經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 石膏刨花板;節(jié)能;綠色建筑材料;輕質(zhì);墻體材料

中圖分類號(hào)TU531.11 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào) 1674-6708(2010)22-0072-02

0 引言

石膏刨花板兼有石膏和木材的性能,具有優(yōu)良的物理力學(xué)性能,它克服了石膏本身脆性大的特點(diǎn),使板材各方向都有較高的抗彎強(qiáng)度和機(jī)械強(qiáng)度,可進(jìn)行各種機(jī)械加工,還可以進(jìn)行表面二次加工貼面裝飾、噴涂等。并且主要原料石膏是低能耗生產(chǎn)的原料,在板材生產(chǎn)過程中無需燒結(jié)或蒸養(yǎng),所以能耗低、生產(chǎn)成本低。加之該板材以無機(jī)物石膏為膠黏劑,因此無游離甲醛釋放的公害問題。板材生產(chǎn)只用少量水,不產(chǎn)生污水,也不形成有害的排泄物。另外,石膏刨花板還具有隔熱、隔聲、耐火性和不燃性等特點(diǎn),使得它在建筑行業(yè)中越來越受到人們的重視。

1 石膏刨花板發(fā)展概況及趨勢(shì)

20世紀(jì)80年代初,原聯(lián)邦德國費(fèi)勞霍夫木材研究所研制的一種輕型人造建筑板材,起名為石膏刨花板。到1985年,第一條石膏刨花板生產(chǎn)線在芬蘭投產(chǎn),它具有高強(qiáng)度、輕質(zhì)、防火防潮、無異味、不含對(duì)人體有害物質(zhì)以及良好的表面加工性能,所以它一問世就受到人們的青睞,在世界范圍內(nèi)廣泛地應(yīng)用于建材、建筑業(yè)。

我國石膏資源非常豐富,已探明我國石膏儲(chǔ)量約540億萬噸,而石膏的開發(fā)利用只占已探明儲(chǔ)量的4.3%。因此,充分利用我國豐富的石膏資源,大力開發(fā)多種石膏建筑制品(包括石膏刨花板)用于建筑,不僅節(jié)地、節(jié)能,而且符合我國建材產(chǎn)品的發(fā)展方向。

2 石膏刨花板的原材料

2.1 刨花

刨花在石膏刨花板中既起到作為石膏結(jié)晶體的增強(qiáng)作用,又起到水分的載體作用。石膏刨花板生產(chǎn)中所用的刨花原料與普通刨花基本相同,除少數(shù)樹種因木材內(nèi)含物(如水解丹)對(duì)石膏的凝固有較大影響而不能使用外,大多數(shù)均可以使用,且刨花的來源不但可以是木質(zhì)刨花,也可以是非木質(zhì)刨花。

2.2 石膏粉

石膏粉是由石膏礦石經(jīng)脫水后磨成的粉末。根據(jù)煅燒溫度的不同,石膏礦石的脫水程度也不同, 從而可得到不同性能的產(chǎn)品。石膏粉也可從在磷肥生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的廢渣中制取。在石膏刨花板生產(chǎn)中使用的是建筑石膏。建筑石膏的主要成份是半水硫酸鈣,經(jīng)水化反應(yīng)生成二水硫酸鈣,這些水化物互相連生形成結(jié)晶結(jié)構(gòu)網(wǎng),它具有一定的強(qiáng)度。

2.3 化學(xué)添加劑

根據(jù)石膏刨花板生產(chǎn)工藝要求,攪拌鋪裝成型之后的板坯在加壓定型前需要一定的停放時(shí)間,也就是從各種原料混合攪拌、鋪裝到壓制有一個(gè)時(shí)間周期。為防止板坯在無壓下凝固影響板的強(qiáng)度,需加入適量緩凝劑。

3 石膏刨花板的生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)設(shè)備

3.1 生產(chǎn)工藝

將刨花、石膏和水按比例地在攪拌機(jī)中混合,根據(jù)要求,還加入適量的促凝劑或緩凝劑,以調(diào)節(jié)石膏的凝固時(shí)間。所用的木質(zhì)刨花絕干計(jì)與石膏粉的重量比稱為木膏比,其值取0.2~0.3。用水量與右膏粉重量比稱為水膏比,理論上水膏比取0.14~0.20。為使石膏能均勻地潤濕,水膏比控制在0.3~0.4。由水、石膏、刨花組成的混合物由鋪裝機(jī)鋪成均勻的板坯,并在壓機(jī)中壓到要求的厚度。板坯的加壓有兩種不同的形式。一種是用連續(xù)式壓機(jī),板坯進(jìn)入壓機(jī)時(shí)石膏水化開始,板坯在壓機(jī)中運(yùn)行過程就是石膏的水化過程。當(dāng)板坯從壓機(jī)輸出時(shí),石膏水化完成,板已具有一定的濕強(qiáng)度。由于木材中冷水抽提物含量和成份差異很大,而木材抽提物對(duì)石膏的凝固時(shí)間有不同程度的影響,較難控制石膏的初凝和終凝時(shí)間。為了保證板坯輸出壓機(jī)時(shí)達(dá)到水化終點(diǎn),壓機(jī)必須做得很長或運(yùn)行很慢,前者使設(shè)備的制造帶來困難,后者產(chǎn)量低。因此,這種生產(chǎn)方式還沒有投入生產(chǎn)性使用。另一種方式是用堆積式壓機(jī),首先把板坯鋪在墊板上,然后堆積成板垛,用壓機(jī)壓到要求的板厚, 并用夾緊裝置固緊,經(jīng)1~2小時(shí)水化后打開夾緊裝置。上述兩種方式生產(chǎn)的板在干燥機(jī)中干燥,干燥機(jī)的入口溫度約180℃,出口溫度約80℃ , 干燥后板的最終含水率為1%~2%。

3.2 生產(chǎn)設(shè)備

3.2.1 刨花制作工段主要設(shè)備

直接刨片機(jī)可將原木、小徑材、枝椏材等原材料直接加工成形態(tài)好、厚薄均勻的優(yōu)質(zhì)刨花。

3.2.2 石膏粉制作工段主要設(shè)備

石膏刨花板生產(chǎn)所用的建筑石膏、化學(xué)石膏是我國目前應(yīng)用最多的一種半水石膏粉。它們的制備設(shè)備主要有破(壓)碎機(jī),煅燒、焙燒設(shè)備,磨粉機(jī)等。

3.2.3 添加劑、水、刨花、石膏計(jì)量攪拌工段主要設(shè)備

計(jì)量攪拌是整個(gè)生產(chǎn)線的關(guān)鍵工序之一,主要設(shè)備是混合攪拌機(jī),必須采用強(qiáng)烈攪拌,使各種原料充分均勻混合。

3.2.4 鋪裝成型工段主要設(shè)備

鋪裝機(jī)是成型工段的主要設(shè)備之一。目前,石膏刨花板生產(chǎn)中所使用的鋪裝機(jī)有3種形式:一種是氣流鋪裝機(jī),另一種是氣流機(jī)械鋪裝機(jī),還有一種是新型機(jī)械鋪裝機(jī)。

3.2.5 加壓養(yǎng)護(hù)工段主要設(shè)備

壓機(jī)和拆垛裝置是該工段的主要設(shè)備之一。

3.2.6 干燥鋸邊工段主要設(shè)備

干燥機(jī)是干燥、鋸邊工段主要設(shè)備之一,目前石膏刨花板干燥機(jī)的形式類似于膠合板生產(chǎn)中的單板干燥機(jī)。

3.2.7 砂光工段主要設(shè)備

砂光工段主要設(shè)備是砂光機(jī)。

4 石膏刨花板的應(yīng)用前景

石膏刨花板是現(xiàn)代建筑材料之一,在建筑業(yè)具有非常好的應(yīng)用前景。國家有關(guān)部門已經(jīng)把石膏刨花板列入墻體發(fā)展計(jì)劃中。2001年,國家稅務(wù)總局也已經(jīng)把石膏刨花板作為新型材料列為暫免增值稅的產(chǎn)品中,而且這次免稅沒有說明時(shí)間限制,這些無疑在政策法規(guī)方面給石膏刨花板的發(fā)展提供了有利條件。

參考文獻(xiàn)

[1]涂平濤主編.建筑輕質(zhì)板材[M].中國建材工業(yè)出版社, 2005,3.

[2]周賢康.石膏刨花板. 墻材革新與建筑節(jié)能,1999(6).

[3]劉賢淼.石膏刨花板的生產(chǎn)技術(shù)及應(yīng)用前景.木材加工機(jī) 械,2003(5):12-15,38.

第2篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

中南大學(xué)鐵道學(xué)院職工醫(yī)院內(nèi)科，湖南長沙 410075

[摘要] 目的 觀察外源性硫化氫（H2S）對(duì)高糖誘導(dǎo)人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞（HUVECs）氧化應(yīng)激損傷的保護(hù)作用及其可能機(jī)制。 方法 用25 mmol/L D-葡萄糖（高糖）、外源性H2S供體硫化氫鈉（NaHS）（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）及沉默信息調(diào)節(jié)子1（SIRT1）特異性抑制劑尼克酰胺（40 mmol/L）處理HUVECs細(xì)胞株24 h。實(shí)驗(yàn)分為對(duì)照組、高糖組、甘露醇組、NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3、5×10-3 mol/L）組、高糖+NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組和高糖+NaHS（10-3 mol/L）+尼克酰胺組。采用MTT比色法檢測(cè)細(xì)胞活力，流式細(xì)胞術(shù)檢測(cè)細(xì)胞內(nèi)的內(nèi)活性氧（ROS）水平，Western bolt法檢測(cè)SIRT1的表達(dá)。 結(jié)果 與對(duì)照組比較，高糖組細(xì)胞活力顯著降低[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34， P < 0.05]，細(xì)胞內(nèi)ROS水平顯著增加[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細(xì)胞活力顯著增加[OD值分別為（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1 = 3.16，t2 = 3.95，t3 = 3.86，均P < 0.05]，細(xì)胞內(nèi)ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05]。與對(duì)照組比較，高糖組細(xì)胞中SIRT1蛋白表達(dá)顯著下調(diào)[蛋白相對(duì)表達(dá)量分別為（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（10-3 mol/L）組細(xì)胞中SIRT1表達(dá)顯著上調(diào)[蛋白相對(duì)表達(dá)量分別為（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。SIRT1抑制劑尼克酰胺取消了NaHS抑制高糖誘導(dǎo)的HUVECs細(xì)胞活力的降低[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組OD值分別為（0.52±0.04）和（0.23±0.03），t = 2.98，P < 0.05]和細(xì)胞內(nèi)ROS水平的增加[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組ROS水平分別為（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，P < 0.05]。 結(jié)論 外源性H2S抑制了高糖誘導(dǎo)的HUVECs氧化應(yīng)激損傷，其機(jī)制可能與H2S上調(diào)SIRT1的表達(dá)有關(guān)。

[關(guān)鍵詞] 硫化氫；高糖；氧化應(yīng)激；沉默信息調(diào)節(jié)子1

[中圖分類號(hào)] R3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-7210（2014）10（b）-0019-06

Hydrogen sulfide inhibits high glucose-induced oxidative stress injury by modulating silent information regulator 1 in human umbilical vein endothelial cells

TIAN Sa PENG Xuejun HE Yuming WU Rong

Department of Internal Medicine， the Staff-worker Hospital of Railroad Institute of Central South University， Hu'nan Province， Changsha 410075， China

[Abstract] Objective To investigate the protective effect of extrogenous hydrogen sulfide （H2S） on the injury of oxidative stress induced by high glucose and explore the possible mechanism in human umbilical vein endothelial cells （HUVECs）. Methods HUVECs were incubated by 25 mmol/L D-glucose （high glucose） to induce injury and cells were treated with H2S donor sodium bisulfide （NaHS） （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） for 24 h. The inhibitor of silent information regulator 1 （SIRT1） niacinamide was used in the study. The cells were divided into the control group， high glucose group， mannitol group， NaHS（5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3， 5×10-3 mol/L）groups， high glucose + NaHS （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） groups and high glucose + NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. MTT assay was used to detect the cell viability. The level of reactive oxygen species （ROS） was measured by flow cytometry. The expression of SIRT1 was tested by Western blot. Results Compared with the control group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.76±0.09） and （0.18±0.01） respectively， t = 5.34， P < 0.05]， and the level of ROS was significantly increased [the levels of ROS were （356.18±42.96） au and （1183.63±84.31） au respectively， t = 6.72， P < 0.05] in high glucose group. Compared with high glucose group， the cells viability were significantly increased [OD were （0.18±0.01）， （0.39±0.05）， （0.68±0.04） and （0.51±0.08） respectively， t1 = 3.16， t2 = 3.95， t3 = 3.86， P < 0.05]， and the levels of ROS were significantly decreased [the levels of ROS were （1183.63±84.31）， （874.32±85.36）， （628.65±54.27） and （439.56±53.64） au respectively， t1 = 3.46， t2 = 3.97， t3 = 5.13， all P < 0.05] in high glucose+NaHS （5×10-4， 10-3 and 5×10-3 mol/L） groups. Compared with the control， the expression of SIRT1 was significantly down-regulated in high glucose group [relative expression levels were （0.48±0.04） and （0.17±0.03） respectively， t = 3.94， P < 0.05]. Compared with high glucose group， the expression of SIRT1 was significantly up-regulated in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group [relative expression levels were （0.17±0.03） and （0.59±0.08） respectively， t = 4.36， P < 0.05]. Compared with the high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.52±0.04） and （0.23±0.03） respectively， t = 2.98， P < 0.05） and the level of ROS was significantly increased [the level of ROS was （628.65±54.27） au and （1052.84±113.42） au， t = 3.76， P < 0.05） in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. Conclusion Extrogenous H2S prevents the injury of oxidative stress induced by high glucose in HUVECs， the mechanisms may be related to the up-regulation of SIRT1 induced by H2S.

[Key words] Hydrogen sulfide； High glucose； Oxidative stress； Silent information regulator 1

糖尿病是常見的代謝障礙性疾病，糖尿病血管病變是糖尿病患者致殘致死的主要原因之一，血管內(nèi)皮損傷和功能紊亂是糖尿病血管病變的始動(dòng)環(huán)節(jié)和主要的病理生理學(xué)基礎(chǔ)[1]。高血糖是糖尿病血管內(nèi)皮功能損傷的主要原因，高血糖可直接損傷血管內(nèi)皮細(xì)胞，還可誘導(dǎo)氧化應(yīng)激損傷血管內(nèi)皮細(xì)胞[2]。硫化氫（hydrogen sulfide，H2S）是繼一氧化氮和一氧化碳之后的第三類氣體信號(hào)分子。H2S在心血管系統(tǒng)、神經(jīng)系統(tǒng)、泌尿系統(tǒng)和消化系統(tǒng)中均有分布，參與了許多重要的生理和病理生理過程[3]。研究報(bào)道H2S對(duì)血管內(nèi)皮細(xì)胞具有保護(hù)作用，H2S也具有較強(qiáng)的抗氧化活性[4]。沉默信息調(diào)節(jié)子1（silent information regulation homolog 1，SIRT1）是在真核生物細(xì)胞中普遍表達(dá)的去乙?；鞍?，也是一種被稱為“能量感受器”的核轉(zhuǎn)錄因子[5]。SIRT1可感受機(jī)體能量狀態(tài)，如高糖、高脂的改變，調(diào)節(jié)其他轉(zhuǎn)錄因子的表達(dá)，也參與了調(diào)節(jié)內(nèi)皮細(xì)胞代謝穩(wěn)態(tài)和氧化應(yīng)激損傷的過程[6]。因此本研究擬采用人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞（human umbilical vein endothelial cells， HUVECs）作為研究對(duì)象，用硫氫化鈉（sodium hydrosulfide，NaHS）作為外源性H2S的供體，觀察外源性H2S對(duì)高糖誘導(dǎo)HUVECs氧化應(yīng)激損傷的保護(hù)作用，并從SIRT1的角度探討其可能的機(jī)制。

1 材料與方法

1.1 材料

DMEM培養(yǎng)基（Invitrogen公司，批號(hào)：14800017），胎牛血清（杭州四季青公司，批號(hào)：1401113），NaHS（批號(hào)：06315DJ）、胰蛋白酶（批號(hào)：H20100116）、D-葡萄糖（批號(hào)：026K1516）、二甲基亞砜（dimethyl sulfoxide，DMSO，批號(hào)：67-68-5）、四甲基偶氮唑藍(lán)（methyl thiazolyl tetrazolium，MTT，批號(hào)：61k5318）、雙氫-乙酰乙酸二氯熒光黃（2′-7′-dichlorofluorescin diacetate， DCFH-DA，批號(hào)：4091-99-0）和尼克酰胺（批號(hào)：3TP05）均為Sigma公司產(chǎn)品。BCA蛋白定量試劑（Pierce公司，批號(hào)：23225），鼠抗人SIRT1抗體以及辣根過氧化物酶標(biāo)記二抗（Santa Cruz公司，批號(hào)：sc-47778）。流式細(xì)胞測(cè)定儀（Beckman公司）和Elx800型酶標(biāo)儀（Bio-TEK公司）。

1.2 實(shí)驗(yàn)方法

1.2.1 人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞的培養(yǎng) HUVECs細(xì)胞株接種于含10%胎牛血清（fetal bovine serum，F(xiàn)BS）和2 mmol/L的L-谷氨酰胺的DMEM培養(yǎng)基培養(yǎng)，置于37℃、5%CO2的培養(yǎng)箱中靜止培養(yǎng)，2～3 d換液。待細(xì)胞生長融合至90%后棄去培養(yǎng)液，加入適量0.25%胰蛋白酶消化數(shù)分鐘，吹打分散細(xì)胞，加入含10%FBS的DMEM培養(yǎng)液制成細(xì)胞懸液，調(diào)整細(xì)胞密度為1×106個(gè)/mL，接種于12孔板，每孔1 mL細(xì)胞懸液。

1.2.2 實(shí)驗(yàn)分組 取對(duì)數(shù)生長期的HUVECs細(xì)胞進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，分為對(duì)照組：含10%FBS的DMEM培養(yǎng)基培養(yǎng)，培養(yǎng)基中含5.5 mmol/L葡萄糖；高糖組：含25 mmol/L D-葡萄糖培養(yǎng)基培養(yǎng)細(xì)胞24 h；甘露醇組：含25 mmol/L甘露醇培養(yǎng)液培養(yǎng)細(xì)胞24 h；NaHS組：含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS培養(yǎng)液培養(yǎng)細(xì)胞24 h；高糖+NaHS組：用含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培養(yǎng)液共同孵育細(xì)胞24 h；尼克酰胺組：用含40 mmol/L SIRT1特異性抑制劑尼克酰胺的培養(yǎng)液培養(yǎng)細(xì)胞24 h；NaHS+高糖+尼克酰胺組：用含1×10-3 mol/L NaHS、25 mmol/L D-葡萄糖和40 mmol/L尼克酰胺的培養(yǎng)液共同孵育細(xì)胞24 h。

1.2.3 MTT比色法檢測(cè)細(xì)胞增殖 細(xì)胞胰酶消化后制成懸液，細(xì)胞密度為1×104個(gè)/mL，接種96孔培養(yǎng)板，每個(gè)培養(yǎng)孔100 μL細(xì)胞懸液，每組實(shí)驗(yàn)設(shè)3個(gè)重復(fù)孔，置于37℃、5%CO2培養(yǎng)箱中孵育30 min。在實(shí)驗(yàn)結(jié)束前3 h每孔加入100 μL MTT，使MTT的終濃度為0.5 mg/mL，空白對(duì)照組不加MTT，繼續(xù)在培養(yǎng)箱中孵育3 h。吸去全部棄培養(yǎng)液，每孔加入100 μL DMSO，振蕩10 min，DMSO結(jié)晶完全溶解后，在Elx800型酶標(biāo)儀上測(cè)定波長為570 nm的吸光度值（OD值）。

1.2.4 流式細(xì)胞儀檢測(cè)細(xì)胞內(nèi)活性氧（reactive oxygen species，ROS） 采用DCFH-DA作為ROS的捕獲劑，用10 μmol/L DCFH-DA孵育各組細(xì)胞30 min，空白對(duì)照組不加DCFH-DA。用磷酸鹽緩沖液（phosphate buffer，PBS）漂洗2次，0.25%胰蛋白酶消化后收集細(xì)胞，PBS漂洗1次，上機(jī)檢測(cè)二氯熒光黃的平均熒光強(qiáng)度，以氬離子激光488 nm作為激發(fā)光，每個(gè)樣品平均測(cè)定10 000個(gè)活細(xì)胞，以平均熒光強(qiáng)度表示細(xì)胞內(nèi)ROS的水平。

1.2.5 Western blot法檢測(cè)SIRT1的蛋白表達(dá) 采用總蛋白提取試劑盒按說明操作提取細(xì)胞總蛋白，BAC法測(cè)定蛋白濃度。取100 μg蛋白質(zhì)樣本加入2×SDS凝膠加樣緩沖液中煮沸使蛋白質(zhì)變性。用十二烷基磺酸鈉聚丙烯酰胺凝膠電泳1 h分離蛋白，將分離的蛋白電轉(zhuǎn)移至0.22 μm的PVDF膜上，麗春紅染色觀察轉(zhuǎn)移效果。5%脫脂牛奶室溫下封閉2 h，加入鼠抗人SIRT1（1∶500）和β-actin（1∶1000）一抗，4℃孵育過夜。用TBST振搖洗膜3次，加入辣根過氧化物酶標(biāo)記的二抗（1∶1000），室溫下孵育2 h，再用TBST振搖洗膜3次。蛋白質(zhì)印跡熒光檢測(cè)試劑盒顯示于X線片，顯影、定影后用凝膠圖像分析系統(tǒng)掃描膠片，用Image lab軟件對(duì)條帶進(jìn)行半定量分析。

1.3 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法

采用SPSS 19.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，計(jì)量資料數(shù)據(jù)用均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差（x±s）表示，對(duì)照組與高糖組的比較采用t檢驗(yàn)，高糖組與NaHS各亞組間的比較采用單因素方差分析，組間兩兩比較采用LSD-t檢驗(yàn)。以P < 0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2 結(jié)果

2.1 高糖和外源性H2S對(duì)HUVECs細(xì)胞活力的影響

結(jié)果如圖1所示：與對(duì)照組比較，高糖組HUVECs的細(xì)胞活力顯著降低[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34，P < 0.05]；而甘露醇組的細(xì)胞活力與對(duì)照組比較差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.75±0.07），t = 0.01，P > 0.05）。與對(duì)照組比較，NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組的細(xì)胞活力顯著增加[OD值分別為（0.76±0.09）、（0.95±0.14）、（1.14±0.09）和（1.06±0.12），t1=2.93，t2=3.41，t3=3.22，均P < 0.05]，以1×10-3 mol/L的NaHS作用最強(qiáng)。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細(xì)胞活力顯著增加[OD值分別為（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1=3.16，t2=3.95，t3=3.86，均P < 0.05），以1×10-3 mol/L的NaHS作用最強(qiáng)。

A：高糖、甘露醇和外源性H2S單獨(dú)處理對(duì)人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞活力的影響；B：外源性H2S對(duì)高糖誘導(dǎo)的人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞活力降低的影響；與對(duì)照組比較，*P < 0.05；與高糖組比較，#P < 0.05；NaHS：硫氫化鈉；OD：吸光度

圖1 高糖和外源性H2S對(duì)人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞活力的影響

2.2 高糖和外源性H2S對(duì)HUVECs細(xì)胞內(nèi)ROS水平的影響

以DCF平均熒光強(qiáng)度反映細(xì)胞內(nèi)ROS水平，結(jié)果如圖2所示：與對(duì)照組比較，高糖組HUVECs細(xì)胞內(nèi)ROS水平顯著增加[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05），而甘露醇組細(xì)胞內(nèi)ROS水平與對(duì)照組比較差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（349.75±36.15）au，t = 0.08，P > 0.05]。與對(duì)照組比較，NaHS組（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）細(xì)胞內(nèi)ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（356.18±42.96）、（286.14±24.51）、（218.24±29.64）和（201.35±26.41）au，t1 = 2.25，t2=2.84，t3 = 3.17，均P < 0.05）。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細(xì)胞內(nèi)ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05）。

2.3 高糖和外源性H2S對(duì)HUVECs細(xì)胞內(nèi)SIRT1表達(dá)的影響

結(jié)果如圖3所示：與對(duì)照組比較，高糖組HUVECs細(xì)胞中SIRT1表達(dá)顯著下調(diào)[蛋白相對(duì)表達(dá)量分別為（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05），而甘露醇組細(xì)胞中SIRT1表達(dá)與對(duì)照組比較差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義[蛋白相對(duì)表達(dá)量分別為（0.48±0.04）和（0.47±0.06），t = 0.03，P > 0.05]。與對(duì)照組比較，1×10-3 mol/L NaHS組細(xì)胞中SIRT1表達(dá)顯著上調(diào)[蛋白相對(duì)表達(dá)量分別為（0.48±0.04）和（0.86±0.09），t = 4.68，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（1×10-3 mol/L）組HUVECs細(xì)胞中SIRT1表達(dá)顯著上調(diào)[蛋白相對(duì)表達(dá)量分別為（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。

2.4 SIRT1抑制劑尼克酰胺對(duì)H2S作用的影響

結(jié)果如圖4所示：SIRT1抑制劑尼克酰胺取消外源性H2S供體NaHS抑制了高糖誘導(dǎo)的HUVECs細(xì)胞活力的降低[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組OD值分別為（0.52±0.04）au和（0.23±0.03）au，t = 2.98，P < 0.05]和高糖誘導(dǎo)的HUVECs細(xì)胞內(nèi)ROS水平的增加[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組ROS水平分別為（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，均P < 0.05]。

A：尼克酰胺對(duì)H2S保護(hù)高糖誘導(dǎo)的人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞損傷的影響；B：尼克酰胺對(duì)H2S降低高糖誘導(dǎo)的人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞中ROS水平的影響；1：對(duì)照組；2：高糖組；3：高糖+硫氫化鈉（1×10-3 mol/L）組；4：高糖+硫氫化鈉（1×10-3 mol/L）+尼克酰胺（40 mmol/L）組；與對(duì)照組比較，*P < 0.05；與高糖組比較，#P < 0.05；與高糖+硫氫化鈉（10-3 mol/L）組比較，P < 0.05；ROS：活性氧；OD：吸光度

圖4 沉默信息調(diào)節(jié)子1抑制劑尼克酰胺對(duì)H2S作用的影響

3 討論

高糖可以通過多種途徑損傷內(nèi)皮細(xì)胞和促進(jìn)內(nèi)皮細(xì)胞凋亡。研究發(fā)現(xiàn)高糖通過激活絲氨酸/蘇氨酸蛋白激酶依賴性磷酸酯酶與張力蛋白同源物（phosphatase and tensin homolog，PTEN）抑制Akt磷酸化，從而促進(jìn)HUVECs的凋亡[7]。高糖可以增加還原型輔酶Ⅱ氧化酶含量，促進(jìn)PKC磷酸化，從而增加細(xì)胞內(nèi)ROS的生成，ROS增加又可以活化JNK，從而激活Caspase-3，繼而導(dǎo)致HUVECs的凋亡[8]。因此本研究中用高糖孵育HUVECs誘導(dǎo)損傷，結(jié)果顯示25 mmol/L的D-葡萄糖顯著降低了HUVECs的細(xì)胞活力，而相同濃度的甘露醇沒有影響HUVECs的細(xì)胞活力，這些表明高糖誘導(dǎo)內(nèi)皮細(xì)胞損傷與滲透壓無關(guān)。

H2S是繼一氧化氮和一氧化碳之后，發(fā)現(xiàn)的第三類氣體信號(hào)分子。研究表明，H2S具有廣泛的生物學(xué)效應(yīng)，也參與了多種疾病的發(fā)生發(fā)展。體內(nèi)H2S的產(chǎn)生是以L-半胱氨酸為底物，由胱硫醚-γ-裂解酶、胱硫醚β合成酶、半胱氨酸轉(zhuǎn)移酶和3-巰基丙酮酸轉(zhuǎn)硫酶等催化產(chǎn)生[9]。H2S是一種重要的具有細(xì)胞保護(hù)作用的物質(zhì)，對(duì)多種細(xì)胞具有保護(hù)作用[10]。NaHS在溶液中可分離出Na+和HS-，隨后HS-和H+生成H2S，能維持溶液穩(wěn)定的HS-和H+，常作為外源性H2S供體使用。

氧化應(yīng)激是高糖誘導(dǎo)內(nèi)皮細(xì)胞損傷的重要原因。ROS是生物有氧代謝過程中的一種副產(chǎn)品，主要包括氧離子、過氧化物和含氧自由基等，氧化應(yīng)激時(shí)細(xì)胞內(nèi)ROS水平明顯增加[11]。為了探討H2S對(duì)高糖誘導(dǎo)HUVECs氧化應(yīng)激損傷的保護(hù)作用，本實(shí)驗(yàn)中用5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培養(yǎng)液共同孵育細(xì)胞24 h。結(jié)果表明，高糖處理HUVECs 24 h后細(xì)胞活力明顯降低；NaHS與高糖共同處理顯著增加了HUVECs的細(xì)胞活力。這些結(jié)果提示NaHS可以拮抗高糖誘導(dǎo)的HUVECs氧化應(yīng)激損傷。

SIRT1是在哺乳動(dòng)物體內(nèi)發(fā)現(xiàn)的第一個(gè)sirtuins家族成員，具有去乙?；富钚裕瑢?duì)組蛋白、轉(zhuǎn)錄因子、轉(zhuǎn)錄共調(diào)控因子等在翻譯后具有去乙?；男揎椬饔肹12]。SIRT1是與能量代謝、機(jī)體應(yīng)激反應(yīng)、細(xì)胞衰老和細(xì)胞凋亡等密切相關(guān)的轉(zhuǎn)錄因子，是機(jī)體重要的能量感受器，被稱為長壽蛋白[13]。研究發(fā)現(xiàn)，SIRT1在保護(hù)血管內(nèi)皮細(xì)胞功能、促進(jìn)內(nèi)皮細(xì)胞的存活中具有重要作用[14]。陳麗琴等[15]研究顯示SIRT1途徑參與了高糖誘導(dǎo)的炎性反應(yīng)。Li等[16]的研究發(fā)現(xiàn)H2S通過上調(diào)SIRT1的表達(dá)抑制了甲醛誘導(dǎo)的內(nèi)質(zhì)網(wǎng)應(yīng)激，這表明H2S能調(diào)節(jié)SIRT1的表達(dá)。本實(shí)驗(yàn)的結(jié)果顯示，高糖組HUVECs細(xì)胞中SIRT1表達(dá)與對(duì)照組比較顯著下調(diào)，而NaHS逆轉(zhuǎn)了高糖誘導(dǎo)的HUVECs細(xì)胞中SIRT1表達(dá)的下調(diào)。SIRT1抑制劑尼克酰胺取消外源性H2S供體NaHS抑制高糖誘導(dǎo)的HUVECs細(xì)胞活力的降低和高糖誘導(dǎo)的HUVECs細(xì)胞內(nèi)ROS水平的增加。這些表明外源性H2S抑制了高糖誘導(dǎo)的HUVECs氧化應(yīng)激損傷，可能與H2S調(diào)節(jié)SIRT1的表達(dá)有關(guān)。

總之，本研究表明外源性H2S抑制了高糖誘導(dǎo)的人臍靜脈內(nèi)皮細(xì)胞氧化應(yīng)激損傷，其機(jī)制可能與H2S上調(diào)SIRT1的表達(dá)有關(guān)。本研究為糖尿病血管病變的防治提供了一種新的治療策略和方法。

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第3篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

花了很大精力制定的戰(zhàn)略規(guī)劃被束之高閣，戰(zhàn)略成了經(jīng)理們每年對(duì)付著完成的作業(yè)。

戰(zhàn)略只是高層的專利，中基層缺乏對(duì)戰(zhàn)略的了解，不清楚企業(yè)走向何處和如何走。

戰(zhàn)略與企業(yè)日常運(yùn)作脫節(jié)，各部門運(yùn)作良好、指標(biāo)正常，而公司關(guān)鍵的財(cái)務(wù)、客戶指標(biāo)不好的情況時(shí)常發(fā)生。

高層無法了解戰(zhàn)略完成得怎樣和存在什么問題，也就談不上控制戰(zhàn)略的執(zhí)行。

資源沒有按照戰(zhàn)略規(guī)劃的要求配置和管理，企業(yè)無法在年度里有重點(diǎn)并主題明確地突破一些事情以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

于是，很多企業(yè)尋求在人力資源層面通過績效管理來推動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施，并且在落實(shí)績效責(zé)任和傳遞壓力上取得了成效，但對(duì)戰(zhàn)略有效執(zhí)行的推動(dòng)離期望仍有很大的距離。在這種情況下，企業(yè)績效管理（Business Performance Management）越來越受到企業(yè)的關(guān)注。

著名研究機(jī)構(gòu)Gartner Group認(rèn)為，想要超過產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭對(duì)手的企業(yè)應(yīng)該掌握企業(yè)績效管理，并且應(yīng)該立即行動(dòng)，將企業(yè)績效管理作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)迅速建立起來。這里所指的企業(yè)績效管理既是一種思想、體系和方法，也是包括BPM軟件的系統(tǒng)解決方案。提供BPM軟件及解決方案的主流供應(yīng)商包括Hyperion、Business Objects、SAP、Oracle、Cognos等。目前，國內(nèi)管理軟件供應(yīng)商用友、金蝶也推出了自己的BPM產(chǎn)品。根據(jù)IDC的報(bào)告，BPM解決方案的市場(chǎng)將以每年25%的速度增長。

BPM是新興的企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)，即使在美國也只有少數(shù)大中型企業(yè)建立了企業(yè)績效管理系統(tǒng)，但是越來越多的企業(yè)正在準(zhǔn)備實(shí)施企業(yè)績效管理?？梢灶A(yù)計(jì)，企業(yè)績效管理也將在中國企業(yè)掀起新一輪應(yīng)用熱潮。

什么是企業(yè)績效管理（BPM）？

BPM標(biāo)準(zhǔn)化組織給企業(yè)績效管理（BPM）作了如下定義：

BPM是一組集成和閉環(huán)的管理和分析流程，這些流程由技術(shù)支持，以滿足財(cái)務(wù)和運(yùn)營活動(dòng)的需要；

BPM是設(shè)定策略目標(biāo)，然后衡量和管理績效以達(dá)成目標(biāo)的業(yè)務(wù)使能器（Enabler）；

核心的BPM流程包括財(cái)務(wù)及運(yùn)營計(jì)劃、合并報(bào)表及報(bào)告、建立模型、分析、反映組織戰(zhàn)略的KPIs的監(jiān)控。

由此可見，企業(yè)績效管理（BPM）是戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的核心手段。

企業(yè)績效管理（BPM）與人力資源層面的績效管理有何區(qū)別？

人力資源層面的績效管理關(guān)注上下級(jí)之間圍繞績效目標(biāo)的互動(dòng)過程，包括績效計(jì)劃、績效輔導(dǎo)、評(píng)價(jià)、回報(bào)等，雖然也強(qiáng)調(diào)基于戰(zhàn)略來制定KPI體系，但因其落腳點(diǎn)是在人身上，是為了更好地評(píng)價(jià)、激勵(lì)和使用人，因此，績效管理更關(guān)注一些個(gè)體或團(tuán)隊(duì)的行為和目標(biāo)，弱化了對(duì)企業(yè)整體績效的把握；再加上該項(xiàng)職能一般由人力資源部門負(fù)責(zé)，而中國的大部分企業(yè)并沒有賦予人力資源部門評(píng)估企業(yè)經(jīng)營績效的職能。因此，企業(yè)缺乏從戰(zhàn)略層面、經(jīng)營層面來考慮如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、監(jiān)控經(jīng)營狀況、隨時(shí)分析存在的問題并找出解決方案，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的系統(tǒng)運(yùn)作，而這些正是BPM所關(guān)注的問題。

企業(yè)績效管理（BPM）有何特點(diǎn)？

BPM最關(guān)鍵的兩個(gè)特征是集成和閉環(huán)。

所謂集成，就是把企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營活動(dòng)有機(jī)、有效地集成起來。企業(yè)在經(jīng)營計(jì)劃制定過程中，需要完成戰(zhàn)略規(guī)劃審視或調(diào)整、銷售預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)模擬、經(jīng)營目標(biāo)設(shè)立、各部門目標(biāo)和策略分解、資源配置和協(xié)調(diào)、預(yù)算編制等大量工作，涉及到很多復(fù)雜的模型、運(yùn)算和測(cè)算。如果沒有相應(yīng)的管理流程和系統(tǒng)的支持，這一過程往往既費(fèi)時(shí)且耗力，而且形成的經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算存在準(zhǔn)確性差、漏洞多、缺乏可操作性、協(xié)調(diào)不足等問題。而BPM不僅可以通過集成經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算過程中的各項(xiàng)活動(dòng)提高計(jì)劃和預(yù)算的質(zhì)量，而且可以加速這一過程。

相對(duì)于計(jì)劃和預(yù)算的制定，BPM的集成性對(duì)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行的幫助更大。各業(yè)務(wù)部門的活動(dòng)相互割裂、缺乏橫向協(xié)同代表了絕大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，如市場(chǎng)部門不了解產(chǎn)品開發(fā)的進(jìn)度，以致沒有及時(shí)準(zhǔn)備新產(chǎn)品的試銷，而研發(fā)部門不能及時(shí)得到客戶需求變化的信息，還按照幾個(gè)月前定義的客戶需求來開發(fā)產(chǎn)品。另一個(gè)突出問題是，業(yè)務(wù)管理、人力資源管理和財(cái)務(wù)管理脫節(jié)嚴(yán)重，造成人力資源管理、財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)的推動(dòng)作用很有限。BPM通過提供一個(gè)集成的流程和系統(tǒng)，把平時(shí)散落在各部門的經(jīng)營管理整合起來，形成合力來有效貫徹經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算。

所謂閉環(huán)，可以理解為“計(jì)劃―統(tǒng)計(jì)―審計(jì)”的閉環(huán)。這里的審計(jì)實(shí)際上就是經(jīng)營分析，發(fā)現(xiàn)問題并提出糾正措施。很多企業(yè)計(jì)劃做得不錯(cuò)，但統(tǒng)計(jì)工作很薄弱，而審計(jì)（特指上述閉環(huán)中的審計(jì)）工作則更為薄弱甚至缺失。BPM的六個(gè)環(huán)節(jié)（目標(biāo)設(shè)立―經(jīng)營模型―經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算―KPI及監(jiān)控―經(jīng)營分析―報(bào)表報(bào)告）正是按照“計(jì)劃―統(tǒng)計(jì)―審計(jì)”的閉環(huán)思想來構(gòu)建的。

企業(yè)績效管理（BPM）主要為誰服務(wù)？

BPM的服務(wù)對(duì)象首先是企業(yè)的高層，如CEO/總經(jīng)理、CFO、VP等。在日常的經(jīng)營管理過程中，高層苦于沒有全面、深入和及時(shí)的信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況只能停留在“霧里看花”的狀態(tài)，決策缺乏信息和事實(shí)依據(jù)。出現(xiàn)了經(jīng)營問題，找不到問題的根源，那么下達(dá)的指令和解決措施就只能停留在表面，抓不到問題的實(shí)質(zhì)。通過有效實(shí)施BPM，企業(yè)高層就可以擺脫這種尷尬的局面。他們可以透過報(bào)表報(bào)告中的信息做出科學(xué)的決策，可以借助經(jīng)營“儀表盤”隨時(shí)了解公司的經(jīng)營狀況，可以通過BPM強(qiáng)大的經(jīng)營分析功能深入問題的根源，提出針對(duì)性的解決方案。

各直線部門的主管通過BPM的支持可以得心應(yīng)手地管理自己的業(yè)務(wù)。比如當(dāng)銷售部門經(jīng)理發(fā)現(xiàn)銷售額下滑時(shí)，他可以立即通過BPM了解到這一情況，并進(jìn)行展開和追蹤分析。他可以按照產(chǎn)品維度或者區(qū)域維度展開分析，也可以按照關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素（如新客戶增長量）來進(jìn)行分析?？傊?，BPM可以幫助他盡快找到問題的根源，采取及時(shí)的措施來解決問題。同樣，研發(fā)部門的主管可以透過BPM了解新產(chǎn)品的銷售情況和老產(chǎn)品的贏利情況，依此指導(dǎo)產(chǎn)品組合管理，輔助老產(chǎn)品的淘汰決策。產(chǎn)品經(jīng)理或者開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)理為了使產(chǎn)品獲得成功，也需要從BPM中了解運(yùn)營中的數(shù)據(jù)，如制造數(shù)據(jù)、銷售預(yù)測(cè)、試銷數(shù)據(jù)，他把這些數(shù)據(jù)收集起來，制定模型，設(shè)計(jì)各種場(chǎng)景，用于指導(dǎo)定價(jià)、促銷等方面的決策。

第4篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；管理；應(yīng)用價(jià)值

企業(yè)在競(jìng)爭日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，需要提升各方面的能力，尤其是在現(xiàn)階段，粗放式的管理方式已不能完全適應(yīng)新的市場(chǎng)和時(shí)代環(huán)境，取而代之的應(yīng)當(dāng)是精細(xì)化的管理模式。全面預(yù)算管理作為一種新的管理模式已經(jīng)逐步開始深入到一些企業(yè)當(dāng)中。從西方國家和本土的一些企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以看出全面預(yù)算管理的應(yīng)用不僅可以規(guī)范企業(yè)的管理流程，而且能夠提升企業(yè)的核心競(jìng)爭力，更重要的是，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行中所體現(xiàn)的價(jià)值越來越大。

何為企業(yè)全面預(yù)算管理？企業(yè)全面預(yù)算管理就是按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)，自始至終地將各個(gè)職能部門、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行管理控制，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績效進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。

因此，企業(yè)在持續(xù)發(fā)展中，如何通過提升對(duì)計(jì)劃、預(yù)算的協(xié)調(diào)控制能力，以及對(duì)業(yè)績的評(píng)價(jià)能力來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，探索企業(yè)的盈利之道，從根本上說，就是對(duì)如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的解讀。

一、全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)

結(jié)合全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，其管理軌跡主要是涉及“經(jīng)營計(jì)劃的編制、預(yù)算的編制和的執(zhí)行與控制三個(gè)方面，下面將對(duì)這一軌跡進(jìn)行說明和描述。

（一）經(jīng)營計(jì)劃的編制內(nèi)容

首先，經(jīng)營計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃而確定的，并且依據(jù)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而定的在一定周期內(nèi)的綜合活動(dòng)規(guī)劃；對(duì)企業(yè)來說，年度經(jīng)營計(jì)劃就是由企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)和工作計(jì)劃構(gòu)成的綜合活動(dòng)規(guī)劃。其中，工作計(jì)劃由項(xiàng)目年度計(jì)劃和管理年度計(jì)劃組成。而項(xiàng)目年度計(jì)劃可分解為若干個(gè)子項(xiàng)目年度計(jì)劃，項(xiàng)目年度計(jì)劃又可以分解為四個(gè)層面：第一層面主要關(guān)注企業(yè)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃，第二層面是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的項(xiàng)目子計(jì)劃，第三層面是各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門編制的項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃，第四層面是項(xiàng)目工程師編制的運(yùn)營、建設(shè)、科技、投資和培訓(xùn)等計(jì)劃。除此之外，為了使各種計(jì)劃有機(jī)的銜接，還應(yīng)在制定項(xiàng)目的資源配置計(jì)劃，主要應(yīng)用在計(jì)劃各項(xiàng)資源的配置中。

其次，企業(yè)在編制出經(jīng)營計(jì)劃的同時(shí)，也就為企業(yè)全面預(yù)算的編制奠定了基礎(chǔ)。在經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行分級(jí)管控之后，再將項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃用資金進(jìn)行分解，并將其應(yīng)用到企業(yè)的全面預(yù)算編制中。這當(dāng)中需要做到：項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃要對(duì)應(yīng)項(xiàng)目成本預(yù)算和項(xiàng)目收入預(yù)算；項(xiàng)目的資源配置計(jì)劃要對(duì)應(yīng)項(xiàng)目人員費(fèi)用預(yù)算；項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃要對(duì)應(yīng)職能部門的事項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。這樣以年度將項(xiàng)目收入預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算和部門管理費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解，就構(gòu)成了企業(yè)年度的全面預(yù)算，再通過經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算管理的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，就能夠有效管理企業(yè)的現(xiàn)金流。

（二）預(yù)算的編制內(nèi)容

預(yù)算的編制是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解到具體的時(shí)間周期，并對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)算主要分三大類，分別是經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，經(jīng)營預(yù)算主要包括項(xiàng)目收入預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算、部門費(fèi)用預(yù)算等。

首先，項(xiàng)目收入的預(yù)算編制，要根據(jù)項(xiàng)目的產(chǎn)品規(guī)劃確定其收入目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)收入目標(biāo)進(jìn)行時(shí)間維度的分解，形成收入的簽約預(yù)算；再根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃設(shè)置收入進(jìn)度，依據(jù)收入策略設(shè)置收款方式，并配以收款方式測(cè)算回款率。同時(shí)，項(xiàng)目收入預(yù)算的編制同樣首先要與經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行有效的聯(lián)動(dòng)，并在過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，將收入預(yù)算與項(xiàng)目計(jì)劃工作項(xiàng)綁定，一旦計(jì)劃發(fā)生調(diào)整，可及時(shí)重新測(cè)算項(xiàng)目預(yù)算及年度預(yù)算。

其次，項(xiàng)目成本預(yù)算的編制要根據(jù)項(xiàng)目成本等指標(biāo)確定，再進(jìn)行分解，然后由各職能部門根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃編制合約規(guī)劃及付款計(jì)劃。其中，從成本核算邁向成本控制，即“核算—控制”的成本管控思想是值得推廣的。核算是一套很精細(xì)的核算科目體系，可以用于事前的成本測(cè)算和事后的成本核算，控制是一套運(yùn)營管控的科目體系，可以在明確項(xiàng)目的目標(biāo)成本后，用于對(duì)目標(biāo)成本按合約規(guī)劃進(jìn)行“自上而下”的成本分解，并以合約規(guī)劃為中心，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的管控。同時(shí)，以合同為基礎(chǔ)將成本與計(jì)劃建立起對(duì)應(yīng)關(guān)系，為項(xiàng)目的成本按時(shí)間維度分解提供基礎(chǔ)。

最后，部門費(fèi)用預(yù)算的編制與傳統(tǒng)行業(yè)的部門費(fèi)用預(yù)算編制相同，主要還是基于項(xiàng)目規(guī)模、人力資源配置等項(xiàng)目資源的配置，但與傳統(tǒng)行業(yè)的不同之處在于增加了項(xiàng)目的維度。費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)確定后，需要進(jìn)行時(shí)間維度上的分解，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃將年度費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)分解到月，形成年度費(fèi)用預(yù)算。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算的執(zhí)行與控制主要依據(jù)操作流程分為四個(gè)步驟，具體來說包括預(yù)算執(zhí)行和控制涉及的具體內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中的調(diào)整，預(yù)算的分析應(yīng)用和預(yù)算的考核。

首先，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行和控制，主要是通過三個(gè)方面：一是通過項(xiàng)目預(yù)算的合約規(guī)劃控制合同簽約，二是通過年度預(yù)算控制月度資金計(jì)劃，三是通過月度資金計(jì)劃控制合同付款。通過這三個(gè)方面，管理決策層就能有效的控制企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行，同時(shí)也讓審批過程變得簡單高效。

其次，預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算內(nèi)調(diào)整和預(yù)算外調(diào)整。預(yù)算內(nèi)調(diào)整包括預(yù)算削減和接轉(zhuǎn)，預(yù)算外調(diào)整主要指預(yù)算追加。為了保證預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，一旦出現(xiàn)預(yù)算外調(diào)整，必須啟動(dòng)更加嚴(yán)格的審批流程，比如在預(yù)算追加時(shí)一定要詳細(xì)報(bào)告追加的原因和對(duì)項(xiàng)目整體預(yù)算影響預(yù)測(cè)等等，從集團(tuán)層面進(jìn)行嚴(yán)格控制。

再次，在進(jìn)行預(yù)算分析之前，需進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行回顧，即將已發(fā)生月份的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，將預(yù)算與實(shí)際之間的差異進(jìn)行調(diào)整，之后再進(jìn)行預(yù)算分析。通過對(duì)比分析能快速了解企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中的變化，一旦產(chǎn)生了變化，就可利用業(yè)務(wù)信息流去指導(dǎo)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃的快速調(diào)整。

最后，預(yù)算考核的指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有財(cái)務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)兩類，其中財(cái)務(wù)指標(biāo)包括收入、投資額、利潤額和投資利潤率；管理指標(biāo)包括費(fèi)用額和費(fèi)用利潤率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)有現(xiàn)金凈流量增加額、動(dòng)態(tài)投資回收期節(jié)約?，F(xiàn)金凈流量增加額作為年度績效考核和項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的指標(biāo)；動(dòng)態(tài)投資回收期節(jié)約作為項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的考評(píng)指標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值

（一）通過全面預(yù)算管理為決策提供支撐

通過全面預(yù)算管理的事實(shí)和應(yīng)用，不僅能夠使財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)運(yùn)營緊密聯(lián)系，而且能滿足財(cái)務(wù)部門的其它業(yè)務(wù)需求。具體來講，其管理思路是：一套運(yùn)營數(shù)據(jù)加多套報(bào)表；換言之，不論是財(cái)務(wù)部門還是業(yè)務(wù)部門，都應(yīng)該依據(jù)一套最能反映企業(yè)運(yùn)營的真實(shí)數(shù)據(jù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，此外，再根據(jù)不同業(yè)務(wù)視角，將這套數(shù)據(jù)進(jìn)行不同的分解、組合，形成不同的管理會(huì)計(jì)報(bào)表、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。通過這種一套運(yùn)營數(shù)據(jù)加多套報(bào)表的管理思路，不僅能真實(shí)的反映企業(yè)的運(yùn)營情況，而且能滿足不同業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表的需求。

（二）通過全面預(yù)算管理有效管理現(xiàn)金流

在現(xiàn)實(shí)中，由于很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在運(yùn)營過程中實(shí)際上看的是兩種不同的數(shù)據(jù)和報(bào)表，因此很難實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和預(yù)算之間的聯(lián)動(dòng)，這樣使得資金計(jì)劃成為流于形式的數(shù)字游戲，不可避免的形成了“兩張皮”的管理現(xiàn)實(shí)。但是全面預(yù)算管理則強(qiáng)調(diào)的是全員參與，讓業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門真正聯(lián)動(dòng)起來，全面打通企業(yè)的橫向管理，及時(shí)刷新業(yè)務(wù)部（下轉(zhuǎn)第92頁）（上接第90頁）門和財(cái)務(wù)部門的最新數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流管理。

（三）通過全面預(yù)算管理保證項(xiàng)目和資金的統(tǒng)一

一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)部門收到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不夠及時(shí)，統(tǒng)計(jì)口徑不一致，數(shù)據(jù)完整性沒保障的現(xiàn)狀，讓財(cái)務(wù)部門的管理和企業(yè)的相關(guān)決策很容易產(chǎn)生偏離或失效。但是全面預(yù)算管理則能將業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行橫向價(jià)值鏈的打通，通過統(tǒng)一的平臺(tái)，使財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的信息互動(dòng)，也使得所有業(yè)務(wù)部門使用的是統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，這樣在保證企業(yè)數(shù)據(jù)及時(shí)性和完整性前提下，企業(yè)決策也更加有效率、有保障。

總之，企業(yè)的全面預(yù)算管理要以項(xiàng)目成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心。一方面，企業(yè)要不斷深化項(xiàng)目目標(biāo)成本管理，建立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)范化管理體系，并建立全員的企業(yè)成本意識(shí)，從而加強(qiáng)成本與費(fèi)用指標(biāo)的控制，來確保企業(yè)利潤目標(biāo)的完成。另一方面，企業(yè)要通過加強(qiáng)收支兩條線的管理，確保項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠和各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出，從而實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用權(quán)力的集中管理。這樣企業(yè)就可以靈活的進(jìn)行多項(xiàng)目的合理調(diào)配，削峰填谷，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的現(xiàn)金流管理，并提高企業(yè)的運(yùn)營效率。

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第5篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

為審查各分子公司財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性、經(jīng)營計(jì)劃完成情況，某中央企業(yè)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)每半年抽取4家二級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。我們項(xiàng)目組在2011年7月承擔(dān)了其下屬某區(qū)域銷售公司2011年上半年經(jīng)營計(jì)劃完成情況的審計(jì)任務(wù)，該銷售公司還在三個(gè)省設(shè)有三家省分公司，年銷售額20多億元。本次審計(jì)通過訪談、函證、審查經(jīng)營及財(cái)務(wù)資料、實(shí)地調(diào)查等審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)公司在6月末為了達(dá)到經(jīng)營考核目標(biāo)，在費(fèi)用明細(xì)科目之間進(jìn)行了調(diào)節(jié)，以滿足費(fèi)用考核的目標(biāo)，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)該公司存在賬外資產(chǎn)，經(jīng)審計(jì)提出改進(jìn)意見后，該公司立即進(jìn)行了整改，并將賬外資產(chǎn)按公司管理程序入賬核算，達(dá)到了審計(jì)監(jiān)督的目的。

1.審計(jì)目標(biāo)。以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審核經(jīng)營計(jì)劃完成情況，評(píng)價(jià)該公司一定期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性，重點(diǎn)關(guān)注是否存在調(diào)節(jié)收入及費(fèi)用的情況、是否真實(shí)完成了經(jīng)營計(jì)劃，以監(jiān)督被審計(jì)單位公允核算財(cái)務(wù)成果，正確統(tǒng)計(jì)經(jīng)營計(jì)劃完成情況，強(qiáng)化被審計(jì)單位依法、合規(guī)經(jīng)營的意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理，切實(shí)提高經(jīng)營管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)范圍及內(nèi)容。審計(jì)范圍為該銷售公司下屬A、B、C三家分公司及地區(qū)支公司。審計(jì)內(nèi)容主要包括2011 年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表、2011年1月1日-6月30日損益表、現(xiàn)金流量表；2011年上半年經(jīng)營計(jì)劃完成情況報(bào)告及經(jīng)營計(jì)劃完成報(bào)表，包括收入明細(xì)表、成本明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表、投資完成情況等。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)。除了發(fā)現(xiàn)公司存在調(diào)整利潤及其他日常管理問題外，還發(fā)現(xiàn)公司通過租賃的形式，形成了價(jià)值100多萬元小汽車，沒在記入固定資產(chǎn)核算，屬于賬外資產(chǎn)。

二、案例分析

這次審計(jì)雖然審計(jì)期間僅僅為半年，時(shí)間較短，然而隨著審計(jì)查證的深入，發(fā)現(xiàn)的管理問題還是挺有代表性的。特別是賬外車輛的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員能從一個(gè)貌似流程非常完善的服務(wù)招標(biāo)項(xiàng)目取得了突破性進(jìn)展，使該公司賬外車輛逐步暴露出來，值得總結(jié)和借鑒。

1.精心組織，確定重點(diǎn)。按照常規(guī)審計(jì)程序，結(jié)合本次審計(jì)的工作方案和審計(jì)目的，我們將審計(jì)內(nèi)容劃分為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、生產(chǎn)經(jīng)營管理、重大經(jīng)營決策等三大塊，按工作內(nèi)容相應(yīng)地劃分為三個(gè)審計(jì)小組。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人我又分別同每個(gè)審計(jì)小組進(jìn)行分組討論，制定具體的小組工作計(jì)劃，讓每一名成員都要知道重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和事項(xiàng)，讓每個(gè)成員都明白可能出現(xiàn)的審計(jì)問題，有針對(duì)性的分析線索和收集證據(jù)。這一系列工作的目的就是要讓每一個(gè)成員都知道自己工作的重點(diǎn)在哪里，從哪里找到問題、收集證據(jù)，達(dá)到胸有成竹的目的。事實(shí)證明，這一策略是非常有效的。

2.蛛絲馬跡，絕不放過?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的第一天上午，生產(chǎn)經(jīng)營管理審計(jì)小組的組長唐某就開始有了疑問。因?yàn)閮H僅是疑問，唐某并沒有向我匯報(bào)，而是在中午去酒店吃飯的路上，向被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)處長李某了解情況。我恰好就坐在他們旁邊，聽到了談話的整個(gè)過程。主要內(nèi)容就是被審計(jì)單位限于集團(tuán)公司關(guān)于汽車購置管理的規(guī)定，不能購置小汽車，而是采用租車的形式滿足辦公的需要。具體操作時(shí)，按招標(biāo)管理制度規(guī)定進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)，也邀請(qǐng)到了三家單位，最終經(jīng)過對(duì)比報(bào)價(jià)和綜合評(píng)定，選定了其中一家單位，整個(gè)招標(biāo)過程是完全符合管理制度和流程，看起來似乎還很完美。唐某的疑問是憑直覺認(rèn)為租車價(jià)格很高，但對(duì)管理流程也說不出有什么不足之處。對(duì)方理由則十分充分，甚至一二三分別闡述，說的頭頭是道，簡直天衣無縫。我在旁邊一直在專心地聽著，一句話也沒說。但在我心里卻在盤算著取證的辦法。

3.變換角度，分析取證。晚上，我把唐某找到我的房間，詳細(xì)了解了具體情況。然后，我說既然你認(rèn)為租車費(fèi)用較高，但又沒有證據(jù)，而且我們也沒有時(shí)間對(duì)當(dāng)?shù)刈廛噧r(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，那么你可以變換個(gè)角度看待這個(gè)問題。例如，可以把所有租賃的車輛做個(gè)清單，統(tǒng)計(jì)車輛原值和每年的租金，經(jīng)過比較分析，看租金與原值間存在什么關(guān)系。第二天，唐某就開始查找車輛的原值及租金等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，很快他的統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果就出來了。還沒等到上午下班，他就非常興奮的告訴我說：“結(jié)果出來了，不分析不知道、一分析嚇一跳，根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，他們用三年半的租金就可以買回一輛新車了，相對(duì)于自有車輛可以使用10年來說，車輛租金顯然太高了。”聽完后，我說：“好，這個(gè)數(shù)據(jù)有說服力，下午你可以找財(cái)務(wù)李處長談?wù)劊此趺唇忉??！?/p>

4.證據(jù)面前，道出原委。第三天，李處長找到我，主動(dòng)說起租車的事，主要還是強(qiáng)調(diào)程序完善，但回避價(jià)格這個(gè)敏感話題。我說不管程序多么完善，如果沒有公允的交易價(jià)格，那流程還有什么用，也就是說流程的本意應(yīng)該是為保護(hù)公司利益服務(wù)，并不是說流程完善就萬事大吉了，核心應(yīng)該是維護(hù)公司利益，并指出3年多的租金就可以買新車了，上級(jí)公司接受不接受這個(gè)租金水平。后來，我又讓他找出車輛租金的價(jià)格依據(jù)，以證明租金是公允的。經(jīng)過幾個(gè)回合的討論，特別是我提到要向上級(jí)單位求證租金是否公允的想法，李處長顯得很緊張。最終，他不得不承認(rèn)價(jià)格有違公允，但又說出了新情況，即通過制定較高的租金，租賃公司額外提供一輛上了當(dāng)?shù)刂鞴懿块T牌照的奧迪A8，供接待總部領(lǐng)導(dǎo)使用。此車并沒有登記在公司名下，但實(shí)際控制權(quán)和使用權(quán)都在被審計(jì)單位，嚴(yán)格地說是屬于賬外資產(chǎn)。至此，一個(gè)通過流程近乎完美的車輛租賃形成賬外資產(chǎn)的事項(xiàng)，徹底暴露出來了。

三、案例啟示

啟示一：作為審計(jì)人員，要有懷疑意識(shí)，任何蛛絲馬跡都不要輕易放過。作為合格的審計(jì)人員，首先要有職業(yè)懷疑意識(shí)、要善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。遇到疑點(diǎn)，即使自己判斷不了，但可以向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其他審計(jì)人員尋求幫助，以幫助實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。就這個(gè)案例而言，如果審查租車事項(xiàng)的人不是該小組負(fù)責(zé)人唐某或者說他們之間的意見交流沒有被項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聽到，那么審計(jì)人員很可能就會(huì)被對(duì)方“合理的解釋”蒙蔽過去，不僅實(shí)現(xiàn)不了審計(jì)目的，還承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

啟示二：作為審計(jì)人員，要有變換角度看問題的意識(shí)和能力。在審計(jì)過程中要善于從多個(gè)角度著眼，不斷變換角度思考問題，不輕易放過任何小的疑點(diǎn)。要找準(zhǔn)切入口，順藤摸瓜，只要有問題，最終就會(huì)被突破。本案例中審計(jì)人員雖然對(duì)車輛租金有疑問，但卻找不到切入點(diǎn)，感覺無法下手。而且對(duì)方的理由也十分充分，似乎并無破綻。但變換角度分析這個(gè)事項(xiàng)后，用數(shù)據(jù)說話，有力地說明了租金水平較高這個(gè)審計(jì)論點(diǎn)，對(duì)方最終不得不將整個(gè)事情的前因后果全部說了出來，達(dá)到了審計(jì)的目的。這也告訴我們，審計(jì)人員要善于利用一切線索，不怕麻煩、不畏艱辛、層層深入，才能真正履行好自己的神圣職責(zé)。

第6篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

第一章總則

第一條為了能采取專業(yè)和科學(xué)先進(jìn)的經(jīng)營管理方法，提高酒店的管理水平和服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)市場(chǎng)的競(jìng)爭力，使成為省內(nèi)具有國際水準(zhǔn)的酒店。經(jīng)過友好協(xié)商特定立本合同。

第二條合同雙方：

甲方（業(yè)主）：

企業(yè)性質(zhì)：

法定地址：

法人代表：

乙方（管理公司）：

企業(yè)性質(zhì)：

法定地址：

法人代表：

甲方同意依照本合同的規(guī)定，委托乙方對(duì)甲方所有的酒店（以下簡稱酒店）客房及有關(guān)部位進(jìn)行經(jīng)營和管理，同時(shí)負(fù)責(zé)整個(gè)酒店及餐廳、休閑廣場(chǎng)的協(xié)調(diào)管理。乙方同意依照本合同的規(guī)定，接受甲方委托，進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)營和管理（有關(guān)物業(yè)管理委托協(xié)議另行簽訂）。

第二章定義

第三條除非本合同另有規(guī)定，本合同中有關(guān)名詞的定義，按本條規(guī)定為準(zhǔn)。

“酒店”是指位于酒店，包括但不限于：

1、（套）有衛(wèi)生間的客房。

2、酒店所擁有的大堂、會(huì)議室、商務(wù)中心等。

3、酒店所擁有的各類酒店自用辦公用房、員工宿舍]停車場(chǎng)及有關(guān)建筑物。

4、酒店對(duì)所擁有的客房、大堂、各類辦公用房、員工宿舍、停車場(chǎng)及有關(guān)建筑物所占用的土地、空地、綠地等全部已依法取得的土地使用權(quán)。

5、酒店經(jīng)營所需的水、電力、通訊（包括客房內(nèi)電話及衛(wèi)星電視接收線路）、互聯(lián)網(wǎng)、天燃?xì)?、排水、消防等附屬設(shè)施以及空調(diào)、電梯、衛(wèi)生和冷藏等設(shè)備設(shè)施。

6、酒店所擁有的全部家具、裝置及營運(yùn)物品，包括但不限于：

⑴所有家具、陳設(shè)及布置，包括客房、公共場(chǎng)所的家具、地毯、墻飾、燈具和其他物品。

⑵酒店客房經(jīng)營所需的所有設(shè)備。

⑶所有的車輛和運(yùn)輸設(shè)備。

⑷所有營運(yùn)物品，包括工具、器皿、布草、制服、瓷器、玻璃器皿、銀器及類似物品。

⑸其它配套物品。

“會(huì)計(jì)年度”本合同所指的會(huì)計(jì)年度，與公歷年度一致。

“營業(yè)收入”是指酒店及附屬設(shè)施，包括但不限于客房、餐廳、商務(wù)中心以及電話、傳真和其他各項(xiàng)服務(wù)獲得的應(yīng)納稅營業(yè)性收入之總和，但不包括由甲方直接出租的商鋪、寫字樓、餐廳等租金收入和營業(yè)收入；以及出售或處理固定資產(chǎn)所得、保險(xiǎn)賠付金等。

“經(jīng)營毛利”（gop）是指營業(yè)收入減去酒店應(yīng)交納的營業(yè)稅金、營業(yè)成本和經(jīng)營費(fèi)用后的余額。

“營業(yè)稅金”是提按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)。

“營業(yè)成本”是指客房成本、洗衣成本、餐廳成本、電信成本及商務(wù)中心成本等。

“經(jīng)營費(fèi)用”是指酒店在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括相應(yīng)的營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的直接費(fèi)用和酒店管理費(fèi)用及不可分割的公共費(fèi)用，共分為十個(gè)部分：

⑴人工成本：員工工資、非工資性補(bǔ)貼、福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工裝費(fèi)、工作餐費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、按國家規(guī)定提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金等其他福利費(fèi)計(jì)提。

⑵交際應(yīng)酬費(fèi)：為日常經(jīng)營需要而發(fā)生的接待、宴請(qǐng)、禮品、參觀、食品等費(fèi)用。

⑶能源燃料費(fèi)：水、電、燃料、供暖等費(fèi)用。

⑷廣告宣傳費(fèi)：日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的廣告宣傳費(fèi)用。

⑸物料低值易耗品：物料消耗、清潔衛(wèi)生用品、低值易耗品等。

⑹日常維修：酒店正常經(jīng)營需要而進(jìn)行的日常維修費(fèi)用。

⑺存貨虧損：存貨盤虧和毀損。

⑻公眾責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)和機(jī)械保險(xiǎn)費(fèi)。

⑼其他管理費(fèi)用：洗滌、郵電、排污、運(yùn)輸、包裝、保管、租賃及租金、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損失、車船牌照使用稅及其他費(fèi)用。

⑽所有的運(yùn)營物品（包括但不限于本合同第二章第三條第六款所有運(yùn)營物品）發(fā)生的更換、維修、保養(yǎng)等費(fèi)用。

“非經(jīng)營費(fèi)用”是指與酒店經(jīng)營無直接關(guān)系，乙方無法控制，由甲方處置的費(fèi)用。下列費(fèi)用屬于非經(jīng)營費(fèi)用，在計(jì)算酒店經(jīng)營毛利（gop）時(shí)應(yīng)予以除外：

⑴酒店固定資產(chǎn)折舊。

⑵無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷。

⑶酒店固定資產(chǎn)大修支出。

⑷土地使用費(fèi)。

⑸城市房產(chǎn)稅和所得稅。

⑹貸款利息。

⑺一切財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

⑻甲方經(jīng)費(fèi)。⑼酒店內(nèi)甲方委托其它管理公司所開支的一切費(fèi)用。

⑽甲方委托的會(huì)計(jì)師、律師、審計(jì)師等費(fèi)用。

⑾其他經(jīng)甲乙雙方確認(rèn)的非經(jīng)營費(fèi)用。

⑿年度審計(jì)費(fèi)。

⒀委托乙方進(jìn)行物業(yè)管理的費(fèi)用。

第三章委托事項(xiàng)

第四條在本合同有效期內(nèi)，甲方交下列事項(xiàng)委托給乙方管理：

1、在酒店經(jīng)營準(zhǔn)備期內(nèi)進(jìn)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括但不限于：設(shè)備安裝調(diào)試過程中的跟蹤、人員招聘、培訓(xùn)、開業(yè)預(yù)算的制定、開業(yè)手續(xù)的辦理等。

2、甲方委托乙方在本合同授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)酒店客房包括一樓大堂及其內(nèi)設(shè)的行李房、商務(wù)中心等商用空間的經(jīng)營管理和對(duì)整個(gè)酒店進(jìn)行物業(yè)管理以及酒店餐廳、休閑廣場(chǎng)等協(xié)調(diào)管理等。

第五條在本合同有效期內(nèi)，乙方將為甲方在酒店以上內(nèi)容的經(jīng)營和管理方面提供各項(xiàng)服務(wù)。乙方將把現(xiàn)代酒店先進(jìn)的經(jīng)營管理理念、方法及運(yùn)營模式同該酒店的實(shí)際情況結(jié)合起來，使該酒店成為本地區(qū)同檔次酒店中具有競(jìng)爭能力的高水平酒店。

第六條甲方委托乙方對(duì)酒店進(jìn)行管理，每年由酒店管理層編報(bào)年度預(yù)算，經(jīng)甲方和乙方共同審定后執(zhí)行。在正常情況下每年的經(jīng)營毛利潤應(yīng)較上年實(shí)際完成情況有適當(dāng)增長，每年根據(jù)具體情況確定增長率。由于旅游市場(chǎng)發(fā)生行業(yè)公認(rèn)的整體不景氣因素或發(fā)生重大的市場(chǎng)惡化因素，影響到年度指標(biāo)任務(wù)的完成時(shí)，雙方對(duì)年度經(jīng)營指標(biāo)可另行協(xié)商。

第四章甲方的權(quán)利和義務(wù)

第七條甲方董事會(huì)是領(lǐng)導(dǎo)酒店經(jīng)營管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，在本全同中履行的主要權(quán)責(zé)：

1、審批乙方提交的酒店年度經(jīng)營計(jì)劃方案和年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算以及酒店各項(xiàng)管理制度。

2、對(duì)酒店的經(jīng)營管理狀況包括財(cái)務(wù)狀況、費(fèi)用控制、資產(chǎn)保全等方面有知情權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)，審查批準(zhǔn)酒店的各項(xiàng)管理制度。

3、隨時(shí)對(duì)酒店財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，但應(yīng)事先通知乙方，并不影響酒店的政黨經(jīng)營管理。

4、審查批準(zhǔn)酒店擴(kuò)建、改建、大修理計(jì)劃以及固定資產(chǎn)的更新改造方案。

5、委派一名業(yè)主代表，配合、協(xié)調(diào)和監(jiān)察酒店相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，同時(shí)委派一名總會(huì)計(jì)師按照會(huì)計(jì)的規(guī)定，負(fù)責(zé)處理酒店資金方面的動(dòng)作并監(jiān)督財(cái)務(wù)及物品采購工作。

6、如果甲方認(rèn)為必要，有權(quán)在酒店的財(cái)務(wù)、采購等重要經(jīng)濟(jì)崗位安排工作人員，但安排的人員應(yīng)服從酒店的正常管理。

7、在收到乙方提交的年度財(cái)務(wù)報(bào)告后，有權(quán)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)乙方的經(jīng)營情況進(jìn)行年度審計(jì)，并于60日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。

8、提供酒店經(jīng)營所需的流動(dòng)資金。流動(dòng)資金數(shù)額由雙方議定。

9、提供酒店經(jīng)營所需的供水、電力、通訊、天燃?xì)?、排水等各基礎(chǔ)設(shè)施。

10、審定乙方管理人員及酒店部門副經(jīng)理以上人員的聘任，并對(duì)其工作能力、工作表現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)議。同時(shí)保證乙方委派的總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)酒店的相關(guān)經(jīng)營管理權(quán)。

11、甲方可向乙方推薦管理人員，乙方將根據(jù)酒店的需要并按照人事招聘標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，將合格者安排至酒店的相應(yīng)崗位。其聘任、提升、免職及工作表現(xiàn)評(píng)估等應(yīng)依照酒店相關(guān)的規(guī)章制度執(zhí)行。同時(shí)，平等競(jìng)爭的原則同樣適用于甲方推薦的管理人員。

12、負(fù)責(zé)繳納包括土地使用費(fèi)在內(nèi)的應(yīng)由甲方承擔(dān)的費(fèi)用。

13、甲方對(duì)在經(jīng)營管理中知悉的乙方商業(yè)秘密有保密的義務(wù)。

第五章乙方的權(quán)利和義務(wù)

第八條乙方的權(quán)利和義務(wù)

1、乙方在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，由總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)酒店的日常經(jīng)營管理工作。

2、使用乙方宣傳網(wǎng)絡(luò)，在國內(nèi)外協(xié)助酒店進(jìn)行廣告宣傳和銷售工作。

3、使用乙方國內(nèi)外銷售預(yù)訂網(wǎng)絡(luò)為酒店提供預(yù)訂服務(wù)。

4、根據(jù)酒店需要的編制和標(biāo)準(zhǔn)為酒店招收和提供有經(jīng)驗(yàn)的酒店管理人員和技術(shù)人員。

5、對(duì)家具、營業(yè)設(shè)備和酒店的供應(yīng)物品的規(guī)格提出符合國際四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)要求，供甲方參考。

6、對(duì)酒店的室內(nèi)裝修設(shè)計(jì)和布置提出符合國際四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的要求，供甲方參考。

7、為酒店提出和建立一套科學(xué)先進(jìn)、完整可行的管理制度體系，報(bào)甲方備案后實(shí)施執(zhí)行。

8、為酒店制定管理和服務(wù)規(guī)范系統(tǒng)并進(jìn)行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)檢測(cè)、評(píng)估。

9、負(fù)責(zé)酒店管理人員和技術(shù)人員及其他員工的招聘及培訓(xùn)、管理工作并報(bào)告培訓(xùn)計(jì)劃，上報(bào)甲方備案。

10、根據(jù)規(guī)范要求，乙方須向甲方提交一份開業(yè)前的培訓(xùn)計(jì)劃及開典開支計(jì)劃。

11、根據(jù)編制和計(jì)劃由乙方選派高級(jí)管理人員，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相關(guān)必設(shè)部門負(fù)責(zé)人等管理和技術(shù)人員。

12、負(fù)責(zé)酒店設(shè)備系統(tǒng)試運(yùn)營的監(jiān)督；酒店各項(xiàng)作業(yè)流程、保安、電腦、運(yùn)輸?shù)仍囘\(yùn)行；酒店運(yùn)營成本、酒店銷售營運(yùn)及市場(chǎng)評(píng)

估。13、乙方為甲方制定開業(yè)前的采購計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)（包括家具、電器、衛(wèi)生間用品、客房用品、布藝、印刷品、藝術(shù)陳設(shè)品等），具體采購實(shí)施由甲方或酒店采購部按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，預(yù)算外采購應(yīng)事先報(bào)甲方批準(zhǔn)。

14、開業(yè)后的運(yùn)營物品、設(shè)備的采購均包括在經(jīng)營費(fèi)用內(nèi)。運(yùn)營物品（如玻璃制品、客房用品、瓷器、銀品、制服、布草等）直接在經(jīng)營費(fèi)用中列支：經(jīng)營性設(shè)備、資產(chǎn)或列入固定資產(chǎn)管理的物品，其維修和更新改造費(fèi)用，按本合同第三十三條規(guī)定，在大修基金使用計(jì)劃中列支，購置計(jì)劃應(yīng)事先報(bào)甲方批準(zhǔn)。

15、乙方對(duì)關(guān)系到酒店經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營設(shè)備及物料提出建議性購置方案，滿足乙方經(jīng)營酒店的需要。

16、日常財(cái)務(wù)管理實(shí)施雙簽制，即由甲方委派的總會(huì)計(jì)師和乙方派任的財(cái)務(wù)總監(jiān)共同簽發(fā)一切支出和報(bào)表，上報(bào)酒店總經(jīng)理批準(zhǔn)。

17、乙方須將該酒店的所有收入存入甲方指定的用該酒店的商業(yè)名稱所開設(shè)的銀行賬戶。乙方不得將自己的任何款項(xiàng)存入該銀行賬戶內(nèi)。在有足夠運(yùn)營資金以應(yīng)付處理該酒店之日常經(jīng)營的情況下，該銀行賬戶內(nèi)累計(jì)的多余金額甲方有權(quán)調(diào)配，乙方不得干涉。

18、乙方須在正式營業(yè)之日前向甲方呈交一份酒店財(cái)務(wù)制度。

第九條在經(jīng)營管理期間，乙方提供的管理人員將擔(dān)任總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和房務(wù)總監(jiān)，派出人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。與此同時(shí)，甲方委派的業(yè)主代表和總會(huì)計(jì)師與總經(jīng)理和有關(guān)部門的總監(jiān)或經(jīng)理一同工作。

第十條乙方將把培訓(xùn)員工作為正常經(jīng)營動(dòng)作之一。培訓(xùn)計(jì)劃將包括下列各項(xiàng)：

1、乙方派人對(duì)員工進(jìn)行理論及實(shí)際操作的培訓(xùn)。

2、乙方將制定對(duì)員工的培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)，。

3、乙方將每年接受若干名甲方指定的員工到乙方管理的其他酒店進(jìn)行培訓(xùn)。

第十一條在可能的范圍內(nèi)，乙方應(yīng)為酒店提供全國范圍內(nèi)的廣告推銷服務(wù)，內(nèi)容包括下列各項(xiàng)：

1、乙方將通過其本部及在其他地方的銷售（包括乙方今后建立的任何銷售網(wǎng)絡(luò)）為酒店提供營業(yè)推銷服務(wù)。

2、乙方將通過其各地的銷售或所屬預(yù)定系統(tǒng)為酒店提供團(tuán)體廣告推銷服務(wù)。

3、乙方將利用自己的銷售預(yù)定系統(tǒng)為酒店提供客源。

第十二條根據(jù)本合同的要求，乙方保證所提供的服務(wù)不低于自己管理的其他酒店的服務(wù)水平，努力確保雙方經(jīng)濟(jì)效益，爭取酒店經(jīng)營管理達(dá)到當(dāng)?shù)刈詈盟健?/p>

第十三條本章所涉及的為甲方業(yè)務(wù)所必須支出的成本和費(fèi)用由酒店負(fù)擔(dān)。

第六章乙方管理人員和技術(shù)人員

第十四條酒店實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，逐級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、層層負(fù)責(zé)。

第十五條總經(jīng)理的人選由乙方推薦，經(jīng)甲方審批同意后聘用，其職責(zé)范圍：

1、執(zhí)行董事會(huì)及管理公司的指示和決定，并向甲方負(fù)責(zé)。

2、列席董事會(huì)的有關(guān)會(huì)議。

3、制訂年度經(jīng)營計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)預(yù)處方案及日常經(jīng)營管理工作。

4、負(fù)責(zé)解決甲方提出的并在工作中確實(shí)存在的問題及積極協(xié)同甲方商討重大經(jīng)營事項(xiàng)及決策。

5、負(fù)責(zé)按時(shí)提交給甲方月度和年度經(jīng)營報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。

6、在本合同約定的管理權(quán)限內(nèi)，代表酒店對(duì)外處理各種經(jīng)營業(yè)務(wù)和簽訂與經(jīng)營有關(guān)的合同。

7、負(fù)責(zé)處理酒店日常經(jīng)營活動(dòng)中所涉及的政府機(jī)構(gòu)及周邊四鄰關(guān)系，保證酒店有一個(gè)良好的經(jīng)營環(huán)境。

8、在行使職權(quán)時(shí)，不得變更董事會(huì)決議或超越授權(quán)范圍。

為了盡到上述職責(zé)，酒店所有管理人員必須服從總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。各部門總監(jiān)、經(jīng)理和總經(jīng)理共同分擔(dān)下列職責(zé)：

①員工的調(diào)動(dòng)、提升或降級(jí)。部門的正、副經(jīng)理級(jí)及其以上人員的調(diào)動(dòng)、提升或降級(jí)由總經(jīng)理決定，但須經(jīng)甲方同意后方可實(shí)施。

②員工的工資級(jí)另和工資提升以及獎(jiǎng)懲方面的事宜。

③提出包括收入在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告（年度預(yù)算和經(jīng)營計(jì)劃由總經(jīng)理準(zhǔn)備并提交甲方審批）。

④為了協(xié)調(diào)總經(jīng)理、總監(jiān)和各部門經(jīng)理之間的工作，建立工作例會(huì)制度，由總經(jīng)理主持。

第十六條乙方管理人員如出現(xiàn)兩次大的過失，甲方有權(quán)要求乙方予以撤換，甲方應(yīng)向乙方提出書面通知并說明撤換原因。

第十七條乙方派出人員工資從報(bào)到之日起計(jì)發(fā)，以后每財(cái)政年度開始前，由總經(jīng)理制定乙方工資計(jì)劃及考核管理方案，經(jīng)甲方批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十八條福利：

酒店高級(jí)管理人員在工作期間內(nèi)的福利費(fèi)用依以下各條款在酒店列支：

1、工作餐：由總經(jīng)理將高級(jí)管理人員工作餐標(biāo)準(zhǔn)上報(bào)甲方批準(zhǔn)后從經(jīng)營成本中列支。其他人員除因業(yè)務(wù)招待，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)銷外，一律在員工餐廳用餐。

2、醫(yī)療費(fèi)用：乙方派出人員在甲方工作期間，醫(yī)療費(fèi)用按市政府醫(yī)改政策執(zhí)行，相關(guān)費(fèi)用與管理費(fèi)同期支付給乙方。

3、關(guān)于住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)等福利事項(xiàng)均按照國家規(guī)定執(zhí)行。

第十九條乙方派至酒店的工作人員周休日、節(jié)假日和工作時(shí)間參照國家規(guī)定并結(jié)合酒店經(jīng)營管理制度執(zhí)行：

1、總經(jīng)理三天以上的休假需經(jīng)甲方批準(zhǔn)。其他高層管理人員休假由總經(jīng)理批準(zhǔn)，一周以上需通報(bào)甲方。

2、根據(jù)國家規(guī)定實(shí)行5天/周工作制。乙方派出人員可能隨時(shí)會(huì)被要求延長工作時(shí)間，但因其工資中已考慮到行業(yè)工休之特點(diǎn)，故不再享受加班費(fèi)。

第二十條乙方管理人員因采購、銷售或會(huì)議等工作需要而發(fā)生的交通費(fèi)及住宿費(fèi)用在酒店經(jīng)營費(fèi)用中列支。具體標(biāo)準(zhǔn)可按雙方商定規(guī)定執(zhí)行。

第七章甲方對(duì)乙方的補(bǔ)償及經(jīng)營考核

第二十一條乙方派駐酒店工作人員的工資標(biāo)準(zhǔn)由乙方提出，經(jīng)與甲方協(xié)商確定后，由酒店于次月10日前從酒店管理費(fèi)用中列支。工資發(fā)放直接與工和人員本人兌現(xiàn)，雙方單位不參與分配，但并不影響乙方對(duì)其派出的管理人員工資管理實(shí)行績效掛鉤考核的有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行。

第二十二條1、乙方管理公司收取的管理費(fèi)用，從本合同生效后的第一個(gè)營業(yè)日開始計(jì)算?；竟芾碣M(fèi)按營業(yè)收入的1%計(jì)提，每季度支付一次，于本季度最后一星期內(nèi)匯入乙方指定銀行賬戶；乙方收取的效益管理費(fèi)按年度經(jīng)營毛利潤計(jì)提，完成預(yù)算按3%計(jì)取，于年度決算審定后20日內(nèi)匯入乙方指定賬戶。

為激勵(lì)乙方增收節(jié)支，在獎(jiǎng)罰一致的原則下，凡酒店實(shí)際經(jīng)營毛利與計(jì)劃指標(biāo)相比，每增加或減少10%時(shí)，乙方收取的效益管理費(fèi)可按經(jīng)營毛利全額增收或少收1%，如此類推，直到增收至8%為上限或少收至1%時(shí)為下限。

激勵(lì)收入部分不影響基本管理費(fèi)支付。

第八章經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算

第二十三條乙方在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始的十五天前，將下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算，編制成建議方案并提交予甲方審批，甲方應(yīng)于收到建議方案后的十五天內(nèi)復(fù)示。

第二十四條乙方在每年七月一日的十五天前，應(yīng)對(duì)下半年的經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算做出評(píng)估，如因外界因素所影響，使市場(chǎng)發(fā)生嚴(yán)重變化，有需要調(diào)整該年度經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算的下半年計(jì)劃與預(yù)算時(shí)，乙方須于七月一日前十五天，提交修正計(jì)劃與預(yù)算的建議方案予甲方審批，經(jīng)甲方于七月一日前批復(fù)同意后，方可修正該年度的經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算。

第二十五條甲方應(yīng)及時(shí)審批經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算的建議方案，不應(yīng)作任何不合理的延誤。甲方如不在收到經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算建議方案后的十五天內(nèi)提出書面復(fù)示，乙方可視為甲方已同意該經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算建議方案，并可按該經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算方案執(zhí)行。

第九章經(jīng)營管理報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告

第二十六條在每一個(gè)月結(jié)束后的十天內(nèi)和在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后

的三十天內(nèi)，乙方須將該月份或該會(huì)計(jì)年度的酒店管理情況，以書面形式，編制成詳盡的經(jīng)營管理報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告，連同有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表與分析表，一并提交予甲方審閱。第二十七條乙方向甲方所提交的財(cái)務(wù)報(bào)表與分析表，必須包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益計(jì)算表、成本分析表及其它有關(guān)重要的報(bào)表與分析表。

第十章酒店資產(chǎn)

第二十八條酒店的全部資產(chǎn)屬甲方所有。對(duì)酒店資產(chǎn)的抵押權(quán)、處置權(quán)和以酒店名義的貸款權(quán)、對(duì)外投資權(quán)等全部為甲方享有。甲方行使以上權(quán)利時(shí)，以不影響乙方的正常經(jīng)營管理為前提。

第二十九條酒店的一切債權(quán)債務(wù)由甲方擁有和承擔(dān)，但是在經(jīng)營管理中發(fā)生的，未經(jīng)甲方同意的非正常債務(wù)，由乙方承擔(dān)。乙方不得以出售、抵押、租賃（經(jīng)甲方同意的正常經(jīng)營管理范圍內(nèi)的客房出租除外）或其他任何方式處置酒店資產(chǎn)，不得以酒店的名義對(duì)外借款、投資、擔(dān)保等。

第三十條甲乙雙方應(yīng)按下列規(guī)定期限完成對(duì)酒店資產(chǎn)的交接：

1、試營業(yè)期間。

2、在本合同終止和解除后30日內(nèi)。

第三十一條乙方應(yīng)根據(jù)本合同及相關(guān)規(guī)定管理、經(jīng)營和使用酒店的資產(chǎn)。

第三十二條乙方對(duì)更新維修費(fèi)用更換下來的酒店不再使用的家具、裝置及營運(yùn)物品的處理，提出方案經(jīng)甲方局面同意后實(shí)施。

第十一章酒店的維護(hù)與保養(yǎng)

第三十三條為保證酒店設(shè)備完好和正常經(jīng)營的需要，酒店應(yīng)按營業(yè)收入3%提取大維修基金，上交甲方并由甲方在銀行設(shè)立獨(dú)立的更新改造基金帳戶。乙方按年編制更新改造資金使用計(jì)劃，在每一個(gè)經(jīng)營年度開始前，提前一個(gè)月報(bào)送甲方，經(jīng)甲方批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三十四條在甲方授權(quán)下，總經(jīng)理應(yīng)督促酒店的日常維修保養(yǎng)和小型更新，如需進(jìn)行大維修和更新改造，應(yīng)報(bào)請(qǐng)甲方批準(zhǔn)。

第十二章稅務(wù)財(cái)務(wù)及外匯管理

第三十五條酒店按國家稅收法律和法規(guī)繳納各項(xiàng)稅金，并向有關(guān)部門報(bào)送有關(guān)報(bào)表。

第三十六條乙方收取的管理費(fèi)收應(yīng)繳納的稅費(fèi)由乙方負(fù)擔(dān)。

第三十七條酒店的一切計(jì)帳憑證、單據(jù)、報(bào)表、帳薄用中文書寫，并按國家有關(guān)規(guī)定存檔、保管。

第三十八條每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后30日內(nèi)，由酒店總經(jīng)理組織編制上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送甲乙雙方。

第三十九條除本合同另有規(guī)定外，酒店會(huì)計(jì)的處理原則均參照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)通則》以及財(cái)政部和國家旅游局頒布的有關(guān)法規(guī)和政策以及行業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

第十三章勞動(dòng)人事管理

第四十條乙方應(yīng)根據(jù)酒店及酒店所在地的實(shí)際狀況，提出酒店機(jī)構(gòu)設(shè)置和員工編制方案。制定勞動(dòng)用工計(jì)劃和酒店員工的工資、保險(xiǎn)和福利待遇方案。以上方案和計(jì)劃報(bào)甲方批準(zhǔn)后執(zhí)行（合同內(nèi)約定除外）。酒店員工的工資獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等收入為稅后收入。

第四十一條酒店實(shí)行全員勞動(dòng)合同制。由總經(jīng)理代表酒店與各級(jí)員工簽訂勞動(dòng)合同。勞動(dòng)合同需報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)行政管理部門備案。

第十四章保險(xiǎn)

第四十二條建筑及物業(yè)保險(xiǎn)。甲方投保足夠的和該物業(yè)有關(guān)的建筑險(xiǎn)，財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)，一切費(fèi)用由甲方承擔(dān)，同時(shí)甲方也享有該保險(xiǎn)所得的一切收益。

第四十三條酒店運(yùn)營保險(xiǎn)。經(jīng)營管理中所需投保的險(xiǎn)種由乙方提出方案報(bào)甲方審批。該類保險(xiǎn)費(fèi)由酒店承擔(dān)，同時(shí)酒店也享有該類保險(xiǎn)的一切收益。

第十五章酒店的損壞及修復(fù)

第四十四條在本合同有效期內(nèi)，如因任何已投保的災(zāi)害引起酒店任何部分遭到損壞，在索賠的基礎(chǔ)上，由乙方提出修復(fù)方案，經(jīng)甲方同意后，由甲方負(fù)責(zé)對(duì)酒店進(jìn)行修復(fù)，并使修復(fù)后的酒店與遭損壞前盡可能相同，并保持原功能。

第四十五條在本合同有效期內(nèi)，由于乙方的原因，引起酒店或酒店的任何部分遭到損壞，在索賠的基礎(chǔ)上，由乙方提出修復(fù)方案，經(jīng)甲方同意后，對(duì)酒店進(jìn)行修理、修復(fù)或重建，并使經(jīng)修復(fù)、修理后的酒店與遭損壞前盡可能相同，并保持原功能，同時(shí)應(yīng)追究乙方當(dāng)事人責(zé)任。

第十六章法律法規(guī)的遵守

第四十六條乙方必須遵守國家和地方政府的法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)酒店進(jìn)行經(jīng)營管理。否則，因此而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失及其他責(zé)任，乙方應(yīng)全部承擔(dān)。

第十七章違約及違約責(zé)任

第四十七條本合同任何一方單方面提出提前終止合同及其附件《本合同第五十五條規(guī)定的情形除外》，或任何一方不履行本合同規(guī)定的義務(wù)，并在接到對(duì)方的通知后30日內(nèi)仍不改正的，均構(gòu)成對(duì)本合同的違約。

違約方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任，對(duì)其違約行為給守約方造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

本合同甲乙雙方都有違約行為，則應(yīng)按雙方違約責(zé)任的大小由雙方分別承擔(dān)違約責(zé)任。

必須經(jīng)甲乙雙方簽署書面協(xié)議方可生效。

第二十章合同的終止

第五十四條在下列情況下，本合同可以終止：

1、合同期限屆滿，甲乙雙方無意延長合同。

2、酒店因不可抗力遭受嚴(yán)重?fù)p失，無法繼續(xù)經(jīng)營。

3、一方不履行本合同及附件規(guī)定的義務(wù)，嚴(yán)重影響酒店的正常經(jīng)營，或?qū)е聡?yán)重?fù)p害他方的合法權(quán)益，另一方有權(quán)提出終止本合同，并要求違約方承擔(dān)違約責(zé)任。

4、甲乙雙方一致同意書面簽署終止本合同的協(xié)議。

5、如無特殊原因，乙方完成年經(jīng)營指標(biāo)不足80%或連續(xù)兩年完不成經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)時(shí)。

6、本合同規(guī)定的其他終止原因出現(xiàn)。

第二十一章不可抗力

第五十五條任何一方由于不可抗力而導(dǎo)致不能履行本合同規(guī)定的義務(wù)時(shí)，可不承擔(dān)違約責(zé)任，但是該方應(yīng)立即將事件情況及有關(guān)的證明文件通知另一方，并盡最大努力減少損失。

第二十二章爭議的解決

第五十六條凡因執(zhí)行本合同所發(fā)生的一切爭議，雙方應(yīng)通過友好協(xié)商解決。如協(xié)商不成，任何一方均有權(quán)向市仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。

第五十七條在訴訟期間，除有爭議的事項(xiàng)外，雙方應(yīng)繼續(xù)履行本合同規(guī)定的其他條款。

第二十三章合同的生效和期限

第五十八條本合同用中文書寫，經(jīng)甲乙雙方蓋章簽字后生效。正式管理年限為連續(xù)營業(yè)年止。

具體時(shí)間為：年月日至年月日。

第五十九條在管理期限滿前半年，雙方對(duì)下一階段管理合同進(jìn)行討論。

第二十五章其他

第六十條本合同的訂立、履行和解釋均受中華人民共和國法律管轄。

第六十一條本合同一式陸份，甲乙雙方各待叁份。

第7篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國電錫林河公司；人力資源；薪酬績效管理

中國國電內(nèi)蒙古錫林河煤化工有限責(zé)任公司（以下簡稱該公司），有三家全資子公司，其主營業(yè)務(wù)分別是以煤炭銷售、運(yùn)輸業(yè)務(wù)為主和目前仍處于建設(shè)期的熱力公司；另外還分別參股了兩家以運(yùn)輸和工業(yè)化肥為主的公司。公司成立于2006年，2009年國電內(nèi)蒙古電力有限公司收購重組，截止2013年，公司資產(chǎn)總額261759萬元，比上年同期增加17984萬元；公司負(fù)債總額116087萬元，比上年同期增加18930萬元。公司所有者權(quán)益總額145672萬元，比上年同期減少946萬元。公司所有生產(chǎn)設(shè)備鏟車58臺(tái)、工程車輛20臺(tái)、鍋爐8臺(tái)。該公司共有員工865人，主要管理崗位以上人員171名，調(diào)整定員后主要管理崗位以上人員134名。

一、公司績效薪酬管理存在問題的原因分析

觀念陳舊。公司成立之前是一家民營礦業(yè)公司，企業(yè)管理者的觀念陳舊，只注重效益，對(duì)于企業(yè)整個(gè)管理體系的構(gòu)建和完善不重視。員工的企業(yè)主人翁意識(shí)較差，整個(gè)企業(yè)的績效薪酬體系不完善，企業(yè)實(shí)施績效薪酬管理中最大的障礙是觀念的問題，要想使績效薪酬管理得到實(shí)效，必須改變管理者的觀念，同時(shí)強(qiáng)調(diào)全員的績效意識(shí)。內(nèi)功修煉不夠。公司成立之前，人力資源經(jīng)理權(quán)限受到很多限制，甚至影響工作積極性。先前的人力資源工作對(duì)績效管理的意識(shí)很差，很難構(gòu)建完善公平的績效考評(píng)體系，在這些人力資源經(jīng)理的腦海里，績效管理意識(shí)仍停留在績效考核，沒有公平和完善的考評(píng)體系，其制定的人力資源薪酬政策就很難得到員工的認(rèn)可。高層領(lǐng)導(dǎo)支持力度缺乏。績效管理的實(shí)施必須要得到企業(yè)高層管理者的支持，而國電錫林河公司企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)以往只注重企業(yè)的銷售，認(rèn)為只要企業(yè)煤炭具有市場(chǎng)，那么其他一切都好說。績效薪酬管理體系不完善。由于高層管理者不重視，加之企業(yè)的人力資源經(jīng)理缺乏理論深度，整個(gè)企業(yè)的績效管理相對(duì)簡單，不能將績效融于管理之中，缺乏過程的輔導(dǎo)和溝通。

二、完善公司薪酬管理制度的建議

1.設(shè)計(jì)合理的薪酬方案

（1）提高企業(yè)整體薪酬標(biāo)準(zhǔn)，建立以崗位工資為主的體系要提高員工的整體薪酬標(biāo)準(zhǔn)，使薪酬不僅發(fā)揮其基本保障功能，還要發(fā)揮其物質(zhì)激勵(lì)、刺激競(jìng)爭功能。在職位分析、崗位測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)本單位的基本工資制度。改革現(xiàn)行工資構(gòu)成，優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，簡化工資項(xiàng)目，增大崗位工資的比重，使崗位工資占工資收入的50%—70%左右，形成企業(yè)優(yōu)勝劣汰、崗位能上能下、收入能增能減的以崗位工資為主體的崗位績效工資制。（2）對(duì)現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整對(duì)于現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將現(xiàn)有的年獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、崗位工資、業(yè)績獎(jiǎng)金的薪酬構(gòu)成模式調(diào)整為年獎(jiǎng)、獎(jiǎng)金/提成、基本工資的薪酬構(gòu)成模式。現(xiàn)有薪酬構(gòu)成中年獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)與業(yè)績聯(lián)系不夠緊密，年終獎(jiǎng)沒有與公司利潤掛鉤；崗位工資和業(yè)績獎(jiǎng)金與考核結(jié)果聯(lián)系不緊密，員工認(rèn)為基本工資偏低。改革后的薪酬構(gòu)成年獎(jiǎng)分別于經(jīng)營總部和公司利潤聯(lián)系；獎(jiǎng)金/提成獎(jiǎng)金密切與績效結(jié)果聯(lián)系，拉開差距；在季度獎(jiǎng)金和半年獎(jiǎng)金中選取一項(xiàng)保留；將業(yè)績獎(jiǎng)金和崗位工資合并為基本工資，基本工資根據(jù)年度考核結(jié)果調(diào)整。（3）建立職級(jí)序列，據(jù)此設(shè)計(jì)年收入規(guī)劃值，為薪酬計(jì)算確定假設(shè)數(shù)據(jù)針對(duì)經(jīng)營總部，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況職級(jí)劃分主要考慮：應(yīng)負(fù)責(zé)任、職位對(duì)公司的貢獻(xiàn)、知識(shí)、技能等因素。其中：技工序列根據(jù)操作熟練程度劃分；專業(yè)管理人員序列根據(jù)技能和資歷劃分；銷售人員序列根據(jù)技能和資歷劃分；經(jīng)理人員序列根據(jù)慣例職位高低劃分。根據(jù)職位收入、競(jìng)爭對(duì)手、行業(yè)收入設(shè)立平均數(shù)額參考值。初步確定的人工成本，為計(jì)算提供原始假設(shè)數(shù)據(jù)，最后進(jìn)行套入計(jì)算。（4）依據(jù)不同層次設(shè)計(jì)收入結(jié)構(gòu)，據(jù)以確定每個(gè)員工的月基本工資，促進(jìn)自我學(xué)習(xí)積極性設(shè)立四個(gè)薪金浮動(dòng)級(jí)別，比值為：基本月薪/績效工資。依據(jù)不同職位對(duì)公司業(yè)績的貢獻(xiàn)及影響力決定其獎(jiǎng)金部分比例。浮動(dòng)比例較高的職位，其收入與公司業(yè)績關(guān)聯(lián)性高，收益和風(fēng)險(xiǎn)同比上升不同序列職位與業(yè)績實(shí)現(xiàn)的相關(guān)度不同，用不同浮動(dòng)比例體現(xiàn)工作與業(yè)績實(shí)現(xiàn)的掛鉤程度。其中：技工序列基本工資與獎(jiǎng)金/提成的比例為8:2；專業(yè)管理人員序列基本工資與獎(jiǎng)金/提成的比例為7:3；經(jīng)理人員序列基本工資與獎(jiǎng)金/提成的比例為6:4；銷售人員序列基本工資與獎(jiǎng)金/提成的比例為4:6。（5）在平衡基本工資的基礎(chǔ)上，相應(yīng)對(duì)公司高層建立一定的股權(quán)激勵(lì)政策股權(quán)激勵(lì)作為公司治理的一種有效手段，股權(quán)激勵(lì)“雙刃劍”功能明顯，“人性”與“狼性”相互交融，具有物質(zhì)性激勵(lì)、財(cái)產(chǎn)專屬性、市場(chǎng)交易性、風(fēng)險(xiǎn)收益共擔(dān)性等諸多特征。因此，建立合理的股權(quán)激勵(lì)政策對(duì)于中高層管理人員等人力資源也是一個(gè)很好的平臺(tái)。

2.建立KPI績效薪酬改革體系

KPI關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)考評(píng)體系在操作中分為兩個(gè)層面，經(jīng)營總部和個(gè)人。經(jīng)營總部KPI管理體系以年度計(jì)劃為開始，經(jīng)營總部制定年度經(jīng)營目標(biāo)，分解到各部，并形成經(jīng)營總部和各部KPI計(jì)劃表。KPI管理流程為：第一，制訂經(jīng)營計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算，每年初，董事會(huì)下達(dá)下年度公司經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算編制。第二，確定各崗位關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，對(duì)指標(biāo)的可控度、指標(biāo)計(jì)算的可操作度、公司價(jià)值/利潤的影響度三個(gè)判斷依據(jù)確值職位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。[7]第三，定期計(jì)算指標(biāo)并制作報(bào)表，每過一定時(shí)期和周期，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行核算，這個(gè)周期可以是季度、半年或者一年，根據(jù)市場(chǎng)情況和企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況對(duì)指標(biāo)進(jìn)行核算和調(diào)整，并制成報(bào)表，以便與以后的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。KPI體系主要步驟為：第一步：計(jì)劃，制訂經(jīng)營計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算。公司明確經(jīng)營目標(biāo)后需要將整體目標(biāo)分解到各個(gè)部門。公司經(jīng)營目標(biāo)分為財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)，財(cái)務(wù)目標(biāo)中財(cái)務(wù)預(yù)算包括：營業(yè)收入和成本預(yù)算，營業(yè)、維護(hù)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，營業(yè)稅、所得稅等各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算，固定資產(chǎn)投資、基建投資預(yù)算，模擬損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。非財(cái)務(wù)目標(biāo)中經(jīng)營計(jì)劃包括市場(chǎng)發(fā)展計(jì)劃，市場(chǎng)份額，客戶滿意度，人力資源計(jì)劃，新投資項(xiàng)目等。細(xì)化后匯總編制公司經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算，然后出報(bào)告表，通過預(yù)算的階段性調(diào)整，用一個(gè)可以爭取的目標(biāo)不斷地引導(dǎo)公司各個(gè)部門調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)公司預(yù)算目標(biāo)。第二步：制定指標(biāo)，確定各崗位關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。以計(jì)劃預(yù)算為基礎(chǔ)，每年年初公司人事部與公司高層經(jīng)理協(xié)商決定各部門及部門經(jīng)理的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)；不同職位的考評(píng)指標(biāo)需反映其工作特征并指導(dǎo)其工作重點(diǎn)。不同層級(jí)人員應(yīng)有適合于其職位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，所有的考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源應(yīng)該一致；根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算，組織制定各崗位的具體業(yè)績指標(biāo)，并制定部門及部門經(jīng)理年度KPI計(jì)劃表。第三步：定期計(jì)算指標(biāo)，并制作報(bào)表。KPI指標(biāo)可分為財(cái)務(wù)類、運(yùn)營類和管理類。將經(jīng)營情況公布，并根據(jù)期初制定的目標(biāo)，以及公司經(jīng)營計(jì)劃及各部門計(jì)劃，參照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分。計(jì)算綜合KPI得分：各項(xiàng)KPI得分加權(quán)平均，得出KPI綜合評(píng)分。第四步：獎(jiǎng)懲，以指標(biāo)為中心進(jìn)行獎(jiǎng)懲和后續(xù)管理。每年年終進(jìn)行年度業(yè)績考評(píng)，確定年度獎(jiǎng)金分配方案。人事部負(fù)責(zé)平均本年度常規(guī)KPI考評(píng)分值,形成年度KPI分值，填寫部門經(jīng)理人員和部門年度業(yè)績考核結(jié)果。與各被考評(píng)的經(jīng)理人員進(jìn)行個(gè)別交流，聽取該被考評(píng)經(jīng)理人員的意見和對(duì)初步考核結(jié)果的陳述，初步?jīng)Q定該部門或個(gè)人的獎(jiǎng)懲方案。人事部匯總各獎(jiǎng)懲方案編寫公司總體獎(jiǎng)懲方案。由總經(jīng)理主持召開高層經(jīng)理經(jīng)營總結(jié)會(huì)議，決定公司的獎(jiǎng)懲方案。總經(jīng)理將獎(jiǎng)懲方案向董事會(huì)匯報(bào)、批準(zhǔn)。由直接上級(jí)通知下屬經(jīng)理獎(jiǎng)懲方案，并進(jìn)行必要的溝通，實(shí)施獎(jiǎng)懲方案。

作者:李寧寧 黃華 單位:內(nèi)蒙古錫林河煤化工有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn)：

［1］仲理峰，時(shí)勘.績效管理的幾個(gè)基本問題［J］.南開管理評(píng)論，2002（3）.

第8篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；會(huì)計(jì)職能；管理決策

一、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，銀行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的要求已從簡單的事后算賬、報(bào)賬轉(zhuǎn)變到參與經(jīng)營管理、對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施控制和考核上來。會(huì)計(jì)職能的內(nèi)涵和外延發(fā)生了深刻的變化，反映和監(jiān)督已不能完全概括會(huì)計(jì)的全部職能，參與決策、實(shí)施控制和考核正成為會(huì)計(jì)新的職能。這種內(nèi)部管理的需要和會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變成為管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，但目前管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在實(shí)踐中的應(yīng)用大多還停留在探索階段，尚未構(gòu)成一個(gè)完整的應(yīng)用系統(tǒng)體系。其存在的問題：一是系統(tǒng)功能較單一，大多只是簡單地報(bào)表查詢、匯總以及財(cái)務(wù)比率分析。二是系統(tǒng)提供的信息大多是貨幣性信息，而一些重要的非貨幣性信息（如：資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶關(guān)系等）不能及時(shí)披露。三是系統(tǒng)缺乏豐富的數(shù)據(jù)分析工具，不能有效地支持管理決策的制定。四是系統(tǒng)需求的提出、實(shí)際開發(fā)和應(yīng)用不統(tǒng)一，基本上是各部門各自為政，均從本部門的管理需要和角度出發(fā)來進(jìn)行系統(tǒng)的開發(fā)和設(shè)計(jì)，存在著數(shù)據(jù)來源多頭、數(shù)據(jù)格式不一、功能單一重復(fù)且各部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能充分共享、造成資源浪費(fèi)的情況。

而核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)卻發(fā)展迅速，從20世紀(jì)70年代的單機(jī)處理到80年代各類柜面業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)表處理系統(tǒng)的應(yīng)用，從90年代各行全國聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和多元化自助服務(wù)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用到目前以數(shù)據(jù)大集中為標(biāo)志的各業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)操作平臺(tái)的統(tǒng)一集成以及在此基礎(chǔ)上的相關(guān)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。截至目前，核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已發(fā)展成具備事前審批、事中控制和事后監(jiān)督功能的一個(gè)比較完整的應(yīng)用系統(tǒng)。但管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)卻一直進(jìn)展緩慢，沒有重大突破，學(xué)術(shù)界對(duì)何謂“管理型”也一直爭議頗多。下面筆者將具體說明造成這種情況的原因，并從管理的本質(zhì)出發(fā)對(duì)管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)體系的構(gòu)建進(jìn)行探討。

二、構(gòu)建管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)

筆者以為，核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之所以發(fā)展迅速并能很快地被推廣應(yīng)用，主要是因?yàn)樗忻鞔_的理論依據(jù)——復(fù)式記賬理論，系統(tǒng)采用的核算方法（即對(duì)數(shù)據(jù)的分類依據(jù)）與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)記賬基本一致，而且金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)披露會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告格式也都有比較明確的規(guī)定。因此以復(fù)式記賬為理論基礎(chǔ)，以對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息為目標(biāo)，核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)起來得心應(yīng)手，相比之下管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)展緩慢的主要原因是：

首先，理論上人們對(duì)于“管理”這一概念含糊不清，對(duì)于以何種管理思想、管理理論為開發(fā)依據(jù)，無論是學(xué)術(shù)界還是軟件開發(fā)行業(yè)一直沒有形成一致的看法，而這關(guān)系到管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計(jì)思路問題。

其次，在實(shí)踐中不同規(guī)模、不同經(jīng)營范圍的銀行（包括同一銀行內(nèi)部不同部門）管理風(fēng)格不同，要求系統(tǒng)提供的管理信息內(nèi)容也不同，要求輔助決策的程序不同，這種需求的多樣性也給管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)增加了難度。

因此要想構(gòu)建一個(gè)有效的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)首先要有一個(gè)科學(xué)的理論作指導(dǎo)，要尋找一個(gè)科學(xué)的理論必須要先弄清楚管理的本質(zhì)。自泰羅和法約爾開創(chuàng)管理學(xué)以來，學(xué)術(shù)界對(duì)“管理”的定義一直是眾說紛紜，如：“管理就是研究系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)律，據(jù)此組織系統(tǒng)的活動(dòng)，使系統(tǒng)不斷呈現(xiàn)出新的狀態(tài)”：“管理就是實(shí)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的過程”：“管理的本質(zhì)是決策，或者說是圍繞著決策的制定和組織實(shí)施而展開的一系列活動(dòng)”。上述觀點(diǎn)從不同角度描述了管理的特征，筆者以為最后一種觀點(diǎn)最能體現(xiàn)管理的本質(zhì)——即決策理論學(xué)派代表人赫伯特。西蒙提出的“管理就是決策”。西蒙的主要觀點(diǎn)如下：

（一）管理就是決策，決策貫穿于企業(yè)整個(gè)管理過程。決策是組織及其活動(dòng)的基礎(chǔ)。組織是作為決策者的個(gè)人所組成的系統(tǒng)，組織的全部活動(dòng)就是決策活動(dòng)，對(duì)這種活動(dòng)的管理實(shí)質(zhì)上就是制定一系列決策，如制定計(jì)劃的過程是決策；組織設(shè)計(jì)、機(jī)構(gòu)選擇、權(quán)力的分配屬于組織決策；實(shí)際同計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的比較、檢測(cè)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇屬于控制決策等。總之，決策貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)方面和全部過程。

（二）決策過程。決策并非是一些不同的、間斷的瞬間行動(dòng)，而是由一系列相互聯(lián)系的工作構(gòu)成的一個(gè)過程。這個(gè)過程包括四個(gè)階段：第一，情報(bào)活動(dòng)——探查環(huán)境，尋求制定決策的條件。第二，設(shè)計(jì)活動(dòng)——?jiǎng)?chuàng)造、制定和分析可能采取的行動(dòng)方案。第三，抉擇活動(dòng)——從可資利用的方案中選出一個(gè)適宜的特別行動(dòng)方案。第四，審查活動(dòng)——對(duì)過去的抉擇進(jìn)行評(píng)價(jià)。一般來說，上述四個(gè)階段是順序進(jìn)行的，而實(shí)際執(zhí)行過程中則要更復(fù)雜，在制定某一特定決策的每個(gè)階段，其本身就是一個(gè)小范圍的決策制定過程。

（三）程序化決策和非程序化決策。西蒙把企業(yè)的管理活動(dòng)分為兩類：一類是例行活動(dòng)，即一些重復(fù)出現(xiàn)的工作。有關(guān)這類活動(dòng)的決策是經(jīng)常反復(fù)的，而且有一定的結(jié)構(gòu)，因此可以建立一定的決策程序。每當(dāng)出現(xiàn)這類工作或問題時(shí)，就可以利用既定的程序來解決，這類決策活動(dòng)叫程序化決策。另一類活動(dòng)是非例行活動(dòng)，不重復(fù)出現(xiàn)的，如新產(chǎn)品的開發(fā)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整等。這類問題在過去尚未發(fā)生過，或因?yàn)槠浯_切的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)極其復(fù)雜，或因?yàn)槠浯_切的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)捉摸不定，但因?yàn)槠涫种匾枰矛F(xiàn)裁現(xiàn)做的方式加以處理。解決這類問題的決策叫非程序化決策。

根據(jù)西蒙的決策理論，銀行的日常管理活動(dòng)（主要包括經(jīng)營戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定、決策的執(zhí)行、業(yè)績的評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理、盈利能力分析等等）可劃分為程序化決策活動(dòng)和非程序化決策活動(dòng)兩大類。其中經(jīng)營戰(zhàn)略的制定通常關(guān)系到銀行未來生存與發(fā)展的經(jīng)營方向問題，且將會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競(jìng)爭態(tài)勢(shì)、技術(shù)、組織等因素的變動(dòng)而變動(dòng)，而這些因素很多又是事先無法精確預(yù)測(cè)的，沒有一個(gè)固有的程序來遵循，更多地需要決策者的判斷、直覺和創(chuàng)造。因此經(jīng)營戰(zhàn)略的制定通常屬于決策理論中的非例行活動(dòng)，一般由高層管理者（主要指總、省行的行長）制定，實(shí)行的是非程序化決策。而財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定、業(yè)績的評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理、盈利能力分析等管理活動(dòng)通常是常規(guī)性的、反復(fù)性的、且結(jié)構(gòu)比較清晰明確，可以使用一些簡單的數(shù)學(xué)分析模型來解決，這些管理活動(dòng)則屬于決策理論中的例行活動(dòng)，一般由中層管理者（各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理）制定，實(shí)行的是程序化決策。至于前臺(tái)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及其主管部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)則屬于決策的執(zhí)行活動(dòng)，決策執(zhí)行的結(jié)果將通過會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行反映。從經(jīng)營戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃的制定到?jīng)Q策的執(zhí)行，到事后盈利能力分析和業(yè)績的評(píng)價(jià)，最后形成一個(gè)完整的決策過程。三、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的體系構(gòu)建

根據(jù)西蒙的決策理論，一個(gè)企業(yè)組織的全部活動(dòng)就是決策活動(dòng)，一個(gè)完整的決策活動(dòng)包括情報(bào)、設(shè)計(jì)、抉擇和審查活動(dòng)。因此構(gòu)建一個(gè)完整的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)站在企業(yè)全局的高度，不僅要滿足中層管理者們?nèi)粘３绦蚧瘺Q策活動(dòng)的需要，也要滿足高層管理者們非程序化決策活動(dòng)的需要；不僅要滿足事后的財(cái)務(wù)分析、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，更要滿足事前的市場(chǎng)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃的制定。一個(gè)完整的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要保證每個(gè)主要管理人員都能收到有用的數(shù)據(jù)信息和主要業(yè)績指標(biāo)，通過這些信息和指標(biāo)能夠幫助他們提高工作效率，對(duì)其負(fù)責(zé)的工作管理得更好，且隨著機(jī)構(gòu)管理層次的逐級(jí)下降能夠提供越來越詳細(xì)的管理信息。

（一）系統(tǒng)目標(biāo)：輔助管理者決策、強(qiáng)化內(nèi)部管理、合理利用經(jīng)濟(jì)資源、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）服務(wù)對(duì)象：銀行內(nèi)部中高層管理者

（三）數(shù)據(jù)源：包括內(nèi)部和外部。內(nèi)部數(shù)據(jù)源主要為會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)反饋的經(jīng)營數(shù)據(jù)和其他業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（如：人力資源管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等）中的相關(guān)數(shù)據(jù)。外部數(shù)據(jù)源為同行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手的主要經(jīng)營數(shù)據(jù)、競(jìng)爭戰(zhàn)略、市場(chǎng)份額、重要客戶的分布、貢獻(xiàn)及經(jīng)營狀況等。

（四）系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)。如下圖所示：

1.知識(shí)庫：該模塊主要是為中高層管理者制定決策時(shí)提供豐富的相關(guān)知識(shí)的支持。知識(shí)庫主要包含政府、監(jiān)管部門等的重要文件、本行的重要規(guī)章制度、同行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手的發(fā)展戰(zhàn)略、主要經(jīng)營數(shù)據(jù)、主要產(chǎn)品和市場(chǎng)份額、重要客戶的分布以及需求等內(nèi)容。隨著時(shí)間的推移知識(shí)庫將不斷更新，以便更有效地支持決策。

2.模型庫：該模塊主要是為中高層管理者制定決策，進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制等管理活動(dòng)時(shí)提供豐富的數(shù)學(xué)模型支持，如：投資決策模型、趨勢(shì)分析模型、線性（曲線）回歸分析模型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型等。為便于用戶操作，模型庫在系統(tǒng)中可設(shè)計(jì)成模型字典，用戶通過瀏覽模型字典選擇不同的數(shù)學(xué)模型，系統(tǒng)再調(diào)用該模型相應(yīng)的子程序進(jìn)行運(yùn)算分析。

3.經(jīng)營計(jì)劃模塊：該模塊的主要功能是幫助銀行中高層管理者制定本企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃。戰(zhàn)略計(jì)劃的制定如前所述屬于決策活動(dòng)的非例行活動(dòng)，通常關(guān)系到企業(yè)未來3到5年的發(fā)展目標(biāo)，制定過程中考慮因素較多，更多地需要決策者的判斷、直覺和創(chuàng)造，這是一個(gè)參與人員最多、需要反復(fù)討論、反復(fù)修改的復(fù)雜過程，因此就要求系統(tǒng)能夠提供一個(gè)良好的人機(jī)對(duì)話環(huán)境，如可采用問答式、圖表式或菜單式來引導(dǎo)管理者制定出未來發(fā)展目標(biāo)（即市場(chǎng)計(jì)劃、產(chǎn)品計(jì)劃、經(jīng)營計(jì)劃和危機(jī)處理計(jì)劃）。戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃是戰(zhàn)略計(jì)劃的具體實(shí)施和補(bǔ)充，屬于決策活動(dòng)中的例行活動(dòng)，一般由計(jì)劃制定小組中的各部門根據(jù)總體戰(zhàn)略計(jì)劃制定本部門一個(gè)年度內(nèi)需要實(shí)現(xiàn)的市場(chǎng)、產(chǎn)品和經(jīng)營計(jì)劃（經(jīng)營計(jì)劃又包括資產(chǎn)負(fù)債計(jì)劃、收入計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃和資本支出預(yù)算）。戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃的制定很大程度上依賴業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、盈利預(yù)測(cè)以及知識(shí)庫等模塊的支持程度，在具體系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意以下兩個(gè)因素：

一是要注意吸收新的管理思想。例如：在競(jìng)爭戰(zhàn)略管理方面澳大利亞新南威爾士大學(xué)的克利斯。斯泰爾斯（ChrisStyles）提出的“戰(zhàn)略車輪”方法，該方法通過8個(gè)步驟（即1.目前的績效；2.本行的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)；3.競(jìng)爭對(duì)手狀況；4.進(jìn)行目前的行業(yè)典范分析；5.預(yù)測(cè)未來5年內(nèi)本行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；6.分析未來5年內(nèi)客戶的需求；7.確定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；8.進(jìn)行新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，確定盈利目標(biāo)）來綜合分析本企業(yè)所面臨的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅，最終確定發(fā)展目標(biāo)，該方法對(duì)于開發(fā)創(chuàng)新競(jìng)爭戰(zhàn)略就很富有啟發(fā)性。

二是要注意吸收新的信息技術(shù)。該模塊的設(shè)計(jì)應(yīng)充分借鑒決策支持系統(tǒng)的部分設(shè)計(jì)思路，特別是要注意借鑒、吸收近年來人類對(duì)人工智能、計(jì)算機(jī)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的研究成果。

4.盈利能力分析模塊：該模塊是眾多管理決策中的核心部分，主要包括成本計(jì)算、盈利分析以及盈利預(yù)測(cè)三大子模塊。其中成本計(jì)算是盈利能力分析的基礎(chǔ)，該模塊負(fù)責(zé)收集各項(xiàng)支出、費(fèi)用和數(shù)量數(shù)據(jù)，并向特定的成本對(duì)象（如各項(xiàng)產(chǎn)品）進(jìn)行分配，如：活期存款產(chǎn)品的成本就包括賬戶維持成本、每筆交易成本等內(nèi)容。盈利分析則使用成本計(jì)算模塊產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與收入相對(duì)比形成盈利能力報(bào)告，該報(bào)告可以按機(jī)構(gòu)、按產(chǎn)品、按客戶進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，盈利分析結(jié)果也將為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)提供重要的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。盈利預(yù)測(cè)模塊主要是在考慮歷史盈利狀況、戰(zhàn)略計(jì)劃目標(biāo)、市場(chǎng)變化等因素對(duì)未來的盈利情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)時(shí)可使用模型庫中的趨勢(shì)分析模型、線性回歸分析模型等數(shù)學(xué)工具來進(jìn)行，預(yù)測(cè)結(jié)果可作為制定下年度戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃和未來戰(zhàn)略計(jì)劃的依據(jù)。

5.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)模塊：該模塊定期對(duì)各責(zé)任中心（可按機(jī)構(gòu)、按產(chǎn)品、按客戶）的經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行情況、經(jīng)營成果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，找出完成或未完成計(jì)劃目標(biāo)的主客觀原因，為對(duì)責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲考核提供依據(jù)，其主要包括評(píng)價(jià)方案、財(cái)務(wù)業(yè)績和營銷業(yè)績?nèi)笞幽K。評(píng)價(jià)方案為管理者提供了各責(zé)任中心主要考核指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如：給出每一考核指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)、根據(jù)計(jì)劃完成情況進(jìn)行打分、綜合打分的算法等等。財(cái)務(wù)業(yè)績主要是對(duì)本企業(yè)盈利能力、流動(dòng)性、資本充足性等貨幣性信息指標(biāo)的評(píng)價(jià)。營銷業(yè)績主要是對(duì)新增貸款、新增存款及所占市場(chǎng)份額、貸款質(zhì)量等非貨幣性信息指標(biāo)的評(píng)價(jià)。無論是財(cái)務(wù)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)還是營銷業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)除了同計(jì)劃目標(biāo)相比，還要同歷史經(jīng)營成果、同競(jìng)爭對(duì)手經(jīng)營成果相比，才能全面、客觀地反映本企業(yè)的整體經(jīng)營狀況。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制管理模塊：該模塊主要是對(duì)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量、監(jiān)控并提供預(yù)警信息。銀行是高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營行業(yè)，在追求盈利最大化的同時(shí)如何降低、控制風(fēng)險(xiǎn)也是銀行日常經(jīng)營管理中的一項(xiàng)重要工作。銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資本充足性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯買賣風(fēng)險(xiǎn)和營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等六種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)可通過不同的比率指標(biāo)來衡量。其中控制目標(biāo)子模塊負(fù)責(zé)定義管理者對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期比率指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控子模塊負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)比率指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算并與預(yù)期比率指標(biāo)對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)向不利方向波動(dòng)，系統(tǒng)將提示預(yù)警信息報(bào)告。此外對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資本充足性風(fēng)險(xiǎn)等涉及資產(chǎn)負(fù)債管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，系統(tǒng)還提供一些專用的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析控制，例如：利差管理模型、缺口管理模型、持續(xù)期分析模型和資產(chǎn)配置模型等。

四、結(jié)束語

本文僅對(duì)管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的體系構(gòu)建提出了一些粗略的設(shè)想，真正開發(fā)起來還有很多具體問題需要考慮，如需要統(tǒng)籌考慮不同部門的信息需求、不同管理級(jí)次的用戶權(quán)限設(shè)置、與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和加工、輸出管理信息報(bào)告的格式等等。但筆者以為，核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以復(fù)式記賬理論為基礎(chǔ)得到了飛速的發(fā)展和應(yīng)用，管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)如以決策理論為依托，抓住管理的本質(zhì)規(guī)律，也將會(huì)走人一個(gè)新天地。

參考文獻(xiàn)：

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[3]孫耀君。西方管理學(xué)名著摘要[M].南昌：江西人民出版社，1995.

第9篇：經(jīng)營計(jì)劃報(bào)告范文

步驟一：測(cè)算經(jīng)營目標(biāo)。根據(jù)上級(jí)下達(dá)的年度生產(chǎn)任務(wù)計(jì)劃，結(jié)合上級(jí)經(jīng)營指標(biāo)測(cè)算相關(guān)規(guī)定和礦井自身的定額、限額，各級(jí)經(jīng)營管控部門測(cè)算出實(shí)際完全成本和實(shí)際利潤。步驟二：評(píng)估生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)測(cè)算后，將實(shí)際完全成本和內(nèi)部利潤與上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃對(duì)比分析，重新評(píng)估，一是分析礦井生產(chǎn)接替和生產(chǎn)組織管理中的潛力，提出年度生產(chǎn)計(jì)劃的提升空間。二是通過建立節(jié)支降耗項(xiàng)目管理，提高材料回收復(fù)用、修舊利廢的工作力度，降低非生產(chǎn)性支出，確定年度完全成本的降低空間。步驟三：確定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。根據(jù)評(píng)估分析的生產(chǎn)和完全成本的提升空間，制定本單位的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

2目標(biāo)成本費(fèi)用體系構(gòu)建

①財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)煤炭企業(yè)煤炭產(chǎn)品單位完全成本的總體目標(biāo)管理；負(fù)責(zé)分解目標(biāo)成本計(jì)劃，配合企管科制定目標(biāo)成本考核辦法和考核方案等工作。

②企管科負(fù)責(zé)制定并下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、基本建設(shè)計(jì)劃及各類專項(xiàng)資金計(jì)劃。負(fù)責(zé)新建項(xiàng)目、改擴(kuò)建及技改項(xiàng)目、續(xù)建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)論證、績效考核和企業(yè)管理創(chuàng)新等工作。

③技術(shù)科負(fù)責(zé)年度地區(qū)接替安排，開拓巷道、生產(chǎn)巷修等切塊項(xiàng)目的施工設(shè)計(jì)、計(jì)劃審查及驗(yàn)收考核工作。同時(shí)，根據(jù)采掘平衡關(guān)系，合理安排年度煤炭產(chǎn)量計(jì)劃目標(biāo)和月度分解指標(biāo)，指導(dǎo)生產(chǎn)區(qū)隊(duì)提升煤礦采掘機(jī)械化水平，提高工作效率，確保生產(chǎn)礦井安全、穩(wěn)產(chǎn)、高效。

④通防科負(fù)責(zé)區(qū)域瓦斯治理和瓦斯抽采利用考核和費(fèi)用控制。

⑤地測(cè)科負(fù)責(zé)年度防治水方案的施工設(shè)計(jì)、組織實(shí)施及驗(yàn)收考核工作，負(fù)責(zé)材料費(fèi)用中防治水費(fèi)用總額指標(biāo)控制。

⑥調(diào)度室負(fù)責(zé)年度煤炭產(chǎn)量和質(zhì)量考核指標(biāo)。根據(jù)各生產(chǎn)單位的采掘平衡關(guān)系，合理組織生產(chǎn)；強(qiáng)化煤質(zhì)管理，提高煤炭質(zhì)量。

⑦勞資科負(fù)責(zé)年度職工工資總額目標(biāo)預(yù)算的控制、分配工作。負(fù)責(zé)合理優(yōu)化人力資源配置，全面提升噸煤工效，降低人工成本。

⑧供應(yīng)科負(fù)責(zé)噸煤材料費(fèi)和儲(chǔ)備資金的總額控制。負(fù)責(zé)按照生產(chǎn)過程將材料費(fèi)在科室和基層單位進(jìn)行橫向和縱向分解，負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)隊(duì)開展大型材料的重復(fù)利用和修舊利廢，強(qiáng)化材料的過程控制和現(xiàn)場(chǎng)管理，規(guī)避跑、冒、滴、漏，降低材料消耗。

⑨機(jī)運(yùn)科負(fù)責(zé)噸煤電力成本、礦管設(shè)備大修費(fèi)、租賃設(shè)備租賃費(fèi)、機(jī)電設(shè)備配件的總額控制。負(fù)責(zé)建立合理的電力消耗定額，優(yōu)化電力系統(tǒng)運(yùn)行調(diào)度，做好避峰就谷工作，降低電力成本消耗；負(fù)責(zé)指導(dǎo)生產(chǎn)區(qū)隊(duì)提升煤礦采掘機(jī)械化水平，提高工作效率，以及加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備維護(hù)，確保設(shè)備運(yùn)行效率，降低設(shè)備維修費(fèi)用；通過內(nèi)部租賃市場(chǎng)構(gòu)建設(shè)備調(diào)劑平臺(tái)，加大內(nèi)部資產(chǎn)的優(yōu)化調(diào)劑，最大限度降低租賃費(fèi)用支出。

⑩安監(jiān)科負(fù)責(zé)監(jiān)督安全費(fèi)用的提取、計(jì)劃執(zhí)行情況，對(duì)安全投入效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。負(fù)責(zé)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化投入的監(jiān)督和管理。輥輯訛福利科負(fù)責(zé)地面土建修理費(fèi)及事物用品費(fèi)用控制。輰輥訛辦公室負(fù)責(zé)區(qū)隊(duì)、科室電腦耗材、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的監(jiān)督、控制。輥輱訛宣傳科負(fù)責(zé)年度報(bào)刊、宣傳費(fèi)用和印刷品費(fèi)用控制。輥輲訛工會(huì)負(fù)責(zé)排版和標(biāo)語制作費(fèi)用控制。

3成本費(fèi)用分解

3.1年度成本指標(biāo)分解原則確保礦井年度成本總目標(biāo)的完成；自上而下層層分解落實(shí)即下級(jí)主體分解落實(shí)上級(jí)主體下達(dá)的指標(biāo)；誰負(fù)責(zé)誰分解。

3.2年度成本指標(biāo)分解的依據(jù)依據(jù)上級(jí)成本責(zé)任主體下達(dá)的年度成本總指標(biāo)；依據(jù)往年的定額、限額及同指標(biāo)先進(jìn)水平；依據(jù)礦井生產(chǎn)實(shí)際，必要時(shí)可對(duì)定額限額進(jìn)行修訂。

3.3年度成本指標(biāo)的分解程序

①按照自上而下、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，確定各級(jí)責(zé)任主體的年度成本總指標(biāo)。

②各級(jí)成本責(zé)任主體根據(jù)上一級(jí)成本主體下達(dá)的年度總指標(biāo)，結(jié)合預(yù)算年度內(nèi)各季度的計(jì)劃生產(chǎn)情況，將年度總指標(biāo)分解到各季度。

③各級(jí)成本主體根據(jù)季度內(nèi)各月份的不同生產(chǎn)情況，分解落實(shí)各月份的具體指標(biāo)。形成年、季、月度指標(biāo)分解表。

4目標(biāo)成本的控制

煤炭企業(yè)的成本控制應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)、采購、庫存、生產(chǎn)、銷售及售后等整個(gè)過程實(shí)施全面控制，而不僅是對(duì)直接發(fā)生在生產(chǎn)過程中的制造成本控制。嚴(yán)格成本評(píng)審，明確相關(guān)的簽字權(quán)限。成本控制目標(biāo)一旦確定，成本管理部門應(yīng)及時(shí)對(duì)成本測(cè)算值作進(jìn)一步拆分。材料采購堅(jiān)持“三堂會(huì)審、貨比三家，最低價(jià)中標(biāo)”的原則，充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，了解有關(guān)新工藝、新材料、積累廣泛的市場(chǎng)信息。材料樣板提早開始研究、完善。人力資源成本由人力資源部負(fù)責(zé)，依據(jù)項(xiàng)目規(guī)模及發(fā)展進(jìn)度合理制度人員配備方案，預(yù)算人力資源成本。財(cái)務(wù)部依據(jù)項(xiàng)目《可行性研究報(bào)告》、《項(xiàng)目發(fā)展計(jì)劃》、《年度現(xiàn)金流量預(yù)算》，合理安排資金計(jì)劃，發(fā)揮集團(tuán)資金統(tǒng)籌的優(yōu)勢(shì)，保證項(xiàng)目資金供求平衡，最大限度降低項(xiàng)目資金成本。

5生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)考核

5.1動(dòng)態(tài)管理與分析建立安全生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)管理體系，一是建立安全生產(chǎn)經(jīng)營信息旬報(bào)表報(bào)送機(jī)制，完善各類信息傳遞程序。二是建立異動(dòng)分析機(jī)制，將安全生產(chǎn)經(jīng)營完成情況與月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，與分管單位結(jié)合找到異常出現(xiàn)的原因，制定措施并嚴(yán)格執(zhí)行。三是建立經(jīng)營快報(bào)機(jī)制，將安全生產(chǎn)經(jīng)營旬報(bào)表內(nèi)容和專題分析內(nèi)容以快報(bào)的形式發(fā)送相關(guān)單位和礦領(lǐng)導(dǎo)。

5.2生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)考核

5.2.1考核分工生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)收集、整理考核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，出具月度考核結(jié)果報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組上審批；驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)任務(wù)完成情況的驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)營目標(biāo)的確認(rèn)。

5.2.2目標(biāo)成本考核依據(jù)月度計(jì)劃或經(jīng)過調(diào)整的月度計(jì)劃；上級(jí)考核結(jié)果；驗(yàn)收部門對(duì)生產(chǎn)任務(wù)完成情況的驗(yàn)收情況；財(cái)務(wù)部門確認(rèn)的經(jīng)營目標(biāo)完成情況。

5.2.3考核表的編制

①安全目標(biāo)考核表中將年度目標(biāo)作為計(jì)劃數(shù)，集團(tuán)公司雙基考核和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化考核結(jié)果作為對(duì)科室考核表的實(shí)際數(shù)，礦對(duì)區(qū)隊(duì)的雙基考核和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化考核結(jié)果作為對(duì)區(qū)隊(duì)考核表的實(shí)際數(shù)。

②生產(chǎn)目標(biāo)考核表中將月度計(jì)劃作為計(jì)劃數(shù)，實(shí)際驗(yàn)收數(shù)量作為考核表的計(jì)劃數(shù)。③經(jīng)營目標(biāo)考核表的內(nèi)部收入、單位完全成本和內(nèi)部利潤中將月度計(jì)劃作為計(jì)劃數(shù)，財(cái)務(wù)科出具的月度指標(biāo)完成情況作為實(shí)際數(shù)。目標(biāo)成本考核按照目標(biāo)成本管控體系中要求執(zhí)行。

6實(shí)施效果

①財(cái)務(wù)科充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，依靠盈虧平衡點(diǎn)等方法對(duì)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行反復(fù)預(yù)測(cè)，采取科學(xué)、合理的方法進(jìn)行成本目標(biāo)分解和管控，形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為終點(diǎn)的經(jīng)營預(yù)測(cè)體系。

②財(cái)務(wù)科根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，通過經(jīng)營測(cè)算編制多種備選方案，為領(lǐng)導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。

③通過經(jīng)營預(yù)測(cè)預(yù)算出影響企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的有利和不利因素，提出降低成本和提高經(jīng)濟(jì)效益。