營(yíng)改增對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的影響

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摘要：“營(yíng)改增”也就是營(yíng)業(yè)稅收改征增值稅的簡(jiǎn)稱，它是國(guó)家實(shí)施的一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施。根據(jù)當(dāng)前財(cái)稅部門對(duì)“營(yíng)改增”工作計(jì)劃的報(bào)告，預(yù)計(jì)也將會(huì)在2016年之前完成金融保險(xiǎn)行業(yè)的“營(yíng)改增”計(jì)劃。這對(duì)于保險(xiǎn)公司的發(fā)展，將會(huì)產(chǎn)生非常重要的影響作用。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”也會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司的司績(jī)效與經(jīng)營(yíng)模式帶來更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?；诖耍疚木鸵浴盃I(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)公司績(jī)效與經(jīng)營(yíng)模式的影響為研究課題，并且從產(chǎn)險(xiǎn)角度對(duì)其進(jìn)行深入化的闡述和探索。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；保險(xiǎn)公司；公司績(jī)效；經(jīng)營(yíng)模式

營(yíng)業(yè)稅收改征增值稅是國(guó)家實(shí)施的一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，也是當(dāng)前我們國(guó)家稅制改革當(dāng)中的重要措施。自2011年以來，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局就聯(lián)合下發(fā)“營(yíng)改增”的試點(diǎn)改革方式。時(shí)至今日，“營(yíng)改增”的實(shí)施已經(jīng)歷經(jīng)5年的時(shí)間，借鑒其他行業(yè)“營(yíng)改增”的實(shí)施，預(yù)計(jì)也將對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來深遠(yuǎn)的影響。

一、“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的影響

針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)模式的影響，首先應(yīng)該對(duì)保險(xiǎn)金融行業(yè)有一個(gè)較為深刻的認(rèn)知，明確保險(xiǎn)金融行業(yè)與實(shí)體企業(yè)的差異。保險(xiǎn)金融行業(yè)是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)契約風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在營(yíng)改稅后，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入的影響有以下兩方面的改動(dòng)：一是保費(fèi)收入將由不包含稅收入和增值稅兩部分構(gòu)成，在現(xiàn)行保險(xiǎn)費(fèi)率不變的情況下，保費(fèi)收入相應(yīng)將減少；二是：保險(xiǎn)公司能開具增值稅專用發(fā)票，被保險(xiǎn)企業(yè)以后也能進(jìn)行納稅抵扣，相應(yīng)被保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)購(gòu)買意愿將更強(qiáng)烈，整體保源將有所增加。“營(yíng)改增”的改革，將從收入全額的一定比例，對(duì)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，變?yōu)檎魇赵鲋刀?，理論上講，這會(huì)減少保險(xiǎn)公司的稅務(wù)成本，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”的改革，大大減少了，企業(yè)重復(fù)納稅的弊端。簡(jiǎn)言之，在當(dāng)下雙稅并存情況下，保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅納稅人承擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”的稅制改革方向表明，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”不僅可以兼顧財(cái)政收入與企業(yè)稅負(fù)，而且還具有較強(qiáng)的操控性。這對(duì)于當(dāng)下保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)來講，將會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響作用。時(shí)至今日，保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”或許會(huì)采用一般征收方式對(duì)“營(yíng)改增”的改革進(jìn)行推進(jìn)，原保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅下免稅業(yè)務(wù)有望繼續(xù)免征增值稅，使得保險(xiǎn)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。

二、“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)公司績(jī)效的影響

首先，營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)公司的績(jī)效影響應(yīng)該體現(xiàn)在收入的計(jì)量、成本費(fèi)用的抵扣等方面，因?yàn)闋I(yíng)改增政策的實(shí)施，使得保險(xiǎn)公司現(xiàn)今上繳的稅收金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于之前的稅收金額，這樣一來，保險(xiǎn)公司就可以將更多的收益資金，投入到內(nèi)部的產(chǎn)險(xiǎn)發(fā)展當(dāng)中，而且營(yíng)改增進(jìn)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)效益同樣有顯著的促進(jìn)作用，但這也要求保險(xiǎn)公司提高稅務(wù)籌劃能力，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部的產(chǎn)險(xiǎn)規(guī)劃，專門建立稅務(wù)管理部門，制定一個(gè)合理的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制。一直以來保險(xiǎn)業(yè)的稅制征收就存在多處漏洞，很多案例都表明保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅的征收，采用簡(jiǎn)單的征收方式，是非常不合理的。因而，保險(xiǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”改革中也充分的考慮到保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性。這樣一來，“營(yíng)改增”的改革可以規(guī)避一部分增值稅征收的不合理部分的，減少保險(xiǎn)企業(yè)的重復(fù)納稅避免，進(jìn)而增加保險(xiǎn)企業(yè)的公司績(jī)效。例如一個(gè)中型的產(chǎn)險(xiǎn)公司而言，每日的業(yè)務(wù)量可達(dá)幾十萬(wàn)筆。例如眾安保險(xiǎn)那樣的互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)公司，一份退貨的運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)僅賣四毛錢，但在雙十一當(dāng)日就成交了1.5億筆。由此可見，交易數(shù)額的龐大。從這交易金額中也可以看出保險(xiǎn)企業(yè)的每年的盈利都比較高?！盃I(yíng)改增”的改革是對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)盈利能力、整體資產(chǎn)狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等方面的全面考核，也是借助于此來作為衡量保險(xiǎn)企業(yè)公司績(jī)效是否盈利的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。其次，“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)公司績(jī)效的影響大小，還取決于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)與其他企業(yè)在本質(zhì)上有很大的區(qū)別，所以在成本的劃分上有很大的不同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本由賠付成本和費(fèi)用成本組成，“營(yíng)改增”實(shí)施之前，賠付成本全額作為成本扣除，“營(yíng)改增”實(shí)施之后，賠付成本將根據(jù)取得賠付發(fā)票不同而可以將部分成本進(jìn)行納稅抵扣，但隨著行業(yè)簡(jiǎn)化理賠手續(xù)以及免維修發(fā)票等優(yōu)惠理賠政策的推行，將對(duì)稅務(wù)抵扣帶來了不少的難度，如不能抵扣將增加公司的稅務(wù)成本；費(fèi)用成本主要由業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)組成。

三、“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)模式的影響

1.“營(yíng)改增”有利于保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?！盃I(yíng)改增”是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅，它是一種結(jié)構(gòu)性調(diào)整。尤其是對(duì)于盈利額較大的保險(xiǎn)企業(yè)而言，“營(yíng)改增”改革極大地促進(jìn)了保險(xiǎn)企業(yè)公司績(jī)效的增長(zhǎng)，而且對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也帶來深遠(yuǎn)的影響。首先，礙于“營(yíng)改增”所帶來征收稅額的減少，保險(xiǎn)企業(yè)可以拓展多種產(chǎn)險(xiǎn)的運(yùn)行模式。對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者而言，實(shí)施“營(yíng)改增”改革，不僅消除了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的稅制障礙，打通抵扣鏈條，還理順抵扣關(guān)系。從另一種角度而言，稅制改革實(shí)現(xiàn)了“道道征收、全額征收”的營(yíng)業(yè)稅稅制到“環(huán)環(huán)征稅、層層抵扣”的轉(zhuǎn)型，最終完成了“增值額部分”征稅的增值稅稅制轉(zhuǎn)變。這為保險(xiǎn)企業(yè)的稅額繳納節(jié)省了很大一筆費(fèi)用，而且因?yàn)椤盃I(yíng)改增”保險(xiǎn)企業(yè)可將更多的資金投入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，例如產(chǎn)險(xiǎn)類目的增多，或是產(chǎn)業(yè)保額的變更，以此吸引更多的人參與到產(chǎn)險(xiǎn)的投保中。

2.“營(yíng)改增”給保險(xiǎn)企業(yè)管理提出更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。營(yíng)改增后，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)列支的發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票，將直接影響公司的經(jīng)營(yíng)成本，支付的員工銷售績(jī)效工資能否作為增值稅的扣除項(xiàng)目也值得探討，同時(shí)公司支付的手續(xù)費(fèi)分公司向公司支付和向個(gè)人人支付，個(gè)人人能否取得增值稅專用發(fā)票，也將直接影響公司的經(jīng)營(yíng)成本，這些收入、成本的計(jì)量和合理列支都將影響公司的經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而要求保險(xiǎn)公司提高稅務(wù)籌劃能力，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理模式提出了新的要求，因而需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)模式的調(diào)整，提升企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)水平。具體表現(xiàn)為加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)機(jī)制的統(tǒng)籌管理，鑒于營(yíng)改增的背景下，大力倡導(dǎo)稅務(wù)管理的科學(xué)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，使得保險(xiǎn)企業(yè)的每一筆稅務(wù)資金都能夠做到查無(wú)、科學(xué)合理。此外，針對(duì)保險(xiǎn)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員必須做到稅務(wù)公正透明化，減少上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)資金的徇私舞弊行為。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)業(yè)稅收改征增值稅是國(guó)家實(shí)施的一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，也是當(dāng)前我們國(guó)家稅制改革當(dāng)中的重要措施。自2011年至今日，“營(yíng)改增”的實(shí)施已經(jīng)歷經(jīng)4年的時(shí)間。其中“營(yíng)改增”在保險(xiǎn)企業(yè)的產(chǎn)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)的公司績(jī)效上以及經(jīng)營(yíng)模式上，都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，例如在保險(xiǎn)企業(yè)的公司績(jī)效上，因?yàn)闋I(yíng)改增的改革大大的減少了保險(xiǎn)企業(yè)的稅收繳納金額，給予保險(xiǎn)企業(yè)帶來更多的盈利額。而在當(dāng)下的產(chǎn)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式上也因?yàn)闋I(yíng)改增的改革，保險(xiǎn)企業(yè)開始積極拓展多種產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，以此為企業(yè)帶來更多的盈利額。

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作者：黃明利 單位：永誠(chéng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司湖南分公司