營改增對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的影響

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摘要：“營改增”也就是營業(yè)稅收改征增值稅的簡稱，它是國家實施的一項結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施。根據(jù)當前財稅部門對“營改增”工作計劃的報告，預計也將會在2016年之前完成金融保險行業(yè)的“營改增”計劃。這對于保險公司的發(fā)展，將會產(chǎn)生非常重要的影響作用。與此同時，“營改增”也會對保險公司的司績效與經(jīng)營模式帶來更為嚴峻的挑戰(zhàn)。基于此，本文就以“營改增”對保險公司績效與經(jīng)營模式的影響為研究課題，并且從產(chǎn)險角度對其進行深入化的闡述和探索。

關(guān)鍵詞：“營改增”；保險公司；公司績效；經(jīng)營模式

營業(yè)稅收改征增值稅是國家實施的一項結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，也是當前我們國家稅制改革當中的重要措施。自2011年以來，經(jīng)國務院批準，國家稅務總局就聯(lián)合下發(fā)“營改增”的試點改革方式。時至今日，“營改增”的實施已經(jīng)歷經(jīng)5年的時間，借鑒其他行業(yè)“營改增”的實施，預計也將對財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營帶來深遠的影響。

一、“營改增”對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的影響

針對“營改增”對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營模式的影響，首先應該對保險金融行業(yè)有一個較為深刻的認知，明確保險金融行業(yè)與實體企業(yè)的差異。保險金融行業(yè)是經(jīng)營保險契約風險的行業(yè)，在營改稅后，保險公司的保費收入的影響有以下兩方面的改動：一是保費收入將由不包含稅收入和增值稅兩部分構(gòu)成，在現(xiàn)行保險費率不變的情況下，保費收入相應將減少；二是：保險公司能開具增值稅專用發(fā)票，被保險企業(yè)以后也能進行納稅抵扣，相應被保險企業(yè)的保險購買意愿將更強烈，整體保源將有所增加?！盃I改增”的改革，將從收入全額的一定比例，對企業(yè)征收營業(yè)稅，變?yōu)檎魇赵鲋刀?，理論上講，這會減少保險公司的稅務成本，因為“營改增”的改革，大大減少了，企業(yè)重復納稅的弊端。簡言之，在當下雙稅并存情況下，保險企業(yè)的增值稅納稅人承擔了營業(yè)稅。根據(jù)保險業(yè)“營改增”的稅制改革方向表明，對保險業(yè)實施“營改增”不僅可以兼顧財政收入與企業(yè)稅負，而且還具有較強的操控性。這對于當下保險企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營來講，將會產(chǎn)生深遠的影響作用。時至今日，保險業(yè)“營改增”或許會采用一般征收方式對“營改增”的改革進行推進，原保險企業(yè)的營業(yè)稅下免稅業(yè)務有望繼續(xù)免征增值稅，使得保險企業(yè)真正實現(xiàn)企業(yè)的增值。

二、“營改增”對保險公司績效的影響

首先，營改增對保險公司的績效影響應該體現(xiàn)在收入的計量、成本費用的抵扣等方面，因為營改增政策的實施，使得保險公司現(xiàn)今上繳的稅收金額遠遠低于之前的稅收金額，這樣一來，保險公司就可以將更多的收益資金，投入到內(nèi)部的產(chǎn)險發(fā)展當中，而且營改增進對公司的經(jīng)營效益同樣有顯著的促進作用，但這也要求保險公司提高稅務籌劃能力，加強對公司內(nèi)部的產(chǎn)險規(guī)劃，專門建立稅務管理部門，制定一個合理的稅務籌劃機制。一直以來保險業(yè)的稅制征收就存在多處漏洞，很多案例都表明保險企業(yè)的增值稅的征收，采用簡單的征收方式，是非常不合理的。因而，保險業(yè)的“營改增”改革中也充分的考慮到保險業(yè)經(jīng)營的特殊性。這樣一來，“營改增”的改革可以規(guī)避一部分增值稅征收的不合理部分的，減少保險企業(yè)的重復納稅避免，進而增加保險企業(yè)的公司績效。例如一個中型的產(chǎn)險公司而言，每日的業(yè)務量可達幾十萬筆。例如眾安保險那樣的互聯(lián)網(wǎng)保險公司，一份退貨的運費險僅賣四毛錢，但在雙十一當日就成交了1.5億筆。由此可見，交易數(shù)額的龐大。從這交易金額中也可以看出保險企業(yè)的每年的盈利都比較高?！盃I改增”的改革是對保險企業(yè)盈利能力、整體資產(chǎn)狀況、債務風險和保險企業(yè)的經(jīng)營增長等方面的全面考核，也是借助于此來作為衡量保險企業(yè)公司績效是否盈利的一個標準。其次，“營改增”對保險公司績效的影響大小，還取決于財產(chǎn)保險公司的財產(chǎn)保險公司的成本。因為財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營與其他企業(yè)在本質(zhì)上有很大的區(qū)別，所以在成本的劃分上有很大的不同，財產(chǎn)保險公司的成本由賠付成本和費用成本組成，“營改增”實施之前，賠付成本全額作為成本扣除，“營改增”實施之后，賠付成本將根據(jù)取得賠付發(fā)票不同而可以將部分成本進行納稅抵扣，但隨著行業(yè)簡化理賠手續(xù)以及免維修發(fā)票等優(yōu)惠理賠政策的推行，將對稅務抵扣帶來了不少的難度，如不能抵扣將增加公司的稅務成本；費用成本主要由業(yè)務及管理費用和手續(xù)費組成。

三、“營改增”對保險公司經(jīng)營模式的影響

1.“營改增”有利于保險企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?！盃I改增”是一項結(jié)構(gòu)性減稅，它是一種結(jié)構(gòu)性調(diào)整。尤其是對于盈利額較大的保險企業(yè)而言，“營改增”改革極大地促進了保險企業(yè)公司績效的增長，而且對保險企業(yè)的經(jīng)營模式也帶來深遠的影響。首先，礙于“營改增”所帶來征收稅額的減少，保險企業(yè)可以拓展多種產(chǎn)險的運行模式。對于保險企業(yè)的經(jīng)營者而言，實施“營改增”改革，不僅消除了企業(yè)運營的稅制障礙，打通抵扣鏈條，還理順抵扣關(guān)系。從另一種角度而言，稅制改革實現(xiàn)了“道道征收、全額征收”的營業(yè)稅稅制到“環(huán)環(huán)征稅、層層抵扣”的轉(zhuǎn)型，最終完成了“增值額部分”征稅的增值稅稅制轉(zhuǎn)變。這為保險企業(yè)的稅額繳納節(jié)省了很大一筆費用，而且因為“營改增”保險企業(yè)可將更多的資金投入到企業(yè)經(jīng)營當中，例如產(chǎn)險類目的增多，或是產(chǎn)業(yè)保額的變更，以此吸引更多的人參與到產(chǎn)險的投保中。

2.“營改增”給保險企業(yè)管理提出更高標準的要求。營改增后，業(yè)務及管理費列支的發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票，將直接影響公司的經(jīng)營成本，支付的員工銷售績效工資能否作為增值稅的扣除項目也值得探討，同時公司支付的手續(xù)費分公司向公司支付和向個人人支付，個人人能否取得增值稅專用發(fā)票，也將直接影響公司的經(jīng)營成本，這些收入、成本的計量和合理列支都將影響公司的經(jīng)營效益，進而要求保險公司提高稅務籌劃能力，對公司的經(jīng)營管理模式提出了新的要求，因而需要進行經(jīng)營模式的調(diào)整，提升企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營水平。具體表現(xiàn)為加強保險企業(yè)稅務機制的統(tǒng)籌管理，鑒于營改增的背景下，大力倡導稅務管理的科學運營機制，使得保險企業(yè)的每一筆稅務資金都能夠做到查無、科學合理。此外，針對保險公司的高層領(lǐng)導人員必須做到稅務公正透明化，減少上層領(lǐng)導對稅務資金的徇私舞弊行為。

四、結(jié)語

綜上所述，營業(yè)稅收改征增值稅是國家實施的一項結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，也是當前我們國家稅制改革當中的重要措施。自2011年至今日，“營改增”的實施已經(jīng)歷經(jīng)4年的時間。其中“營改增”在保險企業(yè)的產(chǎn)險運營的公司績效上以及經(jīng)營模式上，都產(chǎn)生了深遠的影響，例如在保險企業(yè)的公司績效上，因為營改增的改革大大的減少了保險企業(yè)的稅收繳納金額，給予保險企業(yè)帶來更多的盈利額。而在當下的產(chǎn)險經(jīng)營模式上也因為營改增的改革，保險企業(yè)開始積極拓展多種產(chǎn)業(yè)經(jīng)營模式，以此為企業(yè)帶來更多的盈利額。

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作者：黃明利 單位：永誠財產(chǎn)保險股份有限公司湖南分公司