流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法精選(九篇)

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第1篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

關(guān)建詞:商業(yè)銀行 貸后管理 現(xiàn)狀 對(duì)策

中圖分類號(hào):F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)08-185-02

2008年以來(lái),為積極應(yīng)對(duì)全球日益蔓延的經(jīng)濟(jì)危機(jī),我國(guó)實(shí)施了積極的貨幣政策、財(cái)政政策,商業(yè)銀行的各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展,信貸規(guī)模急劇膨脹,為我國(guó)拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)增長(zhǎng),迅速走出經(jīng)濟(jì)危機(jī)陰影發(fā)揮了重要作用。但同時(shí)也應(yīng)看到,長(zhǎng)期以來(lái),貸后管理一直是我國(guó)國(guó)有銀行信貸管理的薄弱環(huán)節(jié),由于在信貸經(jīng)營(yíng)中存在的慣性思維和做法,當(dāng)前的貸后管理工作仍然存在著許多問(wèn)題。最近銀監(jiān)總會(huì)下達(dá)了商業(yè)銀行《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》、《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》、《個(gè)人貸款管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱"三個(gè)辦法一個(gè)指引"),已將貸后管理問(wèn)題作為商業(yè)銀行信貸管理的重要環(huán)節(jié)予以強(qiáng)調(diào)和規(guī)范,充分說(shuō)明加強(qiáng)貸后管理的重要性。尤其是在信貸總量急速擴(kuò)大的條件下,貸后管理工作的相對(duì)滯后,成為國(guó)有商業(yè)銀行信貸管理一大隱憂。

那么,在我國(guó)積極的貨幣政策條件下,國(guó)有商業(yè)銀行如何加強(qiáng)貸后管理工作,來(lái)確保信貸資產(chǎn)安全?筆者談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、商業(yè)銀行貸后管理的內(nèi)涵及其重要意義

貸后管理是指從貸款發(fā)放或其他信貸業(yè)務(wù)(包括表內(nèi)業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)、投行業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等等)發(fā)生后,直到本息收回或信用使用收回的全過(guò)程的信貸管理。

貸后管理是信貸管理的最后環(huán)節(jié),對(duì)于確保銀行貸款安全和案件防控具有極為重要的作用。

貸后管理是控制風(fēng)險(xiǎn)、防止不良貸款發(fā)生的重要一環(huán)。因?yàn)槭袌?chǎng)是變化的,客戶的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況也是不斷變化的?？赡茉趯徟谛艜r(shí)客戶經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況良好,但由于全球經(jīng)濟(jì)的不斷變化,行業(yè)政策的影響、客戶經(jīng)濟(jì)行為失誤的影響,上下游企業(yè)的負(fù)面影響等等,都會(huì)直接影響到客戶的經(jīng)營(yíng)狀況,原材料漲價(jià)、市場(chǎng)萎縮,會(huì)引起客戶經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生惡化。貸后管理就是從跟蹤客戶所屬行業(yè)、跟蹤客戶的上下游、跟蹤客戶本身經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況包括其商業(yè)信用的變化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)制約商業(yè)銀行貸款按時(shí)歸還的蛛絲馬跡,并提出解決問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略。

二、商業(yè)銀行貸后管理工作的現(xiàn)狀

貸后管理是指從客戶實(shí)際使用商業(yè)銀行信用到該信貸業(yè)務(wù)完全終止前,信貸人員對(duì)可能影響信貸資產(chǎn)安全的有關(guān)因素進(jìn)行跟蹤和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警信號(hào),并采取相應(yīng)措施的信貸管理過(guò)程,包括貸后檢查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與預(yù)警、貸款本息收回、貸款展期、借新還舊、不良貸款管理、信貸業(yè)務(wù)檔案管理等內(nèi)容,是信貸管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作和重要一環(huán)。就目前的管理狀況看,國(guó)有商業(yè)銀行主要存在以下問(wèn)題:

1.商業(yè)銀行在貸款發(fā)放后,一是不及時(shí)實(shí)施有效的監(jiān)管,聽(tīng)之任之,變貸后管理為“事后處理”,發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí),只能被動(dòng)接受、應(yīng)對(duì);二是客戶經(jīng)理只是依賴貸前調(diào)查,認(rèn)為貸前進(jìn)行了嚴(yán)格的調(diào)查、分析、論證,并且落實(shí)了第二還款來(lái)源,就萬(wàn)事大吉了,把貸后管理做為一種形式而已。

2.貸后管理的預(yù)警與監(jiān)管措施不到位。長(zhǎng)期以來(lái),信息不對(duì)稱一直是影響商業(yè)銀行貸后管理的根本因素:銀企信息不對(duì)稱表現(xiàn)在銀行信息滯后于企業(yè)的訊息,往往是事后諸葛亮;銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱表現(xiàn)在上下級(jí)行信息不對(duì)稱,基層行發(fā)現(xiàn)貸款企業(yè)的一些蛛絲馬跡問(wèn)題,往往由于考核指標(biāo)因素、銀企關(guān)系角度、自身利益等不及時(shí)上報(bào),進(jìn)而采取及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施,造成對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)揭示與處置措施都不到位。

3.貸后管理的客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)?？蛻艚?jīng)理的數(shù)量與素質(zhì)直接影響著貸后管理的效果。目前,商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)普遍存在著客戶經(jīng)理數(shù)量不足、素質(zhì)不高、新業(yè)務(wù)層出不窮的狀況,上級(jí)行組織的一些管理培訓(xùn)課程也針對(duì)性不強(qiáng),流于形式,使貸后管理標(biāo)準(zhǔn)難以有效落實(shí)。

4.貸后管理的檢查程序履職不到位。內(nèi)外審檢查工作由于抽查比較多,時(shí)間緊任務(wù)重,往往留有"死角",使各類貸后檢查易流于形式。因?yàn)橘J后管理工作要求高,工作起來(lái)比較繁瑣,需要耗費(fèi)相當(dāng)大的人力物力與精力,使貸后管理的要求往往難以落到實(shí)處。其次是對(duì)貸款客戶資產(chǎn)負(fù)債的異常變動(dòng)等重要情況監(jiān)督不力,缺乏必要手段,貸款放下去以后,企業(yè)也就變?yōu)橹鲃?dòng)了,各期報(bào)表的呈報(bào)是貸款企業(yè)說(shuō)了算,稍有不慎就會(huì)影響銀企關(guān)系。再次,對(duì)貸款企業(yè)的現(xiàn)金流量、利潤(rùn)指標(biāo)、半成品、在建工程、應(yīng)收款管理等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)管不夠?？蛻艚?jīng)理只是注重對(duì)企業(yè)贏利水平的分析,忽視了對(duì)現(xiàn)金流等其他指標(biāo)的把握,不利于管控貸款企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行貸后管理的幾點(diǎn)對(duì)策

全流程構(gòu)筑貸后管理體系,是加強(qiáng)貸后管理工作的根本對(duì)策。

1.提高認(rèn)識(shí),樹立正確的貸后管理觀念。貸后管理是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最為重要環(huán)節(jié)之一,是實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最關(guān)鍵階段,必須徹底改變“重貸輕收,重貸輕管”的習(xí)慣性傾向。正確處理好貸款營(yíng)銷和風(fēng)險(xiǎn)防范之間的矛盾,加大貸款質(zhì)量考核指標(biāo)在全行KPI指標(biāo)考核占比,對(duì)因?yàn)槭韬鲑J后管理造成不良貸款的行為要從嚴(yán)問(wèn)責(zé)。

2.抓班子帶隊(duì)伍,打造一支過(guò)硬的客戶經(jīng)理隊(duì)伍。信貸管理隊(duì)伍是保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速持續(xù)發(fā)展的重要力量,基層單位的領(lǐng)導(dǎo)班子是客戶經(jīng)理隊(duì)伍的領(lǐng)頭人?，F(xiàn)在,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)日新月異,必須不斷加大培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度,尤其是有針對(duì)性的案例培訓(xùn),注重提高解決實(shí)際問(wèn)題的能力,不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。只有客戶經(jīng)理的高素質(zhì),才能培育出貸款客戶的高效益回報(bào)。此外,還必須保證客戶經(jīng)理隊(duì)伍的穩(wěn)定,充實(shí)改善客戶經(jīng)理隊(duì)伍結(jié)構(gòu),淘汰素質(zhì)差、能力平庸者。

3.完善貸后管理的監(jiān)控手段,提高監(jiān)控的科學(xué)化和長(zhǎng)效機(jī)制。商業(yè)銀行首先要規(guī)范貸后檢查的內(nèi)容、程序、時(shí)間、頻率、標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行量化打分考核。對(duì)于達(dá)到一定預(yù)警分值的信貸客戶要堅(jiān)決退出,做到有進(jìn)有退,有保有壓。此外,必須建立一套能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控貸款投放的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),從源頭和事前就把控住違規(guī)操作現(xiàn)象,減少事后的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救行為。

4.積極貫徹國(guó)家信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,有計(jì)劃落實(shí)信貸退出計(jì)劃。國(guó)有商業(yè)銀行要持續(xù)優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu),把好貸款適時(shí)"退出關(guān)",按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策,確定每年的退出類企業(yè)名單,在定期跟蹤和監(jiān)控完成計(jì)劃的同時(shí),提高對(duì)關(guān)注類、次級(jí)類貸款的減值計(jì)提比例,通過(guò)考核手段發(fā)揮調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用,引導(dǎo)基層行加快信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。

5.從金融監(jiān)管層面要加快立法,不斷完善健全的社會(huì)信用體系。從法律上規(guī)范約束金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門的信用行為,建立企業(yè)信貸不良行為信息的及時(shí)披露制度,做到一經(jīng)披露,其他金融機(jī)構(gòu)不得發(fā)生銀企信貸行為,全力打造一個(gè)良好的社會(huì)誠(chéng)信的金融環(huán)境。

第2篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

物資控制是指醫(yī)院管理會(huì)計(jì)中，對(duì)物量變化的動(dòng)態(tài)掌握和調(diào)整，使醫(yī)院存貨物資保持最佳水平。即最經(jīng)濟(jì)的費(fèi)用，在滿足醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)需要的前提下，及時(shí)掌握和調(diào)整庫(kù)存的變動(dòng)，使醫(yī)院物資的庫(kù)存量保持在合理的水平上。為此醫(yī)院就要根據(jù)各種存貨物資的特點(diǎn)進(jìn)行A、B、C分類，加強(qiáng)物資的分類管理，并對(duì)各種物資庫(kù)存量采用不同的控制方法。使物資所占用的資金得到最經(jīng)濟(jì)、最合理、最有效的使用，使物資控制相關(guān)的成本費(fèi)用最小化。

一、ABC庫(kù)存量計(jì)算分類

第一，加強(qiáng)安全庫(kù)存量與定額管理，把各種藥品材料年平均耗用總量分別乘以它的單價(jià)，計(jì)算出藥品材料耗用總量及總金額。

第二，按藥品材料耗費(fèi)的金額的大小順序排列并分別計(jì)算藥品材料所占耗用總數(shù)量和總金額的比重。

第三，把耗費(fèi)金額進(jìn)行適當(dāng)分段，計(jì)算各段中的藥品、材料領(lǐng)用數(shù)占總領(lǐng)用數(shù)的百分比，分段累計(jì)藥品、材料耗費(fèi)金額占總金額的百分比，按一定標(biāo)準(zhǔn)將它們劃分為ABC三類（分類的標(biāo)準(zhǔn)圖）。

二、ABC分類控制辦法

以上ABC三種存貨中，由于藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、燃料、包裝物、其他材料的重要程度不同，可以采用以下控制辦法：

對(duì)于A類物資材料要進(jìn)行重點(diǎn)控制，要計(jì)算每種物資材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能增加訂貨次數(shù)、減少庫(kù)存量。同時(shí)為A類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，或確定儲(chǔ)備定額進(jìn)行測(cè)算比例儲(chǔ)備資金定額=平均每日物資需要量×單價(jià)×儲(chǔ)備天數(shù)，儲(chǔ)備天數(shù)=間隔天數(shù)×間隔系數(shù)+保險(xiǎn)天數(shù)+準(zhǔn)備天數(shù)+在途天數(shù)，間隔天數(shù)=各種物資每日平均的資金占用額/各種物資最高的資金占用額×100%。

對(duì)B類物資材料控制，也要事先為每類藥品、材料計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，同時(shí)還需要分項(xiàng)設(shè)置永續(xù)盤存卡來(lái)反映庫(kù)存動(dòng)態(tài)，要定期進(jìn)行概括性的檢查既可。

對(duì)C類物資材料的控制，由于它們品種眾多，而且單位價(jià)格又很低，存貨占用資金也很低，因此可適當(dāng)增加訂貨數(shù)量，減少年訂貨次數(shù)。一般可以采用一些較為簡(jiǎn)單的方法進(jìn)行管理和控制，可以一季清查盤點(diǎn)一次，也可對(duì)其實(shí)行總額控制。在我們實(shí)際工作中，對(duì)物資材料的管理可分別采用以下方法（圖表二）。

三、物資的管理

醫(yī)院庫(kù)存物資要按計(jì)劃采購(gòu)，實(shí)行定額定量的辦法進(jìn)行管理：

第一，要建立健全物資管理制度，物資管理制度包括庫(kù)存物購(gòu)進(jìn)手續(xù)、數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)、保管、領(lǐng)用等管理制度，應(yīng)明確責(zé)任嚴(yán)格管理。并盡可能降低物資的庫(kù)存和消耗，保證物資安全，提高物資使用效益。對(duì)入庫(kù)單以及保管賬、財(cái)務(wù)賬、電腦控制業(yè)務(wù)程序要進(jìn)行全方位審查核對(duì)，分析結(jié)合起來(lái)。

第二，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資清查盤點(diǎn)管理。庫(kù)存物資的清查盤點(diǎn)是醫(yī)院通過(guò)查點(diǎn)數(shù)量，這項(xiàng)工作是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。由于在對(duì)庫(kù)存物資的驗(yàn)收、計(jì)量、核算、管理中可能發(fā)生的疏漏，以及庫(kù)存物資的自然耗損和發(fā)生的其他意外事故等原因，有時(shí)會(huì)發(fā)生物資的盤盈或盤虧，造成賬實(shí)不符。因此，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堵塞漏洞，必須加強(qiáng)管理，健全制度，做到賬實(shí)相符。并以物資的賬面記錄、電腦數(shù)量、財(cái)務(wù)賬實(shí)進(jìn)行全面核對(duì)；對(duì)于盤盈、盤虧的物資及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入當(dāng)期損益，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，使物資的賬面記錄庫(kù)存與實(shí)物相符。

第3篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

中圖分類號(hào)：G475

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1008－2409(2007)05－1110-03

高等教育改革，使高校的法人實(shí)體地位基本確立。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，就是高校在辦學(xué)資金籌集、教育經(jīng)費(fèi)的使用等方面都有了一定的自，而正是這種獨(dú)立的自，使高校的財(cái)務(wù)管理已由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理。

但是，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，大多數(shù)高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有引起足夠的重視，未建立起有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，無(wú)相關(guān)的防范制度．仍然沿用著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的決策機(jī)制，造成財(cái)務(wù)狀況失衡、投資失控，直接影響了辦學(xué)效益，為高校的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)隱患。因此，如何盡快建立有效的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，是一個(gè)亟待研究的課題。

1　高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.1　支出結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的失衡風(fēng)險(xiǎn)

高校財(cái)務(wù)支出擔(dān)負(fù)著學(xué)?？蒲?、教學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)開支的需要。在目前高等院校支出總量不足的情況下，既要保證重點(diǎn)項(xiàng)目的開支，又要做好統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合平衡。支出結(jié)構(gòu)失衡，直接制約了教學(xué)、科研的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。雖然高等院校作為事業(yè)單位，在總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面與企業(yè)有所不同，不太可能因財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象，但其流動(dòng)資金是有可能短缺的，出現(xiàn)拖欠工資、日常開支資金嚴(yán)重短缺等現(xiàn)象，顯現(xiàn)出高等院校財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)。

1.2　規(guī)模擴(kuò)建帶來(lái)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年來(lái)，各高校連續(xù)擴(kuò)大招生規(guī)模．辦學(xué)條件與教育發(fā)展之間的矛盾日益突出，高等學(xué)校在財(cái)政資金和學(xué)校自籌收入不能滿足建設(shè)需求的情況下，大多利用銀行貸款解決問(wèn)題．高等學(xué)校在利用銀行貸款加快事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題。部分高校對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，還貸的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)；個(gè)別高校對(duì)貸款的論證不充分，貸款規(guī)模極大超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力；有的高校缺乏勤儉辦學(xué)的思想，不切實(shí)際地依靠貸款鋪攤子，上項(xiàng)目，盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，存在借款金額超過(guò)還款能力的過(guò)度舉債現(xiàn)象。

1.3　大額采購(gòu)活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

大額采購(gòu)是指高校成批量采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等，這類采購(gòu)一般合同約定或到驗(yàn)收合格后付款，并且供貨方亦習(xí)慣于按付款進(jìn)度開具銷貨發(fā)票，因而所簽購(gòu)貨款一般都投有進(jìn)入高校的負(fù)債賬簿中。財(cái)務(wù)部門難以監(jiān)控，一旦大批欠款到期，往往會(huì)造成支付困難。

1.4　過(guò)多依賴銀行貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校向銀行借款是高校作為應(yīng)付支付困難的最主要資金來(lái)源。從理論上講，只要國(guó)家金融政策不變，高校未來(lái)發(fā)展環(huán)境不發(fā)生大的變化，銀校合作是可以實(shí)現(xiàn)“雙贏”的。對(duì)銀行借款過(guò)分依賴的一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)就是巨大的利息支付壓力。

1.5　校辦產(chǎn)業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校的不斷改革與發(fā)展，校辦產(chǎn)業(yè)逐漸脫離主體．形成自負(fù)盈虧的獨(dú)立性組織。有些校辦企業(yè)由于沒(méi)有法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是由高校來(lái)承擔(dān)的，學(xué)校作為校辦產(chǎn)業(yè)的主要投資者，理所當(dāng)然對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)任。一旦校辦產(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn)，學(xué)校也會(huì)負(fù)連帶責(zé)任，學(xué)校要承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而會(huì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況造成影響，形成學(xué)校財(cái)務(wù)的連帶風(fēng)險(xiǎn)。

2　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

2.1　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄

原來(lái)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)基本沒(méi)有獨(dú)立的投資政策，所有資金來(lái)源由國(guó)家統(tǒng)一供給，資金的運(yùn)用也必須按國(guó)家計(jì)劃進(jìn)行。在這樣的模式下，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性很小。隨著高等教育改革的不斷探入，高校成了法人實(shí)體，國(guó)家的財(cái)政撥款不能滿足學(xué)校的日常資金需求，資金需求與財(cái)政撥款間的缺口日漸擴(kuò)大，高校自籌資金的壓力隨之增大。然而，不少高校的管理者以及財(cái)務(wù)工作者并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到這一轉(zhuǎn)變，仍然墨守陳規(guī)，不能正確測(cè)算學(xué)校財(cái)力可以承受的能力，盲目追求脫離實(shí)際的發(fā)展，資金運(yùn)用缺乏合理性導(dǎo)致學(xué)校綜合財(cái)力入不敷出，也導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

2.2　教育成本支出加大

高校負(fù)債發(fā)展，擴(kuò)大招生規(guī)模，為增加學(xué)校的事業(yè)費(fèi)收入解決正常運(yùn)行中的資金缺口打下基礎(chǔ)。擴(kuò)招給高校帶來(lái)了學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入的增加，但增收不減支，增收不增效，學(xué)費(fèi)等收入并不能完全用于建設(shè)和發(fā)展，有相當(dāng)一部分要用于滿足學(xué)校由于學(xué)生數(shù)量的增加，而同步增長(zhǎng)的是對(duì)教學(xué)教輔設(shè)施、設(shè)備以及師資隊(duì)伍的建設(shè)方面經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的需求，用于高校由于內(nèi)部管理體制改革而增加的成本。加之許多高校對(duì)支出的控制嚴(yán)重不足，從而給高校的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)支出缺乏必要的制度規(guī)范，高校行政機(jī)構(gòu)改革滯后，財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)中日常性支出膨脹，加大了財(cái)務(wù)收支平衡的難度?財(cái)務(wù)支出管理方法落后，支出不足與浪費(fèi)現(xiàn)象并存。

2.3　借款費(fèi)用過(guò)高

不少高校將自己的定位定得太高，大力發(fā)展新校區(qū)，貸款規(guī)模也隨之加大，負(fù)債投資的成本與收益不匹配，導(dǎo)致潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。并且學(xué)校負(fù)債的償還責(zé)任存在著模糊性．存在“債多不愁”現(xiàn)象。高校的建設(shè)規(guī)模與潛在的招生規(guī)模不匹配，如果高校生源不足或完不成招生計(jì)劃，就會(huì)出現(xiàn)建設(shè)規(guī)模與在校生規(guī)模不一致的情況，在目前高校還貸主要依靠學(xué)費(fèi)收入的單一渠道時(shí)，高校預(yù)期收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)必然造成資金緊張，這將直接影響債務(wù)的償還能力，產(chǎn)生負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

2.4　負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)在高校使用的銀行貸款有兩種．一種為項(xiàng)目貸款，這類貸款的周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)的可控性較強(qiáng)。另一種為流動(dòng)資金貸款，這類貸款期限短，資金流動(dòng)性強(qiáng)，使用靈活，資金利率較低，資金使用率高，負(fù)債成本相對(duì)較小。高校貸款不論期限長(zhǎng)短，最終都要通過(guò)現(xiàn)金流量來(lái)償還，如果不考慮負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大小，一味追求低成本，過(guò)多地使用流動(dòng)資金貸款，則會(huì)導(dǎo)致負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的短期集聚，在沒(méi)有適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金保證情況下，就會(huì)形成還貸困難．出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3　高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1　強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高決策的科學(xué)性

建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的核心是將權(quán)利和義務(wù)相結(jié)合，使校內(nèi)各有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)工作中既按規(guī)定行使權(quán)力，又按規(guī)定履行責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的內(nèi)容貫穿學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的全過(guò)程。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，它是由管理層的決策造成的，如建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證、盲目跟從等會(huì)形成高校巨大的財(cái)務(wù)損失和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立和強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高決策的科學(xué)性，使高校的各級(jí)管理者承擔(dān)起財(cái)務(wù)安全與風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任。

3.2　增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立銀行貸款管理制度

高校的管理者要樹立并增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高校既是一個(gè)法人主體，又是一個(gè)投資主體，投資是有風(fēng)險(xiǎn)的。而在當(dāng)前很多高校以銀行貸款作為高?；窘ㄔO(shè)的主要投資資金來(lái)源時(shí)，建立銀行貸款管理制度則是高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然措施。高校要認(rèn)真研究資金市場(chǎng)的供求情況，根據(jù)資金市場(chǎng)利率走勢(shì)和項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度對(duì)資金的需求制定科學(xué)、合理的資金使

用方案，通過(guò)優(yōu)化貸款資金結(jié)構(gòu)，降低貸款成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；學(xué)校應(yīng)制訂切實(shí)可行的還款計(jì)劃，要按照貸款本息歸還的時(shí)間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，避免因準(zhǔn)備不足、資金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)的延期還款損失。

3.3　做好長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

高校財(cái)務(wù)部門要在學(xué)校已有事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)學(xué)校未來(lái)5年甚至10年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并隨著時(shí)間的推移、條件的變化和實(shí)際財(cái)務(wù)收支的完成情況，不斷滾動(dòng)修正，使之成為高校經(jīng)濟(jì)決策的落腳點(diǎn)。同時(shí)，高校要在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)，建立起比較完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，分析和評(píng)價(jià)學(xué)校辦學(xué)資金使用的合理程度、財(cái)務(wù)管理水平和真實(shí)的財(cái)力情況，及時(shí)揭示隱性問(wèn)題，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)。

3.4　拓寬資金籌措渠道，努力增加收人

增加收入是防止高校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。目前大多數(shù)高校財(cái)務(wù)已經(jīng)或逐漸形成多渠道籌措資金的格局，但許多高校對(duì)財(cái)政撥款的依賴程度還是非常高，多渠道籌措資金對(duì)大多數(shù)高校來(lái)說(shuō)，仍然是以財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入為主。因此，高校一方面要解決應(yīng)收盡收問(wèn)題。學(xué)費(fèi)的收繳率要與學(xué)院、系、職能處室的經(jīng)費(fèi)掛起鉤來(lái)，同時(shí)要建立健全“獎(jiǎng)、貸、助、補(bǔ)、減、捐”的助學(xué)體系，落實(shí)助學(xué)貸款、獎(jiǎng)學(xué)金、困難補(bǔ)助、學(xué)費(fèi)減免，組織困難學(xué)生開展勤工助學(xué)，從根本上解決困難學(xué)生的欠費(fèi)問(wèn)題。另一方面，高校要打破傳統(tǒng)的籌資觀念，對(duì)教育籌資體制進(jìn)行制度創(chuàng)新，充分利用資本市場(chǎng)吸引社會(huì)閑散資金，通過(guò)社會(huì)投資、融資、教育國(guó)債等多種市場(chǎng)手段積聚教育資金，實(shí)現(xiàn)多方籌措教育資金的目的。

3.5　強(qiáng)化預(yù)算約束管理，嚴(yán)格控制支出膨脹

①制定高校預(yù)算管理辦法，規(guī)范預(yù)算管理。高校預(yù)算管理辦法一般應(yīng)包括學(xué)校內(nèi)部預(yù)算管理的職權(quán)、學(xué)校預(yù)算編制的內(nèi)容、預(yù)算的編制、調(diào)整的程序等。首先要從制度上保證預(yù)算管理的科學(xué)規(guī)范。學(xué)校一般的預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋、調(diào)整。

其次，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。高校年度預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，無(wú)特殊情況，一般不予調(diào)整。各單位如需追加預(yù)算，必須經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)研究同意后方能追加。

再次，高校正常年度收支預(yù)算要堅(jiān)持“量入為出，收支平衡，的原則。堅(jiān)持銀行貸款不能用于高校的正常年度收支，遏制高校年度正常收支的無(wú)原則膨脹。

②把財(cái)務(wù)公開作為校務(wù)公開的重要內(nèi)容積極推進(jìn)。即公開預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和程序，公布財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算結(jié)果a

⑧在高校內(nèi)部推行集中采購(gòu)制度。集中采購(gòu)制度是政府采購(gòu)制度在高校內(nèi)部的延伸，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與財(cái)務(wù)支出管理的有機(jī)結(jié)合，這種制度的實(shí)施可以提高采購(gòu)效率，有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)支出管理與控制，硬化預(yù)算約束，也有利于促進(jìn)高校內(nèi)部管理功能從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

第4篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，融資困境，對(duì)策建議

一、企業(yè)融資需求動(dòng)因

紹興匯豐塑料制品有限公司成立于2003年，主要經(jīng)營(yíng)人造皮革、塑料薄膜等產(chǎn)品。企業(yè)雇員人數(shù)為300人，平均年?duì)I業(yè)收入額為2000萬(wàn)元。在銷售旺季，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)短期流動(dòng)資金較為緊張的狀況，資金回籠速度慢，企業(yè)自有資金不足。眼看著大筆訂單接進(jìn)來(lái)，卻因?yàn)榱鲃?dòng)資金不足而無(wú)法及時(shí)備貨。如果交貨時(shí)間多次拖延，將會(huì)大大影響企業(yè)的信譽(yù)，這對(duì)穩(wěn)定及發(fā)展企業(yè)的客戶群體極為不利。企業(yè)希望通過(guò)融資來(lái)解決短期的流動(dòng)資金緊張問(wèn)題，但情況并不樂(lè)觀，融資過(guò)程中遇到很多問(wèn)題。

二、企業(yè)融資現(xiàn)狀

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前匯豐公司在融資上主要存在融資渠道少、融資成本高兩大問(wèn)題。

1.融資渠道少。通過(guò)對(duì)匯豐公司2010-2012年的融資結(jié)構(gòu)調(diào)查分析（見(jiàn)表3-1）可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)高度依賴內(nèi)源融資，2010-2012年這三年，企業(yè)內(nèi)源融資比重有所下降，但平均的內(nèi)源融資比重仍高達(dá)64.5%，企業(yè)主要依靠自身內(nèi)部的利潤(rùn)留存來(lái)發(fā)展企業(yè)；從銀行和其他方式融入資金占比少得可憐。通過(guò)對(duì)表3-1中的數(shù)據(jù)分析可以得出結(jié)論，匯豐公司獲取外部融資較為困難，依賴內(nèi)源融資仍是一種現(xiàn)實(shí)的選擇。

2.融資成本高。匯豐公司對(duì)外部籌措的資金主要是企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金支出與回籠在時(shí)間與空間上不同步而產(chǎn)生的短期貸款，加之季節(jié)性、臨時(shí)性等因素的影響，決定了企業(yè)對(duì)貸款的需求呈現(xiàn)出以短期性流動(dòng)資金為主，且頻率高、時(shí)間緊、單筆資金需求金額小的特點(diǎn)。銀行對(duì)這種資金需求額小的貸款利率要求遠(yuǎn)高于大企業(yè)金額大的貸款利率，企業(yè)的貸款成本高達(dá)10%-15%，甚至超過(guò)了企業(yè)盈利水平。匯豐公司反映，2011年企業(yè)獲得銀行貸款的真實(shí)單位融資成本比2010年上漲了40%-60%。

三、企業(yè)融資困境的成因分析

（一）企業(yè)自身因素

1. 經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)

與大企業(yè)相比，匯豐公司規(guī)模較小，資金實(shí)力較弱，抵御市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。匯豐公司經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性主要體現(xiàn)為收入的不穩(wěn)定，企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售額波動(dòng)較大，甚至出現(xiàn)連續(xù)兩年市場(chǎng)增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)表3-2中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，2011年匯豐公司的營(yíng)業(yè)收入比2010年下降6.11%，2012年的營(yíng)業(yè)收入比2011年下降6.89%，相較于2011年下降幅度又有所上升。

經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性直接導(dǎo)致企業(yè)融資更加困難，對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)缺乏吸引力。金融機(jī)構(gòu)更愿意貸款給一家產(chǎn)品盈利能力好，發(fā)展前景好，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性強(qiáng)的企業(yè)。

2. 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，資金回籠緩慢

匯豐公司在財(cái)務(wù)管理方面不規(guī)范主要表現(xiàn)在沒(méi)有建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，缺乏有效的賒銷政策和催收措施。企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。一些大企業(yè)與匯豐公司的貸款往往是每季或者半年才結(jié)算一次，無(wú)常占用了資金。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，資金不能及時(shí)回流，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，更有可能影響企業(yè)向銀行還款付息的能力。企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)是銀行綜合考慮企業(yè)還款能力的一個(gè)指標(biāo)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢將直接影響到銀行對(duì)企業(yè)的放貸。

3. 自有資產(chǎn)不足，缺乏可抵押物

銀行更看重抵押品能否順利出售或是抵押品的價(jià)值是否穩(wěn)定。匯豐公司主要的資產(chǎn)就是土地和機(jī)器設(shè)備。但由于匯豐公司是一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，企業(yè)用地為村集體所有，為了發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，土地?zé)o償使用，該企業(yè)一直沒(méi)有辦理土地使用證。受土地使用權(quán)的限制，該土地不能作為貸款抵押品。而機(jī)械設(shè)備這類資產(chǎn)更新?lián)Q代快，價(jià)值變化大，并且匯豐公司的許多機(jī)械設(shè)備都已經(jīng)很舊了，因此在評(píng)估的時(shí)候，折舊率非常高，能夠貸到實(shí)際價(jià)值的30%都屬不易。

（二）外部因素

1. 政府政策扶持力度不夠。政府對(duì)中小企業(yè)融資支持力度不夠。許多發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了中小企業(yè)特殊融資機(jī)制。如韓國(guó)的中小企業(yè)銀行、日本的中小企業(yè)融資庫(kù)等，這些機(jī)構(gòu)一般由政府設(shè)立，并在不同程度上依靠政府資金來(lái)扶持中小企業(yè)的發(fā)展。而在我國(guó)，目前還是大企業(yè)受到政府更多地重視和政策方面的支持，中小企業(yè)基本得不到資金上的便利和優(yōu)惠。在我國(guó)缺少專門為中小企業(yè)提供金融服務(wù)的政策性銀行。

2. 金融體系不健全。我國(guó)金融體系是以國(guó)有大企業(yè)為對(duì)象設(shè)計(jì)實(shí)施的。金融機(jī)構(gòu)依然是國(guó)有銀行壟斷的局面，以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的金融制度安排，使國(guó)有商業(yè)銀行與中小企業(yè)在融資體制上不對(duì)稱。近年來(lái)，盡管國(guó)家開始重視中小企業(yè)金融服務(wù)問(wèn)題，不少銀行也都成立了中小企業(yè)信貸部，但效果并不明顯。正如匯豐公司一樣，受季節(jié)性與臨時(shí)性需要的影響，中小企業(yè)貸款以短期流動(dòng)資金貸款為主，具有時(shí)間緊、次數(shù)多、額度小、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，貸款的周轉(zhuǎn)期難以準(zhǔn)確測(cè)算，逾期的可能性相對(duì)較高。因此，中小企業(yè)也在向銀行申請(qǐng)這類貸款的時(shí)候，銀行要求其提供足夠的抵押物，并且對(duì)其提供的抵押物還要進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)、等級(jí)，中間手續(xù)相當(dāng)麻煩，環(huán)節(jié)較多，這不符合中小企業(yè)對(duì)貸款時(shí)間緊的特點(diǎn)。

四、解決中小企業(yè)融資難的對(duì)策及建議

（一）企業(yè)自身層面

1. 注重產(chǎn)品研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)產(chǎn)品和技術(shù)開發(fā)能力，推進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、品牌創(chuàng)新，降低產(chǎn)品市場(chǎng)趨同性，做到產(chǎn)品有企業(yè)自己的品牌特色，通過(guò)提高技術(shù)創(chuàng)新水平和產(chǎn)品檔次來(lái)提升產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)綜合實(shí)力，增加產(chǎn)品盈利空間，擴(kuò)大內(nèi)源性的自籌資金，同時(shí)增強(qiáng)中小企業(yè)外源融資吸引力，形成有利于金融機(jī)構(gòu)間接融資和政府產(chǎn)業(yè)政策支持的硬件環(huán)境。

2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理。在應(yīng)收賬款管理方面，要及時(shí)調(diào)研評(píng)定賒銷客戶的信用，定期核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡，并對(duì)壞賬在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。避免因應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈短缺的現(xiàn)象。建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的透明度以及財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，向銀行等金融機(jī)構(gòu)如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

3. 培養(yǎng)和引進(jìn)優(yōu)秀管理人才和技術(shù)創(chuàng)新人才。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)鍵是人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。[26]中小企業(yè)資金的籌集、投資決策、利潤(rùn)分配、成本費(fèi)用管理、融資渠道和融資方式的選擇以及資金和資本結(jié)構(gòu)的選擇，這些都需要優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才參與經(jīng)營(yíng)決策。此外，人才是技術(shù)創(chuàng)新的主要?jiǎng)恿Γ瑳](méi)有創(chuàng)新人才，就不可能使企業(yè)達(dá)到創(chuàng)新，因此，人才的積累和聘用也是企業(yè)創(chuàng)新的重中之重，企業(yè)需要通過(guò)提高福利水平，待遇等吸引更多地優(yōu)秀人才加入自身創(chuàng)新隊(duì)伍。

（二）宏觀層面

1. 加大政府對(duì)中小企業(yè)政策扶持

（1）完善法律法規(guī)體系。建立健全融資性擔(dān)保管理辦法，修訂《貸款通則》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》等法規(guī)制度。制定鼓勵(lì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的法律法規(guī)，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠措施，特別是稅收金融、引進(jìn)技術(shù)、開發(fā)項(xiàng)目等優(yōu)惠措施，要以法律法規(guī)形式予以明確，為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供法律保障。

（2）設(shè)立面向中小企業(yè)政府基金。根據(jù)浙江不同類型的企業(yè)特征，政府適當(dāng)設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金、創(chuàng)業(yè)基金、技術(shù)研發(fā)和新產(chǎn)品開發(fā)基金、產(chǎn)業(yè)扶持基金、技術(shù)改造基金等，采取引導(dǎo)性科技投入或者低息、免息、延長(zhǎng)償還實(shí)現(xiàn)等方式，為中小企業(yè)人才培養(yǎng)、技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方面提供一定的資金保障，進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)依靠技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2. 加大金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)扶持力度

（1）設(shè)立專門的中小金融機(jī)構(gòu)。發(fā)展適合中小企業(yè)的中小金融機(jī)構(gòu)，可以考慮政策性中小金融機(jī)構(gòu)，以彌補(bǔ)中小企業(yè)商業(yè)性貸款的不足，其主要職責(zé)是對(duì)需要扶持的中小企業(yè)發(fā)放免息、貼息和低息貸款，資金主要用于中小企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。同時(shí)，也可以發(fā)展中小企業(yè)投資公司或互助組織。積極化解中小企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題?？梢越梃b美國(guó)社區(qū)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，建立在目標(biāo)市場(chǎng)方面不同于大銀行、主要服務(wù)于銀行所在地區(qū)周邊的中小企業(yè)、個(gè)體工商戶和家庭的社區(qū)銀行、村鎮(zhèn)銀行等。

（2）創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，滿足不同中小企業(yè)的多方需求。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)貸款特點(diǎn)創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，解決中小企業(yè)抵押擔(dān)保難題。針對(duì)中小企業(yè)需求資金“短、頻、急”等特點(diǎn)，為中小企業(yè)量身定做金融產(chǎn)品。如杭州銀行，專門面向市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體工商戶和經(jīng)營(yíng)戶的“個(gè)私經(jīng)營(yíng)信貸伙伴”，為中小企業(yè)量身定做“訂單貸”。

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第5篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

1.1高風(fēng)險(xiǎn)

(1)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。以職業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)能力應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，如果通過(guò)其他途徑被發(fā)現(xiàn)、被證明該單位曾經(jīng)被審計(jì)過(guò)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，反過(guò)來(lái)，將對(duì)參與審計(jì)的人員的個(gè)人能力產(chǎn)生懷疑。另一方面，如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告應(yīng)以何種方式適當(dāng)披露，需要認(rèn)真考慮。(2)政策風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)政策的把握、理解和運(yùn)用不同，可能會(huì)因人、因事產(chǎn)生不同的結(jié)果與后果。行業(yè)的特殊性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、政策選擇的多樣性，難免導(dǎo)致審計(jì)人員形成不同的職業(yè)判斷，得出不同的審計(jì)結(jié)論，造成不同的政策風(fēng)險(xiǎn)。(3)滯后風(fēng)險(xiǎn)。總體上說(shuō)，相對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間來(lái)說(shuō)，審計(jì)總是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束或即將結(jié)束一段時(shí)間后才進(jìn)行審計(jì)。滯后的審計(jì)必然對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、可能存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并不完全了解和掌握，給審計(jì)工作帶來(lái)很多不知情的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

1.2高難度

(1)身份的局限性：內(nèi)部審計(jì)無(wú)非區(qū)分為主管部門的部門審計(jì)和單位自身的內(nèi)部審計(jì)。主管部門的內(nèi)部審計(jì)同樣存在滯后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，存在對(duì)被審計(jì)單位某些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能及時(shí)了解和掌握的局限性；而單位自身的內(nèi)部審計(jì)主要是身份過(guò)于倚重單位，個(gè)人利益和單位的生存與發(fā)展緊密相關(guān)，不敢放開手腳大膽審計(jì)，存在畏懼心理。(2)計(jì)劃的局限性：部分審計(jì)事項(xiàng)是需要主管領(lǐng)導(dǎo)安排的，不是審計(jì)部門可以自行安排的。什么時(shí)間審計(jì)，審計(jì)什么樣的內(nèi)容，對(duì)哪些單位進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門是有局限性的。(3)審計(jì)目的的局限性：內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)為主，也要對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、制度建設(shè)和內(nèi)部控制制度等各個(gè)方面開展內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于是否違反國(guó)家和地方財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是否有偷漏稅問(wèn)題，關(guān)注較少，或者不便于公開在審計(jì)報(bào)告中。而且由于行業(yè)不同，對(duì)政策的掌握與理解不同，對(duì)某些政策風(fēng)險(xiǎn)難以做出準(zhǔn)確判斷。

1.3挑戰(zhàn)性

相比而言，內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，都有自己的長(zhǎng)處和短處、自身的優(yōu)越性和局限性和各自審計(jì)的目的和重點(diǎn)，沒(méi)有絕對(duì)的好與壞，優(yōu)與劣之分。內(nèi)部審計(jì)的存在和發(fā)展當(dāng)然有它存在的價(jià)值和理由。內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中，具有不可替代的重要作用。這一點(diǎn)，是毋庸置疑的。相反，經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展到今天，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。要求審計(jì)人員既要充分履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還要比較客觀公正地提出問(wèn)題，解決問(wèn)題，給內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。這就要求單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)容審計(jì)工作予以理解、信任和大力支持。特別是當(dāng)單位內(nèi)部的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、做出審計(jì)結(jié)論時(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持本部門、本單位的內(nèi)部審計(jì)人員提出整改意見(jiàn)和建議，要求被審計(jì)對(duì)象認(rèn)真整改，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和內(nèi)部管理職能作用。

2審前應(yīng)了解和掌握的重點(diǎn)審計(jì)資料

隨著會(huì)計(jì)從業(yè)人員知識(shí)水平（學(xué)歷層次）、綜合素質(zhì)（全國(guó)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師考試）的不斷提高、核算手段（會(huì)計(jì)電算化）的不斷完善、核算內(nèi)容的不斷深化（目前，會(huì)計(jì)電算化可以核算6級(jí)明細(xì)科目），單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平有了較大的提高，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。按照傳統(tǒng)的查看全部會(huì)計(jì)記賬憑證及其原始憑證，然后查閱會(huì)計(jì)報(bào)表或許已經(jīng)不能完全滿足審計(jì)需求，而且耗時(shí)太長(zhǎng)。必須更新觀念，尋找更為有效的審計(jì)途徑，確定審計(jì)重點(diǎn)，按照現(xiàn)代審計(jì)的思路，采取科學(xué)的審計(jì)方法，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。(1)查閱被審計(jì)單位的規(guī)章制度、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理辦法等，了解掌握該單位現(xiàn)行的內(nèi)部管理和控制制度。(2)掌握上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)計(jì)劃書所下達(dá)的各類技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以便明確會(huì)計(jì)核算和目標(biāo)任務(wù)的內(nèi)在關(guān)系，分析有無(wú)不符合入賬條件的經(jīng)營(yíng)收入，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年度的預(yù)收賬款等因素；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，了解被審計(jì)單位針對(duì)內(nèi)部責(zé)任單位所需要組織的內(nèi)部核算體系以及考核管理辦法。(3)了解和掌握被審計(jì)單位的重要經(jīng)濟(jì)合同、收款情況及其和年度入賬的經(jīng)營(yíng)收入、撥款項(xiàng)目之間的重要關(guān)系。(4)了解和掌握被審計(jì)單位人員構(gòu)成、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，項(xiàng)目毛利率、間接費(fèi)用開支水平，測(cè)算被審計(jì)單位總計(jì)盈利能力和水平。

3內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

(1)盈利能力指標(biāo)。盈利能力是指經(jīng)濟(jì)組織利用人財(cái)物要素獲取利潤(rùn)的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，主要有銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率，總資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率以及股東權(quán)益利潤(rùn)率。銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/經(jīng)營(yíng)收入凈額×100%該比率越高，表明企業(yè)為社會(huì)新創(chuàng)價(jià)值越多，貢獻(xiàn)越大，也反映企業(yè)在增產(chǎn)的同時(shí)，為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%該比率越高，表明企業(yè)一定的耗費(fèi)所取得的收益越高，這是一個(gè)能直接反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益的指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資產(chǎn)平均總額×100%此項(xiàng)比率越高，表明資產(chǎn)利用的效益越好，整個(gè)企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越高。資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%這一比率越高,說(shuō)明企業(yè)資本金的利用效果越好，企業(yè)資本金盈利能力越強(qiáng)；反之,則說(shuō)明資本金的利用效果不佳，企業(yè)資本金盈利能力越弱股東權(quán)益利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/平均股東權(quán)益總額×100%該項(xiàng)比率越高，表明股東投資的收益水平越高，獲利能力越強(qiáng)。還可以用以下公式連環(huán)乘積：股東權(quán)益利潤(rùn)率=（總資產(chǎn)/平均股東權(quán)益）×（經(jīng)營(yíng)收入/總資產(chǎn)）×（利潤(rùn)總額/經(jīng)營(yíng)收入）(2)償債能力指標(biāo)。償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析兩個(gè)方面。短期償債能力主要表現(xiàn)在公司到期債務(wù)與可支配流動(dòng)資產(chǎn)之間的關(guān)系,主要的衡量指標(biāo)有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還1年以上債務(wù)的能力,與企業(yè)的盈利能力、資金結(jié)構(gòu)有十分密切的關(guān)系。企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債能力可通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金的比率及利息保障倍數(shù)等指標(biāo)來(lái)分析。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金的比率＝長(zhǎng)期負(fù)債/營(yíng)運(yùn)資金＝長(zhǎng)期負(fù)債/(流動(dòng)資金-流動(dòng)負(fù)債)。利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用＝(利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1。(3)資產(chǎn)使用效果指標(biāo)。A存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=[360×（期初存貨+期末存貨）/2]/產(chǎn)品銷售成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)意義：營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2]總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。(4)安全和質(zhì)量情況評(píng)價(jià)。要通過(guò)查閱合同、上級(jí)文件、項(xiàng)目結(jié)算單、相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、個(gè)別談話等途徑確認(rèn)。(5)年度計(jì)劃完成情況指標(biāo)。計(jì)劃完成率=計(jì)劃指標(biāo)/（會(huì)計(jì)賬面值+審計(jì)調(diào)整值）×100%。以百分制為準(zhǔn)，審查各指標(biāo)得分之和是否超過(guò)或小于100分，綜合考量三個(gè)文明建設(shè)成績(jī)。(6)發(fā)展能力指標(biāo)。分析發(fā)展能力主要考察以下六項(xiàng)指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入總額×100%該指標(biāo)值越高，表明企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)市場(chǎng)前景越好。資本保值增值率=扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%一般說(shuō)，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)當(dāng)大于100%。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%資本積累率越高，表明企業(yè)的資本積累越多，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展的能力越強(qiáng)。總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高，表明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快。當(dāng)然，也要避免盲目擴(kuò)張。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額×100%技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入×100%技術(shù)投入比率，是企業(yè)本年科技支出（包括用于研究開發(fā)、技術(shù)改造、科技創(chuàng)新等方面的支出）與本年?duì)I業(yè)收入的比率，反映企業(yè)在科技進(jìn)步方面的投入，在一定程度上可以體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

4審計(jì)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)領(lǐng)域

通過(guò)上述幾個(gè)年度的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算，一定可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在盈利能力、償債能力、發(fā)展能力、資產(chǎn)使用效果、年度計(jì)劃完成情況安全和項(xiàng)目質(zhì)量情況及相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失的處理等方面的發(fā)展趨勢(shì)、發(fā)展規(guī)律以及存在的主要問(wèn)題，為確定審計(jì)重點(diǎn)提供明確方向。

5審計(jì)抽查

第6篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；預(yù)警系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

一、概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，造成財(cái)務(wù)狀況不確定而使企業(yè)存在蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的表現(xiàn)形式，對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是客觀存在的。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。因此，研究企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的措施加以防范和控制是可選之路。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范的必要性

1.目前企業(yè)的主要籌資渠道為對(duì)外借款，雖然對(duì)外借款可以使企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)，但同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，一旦企業(yè)無(wú)法到期償還本金及利息，企業(yè)將面臨破產(chǎn)倒閉。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常防范，通過(guò)建立相關(guān)的防范機(jī)制，使企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.在企業(yè)投產(chǎn)的前期，片面追求利潤(rùn)率較高的產(chǎn)品，由于企業(yè)未對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)研，往往造成產(chǎn)品大量滯銷，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，以及對(duì)市場(chǎng)的詳細(xì)調(diào)查，可以加速資金的周轉(zhuǎn)，縮短資金沉淀的時(shí)間，避免產(chǎn)品占用過(guò)多的企業(yè)流動(dòng)資金，提高資金的使用效率。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制。提高管理層人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想保證。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。只有管理層重視，并建立完善有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才有保障。（1）建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要負(fù)總責(zé)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)把握重大財(cái)務(wù)收支決策。（2）發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控作用。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，制定切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，完善資金管理，控制貸款和擔(dān)保規(guī)模。（3）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察約束機(jī)制，認(rèn)真審查簽證制度，經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。

（二）對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。資金對(duì)于一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，一旦資金鏈阻塞或斷裂，企業(yè)將不得不面臨破產(chǎn)清算。因此，企業(yè)如何加強(qiáng)資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，是企業(yè)不得不面臨的一個(gè)棘手問(wèn)題。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需從以下幾方面著手：

1.在企業(yè)籌資方面應(yīng)合理選擇和利用債務(wù)資金。企業(yè)在成立伊始，注冊(cè)資本主要由股東以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等權(quán)益資本及向金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)或個(gè)人借款等債務(wù)資本組成。多數(shù)企業(yè)偏好采用籌資時(shí)間短、資本較低的對(duì)外借款作為籌資渠道，在享受財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的利益時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加，企業(yè)應(yīng)在對(duì)各種籌資渠道資本成本進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、稅收政策、行業(yè)差異、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展能力，選擇適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的、綜合資金成本低的籌資方式，在滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的基礎(chǔ)上最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.在企業(yè)資金使用方面應(yīng)保證資金的安全性和效率性。一是對(duì)所申請(qǐng)購(gòu)買的固定資產(chǎn)采用凈現(xiàn)值法進(jìn)行測(cè)算，當(dāng)未來(lái)各年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)糁嫡郜F(xiàn)合計(jì)大于固定資產(chǎn)價(jià)款時(shí)，企業(yè)方可進(jìn)行投資；產(chǎn)品投產(chǎn)前對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行前景分析，在合理估計(jì)市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上，采取以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)方式，避免存貨占用大量資金，從而降低企業(yè)資金使用效率。二是在將閑置資金進(jìn)行股票、債券、基金等收益性投資時(shí)，應(yīng)充分考慮發(fā)行人的違約風(fēng)險(xiǎn)、證券市場(chǎng)的利率變化、市場(chǎng)流動(dòng)性及債權(quán)到期時(shí)通貨膨脹帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，在獲取報(bào)酬的同時(shí)，避免企業(yè)面臨無(wú)法收回資金風(fēng)險(xiǎn)。三是以資金支付日常開支時(shí)應(yīng)加強(qiáng)審批、復(fù)核。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)把審核關(guān)，對(duì)無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字、無(wú)正規(guī)原始憑證的支付活動(dòng)，一律不予辦理支付，降低企業(yè)資金貪污舞弊的機(jī)率。

3.在賬款回收方面應(yīng)加強(qiáng)賒銷審批、債權(quán)催收、定期對(duì)賬管理。一是建立嚴(yán)格的客戶資信評(píng)級(jí)制度，針對(duì)不同的客戶，從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)條件五方面規(guī)定相應(yīng)的賒銷額度，對(duì)未符合標(biāo)準(zhǔn)的客戶一律不予批準(zhǔn)賒銷。二是在合理估計(jì)壞賬損失與收賬成本的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)銷售人員賬款催收力度，并可采取電話、承諾函、登門催收或者法院強(qiáng)制執(zhí)行等方式進(jìn)行賬款催收，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率。三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單，在保證應(yīng)收賬款金額記錄正確的基礎(chǔ)上，防止銷售人員對(duì)已經(jīng)收回的貨款進(jìn)行貪污舞弊。

（三）利用長(zhǎng)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既要利用短期預(yù)警系統(tǒng)對(duì)近期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，又要根據(jù)各種財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)合理估計(jì)未來(lái)的償債風(fēng)險(xiǎn)。

1.定期編制企業(yè)現(xiàn)金流量表，使企業(yè)決策者在拋開高額利潤(rùn)的情況下，真正掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況和償付能力。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，決策者可以完全掌握企業(yè)資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中的收支情況，便于根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、市場(chǎng)定位、償債計(jì)劃等需要，合理安排資金，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高資金的使用效率。

2.企業(yè)應(yīng)建立償債能力分析指標(biāo)體系，通過(guò)分析降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率。如企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在一年內(nèi)即將到期的債務(wù)不能及時(shí)償還，應(yīng)及時(shí)采取措施，避免企業(yè)面臨、倒閉的危險(xiǎn)；評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)通常有資產(chǎn)負(fù)責(zé)率、股東權(quán)益比率、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期償債能力的分析，便于債權(quán)人和投資者全面了解企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前根據(jù)借款合同籌集資金進(jìn)行債權(quán)償還，在保證企業(yè)以最低的資金成本籌集到償債資金的同時(shí)，降低企業(yè)未來(lái)承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，從現(xiàn)代企業(yè)的誕生之日起，競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)便如影隨形。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但企業(yè)可以充分利用自身資源，使自身內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài)，并且適應(yīng)外部環(huán)境，堅(jiān)持用財(cái)務(wù)核心指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，明確自身的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與財(cái)務(wù)劣勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，以充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈鋒杰.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)思考.科技信息，2010（10）.

第7篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

1998年底，廈航提出并推行“精細(xì)化財(cái)務(wù)管理”，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段、深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、拓展財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，將財(cái)務(wù)管理融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，以財(cái)務(wù)管理為核心帶動(dòng)企業(yè)總體管理水平提高，促進(jìn)企業(yè)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)。

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實(shí)踐中狠抓落實(shí)，并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，通過(guò)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理并不復(fù)雜，只是細(xì)中求精

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的主要特征

1．以“三個(gè)轉(zhuǎn)變”為核心?！捌髽I(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有其財(cái)務(wù)意義”，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的核心就是通過(guò)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。即財(cái)務(wù)工作職能從記賬核算型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)工作作風(fēng)從機(jī)關(guān)型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

2．以細(xì)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)。通過(guò)對(duì)內(nèi)容的細(xì)化、分解和整合，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的拓展，在企業(yè)內(nèi)實(shí)施“大財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略，形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為指導(dǎo)的“計(jì)劃—決策—實(shí)施—控制—調(diào)整—優(yōu)化”的工作程序，使財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理融合在一起，各部門圍繞企業(yè)的效益目標(biāo)協(xié)同作戰(zhàn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性和戰(zhàn)斗力。

3．以科學(xué)的管理手段和制度為平臺(tái)。通過(guò)建立嚴(yán)格細(xì)致、切實(shí)可行的工作規(guī)范和督察機(jī)制，細(xì)化崗位職責(zé)和健全內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)從人治向法治過(guò)渡。

4．以提高企業(yè)效益為目標(biāo)。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過(guò)不斷拓展財(cái)務(wù)工作的廣度和深度，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的潛在價(jià)值，追求財(cái)務(wù)活動(dòng)的高附加值，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

樹立“大財(cái)務(wù)”觀念，把財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)的每個(gè)細(xì)節(jié)

從1999年至今，廈航積極調(diào)整管理思路，要求各部門增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)，樹立“大財(cái)務(wù)”觀念，并賦予財(cái)務(wù)部門計(jì)劃、財(cái)務(wù)、資金、法律等方面的管理職能，以財(cái)務(wù)部門為核心，從財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、領(lǐng)域和手段三個(gè)方面著手，在全公司大力推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。

(一)深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)管理水平

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求在具體工作中，結(jié)合實(shí)際情況將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容細(xì)化、分解、再整合，并輔以完善的管理制度。

1．完善資金管理體系，確保營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢

廈航的營(yíng)運(yùn)資金主要來(lái)源于票證銷售取得的款項(xiàng)，分別從自營(yíng)機(jī)構(gòu)、銷售和其他航空公司三個(gè)渠道取得。針對(duì)各自營(yíng)機(jī)構(gòu)滯留銷售款，資金零星分散的情況，廈航在公司內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用三級(jí)權(quán)限管理制度，將現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在財(cái)務(wù)部門，下屬營(yíng)業(yè)部和二級(jí)財(cái)務(wù)單位根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置兩級(jí)不同的資金使用權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理方式，各單位實(shí)現(xiàn)的銷售收入必須全額及時(shí)清繳，費(fèi)用由總部審核撥付。為了確保資金使用三級(jí)權(quán)限管理制度的落實(shí)，及時(shí)回籠資金，除了制定規(guī)章制度外，還采用總部開戶，定期托收的方式回籠資金，并利用銀行提供的查詢系統(tǒng)，監(jiān)督各單位帳戶的資金余額，全面及時(shí)地掌握公司整體的資金狀況，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度，大大減少了資金沉淀。

廈航銷售資金的主要部分，約 65％來(lái)自遍布全國(guó)的1000多家銷售人。為了確保這部分銷售資金的安全，廈航在實(shí)踐中總結(jié)出“四個(gè)管理制度”，即“人資信審批制度”、“人檔案管理制度”、“結(jié)算跟蹤制度”和“應(yīng)收帳款帳齡分析制度”。這些制度從事前、事中和事后對(duì)人進(jìn)行全方位的跟蹤管理，有效地降低資金風(fēng)險(xiǎn)，減少了呆帳和壞帳，在國(guó)內(nèi)航空公司中均得到廣泛認(rèn)同。航空公司主要是通過(guò)控制票證的發(fā)放數(shù)量，縮短結(jié)算周期來(lái)加速人銷售資金的回籠。由于人每年銷售的票證數(shù)量龐大，在人工管理的情況下，航空公司無(wú)法對(duì)每張票證進(jìn)行有效的監(jiān)控，常常發(fā)生票證漏結(jié)算、少結(jié)算的情況，一些人甚至謊稱票證尚未銷售，惡意占用航空公司資金。為了從根本上解決這一問(wèn)題，廈航自行設(shè)計(jì)開發(fā)了“航空公司收入結(jié)算管理系統(tǒng)”，徹底革新了結(jié)算手段。這套系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控每個(gè)人的票證領(lǐng)用數(shù)量、結(jié)算周期和庫(kù)存周期，一旦超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)就向管理人員發(fā)出預(yù)警，管理人員隨即采取相應(yīng)的措施，把各種作弊、違規(guī)或壓占航空公司資金的行為消除在萌芽狀態(tài)，既保證了銷售資金的及時(shí)回籠，又控制了資金風(fēng)險(xiǎn)。

另外約有10％的銷售資金來(lái)自其他航空公司。與人銷售資金相比，這部分資金損失的風(fēng)險(xiǎn)較小，但回籠速度較慢。主要原因是結(jié)算銷售款的憑據(jù)——票證乘機(jī)聯(lián)回收滯后。廈航的航線延伸至國(guó)內(nèi)外40多個(gè)機(jī)場(chǎng)，每月平均有3000多個(gè)航班，約257張票證須從各地回收，當(dāng)月執(zhí)行航班的票證通常要到兩個(gè)月后才能完整拿到，嚴(yán)重影響了資金的回籠速度。雖然這種情況在國(guó)內(nèi)航空公司中非常普遍，卻不符合精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的要求。廈航成立“以加快航空運(yùn)輸量票證回收速度為題”的qc小組，分析問(wèn)題，尋找解決辦法，并不斷改進(jìn)。對(duì)內(nèi)整章建制，規(guī)范的工作流程，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的分工明確，責(zé)任清楚，并定期考核，施以獎(jiǎng)懲，確保了財(cái)務(wù)、銷售、運(yùn)輸、空保等部門的密切配合，掃清了資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部障礙。對(duì)外則不厭其煩地到機(jī)場(chǎng)單位協(xié)調(diào)關(guān)系，培訓(xùn)業(yè)務(wù)，督促他們及時(shí)傳遞票證。經(jīng)過(guò)不懈的努力，到2000年底，終于做到在次月6日前回收90％的上月承運(yùn)票證，使廈航的收款時(shí)間整整提前了一個(gè)月，成為國(guó)內(nèi)收款最快的航空公司。

2．優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本

流動(dòng)比率不能低于1是企業(yè)衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警戒線，也是評(píng)信機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)定的重要指標(biāo)。為了保持這一比例，同時(shí)也為了保證日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金周轉(zhuǎn)需要，廈航曾在銀行帳戶中保留了大量現(xiàn)金。早幾年人民幣存款利率較高，盈余的現(xiàn)金采用定期存款、七天通知存款等方式增加利息收入，尚能為企業(yè)帶來(lái)一定收益。但近兩年，人民銀行連續(xù)調(diào)低存款利率，公司持有現(xiàn)金的相對(duì)成本逐漸提高。與此同時(shí)，國(guó)際金融市場(chǎng)上的美元利率一路爬升，在2000年達(dá)到歷史高位，此時(shí)正好廈航要引進(jìn)兩架b737- 700飛機(jī)，是繼續(xù)采用國(guó)際銀團(tuán)貸款融資引進(jìn)飛機(jī)，承擔(dān)高額的貸款利息，還是采用自有資金購(gòu)買，承受流動(dòng)比偏低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?是否還有必要為了維持正常的流動(dòng)比率而“貸高息，存低息”?廈航進(jìn)行了認(rèn)真的評(píng)估。參考國(guó)外航空公司的情況，流動(dòng)比例低于1的情況屢見(jiàn)不鮮，公司良性運(yùn)轉(zhuǎn)使這一比率富于彈性；分析廈航自身的情況，一方面，連續(xù)多年的良好業(yè)績(jī)和穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策，使廈航樹立了優(yōu)良的商業(yè)信譽(yù)和良好的企業(yè)形象。廈航先后與中行、建行等商業(yè)銀行簽訂了授信協(xié)議，可以從這些銀行獲得隨借隨貸，利率優(yōu)惠的短期流動(dòng)資金貸款，在資金流動(dòng)性供給上有充分的保障；另一方面，國(guó)際銀團(tuán)貸款已失去其利率優(yōu)勢(shì)，對(duì)比自有資金購(gòu)買，一年利息費(fèi)用近千萬(wàn)元，從效益的角度看已非常不經(jīng)濟(jì)?；谝陨峡紤]，廈航作出了用自有資金加少量銀行貸款購(gòu)買飛機(jī)的決策。此舉將閑置的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，雖使廈航的流動(dòng)比率由1．27降為0．83，但從后期的經(jīng)營(yíng)看，這種結(jié)構(gòu)性的改變并沒(méi)有給資金周轉(zhuǎn)造成負(fù)面影響，相反還節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用，規(guī)避了潛在的匯率風(fēng)險(xiǎn)，給公司帶來(lái)了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)金置換成了固定資產(chǎn)后，公司日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口需通過(guò)短期流動(dòng)資金貸款來(lái)調(diào)劑。這對(duì)現(xiàn)金的日常調(diào)度和控制提出了更高的要求，縮減現(xiàn)金存量，減少閑置資金，就意味著減少貸款，增加效益。對(duì)此，公司算了一筆帳：少貸1000萬(wàn)元，1天的利息就是1個(gè)人1個(gè)月的工資。為了實(shí)現(xiàn)將日現(xiàn)金存量由5000萬(wàn)元降為1000萬(wàn)元的管理目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門從內(nèi)部管理上不斷挖潛，利用公司網(wǎng)絡(luò)提供的便利，加快現(xiàn)金收支計(jì)劃編報(bào)的頻率，將現(xiàn)金收支計(jì)劃由月報(bào)縮短至周報(bào)，每周滾動(dòng)編制，大大提高了資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性。從外部條件上，利用短期授信協(xié)議取得可以隨借隨貸的優(yōu)惠利率短期貸款，資金不足時(shí)及時(shí)用貸款補(bǔ)給，閑余時(shí)隨時(shí)還貸，彌補(bǔ)了現(xiàn)金收入和支出之間的時(shí)間差產(chǎn)生的資金缺口，既保證了日常資金周轉(zhuǎn)需要，又最大限度地減少了利息支出。通過(guò)這兩項(xiàng)措施，2000年下半年實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金存量1000萬(wàn)元的控制目標(biāo)，僅5個(gè)月的時(shí)間就減少利息支出100余萬(wàn)元。

由于各種原因，廈航資本金擴(kuò)充受限，只能通過(guò)舉借債務(wù)來(lái)籌措相應(yīng)資金，大量借債一方面形成巨大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，另一方面也使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比愈來(lái)愈高，加大了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這一矛盾，廈航在飛機(jī)引進(jìn)方式中適當(dāng)選用經(jīng)營(yíng)性租賃，利用經(jīng)營(yíng)性租賃的表外融資功能，一定程度上緩解了長(zhǎng)期負(fù)債的壓力。根據(jù)公司的長(zhǎng)期機(jī)隊(duì)規(guī)劃，綜合評(píng)估不同機(jī)型的市場(chǎng)價(jià)值和未來(lái)殘值，對(duì)于殘值風(fēng)險(xiǎn)高的過(guò)渡機(jī)型采用經(jīng)營(yíng)性租賃，對(duì)于市場(chǎng)評(píng)價(jià)高，競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)，公司作為干線使用的機(jī)型則采用融資性租賃。兩種形式并用，不但優(yōu)化了財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，還合理解決了短期需求與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的矛盾。

3．全面評(píng)估、追蹤管理，確保投資效益

廈航在投資管理的事前決策中力求“精”，強(qiáng)調(diào)理性投資，不管對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資都以有助于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為決策前提，防犯“做大做空”；在事中和事后的控制、監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)中則體現(xiàn)“細(xì)”，確保投資的保值和增值，努力提高投資效益。

機(jī)隊(duì)規(guī)劃是航空公司最重要的決策之一。1999年，廈航曾萌發(fā)引進(jìn)b767的設(shè)想，該機(jī)型具有航程長(zhǎng)、貨艙大、客艙較舒適等優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)普遍看好。但在進(jìn)行了細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)查分析及詳盡的財(cái)務(wù)測(cè)算后，我們發(fā)現(xiàn)這種機(jī)型與廈航當(dāng)前的航線網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)不匹配，其優(yōu)勢(shì)在廈航現(xiàn)有的航線網(wǎng)絡(luò)中無(wú)法發(fā)揮，且該機(jī)型固定成本及保本載運(yùn)率較 b737、b757高得多，盈利能力較差。經(jīng)過(guò)反復(fù)的評(píng)估與論證，廈航最終放棄引進(jìn)b767的計(jì)劃，并確立了以150座級(jí)飛機(jī)為主制定和落實(shí)飛機(jī)引進(jìn)計(jì)劃，保持現(xiàn)有b737、 b757中小機(jī)型配置的機(jī)隊(duì)結(jié)構(gòu)。事實(shí)證明這一抉擇是正確的，它使廈航在近兩年日漸低迷的航空市場(chǎng)中保持較好的盈利，并為今后的長(zhǎng)期發(fā)展奠定了低成本運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。

(二)拓展財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，實(shí)施“大財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求將財(cái)務(wù)管理觸角延伸到公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。

1．強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，生產(chǎn)環(huán)節(jié)越來(lái)越多，各部門往往從自身原有職責(zé)出發(fā)，未能從公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的高度來(lái)處理問(wèn)題和確立工作流程，任此發(fā)展將損害廈航的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，廈航?jīng)Q策層進(jìn)行深入調(diào)查研究，逐步認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理應(yīng)具有綜合性的管理職能。在精細(xì)化全過(guò)程管理理念的指導(dǎo)之下，果斷地強(qiáng)化了財(cái)務(wù)部門的工作職能，將法律事務(wù)并入財(cái)務(wù)部，理順合同管理、工商注冊(cè)管理等重要管理工作。另外，廈航將機(jī)隊(duì)規(guī)劃工作也并入財(cái)務(wù)部，使得機(jī)隊(duì)規(guī)劃更多注重企業(yè)效益的提高。

法律事務(wù)管理職能賦予財(cái)務(wù)部門后，廈航以財(cái)務(wù)部門為核心，從可行性研究、設(shè)備尋價(jià)、報(bào)價(jià)評(píng)估、合同談判、合同審核、會(huì)簽到合同簽定后的付款和履約情況的跟蹤管理，對(duì)各種合同進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，建立了一條龍的合同管理制度。這種制度將財(cái)務(wù)控制延伸到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，有效地預(yù)防和消除了許多潛在的隱患，最大限度地避免了人為的失誤，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2．提供精確財(cái)務(wù)信息，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展

服務(wù)于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，我們要求財(cái)務(wù)分析“從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)來(lái)看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)來(lái)看財(cái)務(wù)”，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財(cái)務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出各種財(cái)務(wù)分析報(bào)告，如，運(yùn)輸生產(chǎn)情況分析、成本費(fèi)用支出情況分析、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析、財(cái)務(wù)收支情況分析、固定資產(chǎn)投資效益分析、下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益分析以及針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)分析，如航線聯(lián)營(yíng)結(jié)算分析、專機(jī)經(jīng)營(yíng)情況分析等。這些分析報(bào)告一年100余期，及時(shí)主動(dòng)地將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的數(shù)據(jù)反饋給公司領(lǐng)導(dǎo)和生產(chǎn)運(yùn)輸部門，客觀揭示了公司經(jīng)營(yíng)的全貌，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，確保經(jīng)營(yíng)方向的正確。

要適應(yīng)市場(chǎng)變化，服務(wù)于公司的總體戰(zhàn)略，還必須將先進(jìn)的管理理論與公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際結(jié)合起來(lái)，提供更高層次的財(cái)務(wù)信息。由于近兩年航空市場(chǎng)供大于求，客源嚴(yán)重不足，對(duì)航班安排提出了更高的要求，如何把有限的運(yùn)力合理地投放到各條航線上，最大限度地為公司創(chuàng)造效益?廈航的財(cái)務(wù)人員運(yùn)用邊際理論解決了這個(gè)問(wèn)題。他們測(cè)算每種機(jī)型、每條航線的變動(dòng)成本，定期編制航線變動(dòng)成本一覽表、日利用率與保本客座率關(guān)系圖以及分機(jī)型、分航段保變點(diǎn)、保利點(diǎn)速查表供生產(chǎn)部門決策前使用；定期對(duì)每條航線的邊際貢獻(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益及運(yùn)價(jià)變動(dòng)情況進(jìn)行分析，提出建議，指導(dǎo)生產(chǎn)部門以邊際效益最大化為原則合理安排航班。這些財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生和運(yùn)用，逐步改變了銷售部門只追求運(yùn)輸量，不顧經(jīng)濟(jì)效益的行為方式，在公司內(nèi)部形成先預(yù)測(cè)后決策，力爭(zhēng)航線“邊際貢獻(xiàn)”的靈活經(jīng)營(yíng)方式，為公司效益的增長(zhǎng)提供了有力的保障。

廈航目前擁有b737、b757兩個(gè)系列機(jī)型，前者有座位123～138個(gè)，后者有座位200個(gè)。由于757的市場(chǎng)形象較好，銷售部門在航班安排中總是優(yōu)先使用b757。1999年，財(cái)務(wù)人員仔細(xì)測(cè)算后發(fā)現(xiàn)b757的變動(dòng)成本遠(yuǎn)大于b737，優(yōu)先使用b757的做法并不經(jīng)濟(jì)。根據(jù)這項(xiàng)測(cè)算，廈航調(diào)整了兩種機(jī)型的日利用率結(jié)構(gòu)，在b737運(yùn)力有剩余的情況下，首先選用b737執(zhí)行客源不足的b757航班。這項(xiàng)措施從1999年執(zhí)行至今節(jié)支變動(dòng)成本達(dá)2296萬(wàn)元。

3．推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施全方位財(cái)務(wù)控制

廈航借鑒邯鋼的經(jīng)驗(yàn)，采取以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這種模式以目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，以市場(chǎng)價(jià)格為已知變量來(lái)規(guī)劃公司總預(yù)算成本，再分解到公司的各個(gè)部門，建立約束各預(yù)算單位行為的分預(yù)算成本。通過(guò)嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正調(diào)整偏差，將公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效推動(dòng)了“大財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略的實(shí)施，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

在具體實(shí)踐中，廈航按照“總量控制，分解到項(xiàng)，重點(diǎn)突出”的成本控制思路，將各項(xiàng)成本，特別是可控成本，分門別類細(xì)化到最末端，然后在總量控制的基礎(chǔ)上，將各成本項(xiàng)目考核指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人或物，對(duì)責(zé)任人或單位進(jìn)行考核。比如將電話費(fèi)細(xì)化到每一部電話，辦公費(fèi)細(xì)化到每一位職工，制定出各部門、各處室、各項(xiàng)費(fèi)用甚至每位職工的支出限額。在精細(xì)量化的基礎(chǔ)上，結(jié)合各單位的特點(diǎn)，推出了5套成本考核方案：在飛機(jī)維修部考核每小時(shí)航材消耗指標(biāo)和全年航材送修費(fèi)用支出指標(biāo)，對(duì)承接的飛機(jī)維修業(yè)務(wù)則實(shí)施“模擬市場(chǎng)核算”責(zé)任管理；在配餐部、客艙服務(wù)部實(shí)行每份餐食成本指標(biāo)、人均機(jī)供品消耗指標(biāo)和每航班客艙服務(wù)用品消耗定額指標(biāo)；對(duì)行政辦公部門費(fèi)用開支實(shí)行剛性約束，“限額支報(bào)、超支不補(bǔ)”；對(duì)市場(chǎng)部門的費(fèi)用開支則采取“以收定支”的方法，進(jìn)行彈性預(yù)算管理，費(fèi)用額度隨實(shí)現(xiàn)的銷售收入浮動(dòng)，即實(shí)施了控制，又保護(hù)了生產(chǎn)積極性。這些措施使生產(chǎn)過(guò)程中的物耗和費(fèi)用得到有效控制，促使各部門自覺(jué)建立“購(gòu)、存、領(lǐng)、耗”全過(guò)程的成本管理制度，杜絕了人為浪費(fèi)和營(yíng)私現(xiàn)象，并在全體員工中牢固樹立了成本觀念。目前在廈航，從一只筆、一張紙，到幾千萬(wàn)元的投資項(xiàng)目；從主要生產(chǎn)部門到后勤管理部門，各項(xiàng)成本費(fèi)用都處于有效地控制中。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

1．建立三級(jí)手冊(cè)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理

為確保精細(xì)化財(cái)務(wù)管理能夠順利實(shí)施，廈航針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)及廈航實(shí)際，建立了三級(jí)手冊(cè)管理制度。第一級(jí)，即公司級(jí)的《計(jì)劃財(cái)務(wù)手冊(cè)》，該手冊(cè)對(duì)公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、資產(chǎn)管理、合同管理、成本費(fèi)用開支管理、收入結(jié)算管理、會(huì)計(jì)工作管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督及財(cái)會(huì)人員管理等方面所應(yīng)遵循的基本制度、規(guī)定以及相應(yīng)的管理辦法、流程作了總括性的規(guī)定，是其他兩級(jí)手冊(cè)制定的基礎(chǔ)和依據(jù)；第二級(jí)，即部門級(jí)的《計(jì)劃財(cái)務(wù)部管理手冊(cè)》，該手冊(cè)則主要闡述了財(cái)務(wù)部門主要工作職責(zé)，及各主要崗位的工作流程；第三級(jí)，即處室級(jí)的《崗位業(yè)務(wù)手冊(cè)》，該手冊(cè)是一、二級(jí)手冊(cè)的延伸、補(bǔ)充和細(xì)化。它以一、二級(jí)手冊(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合各崗位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)規(guī)定和說(shuō)明每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的辦理程序、會(huì)計(jì)處理、工作臺(tái)帳、關(guān)聯(lián)信息、注意事項(xiàng)、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和資料存放等內(nèi)容，并在使用的過(guò)程中根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時(shí)修改和補(bǔ)充。三級(jí)手冊(cè)管理制度的建立在廈航精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系中起到了奠基石的作用：一是明晰和規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循，有規(guī)可依，減少了工作盲目性和隨意性；二是及時(shí)將工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題及其解決辦法書面化，使這些寶貴經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)得到保存和積累，避免今后在同類問(wèn)題上再犯錯(cuò)誤或多走彎路；三是為不同崗位間的業(yè)務(wù)交流和新員工培訓(xùn)提供學(xué)習(xí)材料，促進(jìn)崗位流動(dòng)，為培養(yǎng)業(yè)務(wù)全面的綜合性人才創(chuàng)造條件。

2．推行“檢查單”，防止“錯(cuò)、漏、忘”

廈航還借鑒飛機(jī)維修“工卡”經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行“工作檢查單”制度，就各個(gè)崗位而言，“檢查單”相當(dāng)于工作計(jì)劃，又兼有工作日志的功能，一方面在月初確定每月需完成的工作項(xiàng)目以及時(shí)間要求，指導(dǎo)當(dāng)月工作有計(jì)劃地進(jìn)行；另一方面及時(shí)備注每項(xiàng)工作的完成情況和存在問(wèn)題，提醒后期注意，保持工作的連續(xù)性。就綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，“檢查單”積累以往的工作經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)羅列每項(xiàng)業(yè)務(wù)可能涉及到的各個(gè)方面，指導(dǎo)工作有條不紊地進(jìn)行。簡(jiǎn)潔地說(shuō)明每項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理的時(shí)間、責(zé)任人和注意事項(xiàng)，有效地解決了以往工作中存在的責(zé)任不清、顧此失彼、丟三落四的問(wèn)題。

第8篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 表外融資

銀行表外創(chuàng)新業(yè)務(wù)的主體是表外融資業(yè)務(wù)，表外融資呈現(xiàn)明顯的順周期特征，即外匯資金流入增多時(shí)，表外融資活躍，負(fù)債頭寸大量增加；外匯資金流入減少時(shí)，表外融資萎靡，大量敞口頭寸被平倉(cāng)。表外融資的順周期特征加劇了結(jié)售匯波動(dòng)，對(duì)國(guó)際收支平衡的影響不容忽視。

目前，國(guó)有銀行和股份制銀行表外融資業(yè)務(wù)數(shù)量和品種較多，外資銀行表外融資業(yè)務(wù)量較少，主要包括海外代付、協(xié)議付款、減免保證金、出口發(fā)票池、進(jìn)口開證、遠(yuǎn)期信用證、進(jìn)口押匯、出口押匯、保函（備用信用證）、融資性保函、非融資性保函（預(yù)付款保函、履約保函）、提貨擔(dān)保、貸款承諾、信保押匯等。除此之外還包括內(nèi)保外貸、期限結(jié)構(gòu)搭配的組合套利融資產(chǎn)品等創(chuàng)新型表外融資業(yè)務(wù)，如匯利通、付匯理財(cái)通等。

為了解商業(yè)銀行表外融資業(yè)務(wù)的開展情況，本文對(duì)大連市外匯指定銀行進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查顯示：商業(yè)銀行表外融資業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速。

一、商業(yè)銀行表外融資業(yè)務(wù)開展情況

1、銀行表外融資業(yè)務(wù)量呈折線型上升，增速快于同期進(jìn)出口額的增速。從表外融資與進(jìn)出口額的增長(zhǎng)情況看，表外融資業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)速度快于同期進(jìn)出口額的增速，隨著表外融資業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，表外融資業(yè)務(wù)占進(jìn)出口額的比例不斷提高，2010年上半年達(dá)到35.7%。

2、表外融資業(yè)務(wù)需求不斷增長(zhǎng)，銀行表外融資業(yè)務(wù)增速快于本外幣貸款的增速。國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)內(nèi)外匯資金相對(duì)短缺，企業(yè)對(duì)外匯資金需求增長(zhǎng)，促進(jìn)了表外融資業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，增長(zhǎng)速度超過(guò)了同期本外幣貸款的增速。2009年銀行表外融資業(yè)務(wù)的增速仍超過(guò)了本外幣貸款的增速，超出14個(gè)百分點(diǎn)。此外，表外融資業(yè)務(wù)量與本外幣貸款投放量的比例不斷提高，2009上半年、下半年和2010年上半年分別達(dá)34.46%、35.82%、49.42%。

3、創(chuàng)新型表外融資業(yè)務(wù)發(fā)展增速快于傳統(tǒng)型表外融資業(yè)務(wù)。2010年上半年累計(jì)發(fā)放4.13億美元，同比增長(zhǎng)88.08%。創(chuàng)新型表外融資產(chǎn)品發(fā)放量雖然尚小，但增長(zhǎng)速度十分顯著，增速超過(guò)傳統(tǒng)產(chǎn)品的3.5倍以上。

二、幾個(gè)典型產(chǎn)品的發(fā)展情況

1、海外代付業(yè)務(wù)。海外代付業(yè)務(wù)是境內(nèi)銀行以承諾付款方式請(qǐng)境外行先行支付款項(xiàng)，待融資到期日、客戶償還融資后，境內(nèi)銀行償付其行本息及相關(guān)費(fèi)用的行為。今年信貸緊縮，銀行外匯資金頭寸緊張無(wú)法為企業(yè)提供進(jìn)出口押匯等表內(nèi)融資業(yè)務(wù)，從而選擇境外同業(yè)進(jìn)行海外代付。因90天以上的海外代付占用銀行短期外債指標(biāo)，所以銀行目前辦理的海外代付期限均在90天以內(nèi)。

2、內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)。內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)是為了幫助企業(yè)解決走出去的海外融資難問(wèn)題。境內(nèi)母公司在境內(nèi)銀行有授信額度，而境外新成立或小型的子公司以其自身的資信情況無(wú)法得到境外銀行的貸款，通過(guò)內(nèi)保外貸的形式，即可滿足境外子公司的融資需求，同時(shí)可以利用母公司的授信額度，享受境外較低的外匯貸款利率。內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)占用銀行外債余額指標(biāo)。

3、遠(yuǎn)期信用證業(yè)務(wù)。遠(yuǎn)期信用證為銀行傳統(tǒng)表外融資業(yè)務(wù)，為企業(yè)增強(qiáng)資金流動(dòng)性、延長(zhǎng)企業(yè)付款期、降低企業(yè)付款壓力及財(cái)務(wù)成本提供了保障。目前銀行開立的遠(yuǎn)期信用證多為90天以內(nèi)。大連轄內(nèi)2009年累計(jì)發(fā)放遠(yuǎn)期信用證14.40億美元，2010年上半年累計(jì)發(fā)放8.38億美元，同比增長(zhǎng)42.52%，環(huán)比下降1.23%。

4、協(xié)議付款業(yè)務(wù)。協(xié)議付款業(yè)務(wù)是由中國(guó)銀行海外機(jī)構(gòu)（融資行）向境內(nèi)的進(jìn)口商提供的短期融資業(yè)務(wù)，即中國(guó)銀行境內(nèi)分行受海外融資行的委托與境內(nèi)進(jìn)口商（即融資申請(qǐng)人）簽署協(xié)議付款合同后，由海外機(jī)構(gòu)（融資行）將融資款項(xiàng)按進(jìn)口商指示對(duì)外進(jìn)行付款。

三、表外融資業(yè)務(wù)快速發(fā)展的原因

1、國(guó)內(nèi)流動(dòng)性趨緊促進(jìn)銀行表外融資業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。世界經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步恢復(fù)，大連市進(jìn)出口企業(yè)訂單增加，企業(yè)貸款需求增長(zhǎng)。人民幣升值預(yù)期加劇，本外幣利差空間較大，一方面企業(yè)愿意提前結(jié)匯或盡可能少地保有現(xiàn)匯，導(dǎo)致外匯存款顯著下降；另一方面，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)套利，往往利用外匯貸款和貿(mào)易融資推遲對(duì)外付匯，使外匯貸款大幅增長(zhǎng)。在銀行外匯流動(dòng)性趨緊的背景下，表外融資業(yè)務(wù)尤其是代付類業(yè)務(wù)成為銀行解決自有外匯資金短缺、滿足客戶進(jìn)口融資需求的重要途徑。

2、境內(nèi)外資金成本差異促使表外融資業(yè)務(wù)發(fā)展。境內(nèi)外資金成本差異較大，現(xiàn)階段本外幣利差仍然存在，在國(guó)內(nèi)外匯貸款報(bào)價(jià)Libor+300點(diǎn)的情況下，通過(guò)表外融資方式從境外融資報(bào)價(jià)一般為+200個(gè)點(diǎn)左右，甚至有銀行報(bào)價(jià)低至+120個(gè)點(diǎn)。與國(guó)內(nèi)進(jìn)口押匯利率相比，海外代付利率較低。

3、銀行短期外債余額指標(biāo)政策的調(diào)整助推表外融資業(yè)務(wù)的發(fā)展?，F(xiàn)行外債管理規(guī)定，90天以內(nèi)的海外代付等業(yè)務(wù)不占用代付申請(qǐng)行的短期外債額度，在銀行自身信貸資金不足、短期外債額度趨緊以及企業(yè)進(jìn)口單證合規(guī)等情況下，海外代付等表外融資業(yè)務(wù)的規(guī)?？梢詿o(wú)限放大。另一方面，一些銀行將授信主體由海外銀行向境內(nèi)銀行的授信，再由境內(nèi)銀行向境內(nèi)進(jìn)口企業(yè)的授信，改為境外銀行直接向境內(nèi)企業(yè)授信，境內(nèi)銀行一般起擔(dān)保作用，從而將境內(nèi)銀行的外債轉(zhuǎn)為進(jìn)口企業(yè)的外債。

4、人民幣升值預(yù)期擴(kuò)大了表外融資業(yè)務(wù)需求。人民幣升值預(yù)期使企業(yè)推遲付匯的意愿增強(qiáng)?；诤Ｍ馐袌?chǎng)NDF一年期報(bào)價(jià)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)同期限遠(yuǎn)期交易品種存在較大價(jià)差，企業(yè)普遍預(yù)期人民幣將有較大幅度升值，出口收匯盡量提前結(jié)匯，進(jìn)口付匯盡量延后購(gòu)匯。海外代付等業(yè)務(wù)可以推遲國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口后實(shí)際付匯日期，為企業(yè)賺取利差贏得時(shí)間。

5、企業(yè)進(jìn)口需求帶動(dòng)了表外融資業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)。2010年以來(lái)，隨著國(guó)際市場(chǎng)鐵礦石、原油價(jià)格一路走高，市場(chǎng)對(duì)鐵礦石價(jià)格上漲的預(yù)期較強(qiáng)。鐵礦石漲價(jià)預(yù)期拉升了企業(yè)進(jìn)口付匯需求，為海外代付等表外融資業(yè)務(wù)的開展提供了空間。據(jù)調(diào)查，由于國(guó)內(nèi)銀行普遍按照“以存定貸”的原則對(duì)進(jìn)出口企業(yè)核定外匯貸款和貿(mào)易融資額度，受“存貸比”限制和人民幣升值預(yù)期等因素的影響，各商業(yè)銀行外匯存款普遍減少，造成外匯貸款規(guī)模壓縮。同時(shí)，由于企業(yè)減少外匯留存，其進(jìn)口外匯需求相應(yīng)大幅增長(zhǎng)，從而出現(xiàn)外匯貸款不能滿足國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口需求的情況，在這種形勢(shì)下，海外代付業(yè)務(wù)等表外融資業(yè)務(wù)保證了企業(yè)正常的進(jìn)口付匯融資需求。

四、表外融資業(yè)務(wù)對(duì)外匯收支影響的分析

在從緊貨幣政策的影響下，各銀行外匯頭寸較為緊張，海外代付等表外融資業(yè)務(wù)可以充分利用國(guó)外資金滿足客戶的融資需求，促進(jìn)企業(yè)貿(mào)易項(xiàng)下流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，支持企業(yè)進(jìn)口付匯增長(zhǎng)，加大了外匯資金的流出量。

近年來(lái)，隨著境內(nèi)外匯流動(dòng)性日趨緊張，銀行貸款利率逐步上升，加大了企業(yè)的融資成本。表外融資業(yè)務(wù)如海外代付業(yè)務(wù)的海外貸付利率明顯低于境內(nèi)的融資利率，因而可以降低企業(yè)融資成本，有利于企業(yè)增加融資，促進(jìn)了企業(yè)外匯收支規(guī)模的增長(zhǎng)。

一些表外融資業(yè)務(wù)如融資類保函、內(nèi)保外貸等融資形式可以解決走出去企業(yè)海外融資難問(wèn)題，滿足境外子公司的融資需求。境內(nèi)擔(dān)保企業(yè)都是資信良好、在銀行具有一定授信額度的母公司，而境外貸款企業(yè)可能是新成立或小型的子公司，以自身的資信無(wú)法得到境外銀行的貸款，這類企業(yè)的融資需求促進(jìn)了內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。又因境外外匯貸款利率較低，因此頗受一些大型走出去企業(yè)的青睞，有利于母子公司外匯收支規(guī)模的擴(kuò)大。

企業(yè)利用表外融資方式獲取資金，加大了外匯流入規(guī)模，同時(shí)表外融資產(chǎn)品也擴(kuò)大了企業(yè)貿(mào)易信貸規(guī)模，企業(yè)資金充裕后，在未來(lái)融資產(chǎn)品到期付款時(shí)對(duì)外付匯量也隨之增多，外匯收支規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大。

表外融資業(yè)務(wù)增強(qiáng)了人民幣升值壓力。在人民幣升值預(yù)期下，企業(yè)通過(guò)表外融資業(yè)務(wù)可減少自身的外匯留存，延期使用人民幣購(gòu)匯以獲得預(yù)期人民幣升值帶來(lái)的收益和避免留存外匯而帶來(lái)的損失，最終增加了國(guó)內(nèi)的外匯儲(chǔ)備，進(jìn)一步助長(zhǎng)了人民幣升值的壓力。

五、銀行對(duì)表外融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1、制定管理辦法，嚴(yán)格實(shí)行授信審核。多數(shù)銀行針對(duì)不同的表外融資業(yè)務(wù)制定了具體的管理辦法，客戶的表外融資業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)信貸審批過(guò)程，并占用客戶的授信額度，必要時(shí)提供保證金，授信額度或保證金一般能夠覆蓋銀行所承擔(dān)的付款責(zé)任。

2、統(tǒng)籌管理，將表外業(yè)務(wù)納入到本行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一些銀行對(duì)表外融資業(yè)務(wù)進(jìn)行資產(chǎn)分類管理，利用經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量方法準(zhǔn)確反映風(fēng)險(xiǎn)控制能力和資本抵補(bǔ)能力，以掌握融資風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況。銀行通過(guò)對(duì)資本、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)重、表外信貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換系數(shù)來(lái)測(cè)算和控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金管理，提高銀行經(jīng)營(yíng)的安全性。

3、加強(qiáng)事后跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)。各銀行關(guān)注融資企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)等，監(jiān)控企業(yè)的資金及貨物流向，確保貿(mào)易融資的第一還款來(lái)源，以規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)。一些外資銀行總行、國(guó)外母行的審計(jì)人員還對(duì)分行的表外融資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，避免融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4、加強(qiáng)信息收集和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高融資業(yè)務(wù)水平。各銀行通過(guò)加強(qiáng)對(duì)表外融資業(yè)務(wù)相關(guān)信息的收集整理，對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)警和報(bào)告，做好風(fēng)險(xiǎn)成因分析和風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)判斷等手段，有效控制了融資風(fēng)險(xiǎn)。盡管目前各銀行采取了各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，但仍存在一些問(wèn)題：如個(gè)別銀行對(duì)于在銀行貸款審查中，因風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高不能放貸的企業(yè)，選擇為其發(fā)放表外融資產(chǎn)品來(lái)滿足企業(yè)資金需求；內(nèi)保外代業(yè)務(wù)中，同一母公司旗下多個(gè)子公司同時(shí)辦理內(nèi)保外代業(yè)務(wù)時(shí)，母公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大等等。

六、商業(yè)銀行發(fā)展表外融資業(yè)務(wù)的政策建議

1、實(shí)行報(bào)備制度，監(jiān)督銀行表外融資業(yè)務(wù)的發(fā)展。實(shí)行貿(mào)易融資產(chǎn)品報(bào)備制，設(shè)置貿(mào)易融資產(chǎn)品數(shù)據(jù)報(bào)表，加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易融資數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)，在總體上掌握貿(mào)易融資產(chǎn)品類型和產(chǎn)品規(guī)模，監(jiān)督指導(dǎo)銀行表外融資業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2、加強(qiáng)檢查，避免表外融資業(yè)務(wù)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。表外融資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不在銀行資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)，容易形成監(jiān)管疏漏，因此，需要加強(qiáng)對(duì)表外融資業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查，定期或不定期檢查各銀行表外業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)銀行表外融資業(yè)務(wù)開展情況做到心中有數(shù)，避免系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

第9篇：流動(dòng)資金測(cè)算管理辦法范文

2010年12月22日，江蘇榮聯(lián)科技發(fā)展股份有限公司IPO上會(huì)被否，原因在于股權(quán)相對(duì)簡(jiǎn)單，客戶及銷售市場(chǎng)相對(duì)集中。據(jù)悉，這已是2010年第59家被否的120上會(huì)公司。截至2010年12月底，共計(jì)有6D家擬上市公司在IPO沖關(guān)時(shí)折戟，無(wú)功而返。

企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程；需要在各個(gè)方面滿足上市的規(guī)范要求，而財(cái)務(wù)問(wèn)題往往直接關(guān)系功敗垂成。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因財(cái)務(wù)問(wèn)題而與上市僅―步之隔的企業(yè)占大多數(shù)。本文擬對(duì)企業(yè)發(fā)行上市過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，結(jié)合證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明，以期對(duì)后來(lái)者所有幫助和借鑒。

關(guān)注點(diǎn)一持續(xù)盈利能力

能夠持續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的一項(xiàng)基本要求，可從以下幾個(gè)方面來(lái)判斷企業(yè)的持續(xù)盈利能力。

從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來(lái)看，盈利能力主要體現(xiàn)在收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動(dòng)、毛利率的構(gòu)成及各期增減、利潤(rùn)來(lái)源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個(gè)方面。

從公司自身經(jīng)營(yíng)來(lái)看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的內(nèi)部因素――核心業(yè)務(wù)、核心技術(shù)、主要產(chǎn)品以及其主要產(chǎn)品的用途和原料供應(yīng)等方面。

從公司經(jīng)營(yíng)所處環(huán)境來(lái)看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素――所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場(chǎng)空間、公司的競(jìng)爭(zhēng)特點(diǎn)及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費(fèi)群體等方面。

公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，是否具有可復(fù)制性，這些決定了企業(yè)的擴(kuò)張能力和快速成長(zhǎng)的空間。

公司的盈利質(zhì)量，包括營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴，盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性損益，客戶和供應(yīng)商的集中度如何，是否對(duì)重大客戶和供應(yīng)商存在重大依賴性。

【案例】某佘司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：其主營(yíng)產(chǎn)品為藥芯焊絲，報(bào)告期內(nèi)，鋼帶的成本占原材料成本比重約為60％。最近三年及一期，由于鋼材價(jià)格的波動(dòng)，直接導(dǎo)致該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率在18.45％～27.34％之間大幅波動(dòng)。原材料價(jià)格對(duì)公司的影響太大，而公司沒(méi)有提出如何規(guī)避及提高議價(jià)能力的措施。

某公司中小板上市被否原因：公司報(bào)告期內(nèi)出口產(chǎn)品的增值稅享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退稅金額占發(fā)行人同期凈利潤(rùn)的比例肖分別為61％、81％、130％，發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)出口退稅存在嚴(yán)重依賴。

某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否原因：公司三年一期報(bào)表中對(duì)前五名客戶銷售收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例分別為69.02％、70.57％、76.62％及93.87％，客戶過(guò)于集中。

關(guān)注點(diǎn)二　收入

營(yíng)業(yè)收人是利潤(rùn)表的重要科目，反映了公司創(chuàng)造利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的能力。在主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件中，均有營(yíng)業(yè)收和的指標(biāo)要求。

公司的銷售模式、渠道和收款方式。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷公司能否確認(rèn)收入的一個(gè)核心原則是商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，這就需要結(jié)合公司的銷售模式、渠道以及收款方式進(jìn)行確定。

銷售循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全，流程是否規(guī)范，單據(jù)流、資金流、貨物流是否清晰可驗(yàn)證。這些是確認(rèn)收人真實(shí)性、完整性的重要依據(jù)，也是上市審計(jì)中對(duì)收入的關(guān)注重點(diǎn)。

銷售合同的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款條件、退貨、后續(xù)服務(wù)及附加條款。同時(shí)還須關(guān)注商品運(yùn)輸方式。

收入的完整性，即所有收入是否均開票人賬，對(duì)大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內(nèi)部控制進(jìn)行管理。對(duì)于零售企業(yè)等大量收入現(xiàn)金的企業(yè)，更須引起重點(diǎn)關(guān)注。

現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等政策。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用；發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；發(fā)生的銷售折讓，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理。

關(guān)注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對(duì)象，企業(yè)的行業(yè)地位及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動(dòng)趨勢(shì)是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動(dòng)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)是否一致，是否符合市場(chǎng)同期的變化隋況。

企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)情況及主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款及銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長(zhǎng)關(guān)系。

關(guān)注點(diǎn)三　成本費(fèi)用

成本費(fèi)用直接影響企業(yè)的毛利率和利潤(rùn)，影響企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力，其主要關(guān)注點(diǎn)如下：

首先應(yīng)關(guān)注企業(yè)的成本核算方法是否規(guī)范，核算政策是否一致。擬改制上市的企業(yè)，往往成本核算較為混亂。對(duì)歷史遺留問(wèn)題，一般可采取如下方法處理：對(duì)存貨采用實(shí)地盤點(diǎn)核實(shí)數(shù)量，用最近購(gòu)進(jìn)存貨的單價(jià)或市場(chǎng)價(jià)作為原材料、低值易耗品和包裝物等的單價(jià)，參考企業(yè)的歷史成本，結(jié)合技術(shù)人員的測(cè)算作為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品的估計(jì)單價(jià)。問(wèn)題解決之后，應(yīng)立即著手建立健全存貨與成本內(nèi)部控制體系以及成本核算體系。

費(fèi)用方面，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷流程是否規(guī)范，相關(guān)管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)的波動(dòng)，應(yīng)有合理的解釋。

在材料采購(gòu)方面，應(yīng)關(guān)注原材料采購(gòu)模式。供應(yīng)商管理制度等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，價(jià)格形成機(jī)制是否規(guī)范，采購(gòu)發(fā)票是否規(guī)范，關(guān)注點(diǎn)四稅務(wù)

稅務(wù)問(wèn)題是企業(yè)改制上市過(guò)程中的重點(diǎn)問(wèn)題。在稅務(wù)方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均規(guī)定，發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。

企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。對(duì)于稅收優(yōu)惠，應(yīng)首先關(guān)注其合法性，稅收優(yōu)惠是否屬于地方性政策且與國(guó)家規(guī)定不符，稅收優(yōu)惠有沒(méi)有正式的批準(zhǔn)文件。對(duì)于稅收優(yōu)惠屬于地方性政策且與國(guó)家規(guī)定不一致的情況，根據(jù)證監(jiān)會(huì)保薦代表人培訓(xùn)提供的審核政策說(shuō)明，尋找不同解決辦法。

納稅申報(bào)是否及時(shí)，是否完整納稅，避稅行為是否規(guī)范，是否因納稅問(wèn)題受到稅收征管部門的處罰。

【案例】上海某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：2006年納稅使用核定征收方式，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定而未予糾正。

關(guān)注點(diǎn)五　資產(chǎn)質(zhì)量

企業(yè)資產(chǎn)貫量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理是企業(yè)上市的一項(xiàng)要求。其主要關(guān)注點(diǎn)如下：

應(yīng)收賬款余額、賬齡時(shí)長(zhǎng)、同期收入相比增長(zhǎng)是否過(guò)大。

存貨余額是否過(guò)大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過(guò)低、賬實(shí)是否相符。

是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，作價(jià)依據(jù)是否充分。

其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容，這兩個(gè)科目常被戲稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。關(guān)注大額其他應(yīng)收款是否存在以下情況：關(guān)聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱性投資、費(fèi)用掛賬，或有損失、誤用會(huì)計(jì)科目。關(guān)注大額“其他應(yīng)付款”是否用

于隱瞞收入，低估利潤(rùn)。

財(cái)務(wù)性投資資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重，比重過(guò)高，表明企業(yè)現(xiàn)金充裕，上市融資的必要性不足。

【案例】如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因就是應(yīng)收賬款余額過(guò)大，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40％以上，風(fēng)險(xiǎn)較大。

如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：存貨余額較高，占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為33，75％。而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢(shì)，2007，年為3.67，2008年為4.92，2009年上半年僅為1.88，下降幅度驚人。隨著公司應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

關(guān)注點(diǎn)六　現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的盈利能力、償債和支付能力，珊金流量表提供了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表無(wú)法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，更為清晰地揭示了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況?，F(xiàn)金流量主要關(guān)注點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)進(jìn)行比較。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)的要有合理解釋。

關(guān)注投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的關(guān)系。例如，公司投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~增加，表明企業(yè)實(shí)行的是擴(kuò)張的戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段。此時(shí)需要關(guān)注其償債風(fēng)險(xiǎn)。

【案例】如某公司上市被否決原因：公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流不穩(wěn)定，2007年、2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)且持續(xù)增大。2009年1～9月，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~僅為138.6萬(wàn)元。公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴(yán)重不匹配。

關(guān)注點(diǎn)七　重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均作了禁止性規(guī)定，包括不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)；不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形；不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。

【案例】如某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：控股股東在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)以向企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、代收銷售款方式占用企業(yè)大量資金。

關(guān)注點(diǎn)八　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是企業(yè)上市的一條基本原則。

擬改制上市企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)。

會(huì)計(jì)政策要保持一貫性，會(huì)計(jì)估計(jì)要合理并不得隨意變更。如不隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限，不隨意變更壞賬準(zhǔn)備{十提比例，不隨意變更收入確認(rèn)方法，不隨意變更存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。

關(guān)注點(diǎn)九　獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易

企業(yè)要上市，其應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立五大獨(dú)立。尤其是業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，證監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴(yán)格，要求報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。因此對(duì)關(guān)聯(lián)交易要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性。

【案例】如某公司上市被否決原因：與其關(guān)聯(lián)公司在提供服務(wù)、租賃場(chǎng)地、提供業(yè)務(wù)咨詢、借款與擔(dān)保方面存在關(guān)聯(lián)交易。2006年、2007年、2008年及2009年1～6月，與其控股股東及其附屬公司發(fā)生的業(yè)務(wù)收入占同期營(yíng)業(yè)收入的比重分別為38.19％、32.53％、29.56％、27.47％，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的毛利額占總毛利的比重分別為48.18％、42.28％、34.51％、30.82％。發(fā)審委認(rèn)為其自身業(yè)務(wù)獨(dú)立性差，對(duì)控股股東等關(guān)聯(lián)方存在較大依賴。

關(guān)注點(diǎn)十　業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算

在IPO過(guò)程中，經(jīng)常有公司整體改制，這就涉及業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算的問(wèn)題，主板上市管理辦法規(guī)定最近三年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒(méi)有變化。

對(duì)同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)的重組，在符合一定條件下不視為主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，但需掌握規(guī)模和時(shí)機(jī)，不同規(guī)模的重組則有運(yùn)行年限及信息披露的要求。

【案例】如某公司創(chuàng)業(yè)板被否決案例：報(bào)告期內(nèi)實(shí)際控制人及管理層發(fā)生重大變化，公司的第一大股東A信托公司持有公司32，532％股份，2008年10月8日，經(jīng)某市國(guó)資委有關(guān)批復(fù)批準(zhǔn)同意，A信托與B集團(tuán)簽署《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，A信托將其持有的公司32,532％股權(quán)悉數(shù)轉(zhuǎn)讓給同為某市國(guó)資委控制的B集團(tuán)。轉(zhuǎn)讓前后控股股東的性質(zhì)不完全一致。同時(shí)，A信托以信托業(yè)務(wù)為主。B集團(tuán)以實(shí)業(yè)股權(quán)投資為主，二者的經(jīng)營(yíng)方針有所區(qū)別。另外，2009年1月，本次控股股東發(fā)生變更后，B集團(tuán)提名了兩住董事和兩名監(jiān)事，企業(yè)主要管理人員發(fā)生了變化。發(fā)審委認(rèn)為企業(yè)本次控股股東的變更導(dǎo)致了實(shí)際控制人變更。

關(guān)注點(diǎn)十一　內(nèi)部控制

不可否認(rèn)的是，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制越來(lái)越嚴(yán)格。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對(duì)發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。值得一提的是2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引以及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》頒布，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。因此企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)要求，建立健全內(nèi)部控制并嚴(yán)格執(zhí)行。