流動資金測算管理辦法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的流動資金測算管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：流動資金測算管理辦法范文

關(guān)建詞:商業(yè)銀行 貸后管理 現(xiàn)狀 對策

中圖分類號:F830.5 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)08-185-02

2008年以來,為積極應(yīng)對全球日益蔓延的經(jīng)濟危機,我國實施了積極的貨幣政策、財政政策,商業(yè)銀行的各項信貸業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展,信貸規(guī)模急劇膨脹,為我國拉動內(nèi)需、促進增長,迅速走出經(jīng)濟危機陰影發(fā)揮了重要作用。但同時也應(yīng)看到,長期以來,貸后管理一直是我國國有銀行信貸管理的薄弱環(huán)節(jié),由于在信貸經(jīng)營中存在的慣性思維和做法,當前的貸后管理工作仍然存在著許多問題。最近銀監(jiān)總會下達了商業(yè)銀行《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務(wù)指引》、《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》(以下簡稱"三個辦法一個指引"),已將貸后管理問題作為商業(yè)銀行信貸管理的重要環(huán)節(jié)予以強調(diào)和規(guī)范,充分說明加強貸后管理的重要性。尤其是在信貸總量急速擴大的條件下,貸后管理工作的相對滯后,成為國有商業(yè)銀行信貸管理一大隱憂。

那么,在我國積極的貨幣政策條件下,國有商業(yè)銀行如何加強貸后管理工作,來確保信貸資產(chǎn)安全?筆者談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、商業(yè)銀行貸后管理的內(nèi)涵及其重要意義

貸后管理是指從貸款發(fā)放或其他信貸業(yè)務(wù)(包括表內(nèi)業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)、投行業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等等)發(fā)生后,直到本息收回或信用使用收回的全過程的信貸管理。

貸后管理是信貸管理的最后環(huán)節(jié),對于確保銀行貸款安全和案件防控具有極為重要的作用。

貸后管理是控制風(fēng)險、防止不良貸款發(fā)生的重要一環(huán)。因為市場是變化的,客戶的經(jīng)營財務(wù)狀況也是不斷變化的?？赡茉趯徟谛艜r客戶經(jīng)營財務(wù)狀況良好,但由于全球經(jīng)濟的不斷變化,行業(yè)政策的影響、客戶經(jīng)濟行為失誤的影響,上下游企業(yè)的負面影響等等,都會直接影響到客戶的經(jīng)營狀況,原材料漲價、市場萎縮,會引起客戶經(jīng)營財務(wù)狀況發(fā)生惡化。貸后管理就是從跟蹤客戶所屬行業(yè)、跟蹤客戶的上下游、跟蹤客戶本身經(jīng)營財務(wù)狀況包括其商業(yè)信用的變化,及時發(fā)現(xiàn)制約商業(yè)銀行貸款按時歸還的蛛絲馬跡,并提出解決問題的應(yīng)對策略。

二、商業(yè)銀行貸后管理工作的現(xiàn)狀

貸后管理是指從客戶實際使用商業(yè)銀行信用到該信貸業(yè)務(wù)完全終止前,信貸人員對可能影響信貸資產(chǎn)安全的有關(guān)因素進行跟蹤和分析,及時發(fā)現(xiàn)預(yù)警信號,并采取相應(yīng)措施的信貸管理過程,包括貸后檢查、風(fēng)險監(jiān)管與預(yù)警、貸款本息收回、貸款展期、借新還舊、不良貸款管理、信貸業(yè)務(wù)檔案管理等內(nèi)容,是信貸管理的一項基礎(chǔ)性工作和重要一環(huán)。就目前的管理狀況看,國有商業(yè)銀行主要存在以下問題:

1.商業(yè)銀行在貸款發(fā)放后,一是不及時實施有效的監(jiān)管,聽之任之,變貸后管理為“事后處理”,發(fā)生風(fēng)險時,只能被動接受、應(yīng)對;二是客戶經(jīng)理只是依賴貸前調(diào)查,認為貸前進行了嚴格的調(diào)查、分析、論證,并且落實了第二還款來源,就萬事大吉了,把貸后管理做為一種形式而已。

2.貸后管理的預(yù)警與監(jiān)管措施不到位。長期以來,信息不對稱一直是影響商業(yè)銀行貸后管理的根本因素:銀企信息不對稱表現(xiàn)在銀行信息滯后于企業(yè)的訊息,往往是事后諸葛亮;銀行內(nèi)部信息不對稱表現(xiàn)在上下級行信息不對稱,基層行發(fā)現(xiàn)貸款企業(yè)的一些蛛絲馬跡問題,往往由于考核指標因素、銀企關(guān)系角度、自身利益等不及時上報,進而采取及時有效的應(yīng)對措施,造成對客戶的風(fēng)險揭示與處置措施都不到位。

3.貸后管理的客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)能力不強?？蛻艚?jīng)理的數(shù)量與素質(zhì)直接影響著貸后管理的效果。目前,商業(yè)銀行基層機構(gòu)普遍存在著客戶經(jīng)理數(shù)量不足、素質(zhì)不高、新業(yè)務(wù)層出不窮的狀況,上級行組織的一些管理培訓(xùn)課程也針對性不強,流于形式,使貸后管理標準難以有效落實。

4.貸后管理的檢查程序履職不到位。內(nèi)外審檢查工作由于抽查比較多,時間緊任務(wù)重,往往留有"死角",使各類貸后檢查易流于形式。因為貸后管理工作要求高,工作起來比較繁瑣,需要耗費相當大的人力物力與精力,使貸后管理的要求往往難以落到實處。其次是對貸款客戶資產(chǎn)負債的異常變動等重要情況監(jiān)督不力,缺乏必要手段,貸款放下去以后,企業(yè)也就變?yōu)橹鲃恿?各期報表的呈報是貸款企業(yè)說了算,稍有不慎就會影響銀企關(guān)系。再次,對貸款企業(yè)的現(xiàn)金流量、利潤指標、半成品、在建工程、應(yīng)收款管理等重要財務(wù)指標監(jiān)管不夠?？蛻艚?jīng)理只是注重對企業(yè)贏利水平的分析,忽視了對現(xiàn)金流等其他指標的把握,不利于管控貸款企業(yè)的流動性風(fēng)險。

三、加強國有商業(yè)銀行貸后管理的幾點對策

全流程構(gòu)筑貸后管理體系,是加強貸后管理工作的根本對策。

1.提高認識,樹立正確的貸后管理觀念。貸后管理是銀行全面風(fēng)險管理的最為重要環(huán)節(jié)之一,是實現(xiàn)價值的最關(guān)鍵階段,必須徹底改變“重貸輕收,重貸輕管”的習(xí)慣性傾向。正確處理好貸款營銷和風(fēng)險防范之間的矛盾,加大貸款質(zhì)量考核指標在全行KPI指標考核占比,對因為疏忽貸后管理造成不良貸款的行為要從嚴問責(zé)。

2.抓班子帶隊伍,打造一支過硬的客戶經(jīng)理隊伍。信貸管理隊伍是保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速持續(xù)發(fā)展的重要力量,基層單位的領(lǐng)導(dǎo)班子是客戶經(jīng)理隊伍的領(lǐng)頭人?，F(xiàn)在,市場競爭日趨激烈,新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)日新月異,必須不斷加大培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度,尤其是有針對性的案例培訓(xùn),注重提高解決實際問題的能力,不斷更新知識結(jié)構(gòu)。只有客戶經(jīng)理的高素質(zhì),才能培育出貸款客戶的高效益回報。此外,還必須保證客戶經(jīng)理隊伍的穩(wěn)定,充實改善客戶經(jīng)理隊伍結(jié)構(gòu),淘汰素質(zhì)差、能力平庸者。

3.完善貸后管理的監(jiān)控手段,提高監(jiān)控的科學(xué)化和長效機制。商業(yè)銀行首先要規(guī)范貸后檢查的內(nèi)容、程序、時間、頻率、標準,進行量化打分考核。對于達到一定預(yù)警分值的信貸客戶要堅決退出,做到有進有退,有保有壓。此外,必須建立一套能夠?qū)崟r監(jiān)控貸款投放的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),從源頭和事前就把控住違規(guī)操作現(xiàn)象,減少事后的風(fēng)險補救行為。

4.積極貫徹國家信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,有計劃落實信貸退出計劃。國有商業(yè)銀行要持續(xù)優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu),把好貸款適時"退出關(guān)",按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整政策,確定每年的退出類企業(yè)名單,在定期跟蹤和監(jiān)控完成計劃的同時,提高對關(guān)注類、次級類貸款的減值計提比例,通過考核手段發(fā)揮調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用,引導(dǎo)基層行加快信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。

5.從金融監(jiān)管層面要加快立法,不斷完善健全的社會信用體系。從法律上規(guī)范約束金融機構(gòu)、企業(yè)、中介機構(gòu)及相關(guān)部門的信用行為,建立企業(yè)信貸不良行為信息的及時披露制度,做到一經(jīng)披露,其他金融機構(gòu)不得發(fā)生銀企信貸行為,全力打造一個良好的社會誠信的金融環(huán)境。

第2篇：流動資金測算管理辦法范文

物資控制是指醫(yī)院管理會計中，對物量變化的動態(tài)掌握和調(diào)整，使醫(yī)院存貨物資保持最佳水平。即最經(jīng)濟的費用，在滿足醫(yī)療服務(wù)活動需要的前提下，及時掌握和調(diào)整庫存的變動，使醫(yī)院物資的庫存量保持在合理的水平上。為此醫(yī)院就要根據(jù)各種存貨物資的特點進行A、B、C分類，加強物資的分類管理，并對各種物資庫存量采用不同的控制方法。使物資所占用的資金得到最經(jīng)濟、最合理、最有效的使用，使物資控制相關(guān)的成本費用最小化。

一、ABC庫存量計算分類

第一，加強安全庫存量與定額管理，把各種藥品材料年平均耗用總量分別乘以它的單價，計算出藥品材料耗用總量及總金額。

第二，按藥品材料耗費的金額的大小順序排列并分別計算藥品材料所占耗用總數(shù)量和總金額的比重。

第三，把耗費金額進行適當分段，計算各段中的藥品、材料領(lǐng)用數(shù)占總領(lǐng)用數(shù)的百分比，分段累計藥品、材料耗費金額占總金額的百分比，按一定標準將它們劃分為ABC三類（分類的標準圖）。

二、ABC分類控制辦法

以上ABC三種存貨中，由于藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、燃料、包裝物、其他材料的重要程度不同，可以采用以下控制辦法：

對于A類物資材料要進行重點控制，要計算每種物資材料的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，盡可能增加訂貨次數(shù)、減少庫存量。同時為A類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，或確定儲備定額進行測算比例儲備資金定額=平均每日物資需要量×單價×儲備天數(shù)，儲備天數(shù)=間隔天數(shù)×間隔系數(shù)+保險天數(shù)+準備天數(shù)+在途天數(shù)，間隔天數(shù)=各種物資每日平均的資金占用額/各種物資最高的資金占用額×100%。

對B類物資材料控制，也要事先為每類藥品、材料計算經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，同時還需要分項設(shè)置永續(xù)盤存卡來反映庫存動態(tài)，要定期進行概括性的檢查既可。

對C類物資材料的控制，由于它們品種眾多，而且單位價格又很低，存貨占用資金也很低，因此可適當增加訂貨數(shù)量，減少年訂貨次數(shù)。一般可以采用一些較為簡單的方法進行管理和控制，可以一季清查盤點一次，也可對其實行總額控制。在我們實際工作中，對物資材料的管理可分別采用以下方法（圖表二）。

三、物資的管理

醫(yī)院庫存物資要按計劃采購，實行定額定量的辦法進行管理：

第一，要建立健全物資管理制度，物資管理制度包括庫存物購進手續(xù)、數(shù)量和質(zhì)量驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度，應(yīng)明確責(zé)任嚴格管理。并盡可能降低物資的庫存和消耗，保證物資安全，提高物資使用效益。對入庫單以及保管賬、財務(wù)賬、電腦控制業(yè)務(wù)程序要進行全方位審查核對，分析結(jié)合起來。

第二，加強對庫存物資清查盤點管理。庫存物資的清查盤點是醫(yī)院通過查點數(shù)量，這項工作是醫(yī)院財務(wù)管理的一項基礎(chǔ)工作。由于在對庫存物資的驗收、計量、核算、管理中可能發(fā)生的疏漏，以及庫存物資的自然耗損和發(fā)生的其他意外事故等原因，有時會發(fā)生物資的盤盈或盤虧，造成賬實不符。因此，為了及時發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，必須加強管理，健全制度，做到賬實相符。并以物資的賬面記錄、電腦數(shù)量、財務(wù)賬實進行全面核對；對于盤盈、盤虧的物資及時查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，計入當期損益，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，使物資的賬面記錄庫存與實物相符。

第3篇：流動資金測算管理辦法范文

中圖分類號：G475

文獻標識碼：B

文章編號：1008－2409(2007)05－1110-03

高等教育改革，使高校的法人實體地位基本確立。體現(xiàn)在財務(wù)管理上，就是高校在辦學(xué)資金籌集、教育經(jīng)費的使用等方面都有了一定的自，而正是這種獨立的自，使高校的財務(wù)管理已由無風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險管理。

但是，從現(xiàn)實情況來看，大多數(shù)高校對財務(wù)風(fēng)險還沒有引起足夠的重視，未建立起有效的財務(wù)風(fēng)險防范機制，無相關(guān)的防范制度．仍然沿用著計劃經(jīng)濟體制下的決策機制，造成財務(wù)狀況失衡、投資失控，直接影響了辦學(xué)效益，為高校的進一步發(fā)展帶來隱患。因此，如何盡快建立有效的高校財務(wù)風(fēng)險防范機制，是一個亟待研究的課題。

1　高校財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀

1.1　支出結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的失衡風(fēng)險

高校財務(wù)支出擔(dān)負著學(xué)?？蒲?、教學(xué)等各項事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費開支的需要。在目前高等院校支出總量不足的情況下，既要保證重點項目的開支，又要做好統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合平衡。支出結(jié)構(gòu)失衡，直接制約了教學(xué)、科研的長遠發(fā)展。雖然高等院校作為事業(yè)單位，在總體財務(wù)風(fēng)險方面與企業(yè)有所不同，不太可能因財務(wù)危機出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象，但其流動資金是有可能短缺的，出現(xiàn)拖欠工資、日常開支資金嚴重短缺等現(xiàn)象，顯現(xiàn)出高等院校財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險。

1.2　規(guī)模擴建帶來的債務(wù)風(fēng)險

近幾年來，各高校連續(xù)擴大招生規(guī)模．辦學(xué)條件與教育發(fā)展之間的矛盾日益突出，高等學(xué)校在財政資金和學(xué)校自籌收入不能滿足建設(shè)需求的情況下，大多利用銀行貸款解決問題．高等學(xué)校在利用銀行貸款加快事業(yè)發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。部分高校對貸款的風(fēng)險認識不夠，還貸的責(zé)任意識不強；個別高校對貸款的論證不充分，貸款規(guī)模極大超出高校的經(jīng)濟承受能力；有的高校缺乏勤儉辦學(xué)的思想，不切實際地依靠貸款鋪攤子，上項目，盲目追求高標準，存在借款金額超過還款能力的過度舉債現(xiàn)象。

1.3　大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險

大額采購是指高校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等，這類采購一般合同約定或到驗收合格后付款，并且供貨方亦習(xí)慣于按付款進度開具銷貨發(fā)票，因而所簽購貨款一般都投有進入高校的負債賬簿中。財務(wù)部門難以監(jiān)控，一旦大批欠款到期，往往會造成支付困難。

1.4　過多依賴銀行貸款的財務(wù)風(fēng)險

高校向銀行借款是高校作為應(yīng)付支付困難的最主要資金來源。從理論上講，只要國家金融政策不變，高校未來發(fā)展環(huán)境不發(fā)生大的變化，銀校合作是可以實現(xiàn)“雙贏”的。對銀行借款過分依賴的一個潛在風(fēng)險就是巨大的利息支付壓力。

1.5　校辦產(chǎn)業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險

隨著高校的不斷改革與發(fā)展，校辦產(chǎn)業(yè)逐漸脫離主體．形成自負盈虧的獨立性組織。有些校辦企業(yè)由于沒有法人資格，不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任，其財務(wù)風(fēng)險實際上是由高校來承擔(dān)的，學(xué)校作為校辦產(chǎn)業(yè)的主要投資者，理所當然對校辦產(chǎn)業(yè)負責(zé)任。一旦校辦產(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn)，學(xué)校也會負連帶責(zé)任，學(xué)校要承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，因而會對學(xué)校財務(wù)狀況造成影響，形成學(xué)校財務(wù)的連帶風(fēng)險。

2　財務(wù)風(fēng)險形成的原因

2.1　財務(wù)風(fēng)險的意識淡薄

原來高校財務(wù)活動基本沒有獨立的投資政策，所有資金來源由國家統(tǒng)一供給，資金的運用也必須按國家計劃進行。在這樣的模式下，高校財務(wù)風(fēng)險的可能性很小。隨著高等教育改革的不斷探入，高校成了法人實體，國家的財政撥款不能滿足學(xué)校的日常資金需求，資金需求與財政撥款間的缺口日漸擴大，高校自籌資金的壓力隨之增大。然而，不少高校的管理者以及財務(wù)工作者并沒有充分認識到這一轉(zhuǎn)變，仍然墨守陳規(guī)，不能正確測算學(xué)校財力可以承受的能力，盲目追求脫離實際的發(fā)展，資金運用缺乏合理性導(dǎo)致學(xué)校綜合財力入不敷出，也導(dǎo)致高校財務(wù)營運風(fēng)險加劇。

2.2　教育成本支出加大

高校負債發(fā)展，擴大招生規(guī)模，為增加學(xué)校的事業(yè)費收入解決正常運行中的資金缺口打下基礎(chǔ)。擴招給高校帶來了學(xué)生學(xué)費、住宿費收入的增加，但增收不減支，增收不增效，學(xué)費等收入并不能完全用于建設(shè)和發(fā)展，有相當一部分要用于滿足學(xué)校由于學(xué)生數(shù)量的增加，而同步增長的是對教學(xué)教輔設(shè)施、設(shè)備以及師資隊伍的建設(shè)方面經(jīng)費增長的需求，用于高校由于內(nèi)部管理體制改革而增加的成本。加之許多高校對支出的控制嚴重不足，從而給高校的運營帶來了潛在的風(fēng)險。其主要表現(xiàn)在財務(wù)支出缺乏必要的制度規(guī)范，高校行政機構(gòu)改革滯后，財務(wù)支出結(jié)構(gòu)中日常性支出膨脹，加大了財務(wù)收支平衡的難度?財務(wù)支出管理方法落后，支出不足與浪費現(xiàn)象并存。

2.3　借款費用過高

不少高校將自己的定位定得太高，大力發(fā)展新校區(qū)，貸款規(guī)模也隨之加大，負債投資的成本與收益不匹配，導(dǎo)致潛在的負債風(fēng)險。并且學(xué)校負債的償還責(zé)任存在著模糊性．存在“債多不愁”現(xiàn)象。高校的建設(shè)規(guī)模與潛在的招生規(guī)模不匹配，如果高校生源不足或完不成招生計劃，就會出現(xiàn)建設(shè)規(guī)模與在校生規(guī)模不一致的情況，在目前高校還貸主要依靠學(xué)費收入的單一渠道時，高校預(yù)期收入無法實現(xiàn)必然造成資金緊張，這將直接影響債務(wù)的償還能力，產(chǎn)生負債風(fēng)險。

2.4　負債結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)在高校使用的銀行貸款有兩種．一種為項目貸款，這類貸款的周期長，風(fēng)險的可控性較強。另一種為流動資金貸款，這類貸款期限短，資金流動性強，使用靈活，資金利率較低，資金使用率高，負債成本相對較小。高校貸款不論期限長短，最終都要通過現(xiàn)金流量來償還，如果不考慮負債風(fēng)險系數(shù)的大小，一味追求低成本，過多地使用流動資金貸款，則會導(dǎo)致負債風(fēng)險的短期集聚，在沒有適當?shù)默F(xiàn)金保證情況下，就會形成還貸困難．出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)金性財務(wù)風(fēng)險。

3　高校財務(wù)風(fēng)險的防范措施

3.1　強化經(jīng)濟責(zé)任制，提高決策的科學(xué)性

建立高校經(jīng)濟責(zé)任制。經(jīng)濟責(zé)任制的核心是將權(quán)利和義務(wù)相結(jié)合，使校內(nèi)各有關(guān)單位在經(jīng)濟工作中既按規(guī)定行使權(quán)力，又按規(guī)定履行責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任制的內(nèi)容貫穿學(xué)校財經(jīng)工作的全過程。高校財務(wù)風(fēng)險實質(zhì)上是一種經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險，它是由管理層的決策造成的，如建設(shè)項目缺乏科學(xué)論證、盲目跟從等會形成高校巨大的財務(wù)損失和財務(wù)風(fēng)險。通過建立和強化經(jīng)濟責(zé)任制，提高決策的科學(xué)性，使高校的各級管理者承擔(dān)起財務(wù)安全與風(fēng)險控制的責(zé)任。

3.2　增強財務(wù)風(fēng)險意識，建立銀行貸款管理制度

高校的管理者要樹立并增強財務(wù)風(fēng)險意識，高校既是一個法人主體，又是一個投資主體，投資是有風(fēng)險的。而在當前很多高校以銀行貸款作為高?；窘ㄔO(shè)的主要投資資金來源時，建立銀行貸款管理制度則是高校防范財務(wù)風(fēng)險的必然措施。高校要認真研究資金市場的供求情況，根據(jù)資金市場利率走勢和項目建設(shè)進度對資金的需求制定科學(xué)、合理的資金使

用方案，通過優(yōu)化貸款資金結(jié)構(gòu)，降低貸款成本，減少財務(wù)風(fēng)險；學(xué)校應(yīng)制訂切實可行的還款計劃，要按照貸款本息歸還的時間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，避免因準備不足、資金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)的延期還款損失。

3.3　做好長期財務(wù)規(guī)劃，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

高校財務(wù)部門要在學(xué)校已有事業(yè)發(fā)展計劃的基礎(chǔ)上，對學(xué)校未來5年甚至10年的財務(wù)收支進行科學(xué)預(yù)測，并隨著時間的推移、條件的變化和實際財務(wù)收支的完成情況，不斷滾動修正，使之成為高校經(jīng)濟決策的落腳點。同時，高校要在現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)量化指標，建立起比較完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，分析和評價學(xué)校辦學(xué)資金使用的合理程度、財務(wù)管理水平和真實的財力情況，及時揭示隱性問題，對高校財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警預(yù)報。

3.4　拓寬資金籌措渠道，努力增加收人

增加收入是防止高校出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的根本途徑。目前大多數(shù)高校財務(wù)已經(jīng)或逐漸形成多渠道籌措資金的格局，但許多高校對財政撥款的依賴程度還是非常高，多渠道籌措資金對大多數(shù)高校來說，仍然是以財政撥款和學(xué)費、住宿費收入為主。因此，高校一方面要解決應(yīng)收盡收問題。學(xué)費的收繳率要與學(xué)院、系、職能處室的經(jīng)費掛起鉤來，同時要建立健全“獎、貸、助、補、減、捐”的助學(xué)體系，落實助學(xué)貸款、獎學(xué)金、困難補助、學(xué)費減免，組織困難學(xué)生開展勤工助學(xué)，從根本上解決困難學(xué)生的欠費問題。另一方面，高校要打破傳統(tǒng)的籌資觀念，對教育籌資體制進行制度創(chuàng)新，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過社會投資、融資、教育國債等多種市場手段積聚教育資金，實現(xiàn)多方籌措教育資金的目的。

3.5　強化預(yù)算約束管理，嚴格控制支出膨脹

①制定高校預(yù)算管理辦法，規(guī)范預(yù)算管理。高校預(yù)算管理辦法一般應(yīng)包括學(xué)校內(nèi)部預(yù)算管理的職權(quán)、學(xué)校預(yù)算編制的內(nèi)容、預(yù)算的編制、調(diào)整的程序等。首先要從制度上保證預(yù)算管理的科學(xué)規(guī)范。學(xué)校一般的預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋、調(diào)整。

其次，維護預(yù)算的嚴肅性。高校年度預(yù)算一經(jīng)下達，無特殊情況，一般不予調(diào)整。各單位如需追加預(yù)算，必須經(jīng)校長辦公會研究同意后方能追加。

再次，高校正常年度收支預(yù)算要堅持“量入為出，收支平衡，的原則。堅持銀行貸款不能用于高校的正常年度收支，遏制高校年度正常收支的無原則膨脹。

②把財務(wù)公開作為校務(wù)公開的重要內(nèi)容積極推進。即公開預(yù)算標準和程序，公布財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算結(jié)果a

⑧在高校內(nèi)部推行集中采購制度。集中采購制度是政府采購制度在高校內(nèi)部的延伸，是市場競爭機制與財務(wù)支出管理的有機結(jié)合，這種制度的實施可以提高采購效率，有利于強化財務(wù)支出管理與控制，硬化預(yù)算約束，也有利于促進高校內(nèi)部管理功能從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

第4篇：流動資金測算管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，融資困境，對策建議

一、企業(yè)融資需求動因

紹興匯豐塑料制品有限公司成立于2003年，主要經(jīng)營人造皮革、塑料薄膜等產(chǎn)品。企業(yè)雇員人數(shù)為300人，平均年營業(yè)收入額為2000萬元。在銷售旺季，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)短期流動資金較為緊張的狀況，資金回籠速度慢，企業(yè)自有資金不足。眼看著大筆訂單接進來，卻因為流動資金不足而無法及時備貨。如果交貨時間多次拖延，將會大大影響企業(yè)的信譽，這對穩(wěn)定及發(fā)展企業(yè)的客戶群體極為不利。企業(yè)希望通過融資來解決短期的流動資金緊張問題，但情況并不樂觀，融資過程中遇到很多問題。

二、企業(yè)融資現(xiàn)狀

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前匯豐公司在融資上主要存在融資渠道少、融資成本高兩大問題。

1.融資渠道少。通過對匯豐公司2010-2012年的融資結(jié)構(gòu)調(diào)查分析（見表3-1）可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)高度依賴內(nèi)源融資，2010-2012年這三年，企業(yè)內(nèi)源融資比重有所下降，但平均的內(nèi)源融資比重仍高達64.5%，企業(yè)主要依靠自身內(nèi)部的利潤留存來發(fā)展企業(yè)；從銀行和其他方式融入資金占比少得可憐。通過對表3-1中的數(shù)據(jù)分析可以得出結(jié)論，匯豐公司獲取外部融資較為困難，依賴內(nèi)源融資仍是一種現(xiàn)實的選擇。

2.融資成本高。匯豐公司對外部籌措的資金主要是企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中資金支出與回籠在時間與空間上不同步而產(chǎn)生的短期貸款，加之季節(jié)性、臨時性等因素的影響，決定了企業(yè)對貸款的需求呈現(xiàn)出以短期性流動資金為主，且頻率高、時間緊、單筆資金需求金額小的特點。銀行對這種資金需求額小的貸款利率要求遠高于大企業(yè)金額大的貸款利率，企業(yè)的貸款成本高達10%-15%，甚至超過了企業(yè)盈利水平。匯豐公司反映，2011年企業(yè)獲得銀行貸款的真實單位融資成本比2010年上漲了40%-60%。

三、企業(yè)融資困境的成因分析

（一）企業(yè)自身因素

1. 經(jīng)營穩(wěn)定性差，產(chǎn)品市場競爭力不強

與大企業(yè)相比，匯豐公司規(guī)模較小，資金實力較弱，抵御市場波動風(fēng)險的能力較差。匯豐公司經(jīng)營的不穩(wěn)定性主要體現(xiàn)為收入的不穩(wěn)定，企業(yè)產(chǎn)品市場銷售額波動較大，甚至出現(xiàn)連續(xù)兩年市場增長率為負數(shù)的現(xiàn)象。通過對表3-2中的數(shù)據(jù)進行分析可以發(fā)現(xiàn)，2011年匯豐公司的營業(yè)收入比2010年下降6.11%，2012年的營業(yè)收入比2011年下降6.89%，相較于2011年下降幅度又有所上升。

經(jīng)營的不穩(wěn)定性直接導(dǎo)致企業(yè)融資更加困難，對銀行等金融機構(gòu)缺乏吸引力。金融機構(gòu)更愿意貸款給一家產(chǎn)品盈利能力好，發(fā)展前景好，經(jīng)營穩(wěn)定性強的企業(yè)。

2. 財務(wù)管理不規(guī)范，資金回籠緩慢

匯豐公司在財務(wù)管理方面不規(guī)范主要表現(xiàn)在沒有建立嚴格的應(yīng)收賬款管理制度，缺乏有效的賒銷政策和催收措施。企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。一些大企業(yè)與匯豐公司的貸款往往是每季或者半年才結(jié)算一次，無常占用了資金。企業(yè)的營運資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，資金不能及時回流，嚴重影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，更有可能影響企業(yè)向銀行還款付息的能力。企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標是銀行綜合考慮企業(yè)還款能力的一個指標，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢將直接影響到銀行對企業(yè)的放貸。

3. 自有資產(chǎn)不足，缺乏可抵押物

銀行更看重抵押品能否順利出售或是抵押品的價值是否穩(wěn)定。匯豐公司主要的資產(chǎn)就是土地和機器設(shè)備。但由于匯豐公司是一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，企業(yè)用地為村集體所有，為了發(fā)展當?shù)亟?jīng)濟，土地?zé)o償使用，該企業(yè)一直沒有辦理土地使用證。受土地使用權(quán)的限制，該土地不能作為貸款抵押品。而機械設(shè)備這類資產(chǎn)更新?lián)Q代快，價值變化大，并且匯豐公司的許多機械設(shè)備都已經(jīng)很舊了，因此在評估的時候，折舊率非常高，能夠貸到實際價值的30%都屬不易。

（二）外部因素

1. 政府政策扶持力度不夠。政府對中小企業(yè)融資支持力度不夠。許多發(fā)達國家都建立了中小企業(yè)特殊融資機制。如韓國的中小企業(yè)銀行、日本的中小企業(yè)融資庫等，這些機構(gòu)一般由政府設(shè)立，并在不同程度上依靠政府資金來扶持中小企業(yè)的發(fā)展。而在我國，目前還是大企業(yè)受到政府更多地重視和政策方面的支持，中小企業(yè)基本得不到資金上的便利和優(yōu)惠。在我國缺少專門為中小企業(yè)提供金融服務(wù)的政策性銀行。

2. 金融體系不健全。我國金融體系是以國有大企業(yè)為對象設(shè)計實施的。金融機構(gòu)依然是國有銀行壟斷的局面，以國有經(jīng)濟為導(dǎo)向的金融制度安排，使國有商業(yè)銀行與中小企業(yè)在融資體制上不對稱。近年來，盡管國家開始重視中小企業(yè)金融服務(wù)問題，不少銀行也都成立了中小企業(yè)信貸部，但效果并不明顯。正如匯豐公司一樣，受季節(jié)性與臨時性需要的影響，中小企業(yè)貸款以短期流動資金貸款為主，具有時間緊、次數(shù)多、額度小、風(fēng)險高的特點，貸款的周轉(zhuǎn)期難以準確測算，逾期的可能性相對較高。因此，中小企業(yè)也在向銀行申請這類貸款的時候，銀行要求其提供足夠的抵押物，并且對其提供的抵押物還要進行評估、確認、等級，中間手續(xù)相當麻煩，環(huán)節(jié)較多，這不符合中小企業(yè)對貸款時間緊的特點。

四、解決中小企業(yè)融資難的對策及建議

（一）企業(yè)自身層面

1. 注重產(chǎn)品研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品競爭力。企業(yè)應(yīng)增強產(chǎn)品和技術(shù)開發(fā)能力，推進技術(shù)、產(chǎn)品、品牌創(chuàng)新，降低產(chǎn)品市場趨同性，做到產(chǎn)品有企業(yè)自己的品牌特色，通過提高技術(shù)創(chuàng)新水平和產(chǎn)品檔次來提升產(chǎn)品市場競爭力和企業(yè)綜合實力，增加產(chǎn)品盈利空間，擴大內(nèi)源性的自籌資金，同時增強中小企業(yè)外源融資吸引力，形成有利于金融機構(gòu)間接融資和政府產(chǎn)業(yè)政策支持的硬件環(huán)境。

2. 加強財務(wù)方面的管理。在應(yīng)收賬款管理方面，要及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴格控制賬齡，并對壞賬在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。避免因應(yīng)收賬款長期無法收回而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈短缺的現(xiàn)象。建立完善的財務(wù)報表體系，提高企業(yè)財務(wù)狀況的透明度以及財務(wù)報表的可信度，向銀行等金融機構(gòu)如實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

3. 培養(yǎng)和引進優(yōu)秀管理人才和技術(shù)創(chuàng)新人才。企業(yè)的競爭關(guān)鍵是人力資源的競爭。[26]中小企業(yè)資金的籌集、投資決策、利潤分配、成本費用管理、融資渠道和融資方式的選擇以及資金和資本結(jié)構(gòu)的選擇，這些都需要優(yōu)秀的財務(wù)管理人才參與經(jīng)營決策。此外，人才是技術(shù)創(chuàng)新的主要動力，沒有創(chuàng)新人才，就不可能使企業(yè)達到創(chuàng)新，因此，人才的積累和聘用也是企業(yè)創(chuàng)新的重中之重，企業(yè)需要通過提高福利水平，待遇等吸引更多地優(yōu)秀人才加入自身創(chuàng)新隊伍。

（二）宏觀層面

1. 加大政府對中小企業(yè)政策扶持

（1）完善法律法規(guī)體系。建立健全融資性擔(dān)保管理辦法，修訂《貸款通則》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》等法規(guī)制度。制定鼓勵中小企業(yè)科技創(chuàng)新的法律法規(guī)，對促進中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠措施，特別是稅收金融、引進技術(shù)、開發(fā)項目等優(yōu)惠措施，要以法律法規(guī)形式予以明確，為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供法律保障。

（2）設(shè)立面向中小企業(yè)政府基金。根據(jù)浙江不同類型的企業(yè)特征，政府適當設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金、創(chuàng)業(yè)基金、技術(shù)研發(fā)和新產(chǎn)品開發(fā)基金、產(chǎn)業(yè)扶持基金、技術(shù)改造基金等，采取引導(dǎo)性科技投入或者低息、免息、延長償還實現(xiàn)等方式，為中小企業(yè)人才培養(yǎng)、技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新、產(chǎn)業(yè)升級等方面提供一定的資金保障，進一步引導(dǎo)企業(yè)依靠技術(shù)創(chuàng)新實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2. 加大金融機構(gòu)對中小企業(yè)扶持力度

（1）設(shè)立專門的中小金融機構(gòu)。發(fā)展適合中小企業(yè)的中小金融機構(gòu)，可以考慮政策性中小金融機構(gòu)，以彌補中小企業(yè)商業(yè)性貸款的不足，其主要職責(zé)是對需要扶持的中小企業(yè)發(fā)放免息、貼息和低息貸款，資金主要用于中小企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)業(yè)升級。同時，也可以發(fā)展中小企業(yè)投資公司或互助組織。積極化解中小企業(yè)與金融機構(gòu)之間的信息不對稱問題。可以借鑒美國社區(qū)銀行的成功經(jīng)驗，建立在目標市場方面不同于大銀行、主要服務(wù)于銀行所在地區(qū)周邊的中小企業(yè)、個體工商戶和家庭的社區(qū)銀行、村鎮(zhèn)銀行等。

（2）創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，滿足不同中小企業(yè)的多方需求。金融機構(gòu)應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)貸款特點創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，解決中小企業(yè)抵押擔(dān)保難題。針對中小企業(yè)需求資金“短、頻、急”等特點，為中小企業(yè)量身定做金融產(chǎn)品。如杭州銀行，專門面向市場內(nèi)個體工商戶和經(jīng)營戶的“個私經(jīng)營信貸伙伴”，為中小企業(yè)量身定做“訂單貸”。

參考文獻：

[1]穆爭社.企業(yè)融資與非對稱信息[M].北京：中國金融出版社，2009： 13-15

[2]胡君暉，胡君旸. 中小企業(yè)融資效率研究[J].中國商貿(mào)，2011（04）：52

[3]白帆. 我國中小企業(yè)融資方式[M].北京：中國金融出版社，2011（11）：23-27

[4]張淑玲. 信息不對稱約束條件下的中小企業(yè)融資[J].金融研究，2012（03）：67

[5]陳蕾. 信息不對稱視角下的中小企業(yè)融資困境分析[J].投資研究，2011（10）：33

[6]Duan， H B， X J Han， and H B Yang. An analysis of causes for SMEs financing difficulty[J]. International Journal of Business and Management， 2009， 4（6）： 73-75

第5篇：流動資金測算管理辦法范文

1.1高風(fēng)險

(1)職業(yè)風(fēng)險。以職業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)能力應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。一方面，如果通過其他途徑被發(fā)現(xiàn)、被證明該單位曾經(jīng)被審計過的經(jīng)濟事項存在經(jīng)濟問題，反過來，將對參與審計的人員的個人能力產(chǎn)生懷疑。另一方面，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)了問題，審計報告應(yīng)以何種方式適當披露，需要認真考慮。(2)政策風(fēng)險。對政策的把握、理解和運用不同，可能會因人、因事產(chǎn)生不同的結(jié)果與后果。行業(yè)的特殊性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、政策選擇的多樣性，難免導(dǎo)致審計人員形成不同的職業(yè)判斷，得出不同的審計結(jié)論，造成不同的政策風(fēng)險。(3)滯后風(fēng)險?？傮w上說，相對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間來說，審計總是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)束或即將結(jié)束一段時間后才進行審計。滯后的審計必然對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、可能存在的經(jīng)濟問題并不完全了解和掌握，給審計工作帶來很多不知情的問題和風(fēng)險。

1.2高難度

(1)身份的局限性：內(nèi)部審計無非區(qū)分為主管部門的部門審計和單位自身的內(nèi)部審計。主管部門的內(nèi)部審計同樣存在滯后審計風(fēng)險，存在對被審計單位某些具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能及時了解和掌握的局限性；而單位自身的內(nèi)部審計主要是身份過于倚重單位，個人利益和單位的生存與發(fā)展緊密相關(guān)，不敢放開手腳大膽審計，存在畏懼心理。(2)計劃的局限性：部分審計事項是需要主管領(lǐng)導(dǎo)安排的，不是審計部門可以自行安排的。什么時間審計，審計什么樣的內(nèi)容，對哪些單位進行審計，審計部門是有局限性的。(3)審計目的的局限性：內(nèi)部審計以服務(wù)為主，也要對單位的經(jīng)濟管理、經(jīng)濟指標完成情況、制度建設(shè)和內(nèi)部控制制度等各個方面開展內(nèi)部審計工作。對于是否違反國家和地方財經(jīng)紀律，是否有偷漏稅問題，關(guān)注較少，或者不便于公開在審計報告中。而且由于行業(yè)不同，對政策的掌握與理解不同，對某些政策風(fēng)險難以做出準確判斷。

1.3挑戰(zhàn)性

相比而言，內(nèi)部審計、政府審計和社會中介機構(gòu)審計，都有自己的長處和短處、自身的優(yōu)越性和局限性和各自審計的目的和重點，沒有絕對的好與壞，優(yōu)與劣之分。內(nèi)部審計的存在和發(fā)展當然有它存在的價值和理由。內(nèi)部審計在整個審計體系中，具有不可替代的重要作用。這一點，是毋庸置疑的。相反，經(jīng)濟生活發(fā)展到今天，對內(nèi)部審計提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。要求審計人員既要充分履行內(nèi)部審計的職責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題，還要比較客觀公正地提出問題，解決問題，給內(nèi)部審計提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。這就要求單位各級領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)容審計工作予以理解、信任和大力支持。特別是當單位內(nèi)部的審計人員發(fā)現(xiàn)問題、做出審計結(jié)論時，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持本部門、本單位的內(nèi)部審計人員提出整改意見和建議，要求被審計對象認真整改，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計重要的經(jīng)濟監(jiān)督和內(nèi)部管理職能作用。

2審前應(yīng)了解和掌握的重點審計資料

隨著會計從業(yè)人員知識水平（學(xué)歷層次）、綜合素質(zhì)（全國會計師、高級會計師考試）的不斷提高、核算手段（會計電算化）的不斷完善、核算內(nèi)容的不斷深化（目前，會計電算化可以核算6級明細科目），單位會計核算和財務(wù)管理水平有了較大的提高，對審計人員提出了更高的要求。按照傳統(tǒng)的查看全部會計記賬憑證及其原始憑證，然后查閱會計報表或許已經(jīng)不能完全滿足審計需求，而且耗時太長。必須更新觀念，尋找更為有效的審計途徑，確定審計重點，按照現(xiàn)代審計的思路，采取科學(xué)的審計方法，更好地實現(xiàn)審計目的。(1)查閱被審計單位的規(guī)章制度、會計核算、財務(wù)管理辦法、經(jīng)濟運行管理辦法等，了解掌握該單位現(xiàn)行的內(nèi)部管理和控制制度。(2)掌握上級下達的目標任務(wù)計劃書所下達的各類技術(shù)經(jīng)濟指標，以便明確會計核算和目標任務(wù)的內(nèi)在關(guān)系，分析有無不符合入賬條件的經(jīng)營收入，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年度的預(yù)收賬款等因素；內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任書，了解被審計單位針對內(nèi)部責(zé)任單位所需要組織的內(nèi)部核算體系以及考核管理辦法。(3)了解和掌握被審計單位的重要經(jīng)濟合同、收款情況及其和年度入賬的經(jīng)營收入、撥款項目之間的重要關(guān)系。(4)了解和掌握被審計單位人員構(gòu)成、組織機構(gòu)、經(jīng)營特點等，項目毛利率、間接費用開支水平，測算被審計單位總計盈利能力和水平。

3內(nèi)部審計應(yīng)重點分析的經(jīng)濟指標

(1)盈利能力指標。盈利能力是指經(jīng)濟組織利用人財物要素獲取利潤的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標，主要有銷售利潤率、成本費用利潤率，總資產(chǎn)利潤率、資本金利潤率以及股東權(quán)益利潤率。銷售利潤率=利潤總額/經(jīng)營收入凈額×100%該比率越高，表明企業(yè)為社會新創(chuàng)價值越多，貢獻越大，也反映企業(yè)在增產(chǎn)的同時，為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤，實現(xiàn)了增產(chǎn)增收。成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%該比率越高，表明企業(yè)一定的耗費所取得的收益越高，這是一個能直接反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益的指標。總資產(chǎn)利潤率=利潤總額/資產(chǎn)平均總額×100%此項比率越高，表明資產(chǎn)利用的效益越好，整個企業(yè)獲利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%這一比率越高,說明企業(yè)資本金的利用效果越好，企業(yè)資本金盈利能力越強；反之,則說明資本金的利用效果不佳，企業(yè)資本金盈利能力越弱股東權(quán)益利潤率=利潤總額/平均股東權(quán)益總額×100%該項比率越高，表明股東投資的收益水平越高，獲利能力越強。還可以用以下公式連環(huán)乘積：股東權(quán)益利潤率=（總資產(chǎn)/平均股東權(quán)益）×（經(jīng)營收入/總資產(chǎn)）×（利潤總額/經(jīng)營收入）(2)償債能力指標。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析兩個方面。短期償債能力主要表現(xiàn)在公司到期債務(wù)與可支配流動資產(chǎn)之間的關(guān)系,主要的衡量指標有流動比率和速動比率。流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債。速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債。長期償債能力是指企業(yè)償還1年以上債務(wù)的能力,與企業(yè)的盈利能力、資金結(jié)構(gòu)有十分密切的關(guān)系。企業(yè)的長期負債能力可通過資產(chǎn)負債率、長期負債與營運資金的比率及利息保障倍數(shù)等指標來分析。資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%長期負債與營運資金的比率＝長期負債/營運資金＝長期負債/(流動資金-流動負債)。利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用＝(利潤總額+利息費用)/利息費用。一般來說,企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1。(3)資產(chǎn)使用效果指標。A存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=[360×（期初存貨+期末存貨）/2]/產(chǎn)品銷售成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)意義：營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2]總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。(4)安全和質(zhì)量情況評價。要通過查閱合同、上級文件、項目結(jié)算單、相關(guān)會計業(yè)務(wù)、個別談話等途徑確認。(5)年度計劃完成情況指標。計劃完成率=計劃指標/（會計賬面值+審計調(diào)整值）×100%。以百分制為準，審查各指標得分之和是否超過或小于100分，綜合考量三個文明建設(shè)成績。(6)發(fā)展能力指標。分析發(fā)展能力主要考察以下六項指標：營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、技術(shù)投入比率。營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額×100%該指標值越高，表明企業(yè)營業(yè)收入的增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。資本保值增值率=扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%一般說，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障。該指標通常應(yīng)當大于100%。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%資本積累率越高，表明企業(yè)的資本積累越多，應(yīng)對風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展的能力越強?？傎Y產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%總資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)一定時期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴張的速度越快。當然，也要避免盲目擴張。營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×100%技術(shù)投入比率=本年科技支出合計/本年營業(yè)收入×100%技術(shù)投入比率，是企業(yè)本年科技支出（包括用于研究開發(fā)、技術(shù)改造、科技創(chuàng)新等方面的支出）與本年營業(yè)收入的比率，反映企業(yè)在科技進步方面的投入，在一定程度上可以體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

4審計應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的重點領(lǐng)域

通過上述幾個年度的經(jīng)濟指標計算，一定可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在盈利能力、償債能力、發(fā)展能力、資產(chǎn)使用效果、年度計劃完成情況安全和項目質(zhì)量情況及相關(guān)經(jīng)濟損失的處理等方面的發(fā)展趨勢、發(fā)展規(guī)律以及存在的主要問題，為確定審計重點提供明確方向。

5審計抽查

第6篇：流動資金測算管理辦法范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；預(yù)警系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

一、概述

財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)在各項財務(wù)活動過程中，由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，造成財務(wù)狀況不確定而使企業(yè)存在蒙受損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險貨幣化的表現(xiàn)形式，對于每一個企業(yè)來說都是客觀存在的。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要完全消除財務(wù)風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的。因此，研究企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險并采取一定的措施加以防范和控制是可選之路。

二、加強財務(wù)風(fēng)險控制及防范的必要性

1.目前企業(yè)的主要籌資渠道為對外借款，雖然對外借款可以使企業(yè)利用財務(wù)杠桿調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)，但同時也會給企業(yè)帶來潛在的財務(wù)危機，一旦企業(yè)無法到期償還本金及利息，企業(yè)將面臨破產(chǎn)倒閉。因此，企業(yè)必須加強對財務(wù)風(fēng)險的日常防范，通過建立相關(guān)的防范機制，使企業(yè)在擴大生產(chǎn)經(jīng)營的同時降低財務(wù)風(fēng)險。

2.在企業(yè)投產(chǎn)的前期，片面追求利潤率較高的產(chǎn)品，由于企業(yè)未對市場進行充分的調(diào)研，往往造成產(chǎn)品大量滯銷，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不斷加大。企業(yè)通過對財務(wù)風(fēng)險的防范，以及對市場的詳細調(diào)查，可以加速資金的周轉(zhuǎn)，縮短資金沉淀的時間，避免產(chǎn)品占用過多的企業(yè)流動資金，提高資金的使用效率。

三、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的幾點措施

（一）加強風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機制。提高管理層人員的財務(wù)風(fēng)險意識，是企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的思想保證。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。只有管理層重視，并建立完善有效的風(fēng)險防范處理機制，控制財務(wù)風(fēng)險才有保障。（1）建立風(fēng)險責(zé)任制。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對單位經(jīng)營風(fēng)險要負總責(zé)，注重風(fēng)險管理，重點把握重大財務(wù)收支決策。（2）發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)控作用。規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，制定切實可行的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，完善資金管理，控制貸款和擔(dān)保規(guī)模。（3）建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察約束機制，認真審查簽證制度，經(jīng)濟合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。

（二）對企業(yè)資金運行的全過程進行風(fēng)險控制。資金對于一個企業(yè)生存發(fā)展來說至關(guān)重要，一旦資金鏈阻塞或斷裂，企業(yè)將不得不面臨破產(chǎn)清算。因此，企業(yè)如何加強資金在生產(chǎn)經(jīng)營整個過程中的財務(wù)風(fēng)險控制，是企業(yè)不得不面臨的一個棘手問題。加強財務(wù)風(fēng)險控制需從以下幾方面著手：

1.在企業(yè)籌資方面應(yīng)合理選擇和利用債務(wù)資金。企業(yè)在成立伊始，注冊資本主要由股東以現(xiàn)金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等權(quán)益資本及向金融機構(gòu)、其他企業(yè)或個人借款等債務(wù)資本組成。多數(shù)企業(yè)偏好采用籌資時間短、資本較低的對外借款作為籌資渠道，在享受財務(wù)杠桿帶來的利益時，財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增加，企業(yè)應(yīng)在對各種籌資渠道資本成本進行準確估計的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)財務(wù)目標、稅收政策、行業(yè)差異、財務(wù)狀況和發(fā)展能力，選擇適合企業(yè)發(fā)展特點的、綜合資金成本低的籌資方式，在滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的基礎(chǔ)上最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。

2.在企業(yè)資金使用方面應(yīng)保證資金的安全性和效率性。一是對所申請購買的固定資產(chǎn)采用凈現(xiàn)值法進行測算，當未來各年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈值折現(xiàn)合計大于固定資產(chǎn)價款時，企業(yè)方可進行投資；產(chǎn)品投產(chǎn)前對市場進行前景分析，在合理估計市場份額的基礎(chǔ)上，采取以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)方式，避免存貨占用大量資金，從而降低企業(yè)資金使用效率。二是在將閑置資金進行股票、債券、基金等收益性投資時，應(yīng)充分考慮發(fā)行人的違約風(fēng)險、證券市場的利率變化、市場流動性及債權(quán)到期時通貨膨脹帶來的風(fēng)險，在獲取報酬的同時，避免企業(yè)面臨無法收回資金風(fēng)險。三是以資金支付日常開支時應(yīng)加強審批、復(fù)核。財務(wù)人員應(yīng)嚴把審核關(guān)，對無領(lǐng)導(dǎo)簽字、無正規(guī)原始憑證的支付活動，一律不予辦理支付，降低企業(yè)資金貪污舞弊的機率。

3.在賬款回收方面應(yīng)加強賒銷審批、債權(quán)催收、定期對賬管理。一是建立嚴格的客戶資信評級制度，針對不同的客戶，從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟條件五方面規(guī)定相應(yīng)的賒銷額度，對未符合標準的客戶一律不予批準賒銷。二是在合理估計壞賬損失與收賬成本的基礎(chǔ)上，加強銷售人員賬款催收力度，并可采取電話、承諾函、登門催收或者法院強制執(zhí)行等方式進行賬款催收，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率。三是財務(wù)人員應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單，在保證應(yīng)收賬款金額記錄正確的基礎(chǔ)上，防止銷售人員對已經(jīng)收回的貨款進行貪污舞弊。

（三）利用長短期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有效防范企業(yè)資金風(fēng)險。企業(yè)既要利用短期預(yù)警系統(tǒng)對近期財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警，又要根據(jù)各種財務(wù)預(yù)警指標合理估計未來的償債風(fēng)險。

1.定期編制企業(yè)現(xiàn)金流量表，使企業(yè)決策者在拋開高額利潤的情況下，真正掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況和償付能力。通過對現(xiàn)金流量表的分析，決策者可以完全掌握企業(yè)資金在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中的收支情況，便于根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標、市場定位、償債計劃等需要，合理安排資金，在降低財務(wù)風(fēng)險的同時，提高資金的使用效率。

2.企業(yè)應(yīng)建立償債能力分析指標體系，通過分析降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。評價企業(yè)短期償債能力的指標主要有流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。如企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在一年內(nèi)即將到期的債務(wù)不能及時償還，應(yīng)及時采取措施，避免企業(yè)面臨、倒閉的危險；評價企業(yè)長期償債能力的指標通常有資產(chǎn)負責(zé)率、股東權(quán)益比率、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。通過對長期償債能力的分析，便于債權(quán)人和投資者全面了解企業(yè)的償債能力和財務(wù)風(fēng)險，提前根據(jù)借款合同籌集資金進行債權(quán)償還，在保證企業(yè)以最低的資金成本籌集到償債資金的同時，降低企業(yè)未來承擔(dān)較大的財務(wù)風(fēng)險。

總之，從現(xiàn)代企業(yè)的誕生之日起，競爭與風(fēng)險便如影隨形。風(fēng)險是客觀存在的，但企業(yè)可以充分利用自身資源，使自身內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài)，并且適應(yīng)外部環(huán)境，堅持用財務(wù)核心指標來衡量企業(yè)財務(wù)狀況，明確自身的財務(wù)優(yōu)勢與財務(wù)劣勢，揚長避短，以充分實現(xiàn)企業(yè)目標。

參考文獻：

[1]沈鋒杰.對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的幾點思考.科技信息，2010（10）.

第7篇：流動資金測算管理辦法范文

1998年底，廈航提出并推行“精細化財務(wù)管理”，通過優(yōu)化財務(wù)管理手段、深化財務(wù)管理內(nèi)容、拓展財務(wù)管理領(lǐng)域，將財務(wù)管理融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，以財務(wù)管理為核心帶動企業(yè)總體管理水平提高，促進企業(yè)效益穩(wěn)步增長。

精細化財務(wù)管理是以“細”為起點，做到細致入微，對每一崗位、每一項具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實踐中狠抓落實，并將財務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財務(wù)監(jiān)督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，實現(xiàn)財務(wù)管理“零”死角，挖掘財務(wù)活動的潛在價值。

“天下難事始于易，天下大事始于細”，精細化財務(wù)管理并不復(fù)雜，只是細中求精

精細化財務(wù)管理的主要特征

1．以“三個轉(zhuǎn)變”為核心。“企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動都有其財務(wù)意義”，精細化財務(wù)管理的核心就是通過實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”促進財務(wù)管理水平的提高。即財務(wù)工作職能從記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變；財務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉(zhuǎn)變；財務(wù)工作作風(fēng)從機關(guān)型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

2．以細化財務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域為重點。通過對內(nèi)容的細化、分解和整合，不斷提高財務(wù)管理水平和財務(wù)工作質(zhì)量。通過對財務(wù)管理領(lǐng)域的拓展，在企業(yè)內(nèi)實施“大財務(wù)”戰(zhàn)略，形成以財務(wù)預(yù)算為指導(dǎo)的“計劃—決策—實施—控制—調(diào)整—優(yōu)化”的工作程序，使財務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理融合在一起，各部門圍繞企業(yè)的效益目標協(xié)同作戰(zhàn)，提高企業(yè)經(jīng)營的靈活性和戰(zhàn)斗力。

3．以科學(xué)的管理手段和制度為平臺。通過建立嚴格細致、切實可行的工作規(guī)范和督察機制，細化崗位職責(zé)和健全內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)從人治向法治過渡。

4．以提高企業(yè)效益為目標。精細化財務(wù)管理的目標是通過不斷拓展財務(wù)工作的廣度和深度，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營活動的潛在價值，追求財務(wù)活動的高附加值，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

樹立“大財務(wù)”觀念，把財務(wù)管理滲透到企業(yè)的每個細節(jié)

從1999年至今，廈航積極調(diào)整管理思路，要求各部門增強財務(wù)意識，樹立“大財務(wù)”觀念，并賦予財務(wù)部門計劃、財務(wù)、資金、法律等方面的管理職能，以財務(wù)部門為核心，從財務(wù)管理內(nèi)容、領(lǐng)域和手段三個方面著手，在全公司大力推行精細化財務(wù)管理。

(一)深化財務(wù)管理內(nèi)容，提高財務(wù)管理水平

精細化財務(wù)管理要求在具體工作中，結(jié)合實際情況將財務(wù)管理的內(nèi)容細化、分解、再整合，并輔以完善的管理制度。

1．完善資金管理體系，確保營運資金流轉(zhuǎn)順暢

廈航的營運資金主要來源于票證銷售取得的款項，分別從自營機構(gòu)、銷售和其他航空公司三個渠道取得。針對各自營機構(gòu)滯留銷售款，資金零星分散的情況，廈航在公司內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用三級權(quán)限管理制度，將現(xiàn)金支出的批準權(quán)高度集中在財務(wù)部門，下屬營業(yè)部和二級財務(wù)單位根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置兩級不同的資金使用權(quán)限，嚴格執(zhí)行收支兩條線管理方式，各單位實現(xiàn)的銷售收入必須全額及時清繳，費用由總部審核撥付。為了確保資金使用三級權(quán)限管理制度的落實，及時回籠資金，除了制定規(guī)章制度外，還采用總部開戶，定期托收的方式回籠資金，并利用銀行提供的查詢系統(tǒng)，監(jiān)督各單位帳戶的資金余額，全面及時地掌握公司整體的資金狀況，實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度，大大減少了資金沉淀。

廈航銷售資金的主要部分，約 65％來自遍布全國的1000多家銷售人。為了確保這部分銷售資金的安全，廈航在實踐中總結(jié)出“四個管理制度”，即“人資信審批制度”、“人檔案管理制度”、“結(jié)算跟蹤制度”和“應(yīng)收帳款帳齡分析制度”。這些制度從事前、事中和事后對人進行全方位的跟蹤管理，有效地降低資金風(fēng)險，減少了呆帳和壞帳，在國內(nèi)航空公司中均得到廣泛認同。航空公司主要是通過控制票證的發(fā)放數(shù)量，縮短結(jié)算周期來加速人銷售資金的回籠。由于人每年銷售的票證數(shù)量龐大，在人工管理的情況下，航空公司無法對每張票證進行有效的監(jiān)控，常常發(fā)生票證漏結(jié)算、少結(jié)算的情況，一些人甚至謊稱票證尚未銷售，惡意占用航空公司資金。為了從根本上解決這一問題，廈航自行設(shè)計開發(fā)了“航空公司收入結(jié)算管理系統(tǒng)”，徹底革新了結(jié)算手段。這套系統(tǒng)實時監(jiān)控每個人的票證領(lǐng)用數(shù)量、結(jié)算周期和庫存周期，一旦超過規(guī)定的標準就向管理人員發(fā)出預(yù)警，管理人員隨即采取相應(yīng)的措施，把各種作弊、違規(guī)或壓占航空公司資金的行為消除在萌芽狀態(tài)，既保證了銷售資金的及時回籠，又控制了資金風(fēng)險。

另外約有10％的銷售資金來自其他航空公司。與人銷售資金相比，這部分資金損失的風(fēng)險較小，但回籠速度較慢。主要原因是結(jié)算銷售款的憑據(jù)——票證乘機聯(lián)回收滯后。廈航的航線延伸至國內(nèi)外40多個機場，每月平均有3000多個航班，約257張票證須從各地回收，當月執(zhí)行航班的票證通常要到兩個月后才能完整拿到，嚴重影響了資金的回籠速度。雖然這種情況在國內(nèi)航空公司中非常普遍，卻不符合精細化財務(wù)管理的要求。廈航成立“以加快航空運輸量票證回收速度為題”的qc小組，分析問題，尋找解決辦法，并不斷改進。對內(nèi)整章建制，規(guī)范的工作流程，保證每個環(huán)節(jié)的分工明確，責(zé)任清楚，并定期考核，施以獎懲，確保了財務(wù)、銷售、運輸、空保等部門的密切配合，掃清了資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部障礙。對外則不厭其煩地到機場單位協(xié)調(diào)關(guān)系，培訓(xùn)業(yè)務(wù)，督促他們及時傳遞票證。經(jīng)過不懈的努力，到2000年底，終于做到在次月6日前回收90％的上月承運票證，使廈航的收款時間整整提前了一個月，成為國內(nèi)收款最快的航空公司。

2．優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本

流動比率不能低于1是企業(yè)衡量財務(wù)風(fēng)險的警戒線，也是評信機構(gòu)進行信用評定的重要指標。為了保持這一比例，同時也為了保證日常生產(chǎn)經(jīng)營的資金周轉(zhuǎn)需要，廈航曾在銀行帳戶中保留了大量現(xiàn)金。早幾年人民幣存款利率較高，盈余的現(xiàn)金采用定期存款、七天通知存款等方式增加利息收入，尚能為企業(yè)帶來一定收益。但近兩年，人民銀行連續(xù)調(diào)低存款利率，公司持有現(xiàn)金的相對成本逐漸提高。與此同時，國際金融市場上的美元利率一路爬升，在2000年達到歷史高位，此時正好廈航要引進兩架b737- 700飛機，是繼續(xù)采用國際銀團貸款融資引進飛機，承擔(dān)高額的貸款利息，還是采用自有資金購買，承受流動比偏低的財務(wù)風(fēng)險?是否還有必要為了維持正常的流動比率而“貸高息，存低息”?廈航進行了認真的評估。參考國外航空公司的情況，流動比例低于1的情況屢見不鮮，公司良性運轉(zhuǎn)使這一比率富于彈性；分析廈航自身的情況，一方面，連續(xù)多年的良好業(yè)績和穩(wěn)健的會計政策，使廈航樹立了優(yōu)良的商業(yè)信譽和良好的企業(yè)形象。廈航先后與中行、建行等商業(yè)銀行簽訂了授信協(xié)議，可以從這些銀行獲得隨借隨貸，利率優(yōu)惠的短期流動資金貸款，在資金流動性供給上有充分的保障；另一方面，國際銀團貸款已失去其利率優(yōu)勢，對比自有資金購買，一年利息費用近千萬元，從效益的角度看已非常不經(jīng)濟?；谝陨峡紤]，廈航作出了用自有資金加少量銀行貸款購買飛機的決策。此舉將閑置的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，雖使廈航的流動比率由1．27降為0．83，但從后期的經(jīng)營看，這種結(jié)構(gòu)性的改變并沒有給資金周轉(zhuǎn)造成負面影響，相反還節(jié)約了財務(wù)費用，規(guī)避了潛在的匯率風(fēng)險，給公司帶來了可觀的經(jīng)濟效益。

現(xiàn)金置換成了固定資產(chǎn)后，公司日常經(jīng)營的資金缺口需通過短期流動資金貸款來調(diào)劑。這對現(xiàn)金的日常調(diào)度和控制提出了更高的要求，縮減現(xiàn)金存量，減少閑置資金，就意味著減少貸款，增加效益。對此，公司算了一筆帳：少貸1000萬元，1天的利息就是1個人1個月的工資。為了實現(xiàn)將日現(xiàn)金存量由5000萬元降為1000萬元的管理目標，財務(wù)部門從內(nèi)部管理上不斷挖潛，利用公司網(wǎng)絡(luò)提供的便利，加快現(xiàn)金收支計劃編報的頻率，將現(xiàn)金收支計劃由月報縮短至周報，每周滾動編制，大大提高了資金計劃的準確性和指導(dǎo)性。從外部條件上，利用短期授信協(xié)議取得可以隨借隨貸的優(yōu)惠利率短期貸款，資金不足時及時用貸款補給，閑余時隨時還貸，彌補了現(xiàn)金收入和支出之間的時間差產(chǎn)生的資金缺口，既保證了日常資金周轉(zhuǎn)需要，又最大限度地減少了利息支出。通過這兩項措施，2000年下半年實現(xiàn)了現(xiàn)金存量1000萬元的控制目標，僅5個月的時間就減少利息支出100余萬元。

由于各種原因，廈航資本金擴充受限，只能通過舉借債務(wù)來籌措相應(yīng)資金，大量借債一方面形成巨大的財務(wù)負擔(dān)，另一方面也使企業(yè)的資產(chǎn)負債比愈來愈高，加大了公司的財務(wù)風(fēng)險。為了解決這一矛盾，廈航在飛機引進方式中適當選用經(jīng)營性租賃，利用經(jīng)營性租賃的表外融資功能，一定程度上緩解了長期負債的壓力。根據(jù)公司的長期機隊規(guī)劃，綜合評估不同機型的市場價值和未來殘值，對于殘值風(fēng)險高的過渡機型采用經(jīng)營性租賃，對于市場評價高，競爭能力強，公司作為干線使用的機型則采用融資性租賃。兩種形式并用，不但優(yōu)化了財務(wù)結(jié)構(gòu)，還合理解決了短期需求與長遠規(guī)劃的矛盾。

3．全面評估、追蹤管理，確保投資效益

廈航在投資管理的事前決策中力求“精”，強調(diào)理性投資，不管對內(nèi)、對外投資都以有助于企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標為決策前提，防犯“做大做空”；在事中和事后的控制、監(jiān)督和考核評價中則體現(xiàn)“細”，確保投資的保值和增值，努力提高投資效益。

機隊規(guī)劃是航空公司最重要的決策之一。1999年，廈航曾萌發(fā)引進b767的設(shè)想，該機型具有航程長、貨艙大、客艙較舒適等優(yōu)勢，市場普遍看好。但在進行了細致的市場調(diào)查分析及詳盡的財務(wù)測算后，我們發(fā)現(xiàn)這種機型與廈航當前的航線網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)不匹配，其優(yōu)勢在廈航現(xiàn)有的航線網(wǎng)絡(luò)中無法發(fā)揮，且該機型固定成本及保本載運率較 b737、b757高得多，盈利能力較差。經(jīng)過反復(fù)的評估與論證，廈航最終放棄引進b767的計劃，并確立了以150座級飛機為主制定和落實飛機引進計劃，保持現(xiàn)有b737、 b757中小機型配置的機隊結(jié)構(gòu)。事實證明這一抉擇是正確的，它使廈航在近兩年日漸低迷的航空市場中保持較好的盈利，并為今后的長期發(fā)展奠定了低成本運營的基礎(chǔ)。

(二)拓展財務(wù)管理領(lǐng)域，實施“大財務(wù)”戰(zhàn)略

精細化財務(wù)管理要求將財務(wù)管理觸角延伸到公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，實現(xiàn)財務(wù)管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。

1．強化財務(wù)管理職能，拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域

隨著公司規(guī)模的擴大，生產(chǎn)環(huán)節(jié)越來越多，各部門往往從自身原有職責(zé)出發(fā)，未能從公司生產(chǎn)經(jīng)營目標的高度來處理問題和確立工作流程，任此發(fā)展將損害廈航的長遠利益。針對這個問題，廈航?jīng)Q策層進行深入調(diào)查研究，逐步認識到財務(wù)管理應(yīng)具有綜合性的管理職能。在精細化全過程管理理念的指導(dǎo)之下，果斷地強化了財務(wù)部門的工作職能，將法律事務(wù)并入財務(wù)部，理順合同管理、工商注冊管理等重要管理工作。另外，廈航將機隊規(guī)劃工作也并入財務(wù)部，使得機隊規(guī)劃更多注重企業(yè)效益的提高。

法律事務(wù)管理職能賦予財務(wù)部門后，廈航以財務(wù)部門為核心，從可行性研究、設(shè)備尋價、報價評估、合同談判、合同審核、會簽到合同簽定后的付款和履約情況的跟蹤管理，對各種合同進行全過程的監(jiān)控，建立了一條龍的合同管理制度。這種制度將財務(wù)控制延伸到采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，有效地預(yù)防和消除了許多潛在的隱患，最大限度地避免了人為的失誤，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

2．提供精確財務(wù)信息，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營健康發(fā)展

服務(wù)于日常生產(chǎn)經(jīng)營，我們要求財務(wù)分析“從財務(wù)的觀點來看經(jīng)營，從經(jīng)營的觀點來看財務(wù)”，對重點業(yè)務(wù)和重要財務(wù)變動情況進行跟蹤，定期或不定期地提出各種財務(wù)分析報告，如，運輸生產(chǎn)情況分析、成本費用支出情況分析、主營業(yè)務(wù)收入分析、財務(wù)收支情況分析、固定資產(chǎn)投資效益分析、下屬企業(yè)經(jīng)營效益分析以及針對生產(chǎn)經(jīng)營中的特殊業(yè)務(wù)進行專項分析，如航線聯(lián)營結(jié)算分析、專機經(jīng)營情況分析等。這些分析報告一年100余期，及時主動地將生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的數(shù)據(jù)反饋給公司領(lǐng)導(dǎo)和生產(chǎn)運輸部門，客觀揭示了公司經(jīng)營的全貌，為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)，確保經(jīng)營方向的正確。

要適應(yīng)市場變化，服務(wù)于公司的總體戰(zhàn)略，還必須將先進的管理理論與公司經(jīng)營的實際結(jié)合起來，提供更高層次的財務(wù)信息。由于近兩年航空市場供大于求，客源嚴重不足，對航班安排提出了更高的要求，如何把有限的運力合理地投放到各條航線上，最大限度地為公司創(chuàng)造效益?廈航的財務(wù)人員運用邊際理論解決了這個問題。他們測算每種機型、每條航線的變動成本，定期編制航線變動成本一覽表、日利用率與保本客座率關(guān)系圖以及分機型、分航段保變點、保利點速查表供生產(chǎn)部門決策前使用；定期對每條航線的邊際貢獻、經(jīng)濟效益及運價變動情況進行分析，提出建議，指導(dǎo)生產(chǎn)部門以邊際效益最大化為原則合理安排航班。這些財務(wù)信息的產(chǎn)生和運用，逐步改變了銷售部門只追求運輸量，不顧經(jīng)濟效益的行為方式，在公司內(nèi)部形成先預(yù)測后決策，力爭航線“邊際貢獻”的靈活經(jīng)營方式，為公司效益的增長提供了有力的保障。

廈航目前擁有b737、b757兩個系列機型，前者有座位123～138個，后者有座位200個。由于757的市場形象較好，銷售部門在航班安排中總是優(yōu)先使用b757。1999年，財務(wù)人員仔細測算后發(fā)現(xiàn)b757的變動成本遠大于b737，優(yōu)先使用b757的做法并不經(jīng)濟。根據(jù)這項測算，廈航調(diào)整了兩種機型的日利用率結(jié)構(gòu)，在b737運力有剩余的情況下，首先選用b737執(zhí)行客源不足的b757航班。這項措施從1999年執(zhí)行至今節(jié)支變動成本達2296萬元。

3．推行全面財務(wù)預(yù)算，實施全方位財務(wù)控制

廈航借鑒邯鋼的經(jīng)驗，采取以成本為起點的預(yù)算管理模式。這種模式以目標利潤為依據(jù)，以市場價格為已知變量來規(guī)劃公司總預(yù)算成本，再分解到公司的各個部門，建立約束各預(yù)算單位行為的分預(yù)算成本。通過嚴格控制預(yù)算執(zhí)行過程，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時糾正調(diào)整偏差，將公司的經(jīng)營目標滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，有效推動了“大財務(wù)”戰(zhàn)略的實施，增強了企業(yè)的競爭能力。

在具體實踐中，廈航按照“總量控制，分解到項，重點突出”的成本控制思路，將各項成本，特別是可控成本，分門別類細化到最末端，然后在總量控制的基礎(chǔ)上，將各成本項目考核指標層層分解，落實到人或物，對責(zé)任人或單位進行考核。比如將電話費細化到每一部電話，辦公費細化到每一位職工，制定出各部門、各處室、各項費用甚至每位職工的支出限額。在精細量化的基礎(chǔ)上，結(jié)合各單位的特點，推出了5套成本考核方案：在飛機維修部考核每小時航材消耗指標和全年航材送修費用支出指標，對承接的飛機維修業(yè)務(wù)則實施“模擬市場核算”責(zé)任管理；在配餐部、客艙服務(wù)部實行每份餐食成本指標、人均機供品消耗指標和每航班客艙服務(wù)用品消耗定額指標；對行政辦公部門費用開支實行剛性約束，“限額支報、超支不補”；對市場部門的費用開支則采取“以收定支”的方法，進行彈性預(yù)算管理，費用額度隨實現(xiàn)的銷售收入浮動，即實施了控制，又保護了生產(chǎn)積極性。這些措施使生產(chǎn)過程中的物耗和費用得到有效控制，促使各部門自覺建立“購、存、領(lǐng)、耗”全過程的成本管理制度，杜絕了人為浪費和營私現(xiàn)象，并在全體員工中牢固樹立了成本觀念。目前在廈航，從一只筆、一張紙，到幾千萬元的投資項目；從主要生產(chǎn)部門到后勤管理部門，各項成本費用都處于有效地控制中。

(三)優(yōu)化財務(wù)管理手段，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)

1．建立三級手冊管理制度，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)管理

為確保精細化財務(wù)管理能夠順利實施，廈航針對財務(wù)管理工作的特點及廈航實際，建立了三級手冊管理制度。第一級，即公司級的《計劃財務(wù)手冊》，該手冊對公司計劃統(tǒng)計管理、財務(wù)制度、會計制度、資產(chǎn)管理、合同管理、成本費用開支管理、收入結(jié)算管理、會計工作管理、財務(wù)監(jiān)督及財會人員管理等方面所應(yīng)遵循的基本制度、規(guī)定以及相應(yīng)的管理辦法、流程作了總括性的規(guī)定，是其他兩級手冊制定的基礎(chǔ)和依據(jù)；第二級，即部門級的《計劃財務(wù)部管理手冊》，該手冊則主要闡述了財務(wù)部門主要工作職責(zé)，及各主要崗位的工作流程；第三級，即處室級的《崗位業(yè)務(wù)手冊》，該手冊是一、二級手冊的延伸、補充和細化。它以一、二級手冊為基礎(chǔ)，結(jié)合各崗位業(yè)務(wù)特點，總結(jié)以往的工作經(jīng)驗，詳細規(guī)定和說明每一個崗位、每一項財務(wù)工作的辦理程序、會計處理、工作臺帳、關(guān)聯(lián)信息、注意事項、經(jīng)驗教訓(xùn)和資料存放等內(nèi)容，并在使用的過程中根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時修改和補充。三級手冊管理制度的建立在廈航精細化財務(wù)管理體系中起到了奠基石的作用：一是明晰和規(guī)范財務(wù)管理工作，使各項業(yè)務(wù)有章可循，有規(guī)可依，減少了工作盲目性和隨意性；二是及時將工作中出現(xiàn)的新問題及其解決辦法書面化，使這些寶貴經(jīng)驗和知識得到保存和積累，避免今后在同類問題上再犯錯誤或多走彎路；三是為不同崗位間的業(yè)務(wù)交流和新員工培訓(xùn)提供學(xué)習(xí)材料，促進崗位流動，為培養(yǎng)業(yè)務(wù)全面的綜合性人才創(chuàng)造條件。

2．推行“檢查單”，防止“錯、漏、忘”

廈航還借鑒飛機維修“工卡”經(jīng)驗，對各項財務(wù)工作實行“工作檢查單”制度，就各個崗位而言，“檢查單”相當于工作計劃，又兼有工作日志的功能，一方面在月初確定每月需完成的工作項目以及時間要求，指導(dǎo)當月工作有計劃地進行；另一方面及時備注每項工作的完成情況和存在問題，提醒后期注意，保持工作的連續(xù)性。就綜合性較強的業(yè)務(wù)來說，“檢查單”積累以往的工作經(jīng)驗，詳細羅列每項業(yè)務(wù)可能涉及到的各個方面，指導(dǎo)工作有條不紊地進行。簡潔地說明每項業(yè)務(wù)辦理的時間、責(zé)任人和注意事項，有效地解決了以往工作中存在的責(zé)任不清、顧此失彼、丟三落四的問題。

第8篇：流動資金測算管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 表外融資

銀行表外創(chuàng)新業(yè)務(wù)的主體是表外融資業(yè)務(wù)，表外融資呈現(xiàn)明顯的順周期特征，即外匯資金流入增多時，表外融資活躍，負債頭寸大量增加；外匯資金流入減少時，表外融資萎靡，大量敞口頭寸被平倉。表外融資的順周期特征加劇了結(jié)售匯波動，對國際收支平衡的影響不容忽視。

目前，國有銀行和股份制銀行表外融資業(yè)務(wù)數(shù)量和品種較多，外資銀行表外融資業(yè)務(wù)量較少，主要包括海外代付、協(xié)議付款、減免保證金、出口發(fā)票池、進口開證、遠期信用證、進口押匯、出口押匯、保函（備用信用證）、融資性保函、非融資性保函（預(yù)付款保函、履約保函）、提貨擔(dān)保、貸款承諾、信保押匯等。除此之外還包括內(nèi)保外貸、期限結(jié)構(gòu)搭配的組合套利融資產(chǎn)品等創(chuàng)新型表外融資業(yè)務(wù)，如匯利通、付匯理財通等。

為了解商業(yè)銀行表外融資業(yè)務(wù)的開展情況，本文對大連市外匯指定銀行進行了調(diào)查，調(diào)查顯示：商業(yè)銀行表外融資業(yè)務(wù)增長迅速。

一、商業(yè)銀行表外融資業(yè)務(wù)開展情況

1、銀行表外融資業(yè)務(wù)量呈折線型上升，增速快于同期進出口額的增速。從表外融資與進出口額的增長情況看，表外融資業(yè)務(wù)的增長速度快于同期進出口額的增速，隨著表外融資業(yè)務(wù)的增長，表外融資業(yè)務(wù)占進出口額的比例不斷提高，2010年上半年達到35.7%。

2、表外融資業(yè)務(wù)需求不斷增長，銀行表外融資業(yè)務(wù)增速快于本外幣貸款的增速。國際金融危機以來，國內(nèi)外匯資金相對短缺，企業(yè)對外匯資金需求增長，促進了表外融資業(yè)務(wù)的增長，增長速度超過了同期本外幣貸款的增速。2009年銀行表外融資業(yè)務(wù)的增速仍超過了本外幣貸款的增速，超出14個百分點。此外，表外融資業(yè)務(wù)量與本外幣貸款投放量的比例不斷提高，2009上半年、下半年和2010年上半年分別達34.46%、35.82%、49.42%。

3、創(chuàng)新型表外融資業(yè)務(wù)發(fā)展增速快于傳統(tǒng)型表外融資業(yè)務(wù)。2010年上半年累計發(fā)放4.13億美元，同比增長88.08%。創(chuàng)新型表外融資產(chǎn)品發(fā)放量雖然尚小，但增長速度十分顯著，增速超過傳統(tǒng)產(chǎn)品的3.5倍以上。

二、幾個典型產(chǎn)品的發(fā)展情況

1、海外代付業(yè)務(wù)。海外代付業(yè)務(wù)是境內(nèi)銀行以承諾付款方式請境外行先行支付款項，待融資到期日、客戶償還融資后，境內(nèi)銀行償付其行本息及相關(guān)費用的行為。今年信貸緊縮，銀行外匯資金頭寸緊張無法為企業(yè)提供進出口押匯等表內(nèi)融資業(yè)務(wù)，從而選擇境外同業(yè)進行海外代付。因90天以上的海外代付占用銀行短期外債指標，所以銀行目前辦理的海外代付期限均在90天以內(nèi)。

2、內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)。內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)是為了幫助企業(yè)解決走出去的海外融資難問題。境內(nèi)母公司在境內(nèi)銀行有授信額度，而境外新成立或小型的子公司以其自身的資信情況無法得到境外銀行的貸款，通過內(nèi)保外貸的形式，即可滿足境外子公司的融資需求，同時可以利用母公司的授信額度，享受境外較低的外匯貸款利率。內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)占用銀行外債余額指標。

3、遠期信用證業(yè)務(wù)。遠期信用證為銀行傳統(tǒng)表外融資業(yè)務(wù)，為企業(yè)增強資金流動性、延長企業(yè)付款期、降低企業(yè)付款壓力及財務(wù)成本提供了保障。目前銀行開立的遠期信用證多為90天以內(nèi)。大連轄內(nèi)2009年累計發(fā)放遠期信用證14.40億美元，2010年上半年累計發(fā)放8.38億美元，同比增長42.52%，環(huán)比下降1.23%。

4、協(xié)議付款業(yè)務(wù)。協(xié)議付款業(yè)務(wù)是由中國銀行海外機構(gòu)（融資行）向境內(nèi)的進口商提供的短期融資業(yè)務(wù)，即中國銀行境內(nèi)分行受海外融資行的委托與境內(nèi)進口商（即融資申請人）簽署協(xié)議付款合同后，由海外機構(gòu)（融資行）將融資款項按進口商指示對外進行付款。

三、表外融資業(yè)務(wù)快速發(fā)展的原因

1、國內(nèi)流動性趨緊促進銀行表外融資業(yè)務(wù)增長。世界經(jīng)濟穩(wěn)步恢復(fù)，大連市進出口企業(yè)訂單增加，企業(yè)貸款需求增長。人民幣升值預(yù)期加劇，本外幣利差空間較大，一方面企業(yè)愿意提前結(jié)匯或盡可能少地保有現(xiàn)匯，導(dǎo)致外匯存款顯著下降；另一方面，企業(yè)為實現(xiàn)套利，往往利用外匯貸款和貿(mào)易融資推遲對外付匯，使外匯貸款大幅增長。在銀行外匯流動性趨緊的背景下，表外融資業(yè)務(wù)尤其是代付類業(yè)務(wù)成為銀行解決自有外匯資金短缺、滿足客戶進口融資需求的重要途徑。

2、境內(nèi)外資金成本差異促使表外融資業(yè)務(wù)發(fā)展。境內(nèi)外資金成本差異較大，現(xiàn)階段本外幣利差仍然存在，在國內(nèi)外匯貸款報價Libor+300點的情況下，通過表外融資方式從境外融資報價一般為+200個點左右，甚至有銀行報價低至+120個點。與國內(nèi)進口押匯利率相比，海外代付利率較低。

3、銀行短期外債余額指標政策的調(diào)整助推表外融資業(yè)務(wù)的發(fā)展?，F(xiàn)行外債管理規(guī)定，90天以內(nèi)的海外代付等業(yè)務(wù)不占用代付申請行的短期外債額度，在銀行自身信貸資金不足、短期外債額度趨緊以及企業(yè)進口單證合規(guī)等情況下，海外代付等表外融資業(yè)務(wù)的規(guī)模可以無限放大。另一方面，一些銀行將授信主體由海外銀行向境內(nèi)銀行的授信，再由境內(nèi)銀行向境內(nèi)進口企業(yè)的授信，改為境外銀行直接向境內(nèi)企業(yè)授信，境內(nèi)銀行一般起擔(dān)保作用，從而將境內(nèi)銀行的外債轉(zhuǎn)為進口企業(yè)的外債。

4、人民幣升值預(yù)期擴大了表外融資業(yè)務(wù)需求。人民幣升值預(yù)期使企業(yè)推遲付匯的意愿增強?；诤Ｍ馐袌鯪DF一年期報價與國內(nèi)市場同期限遠期交易品種存在較大價差，企業(yè)普遍預(yù)期人民幣將有較大幅度升值，出口收匯盡量提前結(jié)匯，進口付匯盡量延后購匯。海外代付等業(yè)務(wù)可以推遲國內(nèi)企業(yè)進口后實際付匯日期，為企業(yè)賺取利差贏得時間。

5、企業(yè)進口需求帶動了表外融資業(yè)務(wù)的增長。2010年以來，隨著國際市場鐵礦石、原油價格一路走高，市場對鐵礦石價格上漲的預(yù)期較強。鐵礦石漲價預(yù)期拉升了企業(yè)進口付匯需求，為海外代付等表外融資業(yè)務(wù)的開展提供了空間。據(jù)調(diào)查，由于國內(nèi)銀行普遍按照“以存定貸”的原則對進出口企業(yè)核定外匯貸款和貿(mào)易融資額度，受“存貸比”限制和人民幣升值預(yù)期等因素的影響，各商業(yè)銀行外匯存款普遍減少，造成外匯貸款規(guī)模壓縮。同時，由于企業(yè)減少外匯留存，其進口外匯需求相應(yīng)大幅增長，從而出現(xiàn)外匯貸款不能滿足國內(nèi)企業(yè)進口需求的情況，在這種形勢下，海外代付業(yè)務(wù)等表外融資業(yè)務(wù)保證了企業(yè)正常的進口付匯融資需求。

四、表外融資業(yè)務(wù)對外匯收支影響的分析

在從緊貨幣政策的影響下，各銀行外匯頭寸較為緊張，海外代付等表外融資業(yè)務(wù)可以充分利用國外資金滿足客戶的融資需求，促進企業(yè)貿(mào)易項下流動資金的周轉(zhuǎn)，支持企業(yè)進口付匯增長，加大了外匯資金的流出量。

近年來，隨著境內(nèi)外匯流動性日趨緊張，銀行貸款利率逐步上升，加大了企業(yè)的融資成本。表外融資業(yè)務(wù)如海外代付業(yè)務(wù)的海外貸付利率明顯低于境內(nèi)的融資利率，因而可以降低企業(yè)融資成本，有利于企業(yè)增加融資，促進了企業(yè)外匯收支規(guī)模的增長。

一些表外融資業(yè)務(wù)如融資類保函、內(nèi)保外貸等融資形式可以解決走出去企業(yè)海外融資難問題，滿足境外子公司的融資需求。境內(nèi)擔(dān)保企業(yè)都是資信良好、在銀行具有一定授信額度的母公司，而境外貸款企業(yè)可能是新成立或小型的子公司，以自身的資信無法得到境外銀行的貸款，這類企業(yè)的融資需求促進了內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。又因境外外匯貸款利率較低，因此頗受一些大型走出去企業(yè)的青睞，有利于母子公司外匯收支規(guī)模的擴大。

企業(yè)利用表外融資方式獲取資金，加大了外匯流入規(guī)模，同時表外融資產(chǎn)品也擴大了企業(yè)貿(mào)易信貸規(guī)模，企業(yè)資金充裕后，在未來融資產(chǎn)品到期付款時對外付匯量也隨之增多，外匯收支規(guī)模將進一步擴大。

表外融資業(yè)務(wù)增強了人民幣升值壓力。在人民幣升值預(yù)期下，企業(yè)通過表外融資業(yè)務(wù)可減少自身的外匯留存，延期使用人民幣購匯以獲得預(yù)期人民幣升值帶來的收益和避免留存外匯而帶來的損失，最終增加了國內(nèi)的外匯儲備，進一步助長了人民幣升值的壓力。

五、銀行對表外融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理措施

1、制定管理辦法，嚴格實行授信審核。多數(shù)銀行針對不同的表外融資業(yè)務(wù)制定了具體的管理辦法，客戶的表外融資業(yè)務(wù)需要經(jīng)過信貸審批過程，并占用客戶的授信額度，必要時提供保證金，授信額度或保證金一般能夠覆蓋銀行所承擔(dān)的付款責(zé)任。

2、統(tǒng)籌管理，將表外業(yè)務(wù)納入到本行資產(chǎn)風(fēng)險管理體系。一些銀行對表外融資業(yè)務(wù)進行資產(chǎn)分類管理，利用經(jīng)濟資本計量方法準確反映風(fēng)險控制能力和資本抵補能力，以掌握融資風(fēng)險變動情況。銀行通過對資本、風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)重、表外信貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換系數(shù)來測算和控制風(fēng)險，加強資金管理，提高銀行經(jīng)營的安全性。

3、加強事后跟蹤和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)融資風(fēng)險。各銀行關(guān)注融資企業(yè)進出口貿(mào)易情況、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及產(chǎn)品在國際市場的價格波動等，監(jiān)控企業(yè)的資金及貨物流向，確保貿(mào)易融資的第一還款來源，以規(guī)避銀行風(fēng)險。一些外資銀行總行、國外母行的審計人員還對分行的表外融資業(yè)務(wù)進行審查，避免融資風(fēng)險的產(chǎn)生。

4、加強信息收集和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高融資業(yè)務(wù)水平。各銀行通過加強對表外融資業(yè)務(wù)相關(guān)信息的收集整理，對表外業(yè)務(wù)進行全面風(fēng)險監(jiān)測，及時識別并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，有效預(yù)警和報告，做好風(fēng)險成因分析和風(fēng)險趨勢判斷等手段，有效控制了融資風(fēng)險。盡管目前各銀行采取了各項風(fēng)險控制措施，但仍存在一些問題：如個別銀行對于在銀行貸款審查中，因風(fēng)險過高不能放貸的企業(yè)，選擇為其發(fā)放表外融資產(chǎn)品來滿足企業(yè)資金需求；內(nèi)保外代業(yè)務(wù)中，同一母公司旗下多個子公司同時辦理內(nèi)保外代業(yè)務(wù)時，母公司承擔(dān)風(fēng)險過大等等。

六、商業(yè)銀行發(fā)展表外融資業(yè)務(wù)的政策建議

1、實行報備制度，監(jiān)督銀行表外融資業(yè)務(wù)的發(fā)展。實行貿(mào)易融資產(chǎn)品報備制，設(shè)置貿(mào)易融資產(chǎn)品數(shù)據(jù)報表，加強對貿(mào)易融資數(shù)據(jù)的監(jiān)測，在總體上掌握貿(mào)易融資產(chǎn)品類型和產(chǎn)品規(guī)模，監(jiān)督指導(dǎo)銀行表外融資業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2、加強檢查，避免表外融資業(yè)務(wù)系統(tǒng)性風(fēng)險。表外融資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不在銀行資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)，容易形成監(jiān)管疏漏，因此，需要加強對表外融資業(yè)務(wù)現(xiàn)場檢查，定期或不定期檢查各銀行表外業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營狀況，對銀行表外融資業(yè)務(wù)開展情況做到心中有數(shù)，避免系統(tǒng)性風(fēng)險。

第9篇：流動資金測算管理辦法范文

2010年12月22日，江蘇榮聯(lián)科技發(fā)展股份有限公司IPO上會被否，原因在于股權(quán)相對簡單，客戶及銷售市場相對集中。據(jù)悉，這已是2010年第59家被否的120上會公司。截至2010年12月底，共計有6D家擬上市公司在IPO沖關(guān)時折戟，無功而返。

企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程；需要在各個方面滿足上市的規(guī)范要求，而財務(wù)問題往往直接關(guān)系功敗垂成。據(jù)統(tǒng)計，因財務(wù)問題而與上市僅―步之隔的企業(yè)占大多數(shù)。本文擬對企業(yè)發(fā)行上市過程中應(yīng)當注意的有關(guān)財務(wù)問題，結(jié)合證監(jiān)會審核關(guān)注點進行說明，以期對后來者所有幫助和借鑒。

關(guān)注點一持續(xù)盈利能力

能夠持續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的一項基本要求，可從以下幾個方面來判斷企業(yè)的持續(xù)盈利能力。

從財務(wù)會計信息來看，盈利能力主要體現(xiàn)在收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動、毛利率的構(gòu)成及各期增減、利潤來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個方面。

從公司自身經(jīng)營來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的內(nèi)部因素――核心業(yè)務(wù)、核心技術(shù)、主要產(chǎn)品以及其主要產(chǎn)品的用途和原料供應(yīng)等方面。

從公司經(jīng)營所處環(huán)境來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素――所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場空間、公司的競爭特點及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費群體等方面。

公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場環(huán)境，是否具有可復(fù)制性，這些決定了企業(yè)的擴張能力和快速成長的空間。

公司的盈利質(zhì)量，包括營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴，盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補助等非經(jīng)常性損益，客戶和供應(yīng)商的集中度如何，是否對重大客戶和供應(yīng)商存在重大依賴性。

【案例】某佘司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：其主營產(chǎn)品為藥芯焊絲，報告期內(nèi)，鋼帶的成本占原材料成本比重約為60％。最近三年及一期，由于鋼材價格的波動，直接導(dǎo)致該公司主營業(yè)務(wù)毛利率在18.45％～27.34％之間大幅波動。原材料價格對公司的影響太大，而公司沒有提出如何規(guī)避及提高議價能力的措施。

某公司中小板上市被否原因：公司報告期內(nèi)出口產(chǎn)品的增值稅享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退稅金額占發(fā)行人同期凈利潤的比例肖分別為61％、81％、130％，發(fā)行人的經(jīng)營成果對出口退稅存在嚴重依賴。

某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否原因：公司三年一期報表中對前五名客戶銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為69.02％、70.57％、76.62％及93.87％，客戶過于集中。

關(guān)注點二　收入

營業(yè)收人是利潤表的重要科目，反映了公司創(chuàng)造利潤和現(xiàn)金流量的能力。在主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件中，均有營業(yè)收和的指標要求。

公司的銷售模式、渠道和收款方式。按照會計準則的規(guī)定，判斷公司能否確認收入的一個核心原則是商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移給購貨方，這就需要結(jié)合公司的銷售模式、渠道以及收款方式進行確定。

銷售循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全，流程是否規(guī)范，單據(jù)流、資金流、貨物流是否清晰可驗證。這些是確認收人真實性、完整性的重要依據(jù)，也是上市審計中對收入的關(guān)注重點。

銷售合同的驗收標準、付款條件、退貨、后續(xù)服務(wù)及附加條款。同時還須關(guān)注商品運輸方式。

收入的完整性，即所有收入是否均開票人賬，對大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內(nèi)部控制進行管理。對于零售企業(yè)等大量收入現(xiàn)金的企業(yè)，更須引起重點關(guān)注。

現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等政策。根據(jù)會計準則規(guī)定，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計人財務(wù)費用；發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；發(fā)生的銷售折讓，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進行處理。

關(guān)注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對象，企業(yè)的行業(yè)地位及競爭對手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動趨勢是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動與行業(yè)發(fā)展趨勢是否一致，是否符合市場同期的變化隋況。

企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)情況及主要經(jīng)銷商的資金實力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況，企業(yè)的營業(yè)收入與應(yīng)收賬款及銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長關(guān)系。

關(guān)注點三　成本費用

成本費用直接影響企業(yè)的毛利率和利潤，影響企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力，其主要關(guān)注點如下：

首先應(yīng)關(guān)注企業(yè)的成本核算方法是否規(guī)范，核算政策是否一致。擬改制上市的企業(yè)，往往成本核算較為混亂。對歷史遺留問題，一般可采取如下方法處理：對存貨采用實地盤點核實數(shù)量，用最近購進存貨的單價或市場價作為原材料、低值易耗品和包裝物等的單價，參考企業(yè)的歷史成本，結(jié)合技術(shù)人員的測算作為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品的估計單價。問題解決之后，應(yīng)立即著手建立健全存貨與成本內(nèi)部控制體系以及成本核算體系。

費用方面，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的費用報銷流程是否規(guī)范，相關(guān)管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無稅務(wù)風(fēng)險。

對于成本費用的結(jié)構(gòu)和趨勢的波動，應(yīng)有合理的解釋。

在材料采購方面，應(yīng)關(guān)注原材料采購模式。供應(yīng)商管理制度等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，價格形成機制是否規(guī)范，采購發(fā)票是否規(guī)范，關(guān)注點四稅務(wù)

稅務(wù)問題是企業(yè)改制上市過程中的重點問題。在稅務(wù)方面，中國證監(jiān)會頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均規(guī)定，發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。

企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。對于稅收優(yōu)惠，應(yīng)首先關(guān)注其合法性，稅收優(yōu)惠是否屬于地方性政策且與國家規(guī)定不符，稅收優(yōu)惠有沒有正式的批準文件。對于稅收優(yōu)惠屬于地方性政策且與國家規(guī)定不一致的情況，根據(jù)證監(jiān)會保薦代表人培訓(xùn)提供的審核政策說明，尋找不同解決辦法。

納稅申報是否及時，是否完整納稅，避稅行為是否規(guī)范，是否因納稅問題受到稅收征管部門的處罰。

【案例】上海某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：2006年納稅使用核定征收方式，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定而未予糾正。

關(guān)注點五　資產(chǎn)質(zhì)量

企業(yè)資產(chǎn)貫量良好，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理是企業(yè)上市的一項要求。其主要關(guān)注點如下：

應(yīng)收賬款余額、賬齡時長、同期收入相比增長是否過大。

存貨余額是否過大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過低、賬實是否相符。

是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，作價依據(jù)是否充分。

其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容，這兩個科目常被戲稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。關(guān)注大額其他應(yīng)收款是否存在以下情況：關(guān)聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱性投資、費用掛賬，或有損失、誤用會計科目。關(guān)注大額“其他應(yīng)付款”是否用

于隱瞞收入，低估利潤。

財務(wù)性投資資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重，比重過高，表明企業(yè)現(xiàn)金充裕，上市融資的必要性不足。

【案例】如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因就是應(yīng)收賬款余額過大，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40％以上，風(fēng)險較大。

如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：存貨余額較高，占流動資產(chǎn)的比例為33，75％。而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，2007，年為3.67，2008年為4.92，2009年上半年僅為1.88，下降幅度驚人。隨著公司應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動資金短缺的風(fēng)險進一步加大。

關(guān)注點六　現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量反應(yīng)了一個企業(yè)真實的盈利能力、償債和支付能力，珊金流量表提供了資產(chǎn)負債表、利潤表無法提供的更加真實有用的財務(wù)信息，更為清晰地揭示了企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況?，F(xiàn)金流量主要關(guān)注點有以下幾個方面：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競爭力。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)營模式，將經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤進行比較。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)的要有合理解釋。

關(guān)注投資、籌資活動現(xiàn)金流量與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)系。例如，公司投資和籌資活動現(xiàn)金流量凈額增加，表明企業(yè)實行的是擴張的戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段。此時需要關(guān)注其償債風(fēng)險。

【案例】如某公司上市被否決原因：公司報告期內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金流不穩(wěn)定，2007年、2008年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負且持續(xù)增大。2009年1～9月，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額僅為138.6萬元。公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴重不匹配。

關(guān)注點七　重大財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制方面，中國證監(jiān)會頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均作了禁止性規(guī)定，包括不存在重大償債風(fēng)險，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項；不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔(dān)保的情形；不得有資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項或者其他方式占用的情形。

【案例】如某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：控股股東在報告期內(nèi)持續(xù)以向企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、代收銷售款方式占用企業(yè)大量資金。

關(guān)注點八　會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，是企業(yè)上市的一條基本原則。

擬改制上市企業(yè)，特別是民營企業(yè)，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時對其進行處理，將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項納入統(tǒng)一的一套報賬體系內(nèi)。

會計政策要保持一貫性，會計估計要合理并不得隨意變更。如不隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限，不隨意變更壞賬準備{十提比例，不隨意變更收入確認方法，不隨意變更存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。

關(guān)注點九　獨立性與關(guān)聯(lián)交易

企業(yè)要上市，其應(yīng)當具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場獨立經(jīng)營的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨立、財務(wù)獨立、機構(gòu)獨立和業(yè)務(wù)獨立五大獨立。尤其是業(yè)務(wù)獨立方面，證監(jiān)會對關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴格，要求報告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢。因此對關(guān)聯(lián)交易要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性。

【案例】如某公司上市被否決原因：與其關(guān)聯(lián)公司在提供服務(wù)、租賃場地、提供業(yè)務(wù)咨詢、借款與擔(dān)保方面存在關(guān)聯(lián)交易。2006年、2007年、2008年及2009年1～6月，與其控股股東及其附屬公司發(fā)生的業(yè)務(wù)收入占同期營業(yè)收入的比重分別為38.19％、32.53％、29.56％、27.47％，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的毛利額占總毛利的比重分別為48.18％、42.28％、34.51％、30.82％。發(fā)審委認為其自身業(yè)務(wù)獨立性差，對控股股東等關(guān)聯(lián)方存在較大依賴。

關(guān)注點十　業(yè)績連續(xù)計算

在IPO過程中，經(jīng)常有公司整體改制，這就涉及業(yè)績連續(xù)計算的問題，主板上市管理辦法規(guī)定最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒有變化。

對同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)的重組，在符合一定條件下不視為主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，但需掌握規(guī)模和時機，不同規(guī)模的重組則有運行年限及信息披露的要求。

【案例】如某公司創(chuàng)業(yè)板被否決案例：報告期內(nèi)實際控制人及管理層發(fā)生重大變化，公司的第一大股東A信托公司持有公司32，532％股份，2008年10月8日，經(jīng)某市國資委有關(guān)批復(fù)批準同意，A信托與B集團簽署《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，A信托將其持有的公司32,532％股權(quán)悉數(shù)轉(zhuǎn)讓給同為某市國資委控制的B集團。轉(zhuǎn)讓前后控股股東的性質(zhì)不完全一致。同時，A信托以信托業(yè)務(wù)為主。B集團以實業(yè)股權(quán)投資為主，二者的經(jīng)營方針有所區(qū)別。另外，2009年1月，本次控股股東發(fā)生變更后，B集團提名了兩住董事和兩名監(jiān)事，企業(yè)主要管理人員發(fā)生了變化。發(fā)審委認為企業(yè)本次控股股東的變更導(dǎo)致了實際控制人變更。

關(guān)注點十一　內(nèi)部控制

不可否認的是，政府相關(guān)機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制越來越嚴格。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進行了明確規(guī)定。值得一提的是2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》頒布，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。因此企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)要求，建立健全內(nèi)部控制并嚴格執(zhí)行。