經(jīng)營計劃報告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)營計劃報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)營計劃報告范文

關(guān)鍵詞 石膏刨花板;節(jié)能;綠色建筑材料;輕質(zhì);墻體材料

中圖分類號TU531.11 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708(2010)22-0072-02

0 引言

石膏刨花板兼有石膏和木材的性能,具有優(yōu)良的物理力學性能,它克服了石膏本身脆性大的特點,使板材各方向都有較高的抗彎強度和機械強度,可進行各種機械加工,還可以進行表面二次加工貼面裝飾、噴涂等。并且主要原料石膏是低能耗生產(chǎn)的原料,在板材生產(chǎn)過程中無需燒結(jié)或蒸養(yǎng),所以能耗低、生產(chǎn)成本低。加之該板材以無機物石膏為膠黏劑,因此無游離甲醛釋放的公害問題。板材生產(chǎn)只用少量水,不產(chǎn)生污水,也不形成有害的排泄物。另外,石膏刨花板還具有隔熱、隔聲、耐火性和不燃性等特點,使得它在建筑行業(yè)中越來越受到人們的重視。

1 石膏刨花板發(fā)展概況及趨勢

20世紀80年代初,原聯(lián)邦德國費勞霍夫木材研究所研制的一種輕型人造建筑板材,起名為石膏刨花板。到1985年,第一條石膏刨花板生產(chǎn)線在芬蘭投產(chǎn),它具有高強度、輕質(zhì)、防火防潮、無異味、不含對人體有害物質(zhì)以及良好的表面加工性能,所以它一問世就受到人們的青睞,在世界范圍內(nèi)廣泛地應(yīng)用于建材、建筑業(yè)。

我國石膏資源非常豐富,已探明我國石膏儲量約540億萬噸,而石膏的開發(fā)利用只占已探明儲量的4.3%。因此,充分利用我國豐富的石膏資源,大力開發(fā)多種石膏建筑制品(包括石膏刨花板)用于建筑,不僅節(jié)地、節(jié)能,而且符合我國建材產(chǎn)品的發(fā)展方向。

2 石膏刨花板的原材料

2.1 刨花

刨花在石膏刨花板中既起到作為石膏結(jié)晶體的增強作用,又起到水分的載體作用。石膏刨花板生產(chǎn)中所用的刨花原料與普通刨花基本相同,除少數(shù)樹種因木材內(nèi)含物(如水解丹)對石膏的凝固有較大影響而不能使用外,大多數(shù)均可以使用,且刨花的來源不但可以是木質(zhì)刨花,也可以是非木質(zhì)刨花。

2.2 石膏粉

石膏粉是由石膏礦石經(jīng)脫水后磨成的粉末。根據(jù)煅燒溫度的不同,石膏礦石的脫水程度也不同, 從而可得到不同性能的產(chǎn)品。石膏粉也可從在磷肥生產(chǎn)時產(chǎn)生的廢渣中制取。在石膏刨花板生產(chǎn)中使用的是建筑石膏。建筑石膏的主要成份是半水硫酸鈣,經(jīng)水化反應(yīng)生成二水硫酸鈣,這些水化物互相連生形成結(jié)晶結(jié)構(gòu)網(wǎng),它具有一定的強度。

2.3 化學添加劑

根據(jù)石膏刨花板生產(chǎn)工藝要求,攪拌鋪裝成型之后的板坯在加壓定型前需要一定的停放時間,也就是從各種原料混合攪拌、鋪裝到壓制有一個時間周期。為防止板坯在無壓下凝固影響板的強度,需加入適量緩凝劑。

3 石膏刨花板的生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)設(shè)備

3.1 生產(chǎn)工藝

將刨花、石膏和水按比例地在攪拌機中混合,根據(jù)要求,還加入適量的促凝劑或緩凝劑,以調(diào)節(jié)石膏的凝固時間。所用的木質(zhì)刨花絕干計與石膏粉的重量比稱為木膏比,其值取0.2~0.3。用水量與右膏粉重量比稱為水膏比,理論上水膏比取0.14~0.20。為使石膏能均勻地潤濕,水膏比控制在0.3~0.4。由水、石膏、刨花組成的混合物由鋪裝機鋪成均勻的板坯,并在壓機中壓到要求的厚度。板坯的加壓有兩種不同的形式。一種是用連續(xù)式壓機,板坯進入壓機時石膏水化開始,板坯在壓機中運行過程就是石膏的水化過程。當板坯從壓機輸出時,石膏水化完成,板已具有一定的濕強度。由于木材中冷水抽提物含量和成份差異很大,而木材抽提物對石膏的凝固時間有不同程度的影響,較難控制石膏的初凝和終凝時間。為了保證板坯輸出壓機時達到水化終點,壓機必須做得很長或運行很慢,前者使設(shè)備的制造帶來困難,后者產(chǎn)量低。因此,這種生產(chǎn)方式還沒有投入生產(chǎn)性使用。另一種方式是用堆積式壓機,首先把板坯鋪在墊板上,然后堆積成板垛,用壓機壓到要求的板厚, 并用夾緊裝置固緊,經(jīng)1~2小時水化后打開夾緊裝置。上述兩種方式生產(chǎn)的板在干燥機中干燥,干燥機的入口溫度約180℃,出口溫度約80℃ , 干燥后板的最終含水率為1%~2%。

3.2 生產(chǎn)設(shè)備

3.2.1 刨花制作工段主要設(shè)備

直接刨片機可將原木、小徑材、枝椏材等原材料直接加工成形態(tài)好、厚薄均勻的優(yōu)質(zhì)刨花。

3.2.2 石膏粉制作工段主要設(shè)備

石膏刨花板生產(chǎn)所用的建筑石膏、化學石膏是我國目前應(yīng)用最多的一種半水石膏粉。它們的制備設(shè)備主要有破(壓)碎機,煅燒、焙燒設(shè)備,磨粉機等。

3.2.3 添加劑、水、刨花、石膏計量攪拌工段主要設(shè)備

計量攪拌是整個生產(chǎn)線的關(guān)鍵工序之一,主要設(shè)備是混合攪拌機,必須采用強烈攪拌,使各種原料充分均勻混合。

3.2.4 鋪裝成型工段主要設(shè)備

鋪裝機是成型工段的主要設(shè)備之一。目前,石膏刨花板生產(chǎn)中所使用的鋪裝機有3種形式:一種是氣流鋪裝機,另一種是氣流機械鋪裝機,還有一種是新型機械鋪裝機。

3.2.5 加壓養(yǎng)護工段主要設(shè)備

壓機和拆垛裝置是該工段的主要設(shè)備之一。

3.2.6 干燥鋸邊工段主要設(shè)備

干燥機是干燥、鋸邊工段主要設(shè)備之一,目前石膏刨花板干燥機的形式類似于膠合板生產(chǎn)中的單板干燥機。

3.2.7 砂光工段主要設(shè)備

砂光工段主要設(shè)備是砂光機。

4 石膏刨花板的應(yīng)用前景

石膏刨花板是現(xiàn)代建筑材料之一,在建筑業(yè)具有非常好的應(yīng)用前景。國家有關(guān)部門已經(jīng)把石膏刨花板列入墻體發(fā)展計劃中。2001年,國家稅務(wù)總局也已經(jīng)把石膏刨花板作為新型材料列為暫免增值稅的產(chǎn)品中,而且這次免稅沒有說明時間限制,這些無疑在政策法規(guī)方面給石膏刨花板的發(fā)展提供了有利條件。

參考文獻

[1]涂平濤主編.建筑輕質(zhì)板材[M].中國建材工業(yè)出版社, 2005,3.

[2]周賢康.石膏刨花板. 墻材革新與建筑節(jié)能,1999(6).

[3]劉賢淼.石膏刨花板的生產(chǎn)技術(shù)及應(yīng)用前景.木材加工機 械,2003(5):12-15,38.

第2篇：經(jīng)營計劃報告范文

中南大學鐵道學院職工醫(yī)院內(nèi)科，湖南長沙 410075

[摘要] 目的 觀察外源性硫化氫（H2S）對高糖誘導人臍靜脈內(nèi)皮細胞（HUVECs）氧化應(yīng)激損傷的保護作用及其可能機制。 方法 用25 mmol/L D-葡萄糖（高糖）、外源性H2S供體硫化氫鈉（NaHS）（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）及沉默信息調(diào)節(jié)子1（SIRT1）特異性抑制劑尼克酰胺（40 mmol/L）處理HUVECs細胞株24 h。實驗分為對照組、高糖組、甘露醇組、NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3、5×10-3 mol/L）組、高糖+NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組和高糖+NaHS（10-3 mol/L）+尼克酰胺組。采用MTT比色法檢測細胞活力，流式細胞術(shù)檢測細胞內(nèi)的內(nèi)活性氧（ROS）水平，Western bolt法檢測SIRT1的表達。 結(jié)果 與對照組比較，高糖組細胞活力顯著降低[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34， P < 0.05]，細胞內(nèi)ROS水平顯著增加[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細胞活力顯著增加[OD值分別為（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1 = 3.16，t2 = 3.95，t3 = 3.86，均P < 0.05]，細胞內(nèi)ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05]。與對照組比較，高糖組細胞中SIRT1蛋白表達顯著下調(diào)[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（10-3 mol/L）組細胞中SIRT1表達顯著上調(diào)[蛋白相對表達量分別為（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。SIRT1抑制劑尼克酰胺取消了NaHS抑制高糖誘導的HUVECs細胞活力的降低[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組OD值分別為（0.52±0.04）和（0.23±0.03），t = 2.98，P < 0.05]和細胞內(nèi)ROS水平的增加[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組ROS水平分別為（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，P < 0.05]。 結(jié)論 外源性H2S抑制了高糖誘導的HUVECs氧化應(yīng)激損傷，其機制可能與H2S上調(diào)SIRT1的表達有關(guān)。

[關(guān)鍵詞] 硫化氫；高糖；氧化應(yīng)激；沉默信息調(diào)節(jié)子1

[中圖分類號] R3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2014）10（b）-0019-06

Hydrogen sulfide inhibits high glucose-induced oxidative stress injury by modulating silent information regulator 1 in human umbilical vein endothelial cells

TIAN Sa PENG Xuejun HE Yuming WU Rong

Department of Internal Medicine， the Staff-worker Hospital of Railroad Institute of Central South University， Hu'nan Province， Changsha 410075， China

[Abstract] Objective To investigate the protective effect of extrogenous hydrogen sulfide （H2S） on the injury of oxidative stress induced by high glucose and explore the possible mechanism in human umbilical vein endothelial cells （HUVECs）. Methods HUVECs were incubated by 25 mmol/L D-glucose （high glucose） to induce injury and cells were treated with H2S donor sodium bisulfide （NaHS） （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） for 24 h. The inhibitor of silent information regulator 1 （SIRT1） niacinamide was used in the study. The cells were divided into the control group， high glucose group， mannitol group， NaHS（5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3， 5×10-3 mol/L）groups， high glucose + NaHS （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） groups and high glucose + NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. MTT assay was used to detect the cell viability. The level of reactive oxygen species （ROS） was measured by flow cytometry. The expression of SIRT1 was tested by Western blot. Results Compared with the control group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.76±0.09） and （0.18±0.01） respectively， t = 5.34， P < 0.05]， and the level of ROS was significantly increased [the levels of ROS were （356.18±42.96） au and （1183.63±84.31） au respectively， t = 6.72， P < 0.05] in high glucose group. Compared with high glucose group， the cells viability were significantly increased [OD were （0.18±0.01）， （0.39±0.05）， （0.68±0.04） and （0.51±0.08） respectively， t1 = 3.16， t2 = 3.95， t3 = 3.86， P < 0.05]， and the levels of ROS were significantly decreased [the levels of ROS were （1183.63±84.31）， （874.32±85.36）， （628.65±54.27） and （439.56±53.64） au respectively， t1 = 3.46， t2 = 3.97， t3 = 5.13， all P < 0.05] in high glucose+NaHS （5×10-4， 10-3 and 5×10-3 mol/L） groups. Compared with the control， the expression of SIRT1 was significantly down-regulated in high glucose group [relative expression levels were （0.48±0.04） and （0.17±0.03） respectively， t = 3.94， P < 0.05]. Compared with high glucose group， the expression of SIRT1 was significantly up-regulated in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group [relative expression levels were （0.17±0.03） and （0.59±0.08） respectively， t = 4.36， P < 0.05]. Compared with the high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.52±0.04） and （0.23±0.03） respectively， t = 2.98， P < 0.05） and the level of ROS was significantly increased [the level of ROS was （628.65±54.27） au and （1052.84±113.42） au， t = 3.76， P < 0.05） in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. Conclusion Extrogenous H2S prevents the injury of oxidative stress induced by high glucose in HUVECs， the mechanisms may be related to the up-regulation of SIRT1 induced by H2S.

[Key words] Hydrogen sulfide； High glucose； Oxidative stress； Silent information regulator 1

糖尿病是常見的代謝障礙性疾病，糖尿病血管病變是糖尿病患者致殘致死的主要原因之一，血管內(nèi)皮損傷和功能紊亂是糖尿病血管病變的始動環(huán)節(jié)和主要的病理生理學基礎(chǔ)[1]。高血糖是糖尿病血管內(nèi)皮功能損傷的主要原因，高血糖可直接損傷血管內(nèi)皮細胞，還可誘導氧化應(yīng)激損傷血管內(nèi)皮細胞[2]。硫化氫（hydrogen sulfide，H2S）是繼一氧化氮和一氧化碳之后的第三類氣體信號分子。H2S在心血管系統(tǒng)、神經(jīng)系統(tǒng)、泌尿系統(tǒng)和消化系統(tǒng)中均有分布，參與了許多重要的生理和病理生理過程[3]。研究報道H2S對血管內(nèi)皮細胞具有保護作用，H2S也具有較強的抗氧化活性[4]。沉默信息調(diào)節(jié)子1（silent information regulation homolog 1，SIRT1）是在真核生物細胞中普遍表達的去乙?；鞍?，也是一種被稱為“能量感受器”的核轉(zhuǎn)錄因子[5]。SIRT1可感受機體能量狀態(tài)，如高糖、高脂的改變，調(diào)節(jié)其他轉(zhuǎn)錄因子的表達，也參與了調(diào)節(jié)內(nèi)皮細胞代謝穩(wěn)態(tài)和氧化應(yīng)激損傷的過程[6]。因此本研究擬采用人臍靜脈內(nèi)皮細胞（human umbilical vein endothelial cells， HUVECs）作為研究對象，用硫氫化鈉（sodium hydrosulfide，NaHS）作為外源性H2S的供體，觀察外源性H2S對高糖誘導HUVECs氧化應(yīng)激損傷的保護作用，并從SIRT1的角度探討其可能的機制。

1 材料與方法

1.1 材料

DMEM培養(yǎng)基（Invitrogen公司，批號：14800017），胎牛血清（杭州四季青公司，批號：1401113），NaHS（批號：06315DJ）、胰蛋白酶（批號：H20100116）、D-葡萄糖（批號：026K1516）、二甲基亞砜（dimethyl sulfoxide，DMSO，批號：67-68-5）、四甲基偶氮唑藍（methyl thiazolyl tetrazolium，MTT，批號：61k5318）、雙氫-乙酰乙酸二氯熒光黃（2′-7′-dichlorofluorescin diacetate， DCFH-DA，批號：4091-99-0）和尼克酰胺（批號：3TP05）均為Sigma公司產(chǎn)品。BCA蛋白定量試劑（Pierce公司，批號：23225），鼠抗人SIRT1抗體以及辣根過氧化物酶標記二抗（Santa Cruz公司，批號：sc-47778）。流式細胞測定儀（Beckman公司）和Elx800型酶標儀（Bio-TEK公司）。

1.2 實驗方法

1.2.1 人臍靜脈內(nèi)皮細胞的培養(yǎng) HUVECs細胞株接種于含10%胎牛血清（fetal bovine serum，F(xiàn)BS）和2 mmol/L的L-谷氨酰胺的DMEM培養(yǎng)基培養(yǎng)，置于37℃、5%CO2的培養(yǎng)箱中靜止培養(yǎng)，2～3 d換液。待細胞生長融合至90%后棄去培養(yǎng)液，加入適量0.25%胰蛋白酶消化數(shù)分鐘，吹打分散細胞，加入含10%FBS的DMEM培養(yǎng)液制成細胞懸液，調(diào)整細胞密度為1×106個/mL，接種于12孔板，每孔1 mL細胞懸液。

1.2.2 實驗分組 取對數(shù)生長期的HUVECs細胞進行實驗，分為對照組：含10%FBS的DMEM培養(yǎng)基培養(yǎng)，培養(yǎng)基中含5.5 mmol/L葡萄糖；高糖組：含25 mmol/L D-葡萄糖培養(yǎng)基培養(yǎng)細胞24 h；甘露醇組：含25 mmol/L甘露醇培養(yǎng)液培養(yǎng)細胞24 h；NaHS組：含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS培養(yǎng)液培養(yǎng)細胞24 h；高糖+NaHS組：用含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培養(yǎng)液共同孵育細胞24 h；尼克酰胺組：用含40 mmol/L SIRT1特異性抑制劑尼克酰胺的培養(yǎng)液培養(yǎng)細胞24 h；NaHS+高糖+尼克酰胺組：用含1×10-3 mol/L NaHS、25 mmol/L D-葡萄糖和40 mmol/L尼克酰胺的培養(yǎng)液共同孵育細胞24 h。

1.2.3 MTT比色法檢測細胞增殖 細胞胰酶消化后制成懸液，細胞密度為1×104個/mL，接種96孔培養(yǎng)板，每個培養(yǎng)孔100 μL細胞懸液，每組實驗設(shè)3個重復孔，置于37℃、5%CO2培養(yǎng)箱中孵育30 min。在實驗結(jié)束前3 h每孔加入100 μL MTT，使MTT的終濃度為0.5 mg/mL，空白對照組不加MTT，繼續(xù)在培養(yǎng)箱中孵育3 h。吸去全部棄培養(yǎng)液，每孔加入100 μL DMSO，振蕩10 min，DMSO結(jié)晶完全溶解后，在Elx800型酶標儀上測定波長為570 nm的吸光度值（OD值）。

1.2.4 流式細胞儀檢測細胞內(nèi)活性氧（reactive oxygen species，ROS） 采用DCFH-DA作為ROS的捕獲劑，用10 μmol/L DCFH-DA孵育各組細胞30 min，空白對照組不加DCFH-DA。用磷酸鹽緩沖液（phosphate buffer，PBS）漂洗2次，0.25%胰蛋白酶消化后收集細胞，PBS漂洗1次，上機檢測二氯熒光黃的平均熒光強度，以氬離子激光488 nm作為激發(fā)光，每個樣品平均測定10 000個活細胞，以平均熒光強度表示細胞內(nèi)ROS的水平。

1.2.5 Western blot法檢測SIRT1的蛋白表達 采用總蛋白提取試劑盒按說明操作提取細胞總蛋白，BAC法測定蛋白濃度。取100 μg蛋白質(zhì)樣本加入2×SDS凝膠加樣緩沖液中煮沸使蛋白質(zhì)變性。用十二烷基磺酸鈉聚丙烯酰胺凝膠電泳1 h分離蛋白，將分離的蛋白電轉(zhuǎn)移至0.22 μm的PVDF膜上，麗春紅染色觀察轉(zhuǎn)移效果。5%脫脂牛奶室溫下封閉2 h，加入鼠抗人SIRT1（1∶500）和β-actin（1∶1000）一抗，4℃孵育過夜。用TBST振搖洗膜3次，加入辣根過氧化物酶標記的二抗（1∶1000），室溫下孵育2 h，再用TBST振搖洗膜3次。蛋白質(zhì)印跡熒光檢測試劑盒顯示于X線片，顯影、定影后用凝膠圖像分析系統(tǒng)掃描膠片，用Image lab軟件對條帶進行半定量分析。

1.3 統(tǒng)計學方法

采用SPSS 19.0統(tǒng)計學軟件進行數(shù)據(jù)分析，計量資料數(shù)據(jù)用均數(shù)±標準差（x±s）表示，對照組與高糖組的比較采用t檢驗，高糖組與NaHS各亞組間的比較采用單因素方差分析，組間兩兩比較采用LSD-t檢驗。以P < 0.05為差異有統(tǒng)計學意義。

2 結(jié)果

2.1 高糖和外源性H2S對HUVECs細胞活力的影響

結(jié)果如圖1所示：與對照組比較，高糖組HUVECs的細胞活力顯著降低[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34，P < 0.05]；而甘露醇組的細胞活力與對照組比較差異無統(tǒng)計學意義[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.75±0.07），t = 0.01，P > 0.05）。與對照組比較，NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組的細胞活力顯著增加[OD值分別為（0.76±0.09）、（0.95±0.14）、（1.14±0.09）和（1.06±0.12），t1=2.93，t2=3.41，t3=3.22，均P < 0.05]，以1×10-3 mol/L的NaHS作用最強。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細胞活力顯著增加[OD值分別為（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1=3.16，t2=3.95，t3=3.86，均P < 0.05），以1×10-3 mol/L的NaHS作用最強。

A：高糖、甘露醇和外源性H2S單獨處理對人臍靜脈內(nèi)皮細胞活力的影響；B：外源性H2S對高糖誘導的人臍靜脈內(nèi)皮細胞活力降低的影響；與對照組比較，*P < 0.05；與高糖組比較，#P < 0.05；NaHS：硫氫化鈉；OD：吸光度

圖1 高糖和外源性H2S對人臍靜脈內(nèi)皮細胞活力的影響

2.2 高糖和外源性H2S對HUVECs細胞內(nèi)ROS水平的影響

以DCF平均熒光強度反映細胞內(nèi)ROS水平，結(jié)果如圖2所示：與對照組比較，高糖組HUVECs細胞內(nèi)ROS水平顯著增加[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05），而甘露醇組細胞內(nèi)ROS水平與對照組比較差異無統(tǒng)計學意義[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（349.75±36.15）au，t = 0.08，P > 0.05]。與對照組比較，NaHS組（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）細胞內(nèi)ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（356.18±42.96）、（286.14±24.51）、（218.24±29.64）和（201.35±26.41）au，t1 = 2.25，t2=2.84，t3 = 3.17，均P < 0.05）。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細胞內(nèi)ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05）。

2.3 高糖和外源性H2S對HUVECs細胞內(nèi)SIRT1表達的影響

結(jié)果如圖3所示：與對照組比較，高糖組HUVECs細胞中SIRT1表達顯著下調(diào)[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05），而甘露醇組細胞中SIRT1表達與對照組比較差異無統(tǒng)計學意義[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.47±0.06），t = 0.03，P > 0.05]。與對照組比較，1×10-3 mol/L NaHS組細胞中SIRT1表達顯著上調(diào)[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.86±0.09），t = 4.68，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（1×10-3 mol/L）組HUVECs細胞中SIRT1表達顯著上調(diào)[蛋白相對表達量分別為（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。

2.4 SIRT1抑制劑尼克酰胺對H2S作用的影響

結(jié)果如圖4所示：SIRT1抑制劑尼克酰胺取消外源性H2S供體NaHS抑制了高糖誘導的HUVECs細胞活力的降低[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組OD值分別為（0.52±0.04）au和（0.23±0.03）au，t = 2.98，P < 0.05]和高糖誘導的HUVECs細胞內(nèi)ROS水平的增加[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組ROS水平分別為（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，均P < 0.05]。

A：尼克酰胺對H2S保護高糖誘導的人臍靜脈內(nèi)皮細胞損傷的影響；B：尼克酰胺對H2S降低高糖誘導的人臍靜脈內(nèi)皮細胞中ROS水平的影響；1：對照組；2：高糖組；3：高糖+硫氫化鈉（1×10-3 mol/L）組；4：高糖+硫氫化鈉（1×10-3 mol/L）+尼克酰胺（40 mmol/L）組；與對照組比較，*P < 0.05；與高糖組比較，#P < 0.05；與高糖+硫氫化鈉（10-3 mol/L）組比較，P < 0.05；ROS：活性氧；OD：吸光度

圖4 沉默信息調(diào)節(jié)子1抑制劑尼克酰胺對H2S作用的影響

3 討論

高糖可以通過多種途徑損傷內(nèi)皮細胞和促進內(nèi)皮細胞凋亡。研究發(fā)現(xiàn)高糖通過激活絲氨酸/蘇氨酸蛋白激酶依賴性磷酸酯酶與張力蛋白同源物（phosphatase and tensin homolog，PTEN）抑制Akt磷酸化，從而促進HUVECs的凋亡[7]。高糖可以增加還原型輔酶Ⅱ氧化酶含量，促進PKC磷酸化，從而增加細胞內(nèi)ROS的生成，ROS增加又可以活化JNK，從而激活Caspase-3，繼而導致HUVECs的凋亡[8]。因此本研究中用高糖孵育HUVECs誘導損傷，結(jié)果顯示25 mmol/L的D-葡萄糖顯著降低了HUVECs的細胞活力，而相同濃度的甘露醇沒有影響HUVECs的細胞活力，這些表明高糖誘導內(nèi)皮細胞損傷與滲透壓無關(guān)。

H2S是繼一氧化氮和一氧化碳之后，發(fā)現(xiàn)的第三類氣體信號分子。研究表明，H2S具有廣泛的生物學效應(yīng)，也參與了多種疾病的發(fā)生發(fā)展。體內(nèi)H2S的產(chǎn)生是以L-半胱氨酸為底物，由胱硫醚-γ-裂解酶、胱硫醚β合成酶、半胱氨酸轉(zhuǎn)移酶和3-巰基丙酮酸轉(zhuǎn)硫酶等催化產(chǎn)生[9]。H2S是一種重要的具有細胞保護作用的物質(zhì)，對多種細胞具有保護作用[10]。NaHS在溶液中可分離出Na+和HS-，隨后HS-和H+生成H2S，能維持溶液穩(wěn)定的HS-和H+，常作為外源性H2S供體使用。

氧化應(yīng)激是高糖誘導內(nèi)皮細胞損傷的重要原因。ROS是生物有氧代謝過程中的一種副產(chǎn)品，主要包括氧離子、過氧化物和含氧自由基等，氧化應(yīng)激時細胞內(nèi)ROS水平明顯增加[11]。為了探討H2S對高糖誘導HUVECs氧化應(yīng)激損傷的保護作用，本實驗中用5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培養(yǎng)液共同孵育細胞24 h。結(jié)果表明，高糖處理HUVECs 24 h后細胞活力明顯降低；NaHS與高糖共同處理顯著增加了HUVECs的細胞活力。這些結(jié)果提示NaHS可以拮抗高糖誘導的HUVECs氧化應(yīng)激損傷。

SIRT1是在哺乳動物體內(nèi)發(fā)現(xiàn)的第一個sirtuins家族成員，具有去乙酰化酶活性，對組蛋白、轉(zhuǎn)錄因子、轉(zhuǎn)錄共調(diào)控因子等在翻譯后具有去乙?；男揎椬饔肹12]。SIRT1是與能量代謝、機體應(yīng)激反應(yīng)、細胞衰老和細胞凋亡等密切相關(guān)的轉(zhuǎn)錄因子，是機體重要的能量感受器，被稱為長壽蛋白[13]。研究發(fā)現(xiàn)，SIRT1在保護血管內(nèi)皮細胞功能、促進內(nèi)皮細胞的存活中具有重要作用[14]。陳麗琴等[15]研究顯示SIRT1途徑參與了高糖誘導的炎性反應(yīng)。Li等[16]的研究發(fā)現(xiàn)H2S通過上調(diào)SIRT1的表達抑制了甲醛誘導的內(nèi)質(zhì)網(wǎng)應(yīng)激，這表明H2S能調(diào)節(jié)SIRT1的表達。本實驗的結(jié)果顯示，高糖組HUVECs細胞中SIRT1表達與對照組比較顯著下調(diào)，而NaHS逆轉(zhuǎn)了高糖誘導的HUVECs細胞中SIRT1表達的下調(diào)。SIRT1抑制劑尼克酰胺取消外源性H2S供體NaHS抑制高糖誘導的HUVECs細胞活力的降低和高糖誘導的HUVECs細胞內(nèi)ROS水平的增加。這些表明外源性H2S抑制了高糖誘導的HUVECs氧化應(yīng)激損傷，可能與H2S調(diào)節(jié)SIRT1的表達有關(guān)。

總之，本研究表明外源性H2S抑制了高糖誘導的人臍靜脈內(nèi)皮細胞氧化應(yīng)激損傷，其機制可能與H2S上調(diào)SIRT1的表達有關(guān)。本研究為糖尿病血管病變的防治提供了一種新的治療策略和方法。

[參考文獻]

[1] Fandi？o-Vaquero R，F(xiàn)ernández-Trasancos A，Alvarez E，et al. Orosomucoid secretion levels by epicardial adipose tissue as possible indicator of endothelial dysfunction in diabetes mellitus or inflammation in coronary artery disease [J]. Atherosclerosis，2014，235（2）：281-288.

[2] Gao W，F(xiàn)erguson G，Connell P，et al. Glucose attenuates hypoxia-induced changes in endothelial cell growth by inhibiting HIF-1α expression [J]. Diab Vasc Dis Res，2014， 11（4）：270-280.

[3] 張媛，韓輝，高聆，等.硫化氫抑制高糖誘導的內(nèi)皮細胞損傷的研究[J].山東大學學報：醫(yī)學版，2012，50（5）：1-4.

[4] 宋成潔，齊洪娜，劉磊，等.硫化氫對高糖誘導的人臍靜脈內(nèi)皮細胞凋亡的影響及其機制研究[J].徐州躍學院學報，2011，31（8）：515-518.

[5] Wang Y，Liang Y，Vanhoutte PM. SIRT1 and AMPK in regulating mammalian senescence： a critical review and a working model [J]. FEBS Lett，2011，585（7）：986-994.

[6] 周曦，易龍，金鑫，等.SIRT1/UCP2 通路在白藜蘆醇抑制血管內(nèi)皮細胞氧化應(yīng)激損傷中的作用[J].第三軍醫(yī)大學學報，2013，35（16）：1671-1675.

[7] Li J，Yang L，Qin W，et al. Adaptive induction of growth differentiation factor 15 attenuates endothelial cell apoptosis in response to high glucose stimulus [J]. PLoS One，2013，8（6）：e65549.

[8] Kanikarla-Marie P，Jain SK. L-Cysteine supplementation reduces high-glucose and ketone-induced adhesion of monocytes to endothelial cells by inhibiting ROS [J]. Mol Cell Biochem，2014，391（1-2）：251-256.

[9] Wang K，Ahmad S，Cai M，et al. Response to Letter Regarding Article， "Dysregulation of Hydrogen Sulfide（H2S）Producing Enzyme Cystathionine γ-lyase（CSE）Contributes to Maternal Hypertension and Placental Abnormalities in Preeclampsia" [J]. Circulation，2014，129（22）：517-518.

[10] Matsunami M，Kirishi S，Okui T，et al. Hydrogen sulfide-induced colonic mucosal cytoprotection involves T-type calcium channel-dependent neuronal excitation in rats [J]. J Physiol Pharmacol，2012，63（1）：61-68.

[11] Khazim K，Gorin Y，Cavaglieri RC，et al. The antioxidant silybin prevents high glucose-induced oxidative stress and podocyte injury in vitro and in vivo [J]. Am J Physiol Renal Physiol，2013，305（5）：691-700.

[12] Pillarisetti S. A review of Sirt1 and Sirt1 modulators in cardiovascular and metabolic diseases [J]. Recent Pat Cardiovasc Drug Discov，2008，3（3）：156-164.

[13] Ou X，Lee MR，Huang X，et al. SIRT1 positively regulates autophagy and mitochondria function in embryonic stem cells under oxidative stress [J]. Stem Cells，2014，32（5）：1183-1194.

[14] Marampon F，Gravina GL，Scarsella L，et al. Angiotensin-converting-enzyme inhibition counteracts angiotensin II-mediated endothelial cell dysfunction by modulating the p38/SirT1 axis [J]. J Hypertens，2013，31（10）：1972-1983.

[15] 陳麗琴，李夢辰，孫承軍，等.SIRT1對高糖高脂培養(yǎng)胰島微血管內(nèi)皮細胞炎性反應(yīng)激活的影響[J].國際內(nèi)分泌代謝雜志，2013，33（4）：217-225.

第3篇：經(jīng)營計劃報告范文

花了很大精力制定的戰(zhàn)略規(guī)劃被束之高閣，戰(zhàn)略成了經(jīng)理們每年對付著完成的作業(yè)。

戰(zhàn)略只是高層的專利，中基層缺乏對戰(zhàn)略的了解，不清楚企業(yè)走向何處和如何走。

戰(zhàn)略與企業(yè)日常運作脫節(jié)，各部門運作良好、指標正常，而公司關(guān)鍵的財務(wù)、客戶指標不好的情況時常發(fā)生。

高層無法了解戰(zhàn)略完成得怎樣和存在什么問題，也就談不上控制戰(zhàn)略的執(zhí)行。

資源沒有按照戰(zhàn)略規(guī)劃的要求配置和管理，企業(yè)無法在年度里有重點并主題明確地突破一些事情以達成戰(zhàn)略目標。

于是，很多企業(yè)尋求在人力資源層面通過績效管理來推動戰(zhàn)略的實施，并且在落實績效責任和傳遞壓力上取得了成效，但對戰(zhàn)略有效執(zhí)行的推動離期望仍有很大的距離。在這種情況下，企業(yè)績效管理（Business Performance Management）越來越受到企業(yè)的關(guān)注。

著名研究機構(gòu)Gartner Group認為，想要超過產(chǎn)業(yè)競爭對手的企業(yè)應(yīng)該掌握企業(yè)績效管理，并且應(yīng)該立即行動，將企業(yè)績效管理作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標迅速建立起來。這里所指的企業(yè)績效管理既是一種思想、體系和方法，也是包括BPM軟件的系統(tǒng)解決方案。提供BPM軟件及解決方案的主流供應(yīng)商包括Hyperion、Business Objects、SAP、Oracle、Cognos等。目前，國內(nèi)管理軟件供應(yīng)商用友、金蝶也推出了自己的BPM產(chǎn)品。根據(jù)IDC的報告，BPM解決方案的市場將以每年25%的速度增長。

BPM是新興的企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)，即使在美國也只有少數(shù)大中型企業(yè)建立了企業(yè)績效管理系統(tǒng)，但是越來越多的企業(yè)正在準備實施企業(yè)績效管理?？梢灶A計，企業(yè)績效管理也將在中國企業(yè)掀起新一輪應(yīng)用熱潮。

什么是企業(yè)績效管理（BPM）？

BPM標準化組織給企業(yè)績效管理（BPM）作了如下定義：

BPM是一組集成和閉環(huán)的管理和分析流程，這些流程由技術(shù)支持，以滿足財務(wù)和運營活動的需要；

BPM是設(shè)定策略目標，然后衡量和管理績效以達成目標的業(yè)務(wù)使能器（Enabler）；

核心的BPM流程包括財務(wù)及運營計劃、合并報表及報告、建立模型、分析、反映組織戰(zhàn)略的KPIs的監(jiān)控。

由此可見，企業(yè)績效管理（BPM）是戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的核心手段。

企業(yè)績效管理（BPM）與人力資源層面的績效管理有何區(qū)別？

人力資源層面的績效管理關(guān)注上下級之間圍繞績效目標的互動過程，包括績效計劃、績效輔導、評價、回報等，雖然也強調(diào)基于戰(zhàn)略來制定KPI體系，但因其落腳點是在人身上，是為了更好地評價、激勵和使用人，因此，績效管理更關(guān)注一些個體或團隊的行為和目標，弱化了對企業(yè)整體績效的把握；再加上該項職能一般由人力資源部門負責，而中國的大部分企業(yè)并沒有賦予人力資源部門評估企業(yè)經(jīng)營績效的職能。因此，企業(yè)缺乏從戰(zhàn)略層面、經(jīng)營層面來考慮如何實現(xiàn)經(jīng)營目標、監(jiān)控經(jīng)營狀況、隨時分析存在的問題并找出解決方案，以確保戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標實現(xiàn)的系統(tǒng)運作，而這些正是BPM所關(guān)注的問題。

企業(yè)績效管理（BPM）有何特點？

BPM最關(guān)鍵的兩個特征是集成和閉環(huán)。

所謂集成，就是把企業(yè)的財務(wù)和運營活動有機、有效地集成起來。企業(yè)在經(jīng)營計劃制定過程中，需要完成戰(zhàn)略規(guī)劃審視或調(diào)整、銷售預測及財務(wù)模擬、經(jīng)營目標設(shè)立、各部門目標和策略分解、資源配置和協(xié)調(diào)、預算編制等大量工作，涉及到很多復雜的模型、運算和測算。如果沒有相應(yīng)的管理流程和系統(tǒng)的支持，這一過程往往既費時且耗力，而且形成的經(jīng)營計劃和預算存在準確性差、漏洞多、缺乏可操作性、協(xié)調(diào)不足等問題。而BPM不僅可以通過集成經(jīng)營計劃和預算過程中的各項活動提高計劃和預算的質(zhì)量，而且可以加速這一過程。

相對于計劃和預算的制定，BPM的集成性對經(jīng)營計劃和預算執(zhí)行的幫助更大。各業(yè)務(wù)部門的活動相互割裂、缺乏橫向協(xié)同代表了絕大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)實，如市場部門不了解產(chǎn)品開發(fā)的進度，以致沒有及時準備新產(chǎn)品的試銷，而研發(fā)部門不能及時得到客戶需求變化的信息，還按照幾個月前定義的客戶需求來開發(fā)產(chǎn)品。另一個突出問題是，業(yè)務(wù)管理、人力資源管理和財務(wù)管理脫節(jié)嚴重，造成人力資源管理、財務(wù)管理對業(yè)務(wù)的推動作用很有限。BPM通過提供一個集成的流程和系統(tǒng)，把平時散落在各部門的經(jīng)營管理整合起來，形成合力來有效貫徹經(jīng)營計劃和預算。

所謂閉環(huán)，可以理解為“計劃―統(tǒng)計―審計”的閉環(huán)。這里的審計實際上就是經(jīng)營分析，發(fā)現(xiàn)問題并提出糾正措施。很多企業(yè)計劃做得不錯，但統(tǒng)計工作很薄弱，而審計（特指上述閉環(huán)中的審計）工作則更為薄弱甚至缺失。BPM的六個環(huán)節(jié)（目標設(shè)立―經(jīng)營模型―經(jīng)營計劃及預算―KPI及監(jiān)控―經(jīng)營分析―報表報告）正是按照“計劃―統(tǒng)計―審計”的閉環(huán)思想來構(gòu)建的。

企業(yè)績效管理（BPM）主要為誰服務(wù)？

BPM的服務(wù)對象首先是企業(yè)的高層，如CEO/總經(jīng)理、CFO、VP等。在日常的經(jīng)營管理過程中，高層苦于沒有全面、深入和及時的信息，對企業(yè)的經(jīng)營狀況只能停留在“霧里看花”的狀態(tài)，決策缺乏信息和事實依據(jù)。出現(xiàn)了經(jīng)營問題，找不到問題的根源，那么下達的指令和解決措施就只能停留在表面，抓不到問題的實質(zhì)。通過有效實施BPM，企業(yè)高層就可以擺脫這種尷尬的局面。他們可以透過報表報告中的信息做出科學的決策，可以借助經(jīng)營“儀表盤”隨時了解公司的經(jīng)營狀況，可以通過BPM強大的經(jīng)營分析功能深入問題的根源，提出針對性的解決方案。

各直線部門的主管通過BPM的支持可以得心應(yīng)手地管理自己的業(yè)務(wù)。比如當銷售部門經(jīng)理發(fā)現(xiàn)銷售額下滑時，他可以立即通過BPM了解到這一情況，并進行展開和追蹤分析。他可以按照產(chǎn)品維度或者區(qū)域維度展開分析，也可以按照關(guān)鍵驅(qū)動因素（如新客戶增長量）來進行分析。總之，BPM可以幫助他盡快找到問題的根源，采取及時的措施來解決問題。同樣，研發(fā)部門的主管可以透過BPM了解新產(chǎn)品的銷售情況和老產(chǎn)品的贏利情況，依此指導產(chǎn)品組合管理，輔助老產(chǎn)品的淘汰決策。產(chǎn)品經(jīng)理或者開發(fā)項目經(jīng)理為了使產(chǎn)品獲得成功，也需要從BPM中了解運營中的數(shù)據(jù)，如制造數(shù)據(jù)、銷售預測、試銷數(shù)據(jù)，他把這些數(shù)據(jù)收集起來，制定模型，設(shè)計各種場景，用于指導定價、促銷等方面的決策。

第4篇：經(jīng)營計劃報告范文

【關(guān)鍵詞】全面預算；管理；應(yīng)用價值

企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，需要提升各方面的能力，尤其是在現(xiàn)階段，粗放式的管理方式已不能完全適應(yīng)新的市場和時代環(huán)境，取而代之的應(yīng)當是精細化的管理模式。全面預算管理作為一種新的管理模式已經(jīng)逐步開始深入到一些企業(yè)當中。從西方國家和本土的一些企業(yè)經(jīng)驗，可以看出全面預算管理的應(yīng)用不僅可以規(guī)范企業(yè)的管理流程，而且能夠提升企業(yè)的核心競爭力，更重要的是，全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)的運行中所體現(xiàn)的價值越來越大。

何為企業(yè)全面預算管理？企業(yè)全面預算管理就是按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、發(fā)展目標，層層分解、下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學完整的指標管理控制系統(tǒng)，自始至終地將各個職能部門、責任單位工作的目標同企業(yè)經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、發(fā)展目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行管理控制，并對實現(xiàn)的績效進行考評與激勵的管理系統(tǒng)。

因此，企業(yè)在持續(xù)發(fā)展中，如何通過提升對計劃、預算的協(xié)調(diào)控制能力，以及對業(yè)績的評價能力來加強風險控制，探索企業(yè)的盈利之道，從根本上說，就是對如何提升企業(yè)全面預算管理水平的解讀。

一、全面預算管理的關(guān)鍵點

結(jié)合全面預算管理的特點，其管理軌跡主要是涉及“經(jīng)營計劃的編制、預算的編制和的執(zhí)行與控制三個方面，下面將對這一軌跡進行說明和描述。

（一）經(jīng)營計劃的編制內(nèi)容

首先，經(jīng)營計劃是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃而確定的，并且依據(jù)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動而定的在一定周期內(nèi)的綜合活動規(guī)劃；對企業(yè)來說，年度經(jīng)營計劃就是由企業(yè)的年度經(jīng)營目標和工作計劃構(gòu)成的綜合活動規(guī)劃。其中，工作計劃由項目年度計劃和管理年度計劃組成。而項目年度計劃可分解為若干個子項目年度計劃，項目年度計劃又可以分解為四個層面：第一層面主要關(guān)注企業(yè)的關(guān)鍵節(jié)點計劃，第二層面是項目負責人編制的項目子計劃，第三層面是各個業(yè)務(wù)管理部門編制的項目專項計劃，第四層面是項目工程師編制的運營、建設(shè)、科技、投資和培訓等計劃。除此之外，為了使各種計劃有機的銜接，還應(yīng)在制定項目的資源配置計劃，主要應(yīng)用在計劃各項資源的配置中。

其次，企業(yè)在編制出經(jīng)營計劃的同時，也就為企業(yè)全面預算的編制奠定了基礎(chǔ)。在經(jīng)營計劃執(zhí)行分級管控之后，再將項目經(jīng)營計劃用資金進行分解，并將其應(yīng)用到企業(yè)的全面預算編制中。這當中需要做到：項目經(jīng)營計劃要對應(yīng)項目成本預算和項目收入預算；項目的資源配置計劃要對應(yīng)項目人員費用預算；項目專項計劃要對應(yīng)職能部門的事項費用預算。這樣以年度將項目收入預算、項目成本預算和部門管理費用預算進行分解，就構(gòu)成了企業(yè)年度的全面預算，再通過經(jīng)營計劃與預算管理的聯(lián)動機制，就能夠有效管理企業(yè)的現(xiàn)金流。

（二）預算的編制內(nèi)容

預算的編制是指為了實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標，將企業(yè)的經(jīng)營目標細化分解到具體的時間周期，并對企業(yè)資金運作進行預測。預算主要分三大類，分別是經(jīng)營預算、投融資預算和財務(wù)預算。其中，經(jīng)營預算主要包括項目收入預算、項目成本預算、部門費用預算等。

首先，項目收入的預算編制，要根據(jù)項目的產(chǎn)品規(guī)劃確定其收入目標，進而對收入目標進行時間維度的分解，形成收入的簽約預算；再根據(jù)項目經(jīng)營計劃設(shè)置收入進度，依據(jù)收入策略設(shè)置收款方式，并配以收款方式測算回款率。同時，項目收入預算的編制同樣首先要與經(jīng)營計劃進行有效的聯(lián)動，并在過程中進行實時監(jiān)控，將收入預算與項目計劃工作項綁定，一旦計劃發(fā)生調(diào)整，可及時重新測算項目預算及年度預算。

其次，項目成本預算的編制要根據(jù)項目成本等指標確定，再進行分解，然后由各職能部門根據(jù)項目經(jīng)營計劃編制合約規(guī)劃及付款計劃。其中，從成本核算邁向成本控制，即“核算—控制”的成本管控思想是值得推廣的。核算是一套很精細的核算科目體系，可以用于事前的成本測算和事后的成本核算，控制是一套運營管控的科目體系，可以在明確項目的目標成本后，用于對目標成本按合約規(guī)劃進行“自上而下”的成本分解，并以合約規(guī)劃為中心，對項目進行全過程的管控。同時，以合同為基礎(chǔ)將成本與計劃建立起對應(yīng)關(guān)系，為項目的成本按時間維度分解提供基礎(chǔ)。

最后，部門費用預算的編制與傳統(tǒng)行業(yè)的部門費用預算編制相同，主要還是基于項目規(guī)模、人力資源配置等項目資源的配置，但與傳統(tǒng)行業(yè)的不同之處在于增加了項目的維度。費用預算目標確定后，需要進行時間維度上的分解，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃將年度費用預算目標分解到月，形成年度費用預算。

（三）預算執(zhí)行與控制

預算的執(zhí)行與控制主要依據(jù)操作流程分為四個步驟，具體來說包括預算執(zhí)行和控制涉及的具體內(nèi)容，預算執(zhí)行當中的調(diào)整，預算的分析應(yīng)用和預算的考核。

首先，對于預算的執(zhí)行和控制，主要是通過三個方面：一是通過項目預算的合約規(guī)劃控制合同簽約，二是通過年度預算控制月度資金計劃，三是通過月度資金計劃控制合同付款。通過這三個方面，管理決策層就能有效的控制企業(yè)預算的執(zhí)行，同時也讓審批過程變得簡單高效。

其次，預算調(diào)整分為預算內(nèi)調(diào)整和預算外調(diào)整。預算內(nèi)調(diào)整包括預算削減和接轉(zhuǎn)，預算外調(diào)整主要指預算追加。為了保證預算的嚴謹性，一旦出現(xiàn)預算外調(diào)整，必須啟動更加嚴格的審批流程，比如在預算追加時一定要詳細報告追加的原因和對項目整體預算影響預測等等，從集團層面進行嚴格控制。

再次，在進行預算分析之前，需進行預算執(zhí)行回顧，即將已發(fā)生月份的預算與實際執(zhí)行情況進行對比分析，將預算與實際之間的差異進行調(diào)整，之后再進行預算分析。通過對比分析能快速了解企業(yè)在預算執(zhí)行過程中的變化，一旦產(chǎn)生了變化，就可利用業(yè)務(wù)信息流去指導財務(wù)現(xiàn)金流，實現(xiàn)資金計劃的快速調(diào)整。

最后，預算考核的指標分為靜態(tài)指標和動態(tài)指標。靜態(tài)指標有財務(wù)指標和管理指標兩類，其中財務(wù)指標包括收入、投資額、利潤額和投資利潤率；管理指標包括費用額和費用利潤率。動態(tài)指標有現(xiàn)金凈流量增加額、動態(tài)投資回收期節(jié)約。現(xiàn)金凈流量增加額作為年度績效考核和項目總評價的指標；動態(tài)投資回收期節(jié)約作為項目總評價的考評指標。

二、全面預算管理的應(yīng)用價值

（一）通過全面預算管理為決策提供支撐

通過全面預算管理的事實和應(yīng)用，不僅能夠使財務(wù)管控和業(yè)務(wù)運營緊密聯(lián)系，而且能滿足財務(wù)部門的其它業(yè)務(wù)需求。具體來講，其管理思路是：一套運營數(shù)據(jù)加多套報表；換言之，不論是財務(wù)部門還是業(yè)務(wù)部門，都應(yīng)該依據(jù)一套最能反映企業(yè)運營的真實數(shù)據(jù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，此外，再根據(jù)不同業(yè)務(wù)視角，將這套數(shù)據(jù)進行不同的分解、組合，形成不同的管理會計報表、賬務(wù)會計報表和稅務(wù)會計報表。通過這種一套運營數(shù)據(jù)加多套報表的管理思路，不僅能真實的反映企業(yè)的運營情況，而且能滿足不同業(yè)務(wù)對報表的需求。

（二）通過全面預算管理有效管理現(xiàn)金流

在現(xiàn)實中，由于很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在運營過程中實際上看的是兩種不同的數(shù)據(jù)和報表，因此很難實現(xiàn)項目進度計劃和預算之間的聯(lián)動，這樣使得資金計劃成為流于形式的數(shù)字游戲，不可避免的形成了“兩張皮”的管理現(xiàn)實。但是全面預算管理則強調(diào)的是全員參與，讓業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門真正聯(lián)動起來，全面打通企業(yè)的橫向管理，及時刷新業(yè)務(wù)部（下轉(zhuǎn)第92頁）（上接第90頁）門和財務(wù)部門的最新數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)企業(yè)的動態(tài)現(xiàn)金流管理。

（三）通過全面預算管理保證項目和資金的統(tǒng)一

一般而言，企業(yè)財務(wù)部門收到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不夠及時，統(tǒng)計口徑不一致，數(shù)據(jù)完整性沒保障的現(xiàn)狀，讓財務(wù)部門的管理和企業(yè)的相關(guān)決策很容易產(chǎn)生偏離或失效。但是全面預算管理則能將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進行橫向價值鏈的打通，通過統(tǒng)一的平臺，使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進行有效的信息互動，也使得所有業(yè)務(wù)部門使用的是統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，這樣在保證企業(yè)數(shù)據(jù)及時性和完整性前提下，企業(yè)決策也更加有效率、有保障。

總之，企業(yè)的全面預算管理要以項目成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心。一方面，企業(yè)要不斷深化項目目標成本管理，建立企業(yè)標準，形成規(guī)范化管理體系，并建立全員的企業(yè)成本意識，從而加強成本與費用指標的控制，來確保企業(yè)利潤目標的完成。另一方面，企業(yè)要通過加強收支兩條線的管理，確保項目資金的及時回籠和各項費用的合理支出，從而實現(xiàn)資金運用權(quán)力的集中管理。這樣企業(yè)就可以靈活的進行多項目的合理調(diào)配，削峰填谷，降低財務(wù)風險，從而實現(xiàn)穩(wěn)健的現(xiàn)金流管理，并提高企業(yè)的運營效率。

參考文獻

[1]龔巧莉.全面預算管理：案例與實務(wù)指引[M].機械工業(yè)出版社，2012，1.

[2]梁星.基于作業(yè)的全面預算管理[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2007，12.

[3]侯立新，曹海東.現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理實務(wù)與案例[M].企業(yè)管理出版社，2007，3.

[4]張長勝.企業(yè)全面預算管理[M].北京大學出版社，2007，3.

第5篇：經(jīng)營計劃報告范文

為審查各分子公司財務(wù)成果的真實性、經(jīng)營計劃完成情況，某中央企業(yè)由監(jiān)事會負責每半年抽取4家二級單位進行審計評價。我們項目組在2011年7月承擔了其下屬某區(qū)域銷售公司2011年上半年經(jīng)營計劃完成情況的審計任務(wù)，該銷售公司還在三個省設(shè)有三家省分公司，年銷售額20多億元。本次審計通過訪談、函證、審查經(jīng)營及財務(wù)資料、實地調(diào)查等審計程序，發(fā)現(xiàn)公司在6月末為了達到經(jīng)營考核目標，在費用明細科目之間進行了調(diào)節(jié)，以滿足費用考核的目標，同時還發(fā)現(xiàn)該公司存在賬外資產(chǎn)，經(jīng)審計提出改進意見后，該公司立即進行了整改，并將賬外資產(chǎn)按公司管理程序入賬核算，達到了審計監(jiān)督的目的。

1.審計目標。以傳統(tǒng)財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，重點審核經(jīng)營計劃完成情況，評價該公司一定期間財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、合理性，重點關(guān)注是否存在調(diào)節(jié)收入及費用的情況、是否真實完成了經(jīng)營計劃，以監(jiān)督被審計單位公允核算財務(wù)成果，正確統(tǒng)計經(jīng)營計劃完成情況，強化被審計單位依法、合規(guī)經(jīng)營的意識，強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理，切實提高經(jīng)營管理水平、提高經(jīng)濟效益。

2.審計范圍及內(nèi)容。審計范圍為該銷售公司下屬A、B、C三家分公司及地區(qū)支公司。審計內(nèi)容主要包括2011 年6月30日的資產(chǎn)負債表、2011年1月1日-6月30日損益表、現(xiàn)金流量表；2011年上半年經(jīng)營計劃完成情況報告及經(jīng)營計劃完成報表，包括收入明細表、成本明細表、費用明細表、投資完成情況等。

3.審計發(fā)現(xiàn)。除了發(fā)現(xiàn)公司存在調(diào)整利潤及其他日常管理問題外，還發(fā)現(xiàn)公司通過租賃的形式，形成了價值100多萬元小汽車，沒在記入固定資產(chǎn)核算，屬于賬外資產(chǎn)。

二、案例分析

這次審計雖然審計期間僅僅為半年，時間較短，然而隨著審計查證的深入，發(fā)現(xiàn)的管理問題還是挺有代表性的。特別是賬外車輛的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員能從一個貌似流程非常完善的服務(wù)招標項目取得了突破性進展，使該公司賬外車輛逐步暴露出來，值得總結(jié)和借鑒。

1.精心組織，確定重點。按照常規(guī)審計程序，結(jié)合本次審計的工作方案和審計目的，我們將審計內(nèi)容劃分為財務(wù)數(shù)據(jù)審核、生產(chǎn)經(jīng)營管理、重大經(jīng)營決策等三大塊，按工作內(nèi)容相應(yīng)地劃分為三個審計小組。作為項目負責人我又分別同每個審計小組進行分組討論，制定具體的小組工作計劃，讓每一名成員都要知道重點審計內(nèi)容和事項，讓每個成員都明白可能出現(xiàn)的審計問題，有針對性的分析線索和收集證據(jù)。這一系列工作的目的就是要讓每一個成員都知道自己工作的重點在哪里，從哪里找到問題、收集證據(jù)，達到胸有成竹的目的。事實證明，這一策略是非常有效的。

2.蛛絲馬跡，絕不放過?，F(xiàn)場審計的第一天上午，生產(chǎn)經(jīng)營管理審計小組的組長唐某就開始有了疑問。因為僅僅是疑問，唐某并沒有向我匯報，而是在中午去酒店吃飯的路上，向被審計單位的財務(wù)處長李某了解情況。我恰好就坐在他們旁邊，聽到了談話的整個過程。主要內(nèi)容就是被審計單位限于集團公司關(guān)于汽車購置管理的規(guī)定，不能購置小汽車，而是采用租車的形式滿足辦公的需要。具體操作時，按招標管理制度規(guī)定進行了邀請招標，也邀請到了三家單位，最終經(jīng)過對比報價和綜合評定，選定了其中一家單位，整個招標過程是完全符合管理制度和流程，看起來似乎還很完美。唐某的疑問是憑直覺認為租車價格很高，但對管理流程也說不出有什么不足之處。對方理由則十分充分，甚至一二三分別闡述，說的頭頭是道，簡直天衣無縫。我在旁邊一直在專心地聽著，一句話也沒說。但在我心里卻在盤算著取證的辦法。

3.變換角度，分析取證。晚上，我把唐某找到我的房間，詳細了解了具體情況。然后，我說既然你認為租車費用較高，但又沒有證據(jù)，而且我們也沒有時間對當?shù)刈廛噧r格進行市場調(diào)查，那么你可以變換個角度看待這個問題。例如，可以把所有租賃的車輛做個清單，統(tǒng)計車輛原值和每年的租金，經(jīng)過比較分析，看租金與原值間存在什么關(guān)系。第二天，唐某就開始查找車輛的原值及租金等統(tǒng)計數(shù)據(jù)，很快他的統(tǒng)計分析結(jié)果就出來了。還沒等到上午下班，他就非常興奮的告訴我說：“結(jié)果出來了，不分析不知道、一分析嚇一跳，根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果看，他們用三年半的租金就可以買回一輛新車了，相對于自有車輛可以使用10年來說，車輛租金顯然太高了?！甭犕旰螅艺f：“好，這個數(shù)據(jù)有說服力，下午你可以找財務(wù)李處長談?wù)?，看他怎么解釋?！?/p>

4.證據(jù)面前，道出原委。第三天，李處長找到我，主動說起租車的事，主要還是強調(diào)程序完善，但回避價格這個敏感話題。我說不管程序多么完善，如果沒有公允的交易價格，那流程還有什么用，也就是說流程的本意應(yīng)該是為保護公司利益服務(wù)，并不是說流程完善就萬事大吉了，核心應(yīng)該是維護公司利益，并指出3年多的租金就可以買新車了，上級公司接受不接受這個租金水平。后來，我又讓他找出車輛租金的價格依據(jù)，以證明租金是公允的。經(jīng)過幾個回合的討論，特別是我提到要向上級單位求證租金是否公允的想法，李處長顯得很緊張。最終，他不得不承認價格有違公允，但又說出了新情況，即通過制定較高的租金，租賃公司額外提供一輛上了當?shù)刂鞴懿块T牌照的奧迪A8，供接待總部領(lǐng)導使用。此車并沒有登記在公司名下，但實際控制權(quán)和使用權(quán)都在被審計單位，嚴格地說是屬于賬外資產(chǎn)。至此，一個通過流程近乎完美的車輛租賃形成賬外資產(chǎn)的事項，徹底暴露出來了。

三、案例啟示

啟示一：作為審計人員，要有懷疑意識，任何蛛絲馬跡都不要輕易放過。作為合格的審計人員，首先要有職業(yè)懷疑意識、要善于發(fā)現(xiàn)疑點。遇到疑點，即使自己判斷不了，但可以向項目負責人及其他審計人員尋求幫助，以幫助實現(xiàn)審計目的。就這個案例而言，如果審查租車事項的人不是該小組負責人唐某或者說他們之間的意見交流沒有被項目負責人聽到，那么審計人員很可能就會被對方“合理的解釋”蒙蔽過去，不僅實現(xiàn)不了審計目的，還承擔了審計風險。

啟示二：作為審計人員，要有變換角度看問題的意識和能力。在審計過程中要善于從多個角度著眼，不斷變換角度思考問題，不輕易放過任何小的疑點。要找準切入口，順藤摸瓜，只要有問題，最終就會被突破。本案例中審計人員雖然對車輛租金有疑問，但卻找不到切入點，感覺無法下手。而且對方的理由也十分充分，似乎并無破綻。但變換角度分析這個事項后，用數(shù)據(jù)說話，有力地說明了租金水平較高這個審計論點，對方最終不得不將整個事情的前因后果全部說了出來，達到了審計的目的。這也告訴我們，審計人員要善于利用一切線索，不怕麻煩、不畏艱辛、層層深入，才能真正履行好自己的神圣職責。

第6篇：經(jīng)營計劃報告范文

第一章總則

第一條為了能采取專業(yè)和科學先進的經(jīng)營管理方法，提高酒店的管理水平和服務(wù)質(zhì)量，增強市場的競爭力，使成為省內(nèi)具有國際水準的酒店。經(jīng)過友好協(xié)商特定立本合同。

第二條合同雙方：

甲方（業(yè)主）：

企業(yè)性質(zhì)：

法定地址：

法人代表：

乙方（管理公司）：

企業(yè)性質(zhì)：

法定地址：

法人代表：

甲方同意依照本合同的規(guī)定，委托乙方對甲方所有的酒店（以下簡稱酒店）客房及有關(guān)部位進行經(jīng)營和管理，同時負責整個酒店及餐廳、休閑廣場的協(xié)調(diào)管理。乙方同意依照本合同的規(guī)定，接受甲方委托，進行相應(yīng)的經(jīng)營和管理（有關(guān)物業(yè)管理委托協(xié)議另行簽訂）。

第二章定義

第三條除非本合同另有規(guī)定，本合同中有關(guān)名詞的定義，按本條規(guī)定為準。

“酒店”是指位于酒店，包括但不限于：

1、（套）有衛(wèi)生間的客房。

2、酒店所擁有的大堂、會議室、商務(wù)中心等。

3、酒店所擁有的各類酒店自用辦公用房、員工宿舍]停車場及有關(guān)建筑物。

4、酒店對所擁有的客房、大堂、各類辦公用房、員工宿舍、停車場及有關(guān)建筑物所占用的土地、空地、綠地等全部已依法取得的土地使用權(quán)。

5、酒店經(jīng)營所需的水、電力、通訊（包括客房內(nèi)電話及衛(wèi)星電視接收線路）、互聯(lián)網(wǎng)、天燃氣、排水、消防等附屬設(shè)施以及空調(diào)、電梯、衛(wèi)生和冷藏等設(shè)備設(shè)施。

6、酒店所擁有的全部家具、裝置及營運物品，包括但不限于：

⑴所有家具、陳設(shè)及布置，包括客房、公共場所的家具、地毯、墻飾、燈具和其他物品。

⑵酒店客房經(jīng)營所需的所有設(shè)備。

⑶所有的車輛和運輸設(shè)備。

⑷所有營運物品，包括工具、器皿、布草、制服、瓷器、玻璃器皿、銀器及類似物品。

⑸其它配套物品。

“會計年度”本合同所指的會計年度，與公歷年度一致。

“營業(yè)收入”是指酒店及附屬設(shè)施，包括但不限于客房、餐廳、商務(wù)中心以及電話、傳真和其他各項服務(wù)獲得的應(yīng)納稅營業(yè)性收入之總和，但不包括由甲方直接出租的商鋪、寫字樓、餐廳等租金收入和營業(yè)收入；以及出售或處理固定資產(chǎn)所得、保險賠付金等。

“經(jīng)營毛利”（gop）是指營業(yè)收入減去酒店應(yīng)交納的營業(yè)稅金、營業(yè)成本和經(jīng)營費用后的余額。

“營業(yè)稅金”是提按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅及教育附加費。

“營業(yè)成本”是指客房成本、洗衣成本、餐廳成本、電信成本及商務(wù)中心成本等。

“經(jīng)營費用”是指酒店在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的費用，包括相應(yīng)的營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的直接費用和酒店管理費用及不可分割的公共費用，共分為十個部分：

⑴人工成本：員工工資、非工資性補貼、福利費、培訓費、工裝費、工作餐費、勞動保護費、勞務(wù)費、按國家規(guī)定提取的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金等其他福利費計提。

⑵交際應(yīng)酬費：為日常經(jīng)營需要而發(fā)生的接待、宴請、禮品、參觀、食品等費用。

⑶能源燃料費：水、電、燃料、供暖等費用。

⑷廣告宣傳費：日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的廣告宣傳費用。

⑸物料低值易耗品：物料消耗、清潔衛(wèi)生用品、低值易耗品等。

⑹日常維修：酒店正常經(jīng)營需要而進行的日常維修費用。

⑺存貨虧損：存貨盤虧和毀損。

⑻公眾責任保險費和機械保險費。

⑼其他管理費用：洗滌、郵電、排污、運輸、包裝、保管、租賃及租金、銀行手續(xù)費、匯兌損失、車船牌照使用稅及其他費用。

⑽所有的運營物品（包括但不限于本合同第二章第三條第六款所有運營物品）發(fā)生的更換、維修、保養(yǎng)等費用。

“非經(jīng)營費用”是指與酒店經(jīng)營無直接關(guān)系，乙方無法控制，由甲方處置的費用。下列費用屬于非經(jīng)營費用，在計算酒店經(jīng)營毛利（gop）時應(yīng)予以除外：

⑴酒店固定資產(chǎn)折舊。

⑵無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、其他資產(chǎn)攤銷。

⑶酒店固定資產(chǎn)大修支出。

⑷土地使用費。

⑸城市房產(chǎn)稅和所得稅。

⑹貸款利息。

⑺一切財產(chǎn)保險費。

⑻甲方經(jīng)費。⑼酒店內(nèi)甲方委托其它管理公司所開支的一切費用。

⑽甲方委托的會計師、律師、審計師等費用。

⑾其他經(jīng)甲乙雙方確認的非經(jīng)營費用。

⑿年度審計費。

⒀委托乙方進行物業(yè)管理的費用。

第三章委托事項

第四條在本合同有效期內(nèi)，甲方交下列事項委托給乙方管理：

1、在酒店經(jīng)營準備期內(nèi)進行的各項準備工作，包括但不限于：設(shè)備安裝調(diào)試過程中的跟蹤、人員招聘、培訓、開業(yè)預算的制定、開業(yè)手續(xù)的辦理等。

2、甲方委托乙方在本合同授權(quán)范圍內(nèi)對酒店客房包括一樓大堂及其內(nèi)設(shè)的行李房、商務(wù)中心等商用空間的經(jīng)營管理和對整個酒店進行物業(yè)管理以及酒店餐廳、休閑廣場等協(xié)調(diào)管理等。

第五條在本合同有效期內(nèi)，乙方將為甲方在酒店以上內(nèi)容的經(jīng)營和管理方面提供各項服務(wù)。乙方將把現(xiàn)代酒店先進的經(jīng)營管理理念、方法及運營模式同該酒店的實際情況結(jié)合起來，使該酒店成為本地區(qū)同檔次酒店中具有競爭能力的高水平酒店。

第六條甲方委托乙方對酒店進行管理，每年由酒店管理層編報年度預算，經(jīng)甲方和乙方共同審定后執(zhí)行。在正常情況下每年的經(jīng)營毛利潤應(yīng)較上年實際完成情況有適當增長，每年根據(jù)具體情況確定增長率。由于旅游市場發(fā)生行業(yè)公認的整體不景氣因素或發(fā)生重大的市場惡化因素，影響到年度指標任務(wù)的完成時，雙方對年度經(jīng)營指標可另行協(xié)商。

第四章甲方的權(quán)利和義務(wù)

第七條甲方董事會是領(lǐng)導酒店經(jīng)營管理的最高權(quán)力機構(gòu)，在本全同中履行的主要權(quán)責：

1、審批乙方提交的酒店年度經(jīng)營計劃方案和年度財務(wù)預算、決算以及酒店各項管理制度。

2、對酒店的經(jīng)營管理狀況包括財務(wù)狀況、費用控制、資產(chǎn)保全等方面有知情權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)，審查批準酒店的各項管理制度。

3、隨時對酒店財務(wù)進行審計，但應(yīng)事先通知乙方，并不影響酒店的政黨經(jīng)營管理。

4、審查批準酒店擴建、改建、大修理計劃以及固定資產(chǎn)的更新改造方案。

5、委派一名業(yè)主代表，配合、協(xié)調(diào)和監(jiān)察酒店相關(guān)的經(jīng)營管理活動，同時委派一名總會計師按照會計的規(guī)定，負責處理酒店資金方面的動作并監(jiān)督財務(wù)及物品采購工作。

6、如果甲方認為必要，有權(quán)在酒店的財務(wù)、采購等重要經(jīng)濟崗位安排工作人員，但安排的人員應(yīng)服從酒店的正常管理。

7、在收到乙方提交的年度財務(wù)報告后，有權(quán)委托會計事務(wù)所對乙方的經(jīng)營情況進行年度審計，并于60日內(nèi)出具審計報告。

8、提供酒店經(jīng)營所需的流動資金。流動資金數(shù)額由雙方議定。

9、提供酒店經(jīng)營所需的供水、電力、通訊、天燃氣、排水等各基礎(chǔ)設(shè)施。

10、審定乙方管理人員及酒店部門副經(jīng)理以上人員的聘任，并對其工作能力、工作表現(xiàn)進行監(jiān)督評議。同時保證乙方委派的總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)對酒店的相關(guān)經(jīng)營管理權(quán)。

11、甲方可向乙方推薦管理人員，乙方將根據(jù)酒店的需要并按照人事招聘標準及規(guī)定，將合格者安排至酒店的相應(yīng)崗位。其聘任、提升、免職及工作表現(xiàn)評估等應(yīng)依照酒店相關(guān)的規(guī)章制度執(zhí)行。同時，平等競爭的原則同樣適用于甲方推薦的管理人員。

12、負責繳納包括土地使用費在內(nèi)的應(yīng)由甲方承擔的費用。

13、甲方對在經(jīng)營管理中知悉的乙方商業(yè)秘密有保密的義務(wù)。

第五章乙方的權(quán)利和義務(wù)

第八條乙方的權(quán)利和義務(wù)

1、乙方在董事會的領(lǐng)導和支持下，由總經(jīng)理全面負責酒店的日常經(jīng)營管理工作。

2、使用乙方宣傳網(wǎng)絡(luò)，在國內(nèi)外協(xié)助酒店進行廣告宣傳和銷售工作。

3、使用乙方國內(nèi)外銷售預訂網(wǎng)絡(luò)為酒店提供預訂服務(wù)。

4、根據(jù)酒店需要的編制和標準為酒店招收和提供有經(jīng)驗的酒店管理人員和技術(shù)人員。

5、對家具、營業(yè)設(shè)備和酒店的供應(yīng)物品的規(guī)格提出符合國際四星級標準要求，供甲方參考。

6、對酒店的室內(nèi)裝修設(shè)計和布置提出符合國際四星級標準的要求，供甲方參考。

7、為酒店提出和建立一套科學先進、完整可行的管理制度體系，報甲方備案后實施執(zhí)行。

8、為酒店制定管理和服務(wù)規(guī)范系統(tǒng)并進行服務(wù)標準檢測、評估。

9、負責酒店管理人員和技術(shù)人員及其他員工的招聘及培訓、管理工作并報告培訓計劃，上報甲方備案。

10、根據(jù)規(guī)范要求，乙方須向甲方提交一份開業(yè)前的培訓計劃及開典開支計劃。

11、根據(jù)編制和計劃由乙方選派高級管理人員，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相關(guān)必設(shè)部門負責人等管理和技術(shù)人員。

12、負責酒店設(shè)備系統(tǒng)試運營的監(jiān)督；酒店各項作業(yè)流程、保安、電腦、運輸?shù)仍囘\行；酒店運營成本、酒店銷售營運及市場評

估。13、乙方為甲方制定開業(yè)前的采購計劃和標準（包括家具、電器、衛(wèi)生間用品、客房用品、布藝、印刷品、藝術(shù)陳設(shè)品等），具體采購實施由甲方或酒店采購部按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，預算外采購應(yīng)事先報甲方批準。

14、開業(yè)后的運營物品、設(shè)備的采購均包括在經(jīng)營費用內(nèi)。運營物品（如玻璃制品、客房用品、瓷器、銀品、制服、布草等）直接在經(jīng)營費用中列支：經(jīng)營性設(shè)備、資產(chǎn)或列入固定資產(chǎn)管理的物品，其維修和更新改造費用，按本合同第三十三條規(guī)定，在大修基金使用計劃中列支，購置計劃應(yīng)事先報甲方批準。

15、乙方對關(guān)系到酒店經(jīng)營標準的運營設(shè)備及物料提出建議性購置方案，滿足乙方經(jīng)營酒店的需要。

16、日常財務(wù)管理實施雙簽制，即由甲方委派的總會計師和乙方派任的財務(wù)總監(jiān)共同簽發(fā)一切支出和報表，上報酒店總經(jīng)理批準。

17、乙方須將該酒店的所有收入存入甲方指定的用該酒店的商業(yè)名稱所開設(shè)的銀行賬戶。乙方不得將自己的任何款項存入該銀行賬戶內(nèi)。在有足夠運營資金以應(yīng)付處理該酒店之日常經(jīng)營的情況下，該銀行賬戶內(nèi)累計的多余金額甲方有權(quán)調(diào)配，乙方不得干涉。

18、乙方須在正式營業(yè)之日前向甲方呈交一份酒店財務(wù)制度。

第九條在經(jīng)營管理期間，乙方提供的管理人員將擔任總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和房務(wù)總監(jiān)，派出人員應(yīng)相對穩(wěn)定。與此同時，甲方委派的業(yè)主代表和總會計師與總經(jīng)理和有關(guān)部門的總監(jiān)或經(jīng)理一同工作。

第十條乙方將把培訓員工作為正常經(jīng)營動作之一。培訓計劃將包括下列各項：

1、乙方派人對員工進行理論及實際操作的培訓。

2、乙方將制定對員工的培訓計劃進行經(jīng)常性的培訓，。

3、乙方將每年接受若干名甲方指定的員工到乙方管理的其他酒店進行培訓。

第十一條在可能的范圍內(nèi)，乙方應(yīng)為酒店提供全國范圍內(nèi)的廣告推銷服務(wù)，內(nèi)容包括下列各項：

1、乙方將通過其本部及在其他地方的銷售（包括乙方今后建立的任何銷售網(wǎng)絡(luò)）為酒店提供營業(yè)推銷服務(wù)。

2、乙方將通過其各地的銷售或所屬預定系統(tǒng)為酒店提供團體廣告推銷服務(wù)。

3、乙方將利用自己的銷售預定系統(tǒng)為酒店提供客源。

第十二條根據(jù)本合同的要求，乙方保證所提供的服務(wù)不低于自己管理的其他酒店的服務(wù)水平，努力確保雙方經(jīng)濟效益，爭取酒店經(jīng)營管理達到當?shù)刈詈盟健?/p>

第十三條本章所涉及的為甲方業(yè)務(wù)所必須支出的成本和費用由酒店負擔。

第六章乙方管理人員和技術(shù)人員

第十四條酒店實行董事會領(lǐng)導下的總經(jīng)理負責制，逐級領(lǐng)導、層層負責。

第十五條總經(jīng)理的人選由乙方推薦，經(jīng)甲方審批同意后聘用，其職責范圍：

1、執(zhí)行董事會及管理公司的指示和決定，并向甲方負責。

2、列席董事會的有關(guān)會議。

3、制訂年度經(jīng)營計劃和年度財務(wù)預處方案及日常經(jīng)營管理工作。

4、負責解決甲方提出的并在工作中確實存在的問題及積極協(xié)同甲方商討重大經(jīng)營事項及決策。

5、負責按時提交給甲方月度和年度經(jīng)營報表和財務(wù)報表。

6、在本合同約定的管理權(quán)限內(nèi)，代表酒店對外處理各種經(jīng)營業(yè)務(wù)和簽訂與經(jīng)營有關(guān)的合同。

7、負責處理酒店日常經(jīng)營活動中所涉及的政府機構(gòu)及周邊四鄰關(guān)系，保證酒店有一個良好的經(jīng)營環(huán)境。

8、在行使職權(quán)時，不得變更董事會決議或超越授權(quán)范圍。

為了盡到上述職責，酒店所有管理人員必須服從總經(jīng)理的領(lǐng)導。各部門總監(jiān)、經(jīng)理和總經(jīng)理共同分擔下列職責：

①員工的調(diào)動、提升或降級。部門的正、副經(jīng)理級及其以上人員的調(diào)動、提升或降級由總經(jīng)理決定，但須經(jīng)甲方同意后方可實施。

②員工的工資級另和工資提升以及獎懲方面的事宜。

③提出包括收入在內(nèi)的各項財務(wù)報告（年度預算和經(jīng)營計劃由總經(jīng)理準備并提交甲方審批）。

④為了協(xié)調(diào)總經(jīng)理、總監(jiān)和各部門經(jīng)理之間的工作，建立工作例會制度，由總經(jīng)理主持。

第十六條乙方管理人員如出現(xiàn)兩次大的過失，甲方有權(quán)要求乙方予以撤換，甲方應(yīng)向乙方提出書面通知并說明撤換原因。

第十七條乙方派出人員工資從報到之日起計發(fā)，以后每財政年度開始前，由總經(jīng)理制定乙方工資計劃及考核管理方案，經(jīng)甲方批準后執(zhí)行。

第十八條福利：

酒店高級管理人員在工作期間內(nèi)的福利費用依以下各條款在酒店列支：

1、工作餐：由總經(jīng)理將高級管理人員工作餐標準上報甲方批準后從經(jīng)營成本中列支。其他人員除因業(yè)務(wù)招待，經(jīng)總經(jīng)理批準報銷外，一律在員工餐廳用餐。

2、醫(yī)療費用：乙方派出人員在甲方工作期間，醫(yī)療費用按市政府醫(yī)改政策執(zhí)行，相關(guān)費用與管理費同期支付給乙方。

3、關(guān)于住房公積金、失業(yè)保險等福利事項均按照國家規(guī)定執(zhí)行。

第十九條乙方派至酒店的工作人員周休日、節(jié)假日和工作時間參照國家規(guī)定并結(jié)合酒店經(jīng)營管理制度執(zhí)行：

1、總經(jīng)理三天以上的休假需經(jīng)甲方批準。其他高層管理人員休假由總經(jīng)理批準，一周以上需通報甲方。

2、根據(jù)國家規(guī)定實行5天/周工作制。乙方派出人員可能隨時會被要求延長工作時間，但因其工資中已考慮到行業(yè)工休之特點，故不再享受加班費。

第二十條乙方管理人員因采購、銷售或會議等工作需要而發(fā)生的交通費及住宿費用在酒店經(jīng)營費用中列支。具體標準可按雙方商定規(guī)定執(zhí)行。

第七章甲方對乙方的補償及經(jīng)營考核

第二十一條乙方派駐酒店工作人員的工資標準由乙方提出，經(jīng)與甲方協(xié)商確定后，由酒店于次月10日前從酒店管理費用中列支。工資發(fā)放直接與工和人員本人兌現(xiàn)，雙方單位不參與分配，但并不影響乙方對其派出的管理人員工資管理實行績效掛鉤考核的有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行。

第二十二條1、乙方管理公司收取的管理費用，從本合同生效后的第一個營業(yè)日開始計算?；竟芾碣M按營業(yè)收入的1%計提，每季度支付一次，于本季度最后一星期內(nèi)匯入乙方指定銀行賬戶；乙方收取的效益管理費按年度經(jīng)營毛利潤計提，完成預算按3%計取，于年度決算審定后20日內(nèi)匯入乙方指定賬戶。

為激勵乙方增收節(jié)支，在獎罰一致的原則下，凡酒店實際經(jīng)營毛利與計劃指標相比，每增加或減少10%時，乙方收取的效益管理費可按經(jīng)營毛利全額增收或少收1%，如此類推，直到增收至8%為上限或少收至1%時為下限。

激勵收入部分不影響基本管理費支付。

第八章經(jīng)營計劃與預算

第二十三條乙方在每一個會計年度開始的十五天前，將下一個會計年度的經(jīng)營計劃與預算，編制成建議方案并提交予甲方審批，甲方應(yīng)于收到建議方案后的十五天內(nèi)復示。

第二十四條乙方在每年七月一日的十五天前，應(yīng)對下半年的經(jīng)營計劃與預算做出評估，如因外界因素所影響，使市場發(fā)生嚴重變化，有需要調(diào)整該年度經(jīng)營計劃與預算的下半年計劃與預算時，乙方須于七月一日前十五天，提交修正計劃與預算的建議方案予甲方審批，經(jīng)甲方于七月一日前批復同意后，方可修正該年度的經(jīng)營計劃與預算。

第二十五條甲方應(yīng)及時審批經(jīng)營計劃與預算的建議方案，不應(yīng)作任何不合理的延誤。甲方如不在收到經(jīng)營計劃與預算建議方案后的十五天內(nèi)提出書面復示，乙方可視為甲方已同意該經(jīng)營計劃與預算建議方案，并可按該經(jīng)營計劃與預算方案執(zhí)行。

第九章經(jīng)營管理報告與財務(wù)報告

第二十六條在每一個月結(jié)束后的十天內(nèi)和在每一個會計年度結(jié)束后

的三十天內(nèi)，乙方須將該月份或該會計年度的酒店管理情況，以書面形式，編制成詳盡的經(jīng)營管理報告、財務(wù)報告，連同有關(guān)財務(wù)報表與分析表，一并提交予甲方審閱。第二十七條乙方向甲方所提交的財務(wù)報表與分析表，必須包括資產(chǎn)負債表、損益計算表、成本分析表及其它有關(guān)重要的報表與分析表。

第十章酒店資產(chǎn)

第二十八條酒店的全部資產(chǎn)屬甲方所有。對酒店資產(chǎn)的抵押權(quán)、處置權(quán)和以酒店名義的貸款權(quán)、對外投資權(quán)等全部為甲方享有。甲方行使以上權(quán)利時，以不影響乙方的正常經(jīng)營管理為前提。

第二十九條酒店的一切債權(quán)債務(wù)由甲方擁有和承擔，但是在經(jīng)營管理中發(fā)生的，未經(jīng)甲方同意的非正常債務(wù)，由乙方承擔。乙方不得以出售、抵押、租賃（經(jīng)甲方同意的正常經(jīng)營管理范圍內(nèi)的客房出租除外）或其他任何方式處置酒店資產(chǎn)，不得以酒店的名義對外借款、投資、擔保等。

第三十條甲乙雙方應(yīng)按下列規(guī)定期限完成對酒店資產(chǎn)的交接：

1、試營業(yè)期間。

2、在本合同終止和解除后30日內(nèi)。

第三十一條乙方應(yīng)根據(jù)本合同及相關(guān)規(guī)定管理、經(jīng)營和使用酒店的資產(chǎn)。

第三十二條乙方對更新維修費用更換下來的酒店不再使用的家具、裝置及營運物品的處理，提出方案經(jīng)甲方局面同意后實施。

第十一章酒店的維護與保養(yǎng)

第三十三條為保證酒店設(shè)備完好和正常經(jīng)營的需要，酒店應(yīng)按營業(yè)收入3%提取大維修基金，上交甲方并由甲方在銀行設(shè)立獨立的更新改造基金帳戶。乙方按年編制更新改造資金使用計劃，在每一個經(jīng)營年度開始前，提前一個月報送甲方，經(jīng)甲方批準后實施。

第三十四條在甲方授權(quán)下，總經(jīng)理應(yīng)督促酒店的日常維修保養(yǎng)和小型更新，如需進行大維修和更新改造，應(yīng)報請甲方批準。

第十二章稅務(wù)財務(wù)及外匯管理

第三十五條酒店按國家稅收法律和法規(guī)繳納各項稅金，并向有關(guān)部門報送有關(guān)報表。

第三十六條乙方收取的管理費收應(yīng)繳納的稅費由乙方負擔。

第三十七條酒店的一切計帳憑證、單據(jù)、報表、帳薄用中文書寫，并按國家有關(guān)規(guī)定存檔、保管。

第三十八條每一會計年度結(jié)束后30日內(nèi)，由酒店總經(jīng)理組織編制上一年度會計報表，報送甲乙雙方。

第三十九條除本合同另有規(guī)定外，酒店會計的處理原則均參照《會計法》、《會計準則》、《財務(wù)通則》以及財政部和國家旅游局頒布的有關(guān)法規(guī)和政策以及行業(yè)會計制度執(zhí)行。

第十三章勞動人事管理

第四十條乙方應(yīng)根據(jù)酒店及酒店所在地的實際狀況，提出酒店機構(gòu)設(shè)置和員工編制方案。制定勞動用工計劃和酒店員工的工資、保險和福利待遇方案。以上方案和計劃報甲方批準后執(zhí)行（合同內(nèi)約定除外）。酒店員工的工資獎金補貼等收入為稅后收入。

第四十一條酒店實行全員勞動合同制。由總經(jīng)理代表酒店與各級員工簽訂勞動合同。勞動合同需報當?shù)貏趧有姓芾聿块T備案。

第十四章保險

第四十二條建筑及物業(yè)保險。甲方投保足夠的和該物業(yè)有關(guān)的建筑險，財產(chǎn)一切險，一切費用由甲方承擔，同時甲方也享有該保險所得的一切收益。

第四十三條酒店運營保險。經(jīng)營管理中所需投保的險種由乙方提出方案報甲方審批。該類保險費由酒店承擔，同時酒店也享有該類保險的一切收益。

第十五章酒店的損壞及修復

第四十四條在本合同有效期內(nèi)，如因任何已投保的災(zāi)害引起酒店任何部分遭到損壞，在索賠的基礎(chǔ)上，由乙方提出修復方案，經(jīng)甲方同意后，由甲方負責對酒店進行修復，并使修復后的酒店與遭損壞前盡可能相同，并保持原功能。

第四十五條在本合同有效期內(nèi)，由于乙方的原因，引起酒店或酒店的任何部分遭到損壞，在索賠的基礎(chǔ)上，由乙方提出修復方案，經(jīng)甲方同意后，對酒店進行修理、修復或重建，并使經(jīng)修復、修理后的酒店與遭損壞前盡可能相同，并保持原功能，同時應(yīng)追究乙方當事人責任。

第十六章法律法規(guī)的遵守

第四十六條乙方必須遵守國家和地方政府的法律法規(guī)規(guī)定，對酒店進行經(jīng)營管理。否則，因此而發(fā)生的經(jīng)濟損失及其他責任，乙方應(yīng)全部承擔。

第十七章違約及違約責任

第四十七條本合同任何一方單方面提出提前終止合同及其附件《本合同第五十五條規(guī)定的情形除外》，或任何一方不履行本合同規(guī)定的義務(wù)，并在接到對方的通知后30日內(nèi)仍不改正的，均構(gòu)成對本合同的違約。

違約方應(yīng)承擔相應(yīng)的違約責任，對其違約行為給守約方造成的經(jīng)濟損失承擔賠償責任。

本合同甲乙雙方都有違約行為，則應(yīng)按雙方違約責任的大小由雙方分別承擔違約責任。

必須經(jīng)甲乙雙方簽署書面協(xié)議方可生效。

第二十章合同的終止

第五十四條在下列情況下，本合同可以終止：

1、合同期限屆滿，甲乙雙方無意延長合同。

2、酒店因不可抗力遭受嚴重損失，無法繼續(xù)經(jīng)營。

3、一方不履行本合同及附件規(guī)定的義務(wù)，嚴重影響酒店的正常經(jīng)營，或?qū)е聡乐負p害他方的合法權(quán)益，另一方有權(quán)提出終止本合同，并要求違約方承擔違約責任。

4、甲乙雙方一致同意書面簽署終止本合同的協(xié)議。

5、如無特殊原因，乙方完成年經(jīng)營指標不足80%或連續(xù)兩年完不成經(jīng)營預算計劃指標時。

6、本合同規(guī)定的其他終止原因出現(xiàn)。

第二十一章不可抗力

第五十五條任何一方由于不可抗力而導致不能履行本合同規(guī)定的義務(wù)時，可不承擔違約責任，但是該方應(yīng)立即將事件情況及有關(guān)的證明文件通知另一方，并盡最大努力減少損失。

第二十二章爭議的解決

第五十六條凡因執(zhí)行本合同所發(fā)生的一切爭議，雙方應(yīng)通過友好協(xié)商解決。如協(xié)商不成，任何一方均有權(quán)向市仲裁委員會申請仲裁。

第五十七條在訴訟期間，除有爭議的事項外，雙方應(yīng)繼續(xù)履行本合同規(guī)定的其他條款。

第二十三章合同的生效和期限

第五十八條本合同用中文書寫，經(jīng)甲乙雙方蓋章簽字后生效。正式管理年限為連續(xù)營業(yè)年止。

具體時間為：年月日至年月日。

第五十九條在管理期限滿前半年，雙方對下一階段管理合同進行討論。

第二十五章其他

第六十條本合同的訂立、履行和解釋均受中華人民共和國法律管轄。

第六十一條本合同一式陸份，甲乙雙方各待叁份。

第7篇：經(jīng)營計劃報告范文

關(guān)鍵詞：國電錫林河公司；人力資源；薪酬績效管理

中國國電內(nèi)蒙古錫林河煤化工有限責任公司（以下簡稱該公司），有三家全資子公司，其主營業(yè)務(wù)分別是以煤炭銷售、運輸業(yè)務(wù)為主和目前仍處于建設(shè)期的熱力公司；另外還分別參股了兩家以運輸和工業(yè)化肥為主的公司。公司成立于2006年，2009年國電內(nèi)蒙古電力有限公司收購重組，截止2013年，公司資產(chǎn)總額261759萬元，比上年同期增加17984萬元；公司負債總額116087萬元，比上年同期增加18930萬元。公司所有者權(quán)益總額145672萬元，比上年同期減少946萬元。公司所有生產(chǎn)設(shè)備鏟車58臺、工程車輛20臺、鍋爐8臺。該公司共有員工865人，主要管理崗位以上人員171名，調(diào)整定員后主要管理崗位以上人員134名。

一、公司績效薪酬管理存在問題的原因分析

觀念陳舊。公司成立之前是一家民營礦業(yè)公司，企業(yè)管理者的觀念陳舊，只注重效益，對于企業(yè)整個管理體系的構(gòu)建和完善不重視。員工的企業(yè)主人翁意識較差，整個企業(yè)的績效薪酬體系不完善，企業(yè)實施績效薪酬管理中最大的障礙是觀念的問題，要想使績效薪酬管理得到實效，必須改變管理者的觀念，同時強調(diào)全員的績效意識。內(nèi)功修煉不夠。公司成立之前，人力資源經(jīng)理權(quán)限受到很多限制，甚至影響工作積極性。先前的人力資源工作對績效管理的意識很差，很難構(gòu)建完善公平的績效考評體系，在這些人力資源經(jīng)理的腦海里，績效管理意識仍停留在績效考核，沒有公平和完善的考評體系，其制定的人力資源薪酬政策就很難得到員工的認可。高層領(lǐng)導支持力度缺乏?？冃Ч芾淼膶嵤┍仨氁玫狡髽I(yè)高層管理者的支持，而國電錫林河公司企業(yè)的高層領(lǐng)導以往只注重企業(yè)的銷售，認為只要企業(yè)煤炭具有市場，那么其他一切都好說?？冃匠旯芾眢w系不完善。由于高層管理者不重視，加之企業(yè)的人力資源經(jīng)理缺乏理論深度，整個企業(yè)的績效管理相對簡單，不能將績效融于管理之中，缺乏過程的輔導和溝通。

二、完善公司薪酬管理制度的建議

1.設(shè)計合理的薪酬方案

（1）提高企業(yè)整體薪酬標準，建立以崗位工資為主的體系要提高員工的整體薪酬標準，使薪酬不僅發(fā)揮其基本保障功能，還要發(fā)揮其物質(zhì)激勵、刺激競爭功能。在職位分析、崗位測評的基礎(chǔ)上，設(shè)計本單位的基本工資制度。改革現(xiàn)行工資構(gòu)成，優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，簡化工資項目，增大崗位工資的比重，使崗位工資占工資收入的50%—70%左右，形成企業(yè)優(yōu)勝劣汰、崗位能上能下、收入能增能減的以崗位工資為主體的崗位績效工資制。（2）對現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)進行調(diào)整對于現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將現(xiàn)有的年獎、半年獎、季度獎、崗位工資、業(yè)績獎金的薪酬構(gòu)成模式調(diào)整為年獎、獎金/提成、基本工資的薪酬構(gòu)成模式。現(xiàn)有薪酬構(gòu)成中年獎、半年獎、季度獎與業(yè)績聯(lián)系不夠緊密，年終獎沒有與公司利潤掛鉤；崗位工資和業(yè)績獎金與考核結(jié)果聯(lián)系不緊密，員工認為基本工資偏低。改革后的薪酬構(gòu)成年獎分別于經(jīng)營總部和公司利潤聯(lián)系；獎金/提成獎金密切與績效結(jié)果聯(lián)系，拉開差距；在季度獎金和半年獎金中選取一項保留；將業(yè)績獎金和崗位工資合并為基本工資，基本工資根據(jù)年度考核結(jié)果調(diào)整。（3）建立職級序列，據(jù)此設(shè)計年收入規(guī)劃值，為薪酬計算確定假設(shè)數(shù)據(jù)針對經(jīng)營總部，根據(jù)現(xiàn)實情況職級劃分主要考慮：應(yīng)負責任、職位對公司的貢獻、知識、技能等因素。其中：技工序列根據(jù)操作熟練程度劃分；專業(yè)管理人員序列根據(jù)技能和資歷劃分；銷售人員序列根據(jù)技能和資歷劃分；經(jīng)理人員序列根據(jù)慣例職位高低劃分。根據(jù)職位收入、競爭對手、行業(yè)收入設(shè)立平均數(shù)額參考值。初步確定的人工成本，為計算提供原始假設(shè)數(shù)據(jù)，最后進行套入計算。（4）依據(jù)不同層次設(shè)計收入結(jié)構(gòu)，據(jù)以確定每個員工的月基本工資，促進自我學習積極性設(shè)立四個薪金浮動級別，比值為：基本月薪/績效工資。依據(jù)不同職位對公司業(yè)績的貢獻及影響力決定其獎金部分比例。浮動比例較高的職位，其收入與公司業(yè)績關(guān)聯(lián)性高，收益和風險同比上升不同序列職位與業(yè)績實現(xiàn)的相關(guān)度不同，用不同浮動比例體現(xiàn)工作與業(yè)績實現(xiàn)的掛鉤程度。其中：技工序列基本工資與獎金/提成的比例為8:2；專業(yè)管理人員序列基本工資與獎金/提成的比例為7:3；經(jīng)理人員序列基本工資與獎金/提成的比例為6:4；銷售人員序列基本工資與獎金/提成的比例為4:6。（5）在平衡基本工資的基礎(chǔ)上，相應(yīng)對公司高層建立一定的股權(quán)激勵政策股權(quán)激勵作為公司治理的一種有效手段，股權(quán)激勵“雙刃劍”功能明顯，“人性”與“狼性”相互交融，具有物質(zhì)性激勵、財產(chǎn)專屬性、市場交易性、風險收益共擔性等諸多特征。因此，建立合理的股權(quán)激勵政策對于中高層管理人員等人力資源也是一個很好的平臺。

2.建立KPI績效薪酬改革體系

KPI關(guān)鍵業(yè)績指標考評體系在操作中分為兩個層面，經(jīng)營總部和個人。經(jīng)營總部KPI管理體系以年度計劃為開始，經(jīng)營總部制定年度經(jīng)營目標，分解到各部，并形成經(jīng)營總部和各部KPI計劃表。KPI管理流程為：第一，制訂經(jīng)營計劃與財務(wù)預算，每年初，董事會下達下年度公司經(jīng)營目標和預算編制。第二，確定各崗位關(guān)鍵業(yè)績指標，對指標的可控度、指標計算的可操作度、公司價值/利潤的影響度三個判斷依據(jù)確值職位的關(guān)鍵業(yè)績指標。[7]第三，定期計算指標并制作報表，每過一定時期和周期，對指標進行核算，這個周期可以是季度、半年或者一年，根據(jù)市場情況和企業(yè)內(nèi)部實際情況對指標進行核算和調(diào)整，并制成報表，以便與以后的指標進行對比。KPI體系主要步驟為：第一步：計劃，制訂經(jīng)營計劃與財務(wù)預算。公司明確經(jīng)營目標后需要將整體目標分解到各個部門。公司經(jīng)營目標分為財務(wù)目標和非財務(wù)目標，財務(wù)目標中財務(wù)預算包括：營業(yè)收入和成本預算，營業(yè)、維護、管理、財務(wù)費用預算，營業(yè)稅、所得稅等各項稅費預算，固定資產(chǎn)投資、基建投資預算，模擬損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等。非財務(wù)目標中經(jīng)營計劃包括市場發(fā)展計劃，市場份額，客戶滿意度，人力資源計劃，新投資項目等。細化后匯總編制公司經(jīng)營計劃和預算，然后出報告表，通過預算的階段性調(diào)整，用一個可以爭取的目標不斷地引導公司各個部門調(diào)整經(jīng)營活動，最終實現(xiàn)公司預算目標。第二步：制定指標，確定各崗位關(guān)鍵業(yè)績指標。以計劃預算為基礎(chǔ)，每年年初公司人事部與公司高層經(jīng)理協(xié)商決定各部門及部門經(jīng)理的關(guān)鍵業(yè)績指標；不同職位的考評指標需反映其工作特征并指導其工作重點。不同層級人員應(yīng)有適合于其職位的關(guān)鍵業(yè)績指標，所有的考核指標的數(shù)據(jù)來源應(yīng)該一致；根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃與預算，組織制定各崗位的具體業(yè)績指標，并制定部門及部門經(jīng)理年度KPI計劃表。第三步：定期計算指標，并制作報表。KPI指標可分為財務(wù)類、運營類和管理類。將經(jīng)營情況公布，并根據(jù)期初制定的目標，以及公司經(jīng)營計劃及各部門計劃，參照評分標準進行打分。計算綜合KPI得分：各項KPI得分加權(quán)平均，得出KPI綜合評分。第四步：獎懲，以指標為中心進行獎懲和后續(xù)管理。每年年終進行年度業(yè)績考評，確定年度獎金分配方案。人事部負責平均本年度常規(guī)KPI考評分值,形成年度KPI分值，填寫部門經(jīng)理人員和部門年度業(yè)績考核結(jié)果。與各被考評的經(jīng)理人員進行個別交流，聽取該被考評經(jīng)理人員的意見和對初步考核結(jié)果的陳述，初步?jīng)Q定該部門或個人的獎懲方案。人事部匯總各獎懲方案編寫公司總體獎懲方案。由總經(jīng)理主持召開高層經(jīng)理經(jīng)營總結(jié)會議，決定公司的獎懲方案?？偨?jīng)理將獎懲方案向董事會匯報、批準。由直接上級通知下屬經(jīng)理獎懲方案，并進行必要的溝通，實施獎懲方案。

作者:李寧寧 黃華 單位:內(nèi)蒙古錫林河煤化工有限責任公司

參考文獻：

［1］仲理峰，時勘.績效管理的幾個基本問題［J］.南開管理評論，2002（3）.

第8篇：經(jīng)營計劃報告范文

關(guān)鍵詞：管理型會計信息系統(tǒng)；會計職能；管理決策

一、管理型會計信息系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展和加強內(nèi)部管理的需要，銀行業(yè)對會計的要求已從簡單的事后算賬、報賬轉(zhuǎn)變到參與經(jīng)營管理、對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施控制和考核上來。會計職能的內(nèi)涵和外延發(fā)生了深刻的變化，反映和監(jiān)督已不能完全概括會計的全部職能，參與決策、實施控制和考核正成為會計新的職能。這種內(nèi)部管理的需要和會計職能的轉(zhuǎn)變成為管理型會計信息系統(tǒng)發(fā)展的內(nèi)在動力，但目前管理型會計信息系統(tǒng)在實踐中的應(yīng)用大多還停留在探索階段，尚未構(gòu)成一個完整的應(yīng)用系統(tǒng)體系。其存在的問題：一是系統(tǒng)功能較單一，大多只是簡單地報表查詢、匯總以及財務(wù)比率分析。二是系統(tǒng)提供的信息大多是貨幣性信息，而一些重要的非貨幣性信息（如：資產(chǎn)質(zhì)量、風險控制、客戶關(guān)系等）不能及時披露。三是系統(tǒng)缺乏豐富的數(shù)據(jù)分析工具，不能有效地支持管理決策的制定。四是系統(tǒng)需求的提出、實際開發(fā)和應(yīng)用不統(tǒng)一，基本上是各部門各自為政，均從本部門的管理需要和角度出發(fā)來進行系統(tǒng)的開發(fā)和設(shè)計，存在著數(shù)據(jù)來源多頭、數(shù)據(jù)格式不一、功能單一重復且各部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能充分共享、造成資源浪費的情況。

而核算型會計信息系統(tǒng)卻發(fā)展迅速，從20世紀70年代的單機處理到80年代各類柜面業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和會計報表處理系統(tǒng)的應(yīng)用，從90年代各行全國聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和多元化自助服務(wù)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用到目前以數(shù)據(jù)大集中為標志的各業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)操作平臺的統(tǒng)一集成以及在此基礎(chǔ)上的相關(guān)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。截至目前，核算型會計信息系統(tǒng)已發(fā)展成具備事前審批、事中控制和事后監(jiān)督功能的一個比較完整的應(yīng)用系統(tǒng)。但管理型會計信息系統(tǒng)的建設(shè)卻一直進展緩慢，沒有重大突破，學術(shù)界對何謂“管理型”也一直爭議頗多。下面筆者將具體說明造成這種情況的原因，并從管理的本質(zhì)出發(fā)對管理型會計信息系統(tǒng)體系的構(gòu)建進行探討。

二、構(gòu)建管理型會計信息系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)

筆者以為，核算型會計信息系統(tǒng)之所以發(fā)展迅速并能很快地被推廣應(yīng)用，主要是因為它有明確的理論依據(jù)——復式記賬理論，系統(tǒng)采用的核算方法（即對數(shù)據(jù)的分類依據(jù)）與傳統(tǒng)手工會計記賬基本一致，而且金融企業(yè)會計制度對披露會計信息的財務(wù)會計報告格式也都有比較明確的規(guī)定。因此以復式記賬為理論基礎(chǔ)，以對外披露會計信息為目標，核算型會計信息系統(tǒng)開發(fā)起來得心應(yīng)手，相比之下管理型會計信息系統(tǒng)進展緩慢的主要原因是：

首先，理論上人們對于“管理”這一概念含糊不清，對于以何種管理思想、管理理論為開發(fā)依據(jù)，無論是學術(shù)界還是軟件開發(fā)行業(yè)一直沒有形成一致的看法，而這關(guān)系到管理型會計信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計思路問題。

其次，在實踐中不同規(guī)模、不同經(jīng)營范圍的銀行（包括同一銀行內(nèi)部不同部門）管理風格不同，要求系統(tǒng)提供的管理信息內(nèi)容也不同，要求輔助決策的程序不同，這種需求的多樣性也給管理型會計信息系統(tǒng)的開發(fā)增加了難度。

因此要想構(gòu)建一個有效的管理型會計信息系統(tǒng)首先要有一個科學的理論作指導，要尋找一個科學的理論必須要先弄清楚管理的本質(zhì)。自泰羅和法約爾開創(chuàng)管理學以來，學術(shù)界對“管理”的定義一直是眾說紛紜，如：“管理就是研究系統(tǒng)運行的規(guī)律，據(jù)此組織系統(tǒng)的活動，使系統(tǒng)不斷呈現(xiàn)出新的狀態(tài)”：“管理就是實行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的過程”：“管理的本質(zhì)是決策，或者說是圍繞著決策的制定和組織實施而展開的一系列活動”。上述觀點從不同角度描述了管理的特征，筆者以為最后一種觀點最能體現(xiàn)管理的本質(zhì)——即決策理論學派代表人赫伯特。西蒙提出的“管理就是決策”。西蒙的主要觀點如下：

（一）管理就是決策，決策貫穿于企業(yè)整個管理過程。決策是組織及其活動的基礎(chǔ)。組織是作為決策者的個人所組成的系統(tǒng)，組織的全部活動就是決策活動，對這種活動的管理實質(zhì)上就是制定一系列決策，如制定計劃的過程是決策；組織設(shè)計、機構(gòu)選擇、權(quán)力的分配屬于組織決策；實際同計劃標準的比較、檢測和評價標準的選擇屬于控制決策等?？傊瑳Q策貫穿于企業(yè)管理活動的各個方面和全部過程。

（二）決策過程。決策并非是一些不同的、間斷的瞬間行動，而是由一系列相互聯(lián)系的工作構(gòu)成的一個過程。這個過程包括四個階段：第一，情報活動——探查環(huán)境，尋求制定決策的條件。第二，設(shè)計活動——創(chuàng)造、制定和分析可能采取的行動方案。第三，抉擇活動——從可資利用的方案中選出一個適宜的特別行動方案。第四，審查活動——對過去的抉擇進行評價。一般來說，上述四個階段是順序進行的，而實際執(zhí)行過程中則要更復雜，在制定某一特定決策的每個階段，其本身就是一個小范圍的決策制定過程。

（三）程序化決策和非程序化決策。西蒙把企業(yè)的管理活動分為兩類：一類是例行活動，即一些重復出現(xiàn)的工作。有關(guān)這類活動的決策是經(jīng)常反復的，而且有一定的結(jié)構(gòu)，因此可以建立一定的決策程序。每當出現(xiàn)這類工作或問題時，就可以利用既定的程序來解決，這類決策活動叫程序化決策。另一類活動是非例行活動，不重復出現(xiàn)的，如新產(chǎn)品的開發(fā)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整等。這類問題在過去尚未發(fā)生過，或因為其確切的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)極其復雜，或因為其確切的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)捉摸不定，但因為其十分重要而需要用現(xiàn)裁現(xiàn)做的方式加以處理。解決這類問題的決策叫非程序化決策。

根據(jù)西蒙的決策理論，銀行的日常管理活動（主要包括經(jīng)營戰(zhàn)略的制定、財務(wù)計劃的制定、決策的執(zhí)行、業(yè)績的評價、風險的控制和管理、盈利能力分析等等）可劃分為程序化決策活動和非程序化決策活動兩大類。其中經(jīng)營戰(zhàn)略的制定通常關(guān)系到銀行未來生存與發(fā)展的經(jīng)營方向問題，且將會隨著經(jīng)濟環(huán)境、競爭態(tài)勢、技術(shù)、組織等因素的變動而變動，而這些因素很多又是事先無法精確預測的，沒有一個固有的程序來遵循，更多地需要決策者的判斷、直覺和創(chuàng)造。因此經(jīng)營戰(zhàn)略的制定通常屬于決策理論中的非例行活動，一般由高層管理者（主要指總、省行的行長）制定，實行的是非程序化決策。而財務(wù)計劃的制定、業(yè)績的評價、風險的控制和管理、盈利能力分析等管理活動通常是常規(guī)性的、反復性的、且結(jié)構(gòu)比較清晰明確，可以使用一些簡單的數(shù)學分析模型來解決，這些管理活動則屬于決策理論中的例行活動，一般由中層管理者（各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理）制定，實行的是程序化決策。至于前臺營業(yè)網(wǎng)點及其主管部門的業(yè)務(wù)活動則屬于決策的執(zhí)行活動，決策執(zhí)行的結(jié)果將通過會計核算系統(tǒng)進行反映。從經(jīng)營戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)計劃的制定到?jīng)Q策的執(zhí)行，到事后盈利能力分析和業(yè)績的評價，最后形成一個完整的決策過程。三、管理型會計信息系統(tǒng)的體系構(gòu)建

根據(jù)西蒙的決策理論，一個企業(yè)組織的全部活動就是決策活動，一個完整的決策活動包括情報、設(shè)計、抉擇和審查活動。因此構(gòu)建一個完整的管理型會計信息系統(tǒng)應(yīng)站在企業(yè)全局的高度，不僅要滿足中層管理者們?nèi)粘３绦蚧瘺Q策活動的需要，也要滿足高層管理者們非程序化決策活動的需要；不僅要滿足事后的財務(wù)分析、業(yè)績評價，更要滿足事前的市場預測、風險預警及戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)計劃的制定。一個完整的管理型會計信息系統(tǒng)要保證每個主要管理人員都能收到有用的數(shù)據(jù)信息和主要業(yè)績指標，通過這些信息和指標能夠幫助他們提高工作效率，對其負責的工作管理得更好，且隨著機構(gòu)管理層次的逐級下降能夠提供越來越詳細的管理信息。

（一）系統(tǒng)目標：輔助管理者決策、強化內(nèi)部管理、合理利用經(jīng)濟資源、提高經(jīng)濟效益。

（二）服務(wù)對象：銀行內(nèi)部中高層管理者

（三）數(shù)據(jù)源：包括內(nèi)部和外部。內(nèi)部數(shù)據(jù)源主要為會計核算系統(tǒng)反饋的經(jīng)營數(shù)據(jù)和其他業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（如：人力資源管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等）中的相關(guān)數(shù)據(jù)。外部數(shù)據(jù)源為同行業(yè)競爭對手的主要經(jīng)營數(shù)據(jù)、競爭戰(zhàn)略、市場份額、重要客戶的分布、貢獻及經(jīng)營狀況等。

（四）系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)。如下圖所示：

1.知識庫：該模塊主要是為中高層管理者制定決策時提供豐富的相關(guān)知識的支持。知識庫主要包含政府、監(jiān)管部門等的重要文件、本行的重要規(guī)章制度、同行業(yè)競爭對手的發(fā)展戰(zhàn)略、主要經(jīng)營數(shù)據(jù)、主要產(chǎn)品和市場份額、重要客戶的分布以及需求等內(nèi)容。隨著時間的推移知識庫將不斷更新，以便更有效地支持決策。

2.模型庫：該模塊主要是為中高層管理者制定決策，進行盈利預測、風險控制等管理活動時提供豐富的數(shù)學模型支持，如：投資決策模型、趨勢分析模型、線性（曲線）回歸分析模型、風險評價模型等。為便于用戶操作，模型庫在系統(tǒng)中可設(shè)計成模型字典，用戶通過瀏覽模型字典選擇不同的數(shù)學模型，系統(tǒng)再調(diào)用該模型相應(yīng)的子程序進行運算分析。

3.經(jīng)營計劃模塊：該模塊的主要功能是幫助銀行中高層管理者制定本企業(yè)未來發(fā)展目標的戰(zhàn)略計劃和戰(zhàn)術(shù)計劃。戰(zhàn)略計劃的制定如前所述屬于決策活動的非例行活動，通常關(guān)系到企業(yè)未來3到5年的發(fā)展目標，制定過程中考慮因素較多，更多地需要決策者的判斷、直覺和創(chuàng)造，這是一個參與人員最多、需要反復討論、反復修改的復雜過程，因此就要求系統(tǒng)能夠提供一個良好的人機對話環(huán)境，如可采用問答式、圖表式或菜單式來引導管理者制定出未來發(fā)展目標（即市場計劃、產(chǎn)品計劃、經(jīng)營計劃和危機處理計劃）。戰(zhàn)術(shù)計劃是戰(zhàn)略計劃的具體實施和補充，屬于決策活動中的例行活動，一般由計劃制定小組中的各部門根據(jù)總體戰(zhàn)略計劃制定本部門一個年度內(nèi)需要實現(xiàn)的市場、產(chǎn)品和經(jīng)營計劃（經(jīng)營計劃又包括資產(chǎn)負債計劃、收入計劃、費用計劃和資本支出預算）。戰(zhàn)略計劃和戰(zhàn)術(shù)計劃的制定很大程度上依賴業(yè)績評價、盈利預測以及知識庫等模塊的支持程度，在具體系統(tǒng)設(shè)計過程中，還應(yīng)注意以下兩個因素：

一是要注意吸收新的管理思想。例如：在競爭戰(zhàn)略管理方面澳大利亞新南威爾士大學的克利斯。斯泰爾斯（ChrisStyles）提出的“戰(zhàn)略車輪”方法，該方法通過8個步驟（即1.目前的績效；2.本行的產(chǎn)品優(yōu)勢；3.競爭對手狀況；4.進行目前的行業(yè)典范分析；5.預測未來5年內(nèi)本行業(yè)發(fā)展趨勢；6.分析未來5年內(nèi)客戶的需求；7.確定發(fā)展戰(zhàn)略目標；8.進行新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的設(shè)計，確定盈利目標）來綜合分析本企業(yè)所面臨的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅，最終確定發(fā)展目標，該方法對于開發(fā)創(chuàng)新競爭戰(zhàn)略就很富有啟發(fā)性。

二是要注意吸收新的信息技術(shù)。該模塊的設(shè)計應(yīng)充分借鑒決策支持系統(tǒng)的部分設(shè)計思路，特別是要注意借鑒、吸收近年來人類對人工智能、計算機神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的研究成果。

4.盈利能力分析模塊：該模塊是眾多管理決策中的核心部分，主要包括成本計算、盈利分析以及盈利預測三大子模塊。其中成本計算是盈利能力分析的基礎(chǔ)，該模塊負責收集各項支出、費用和數(shù)量數(shù)據(jù)，并向特定的成本對象（如各項產(chǎn)品）進行分配，如：活期存款產(chǎn)品的成本就包括賬戶維持成本、每筆交易成本等內(nèi)容。盈利分析則使用成本計算模塊產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與收入相對比形成盈利能力報告，該報告可以按機構(gòu)、按產(chǎn)品、按客戶進行分類統(tǒng)計，盈利分析結(jié)果也將為業(yè)績評價提供重要的評價數(shù)據(jù)。盈利預測模塊主要是在考慮歷史盈利狀況、戰(zhàn)略計劃目標、市場變化等因素對未來的盈利情況進行預測，預測時可使用模型庫中的趨勢分析模型、線性回歸分析模型等數(shù)學工具來進行，預測結(jié)果可作為制定下年度戰(zhàn)術(shù)計劃和未來戰(zhàn)略計劃的依據(jù)。

5.業(yè)績評價模塊：該模塊定期對各責任中心（可按機構(gòu)、按產(chǎn)品、按客戶）的經(jīng)營計劃執(zhí)行情況、經(jīng)營成果進行分析與評價，找出完成或未完成計劃目標的主客觀原因，為對責任中心的獎懲考核提供依據(jù)，其主要包括評價方案、財務(wù)業(yè)績和營銷業(yè)績?nèi)笞幽K。評價方案為管理者提供了各責任中心主要考核指標的評價標準，如：給出每一考核指標的權(quán)重系數(shù)、根據(jù)計劃完成情況進行打分、綜合打分的算法等等。財務(wù)業(yè)績主要是對本企業(yè)盈利能力、流動性、資本充足性等貨幣性信息指標的評價。營銷業(yè)績主要是對新增貸款、新增存款及所占市場份額、貸款質(zhì)量等非貨幣性信息指標的評價。無論是財務(wù)業(yè)績評價還是營銷業(yè)績評價，評價時除了同計劃目標相比，還要同歷史經(jīng)營成果、同競爭對手經(jīng)營成果相比，才能全面、客觀地反映本企業(yè)的整體經(jīng)營狀況。

6.風險控制管理模塊：該模塊主要是對銀行面臨的各種風險進行衡量、監(jiān)控并提供預警信息。銀行是高風險的經(jīng)營行業(yè)，在追求盈利最大化的同時如何降低、控制風險也是銀行日常經(jīng)營管理中的一項重要工作。銀行面臨的風險主要有利率風險、流動性風險、資本充足性風險、信用風險、外匯買賣風險和營業(yè)風險等六種風險，對不同的風險可通過不同的比率指標來衡量。其中控制目標子模塊負責定義管理者對各種風險管理的預期比率指標，風險監(jiān)控子模塊負責對各項比率指標進行計算并與預期比率指標對比分析，如發(fā)現(xiàn)風險向不利方向波動，系統(tǒng)將提示預警信息報告。此外對于利率風險、流動性風險、資本充足性風險等涉及資產(chǎn)負債管理的風險控制，系統(tǒng)還提供一些專用的數(shù)學模型進行分析控制，例如：利差管理模型、缺口管理模型、持續(xù)期分析模型和資產(chǎn)配置模型等。

四、結(jié)束語

本文僅對管理型會計信息系統(tǒng)的體系構(gòu)建提出了一些粗略的設(shè)想，真正開發(fā)起來還有很多具體問題需要考慮，如需要統(tǒng)籌考慮不同部門的信息需求、不同管理級次的用戶權(quán)限設(shè)置、與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和加工、輸出管理信息報告的格式等等。但筆者以為，核算型會計信息系統(tǒng)以復式記賬理論為基礎(chǔ)得到了飛速的發(fā)展和應(yīng)用，管理型會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計如以決策理論為依托，抓住管理的本質(zhì)規(guī)律，也將會走人一個新天地。

參考文獻：

[1]赫伯特。A.西蒙。管理決策的新科學[M].北京：中國社會科學出版社，1982.

[2]趙瑞安。西方銀行管理理念[M].北京：企業(yè)管理出版社，2003.

[3]孫耀君。西方管理學名著摘要[M].南昌：江西人民出版社，1995.

第9篇：經(jīng)營計劃報告范文

步驟一：測算經(jīng)營目標。根據(jù)上級下達的年度生產(chǎn)任務(wù)計劃，結(jié)合上級經(jīng)營指標測算相關(guān)規(guī)定和礦井自身的定額、限額，各級經(jīng)營管控部門測算出實際完全成本和實際利潤。步驟二：評估生產(chǎn)經(jīng)營目標。經(jīng)營目標測算后，將實際完全成本和內(nèi)部利潤與上級下達的計劃對比分析，重新評估，一是分析礦井生產(chǎn)接替和生產(chǎn)組織管理中的潛力，提出年度生產(chǎn)計劃的提升空間。二是通過建立節(jié)支降耗項目管理，提高材料回收復用、修舊利廢的工作力度，降低非生產(chǎn)性支出，確定年度完全成本的降低空間。步驟三：確定生產(chǎn)經(jīng)營目標。根據(jù)評估分析的生產(chǎn)和完全成本的提升空間，制定本單位的生產(chǎn)經(jīng)營目標。

2目標成本費用體系構(gòu)建

①財務(wù)科負責煤炭企業(yè)煤炭產(chǎn)品單位完全成本的總體目標管理；負責分解目標成本計劃，配合企管科制定目標成本考核辦法和考核方案等工作。

②企管科負責制定并下達生產(chǎn)經(jīng)營計劃、基本建設(shè)計劃及各類專項資金計劃。負責新建項目、改擴建及技改項目、續(xù)建項目的經(jīng)濟效益評價論證、績效考核和企業(yè)管理創(chuàng)新等工作。

③技術(shù)科負責年度地區(qū)接替安排，開拓巷道、生產(chǎn)巷修等切塊項目的施工設(shè)計、計劃審查及驗收考核工作。同時，根據(jù)采掘平衡關(guān)系，合理安排年度煤炭產(chǎn)量計劃目標和月度分解指標，指導生產(chǎn)區(qū)隊提升煤礦采掘機械化水平，提高工作效率，確保生產(chǎn)礦井安全、穩(wěn)產(chǎn)、高效。

④通防科負責區(qū)域瓦斯治理和瓦斯抽采利用考核和費用控制。

⑤地測科負責年度防治水方案的施工設(shè)計、組織實施及驗收考核工作，負責材料費用中防治水費用總額指標控制。

⑥調(diào)度室負責年度煤炭產(chǎn)量和質(zhì)量考核指標。根據(jù)各生產(chǎn)單位的采掘平衡關(guān)系，合理組織生產(chǎn)；強化煤質(zhì)管理，提高煤炭質(zhì)量。

⑦勞資科負責年度職工工資總額目標預算的控制、分配工作。負責合理優(yōu)化人力資源配置，全面提升噸煤工效，降低人工成本。

⑧供應(yīng)科負責噸煤材料費和儲備資金的總額控制。負責按照生產(chǎn)過程將材料費在科室和基層單位進行橫向和縱向分解，負責指導各區(qū)隊開展大型材料的重復利用和修舊利廢，強化材料的過程控制和現(xiàn)場管理，規(guī)避跑、冒、滴、漏，降低材料消耗。

⑨機運科負責噸煤電力成本、礦管設(shè)備大修費、租賃設(shè)備租賃費、機電設(shè)備配件的總額控制。負責建立合理的電力消耗定額，優(yōu)化電力系統(tǒng)運行調(diào)度，做好避峰就谷工作，降低電力成本消耗；負責指導生產(chǎn)區(qū)隊提升煤礦采掘機械化水平，提高工作效率，以及加強現(xiàn)場設(shè)備維護，確保設(shè)備運行效率，降低設(shè)備維修費用；通過內(nèi)部租賃市場構(gòu)建設(shè)備調(diào)劑平臺，加大內(nèi)部資產(chǎn)的優(yōu)化調(diào)劑，最大限度降低租賃費用支出。

⑩安監(jiān)科負責監(jiān)督安全費用的提取、計劃執(zhí)行情況，對安全投入效果進行綜合評價。負責安全質(zhì)量標準化投入的監(jiān)督和管理。輥輯訛福利科負責地面土建修理費及事物用品費用控制。輰輥訛辦公室負責區(qū)隊、科室電腦耗材、業(yè)務(wù)招待費的監(jiān)督、控制。輥輱訛宣傳科負責年度報刊、宣傳費用和印刷品費用控制。輥輲訛工會負責排版和標語制作費用控制。

3成本費用分解

3.1年度成本指標分解原則確保礦井年度成本總目標的完成；自上而下層層分解落實即下級主體分解落實上級主體下達的指標；誰負責誰分解。

3.2年度成本指標分解的依據(jù)依據(jù)上級成本責任主體下達的年度成本總指標；依據(jù)往年的定額、限額及同指標先進水平；依據(jù)礦井生產(chǎn)實際，必要時可對定額限額進行修訂。

3.3年度成本指標的分解程序

①按照自上而下、分級負責的原則，確定各級責任主體的年度成本總指標。

②各級成本責任主體根據(jù)上一級成本主體下達的年度總指標，結(jié)合預算年度內(nèi)各季度的計劃生產(chǎn)情況，將年度總指標分解到各季度。

③各級成本主體根據(jù)季度內(nèi)各月份的不同生產(chǎn)情況，分解落實各月份的具體指標。形成年、季、月度指標分解表。

4目標成本的控制

煤炭企業(yè)的成本控制應(yīng)對設(shè)計、采購、庫存、生產(chǎn)、銷售及售后等整個過程實施全面控制，而不僅是對直接發(fā)生在生產(chǎn)過程中的制造成本控制。嚴格成本評審，明確相關(guān)的簽字權(quán)限。成本控制目標一旦確定，成本管理部門應(yīng)及時對成本測算值作進一步拆分。材料采購堅持“三堂會審、貨比三家，最低價中標”的原則，充分進行市場調(diào)研，了解有關(guān)新工藝、新材料、積累廣泛的市場信息。材料樣板提早開始研究、完善。人力資源成本由人力資源部負責，依據(jù)項目規(guī)模及發(fā)展進度合理制度人員配備方案，預算人力資源成本。財務(wù)部依據(jù)項目《可行性研究報告》、《項目發(fā)展計劃》、《年度現(xiàn)金流量預算》，合理安排資金計劃，發(fā)揮集團資金統(tǒng)籌的優(yōu)勢，保證項目資金供求平衡，最大限度降低項目資金成本。

5生產(chǎn)經(jīng)營目標考核

5.1動態(tài)管理與分析建立安全生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)管理體系，一是建立安全生產(chǎn)經(jīng)營信息旬報表報送機制，完善各類信息傳遞程序。二是建立異動分析機制，將安全生產(chǎn)經(jīng)營完成情況與月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行對比分析，與分管單位結(jié)合找到異常出現(xiàn)的原因，制定措施并嚴格執(zhí)行。三是建立經(jīng)營快報機制，將安全生產(chǎn)經(jīng)營旬報表內(nèi)容和專題分析內(nèi)容以快報的形式發(fā)送相關(guān)單位和礦領(lǐng)導。

5.2生產(chǎn)經(jīng)營目標考核

5.2.1考核分工生產(chǎn)經(jīng)營目標辦公室負責收集、整理考核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，出具月度考核結(jié)果報送領(lǐng)導小組上審批；驗收部門負責生產(chǎn)任務(wù)完成情況的驗收；財務(wù)部門負責經(jīng)營目標的確認。

5.2.2目標成本考核依據(jù)月度計劃或經(jīng)過調(diào)整的月度計劃；上級考核結(jié)果；驗收部門對生產(chǎn)任務(wù)完成情況的驗收情況；財務(wù)部門確認的經(jīng)營目標完成情況。

5.2.3考核表的編制

①安全目標考核表中將年度目標作為計劃數(shù)，集團公司雙基考核和質(zhì)量標準化考核結(jié)果作為對科室考核表的實際數(shù)，礦對區(qū)隊的雙基考核和質(zhì)量標準化考核結(jié)果作為對區(qū)隊考核表的實際數(shù)。

②生產(chǎn)目標考核表中將月度計劃作為計劃數(shù)，實際驗收數(shù)量作為考核表的計劃數(shù)。③經(jīng)營目標考核表的內(nèi)部收入、單位完全成本和內(nèi)部利潤中將月度計劃作為計劃數(shù)，財務(wù)科出具的月度指標完成情況作為實際數(shù)。目標成本考核按照目標成本管控體系中要求執(zhí)行。

6實施效果

①財務(wù)科充分發(fā)揮財務(wù)管理職能，依靠盈虧平衡點等方法對當年生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反復預測，采取科學、合理的方法進行成本目標分解和管控，形成以財務(wù)預算為終點的經(jīng)營預測體系。

②財務(wù)科根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，通過經(jīng)營測算編制多種備選方案，為領(lǐng)導生產(chǎn)經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。

③通過經(jīng)營預測預算出影響企業(yè)經(jīng)營指標的有利和不利因素，提出降低成本和提高經(jīng)濟效益。