煤炭企業(yè)流動資金管理分析

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一、流動資金的構(gòu)成

流動資金的一個循環(huán)貫穿于生產(chǎn)和流通兩大領(lǐng)域，每次循環(huán)都要順序經(jīng)過供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程，表現(xiàn)為儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金和結(jié)算資金四種占用形態(tài)。分析流動資金的占用形態(tài)，有助于考察流動資金的周轉(zhuǎn)情況，核定流動資金需要量。為了加速流動資金的周轉(zhuǎn)和加強(qiáng)流動資金的日常管理。需要研究流動資金的構(gòu)成。針對流動資金在各階段上的占用形態(tài)其構(gòu)成有：

1.儲備資金

。制造類工業(yè)企業(yè)的儲備資金是指所購買的原材料及輔助材料、燃料、包裝物、修理用備件及低值易耗品等物資所占用的資金。由于煤炭行業(yè)屬于資源型企業(yè)，采購對象和儲備物資主要是圍繞煤炭開采而準(zhǔn)備和儲存的物資，如掘進(jìn)開采支護(hù)器材、爆破器材；采煤設(shè)備及其備品備件和耗材；運(yùn)輸工具備件油料耗材等等。

2.生產(chǎn)資金。

煤炭企業(yè)的生產(chǎn)資金是生產(chǎn)過程中正在占用的資金和待攤費(fèi)用，生產(chǎn)資金可以從銷售收入中得到及時補(bǔ)償。

3.成品資金。

煤炭企業(yè)的成品資金就是開采出來的產(chǎn)品煤所占用的資金。4.貨幣資金和結(jié)算資金。包括已發(fā)出商品的應(yīng)收款、銀行存款和庫存資金。

二、流動資金定額的核定

流動資金定額是保證企業(yè)生產(chǎn)正常進(jìn)行所必需的最低限度的流動資金限額。正確核定流動資金定額，是流動資金管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)流動資金有計劃使用、對流動資金使用進(jìn)行考核、評價和正確組織流動資金的重要依據(jù)。流動資金定額的核定是一項政策性強(qiáng)，牽涉面廣、內(nèi)容復(fù)雜而細(xì)致的工作，定額既不能過低，也不能過高；既要開源又要節(jié)流；既要保證足夠的生產(chǎn)所需資金，又要盡量降低使用額度。核定時要以企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、成本、銷售等計劃為依據(jù)，在測算平衡的基礎(chǔ)上加以核定。要劃清資金渠道，有特定資金來源的物資以及一切臨時性、季節(jié)性資金不在定額之列。流動資金定額要按照流動資金周轉(zhuǎn)過程中的占用形態(tài)來核定，分別計算儲備資金、生產(chǎn)資金和成品資金等項目的資金定額。行之有效的核定方法主要有定額日數(shù)法、因素分析法、比例計算法和余額計算法等。

1.定額日數(shù)法又叫周期計算法。

它是流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)和平均每天占用額度的乘積。

2.因素分析法。

它是以上年度流動資金實際占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速周轉(zhuǎn)的要求，通過分析調(diào)整來計算流動資金的一種方法。

3.比例計算法。

它是根據(jù)有關(guān)因素之間的比例關(guān)系來計算資金定額的方法?？梢圆捎娩N售收入資金率、產(chǎn)值資金率和成本資金率等的比例關(guān)系進(jìn)行測算。如可以用銷售收入資金率與年度銷售收入的乘積來表示流動資金定額。

4.余額計算法。

這種方法一般只適用于資金占用額比較穩(wěn)定的資金項目定額的核定。它是以上年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，根據(jù)計劃年度發(fā)生額和攤銷額來計算的。

三、流動資金的有償占用

計劃經(jīng)濟(jì)時期，國有工業(yè)企業(yè)的流動資金是由財政部門劃撥的，獲得企業(yè)把計劃撥款當(dāng)作自有資金而無償占用。企業(yè)占用的流動資金越多，說明家底越厚。由于財政撥款與企業(yè)效益和職工利益無關(guān)，造成了大量流動資金的積壓和浪費(fèi)。改革開放以后，國家實行了流動資金的全額信貸，撥改貸使企業(yè)的流動資金變無償占用為有償占用，占用量越大，占用時間越長，付出的利息越多，企業(yè)的成本就越高。流動資金的占用直接與企業(yè)利益掛鉤，使企業(yè)對流動資金的占用倍加重視和關(guān)心，千方百計地加速流動資金周轉(zhuǎn)，經(jīng)常主動清倉查庫，盡量減少物資積壓，體現(xiàn)了流動資金的管理和占用對企業(yè)現(xiàn)代化管理的促進(jìn)作用，各個煤炭企業(yè)的流動資金管理日趨先進(jìn)合理的水平。

四、加速流動資金周轉(zhuǎn)的途徑

加快流動資金的周轉(zhuǎn)速度，縮短周轉(zhuǎn)時間對促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展有著重要意義。主要途徑有：

1.加速供應(yīng)過程的資金周轉(zhuǎn)。

供應(yīng)過程的儲備資金在企業(yè)全部流動資金中占有較大比重。企業(yè)就制定先進(jìn)合理的材料消耗定額，建立限額發(fā)料制度。減少材料的儲備量和消耗量。就近采購、招標(biāo)采購、縮短物流、驗收入庫的時間。加強(qiáng)倉儲管理，定期清產(chǎn)核資處理超儲和積壓物資，減少超儲占用的資金。

2.加速生產(chǎn)過程的資金周轉(zhuǎn)。

采用先進(jìn)的生產(chǎn)組織形式、先進(jìn)的設(shè)備工具、先進(jìn)的技術(shù)工藝，提高生產(chǎn)勞動效率。

3.加速銷售過程的資金周轉(zhuǎn)。

要盡快地將開采出來的煤炭產(chǎn)品銷售出去并取得貨款。這就需要加強(qiáng)市場預(yù)測和市場調(diào)查。按合同組織生產(chǎn)和銷售，加快回款速度，減少賒銷和應(yīng)收款。不斷提高產(chǎn)量，保證煤炭質(zhì)量，開發(fā)新的市場領(lǐng)域。與穩(wěn)定的用煤大戶簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議。選擇最經(jīng)濟(jì)最合理的運(yùn)輸方式，供貨和結(jié)算手續(xù)，及時收回貨款。

五、總結(jié)

總之，企業(yè)流動資金的管理要計劃到位、嚴(yán)控定額、精打細(xì)算、開源節(jié)流、講求實際效果，充分發(fā)揮出流動資金的效能。

作者：張法棟 單位：冀中能源峰峰集團(tuán)有限公司萬年礦