(fā)揮著承上啟下的作用,既接受管理局的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo),又在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算工作中處于統(tǒng)一管理的地位。因此,有必要在海外工程管理機(jī)構(gòu)成立預(yù)算管理委員會(huì),以推動(dòng)全面預(yù)算管理在海外工程項(xiàng)目中的順利實(shí)施。預(yù)算管理委員會(huì)由經(jīng)營(yíng)管理部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部等部門(mén)人員組成。預(yù)算管理委員會(huì)是海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),其主要職責(zé)是:審定海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理辦法和相關(guān)規(guī)定;審定海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算編制方案及上報(bào)預(yù)算;依據(jù)管理局批復(fù)預(yù)算,審定預(yù)算分解方案;決定預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障措施,并安排落實(shí);協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題;批復(fù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng);組織召開(kāi)海外工程管理機(jī)構(gòu)月、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議,審議預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告;批準(zhǔn)預(yù)算考核結(jié)果。

海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作負(fù)總責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織海外工程項(xiàng)目預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作,跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。

(二)預(yù)算操作程序

1.預(yù)算編制

全面預(yù)算編制程序?yàn)?“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”。具體程序如下:(1)管理局預(yù)算管理委員會(huì)制定并頒布海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針和目標(biāo);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)將經(jīng)營(yíng)管理部擬定的獎(jiǎng)懲制度、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部提供的對(duì)各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營(yíng)情況和運(yùn)作情況分析、計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定的資金分配和現(xiàn)金控制制度以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擬定的審計(jì)規(guī)則等匯總起來(lái),加上預(yù)算編制中的時(shí)間規(guī)定,編制成本年度預(yù)算編制指南;(3)各海外項(xiàng)目部根據(jù)預(yù)算編制指南,結(jié)合各海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況,編制本項(xiàng)目部的預(yù)算草案;(4)根據(jù)管理局正式下達(dá)的預(yù)算條件,海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)重新調(diào)整、優(yōu)化海外項(xiàng)目部及海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算方案,報(bào)管理局預(yù)算委員會(huì)審批并下達(dá)。全過(guò)程如圖3所示。

2.預(yù)算執(zhí)行

需要注意以下幾點(diǎn):(1)管理局預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算分解下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(財(cái)務(wù)部門(mén))作為結(jié)算、核算和財(cái)務(wù)收支的依據(jù),下達(dá)到各海外項(xiàng)目部作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù),下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(經(jīng)營(yíng)管理部)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和實(shí)施獎(jiǎng)懲的依據(jù),下達(dá)到審計(jì)部門(mén)作為預(yù)算審計(jì)的依據(jù);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)要盡量與各施工作業(yè)單位協(xié)調(diào),提高全面預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的可行性;(3)海外工程管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)集中辦理各海外工程項(xiàng)目的核算和結(jié)算業(yè)務(wù),統(tǒng)籌分配資金;(4)在業(yè)績(jī)考核和編制獎(jiǎng)懲方案時(shí),除了預(yù)算指標(biāo)外,還要充分考慮非預(yù)算指標(biāo),如HSE管理。預(yù)算執(zhí)行程序如圖4所示。

3.預(yù)算考核

預(yù)算考核將油田企業(yè)高層管理者與海外工程管理機(jī)構(gòu)、各海外項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況連接起來(lái),上級(jí)部門(mén)在遠(yuǎn)離海外工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的情況下能及時(shí)了解和控制預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。這是全面預(yù)算管理保障財(cái)務(wù)集中管理順利實(shí)施的關(guān)鍵所在,也是企業(yè)會(huì)計(jì)由“記賬算賬報(bào)賬”型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇偷年P(guān)鍵所在。

六、結(jié)論

本文基于我國(guó)油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)踐,從財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)會(huì)人員管理、預(yù)算管理等方面對(duì)海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)集中管理體系進(jìn)行了簡(jiǎn)單探討,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新是基礎(chǔ),會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、財(cái)會(huì)人員集中管理是內(nèi)容,全面預(yù)算管理是手段。從我國(guó)油田企業(yè)的實(shí)踐來(lái)看,上述財(cái)務(wù)集中管理體系對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、克服財(cái)務(wù)分散管理的弊端發(fā)揮了重要作用。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]境外子公司；境外資產(chǎn)；內(nèi)部控制

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.087

近年來(lái)，由于國(guó)有大型企業(yè)對(duì)境外子公司的監(jiān)管出現(xiàn)問(wèn)題，而導(dǎo)致大量境外國(guó)有資產(chǎn)損失，甚至引發(fā)集團(tuán)企業(yè)的破產(chǎn)的案例屢見(jiàn)不鮮。因此，加強(qiáng)對(duì)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控，規(guī)避和減少整體經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于保護(hù)境外國(guó)有資產(chǎn)安全具有重要意義。

1 制度環(huán)境差異下境外子公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全，加強(qiáng)對(duì)境外子公司的監(jiān)管關(guān)鍵在于提高子公司的內(nèi)部控制水平。然而對(duì)于境外工程項(xiàng)目而言，由于當(dāng)?shù)氐恼螒B(tài)勢(shì)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、相關(guān)法規(guī)、地理氣候條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等諸多方面與國(guó)內(nèi)制度存在明顯差異，因而會(huì)導(dǎo)致國(guó)有集團(tuán)企業(yè)境外子公司在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)一系列問(wèn)題。

1.1 對(duì)境外法律環(huán)境不夠了解，缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在控制環(huán)境方面，集團(tuán)企業(yè)及其境外子公司的法律風(fēng)險(xiǎn)管控工作一直以來(lái)都是企業(yè)集團(tuán)法律事務(wù)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于境外工程項(xiàng)目本身就涉及法域多、復(fù)雜程度高，隨著集團(tuán)企業(yè)及其境外子公司國(guó)際貿(mào)易與工程項(xiàng)目的快速發(fā)展，之前依靠中國(guó)法律體系建立的內(nèi)控模式已無(wú)法滿(mǎn)足業(yè)務(wù)開(kāi)展需要。但目前國(guó)內(nèi)外鮮有企業(yè)對(duì)境內(nèi)、外法律風(fēng)險(xiǎn)管控的綜合運(yùn)用進(jìn)行探索或?qū)嵺`，尚未形成規(guī)范化的成熟模式，加之境外子公司對(duì)投資當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境不夠了解，且缺乏一定的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，則很有可能造成在資金使用或經(jīng)營(yíng)模式上產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成國(guó)有資產(chǎn)的損失。

1.2 境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別方面，隨著國(guó)有企業(yè)境外項(xiàng)目投資規(guī)模日益龐大，境外子公司的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之升高。然而，境外子公司卻大都存在項(xiàng)目境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致海外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)選擇比較隨意業(yè)，進(jìn)而導(dǎo)致公司應(yīng)對(duì)境外風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，增加了境外子公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的多元化程度。此外，境外子公司的管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄， 并欠缺風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性重視不夠，常常忽略了境外項(xiàng)目工程運(yùn)作過(guò)程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的環(huán)節(jié)，這是制約境外工程承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的癥結(jié)所在。

1.3 缺乏外部獨(dú)立的第三方評(píng)估與審計(jì)監(jiān)督

在資產(chǎn)監(jiān)督方面，受成本因素影響，境外子公司很少建立完整定期的監(jiān)督制度。而內(nèi)部審計(jì)受人員、崗位利益等內(nèi)部因素方面的制約，又很難保證獨(dú)立性。因此，缺乏外部獨(dú)立的第三方評(píng)估與審計(jì)監(jiān)督，便會(huì)造成國(guó)內(nèi)總部對(duì)境外子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法準(zhǔn)確、客觀和全面把握，因而當(dāng)境外子公司在監(jiān)管方面出現(xiàn)漏洞時(shí)，集體企業(yè)總部也無(wú)法及時(shí)察覺(jué)。而國(guó)外早有學(xué)者研究指出，大部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)于境外子公司的管理失控都與境外缺乏內(nèi)部有效審計(jì)和第三方獨(dú)立審計(jì)評(píng)估制度有著密切關(guān)系。

2 加強(qiáng)境外子公司的內(nèi)部控制的建議與措施

成熟的內(nèi)部控制理論是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)對(duì)于境外資產(chǎn)監(jiān)管能力的強(qiáng)大的分析工具。未來(lái)加強(qiáng)境外子公司的內(nèi)部控制，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。

2.1 提升子公司人員法律意識(shí)，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)規(guī)避法律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

提升境外子公司管理層的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在設(shè)立子公司之初就要做好投資項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)論證，全面了解和評(píng)估公司可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立正確的法律風(fēng)險(xiǎn)防范理念，嚴(yán)格按照投資地區(qū)法律對(duì)公司設(shè)立條件、公司章程擬定與修訂的規(guī)定來(lái)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司，依法完善公司治理結(jié)構(gòu)和制度、防范子公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由集團(tuán)總部承擔(dān)的問(wèn)題出現(xiàn)。對(duì)投資地的相關(guān)法律政策進(jìn)行詳細(xì)研究，并將法律風(fēng)險(xiǎn)防范須貫穿到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控、全程管理和整體把握。對(duì)于子公司的境外工作人員，要進(jìn)行充分培訓(xùn)，使其充分了解當(dāng)?shù)卣苇h(huán)境法律環(huán)境和文化環(huán)境。此外，還可聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂胸S富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、商務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)充分防范法律風(fēng)險(xiǎn)的目的。在專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的支持下，中國(guó)國(guó)有企業(yè)處理境外投資和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力也將得到逐步提高。

2.2 確定境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)避項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)

一是明確境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)是有效實(shí)施境外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的前提和條件，具體包括明確開(kāi)展境外經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略意義、確定境外投資項(xiàng)目的選擇標(biāo)準(zhǔn)以及明確境外分支結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略角色定位。針對(duì)境外公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定相應(yīng)的項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并充分結(jié)合境外工程項(xiàng)目所在的市場(chǎng)地區(qū)的實(shí)際情況和項(xiàng)目本身的特點(diǎn)，充分發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理的優(yōu)勢(shì)。

二是提高境外風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力是保障境外投資項(xiàng)目順利實(shí)施，規(guī)避由于國(guó)家制度環(huán)境差異而產(chǎn)生的不利影響，減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根本舉措。通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目前期調(diào)研、進(jìn)行項(xiàng)目技術(shù)論證和經(jīng)濟(jì)性分析、強(qiáng)化項(xiàng)目過(guò)程控制、規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，使公司具有較強(qiáng)的境外投資和運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)一整套的風(fēng)險(xiǎn)防范手段，針對(duì)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做好積極充分地應(yīng)對(duì)，以有效地預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的不利影響。

2.3 針對(duì)性開(kāi)展境外業(yè)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和報(bào)告制度

一是針對(duì)境外業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)控制程序，完善境外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，包括國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、資金調(diào)動(dòng)控制、投融資決策控制、重大事項(xiàng)審核控制、重大合同審核控制、國(guó)有資產(chǎn)管理控制、期貨期權(quán)及金融衍生品交易控制，從而強(qiáng)化境外子公司的業(yè)務(wù)管理，防范境外資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

二是規(guī)范財(cái)務(wù)管理與報(bào)告制度，以防止境外子公司做“賬外賬”，私下在境外建立自己的“小金庫(kù)”用于不正當(dāng)支出，造成國(guó)有資產(chǎn)的損失。只有境外企業(yè)建立了嚴(yán)格、完善和規(guī)范的財(cái)務(wù)管理與報(bào)告制度，才會(huì)使集團(tuán)企業(yè)總部能夠在相對(duì)準(zhǔn)確地掌握境外分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況的前提下，提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而采取有效的防范措施，避免造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.4 完善內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合外部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行

建立完備的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)于境外子公司的內(nèi)部控制起著非常重要的作用，但是由于內(nèi)部審計(jì)在人員、崗位利益方面都受本單位的制約，從監(jiān)管的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)很難保證獨(dú)立性。為此，還要建立較為完備的外部審計(jì)制度，集團(tuán)企業(yè)可以聘請(qǐng)國(guó)外知名權(quán)威的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施外部審計(jì)，通過(guò)對(duì)境外子公司的審計(jì)以及內(nèi)控制度評(píng)價(jià)及優(yōu)化，建立境外非審計(jì)監(jiān)控體系以強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行。由于外部審計(jì)更重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，準(zhǔn)確性和完整性，并能夠從更為專(zhuān)業(yè)的角度對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，借助國(guó)外知名權(quán)威審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，集團(tuán)企業(yè)可以對(duì)境外子公司的業(yè)務(wù)情況有著更為清晰和準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督審計(jì)方式，進(jìn)一步強(qiáng)化子公司內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3 結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)有企業(yè)境外投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，境外子公司在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。保障境外國(guó)有資產(chǎn)安全，加強(qiáng)對(duì)境外子公司的監(jiān)管關(guān)鍵在于提高子公司的內(nèi)部控制水平。通過(guò)提升子公司人員法律意識(shí)，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)規(guī)避法律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定境外經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)避項(xiàng)目工程風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性開(kāi)展境外業(yè)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和報(bào)告制度，完善境外子公司內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行等一系列手段加強(qiáng)對(duì)境外子公司的內(nèi)部控制，從而確保境外國(guó)有資產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 鐘學(xué)超.試論公司形式選擇的法律風(fēng)險(xiǎn)防范―以中國(guó)企業(yè)設(shè)立境外子公司為視角[D].長(zhǎng)沙：湖南師范大學(xué).2013.

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第3篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；海外工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)集中管理

油田服務(wù)企業(yè)簡(jiǎn)稱(chēng)油服企業(yè)，是專(zhuān)門(mén)為石油和天然氣勘探、開(kāi)采服務(wù)，從事地理物探、鉆井、固井、測(cè)錄井、完井等地面工程建設(shè)的石油工程技術(shù)服務(wù)以及技術(shù)研發(fā)、材料制造的企業(yè)。目前我國(guó)民營(yíng)油服企業(yè)主要海外項(xiàng)目區(qū)域在哈斯克斯坦、蒙古共和國(guó)等中亞地區(qū)。其服務(wù)對(duì)象為中石油、中石化、中海油的海外項(xiàng)目部，其海外工程項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)間短，人員配備有限、往往通過(guò)遠(yuǎn)程控制進(jìn)行各項(xiàng)管理操作。由于民營(yíng)油服企業(yè)總體規(guī)模小，各項(xiàng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)地位不高、管理水平有限，尤其是財(cái)務(wù)管理水平有待加強(qiáng)，因此更加迫切需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理。

一、財(cái)務(wù)集中管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理,是財(cái)務(wù)治理的模式之一，是企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)權(quán)的集中控制和合理分配，協(xié)調(diào)投資者與經(jīng)營(yíng)管理者之間關(guān)系,最終實(shí)現(xiàn)委托人與人之間利益一致。財(cái)務(wù)集中管理模式的特點(diǎn)是:集成化管理、直接管理、實(shí)時(shí)管理。財(cái)務(wù)集中管理就是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，建立集團(tuán)和成員單位完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，從而在戰(zhàn)略上實(shí)行集中監(jiān)控，整合財(cái)務(wù)內(nèi)部資源，防范決策風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。財(cái)務(wù)集中管理可以把企業(yè)集團(tuán)所屬子公司的財(cái)務(wù)情況全部列入母公司的核算和管理中，所屬子公司只有日常抉擇的權(quán)利和執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)政策的義務(wù)。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的集中管理已成為國(guó)際上一種流行的趨勢(shì)。

二、民營(yíng)油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理的意義

（一）可以有效快捷的使用資金，確保資金的安全性

制約民營(yíng)油服企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素是資金短缺，因此對(duì)于海外項(xiàng)目，民營(yíng)油服企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化資金控制，將有限的資金使用在急需資金的項(xiàng)目上。因此在財(cái)務(wù)上一定要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，使資金管理權(quán)限高度集中，集團(tuán)財(cái)務(wù)能夠隨時(shí)了解資金流入流出及結(jié)余，可以隨時(shí)調(diào)撥資金，從而最有效最快捷地使用全集團(tuán)的資金。

（二）有利于加強(qiáng)成本管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

由于民營(yíng)油服企業(yè)對(duì)于海外工程項(xiàng)目實(shí)施遠(yuǎn)程控制，工程物資庫(kù)存不能及時(shí)反饋給集團(tuán)，容易造成重復(fù)采購(gòu)，導(dǎo)致庫(kù)存增加以及存貨積壓，并且海外工程項(xiàng)目由于管理水平及財(cái)務(wù)水平有限，不能及時(shí)反饋給集團(tuán)各項(xiàng)分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致成本管理及分析跟不上，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，可以及時(shí)了解海外工程項(xiàng)目的工程物資庫(kù)存，成本構(gòu)成以及成本變化情況，及時(shí)分析成本變化原因，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)數(shù)量、調(diào)整工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)及成本管理方法，降低經(jīng)營(yíng)成本。

（三）有利于對(duì)海外工程項(xiàng)目的管理

層進(jìn)行績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)其控制對(duì)海外工程項(xiàng)目部實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以避免海外工程項(xiàng)目管理層為了短期業(yè)績(jī)，或者牟取私利而人為調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，使公司決策層得到最真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)準(zhǔn)確了解海外工程項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)海外工程項(xiàng)目管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考評(píng)，引導(dǎo)、校正和激勵(lì)海外工程項(xiàng)目的管理層，使其為集團(tuán)公司創(chuàng)造和獲取最大的價(jià)值和利益。（四）有利于樹(shù)立整體利益觀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化對(duì)海外油服工程項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以使財(cái)務(wù)管理趨于一體化，從而使海外油服項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮，這樣大大提高了海外油服項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)協(xié)同效率，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管理在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面具有更多優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)應(yīng)著眼于學(xué)習(xí)世界先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，立足于企業(yè)本身的發(fā)展，以及適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)從“粗放型向集約型”轉(zhuǎn)變的需要。

三、民營(yíng)油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理分析

（一）財(cái)務(wù)人員集中管理

1.外派財(cái)務(wù)人員的管控第一，對(duì)外派的中方財(cái)務(wù)人員根據(jù)海外項(xiàng)目的實(shí)際情況定編定崗，制定每一崗位的崗位職責(zé)以及績(jī)效考核。其崗位職責(zé)一定要明細(xì)明了，具體到每一個(gè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)科目，使每一位財(cái)務(wù)人員根據(jù)要求做好每一項(xiàng)工作。第二，建立駐外財(cái)務(wù)經(jīng)理管理制度，對(duì)駐外財(cái)務(wù)經(jīng)理的任職資格、業(yè)績(jī)考核、報(bào)告、培訓(xùn)、輪換等重要內(nèi)容進(jìn)行具體規(guī)定。與外派中方財(cái)務(wù)人員一致，需要根據(jù)所負(fù)責(zé)地區(qū)的具體情況制定明細(xì)的崗位職責(zé)、工作手冊(cè)以及績(jī)效考核。但是其崗位職責(zé)需要集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)以及海外項(xiàng)目經(jīng)理溝通一致，確定海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)及績(jī)效考核，能同時(shí)兼顧集團(tuán)財(cái)務(wù)的要求，以及滿(mǎn)足海外項(xiàng)目部的要求。第三，建立外派財(cái)務(wù)經(jīng)理述職制度。每次回國(guó)休假時(shí)，需詳細(xì)匯報(bào)其工作情況。集團(tuán)財(cái)務(wù)部可根據(jù)公司要求匯報(bào)內(nèi)容，具體到所負(fù)責(zé)海外項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況（各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、海外項(xiàng)目最新動(dòng)態(tài)如政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅務(wù)情況、海外當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員以及中方財(cái)務(wù)人員情況等等），財(cái)務(wù)部的工作總結(jié)（如工作計(jì)劃完成程度，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度以及內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況，集團(tuán)財(cái)務(wù)安排的工作的完成情況，以及遇到的困難，需要集團(tuán)財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)溝通的事項(xiàng)等等）。

2.建立海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員崗位輪換制度從事海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員，長(zhǎng)期在條件艱苦的環(huán)境以及遠(yuǎn)離親人的環(huán)境下工作，其情緒波動(dòng)比較大，而且易受到海外當(dāng)?shù)厣?xí)慣以及文化的影響，易產(chǎn)生煩躁情緒以及懶惰習(xí)慣，使得工作不能盡職完成，因此應(yīng)建立駐外財(cái)務(wù)人員的定期輪崗制度，考慮財(cái)務(wù)人員入職滿(mǎn)1年后，可根據(jù)工作情況以及個(gè)人情況，安排回國(guó)內(nèi)進(jìn)行一段時(shí)間的工作，這樣可以緩解長(zhǎng)期駐外產(chǎn)生的一些不利影響，且可以根據(jù)其在海外項(xiàng)目部的具體工作情況，針對(duì)性的培訓(xùn)一些工作技能及崗位要求。

3．加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)以及引進(jìn)。對(duì)于海外財(cái)務(wù)人員，應(yīng)建立起培訓(xùn)機(jī)制以及儲(chǔ)備機(jī)制。海外財(cái)務(wù)人員一般要求掌握項(xiàng)目所處國(guó)的語(yǔ)言，民營(yíng)油服企業(yè)對(duì)于基礎(chǔ)崗位，往往招聘剛畢業(yè)的語(yǔ)言生，其缺點(diǎn)在于沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。集團(tuán)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)海外財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，基礎(chǔ)崗位的工作技能，基礎(chǔ)崗位的考核要求，培訓(xùn)完成后對(duì)其進(jìn)行考試，通過(guò)者即可派往海外項(xiàng)目處任財(cái)務(wù)助理，每3個(gè)月為一個(gè)考核期，在此考核期內(nèi)沒(méi)有達(dá)標(biāo)者，可召回國(guó)內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)，如果培訓(xùn)不合格，或者培訓(xùn)合格但是第二次派出后工作仍不達(dá)標(biāo)的，即可考慮辭退，或者在國(guó)內(nèi)做海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)的對(duì)接工作。

（二）會(huì)計(jì)核算集中管理

1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目核算

由于海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行主體為油田企業(yè)在外設(shè)立的法人企業(yè),會(huì)計(jì)核算要根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家會(huì)計(jì)制度和財(cái)稅管理規(guī)定設(shè)置外賬，并定期向所在國(guó)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)也要根據(jù)集團(tuán)公司要求定期報(bào)送各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，因此海外工程項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)需要設(shè)立兩套賬，一套根據(jù)所在國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及稅務(wù)政策、當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言設(shè)立外賬，一套要根據(jù)國(guó)內(nèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(統(tǒng)一核算口徑、科目設(shè)置、財(cái)務(wù)軟件、報(bào)表體系等等)以及中文設(shè)立內(nèi)賬，并且提供集團(tuán)財(cái)務(wù)口徑要求的各項(xiàng)報(bào)表以及提供給項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人相關(guān)報(bào)表，內(nèi)賬每月及時(shí)上傳國(guó)內(nèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)，及時(shí)更新賬套，方便國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)及時(shí)查閱。

2.規(guī)范報(bào)表報(bào)送體系

集團(tuán)財(cái)務(wù)制定統(tǒng)一的報(bào)表體系，內(nèi)容包括合并單位報(bào)表格式、運(yùn)算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、報(bào)送要求、報(bào)送時(shí)間。.同時(shí)報(bào)表報(bào)送時(shí)間與質(zhì)量與財(cái)務(wù)經(jīng)理的績(jī)效考核掛鉤，財(cái)務(wù)經(jīng)理可將此考核層層分解到中方財(cái)務(wù)人員與外方財(cái)務(wù)人員考核中去，敦促財(cái)務(wù)人員按時(shí)按質(zhì)完成工作。

3.加強(qiáng)海外油田的應(yīng)收賬款管理

一些海外油服工程項(xiàng)目所處國(guó)家地區(qū)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施不完善，在客觀條件上實(shí)現(xiàn)不了整個(gè)集團(tuán)ERP的實(shí)施，因此只能借助現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)以及公司現(xiàn)有的技術(shù)實(shí)現(xiàn)一些模塊化的控制，例如應(yīng)收賬款控制，財(cái)務(wù)的信息技術(shù)人員可設(shè)計(jì)出簡(jiǎn)單的模塊應(yīng)用-應(yīng)收賬款報(bào)送系統(tǒng)，讓海外的中方財(cái)務(wù)人員通過(guò)遠(yuǎn)程登錄，將每日確認(rèn)的收入及回款根據(jù)所屬地區(qū)、項(xiàng)目部、事業(yè)部及余額線(xiàn)錄入系統(tǒng)，并審核通過(guò)。集團(tuán)收入會(huì)計(jì)將及時(shí)看到各海外項(xiàng)目的收入及回款情況、應(yīng)收賬款賬齡情況，集團(tuán)收入會(huì)計(jì)能及時(shí)匯總所有海外項(xiàng)目的收入及應(yīng)收賬款回收情況，及時(shí)匯報(bào)給公司經(jīng)營(yíng)管理層，如發(fā)生收入與預(yù)算波動(dòng)巨大，應(yīng)收賬款回收不及時(shí)、賬齡時(shí)間長(zhǎng)，公司管理層可及時(shí)作出經(jīng)營(yíng)決策。

4.加強(qiáng)海外油服企業(yè)的成本管理

海外油服工程項(xiàng)目一般以事業(yè)部劃分，各事業(yè)部的所需的物資自行采購(gòu)，不考慮整個(gè)集團(tuán)各區(qū)域、其他事業(yè)部的庫(kù)存，往往造成積壓庫(kù)存不能及時(shí)消耗，同時(shí)油服業(yè)務(wù)中下井物資領(lǐng)用混亂，導(dǎo)致口井成本不準(zhǔn)確，合同成本不準(zhǔn)確，最終無(wú)法分析成本。因此海外區(qū)域需采用互聯(lián)網(wǎng)建立起進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)，在采購(gòu)時(shí)優(yōu)先考慮庫(kù)存，區(qū)域及事業(yè)部之間在考慮經(jīng)濟(jì)效率的原則下可相互調(diào)撥，因此財(cái)務(wù)集中管控對(duì)于加強(qiáng)存貨的集中管控尤其重要。海外油服項(xiàng)目物資出庫(kù)涉及到成本管理，尤其是油服項(xiàng)目的下井材料清單必須記錄清晰，需要各事業(yè)部建立成本預(yù)算制度，海外項(xiàng)目部各事業(yè)部在競(jìng)標(biāo)成功后，根據(jù)招標(biāo)要求簽訂合同后，需作出合同成本預(yù)算、按照人工費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、制造費(fèi)用等項(xiàng)目做明細(xì)預(yù)算、如果一個(gè)合同涉及多個(gè)井口的工作，則需預(yù)算每口井的成本費(fèi)用，并將此項(xiàng)目的合同成本預(yù)算提交海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)部及集團(tuán)財(cái)務(wù)部做備查，在實(shí)際發(fā)生后，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用報(bào)告制度，每月分析成本費(fèi)用，對(duì)于超預(yù)算的成本費(fèi)用差異，可及時(shí)查明原因，并與各事業(yè)部及時(shí)溝通，及時(shí)處理，并將成本費(fèi)用報(bào)告以及處理結(jié)果提交給集團(tuán)財(cái)務(wù)部。集團(tuán)財(cái)務(wù)部可定期（如一季度、半年）檢查成本費(fèi)用相關(guān)崗位以及人員的設(shè)置情況，定期檢查成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。此外還需建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于發(fā)生的超預(yù)算的成本費(fèi)用差異及時(shí)查明原因，并作出相應(yīng)處理。

（三）資金集中管理

1.境外資金賬戶(hù)集中管理對(duì)境外工程項(xiàng)目設(shè)立的公司銀行賬戶(hù)實(shí)行統(tǒng)一管理，即銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、撤銷(xiāo)及變更事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的審批方可進(jìn)行。境外子公司需經(jīng)過(guò)集團(tuán)同意方可進(jìn)行貸款及擔(dān)保，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，設(shè)立離岸公司，開(kāi)立離岸賬戶(hù)。將海外項(xiàng)目取得的所有收入全部劃入離岸賬戶(hù)。海外工程項(xiàng)目所在公司每月上報(bào)資金預(yù)算及資金使用計(jì)劃，集團(tuán)財(cái)務(wù)根據(jù)資金預(yù)算及資金使用計(jì)劃每月將離岸賬戶(hù)的資金撥入海外工程項(xiàng)目所在公司的結(jié)算賬戶(hù)，海外工程項(xiàng)目根據(jù)資金計(jì)劃進(jìn)行支付。同時(shí)如果發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)的重大事件或者突發(fā)事件，海外工程項(xiàng)目可隨時(shí)申請(qǐng)資金，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)審核后，由離岸賬戶(hù)劃撥資金給海外項(xiàng)目部。2.境外資金內(nèi)部控制境外工程項(xiàng)目需建立貨幣資金管理制度，明確資金管理崗位職責(zé)，確保辦理相關(guān)資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互制約、相互監(jiān)督。資金支付按照集團(tuán)公司設(shè)立的授權(quán)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)支付，海外項(xiàng)目部的工程支付、物資采購(gòu)支付、固定資產(chǎn)購(gòu)置支付項(xiàng)目需通過(guò)集團(tuán)審批后，海外項(xiàng)目部財(cái)務(wù)方可進(jìn)行支付。同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)海外油田項(xiàng)目的資金業(yè)務(wù)的審計(jì)，防范資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，保障資金的安全性。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

1.建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度

民營(yíng)油服企業(yè)由于自身的資金實(shí)力以及管理水平限制，在實(shí)施以及執(zhí)行內(nèi)部控制方面有許多不足，因此實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，必須建立健全海外工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并且加強(qiáng)其執(zhí)行力度。海外工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)著手，逐漸向其他管理關(guān)節(jié)延伸，逐步形成內(nèi)部控制制度。建立貨幣資金控制制度，強(qiáng)調(diào)貨幣資金的授權(quán)審批流程、不相容崗位內(nèi)部牽制制度。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，要求控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金籌資管理。建立健全采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制制度，合理規(guī)劃采購(gòu)與付款的機(jī)構(gòu)崗位，建立相互審核牽制的控制程序。建立健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，加強(qiáng)出入庫(kù)、保管等環(huán)節(jié)的控制。建立健全成本費(fèi)用控制，采用成本費(fèi)用報(bào)告制度以及審核制度。建立健全銷(xiāo)售與收款控制，強(qiáng)化工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款回收管理系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

首先加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)稽核人員的作用，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證的合法性和真實(shí)性，票據(jù)開(kāi)具的真實(shí)性、費(fèi)用支出的合理性、合規(guī)性。對(duì)于稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)告知相關(guān)人員及部門(mén)進(jìn)行改正，其次稽核人員將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題匯總整理給單位負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財(cái)務(wù)，并且跟蹤落實(shí)整改緊張。集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)海外項(xiàng)目的實(shí)際情況，可定期派人到海外項(xiàng)目部檢查財(cái)務(wù)相關(guān)崗位以及人員配備情況，檢查授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況、檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況、檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案的保管情況。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理，定期的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是必不可少的。集團(tuán)公司可根據(jù)海外工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，定期對(duì)海外項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從各項(xiàng)內(nèi)部控制制度著手，檢查海外項(xiàng)目部的各項(xiàng)收入支出、以及項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合公司內(nèi)控制度要求。定期對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)施外部審計(jì)，審計(jì)海外項(xiàng)目部是否根據(jù)規(guī)定所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法法則以及其他政府規(guī)定進(jìn)行操作。集團(tuán)財(cái)務(wù)科根據(jù)內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)定期反饋的審計(jì)問(wèn)題對(duì)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行不斷的更改。

作者:程曉娟 單位:精工振能石油投資有限公司

第4篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：海外工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù) 管理 問(wèn)題 途徑

我國(guó)的企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家“走出國(guó)門(mén)，拓展海外”的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，全面落實(shí)改革開(kāi)放政策，海外投資步伐不斷加快、投資規(guī)模不斷加大。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，我國(guó)部分企業(yè)在海外市場(chǎng)也取得了一定的發(fā)展和進(jìn)步，然而目前海外項(xiàng)目仍面臨的外部環(huán)境復(fù)雜化、多樣化與管控手段、工具單一化等方面的矛盾。所以隨著企業(yè)海外戰(zhàn)略的不斷縱深推進(jìn)，要不斷加強(qiáng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理等方面的工作。

一、海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

首先，由于海外工程項(xiàng)目所在地域、環(huán)境和文化等與國(guó)內(nèi)不盡相同，因此與國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目相比在財(cái)務(wù)管理上存在著很大的差異。此外我國(guó)還缺乏負(fù)責(zé)海外工程項(xiàng)目的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，因此海外工程項(xiàng)目的實(shí)地財(cái)務(wù)管理部門(mén)相對(duì)而言過(guò)于精簡(jiǎn)，大部分企業(yè)對(duì)海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理都實(shí)行遠(yuǎn)程操控。這種對(duì)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的模式不但會(huì)加大國(guó)內(nèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員的工作量，還會(huì)影響海外工程項(xiàng)目的發(fā)展進(jìn)度。尤其是在東南亞或非洲等相對(duì)貧窮和落后的地區(qū)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理遠(yuǎn)程操控受到網(wǎng)絡(luò)等條件的限制，無(wú)法及時(shí)向國(guó)內(nèi)企業(yè)提供決策依據(jù)等往往會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目滯后。其次，海外國(guó)家的稅收和會(huì)計(jì)政策會(huì)由于地域及制度的不同與我國(guó)的存在差異，這就要求海外工程項(xiàng)目參照和執(zhí)行當(dāng)?shù)氐呢?cái)政政策進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。因此，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)海外的財(cái)務(wù)政策對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的、恰當(dāng)?shù)墓芾?，這就給海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的困難。再次，海外工程項(xiàng)目雖然利潤(rùn)較高但是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目的特殊性會(huì)受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、貨幣政策、稅收政策的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)要有準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)，爭(zhēng)取最大程度地降低項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的具體運(yùn)作缺乏可參照的綜合性法律法規(guī)。海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理既要遵守中國(guó)的法律法規(guī)和公司總部的規(guī)章制度，又要根據(jù)當(dāng)?shù)卣?，結(jié)合項(xiàng)目自身的實(shí)際情況，“因地制宜”進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，以更好地適應(yīng)項(xiàng)目所在地的特殊經(jīng)營(yíng)環(huán)境。然而由于缺乏相關(guān)的可參照法律法規(guī)，使得在進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理時(shí)很難達(dá)到這兩者之間的相互平衡。

二、海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題

海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上存在著資金管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和工程成本管理風(fēng)險(xiǎn)等。首先，海外工程項(xiàng)目的資金收支受當(dāng)?shù)丶皣?guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響。海外工程項(xiàng)目在世界各地的經(jīng)營(yíng)中往往涉及多種貨幣對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)量和記錄，這同時(shí)伴隨著大量的現(xiàn)金流動(dòng)、貨幣兌換、外幣折算等，匯率的不利變動(dòng)可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失就構(gòu)成了外匯匯率變動(dòng)引起的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，人民幣的不斷升值使海外外匯賬款等外幣資產(chǎn)發(fā)生直接匯兌損失的同時(shí)還使企業(yè)存置于海外國(guó)家的施工設(shè)備等資產(chǎn)貶值。同時(shí)，受項(xiàng)目所在國(guó)外匯管制以及限制利潤(rùn)匯出等政策影響，海外工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)存在資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，海外工程項(xiàng)目資產(chǎn)管理存在著風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)海外工程項(xiàng)目存在重購(gòu)置輕管理的錯(cuò)誤模式，部分企業(yè)的海外工程項(xiàng)目存在地理位置基本固定的特點(diǎn)等，然而企業(yè)總部對(duì)固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一的管理存在著重購(gòu)置輕管理的現(xiàn)象，往往無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配等，造成資產(chǎn)閑置及資產(chǎn)重復(fù)構(gòu)建等浪費(fèi)資源的現(xiàn)象。最后，海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上存在著工程成本管理的風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目一般執(zhí)行時(shí)間較長(zhǎng)，各種客觀因素會(huì)制約著外部成本的控制。海外社會(huì)環(huán)境的變化、材料價(jià)格和設(shè)備運(yùn)輸?shù)鹊热菀赘A(yù)算發(fā)生偏差，造成海外工程項(xiàng)目的延誤或影響項(xiàng)目成本的有效控制。

海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理還存在著財(cái)務(wù)管理理念落后、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高、財(cái)務(wù)管理缺乏實(shí)質(zhì)有效的監(jiān)督等問(wèn)題。目前，雖然大部分海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)管理理念的認(rèn)識(shí)有了一定的提高，但是仍然存在著很多理念上的片面認(rèn)識(shí)，不少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人照搬國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理辦法，缺乏實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理國(guó)際化和本土化的能力。在國(guó)際業(yè)務(wù)急速擴(kuò)張的同時(shí)，海外工程項(xiàng)目普遍存在國(guó)際化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，新上崗員工多，沒(méi)有時(shí)間經(jīng)過(guò)充分系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺乏海外工作經(jīng)驗(yàn)，在外語(yǔ)溝通技能和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力方面不能均衡發(fā)展。另外，不少海外工程項(xiàng)目出于成本控制等原因，人員過(guò)于精簡(jiǎn)，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任現(xiàn)金及銀行出納、辦公室主任、采購(gòu)等不相容崗位，監(jiān)督不到位，迫切需要將內(nèi)控監(jiān)管措施落到實(shí)處。

三、進(jìn)一步提升海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的途徑

（一）提高海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的理念和業(yè)務(wù)水平

先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的指南針，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人要擁有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念可以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的流動(dòng)控制、成本核算和驗(yàn)工計(jì)價(jià)等等，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的前提。此外，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平是海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理合理規(guī)范的基礎(chǔ)。因此，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的順利開(kāi)展不但要求負(fù)責(zé)人有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念還要其負(fù)責(zé)人不斷提高自己的財(cái)務(wù)管理水平。培養(yǎng)人才，除選派一些年富力強(qiáng)、熟悉業(yè)務(wù)、懂管理且有外語(yǔ)基礎(chǔ)的人到高校接受系統(tǒng)的培訓(xùn)外，更要重視選派人員到成功的跨國(guó)公司學(xué)習(xí)與鍛煉，參與跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)，從實(shí)踐中培養(yǎng)才干，積累經(jīng)驗(yàn)。

（二）落實(shí)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理

海外工程項(xiàng)目雖然利潤(rùn)較高但是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的分析和控制，必然會(huì)使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。境外工程自身及其外部環(huán)境的復(fù)雜性給風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別帶來(lái)很多困難，已知的風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是未知的風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目的特殊性會(huì)受到國(guó)際形勢(shì)及貨幣政策的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)要有準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)，爭(zhēng)取最大程度的降低項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在海外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)離國(guó)內(nèi)企業(yè)的特殊情況下企業(yè)本部要對(duì)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理進(jìn)行及時(shí)精準(zhǔn)的監(jiān)督管理，把海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理落到實(shí)處，強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，將海外工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（三）優(yōu)化對(duì)海外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程操控的手段

目前我國(guó)大部分海外工程項(xiàng)目的實(shí)地財(cái)務(wù)管理部門(mén)相對(duì)而言過(guò)于精簡(jiǎn)，企業(yè)對(duì)海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理一般都實(shí)行遠(yuǎn)程操控，而且操控的手段過(guò)于傳統(tǒng)。這種對(duì)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的模式不但會(huì)加大國(guó)內(nèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員的工作量，還會(huì)影響海外工程項(xiàng)目的發(fā)展進(jìn)度。因此，企業(yè)在進(jìn)行海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理手段需要進(jìn)行優(yōu)化，使海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理適應(yīng)項(xiàng)目所在地的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，讓海外項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人及時(shí)的對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理進(jìn)行適應(yīng)當(dāng)?shù)卣叩陌才藕驼{(diào)整，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，我國(guó)部分企業(yè)在海外市場(chǎng)取得了一定的發(fā)展和進(jìn)步，但是目前海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理仍存在著一定的問(wèn)題，海外工程項(xiàng)目所在地域、環(huán)境和文化等與國(guó)內(nèi)不盡相同是海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在困難的直接原因。海外工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理上需要一定的改進(jìn)和革新，進(jìn)而提高海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的水平，企業(yè)可以通過(guò)提高海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的理念和業(yè)務(wù)水平、落實(shí)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理和優(yōu)化對(duì)海外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程操控的手段等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)提高海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李松濤.海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國(guó)電力企業(yè)管理，2011

第5篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

我國(guó)一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場(chǎng)時(shí)，往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，一些項(xiàng)目在投標(biāo)階段甚至沒(méi)有財(cái)務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案漏項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)成本估計(jì)不足的情況時(shí)有發(fā)生；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項(xiàng)目投資額普遍較大，動(dòng)輒上億甚至數(shù)億美元的項(xiàng)目屢見(jiàn)不鮮，為全面識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項(xiàng)目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門(mén)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，其成員構(gòu)成除了項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專(zhuān)家之外，還應(yīng)吸納涉及財(cái)務(wù)、法律、公共安全、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人員，必要時(shí)還可引入第三方專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對(duì)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類(lèi)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和測(cè)量。其次，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，需要運(yùn)用定性或定量的分析方法對(duì)項(xiàng)目潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型。最后，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好類(lèi)型制度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，形成項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案，為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施提供決策支持。

二、海外EPC工程項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)策略

(一)匯率風(fēng)險(xiǎn)

海外工程項(xiàng)目多以美元或歐元結(jié)算，近年來(lái)由于美國(guó)次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項(xiàng)目為例(合同工期39個(gè)月)，2010年合同簽約時(shí)的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時(shí)間人民幣升值約為10%，如果項(xiàng)目未做任何匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，無(wú)疑將會(huì)對(duì)項(xiàng)目效益造成重大影響，甚至吞噬項(xiàng)目利潤(rùn)。因此，企業(yè)在海外項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施過(guò)程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。

第一種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險(xiǎn)法。如項(xiàng)目采取議標(biāo)方式時(shí)，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時(shí)結(jié)匯提前鎖定項(xiàng)目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動(dòng)條款，要求業(yè)主對(duì)超過(guò)約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測(cè)情況在報(bào)價(jià)中增加部分匯率風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，以彌補(bǔ)項(xiàng)目未來(lái)的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險(xiǎn)。

第二種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶(匯率鎖定)等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)大，需要企業(yè)具備較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項(xiàng)目外匯匯率走勢(shì)及預(yù)測(cè)分析報(bào)告，及時(shí)根據(jù)外匯匯率走勢(shì)及市場(chǎng)判斷，綜合運(yùn)用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源與對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅法的認(rèn)識(shí)和理解不夠充分，以及跨國(guó)交易經(jīng)驗(yàn)的欠缺所帶來(lái)的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)極大地增加或減少項(xiàng)目稅賦，直接關(guān)系到項(xiàng)目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海外EPC項(xiàng)目影響的程度和級(jí)別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。執(zhí)行大型海外EPC工程項(xiàng)目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型，所牽涉的國(guó)際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項(xiàng)目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項(xiàng)目啟動(dòng)和策劃階段開(kāi)展目詳見(jiàn)的調(diào)研工作，研究所在國(guó)的相關(guān)稅收法律政策，必要時(shí)引入國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目的合同模式進(jìn)行咨詢(xún)和方案設(shè)計(jì)，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員核算和管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報(bào)和稅務(wù)管理。

(三)信用風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)工程企業(yè)海外項(xiàng)目的主戰(zhàn)場(chǎng)仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識(shí)不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要在項(xiàng)目投標(biāo)之前對(duì)業(yè)主的資信狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項(xiàng)；另外，一些出口信貸融資項(xiàng)目應(yīng)要求業(yè)主方購(gòu)買(mǎi)出口信用保險(xiǎn)。

(四)資金風(fēng)險(xiǎn)

海外EPC工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動(dòng)較大，項(xiàng)目資金收支在時(shí)間上和幣種的不匹配可能會(huì)給項(xiàng)目正常的資金流動(dòng)帶來(lái)不確定性；另外，項(xiàng)目資金管理活動(dòng)中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)非正常性的經(jīng)營(yíng)損失。企業(yè)實(shí)施海外EPC項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險(xiǎn)管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時(shí)編制和修訂項(xiàng)目資金計(jì)劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對(duì)項(xiàng)目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶(hù)管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對(duì)境外項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

三、總結(jié)

第6篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

在實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的“中國(guó)夢(mèng)”感召下，越來(lái)越多的公司以海外直接投資、并購(gòu)及國(guó)際工程承包等多種形式實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，中國(guó)公司也出現(xiàn)了各種稅務(wù)問(wèn)題。根據(jù)多年海外工作經(jīng)驗(yàn)，分析了中國(guó)公司海外經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題的原因，提出了應(yīng)對(duì)“走出去”企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞：

海外經(jīng)營(yíng);稅務(wù);原因;管控

中圖分類(lèi)號(hào)：

D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2014）23015802

近年來(lái)，越來(lái)越多的中國(guó)公司，尤其是資金和技術(shù)實(shí)力雄厚的大公司，抓住政策紅利，紛紛搶灘海外，掀起了以形式多樣、資源導(dǎo)向、項(xiàng)目多元、專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)為特點(diǎn)的境外投資熱潮。在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉足地區(qū)和范圍不斷擴(kuò)大的同時(shí)，由于自身經(jīng)營(yíng)管理和外部環(huán)境方面的原因，中國(guó)公司在境外面臨著種種異國(guó)稅務(wù)問(wèn)題，給公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成了不利影響。因此，中國(guó)公司在“走出去”的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用各種有利的稅務(wù)管理手段，最大限度地規(guī)避和防范各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)海外工程項(xiàng)目的正常、安全和健康運(yùn)營(yíng)。

1 中國(guó)公司海外經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題

海外經(jīng)營(yíng)應(yīng)遵守所在國(guó)與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收政策及其相關(guān)法律法規(guī)，所得收入必須按規(guī)定依法納稅。如果企業(yè)不能充分了解所在國(guó)的稅收種類(lèi)、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠，不能從會(huì)計(jì)制度以及簽訂合同等環(huán)節(jié)中采取合法的減稅、免稅和避稅措施，或者避稅失敗，將會(huì)給工程項(xiàng)目帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。在全球經(jīng)濟(jì)一體化向縱深發(fā)展、各國(guó)紛紛加強(qiáng)稅收監(jiān)管的大背景下，稅務(wù)問(wèn)題更呈不斷上升之勢(shì)。

從稅務(wù)問(wèn)題的發(fā)生原因和影響來(lái)看，中國(guó)公司海外經(jīng)營(yíng)通常存在的稅務(wù)問(wèn)題包括但不限于以下幾個(gè)方面：

（1）稅收籌劃的失敗是稅務(wù)問(wèn)題的主要誘因。絕大多數(shù)中國(guó)公司海外經(jīng)營(yíng)時(shí)為降低稅務(wù)成本、提高經(jīng)營(yíng)效益都進(jìn)行了稅收籌劃。稅收籌劃的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，由于其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。稅務(wù)籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，即稅務(wù)籌劃活動(dòng)因各種原因涉嫌違法而受到行政、刑事處罰。因此公司通過(guò)稅收籌劃減少稅收成本時(shí)，要特別關(guān)注稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范。

（2）中國(guó)公司由于沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)和稅務(wù)制度充分了解或存在機(jī)會(huì)主義的思想，對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

（3）中國(guó)公司海外經(jīng)營(yíng)運(yùn)作時(shí)，一般都會(huì)遇到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)例行性的外帳稅務(wù)審計(jì)。在南美、中東、北非等不少?lài)?guó)家都設(shè)有針對(duì)一定規(guī)模外資企業(yè)涉稅事務(wù)的大企業(yè)管理局，每隔一段時(shí)間都會(huì)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。由于東道國(guó)及母國(guó)的稅收監(jiān)管帶來(lái)的稅務(wù)檢查、調(diào)整，以及由此產(chǎn)生的稅務(wù)糾紛和處罰措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)產(chǎn)生不利影響。

（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分用好優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，造成多付稅金的風(fēng)險(xiǎn)。在投資架構(gòu)安排實(shí)施過(guò)程中，由于東道國(guó)、母國(guó)等各方的稅務(wù)處理差異而導(dǎo)致的對(duì)所得雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2 原因分析

公司的涉稅管控能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)控制度以及涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到海外經(jīng)營(yíng)的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于近年來(lái)海外項(xiàng)目發(fā)展太快，相關(guān)人才儲(chǔ)備沒(méi)有跟上，各級(jí)管理者對(duì)此并未引起高度重視，一旦有了項(xiàng)目，還是派遣國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，管理制度還是沿用國(guó)內(nèi)那一套。即使這樣，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)還是過(guò)于精簡(jiǎn)，人員是少之又少，在素質(zhì)能力有限的情況下，又擔(dān)負(fù)大量的業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致管理上不完全到位。公司在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于相關(guān)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及各國(guó)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒(méi)有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實(shí)上的偷稅，給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是建立在公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理水平以及涉稅誠(chéng)信基礎(chǔ)之上，與企業(yè)的管理決策者和相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)程度有十分重要的聯(lián)系。一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度不健全，財(cái)務(wù)管理水平低下，相關(guān)信息嚴(yán)重失真或領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)稅務(wù)籌劃缺乏足夠清醒的認(rèn)識(shí)，甚至于與找關(guān)系、鉆空子等同起來(lái)，就會(huì)造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，基于這種基礎(chǔ)的稅務(wù)籌劃，風(fēng)險(xiǎn)性會(huì)更大。個(gè)別中資公司管理層，低估了項(xiàng)目所在國(guó)特別是非洲、東南亞等一些經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后國(guó)家的稅務(wù)、海關(guān)和外匯管理機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和執(zhí)法能力，結(jié)果為自己的主觀片面認(rèn)識(shí)和錯(cuò)誤的稅務(wù)稅收籌劃付出了沉重代價(jià)。

中國(guó)公司海外經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)稅務(wù)糾紛也有一些客觀原因。不同的國(guó)家和地區(qū)，其經(jīng)濟(jì)、體制以及文化、等方面都有較大的差異，跨文化沖突無(wú)處不在，給項(xiàng)目管理帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，國(guó)內(nèi)成熟的項(xiàng)目管理方法和模式整體移植導(dǎo)致水土不服，管理失效，嚴(yán)重者引致項(xiàng)目失敗。由于各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、法律制度的不同，導(dǎo)致各國(guó)的會(huì)計(jì)核算體系不同，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法差別很大，集中體現(xiàn)在稅務(wù)處理方面。各國(guó)稅收政策和制度的差異給中國(guó)公司海外項(xiàng)目的稅收管理帶來(lái)了很大的難度。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是中國(guó)與很多國(guó)家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，但部分協(xié)定目前還停留在紙面上，沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，很難落實(shí)到實(shí)際操作中。二是企業(yè)對(duì)各稅種政策的掌握程度，因?yàn)楹芏鄧?guó)家或地區(qū)的關(guān)稅、增值稅、所得稅等稅目較為復(fù)雜，因此在各稅種的政策把握和計(jì)征方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著國(guó)際工程項(xiàng)目的不斷增多，涉及的施工領(lǐng)域越來(lái)越廣，承包商與國(guó)外公司間的各項(xiàng)合作也在擴(kuò)大，合作收入的分配、資金的流動(dòng)、成本的分?jǐn)?、利?rùn)的分配、稅金的繳納等事項(xiàng)，都涉及多國(guó)法律、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，操作稍有不慎就會(huì)觸犯法律。公司注冊(cè)、稅務(wù)登記、設(shè)備物資進(jìn)出口、外匯管制、適用的會(huì)計(jì)制度等各國(guó)之間都有差異，這就要求公司管理層和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員熟悉相關(guān)國(guó)家的法律法規(guī)，做到知己知彼，保證主動(dòng)，防患于未然。

3 海外經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

3.1 樹(shù)立遵紀(jì)守法觀念，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

境外工程自身及其外部環(huán)境的復(fù)雜性給風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別帶來(lái)很多困難，已知的風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是未知的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析必須盡可能全面、細(xì)致和準(zhǔn)確，主動(dòng)選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行處理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是與政府財(cái)稅機(jī)構(gòu)相關(guān)，與稅收法律相關(guān)，所以海外企業(yè)應(yīng)樹(shù)立嚴(yán)格的守法觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。排除無(wú)足輕重、麻痹大意思想，打消偷稅漏稅、違法籌劃念頭。把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要組成部分，營(yíng)造“人人管風(fēng)險(xiǎn)、事事想風(fēng)險(xiǎn)”的氛圍，把風(fēng)險(xiǎn)防范制度和措施落實(shí)到實(shí)處。

3.2 完善隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，人力資源是第一資源。建設(shè)高素質(zhì)、國(guó)際化和復(fù)合型的人才隊(duì)伍，是現(xiàn)階段中國(guó)公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一項(xiàng)相對(duì)緊迫的任務(wù)。選拔和招聘有較好當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言溝通能力、一定涉外稅收理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，充實(shí)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。母公司財(cái)務(wù)部門(mén)可適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)崗位，增加財(cái)務(wù)管理人員，提高對(duì)海外公司管控能力。培養(yǎng)高素質(zhì)、國(guó)際化人才，除選派一些年富力強(qiáng)、熟悉業(yè)務(wù)、懂管理且有外語(yǔ)基礎(chǔ)的人到國(guó)外高校接受系統(tǒng)的培訓(xùn)外，更要重視選派人員到成功的跨國(guó)公司學(xué)習(xí)與鍛煉，參與跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)，從實(shí)踐中培養(yǎng)才干，積累經(jīng)驗(yàn)。國(guó)際化公司應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用參加定向培訓(xùn)或定期培訓(xùn)等多種渠道，幫助項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)、進(jìn)出口和法律等海外一線(xiàn)涉稅人員加強(qiáng)項(xiàng)目所在國(guó)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并熟練掌握轉(zhuǎn)移定價(jià)等稅收籌劃主要流程，了解、更新和掌握稅法新知識(shí)，能及時(shí)合理地發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 優(yōu)化管理體系，健全內(nèi)控制度

國(guó)際化公司應(yīng)堅(jiān)持改革創(chuàng)新，建立靈活適用的國(guó)際經(jīng)營(yíng)管理體制和科學(xué)、高效、嚴(yán)密、可發(fā)展的制度和執(zhí)行體系，并結(jié)合自身特點(diǎn)，借鑒國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，逐步形成適合海外市場(chǎng)的管理模式。完善的內(nèi)控制度是項(xiàng)目順利開(kāi)展各項(xiàng)工作的保障。境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度要以中國(guó)的法律法規(guī)、項(xiàng)目所在國(guó)的法律法規(guī)和公司總部的內(nèi)控制度為依據(jù)，同時(shí)要結(jié)合工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，在充分了解當(dāng)?shù)睾贤⒇?cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度，健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，劃分人員權(quán)限、明確崗位職責(zé)、完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算體系等，這樣才能保證國(guó)外項(xiàng)目規(guī)范健康運(yùn)行，為化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。

3.4 聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刂薪?，借助高水?zhǔn)“外腦”

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)顧問(wèn)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，不僅可為中資企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)，更重要的是規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)公司境外經(jīng)營(yíng)不可能及時(shí)全面地掌握當(dāng)?shù)厮械恼叻ㄒ?guī)，納稅信息滯后，通過(guò)中介服務(wù)可以做到未雨綢繆。中介稅務(wù)服務(wù)的內(nèi)容為納稅信譽(yù)評(píng)估，即通過(guò)稅務(wù)鑒證，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，對(duì)納稅義務(wù)人的綜合納稅情況給予信譽(yù)等級(jí)評(píng)估，因而減少納稅檢查次數(shù)、給予公司遵紀(jì)守法的良好社會(huì)形象，從而降低企業(yè)的交易成本和負(fù)面效應(yīng)。中介機(jī)構(gòu)通過(guò)事前獨(dú)立的納稅檢查，既幫助納稅人整改經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)從而有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又承擔(dān)了涉稅責(zé)任。

加強(qiáng)項(xiàng)目外賬財(cái)務(wù)管理，聘用信譽(yù)可靠、工作能力強(qiáng)的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師，特別是四大協(xié)助進(jìn)行當(dāng)?shù)刭~務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、審核和編制當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)要求報(bào)送的各種財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)揮他們?cè)谡Z(yǔ)言和當(dāng)?shù)卣吡私馍系膬?yōu)勢(shì)，這對(duì)海外項(xiàng)目處理好財(cái)務(wù)特別是稅務(wù)方面的工作是十分必要的。

3.5 科學(xué)籌劃、周密安排、合理避稅

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期規(guī)劃、綜合考慮、細(xì)致實(shí)施的工作，它要求相關(guān)人員在實(shí)施時(shí)既要著眼于稅法的基本原則考慮，又要從稅法具體條款的操作性著手來(lái)進(jìn)行規(guī)劃。同時(shí)，節(jié)稅應(yīng)與籌資決策、投資決策、營(yíng)運(yùn)決策和收益分配決策結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的結(jié)合，從而謀求納稅人最大的經(jīng)濟(jì)利益。

在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)該要學(xué)法、懂法和守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，務(wù)必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證。從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。綜合考慮和全面權(quán)衡稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，因地制宜，具體問(wèn)題具體分析，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.6 積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審計(jì)

海外項(xiàng)目在接到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解稅務(wù)審計(jì)的性質(zhì)、進(jìn)場(chǎng)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容等，提前準(zhǔn)備好會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、繳稅證明等文檔，做好稅務(wù)自查工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)審計(jì)中積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下良好的印象，有利于企業(yè)日后稅務(wù)工作的順利開(kāi)展。在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的同時(shí)，注意選擇合適的方式維護(hù)自身的合法權(quán)益。面對(duì)稅務(wù)檢查人員的不合理要求，采取不卑不亢、有理有節(jié)的方式妥善處理。對(duì)于稅務(wù)審計(jì)結(jié)論，特別是涉及補(bǔ)稅或其他違法行為認(rèn)定的，必須仔細(xì)審核，如存在爭(zhēng)議，當(dāng)合法權(quán)益受到損害時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法行使權(quán)利，維護(hù)公司利益。中資企業(yè)海外項(xiàng)目機(jī)構(gòu)應(yīng)以稅務(wù)審計(jì)為契機(jī)，針對(duì)審計(jì)結(jié)果反映的問(wèn)題，舉一反三，查漏補(bǔ)缺，完善內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)管理，提高科學(xué)化精細(xì)化管理水平。

4 結(jié)束語(yǔ)

從勞務(wù)合作到工程承包，從單一產(chǎn)業(yè)到多輪驅(qū)動(dòng)，中國(guó)公司憑著一股“敢為人先”的勇氣，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，一直保持著持續(xù)健康發(fā)展，走出了一條獨(dú)具特色的海外經(jīng)營(yíng)之路?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控已是海外企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。海外經(jīng)營(yíng)的管理者特別是財(cái)稅工作者，必須深入研究、反復(fù)探索并勇于實(shí)踐稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而促進(jìn)海外事業(yè)有質(zhì)量、有效益和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國(guó)有企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)[J].國(guó)際稅收，2013，（2）.

第7篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：對(duì)外承包工程；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的深化，國(guó)際工程承包市場(chǎng)具有巨大的發(fā)展?jié)摿Γ_(kāi)發(fā)這一領(lǐng)域?qū)槲覈?guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。我國(guó)在工程承包領(lǐng)域具有較強(qiáng)的實(shí)力，隨著我國(guó)國(guó)際工程承包隊(duì)伍的不斷壯大，已經(jīng)成長(zhǎng)起來(lái)一批了解國(guó)際市場(chǎng)、技術(shù)力量較強(qiáng)、管理較為規(guī)范的國(guó)際工程承包企業(yè)，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)已完全具備了進(jìn)一步發(fā)展對(duì)外工程承包的條件和能力。但相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)國(guó)際工程承包是風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，特別是大項(xiàng)目投入大、工期長(zhǎng)， 對(duì)于某些開(kāi)展海外總承包的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其面臨的項(xiàng)目環(huán)境更為復(fù)雜?？偟膩?lái)說(shuō)在對(duì)外承包項(xiàng)目的過(guò)程中需要面對(duì)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的諸多風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大，相應(yīng)地對(duì)財(cái)務(wù)管理能力要求更高。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響直接、明顯，因此獲得的關(guān)注更多。對(duì)國(guó)際總承包企業(yè)而言，比較值得關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是匯率風(fēng)險(xiǎn)、通脹風(fēng)險(xiǎn)、工程款收取風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)結(jié)合本人在國(guó)外工作的體會(huì)就境外工程承包中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施談一下自已的看法

一、匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)持有或運(yùn)用外匯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因匯率變動(dòng)而蒙受損失的可能性。一旦總承包企業(yè)簽訂的合同中，款項(xiàng)是以美元或工程所在地貨幣收支，則不可避免的面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)。

境外承包工程匯率風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際工作中有以下幾種

A、資金收支的匯率風(fēng)險(xiǎn)：工程承包約定的價(jià)款以美元、歐元計(jì)價(jià)，也可以以工程所在國(guó)的貨幣計(jì)價(jià)，或事先約定的貨幣計(jì)價(jià)。當(dāng)工程方面產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)與其他國(guó)家進(jìn)行結(jié)算各種經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，就蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在取得合同進(jìn)度款后需購(gòu)買(mǎi)工程相關(guān)的各項(xiàng)支出或支出行為與取得收入行為產(chǎn)生時(shí)間差時(shí)，會(huì)出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)，最明顯的表現(xiàn)是，在不同幣種轉(zhuǎn)換過(guò)程中，取得收入時(shí)相對(duì)其他貨幣匯率低，而支出時(shí)相對(duì)其他貨幣匯率高，由于相關(guān)匯率變化產(chǎn)生匯兌損失及工程收入結(jié)算成本國(guó)貨幣匯率變化產(chǎn)生的匯兌損失等。

B、外幣貸款的匯率風(fēng)險(xiǎn)：境外承包工程在施工前期有可能需要外幣貸款，如果在取得貸款與清償?shù)钠陂g內(nèi)所貸外幣的匯率發(fā)生變化時(shí)，貸款者需承擔(dān)由此產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

2、工程匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范：匯率風(fēng)險(xiǎn)隨匯率變動(dòng)而產(chǎn)生，偶爾的較小的匯率變動(dòng)產(chǎn)生一些數(shù)額不大的匯率損失是很正常的，但是對(duì)于可能的發(fā)生的劇烈匯率變動(dòng)而潛在的較大的風(fēng)險(xiǎn)，必須作到防范于未然。否則，一個(gè)項(xiàng)目所創(chuàng)造的利潤(rùn)很有可能被匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯率損失賠掉。防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于預(yù)防為主，要觀察外匯市場(chǎng)的行情變化，分析影響匯率變動(dòng)的各種因素，根據(jù)相關(guān)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、外匯政策、社會(huì)環(huán)境、法律、相關(guān)的國(guó)際公約、與國(guó)際社會(huì)的關(guān)系、是否受?chē)?guó)際制裁等情況事先預(yù)測(cè)匯率變動(dòng)的趨勢(shì)，在簽定合同時(shí)充分考慮匯率變動(dòng)的影響，在合同價(jià)款、幣種、付款進(jìn)度方式等爭(zhēng)取對(duì)自己有利的條款，從法律上給予確定來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。另一種防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的方法是投保方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，承包境外工程中標(biāo)后，估計(jì)可能有匯率風(fēng)險(xiǎn)，可向保險(xiǎn)公司投保外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)生匯率損失時(shí)可從保險(xiǎn)公司獲得一定的補(bǔ)償，使企業(yè)相對(duì)減少由于匯率變動(dòng)造成的損失。

二、通脹風(fēng)險(xiǎn)的管理

防范通脹風(fēng)險(xiǎn)，需要總包方對(duì)國(guó)際市場(chǎng)或工程所在地各類(lèi)物資價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)有一定掌握。

1、對(duì)于固定價(jià)格的總包合同，要在報(bào)價(jià)中充分考慮物價(jià)上漲空間，以此來(lái)規(guī)避通脹風(fēng)險(xiǎn)；

固定總價(jià)合同，俗稱(chēng)“閉口合同”、“包死合同”。所謂“固定”，是指這種價(jià)款一經(jīng)約定，除業(yè)主增減工程量和設(shè)計(jì)變更外，一律不調(diào)整。所謂“總價(jià)”，是指完成合同約定范圍內(nèi)工程量以及為完成該工程量而實(shí)施的全部工作的總價(jià)款。固定總價(jià)合同是目前對(duì)外工程承包市場(chǎng)常見(jiàn)的一種施工承包合同形式。但由于受所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)等因素影響，建材價(jià)格波動(dòng)很大，所以承包方對(duì)固定總價(jià)合同的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)要有深刻的認(rèn)識(shí)，在簽訂這類(lèi)承包合同時(shí)盡可能將風(fēng)險(xiǎn)范圍估計(jì)充分并合理分擔(dān)。

承包商對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施包括以下幾個(gè)方面（1）風(fēng)險(xiǎn)的回避在招標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)的可能招致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有些可以在“投標(biāo)致函”中明確提出來(lái)，例如，該項(xiàng)目的外部條件不足，究竟應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)；業(yè)主指定分包商的價(jià)格確定和違約責(zé)任等等。有些則應(yīng)在協(xié)商簽約階段，通過(guò)修改、補(bǔ)充合同中有關(guān)規(guī)定條款來(lái)解決，力求按對(duì)等權(quán)力和義務(wù)的原則與業(yè)主分清責(zé)任。非凡是支付條款，應(yīng)該十分明確地規(guī)定支付的時(shí)間、貨幣和支付方法；對(duì)于延期付款應(yīng)有延付期限、利息計(jì)算、超過(guò)期限的利率的增加等規(guī)定；對(duì)于簽訂合同后，由政府法令政策改變而引起的費(fèi)用增加，可以要求業(yè)主根據(jù)實(shí)際情況給予補(bǔ)償?shù)?。一般情況下，只要業(yè)主是誠(chéng)意要求該工程項(xiàng)目順利建成，而且承包商的要求合理，業(yè)主是可以接受要求的。（2）風(fēng)險(xiǎn)的分散主要指把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散給分包商或聯(lián)營(yíng)體的合伙人，這是承包商通常的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式。例如在分包工程時(shí)要求分包商接受主合同文件中的各項(xiàng)條款，要求他們同樣提供履約保函、工程保險(xiǎn)單以及扣留一部分滯留金，使分包商分擔(dān)相應(yīng)的一部分風(fēng)險(xiǎn)。另一種風(fēng)險(xiǎn)分散方法是，是將一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司的辦法。雖然采取這一方法要支付一部分保險(xiǎn)費(fèi)用。但相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)損失而言則是很小的數(shù)額，而且在招標(biāo)時(shí)，可以將保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入工程成本。一般在招標(biāo)文件中，都規(guī)定了保險(xiǎn)的要求和范圍，如“工程全保險(xiǎn)”、“第三方責(zé)任險(xiǎn)”，如“人身意外險(xiǎn)”等。（3）控制風(fēng)險(xiǎn)損失主要是在工程實(shí)施階段注重風(fēng)險(xiǎn)因素，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施。（4）預(yù)留必要的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)這是最常用和簡(jiǎn)單易行的減輕風(fēng)險(xiǎn)的方式。但是假如對(duì)每一種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都有增加報(bào)價(jià)的方式對(duì)付，那就不可能得標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)本身?yè)?jù)有意外性和隨意性，有些風(fēng)險(xiǎn)也不是提高報(bào)價(jià)就可以彌補(bǔ)的，所以，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮留有一定比例的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。對(duì)于工程量計(jì)算不準(zhǔn)、外部條件估計(jì)不足，適當(dāng)考慮“不可預(yù)見(jiàn)”系數(shù)。國(guó)外工程的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)一般在4%-6%之間，這個(gè)系數(shù)可以按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和危害程度的估價(jià)適當(dāng)增加和減少。2、對(duì)于非固定價(jià)格的總包合同，則要在合同條款中注明由業(yè)主承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中建材等各類(lèi)物資上漲造成的額外支出，在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生后，由業(yè)主另行補(bǔ)償。

三、工程款收取風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)運(yùn)作的生命，如何保證海外項(xiàng)目安全及時(shí)收款將直接關(guān)系到項(xiàng)目的成敗。在項(xiàng)目實(shí)施不定過(guò)程中萬(wàn)一出現(xiàn)業(yè)主拖欠而使用工程款不能及時(shí)收取，可能會(huì)發(fā)生項(xiàng)目資金短卻而導(dǎo)致無(wú)法按工期完成項(xiàng)目，如工期推遲則可能又會(huì)面臨業(yè)主的高額罰款，所以工程款的收取至關(guān)重要。在對(duì)外承包工程中根據(jù)工程承包合同向業(yè)主收取的預(yù)收工程款、備料款和根據(jù)合同要求收取的工程進(jìn)度款是項(xiàng)目部資金的主要來(lái)源，工程中資金使用成本最低的資金就是業(yè)主付款，因此承包商應(yīng)盡可能爭(zhēng)取及早、最大限額的地收取業(yè)主付款，因此在投標(biāo)階段就應(yīng)作好準(zhǔn)備，中標(biāo)在簽定合同時(shí)，對(duì)有關(guān)付款條款要爭(zhēng)取快、盡量提前，使預(yù)付款、進(jìn)度款能夠及時(shí)到位，減少墊付資金，降低資金成本，要把業(yè)主付款時(shí)間、額度、方式、幣種等內(nèi)容在合同條款中約定使之法律化，這樣承包商就能及時(shí)、足額獲得業(yè)主付款的法律保障。承包商除按期完成工程進(jìn)度、技術(shù)、質(zhì)量等方面外，很重要的一項(xiàng)工作就是根據(jù)合同要求提交相關(guān)請(qǐng)款文件及發(fā)票，交業(yè)主審核，及時(shí)催要進(jìn)度款，這要求財(cái)務(wù)部、控制部、合同管理等部門(mén)要密切協(xié)調(diào)。

對(duì)于項(xiàng)目工程款收取要做到以下五個(gè)“及時(shí)”：

及時(shí)收取預(yù)付款。在開(kāi)立了預(yù)付款保函后，根據(jù)合同應(yīng)及時(shí)完善手續(xù)，向業(yè)主收取預(yù)付款。這樣就可以解決項(xiàng)目前期費(fèi)用和設(shè)備、物資采購(gòu)的資金需求。

及時(shí)收取工程進(jìn)度款。工程開(kāi)工后，承包人應(yīng)按合同規(guī)定，每月按實(shí)際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報(bào)表。一般來(lái)說(shuō)合同規(guī)定從支付報(bào)表經(jīng)業(yè)主或工程師批準(zhǔn)到工程款支付日的時(shí)間間隔一般較長(zhǎng)，只要在此期限內(nèi)付款，就不構(gòu)成業(yè)主違約，因此承包商應(yīng)想方設(shè)法爭(zhēng)取業(yè)主早日付款。 （3）及時(shí)提交竣工財(cái)務(wù)報(bào)告和最終財(cái)務(wù)報(bào)告，收回工程余款。根據(jù)合同規(guī)定，承包人應(yīng)在全部工程的移交證書(shū)頒發(fā)后一定時(shí)間內(nèi)提供竣工財(cái)務(wù)報(bào)告，在缺陷責(zé)任證書(shū)頒發(fā)后的一定時(shí)間內(nèi)提供最終財(cái)務(wù)報(bào)告及結(jié)算清單。承包人應(yīng)及時(shí)按合同提交上述報(bào)告，述明業(yè)主尚需支付的款項(xiàng)，早日辦理工程結(jié)算與決算。 （4）及時(shí)收回保留金。保留金即通常所說(shuō)的質(zhì)量保證金，由業(yè)主在每期中期支付時(shí)從應(yīng)付給承包人的款項(xiàng)中扣除。承包人應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，向業(yè)主收取保留金。 （5）及時(shí)收回索賠款。索賠是維護(hù)承包人權(quán)益的重要手段。承包人對(duì)業(yè)主的索賠主要是由業(yè)主違約（如逾期付款）或非承包人自身原因（不可抗力）引起的。當(dāng)合同規(guī)定的索賠情況出現(xiàn)時(shí)，承包人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向工程師和業(yè)主發(fā)出索賠通知，并提交索賠數(shù)額和索賠依據(jù)等詳細(xì)資料，索賠一經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人及時(shí)催收，保證索賠權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

第8篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；類(lèi)型；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，建筑施工企業(yè)面臨著激烈的國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，其面臨著的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。從風(fēng)險(xiǎn)形成來(lái)看既有企業(yè)外部政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，又有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)體制和管理方面的問(wèn)題。如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析與防范，是建筑在競(jìng)爭(zhēng)中抓住機(jī)遇、不斷發(fā)展壯大的一個(gè)關(guān)鍵。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

從企業(yè)外部來(lái)看，主要原因在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、科技發(fā)展水平等因素，這些因素存在于企業(yè)之外，企業(yè)對(duì)其是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的，它的不利變化必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，主要在于許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化能力不強(qiáng)。其一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。其二，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致決策失誤的發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，企業(yè)管理系統(tǒng)尚不健全，內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間或企業(yè)與上級(jí)部門(mén)之間，在資金管理、資金運(yùn)用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金流失嚴(yán)重，使用效率低下，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的歸類(lèi)

1.外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)政策和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)政府的宏觀調(diào)控與國(guó)際市場(chǎng)的環(huán)境都會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2008年的國(guó)際金融危機(jī)嚴(yán)重影響著中國(guó)建筑業(yè)，使境外一些工程因資金短缺紛紛緩建、停建或壓縮投資規(guī)模。國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)，政府調(diào)整房地產(chǎn)及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，使得建筑業(yè)企業(yè)資金更加緊張，以及籌資成本的增加、資金收回的不及時(shí)等因素，對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑會(huì)造成巨大壓力，甚至帶來(lái)生存危機(jī)。

(2)資金風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程施工資金需求量比較大，用于購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備、材料、支付人工工資等，資金的短缺，直接影響到工程進(jìn)度，甚至?xí)?dǎo)致合同無(wú)法履行，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。建筑施工企業(yè)在籌資方面，大多通過(guò)銀行信貸融資，銀行貸款利率的變動(dòng)，會(huì)增加企業(yè)的籌資成本，也給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金回收方面業(yè)主故意不履行合同、拖欠工程款以及投標(biāo)保證金的不及時(shí)退還等因素，不但使企業(yè)承擔(dān)資金支付的壓力，更給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)合同風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，為承攬工程，企業(yè)違心簽下不平等的施工合同，不能利用合同條款保護(hù)自己的合法權(quán)益，使得企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)合同本身所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，造成風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)上的不平衡，此外，合同條款上面的工程款支付，工程變更、違約等責(zé)任條款方面存在的不合理性，這些不利因素，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

(4)成本的風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，低價(jià)中標(biāo)的出現(xiàn)使工程項(xiàng)目利潤(rùn)減少，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加上工程造價(jià)是由工程投標(biāo)報(bào)價(jià)決定的，投標(biāo)報(bào)價(jià)清單中各因素是依據(jù)國(guó)家有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的，而在施工過(guò)程中勞動(dòng)力、材料、設(shè)備等要素的市場(chǎng)價(jià)格的上漲，增加了項(xiàng)目施工成本，帶來(lái)了由于成本超支而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)承包體制的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)是施工合同的主體，必須承擔(dān)履行合同條款的所有法律責(zé)任，而在現(xiàn)行的項(xiàng)目承包模式下，合同履行實(shí)施者是非法人的項(xiàng)目部，分公司或承包人。盡管建筑企業(yè)與項(xiàng)目部或承包人簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，但這種協(xié)議明顯和國(guó)家的法規(guī)不相符合，在法律上是無(wú)效的。這樣，項(xiàng)目部和承包人一方面行使企業(yè)的權(quán)力，另一方面卻逃避了法律責(zé)任。

(2)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不夠健全，已有的管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力。建筑施工企業(yè)從項(xiàng)目承接開(kāi)始到完工，牽涉到經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)。不建立一套與項(xiàng)目施工管理相適應(yīng)的管理制度，就容易放縱部分項(xiàng)目承包人違規(guī)操作，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善決策程序，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。建筑企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)崗位責(zé)任管理。建立和完善項(xiàng)目前期的調(diào)查、論證與決策程序。根據(jù)建筑企業(yè)的特性，建立內(nèi)部資金結(jié)算中心，堅(jiān)持集中開(kāi)戶(hù)、統(tǒng)一管理、嚴(yán)格執(zhí)行收支二條線(xiàn)的管理原則，加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度，有效的降低建筑企業(yè)整體的資金成本。

2.確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)支付能力是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一項(xiàng)重要指標(biāo)，建立一個(gè)以現(xiàn)金支付能力為標(biāo)準(zhǔn)的建筑企業(yè)評(píng)價(jià)體系，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

第9篇：境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司 境外子公司 財(cái)務(wù)監(jiān)控

伴隨“走出去”步伐的加快，一些大型企業(yè)迅速進(jìn)行了海外擴(kuò)張，這些企業(yè)通過(guò)在境外投資控股，擴(kuò)大了集團(tuán)規(guī)模。但同時(shí)也增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是來(lái)自境外子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部具有傳導(dǎo)性，在企業(yè)集團(tuán)外部具有擴(kuò)散性。集團(tuán)公司如何對(duì)境外子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控就顯得尤為重要。一旦對(duì)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控乏力，集團(tuán)公司所屬子公司將會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)甚至財(cái)務(wù)破產(chǎn)事件。例如，中航油集團(tuán)子公司中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司因衍生產(chǎn)品交易發(fā)生的巨額虧損5.7億美元，導(dǎo)致中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司宣告破產(chǎn)事件；TCL集團(tuán)所屬子公司“TCL多媒體（TMT）”歐洲區(qū)虧損25.96億元人民幣導(dǎo)致母公司凈利虧損19.32億元人民幣。這些事實(shí)證明，研究如何加強(qiáng)對(duì)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控，從而規(guī)避和減少整體經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常必要。

一、財(cái)務(wù)監(jiān)控的定義

財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，是確保企業(yè)自身能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理需要的業(yè)務(wù)監(jiān)控。

所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離機(jī)制，決定了集團(tuán)公司不能直接管理控制子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支等管理活動(dòng)，但集團(tuán)公司可以通過(guò)對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容

集團(tuán)公司對(duì)境外子公司監(jiān)控內(nèi)容的確定應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)境外子公司的重要方面實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，同時(shí)根據(jù)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和環(huán)境條件的變化來(lái)調(diào)整監(jiān)控內(nèi)容。

1、對(duì)外投資和融資的監(jiān)控

子公司的對(duì)外投資實(shí)質(zhì)上是資本的位移，這種位移會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)和收益。因此，必須對(duì)子公司的對(duì)外投資進(jìn)行可行性和投資效益監(jiān)控，防止投資失誤造成損失。子公司對(duì)外融資會(huì)增加其財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)造成影響。集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)境外子公司的融資渠道、資金使用及效益、償還來(lái)源實(shí)施監(jiān)控，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

2、資金的監(jiān)控

集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)子公司的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)特別是大額度資金的支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)施資金的集中管理；對(duì)未實(shí)行資金集中管理的子公司，可以通過(guò)要求子公司上報(bào)資金日?qǐng)?bào)調(diào)度表進(jìn)行監(jiān)控。

3、內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)控

集團(tuán)公司可通過(guò)內(nèi)部或者外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)子公司的內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，從根本上保障子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化，規(guī)避財(cái)務(wù)活動(dòng)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)控

集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)各控股子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告按月進(jìn)行稽核、分析、評(píng)價(jià)，防止編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，也可以運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)信息隨時(shí)調(diào)用、查詢(xún)和審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

5、財(cái)務(wù)人員的監(jiān)控

財(cái)務(wù)監(jiān)控的實(shí)施和推進(jìn)離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的努力，對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)控是對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的重要手段。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一委派，可以采取定期召開(kāi)財(cái)務(wù)例會(huì)、電話(huà)會(huì)議的方式，召集境外子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人與集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行信息交流，力求財(cái)務(wù)信息最大程度的對(duì)稱(chēng)化。

6、其他重大財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控

集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)境外子公司的對(duì)外擔(dān)保、抵押、重大工程項(xiàng)目、收益分配、重要職務(wù)人員的選聘等財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)控，規(guī)避子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高財(cái)務(wù)監(jiān)控效果的保障措施

優(yōu)化運(yùn)作環(huán)境，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控需要的各種條件進(jìn)行完善，這些條件的成熟與否直接影響到對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的質(zhì)量。

1、增強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的理念

境外子公司作為獨(dú)立的法人，有經(jīng)營(yíng)管理的自，因此，在日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作中，集團(tuán)公司的管理層和財(cái)務(wù)人員一定要認(rèn)清形勢(shì)，是對(duì)境外子公司，而不是對(duì)分公司，應(yīng)該給予境外子公司一定的空間，以激發(fā)其發(fā)展?jié)摿?。?cái)務(wù)人員應(yīng)以國(guó)內(nèi)外發(fā)生的對(duì)子公司投資失敗的案例為戒，分析其失敗的原因。集團(tuán)公司的管理層和財(cái)務(wù)人員在思想上要對(duì)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控問(wèn)題有足夠的重視，樹(shù)立財(cái)務(wù)監(jiān)控理念，在關(guān)鍵和重要的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)把好關(guān)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保駕護(hù)航。

2、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，是指通過(guò)對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)測(cè)，來(lái)防范企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)損失減至最小。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，可以采用定量分析法和定性分析法。定量分析法是以財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)的比率分析方法。建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)是建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要依據(jù)和起點(diǎn)。公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)要經(jīng)歷一個(gè)從量變到質(zhì)變的發(fā)展過(guò)程，這種漸進(jìn)發(fā)展過(guò)程，往往會(huì)通過(guò)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化體現(xiàn)出來(lái)。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠?qū)崟r(shí)對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況異常的征兆，并迅速報(bào)警，使企業(yè)及時(shí)采取應(yīng)變措施，避免或減少損失。

3、完善EVA預(yù)算考核和激勵(lì)制度

所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致委托人的目標(biāo)是追求股東財(cái)富最大化，人的目標(biāo)是追求自身價(jià)值的最大化。因此，應(yīng)在最大程度地降低成本的前提下，對(duì)人實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，并輔以一定的激勵(lì)措施。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制是相輔相成的，只有正確地評(píng)價(jià)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，方可制訂出有效的激勵(lì)機(jī)制，而只有有效的激勵(lì)機(jī)制才能調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，使其為企業(yè)作出更大的努力，也只有基于委托人和人目標(biāo)一致的激勵(lì)機(jī)制，才能激發(fā)人為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值的最大化。EVA這一考核指標(biāo)的出現(xiàn)，有效解決了委托和行為中的弊端問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)增加值等于企業(yè)稅后息前利潤(rùn)減去全部資金占用成本，是所有成本被扣除后的剩余收益。以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為考核指標(biāo)的條件下，大多數(shù)公司都在盈利。但是，公司實(shí)際上所得利潤(rùn)可能會(huì)小于全部資本成本，即公司是在損害股東財(cái)富。EVA指標(biāo)屬于短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，采用EVA雖然能有效地防止管理者發(fā)生短期行為。但管理者在企業(yè)都有一定的任期，有時(shí)為了自身的利益，他們可能會(huì)只關(guān)心任期內(nèi)各年的EVA，而股東財(cái)富最大化依賴(lài)于未來(lái)期間企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值。為了彌補(bǔ)EVA指標(biāo)考核的短期行為，應(yīng)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)者實(shí)施EVA虛擬股票期權(quán)激勵(lì)制度，因?yàn)楣善逼跈?quán)的行權(quán)期會(huì)有一個(gè)適當(dāng)長(zhǎng)的期間。實(shí)施EVA股票期權(quán)需要參考股票市場(chǎng)價(jià)格，而對(duì)于非上市子公司，沒(méi)有現(xiàn)成的股票價(jià)格可以利用，對(duì)此可以采取變通的做法，借鑒股票期權(quán)的設(shè)計(jì)原理與操作方法，設(shè)計(jì)出一種將EVA與虛擬股票期權(quán)相結(jié)合的股權(quán)激勵(lì)模式——EVA虛擬股票期權(quán)。虛擬股票期權(quán)是將獎(jiǎng)金的給予延期支付，并把獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)換成普通股票，這部分股票享有分紅、轉(zhuǎn)增股等權(quán)利，但在一定時(shí)期內(nèi)不得流通，只能按規(guī)定分期兌現(xiàn)。

四、創(chuàng)新對(duì)境外子公司的監(jiān)控舉措

境外的法律、文化、政治、經(jīng)濟(jì)、金融、外匯管制等與國(guó)內(nèi)有著巨大差異，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)監(jiān)控的復(fù)雜性。國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解境外子公司所處環(huán)境的特點(diǎn)，采取一些措施對(duì)境外子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控，防范和化解各方面因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控

境外子公司應(yīng)與集團(tuán)公司執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。如果境外子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致，需要按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，再進(jìn)行報(bào)表折算。同時(shí)按照集團(tuán)公司要求編制年度預(yù)算報(bào)表和月度分預(yù)算報(bào)表，包括融資等重大事項(xiàng)需要提前申請(qǐng)。

2、資金管理

集團(tuán)公司應(yīng)督導(dǎo)境外子公司進(jìn)行匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)防范，分析境外子公司所在地的利率與國(guó)內(nèi)的差異，在當(dāng)前人民幣對(duì)多數(shù)外幣處于升值趨勢(shì)下，可考慮將外幣資金劃轉(zhuǎn)到無(wú)外匯管制且人民幣自由結(jié)算地區(qū)的開(kāi)戶(hù)銀行，兌換成人民幣轉(zhuǎn)存，需要使用時(shí)劃回境外所在地，以避免利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)研究開(kāi)展外幣期權(quán)和貨幣互換等套期業(yè)務(wù)，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取收益。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)督促境外子公司財(cái)務(wù)人員與當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以盡快掌握一些稅收優(yōu)惠的政策，最大限度地保護(hù)股東利益。

3、財(cái)務(wù)人員管理

集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)派遣的財(cái)務(wù)人員實(shí)行輪崗制度，這樣不僅可以增加熟悉境外財(cái)務(wù)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員，使其通過(guò)國(guó)際化學(xué)習(xí)來(lái)應(yīng)對(duì)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，為以后公司在境外擴(kuò)張儲(chǔ)備人才，而且便于集團(tuán)公司擁有業(yè)務(wù)全面的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，更好地對(duì)境外子公司實(shí)施有效的監(jiān)控。

4、其他方面

集團(tuán)公司應(yīng)督促境外控股子公司上線(xiàn)ERP網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，使系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息能夠滿(mǎn)足各方面的要求，解決國(guó)內(nèi)外存在的差異問(wèn)題，也便于集團(tuán)公司對(duì)其財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。還應(yīng)指導(dǎo)境外子公司制定會(huì)計(jì)信息管理制度，健全境外子公司內(nèi)部控制制度，要重點(diǎn)監(jiān)控其落實(shí)內(nèi)部控制制度情況。此外，還應(yīng)對(duì)境外管理層實(shí)施考核，給予一定的激勵(lì)，以激發(fā)境外人為公司作出更大的成績(jī)，從而降低成本，最終為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)做好鋪墊。

公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷發(fā)生變化，戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的某些方面可能與公司實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r不匹配，財(cái)務(wù)監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)也要隨之進(jìn)行改變。財(cái)務(wù)監(jiān)控不會(huì)一蹴而就，需要通過(guò)監(jiān)控進(jìn)行調(diào)整、調(diào)整后再監(jiān)控，不斷健全和完善。

【參考文獻(xiàn)】