營改增對鐵路運輸企業(yè)的影響對策研究

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摘要:闡述了“營改增”實施的意義，從降低運輸成本、提高管理水平、統(tǒng)一管理稅務三方面，分析了“營改增”對鐵路運輸企業(yè)產(chǎn)生的影響，并探討了相對應的措施，以保證鐵路運輸企業(yè)“營改增”的順利實施。

關鍵詞:營改增，鐵路運輸，發(fā)票，基礎設施

我國在“十二五”期間一項重大的稅制改革，就是“營改增”，即營業(yè)稅改征增值稅政策。其核心在于消除重復征稅，促進社會分工協(xié)作與服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。在鐵路運輸行業(yè)實施“營改增”，將有助于擴大鐵路運輸企業(yè)的大型化與規(guī)?；a(chǎn)業(yè)鏈的延伸和內(nèi)部專業(yè)細化分工。不僅如此，國家財政稅收也得以增加，國民經(jīng)濟能更快更好地發(fā)展。本文圍繞“營改增”對鐵路運輸企業(yè)的意義與影響，為其如何保證鐵路運輸企業(yè)的健康、平穩(wěn)運行進行分析與研究。

1鐵路運輸業(yè)“營改增”的意義

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會分工不斷細化，營業(yè)稅和增值稅兩大流轉稅并存的局面使得社會財富分配越來越不公平，極大影響了社會經(jīng)濟的發(fā)展。其影響主要表現(xiàn)在重復征稅現(xiàn)象愈加嚴重與抵扣鏈條的中斷。首先，由于營業(yè)收入總額的計稅方式是全額計稅，外購材料與勞務中已納增值稅額不能進行抵扣，導致納稅人既繳納了增值稅又必須再次繳納營業(yè)稅，造成重復征稅，加重了企業(yè)納稅人負擔。其次，增值稅普遍使用發(fā)票扣稅法，即應納增值稅額等于納稅人在銷售環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票上的銷項稅額減去采購環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票的進項稅額。如果無法在采購環(huán)節(jié)中取得無可抵扣進項稅增值稅專用發(fā)票，從而導致納稅人必須多交增值稅。而其中，我國現(xiàn)行營業(yè)稅存在的最大問題就是重復征稅。所以，實行“營改增”稅制改革優(yōu)化增值稅制度，有助于實現(xiàn)各行業(yè)間稅負均衡，加快我國的經(jīng)濟結構轉型，促進國民經(jīng)濟均衡發(fā)展。這不僅對鐵路運輸行業(yè)有著深遠的意義，更對促進各行業(yè)更快更好地發(fā)展具有重要意義。

2“營改增”對鐵路運輸業(yè)的影響

在鐵路運輸企業(yè)中，運輸收入全額上繳總公司，然后由總公司進行清算確認后的收入作為企業(yè)的“主營業(yè)務收入”。實行營改增前，企業(yè)“主營業(yè)務收入”的核算金額是含營業(yè)稅的收入額，而之后，“主營業(yè)務收入”的核算則是不包含增值稅的“稅后收入”，這將使得鐵路運輸企業(yè)的營業(yè)收入大幅降低。另一方面，通過分析鐵路運輸企業(yè)的成本發(fā)現(xiàn)，可用于抵扣的增值稅進項稅額較少。由于鐵路運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是大部分線路及房屋等，其在采購環(huán)節(jié)購置費用中的進項稅額無法進行抵扣，這樣就導致了鐵路運輸企業(yè)成本偏高，利潤明顯減少。“營改增”的全面實施，一方面基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，另一方面規(guī)范完善了增值稅制度，有利于加快我國企業(yè)的經(jīng)濟結構轉型，增強企業(yè)經(jīng)營活力。“營改增”對鐵路運輸企業(yè)的影響主要有以下幾個方面。

2．1降低鐵路企業(yè)運輸成本

鐵路運輸業(yè)實行“營改增”，從長遠看來對降低鐵路企業(yè)運輸成本是極其有利的。實施“營改增”后，增值稅的計算將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，進項稅得到了一定的抵扣，不必進行增值稅的重復征收。鐵路運輸企業(yè)對可以其固定資產(chǎn)進行進項稅額抵扣，這不僅能減少企業(yè)的應納增值稅，而且固定資產(chǎn)折舊的抵扣使得費用減少，在固定資產(chǎn)的使用期間能增加企業(yè)的利潤。“營改增”的實施促使鐵路企業(yè)進一步調整優(yōu)化經(jīng)營結構與模式，推動了鐵路運輸行業(yè)的進一步發(fā)展。

2．2促進鐵路企業(yè)改革，提高管理水平

隨著國民經(jīng)濟快速發(fā)展，交通基礎設施不斷升級完善，鐵路運輸業(yè)的壟斷優(yōu)勢將會逐漸被打破，“營改增”全面實施后促使鐵路運輸企業(yè)必須立足于市場，提高其服務水平，不斷加大力度挖潛提效，積極參與市場競爭，這樣才能提高企業(yè)利潤，在運輸市場中獲得更大的份額。鐵路企業(yè)不僅要優(yōu)化經(jīng)營管理模式，還要加強進項抵扣，及時辦理進項抵扣稅務認證等基礎工作，提升鐵路企業(yè)內(nèi)部核算與管理水平，加快鐵路企業(yè)整體管理機制的轉型，提高企業(yè)管理水平，才能更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢。

2．3實現(xiàn)稅務統(tǒng)一管理

按照營業(yè)稅運輸業(yè)稅目，運輸企業(yè)需繳納的營業(yè)稅占運輸收入的3%，其他業(yè)務收入應稅行為涉及的稅種不僅有營業(yè)稅，還包含增值稅，而營業(yè)稅納稅與增值稅納稅的業(yè)務極其繁多。實行“營改增”以后，有利于實現(xiàn)內(nèi)部核算及管理的統(tǒng)一。

3鐵路運輸業(yè)

“營改增”的對策目前鐵路運輸企業(yè)在“營改增”實施過程中仍存在著一些問題，鐵路運輸企業(yè)也要認識到稅制改革帶來的機遇和挑戰(zhàn)。面對這些機遇與挑戰(zhàn)，積極制定應對措施，避免不利影響，積極準備，保證“營改增”的順利實施。

3．1完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管理制度

鐵路運輸企業(yè)為了應對稅制改革帶來的沖擊，“營改增”帶來的機遇與挑戰(zhàn)，首先必須要從企業(yè)內(nèi)部進行改革，完善其各項管理制度，整改重建其內(nèi)部結構。各部門之間的聯(lián)系要協(xié)調好，加強各部門的合作關系。例如當需繳納增值稅時，業(yè)務部門必須及時向財務部門提供計算期內(nèi)運輸收入的應納稅額，然后計算出應繳納的增值稅及其附加的稅額。在取得增值稅發(fā)票、發(fā)票認證、繳納增值稅，繳納增值稅匯總這一過程中需要各個部門的密切配合。同時，企業(yè)內(nèi)部應修訂與完善企業(yè)的管理規(guī)章制度，對每一對象及行為進行規(guī)范，通過對各方面的規(guī)章制度進行完善，以達到適應新的稅制改革的目的。

3．2制訂適合的經(jīng)營方案

我國全面實施“營改增”的稅制改革后，鐵路運輸企業(yè)的會計體制將會產(chǎn)生極大的變化，企業(yè)各部門都應該做好準備應對這一稅制的改革，合理調整企業(yè)的整體預算，制訂符合潮流的經(jīng)營方案與經(jīng)營規(guī)劃，將企業(yè)的稅負減少到最低，增加資金流量。

3．3提高企業(yè)財務人員技能與素質

“營改增”不僅僅只是稅種變化，它的改革牽扯到的是整個會計核算體系的改變。這一變化使得企業(yè)對財務人員的職業(yè)能力與素養(yǎng)提出了更高要求，所以完善會計核算體系其中一個重要的環(huán)節(jié)就是要加強對企業(yè)的財務人員技能素養(yǎng)的訓練與培養(yǎng)。通過系統(tǒng)的業(yè)務培訓，切實提高財務人員的能力水平。首先，鐵路運輸企業(yè)應該加大對會計從業(yè)人員的培訓力度，提高其技能素質與業(yè)務水平。其次，企業(yè)在會計核算管理方面上需完善相關的規(guī)章制度與審批程序。例如，加大對增值稅專用發(fā)票的管理力度，嚴格審核其具體金額、付款單位等信息，杜絕虛開代開發(fā)票的現(xiàn)象。

3．4爭取國家政策支持

“營改增”采取試點改革的方式，在某些領域與地區(qū)率先實行，是國家一項重大的稅制改革。由于“營改增”的實施仍存在許多問題，在稅負上給鐵路運輸企業(yè)增加了不少風險。為了合理規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營困難的風險，企業(yè)就稅負增加問題應積極向國家申請出臺的相關政策，盡力爭取將目前鐵路運輸企業(yè)投入最大線路資產(chǎn)在購置過程中承擔的增值稅進項稅納入抵扣范圍。同時，鐵路企業(yè)還可以積極和各級政府、稅務機關進行溝通協(xié)調，爭取國家相關政策的補貼，盡可能減小不利的影響。

4結語

“營改增”政策是我國稅制改革的重大舉措，此項稅制的改革有利于我國服務業(yè)發(fā)展與制造業(yè)轉型升級。而鐵路運輸企業(yè)應積極把握機遇，加強企業(yè)內(nèi)部管理、完善會計核算體系、提升會計從業(yè)人員能力水平等，并制定適合企業(yè)發(fā)展的方案與制度，更好地應對挑戰(zhàn)，保證鐵路運輸企業(yè)“營改增”的順利實施。

參考文獻:

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［3］唐天祥．“營改增”對鐵路運輸收入的影響及對策［J］．鐵道經(jīng)濟研究，2015(10):29-30．

作者:齊飛 單位:西山煤電鐵路公司