商業(yè)銀行會計論文(9篇)
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第一篇：新形勢下商業(yè)銀行會計風險防范思考
摘要：伴隨經(jīng)濟的發(fā)展，銀行體系得到了長足發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)逐漸增多，但是在經(jīng)濟發(fā)展中越來越多的復雜性事物出現(xiàn)，作為一種商業(yè)銀行的重要組成部分，不可避免地受到各種因素的影響，導致遭受的會計風險愈加突出，影響到銀行自身的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范
當前我國正處于建設(shè)有中國特色的歷史關(guān)鍵時刻，各行各業(yè)都在面臨著轉(zhuǎn)型過渡時期。伴隨國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，我國的金融體制改革也在逐漸與時俱進，進行了多次改革，在改革中對商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化起到了重要作用，各種風險也是頻繁發(fā)生，不利于銀行業(yè)的發(fā)展，直接影響到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此加強商業(yè)銀行會計風險防范顯得尤為重。
一、商業(yè)銀行風險概述
（一）商業(yè)銀行與其風險的含義
根據(jù)《公司法》與《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行是從事為公眾提供存款與貸款等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。通過相關(guān)法律的規(guī)定可以看出商業(yè)銀行是與貨幣資金打交道，通常也被看作是一種企業(yè)，是以貨幣經(jīng)營的特殊企業(yè)，為社會融資提供主要來源，其行業(yè)是否能夠健康發(fā)展對于國民經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。商業(yè)銀行風險是指在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性因素的影響，使得銀行實際收益偏離預期收益，從而導致遭受損失或不能獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風險是一種金融風險的表現(xiàn)形式，其風險發(fā)生在經(jīng)營管理中，由于各種不確定因素的存在，導致在收益方面出現(xiàn)波動或產(chǎn)生損失，影響其銀行的正常發(fā)展。其風險不具有現(xiàn)實性，是不確定因素，可能引起經(jīng)濟損失的影響，這些因素存在于經(jīng)營管理全過程之中，其風險無處不在。
（二）風險的種類
商業(yè)銀行風險有不同的種類，按照是否具有可控性可以分為兩種形式：系統(tǒng)與非系統(tǒng)這兩種風險。
1.系統(tǒng)風險。系統(tǒng)性風險具有不可分散的特點，因此又可將其叫做不可分散風險，其損失風險多由外部因素引起的。如國家政策與居民消費習慣都會引發(fā)系統(tǒng)風險，其風險是無法避免的，完全消除不利因素的影響是難上加難，因此只有通過有效的措施規(guī)避風險，降低影響程度。
2.非系統(tǒng)風險。非系統(tǒng)風險與系統(tǒng)風險的不同之處在于是否具有分散性，系統(tǒng)風險具有不可分散性，非系統(tǒng)風險具有分散性，而且引起發(fā)生風險的因素是內(nèi)部因素。其風險通過主動控制能夠規(guī)避消除，如果采用管理水平較高的手段是可以有效地規(guī)避的。
（三）風險的成因
商業(yè)銀行是金融行業(yè)的重要組成部分，其風險是金融風險的一種重要表現(xiàn)形式，其風險的產(chǎn)生脫離不開內(nèi)部發(fā)展規(guī)律，近些年來在經(jīng)濟體制改革轉(zhuǎn)型時期，金融行業(yè)在當前經(jīng)濟形勢的背景下內(nèi)在矛盾不斷突顯出來，其風險不斷得到累計擴散，對于風險不能說是消極規(guī)避，一味地抱怨畏懼，風險的產(chǎn)生必定有其原因，不可否認的是經(jīng)濟體制與銀行自身發(fā)展的共同作用結(jié)果，二者在發(fā)展運行中存在一定的不確定性因素，這些不確定性因素在不斷的積累中得以擴散，矛盾越來越激化，從而引起影響銀行不良發(fā)展的風險，不加以采取有效措施加以規(guī)避，風險會不斷加大[1]。
（四）商業(yè)銀行風險管理現(xiàn)狀
從總體全局角度來看，現(xiàn)如今我國商業(yè)銀行發(fā)展還面臨很多阻礙，面臨諸多挑戰(zhàn)，還不具備強大的抗風險能力。盡管經(jīng)過了多次改革實踐，風險問題還是普遍存在的，一些甚至有江河日下的嚴重趨勢，從而影響到經(jīng)濟平穩(wěn)運行的重要因素。在加入世界貿(mào)易組織之后，在我國的外資銀行與國內(nèi)銀行競爭激烈，加之銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，其風險越加復雜。為適應(yīng)日益加劇的競爭，金融領(lǐng)域進行了不斷的創(chuàng)新，在創(chuàng)新中商業(yè)銀行某些經(jīng)營管理模式發(fā)生了變化，業(yè)務(wù)發(fā)展越趨多樣復雜化，這就有可能導致管理防范與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)。我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理方面與國外相比還缺乏經(jīng)驗，因此根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國還應(yīng)在提高風險管理水平方面采取必要的措施，形成一條有效規(guī)范的管理規(guī)避機制，從而達到降低風險產(chǎn)生的目的。
二、商業(yè)銀行會計風險分析
（一）會計體制對商業(yè)銀行會計風險的影響分析
1.會計規(guī)范體制較為落后。會計規(guī)范注重發(fā)揮社會統(tǒng)計職能，對成果與風險的預測、分析還很缺乏，很難順應(yīng)日益發(fā)展的需求。在經(jīng)過十幾年來的改革之后，各種新問題情況層出不窮，現(xiàn)有會計賬務(wù)體系不再具有實用性。
2.會計核算體制同樣較為落后。在商業(yè)銀行工作中會計核算制度對其工作的正常開展起著重要作用，是從事會計核算的工作人員堅定不移地堅持的具體規(guī)范準則，其制度更像是一種約定俗成的機制，在制度的規(guī)定下開展會計核算工作成為一種習慣。當前對于會計核算管理體制還不能滿足銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也很難做到對風險的有效規(guī)范，反而會更加加劇風險的產(chǎn)生。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展中逐漸涉及表外業(yè)務(wù)，按照目前的管理體制現(xiàn)狀來看，關(guān)于表外業(yè)務(wù)方面的制度具有一定的滯后性，造成了有效披露的高風險性[2]。
（二）會計原則對商業(yè)銀行會計風險的影響分析
1.客觀性原則與商業(yè)銀行風險。商業(yè)銀行風險的產(chǎn)生雖然具有不確定性，但風險是客觀真實存在，因此客觀性原則又叫做真實性，要求對會計核算工作中堅持真實性的原則，對核算的數(shù)據(jù)內(nèi)容負責，保證數(shù)據(jù)的真實可靠性，這同樣也是一項約定俗成的基本要求，要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有合法憑證，真實反映出財務(wù)狀況等事項。核算工作的開展都要體現(xiàn)出將實際經(jīng)濟活動作為依據(jù)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計報告時刻體現(xiàn)出真實性。值得肯定的是在會計核算中堅持客觀真實的原則，能夠從一定程度上減少風險的發(fā)生率，但是真實性與精確性并不是同等的關(guān)系，不確定因素在經(jīng)濟活動中普遍存在，不能保證核算工作的信息都具有精確性，存在著主觀判斷的可能性。
2.權(quán)責發(fā)生制原則與商業(yè)銀行原則。對于商業(yè)銀行的經(jīng)營成果，能夠通過權(quán)責發(fā)生制真實反映出來，這是實施權(quán)責發(fā)生制的目的。在借款合同到期之后放款沒有及時歸還，將會看做是逾期放款，按照規(guī)定要對逾期未達到兩年的企業(yè)收取利息，并列入當期損益之中，如果放款逾期兩年或者多于兩年還沒有及時歸還，將其看做是呆滯放款，應(yīng)收利息不在當期損益范疇之內(nèi)，而是在設(shè)置科目專項后，當期損益為實際收到的利息。按照權(quán)責發(fā)生制來分析，會有大量的應(yīng)收利息掛賬的存在，借款企業(yè)會面臨破產(chǎn)的風險，這點商業(yè)銀行是心知肚明的，對這點的認識是清楚的，但由于貸款逾期規(guī)定限制，利息收入依然遵循按期計算，銀行利潤并不是完全增長，只是一直在虛增，純利潤還需要用于交所得稅，稅費繳納與應(yīng)收利息存在著是否需要現(xiàn)金流出的矛盾。在借款合同到期后的兩年內(nèi)，企業(yè)沒有能力償還本息，出現(xiàn)了收不回應(yīng)收利息的情況，商業(yè)銀行還要在無條件的情況下對存款支付利息，這就突顯出權(quán)責不統(tǒng)一的問題，支付存款利息與收回貸款利息背道而馳。
（三）會計內(nèi)部控制對商業(yè)銀行會計風險的影響分析
在經(jīng)營中商業(yè)銀行過度重視發(fā)展，控制制度的建設(shè)具有滯后性，不能與新業(yè)務(wù)開展相適應(yīng)，忽視了會計控制的規(guī)范性。內(nèi)部會計控制是不斷變化的，是一種動態(tài)機制，而通常將其看作是機械僵化的形式，很顯然由于認識上的錯誤，實施過程中存在著不規(guī)范的規(guī)章、流程，使對于新業(yè)務(wù)的開展管理處于被動局面，需要通過落后的管理方法進行管理，對于內(nèi)部控制通常是無章可循。已有的制度因為不具有完整性，而且是各自獨立的關(guān)系，很難得到廣泛應(yīng)用。
（一）信息披露對商業(yè)銀行會計風險的影響分析
會計信息披露保證了以商業(yè)銀行為主的銀行體系良性穩(wěn)健發(fā)展，對其發(fā)展起著基礎(chǔ)作用。長期以來對信息披露未取得實質(zhì)性的突破。盡管相關(guān)機構(gòu)頒布了相關(guān)信息披露制度，力求其工作的規(guī)范性，但實際結(jié)果卻是不盡人意，信息披露的內(nèi)容簡單不夠真實等問題仍然存在。從客觀上來說，對報表附注不夠重視是引起信息披露的重要原因，降低會計信息的可比性等性質(zhì)，加大了風險影響程度。
（二）核算和管理工作對商業(yè)銀行會計風險的影響分析
會計核算工作是與數(shù)據(jù)打交道，對數(shù)據(jù)加以描述，保證金融交易活動的穩(wěn)定可持續(xù)開展，是風險管理的主要信息來源。有效的會計核算體系能夠有效地化解防范風險，健全的會計核算體系來源于對內(nèi)、外部信息進行有效地分析識別。
三、商業(yè)銀行會計風險防范探析
（一）對現(xiàn)行銀行會計制度加以改革完善
現(xiàn)今會計核算管理體制的實施是在統(tǒng)一領(lǐng)導下與分級授權(quán)管理體系下進行的，相關(guān)負責部門繁多，工作內(nèi)容冗雜，工作秩序較為混亂，某個環(huán)節(jié)很容易被忽視，就有可能引起風險的發(fā)生。因此要對現(xiàn)行銀行會計制度加以改革完善，建立集中管理型的核算新體制，裁減相關(guān)機構(gòu)，提高銀行服務(wù)質(zhì)量。
（二）在會計原則下建立商業(yè)銀行風險防范機制準確把握客觀性原則，加大監(jiān)管力度，采取審計組與派員長期入駐監(jiān)管制度，為保證監(jiān)管工作的有效性實行定期輪換，建立健全內(nèi)部控制制度，提高會計電算化程度，除了建立健全風險防范機制，人員的工作是風險防范的重要保證，對人員加強管理，提高人員素質(zhì)顯得尤為重要，做好培訓工作，使其學習相關(guān)理論知識，提高操作技能。
（三）建立健全內(nèi)部會計控制機制目前我國處于社會主義建設(shè)的關(guān)鍵性歷史時期，金融資金流動性強，資金流動性的復雜性，加大了對風險管理的難度。加強內(nèi)部會計控制非常有必要，加強會計監(jiān)督，要對經(jīng)營環(huán)境的變化做好監(jiān)測，根據(jù)環(huán)境的變化做出全面細致的分析，結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)狀，制定合理的管理策略，合理分配內(nèi)部會計資源。
（四）建立完善會計信息系統(tǒng)與改進信息披露工作結(jié)合信息技術(shù)，應(yīng)用先進的會計軟件，采用信息技術(shù)建立信息源與數(shù)據(jù)庫，將控制與防范工作結(jié)合起來，加強會計決策工作的有效監(jiān)督，根據(jù)現(xiàn)有的信息披露制度，找出其制度存在的問題，對存在不合理的地方加以改進，引入社會監(jiān)督機制，將內(nèi)部與社會監(jiān)督有效結(jié)合起來，建立健全相關(guān)的問責制度。
（五）強化內(nèi)部與外部工作的監(jiān)督機制重視內(nèi)、外部的監(jiān)督機制，加大審計工作的深度，加強審計部門工作的規(guī)范性，制定與完善相關(guān)的審計制度，當發(fā)現(xiàn)缺陷存在的情況，及時采取措施彌補缺陷。從審計人員的數(shù)量上滿足審計工作的需要，外部審計工作逐漸向委托會計事務(wù)所的專門審計方向轉(zhuǎn)變，從中減少政府加以約束。總而言之，對于會計風險的防范，需要結(jié)合會計行業(yè)、商業(yè)銀行、經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀加以進行有效的分析改善。
參考文獻：
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作者：夏琪 單位：佳木斯大學經(jīng)濟管理學院
第二篇：商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德培育現(xiàn)狀
摘要:隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和法律體制的不斷完善，職業(yè)道德問題越來越受到人們的重視，對于商業(yè)銀行而言，其會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)對整個銀行的經(jīng)濟盈虧情況有很大的影響。但是就目前而言，商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)素質(zhì)還存在瑕疵，一定程度上損害了會計人員的職業(yè)道德形象甚至整個社會的職業(yè)道德建設(shè)。因此，本文著重闡述了商業(yè)銀行會計人員在職業(yè)道德方面存在的問題，并結(jié)合實際情況分析研究了解決這些問題的具體策略，以供參考。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計人員;職業(yè)道德現(xiàn)狀;培育策略
商業(yè)銀行的會計人員是銀行的主力軍，無論就人員數(shù)量還是崗位重要性而言，都處于重要地位?？梢哉f，商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)在提升商業(yè)銀行的整體競爭力上有很大的促進作用，必須加以重視。商業(yè)銀行會計人員遵守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，誠實守信，能夠規(guī)范會計行為，實現(xiàn)會計目標，有利于提升會計人員的自身職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，有助于銀行的持續(xù)快速健康發(fā)展。
一、商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德現(xiàn)狀分析
隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行的競爭日益激烈，也面臨著重大的挑戰(zhàn)。而商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德缺失問題會嚴重影響會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，不利于商業(yè)銀行的健康發(fā)展。因此本文就實際情況分析了商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德現(xiàn)狀，具體信息如下:
(一)職業(yè)道德觀念淡薄
在我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展過程中，商業(yè)銀行也面臨著嚴峻的考驗，首當其沖的就是銀行內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。就當前狀況而言，商業(yè)銀行對于會計人員的宣傳教育偏向于管理層面和財務(wù)專業(yè)知識的傳授，忽視了職業(yè)道德教育，使得職業(yè)道德建設(shè)的教育力度不大。有些商業(yè)銀行過分追逐經(jīng)濟利益，而對會計人員的職業(yè)道要求不高，致使其職業(yè)道德認識不足，觀念淡薄，導致會計人員的業(yè)務(wù)水平不強，服務(wù)水平不夠，責任意識較差，違反職業(yè)道德底線，出現(xiàn)弄虛作假、監(jiān)守自盜甚至違規(guī)操作的現(xiàn)象，嚴重制約職業(yè)道德建設(shè)，不利于銀行的健康發(fā)展。
(二)誠信建設(shè)出現(xiàn)危機
誠信是商業(yè)銀行運行的基礎(chǔ)，影響深遠。所以商業(yè)銀行的發(fā)展必須注重誠信建設(shè)。有些商業(yè)銀行在發(fā)展中對于會計人員的誠信宣傳不到位，外部監(jiān)督和誠信機制不健全使得會計工作欠缺誠信氛圍，部分會計人員缺少敬業(yè)精神，態(tài)度不端正，對財務(wù)工作敷衍了事，甚至為了追求高額利益而放棄誠信道德，導致商業(yè)銀行的誠信建設(shè)出現(xiàn)危機，失信于人，影響社會聲譽，一定程度上限制市場交易，制約商業(yè)銀行的安全穩(wěn)健運行。
(三)保護客戶信息的行為存在偏差
由于商業(yè)銀行的特殊性和專業(yè)性，其會計人員掌握著與商業(yè)銀行往來的大量客戶信息和商業(yè)信息，有些會計人員不能有效地遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，受經(jīng)濟利益的驅(qū)動而泄露客戶和商業(yè)信息，給客戶和銀行造成經(jīng)濟損失，甚至導致稅收和國家資產(chǎn)的流失，如此嚴重影響銀行的信譽，對于銀行的無形影響巨大。
(四)廉潔自律意志力不堅定缺乏專研業(yè)務(wù)的理念
商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)往來都與金錢直接掛鉤，有些商業(yè)銀行會計人員禁不住金錢的誘惑，廉潔自律的思想意識不堅定，難以做到潔身自好，出現(xiàn)會計信息失真等現(xiàn)象，做出逾越法規(guī)和職業(yè)道德底線的事情。另外，部分商業(yè)銀行的會計人員業(yè)務(wù)水平較差，自主學習能力不足，不思進取，工作應(yīng)付了事，滿足于現(xiàn)狀，不能很好的滿足商業(yè)銀行和社會經(jīng)濟的發(fā)展需要，給商業(yè)銀行的正常運行造成負擔，一定程度上也阻礙其發(fā)展。
二、商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德培育策略研究
提高商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德，需要多方面配合，完善內(nèi)外機制，文章針對商業(yè)銀行會計人員出現(xiàn)的具體職業(yè)道德問題，提出了以下培育策略。
(一)不斷完善社會信用體系重塑商業(yè)銀行會計職業(yè)道德環(huán)境
商業(yè)銀行是否健康發(fā)展與其誠信經(jīng)營密不可分，影響著整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。所以說應(yīng)該營造一個完善的社會信用體系，匯集法律、管理部門和社會力量，加強外部環(huán)境對于商業(yè)銀行會計人員的影響作用，監(jiān)控不誠信行為，使其自覺遵守法律規(guī)范和職業(yè)道德準則，確保商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。
(二)加強職業(yè)道德教育強化商業(yè)銀行會計人員對于財務(wù)的認知
商業(yè)銀行的會計人員要加強職業(yè)道德教育，強化自身認知，正確認識會計工作的重要性，重視業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識的學習，完善自我，主動抵制不良行為的影響，自我約束和監(jiān)督，不斷提升自身職業(yè)道德意識和修養(yǎng)。樹立愛崗敬業(yè)、誠實守信，遵紀守法的道德觀念，嚴格遵守會計準則辦事，積極踐行職業(yè)道德規(guī)范，加強自律意識。另外，商業(yè)銀行要重視會計的職業(yè)道德和誠實守信教育，要加強財會素養(yǎng)的培育工作和專業(yè)職業(yè)道德建設(shè)。
(三)完善銀行內(nèi)部激勵機制營造良好的職業(yè)道德氛圍
商業(yè)在法治社會，任何行為都要遵守社會法律體制，遵紀守法，完善職業(yè)法規(guī)和銀行內(nèi)部激勵機制，加強商業(yè)行業(yè)道德制度建設(shè)。商業(yè)銀行要注重誠信為本的企業(yè)文化，創(chuàng)造誠信辦公的條件，倡導遵紀守法的理念，提高會計人員的業(yè)務(wù)知識，規(guī)范其財會行為，使其合乎法律和道德基礎(chǔ)。另外，還需在銀行內(nèi)部形成廉潔自律、相互激勵的氛圍，如此有利于會計人員達成共識，增強凝聚力，促進商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。
(四)建立商業(yè)銀行會計人員的誠信檔案
首先，商業(yè)銀行要增強會計人員的信用意識，健全會計人員的職業(yè)道德行為監(jiān)管機制，定期對其進行專業(yè)培訓和職業(yè)考核，采取獎懲分明的措施，對于不良行為進行登記和懲罰，發(fā)揮其教育警示作用。其次，依法建立和完善商業(yè)銀行會計人員個人誠信檔案制度，完善法制監(jiān)督，使其自覺遵守職業(yè)道德準則，做好信用檔案的系統(tǒng)安全保密工作，防止商業(yè)銀行信息泄密或者丟失。最后，將年檢與會計誠信行為相結(jié)合，加強會計從業(yè)資格證的審查，增強客戶回訪力度，對不遵守會計職業(yè)道規(guī)范的行為給與嚴肅處理，內(nèi)外監(jiān)督管理機制相互配合，共同監(jiān)督銀行信息的公正準確性。
三、結(jié)論
總而言之，商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德直接影響整個社會經(jīng)濟的發(fā)展，意義重大。培育商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德，有利于維護商業(yè)銀行的正常運轉(zhuǎn)，有利于增強商業(yè)銀行的競爭力，有利于促進我國社會的職業(yè)道德建設(shè)和整個金融業(yè)的發(fā)展。(作者單位:長春財經(jīng)學院)
參考文獻:
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作者：石國鑫
第三篇：商業(yè)銀行會計風險與防范對策
【摘要】商業(yè)銀行會計風險管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發(fā)生帶來的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中造成會計風險的各種原因，并結(jié)合自身思考和分析給出相應(yīng)的防范對策。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會計風險；防范對策
一、概述
近年來，我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營日漸完善，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，盈利能力持續(xù)增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。目前我國商業(yè)銀行機構(gòu)龐大、網(wǎng)點眾多，多家大行的網(wǎng)點數(shù)量在1萬個以上，這些網(wǎng)點是銀行拓展業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點和機構(gòu)也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環(huán)境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創(chuàng)造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規(guī)操作帶來的案件增加，給銀行的資產(chǎn)帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務(wù)案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達9.69億元的票據(jù)案件等大案。
二、商業(yè)銀行會計風險
巴塞爾監(jiān)管委員會在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業(yè)銀行會計風險主要體現(xiàn)在以下五個方面：
（一）商業(yè)銀行會計人員違規(guī)操作風險
商業(yè)銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業(yè)務(wù)的人員，主要包括柜員、會計主管、網(wǎng)點負責人、其他會計操作人員等，業(yè)務(wù)操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網(wǎng)點負責人相互勾結(jié)形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務(wù)往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權(quán)才能完成。授權(quán)過程中有些會計主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務(wù)的合規(guī)性就隨意授權(quán)，給別有用心的員工可乘之機，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領(lǐng)導對員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發(fā)現(xiàn)時往往已經(jīng)造成了巨大的損失。
（二）會計內(nèi)部控制制度不健全帶來的風險
各商業(yè)銀行依據(jù)《會計法》和人民銀行、銀監(jiān)會出臺的各項規(guī)章，會針對本行會計操作出臺一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業(yè)務(wù)部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務(wù)執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務(wù)風險。
（三）會計監(jiān)督檢查風險
目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業(yè)務(wù)進行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網(wǎng)點的交接、開銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業(yè)務(wù)很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內(nèi)部審計的方式，由審計人員從后臺調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點后再與現(xiàn)場審計相結(jié)合進一步核查并要求當事機構(gòu)就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統(tǒng)對業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風險進行監(jiān)控，風險產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實時傳輸?shù)胶笈_，由后臺人員對風險進行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)對風險進一步核查，如確認為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業(yè)務(wù)種類繁多，電腦風險模型往往不能對業(yè)務(wù)中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設(shè)置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監(jiān)控的目的。
（四）銀行會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)風險
隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進行賬務(wù)處理時發(fā)生錯記漏記等問題。同時因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機會。
（五）柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點不堪重負
當今銀行各項業(yè)務(wù)以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務(wù)渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國現(xiàn)階段國情決定了無論是企業(yè)還是個人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應(yīng)該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進一步完善，網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發(fā)。
三、會計風險的防范對策
以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：
（一）加強對員工的風險合規(guī)教育，嚴格獎懲制度
銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產(chǎn)安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權(quán)，分離會計操作人員和授權(quán)人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。
（二）完善會計內(nèi)部控制制度
各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。要有專人負責對制度進行整理，對于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應(yīng)及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。
（三）完善會計監(jiān)督檢查機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
應(yīng)將更多懂業(yè)務(wù)有一線工作經(jīng)驗的同志充實到監(jiān)督檢查的隊伍。檢查小組在設(shè)計檢查流程時應(yīng)知道對業(yè)務(wù)有重大影響和易發(fā)生風險的關(guān)鍵風險點，對關(guān)鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發(fā)揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設(shè)計合理的風險模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)對明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。
（四）完善銀行會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)
銀行絕大多數(shù)會計業(yè)務(wù)需要通過系統(tǒng)來操作，由此對于系統(tǒng)的控制和設(shè)計就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應(yīng)經(jīng)過嚴格的測試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序?qū)ο到y(tǒng)進行完善。對于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應(yīng)選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長補短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢，共同開發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。
（五）各銀行應(yīng)大力發(fā)展電子渠道業(yè)務(wù)，加大對自助設(shè)備的投入
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應(yīng)用日漸廣泛，而當今計算機技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術(shù)的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應(yīng)用。增加自助設(shè)備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點的業(yè)務(wù)壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，實現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會計風險。我們應(yīng)該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營業(yè)績，一家銀行如果會計基礎(chǔ)工作做不好，無論取得多少業(yè)績都會被發(fā)生會計風險帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會計風險管理的實質(zhì)是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設(shè)計和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進步的基礎(chǔ)。
參考文獻
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作者：杜博 單位：中國人民大學
第四篇：商業(yè)銀行會計稽核工作管理分析
為加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制，有效預防和發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展與業(yè)務(wù)處理中的風險點，提高自身核心競爭力，各商業(yè)銀行均從制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、部門崗位設(shè)置等多角度積極開展自身內(nèi)部控制建設(shè)，而會計稽核管理在商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中有著重要而獨特的地位，不斷發(fā)揮其作用。
一、會計稽核工作及原則
會計稽核工作是會計管理工作的重要組成部分，是強化安全核算的一道重要防線。其依托業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證影像、預警信息、視頻信息等資料，對業(yè)務(wù)的真實性、完整性、準確性與合規(guī)性進行審核、查找、揭示、糾正問題，以規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為、有效控制風險。會計稽核應(yīng)遵循下列基本原則：（1）獨立性原則。會計稽核工作與業(yè)務(wù)受理、辦理必須在崗位和空間上實行分離。會計稽核人員不應(yīng)兼任業(yè)務(wù)處理員。（2）全面性原則。會計稽核工作應(yīng)涵蓋前中后臺業(yè)務(wù)，全面核查業(yè)務(wù)處理機構(gòu)上交的會計憑證。（3）重點性原則。應(yīng)在全面核查的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)操作風險的高低，實行限額與比例管理，對業(yè)務(wù)辦理中所涉及的重點交易、重點環(huán)節(jié)、重點機構(gòu)進行重點稽核。（4）及時有效性原則。嚴格控制稽核各環(huán)節(jié)的處理時限及質(zhì)量，及時、高效、有序的開展會計稽核工作。（5）持續(xù)性原則。根據(jù)監(jiān)管及業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化會計稽核計算機系統(tǒng)、稽核模型、稽核方式、工作流程等，以達到最佳稽核效果。
二、現(xiàn)階段會計稽核特點
隨著計算機技術(shù)及數(shù)據(jù)分析技術(shù)的發(fā)展，會計稽核工作已逐漸擺脫傳統(tǒng)的勞動力密集型的特點，開始呈現(xiàn)出新特點。
1.集約化加強與獨立性提高。隨著計算機系統(tǒng)的建設(shè)發(fā)展，實現(xiàn)了會計憑證與流水信息在短時間內(nèi)的集中與匹配，已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)在區(qū)域（包括地市、全省、甚至全國）范圍內(nèi)會計稽核工作的集中，使得過去“同級稽核”的模式得以改變，稽核部門的獨立性得到極大提高。
2.全面性與重點性的兼顧。通過計算機技術(shù)實現(xiàn)全面稽核，即通過收集憑證影像與計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)流水信息的關(guān)鍵要素，進行全面自動勾對，同時根據(jù)風險程度與業(yè)務(wù)量，設(shè)置稽核模型，篩選業(yè)務(wù)流水與憑證，對此進行重點審核。
3.數(shù)據(jù)分析的深入性與即時性的加強。設(shè)置預警模型，通過數(shù)據(jù)的集中與分析，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理信息的及時分析與排查，從而找出風險疑點，生成預警信息，并由專門人員分析處理預警信息，下發(fā)風險點進行排查處理。這解決了稽核流程各環(huán)節(jié)耗時所造成的稽核時點較業(yè)務(wù)時點推延的問題，在能更深入發(fā)現(xiàn)風險隱患的同時，使得會計稽核的即時性得到增強。
三、現(xiàn)階段主要存在問題
1.業(yè)務(wù)發(fā)展與稽核人員控制產(chǎn)生矛盾。一方面商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模不斷膨化發(fā)展，業(yè)務(wù)品種不斷增加，在業(yè)務(wù)稽核復雜化的同時，會計憑證與業(yè)務(wù)流水不斷增多，使得稽核壓力不斷增大；另一方面，銀行成本控制與利潤盈利目標的要求，使得銀行需對無法直接產(chǎn)生效益的稽核人員進行控制，二者間產(chǎn)生了不可調(diào)合的矛盾。
2.對稽核發(fā)現(xiàn)問題的核實處理不到位。對會計稽核所發(fā)現(xiàn)的問題，只能通過對業(yè)務(wù)經(jīng)辦機構(gòu)主管分行下發(fā)差錯的方式進行分析與排查。負責分析排查的稽查人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)水平有限，核實排查方式亦有限，多數(shù)依靠電話排查與邏輯分析，同時還考慮到本分行自身利益，因此在風險的揭示與上報方面存在缺陷。
3.稽核成果的運用不到位。會計稽核所發(fā)現(xiàn)的重大風險往往會下發(fā)風險提示，但商業(yè)銀行內(nèi)部多條線同時負責內(nèi)部控制，對風險提示所提出的制度完善等建議，因沒有專門的牽頭負責部門及處理機制存在，往往未得到很好的處理。此外，會計稽核所發(fā)現(xiàn)的問題，大多直接下發(fā)至業(yè)務(wù)辦理機構(gòu)，使得業(yè)務(wù)管理部門對基層行實際業(yè)務(wù)辦理情況不甚了解，對存在問題的整改只是依靠業(yè)務(wù)辦理機構(gòu)自身。
4.對前臺業(yè)務(wù)后臺集中的形勢應(yīng)對不到位。隨著前后臺分離工作的推進，前臺大量業(yè)務(wù)集中至后臺處理，營業(yè)網(wǎng)點所辦理的業(yè)務(wù)往往經(jīng)過了后臺集中的處理與授權(quán)，風險程度不斷降低。對此，目前的會計稽核檢查并未明確重點，使得檢查與風險不盡匹配，稽核監(jiān)督效能未能充分發(fā)揮。
四、管理與改善措施
1.建設(shè)專業(yè)化稽核隊伍。明確崗位職責，將簡單業(yè)務(wù)進行外包，行方主要運用再稽核、專項稽核等方式，負責外包質(zhì)量監(jiān)督與疑點分析排查。一是分析、分拆業(yè)務(wù)，明確稽核要點，使得稽核工作的入門程度降低，將簡單操作性的稽核工作外包，并由外包人員負責將與稽核要點不符的情況登記疑點；二是在行內(nèi)設(shè)置專門的疑點分析崗，由其對外包人員所登記疑點進行分析確認，并下發(fā)經(jīng)辦機構(gòu)；三是在行內(nèi)設(shè)置再稽核崗位，對外包人員工作進行監(jiān)督，實現(xiàn)行內(nèi)稽核人員的精減與專業(yè)化提升；四是加強數(shù)據(jù)分析與計算機系統(tǒng)的運用，以科技為引領(lǐng)，提高風險預警的速度和能力，同時加強非現(xiàn)場稽核力度與比例，提高數(shù)據(jù)分析能力，彌補手工人力的不足。
2.建立稽核成果的核查模式。提高稽核非現(xiàn)場監(jiān)控手段和技術(shù)支持，提升非現(xiàn)場的稽核和監(jiān)控效率，建立柜員、憑證、流水、監(jiān)控視頻等關(guān)鍵信息之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并使稽核系統(tǒng)具有由上述關(guān)鍵信息之一索引其它關(guān)鍵信息的能力，更好地確認和發(fā)現(xiàn)風險。同時，可協(xié)同發(fā)揮稽核中心與視頻監(jiān)控中心的作用，由視頻監(jiān)控中心輔助稽核中心對稽核成果進行核實確認。
3.加強稽核成果的運用。稽核成果的收集與分析。（1）建立差錯問題的分析收集機制，注重對稽核發(fā)現(xiàn)問題原因的分析，特別關(guān)注因制度不完善，系統(tǒng)不合理引發(fā)的差錯，關(guān)注可能引發(fā)案件、監(jiān)管部門處罰、法律糾紛的差錯，并對此收集整理，反映至關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門和上級機構(gòu)。（2）反饋機制的建立。一是建立聯(lián)席會議制度，定期召開會議，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門溝通稽核發(fā)現(xiàn)的風險點。對于需要進行制度修訂與補充、系統(tǒng)更新、業(yè)務(wù)單據(jù)更換的，應(yīng)列出明確辦理日程，以此不斷完善會計管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程及銀行計算機系統(tǒng)，使風險不僅止于被發(fā)現(xiàn)，還能被妥善處理、解決。二是定期將稽核成果提供給業(yè)務(wù)部門、審計、合規(guī)等部門，促使上述部門能以此為抓手，更好地在各類專項業(yè)務(wù)檢查、審計檢查、合規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)問題、防范風險。（3）考核機制的建立。一是將稽核成果的考核納入全行統(tǒng)一的考核體系中，包括日常合規(guī)積分考評和績效考核KPI中。在考核中應(yīng)對稽核成果區(qū)分一般、較大、重大和風險性問題，分等級考核。應(yīng)將已在聯(lián)席會議中進行反饋，并明確辦理日程的事項納入考核中。對于非客觀原因造成逾期未完成的事項，應(yīng)設(shè)定標準，對相關(guān)經(jīng)辦部門進行考核。
4.加強會計稽核的重點性。在設(shè)計稽核模型與預警模型時，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計學抽檢原理，綜合考慮新型業(yè)務(wù)、重點業(yè)務(wù)、風險性業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)復雜程度、金額大小等因素，適當對被稽核對象進行抽樣稽核，使抽樣樣本能充分反映被稽核對象的情況。同時，針對前臺大量業(yè)務(wù)集中至后臺處理的情況，應(yīng)在稽核對象抽取時，以控制風險為目標，適當減少對已經(jīng)過后臺處理的稽核比例，并根據(jù)前、后臺不同的風險特性，相應(yīng)調(diào)整前、后臺處理業(yè)務(wù)的稽核要點，有針對性地進行稽核。
作者：賴婧華 單位：中國郵政儲蓄銀行福建省分行
第五篇：商業(yè)銀行會計風險與防范
摘要:商業(yè)銀行在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中起著十分重要的作用,由于商業(yè)銀行自身的特點以及整個經(jīng)濟形勢的不斷變化,商業(yè)銀行面臨的風險比較多,這些風險既有來自銀行內(nèi)部的,也有來自外部的,都極大地制約了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。隨著我國金融秩序和金融環(huán)境的不斷改善,銀行在風險防范方面做了很多的工作,也取得了一些成績,但是銀行經(jīng)營的風險依然存在,需要進一步加以防范和應(yīng)對。本文主要對商業(yè)銀行會計風險進行分析,分析其中存在的風險及其原因,同時對防范的策略進行了分析。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計風險;防范
隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善和金融體制改革的深入進行銀行之間的運營管理越來越規(guī)范肪范金融風險的能力也越來越強。會計工作是企業(yè)的一個重要工作特別是對于商業(yè)銀行來講啟計工作尤其重要這是銀行風險的一個主要來源池是銀行風險防范的一個重要領(lǐng)域。一般來講會計工作的主要任務(wù)就是對銀行的各項業(yè)務(wù)進行核算,對各項經(jīng)營成果進行整理和分析對一些風險進行預測所以說是銀行經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強商業(yè)銀行會計工作的管理,提高風險防范能力是商業(yè)銀行會計風險防范的重要內(nèi)容。
一、商業(yè)銀行會計的風險及其原因分析
1會計核算風險
商業(yè)銀行會計部門的一個重要職責就是及時對商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)進行核算核算過程要如實反映各項業(yè)務(wù)的真實情況。會計核算是一個復雜的過程主要包括采用科學的核算方法、核算程序的規(guī)范化以及重點強調(diào)核算的質(zhì)量等真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進行核算是銀行會計工作的基本要求。實踐證明核算過程如果出現(xiàn)任何問題就會導致核算的質(zhì)量受到影響從而導致金融風險的出現(xiàn)。主要表現(xiàn)就是核算方法不科學、核算的程序不嚴格以及忽視核算質(zhì)量等。究其原因主要有以下幾個方面首先是核算過程缺乏有效的責任機制和監(jiān)督機制許多規(guī)定流于形式;其次是核算的方法過于陳舊,不能緊跟時代的潮流;第三就是核算的程序不夠嚴格許多程序缺乏長效機制。
2票據(jù)結(jié)算風險
銀行的一項重要業(yè)務(wù)就是結(jié)算業(yè)務(wù),其主要過程是以銀行為媒介為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。現(xiàn)階段隨著經(jīng)濟的發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加特別是結(jié)算業(yè)務(wù)服行結(jié)算過程一般以票據(jù)為主。票據(jù)結(jié)算在帶來方便的同時也存在著很大的風險利用票據(jù)進行欺詐的現(xiàn)象越來越多。所以在票據(jù)結(jié)算過程中加強會計管理工作十分重要。特別是在一些重要節(jié)日出現(xiàn)票據(jù)結(jié)算高潮的時候更加重要。根據(jù)銀行票據(jù)結(jié)算的時間票據(jù)欺詐現(xiàn)象比較多,一旦出現(xiàn)問題會給銀行帶來很大的風險和損失。特別是在法定節(jié)假日等票據(jù)集中的情況下許多結(jié)算人員存在麻痹大意的思想往往會被不法分子利用時間差進行詐騙。
3決算編制風險
決算編制是會計工作的一個環(huán)節(jié),主要是依據(jù)一些財務(wù)數(shù)據(jù)進行決算的編制。該環(huán)節(jié)存在的最大問題是決算數(shù)據(jù)不真實,不能真實反映商業(yè)銀行運作的真實情況,最突出的表現(xiàn)就是決算反映的利潤不真實。這樣會為決策提供錯誤的依據(jù)進而增大了銀行運作的風險。原因主要有兩個方面廠個是技術(shù)上的原因,一個是人為的原因。技術(shù)上的原因主要是合理性問題的處理請如呆帳、壞帳準備的提取比例是否合理應(yīng)收計提標準是否合適等。認為原因主要是人為的作假,有的銀行或部門出于自身的考慮往往會人為的造假。這樣都導致數(shù)據(jù)的不真實會計風險大大增加,有可能對商業(yè)銀行的正常運作埋下隱患。
4會計監(jiān)督風險
會計的主要功能一方面提供財務(wù)支持,另一方面對會計運行進行監(jiān)督,以此來反映企業(yè)經(jīng)營中可能存在的問題。這種監(jiān)督是全方位的,既包括對日常會計憑證以及其他會計憑證的監(jiān)督池包括通過相應(yīng)的的財務(wù)狀況對商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。從目前的情況來看崖影于的會計監(jiān)督功能還很不到位漢僅限于對一些財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督不能對商業(yè)銀行一些業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。
5人員管理風險
許多商業(yè)銀行在會計工作人員的管理上還存在很多問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是許多商業(yè)銀行會計人員的業(yè)務(wù)能力低而且職業(yè)道德水平低工作態(tài)度不夠端正。其次是許多商業(yè)銀行的會計人員為了自身的利益作出一些違背工作職責甚至違法犯罪的事情。三是會計人員的責任意識差缺乏相應(yīng)的責任考核和監(jiān)督致使許多規(guī)定流于形式。四十許多商業(yè)銀行在會計人員管理方面的規(guī)章制度不夠完善,嚴重影響了財務(wù)管理的水平。究其原因,主要是銀行內(nèi)部人力資源管理存在很大的問題直接影響了銀行的會計管理水平。
總之商業(yè)銀行會計存在許多方面的風險產(chǎn)生這些風險的原因主要有以下幾個方面首先沛場經(jīng)濟條件下各種競爭不斷加劇經(jīng)濟環(huán)境和金融環(huán)境的變化很快而且具有很大的波動性。其次商業(yè)銀行在金融風險防范方面還存在很多問題特別是會計制度方面還存在很多問題。第三會計手段和方式比較落后,不能適應(yīng)風險防范的需要。
二、防范商業(yè)銀行會計風險的對策
1加強會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)
實踐證明要想從根本上防范商業(yè)銀行會計風險最根本的是加強會計業(yè)務(wù)的制度體系建設(shè)。會計制度的完善是加強內(nèi)部監(jiān)督制約機制防范商業(yè)銀行會計風險的重要手段。在加強會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時最重要的是從整體出發(fā)往重整個體系的協(xié)調(diào)性和全面性廠切從商業(yè)銀行的實際出發(fā)密切各部門的協(xié)調(diào)和配合,這樣才能從根本上保證會計制度體系的科學性和合理性。堅持正確觀念的引導,以防范會計風險為出發(fā)點。樹立全面意識和信息安全意識。
2重視會計核算監(jiān)督職能
核算能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的情況進行匯總,同時為下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。在會計核算中要強調(diào)真實、準確、完整、合法,會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定嚴格核算的程序和方式堅持謹慎的原則對各項業(yè)務(wù)的核算進行嚴格的把控。堅持事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合從兩個方向入手強化核算監(jiān)督職能最大限度的防范金融風險。
3發(fā)展現(xiàn)代會計運作手段
銀行業(yè)應(yīng)大力推行業(yè)務(wù)處理電算化應(yīng)該看到,它對創(chuàng)設(shè)金融產(chǎn)品、改善服務(wù)、增強競爭力有很大幫助更重要的是它的推廣運用可以規(guī)范會計操作程序,減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性減少差錯和違規(guī),同時了應(yīng)該清醒地認識到,有了會計電算化不等于萬無一失,因為電腦處理系統(tǒng)本身一個是否完善的問題,另外還有一個操作管理問題加果對此掉以輕心扔會潛伏較大的風險。
4加強銀行會計隊伍的建設(shè)
商業(yè)銀行應(yīng)該從自身實際出發(fā)加強會計隊伍建設(shè)。首先是加大培訓和管理的力度提高會計人員的職業(yè)技能。其次加強服務(wù)意識的教育提高會計人員的職業(yè)道德樹立他們的責任意識。第三建立完善的責任機制根據(jù)崗位和職位的不同設(shè)置相應(yīng)人員的責任。最后加強對會計人員的績效考核嚴格落實各項責任。
5建立有效的風險預警機制
建立風險預警機制是與強化會計監(jiān)督職能相聯(lián)系的。我們強調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全方位控制時風險預警機制就是必不可少的。另外在會計工作中要設(shè)置一系列有效的指標體系通過日常核算反映出可能發(fā)生的問題,以便采取針對性的措施從而實現(xiàn)避免風險的目的。
參考文獻:
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作者：趙欣婉 單位：天津中財小額貸款有限公司
第六篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制以及風險防范
［摘要］隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，科技創(chuàng)新孕育新突破，國內(nèi)金融新常態(tài)改革的進程加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類不斷增多，且業(yè)務(wù)覆蓋面積不斷擴大。但同時，商業(yè)銀行內(nèi)部管理也逐漸顯露跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的弊端。因商業(yè)銀行內(nèi)部的會計控制建設(shè)與執(zhí)行情況，同銀行會計風險防范以及長期的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)，故如何加強商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制策略并提出相應(yīng)的風險防范方法，成為現(xiàn)階段我國金融領(lǐng)域急需要解決與思考的問題。文章就商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題，對其提出具體的控制策略，最后再對商業(yè)銀行會計的風險防范方法進行深入研究。
［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；會計；內(nèi)部控制；策略；風險；防范；方法
銀行會計作為商業(yè)銀行從事任何經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，對于商業(yè)銀行這種需要承擔經(jīng)營風險的企業(yè)來說，會計工作所占的位置極其重要，保障了商業(yè)銀行對外界風險的防范。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度主要指，商業(yè)銀行為了充分保障銀行本身及銀行客戶資金的安全，保證內(nèi)部的會計信息具有真實度、準確度及可信度，保證銀行工作與經(jīng)營能夠正常的運行，有效防范外界的金融風險，而根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與銀行會計的特點建立起來的一系列制度與程序。故在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制，是商業(yè)銀行防范社會金融風險的主要辦法。
1商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
根據(jù)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、潛在風險及存在問題，1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，其中明確要求了國內(nèi)各家金融機構(gòu)必須構(gòu)建起科學化、合理化且規(guī)范化的內(nèi)部控制機制?，F(xiàn)執(zhí)行的是2007年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，要求各商業(yè)銀行應(yīng)當實施與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風險特點相適應(yīng)的內(nèi)部控制，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。各家商業(yè)銀行按照自身的發(fā)展情況，制定了一系列內(nèi)部控制制度與機制，雖然基本覆蓋了商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的各方面，但并沒有完全深入。21世紀信息化時代的到來及科學技術(shù)的不斷發(fā)展，促使了我國市場競爭不斷加劇，商業(yè)銀行經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，各種新興金融產(chǎn)品日益出現(xiàn)，特別是商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)中逐漸引用了電子信息技術(shù)，促進了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的多元化、分散化及復雜化，同時也為商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制帶來了較大的負面影響［1］。
1．1會計內(nèi)部控制機制的缺失
現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制機制存在的問題有：一是落后性。因計算機技術(shù)與電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為我國銀行業(yè)的發(fā)展帶來了較多的便利，不但使業(yè)務(wù)操作更為方便與快捷，而且使商業(yè)銀行的運行發(fā)展走向了智能化與自動化。但同時在全新的操作方式下各環(huán)節(jié)存在的風險加劇，因傳統(tǒng)操作方式中部分會計制度與方法沒有跟隨業(yè)務(wù)的發(fā)展與客觀環(huán)境的變化而改革，這就導致了會計內(nèi)部控制機制產(chǎn)生了落后性。二是盲目性。因新興金融產(chǎn)品的層出不窮，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制發(fā)展已無法跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展前進的步伐，體現(xiàn)在會計內(nèi)部的控制機制覆蓋范圍分散，缺乏針對性，只是單純停留在重要業(yè)務(wù)的層面及業(yè)務(wù)產(chǎn)品上；會計內(nèi)部控制機制的形式出現(xiàn)了機械化及僵化的狀況，導致了會計內(nèi)部控制的盲目性。
1．2員工會計內(nèi)部控制機制理念及風險防范意識的缺乏
根據(jù)我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀來看，雖然大多數(shù)商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營過程中，構(gòu)建了較為全面、效率較高的會計內(nèi)部控制機制，但該機制不夠深入，只是停留在表面，沒有相應(yīng)的執(zhí)行力，銀行只是將其用作應(yīng)付政府檢查及內(nèi)部制度檢查的工具，完全忽視了內(nèi)部控制機制的構(gòu)建情況與執(zhí)行力度。
2提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的策略與風險防范方法
2．1建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)
積極建設(shè)并不斷完善內(nèi)部控制的體系，加強對內(nèi)部控制機制的管理力度，促進控制機制與銀行全部業(yè)務(wù)的融合統(tǒng)一，能夠在最大程度上促進商業(yè)銀行與內(nèi)部控制機制的共同發(fā)展。因為現(xiàn)階段大部分商業(yè)銀行的會計電算化發(fā)展速度較快，故商業(yè)銀行要加強對內(nèi)部控制機制的投入度，為員工添設(shè)更多的控制知識培訓場次與課堂，創(chuàng)造員工之間交流與學習的機會。在大力推動業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，還應(yīng)該制定出銀行內(nèi)部控制制度，奠定內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)，確保業(yè)務(wù)操作時的規(guī)范性與標準化。針對銀行的實際發(fā)展情況及內(nèi)部情況作出深入的分析與研究，結(jié)合現(xiàn)階段我國金融業(yè)發(fā)展的趨勢，努力配合好市場經(jīng)濟發(fā)展的各個方面，最終制定出一套操作性強、安全系數(shù)高、科學化且系統(tǒng)性能廣的會計內(nèi)部控制機制。
2．2全面提升會計內(nèi)部控制理念及風險防范意識
要想更好地促進商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作，主要方式有：第一，全面樹立正確、科學的會計內(nèi)部控制理念，如此才能有效發(fā)揮好內(nèi)部控制機制的性能與作用。提高商業(yè)銀行內(nèi)部員工對于內(nèi)部控制機制重要性的認知，才能更好地將內(nèi)部控制機制應(yīng)用在商業(yè)銀行中。第二，在商業(yè)銀行建設(shè)內(nèi)部控制理念，并形成獨特的企業(yè)文化和內(nèi)控合規(guī)文化，這樣能夠有效促進商業(yè)銀行員工之間的交流，為員工實現(xiàn)自我發(fā)展、自我管理奠定堅實的基礎(chǔ)，還能夠在一定程度上減輕銀行高層領(lǐng)導的管理負擔，全面實現(xiàn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的目標。第三，加強對內(nèi)部控制機制的宣傳，使更多的員工領(lǐng)悟到內(nèi)部控制機制對于商業(yè)銀行會計工作的作用及重要性，在整體上提高內(nèi)部控制機制的執(zhí)行力度。第四，制定管理制度，合理配置人員。這樣的情況下能夠在最大限度上發(fā)揮出內(nèi)部人員與控制機制的作用，使內(nèi)部控制機制能夠更快地適應(yīng)好新興市場與新業(yè)務(wù)的需求［3］。
2．3構(gòu)建預警制度、及時反映金融風險
第一，及時構(gòu)建并建設(shè)預警制度，能夠及時反映金融風險，有助于銀行對風險進行準確的把握與防范，有效發(fā)揮出銀行會計對于風險的敏感識別力度。第二，構(gòu)建強力有效的會計內(nèi)部控制機制的預警制度，能夠增強日常業(yè)務(wù)的操作性，有助于發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。第三，將預警制度放置在業(yè)務(wù)辦理之后，能夠?qū)I(yè)務(wù)進行再跟蹤，減少意外狀況的發(fā)生，并可以讓銀行人員在第一時間內(nèi)對金融風險作出準確判斷與客觀評價，推動內(nèi)部控制機制的整體運行。第四，創(chuàng)建會計內(nèi)部控制的評價體系，使銀行內(nèi)部在執(zhí)行控制機制時有一個標準的參考體系，最終形成客觀的評價。第五，關(guān)注社會上相關(guān)中介機構(gòu)對于銀行的內(nèi)外部評價，聽取有用的意見并改進，促進自身的發(fā)展。
2．4結(jié)合科學技術(shù)、加強會計內(nèi)部控制機制管理
隨著21世紀大數(shù)據(jù)信息化時代的到來，我國的科學技術(shù)水平飛速提高，促使了科學技術(shù)在人民群眾的影響越來越大。對于商業(yè)銀行而言，結(jié)合方便、快速及有效的科學技術(shù)，推動商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機制的發(fā)展，可以在整體上提高會計控制的機制。及時更新銀行主要業(yè)務(wù)的辦理及操作，并使用先進性的計算機技術(shù)與其他的輔助設(shè)備，這樣能夠有助于銀行人員使用會計內(nèi)部控制機制的熟悉度，降低人為操作的概率，提高技防實效。構(gòu)建先進化的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，能夠起到強化會計內(nèi)部控制的作用，加強內(nèi)部控制對于商業(yè)銀行會計工作的效果，還能夠使銀行各個部門之間實現(xiàn)信息共享，減少重復操作。及時檢查與預測信息系統(tǒng)中分析出來的數(shù)據(jù)，防止意外情況與風險的發(fā)生，防范操作風險。加強對銀行會計人員的管理與約束工作，強化授權(quán)管理，能夠全面提升會計工作的質(zhì)量與水平。
3結(jié)語
綜上所述，我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制工作中存在一定缺陷，只有真正解決這些問題，才能將會計內(nèi)部控制機制合理的運用在商業(yè)銀行中。本文就商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題，針對員工會計內(nèi)部控制機制理念及風險防范意識的缺乏、會計內(nèi)部控制機制的缺失等問題，提出了提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的策略與風險防范方法，即全面提升會計內(nèi)部控制理念及風險防范意識；建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)；構(gòu)建預警制度、及時反映金融風險；結(jié)合科學技術(shù)、加強會計內(nèi)部控制機制管理。通過這樣的做法，能夠全面提升商業(yè)銀行的發(fā)展水平，促使其實現(xiàn)更好的發(fā)展。
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作者：譚桂珍 單位：華夏銀行廣州分行
第七篇：商業(yè)銀行會計操作風險防范策略
摘要：近幾年來，隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行雖然在會計操作上取得了很大的進步，但也存在著不足。會計操作作為商業(yè)銀行重要的程序，不僅是管理銀行資金的關(guān)鍵，而且還是商業(yè)銀行的核心，因此它所存在的風險勢必會影響商業(yè)銀行的資金安全和人們的生活質(zhì)量。所以防范商業(yè)銀行會計操作風險已是迫在眉睫。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計操作風險；成因；對策
會計操作風險在無形之中影響著商業(yè)銀行資金的安全，從而導致商業(yè)銀行無法正常運行。如何防范商業(yè)銀行會計操作風險，是商業(yè)銀行有效運行的保障，因為它可以對會計操作風險提出應(yīng)對措施，使商業(yè)銀行會計工作順利的開展。因此，防范商業(yè)銀行的措施是需要我們在實際的會計操作風險下，進一步去探究的。
一、會計操作風險的重要地位及特點
在商業(yè)銀行的運營中，會計操作風險是難以避免的，當然這和商業(yè)銀行所存在的漏洞也有一定的關(guān)系。然而會計操作風險在商業(yè)銀行中又占據(jù)著非常重要的地位，因為它承載著商業(yè)銀行的基礎(chǔ)和核心。首先，商業(yè)銀行資金的運是在會計操作下進行的，離開了會計操作，商業(yè)銀行的工作就不能開展，而在會計操作的過程中，勢必又會產(chǎn)生一些風險；其次，會計操作貫穿商業(yè)銀行的各個方面，一旦會計操作出現(xiàn)了問題，那么商業(yè)銀行的核心力量就無法支撐收支、結(jié)算等其他業(yè)務(wù)，因而難以保證商業(yè)銀行經(jīng)營工作的運行，由以上兩點可知商業(yè)銀行會計操作風險的重要地位。而會計操作風險的特點主要是風險主體多、危害大，風險主體多主要是指商業(yè)銀行工作人員以及各個部門機構(gòu)還有其他涉及風險的民眾多；風險危害大主要是會計操作風險所隱藏的對人們以及對商業(yè)銀行和會計操作本身帶來不可估量的損失。
二、會計操作風險形成的原因
會計操作風險對商業(yè)銀行有非常大的影響，因此我們要了解會計操作風險形成的原因，以及時發(fā)現(xiàn)會計操作存在的危害，促使商業(yè)銀行資金的正常運行。通過調(diào)查研究，可以得出以下會計操作風險的原因。
（一）商業(yè)銀行高管人員和工作人員
缺乏對會計操作風險防范的意識風險防范意識是非常重要的，因為它能夠避免不必要風險的發(fā)生，因此我們要懂得防患于未然。然而，有的商業(yè)銀行高管人員和工作人員缺乏對會計操作風險防范的意識。一方面，會計高管人員由于利益的誘惑，違背了職業(yè)道德，他們認為在會計操作中做點手腳不會影響會計操作的運行，在缺乏風險意識的情況下，就容易導致會計操作風險發(fā)生；另一方面，商業(yè)銀行沒有定期給工作人員進行如何防范會計操作風險的培訓，因此，工作人員在缺乏會計操作風險防范的意識下，對工作中出現(xiàn)的問題沒有及時察覺，從而導致會計操作風險的形成。
（二）商業(yè)銀行缺乏完善的會計操作風險制度
俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”，大概說的就是制度確立的影響。制度是規(guī)范工作的重要保障，它可以約束人的行為，讓人們認識到哪些是該做與不該做的。然而大部分商業(yè)銀行缺乏完善的會計操作風險制度，一方面，沒有根據(jù)會計操作風險的實際情況而確立制度，只是一味地沿用其他商業(yè)銀行的制度；另一方面，沒有確立會計操作風險制度的流程，從而導致制度存在許多的漏洞。
（三）商業(yè)銀行會計操作風險系統(tǒng)不完備
完備的風險系統(tǒng)可以使商業(yè)銀行會計操作在一個健康的環(huán)境下進行，從而減少風險發(fā)生的可能性。然而，商業(yè)銀行會計操作風險系統(tǒng)不完備，勢必導致風險的發(fā)生。首先，商業(yè)銀行對會計操作風險系統(tǒng)的投入比較低；其次，會計操作風險系統(tǒng)建設(shè)單一，缺乏與其他系統(tǒng)間的聯(lián)系。
三、防范商業(yè)銀行會計操作風險的對策
對于以上所提及到的各種問題，我們了解到商業(yè)銀行會計操作風險的危害性，因此制定防范商業(yè)銀行會計操作風險的對策已是十分必要。
（一）加強會計工作人員的素養(yǎng)
工作人員是會計操作的核心，因此他們的素養(yǎng)對會計操作風險的防范是有著非常重要的作用。首先，領(lǐng)導人員在每次的大會上要指出會計操作工作中的不足以及潛在的風險，以警示大家要正確對待會計操作工作，加強對會計操作風險的防范意識；其次，要加強工作人員的職業(yè)道德，使工作人員明確自己的工作目標和工作內(nèi)容；最后，加強對工作人員會計操作知識的培訓，以避免在對會計知識一知半解的情況下，存在會計工作漏洞，從而引發(fā)會計操作風險。
（二）加強會計操作風險制度的建設(shè)
只有加強會計操作風險制度的建設(shè)，才會使商業(yè)銀行會計工作積極有序的開展，工作人員才會在重視制度的前提下，做好自己的本職工作，領(lǐng)導才會在制度的基礎(chǔ)上，管理單位的各個部門，協(xié)調(diào)好各個部門的工作。首先，要根據(jù)商業(yè)銀行會計操作風險中存在的問題，進行制度的研究和建設(shè)，這樣就可以結(jié)合實際問題，對癥下藥；其次，要加強與其他商業(yè)銀行會計操作風險制度建設(shè)的交流，明白更多隱藏的風險問題，從而對應(yīng)自身銀行會計操作風險制度的欠缺，以為抵御以后工作中潛在的風險做準備；最后，要明確會計操作風險制度的流程，加強各個流程的連接程度。
（三）加強會計風險監(jiān)控體系的建設(shè)
商業(yè)銀行會計風險監(jiān)控體系的建設(shè)，就好比蓋房子一樣，要先打好地基，才能一環(huán)扣一環(huán)，做好以后的工作，以更好鞏固商業(yè)銀行的發(fā)展。體系是體現(xiàn)整個會計工作過程的一個重要點，好的體系可以使工作井井有條，大家做到各司其職，因此要完善商業(yè)銀行會計風險監(jiān)控體系的建設(shè)。
四、結(jié)語
會計操作風險不僅會影響商業(yè)銀行的發(fā)展，而且也會影響人們對資金的使用。因此防范會計操作風險，需要提高商業(yè)銀行高管人員對風險的預見性以及會計工作人員對工作的精細化程度。
參考文獻：
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[2]馬煜,高洋.金融危機下防范商業(yè)銀行會計風險的措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2010.
作者：耿少林 單位：河北寧晉農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
第八篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)控建設(shè)分析
摘要:隨著利率市場化的全面放開,我國商業(yè)銀行面臨著前所未有的競爭壓力,如何進一步加強會計內(nèi)控工作是商業(yè)銀行提高財務(wù)管理和風險管理能力的關(guān)鍵。本文主要分析了商業(yè)銀行會計內(nèi)控中存在的問題,并對如何加強會計內(nèi)控建設(shè)提出了相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；會計內(nèi)控；財務(wù)會計
一、商業(yè)銀行加強會計內(nèi)控的必要性
商業(yè)銀行進行會計內(nèi)控管理主要是指在企業(yè)明確會計準則、制定相關(guān)的會計管理流程等,傳統(tǒng)的會計內(nèi)控工作主要集中在會計信息的搜集和整理,確保資金安全,完善財務(wù)流程等。隨著我國金融市場管制的逐步放開,股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)商行以及外資銀行機構(gòu)數(shù)量逐年增加,各銀行之間的競爭日益加劇,再加上利率市場化的全面放開,商業(yè)銀行的盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,盈利水平受到?jīng)_擊。在這種新形勢,重視會計內(nèi)控管理,構(gòu)建以市場為主導的新型會計內(nèi)控體系對于商業(yè)銀行當前發(fā)展來說是十分必要的:首先,加強會計內(nèi)控可以有效保證資金安全。商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)是吸收存款、發(fā)放貸款,資金總額大、資金關(guān)系復雜,完善的會計內(nèi)控體系有利于商業(yè)銀行對資金頭寸的管理,保障資金安全。另外,銀行業(yè)務(wù)的辦理都需要留有相關(guān)會計憑證,這在一定程度上增加了操作風險,進行會計內(nèi)控要求及時進行憑證的檢查核實,可以有效減少操作風險帶來的損失。其次,加強會計內(nèi)控是提高商業(yè)銀行整體管理水平的重要手段。對于新形勢下的會計內(nèi)控工作,單純的會計信息整理是遠遠不夠,會計流程的完善、財務(wù)信息與市場動態(tài)的結(jié)合、財務(wù)工作的執(zhí)行和監(jiān)管等,這些工作都必須納人會計內(nèi)控體系中去。只有完善了會計內(nèi)控體系,才能加強成本控制、提高商業(yè)銀行的整體管理水平。
二、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)控中存在的問題
(一)會計內(nèi)控意識不強,相關(guān)制度不健全
首先,部分商業(yè)銀行仍然沒有將加強會計內(nèi)控管理提升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度上來,領(lǐng)導層對于會計內(nèi)控的重視度不高,下屬部門人員也沒能認真貫徹會計內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定。許多商業(yè)銀行的發(fā)展重心都集中在業(yè)務(wù)拓展、搶占市場份額上,而對會計內(nèi)控管理投人不足,這在無形中提高了銀行財務(wù)風險發(fā)生的概率。其次,相關(guān)制度建設(shè)不夠健全。雖然商業(yè)銀行都對會計內(nèi)控工作制定了相關(guān)的規(guī)章制度,但是有很多銀行只是從整體上規(guī)定了條條框框,而沒有根據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的特點進行更為完善科學的制度建設(shè)。另外,目前許多商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理中存在這樣一種思想,即會計工作只是財務(wù)部門和財務(wù)人員的工作,各部門之間不能及時地進行財務(wù)信息的傳遞,許多風險只能采取事后控制手段。再次,業(yè)務(wù)范圍重疊,相關(guān)責任人不夠明確也是造成目前商業(yè)會計內(nèi)控管理混亂的重要原因。
(二)缺乏有效的監(jiān)勢管理機制
從目前商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理的現(xiàn)狀來看,許多商業(yè)銀行雖然進行了會計內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定,但是卻存在著監(jiān)督力度不足、監(jiān)督體系不健全等問題。一方面,由于領(lǐng)導層對于會計內(nèi)控工作的重視程度不夠,各部門雖然對會計內(nèi)控流程進行了一定的了解,卻沒有嚴格按照內(nèi)控規(guī)定展開工作。究其原因就在于商業(yè)銀行沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)保障會計內(nèi)控的執(zhí)行,各部門人員在辦公用品申請、財務(wù)報銷等環(huán)節(jié)隨意性較大,相關(guān)部門并沒有進行嚴格的核實審查。另一方面,沒有建立有效的外部監(jiān)督機制。銀行財會人員在進行財務(wù)管理時,有時礙于同事關(guān)系而沒有及時對某些違反會計內(nèi)控規(guī)定的行為進行上報,造成會計內(nèi)控效率不高。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當建立一定的外部監(jiān)管機制,引人專業(yè)的評估機構(gòu)協(xié)助會計內(nèi)控管理工作。
(三)財務(wù)人員水平有待提高
商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作的效果與財務(wù)人員綜合素質(zhì)水平有著很大的關(guān)系,目前商業(yè)銀行財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)仍然有待提高。首先,商業(yè)銀行對于人才選拔環(huán)節(jié)沒有秉持著公平、公正擇優(yōu)錄取的原則,有些專業(yè)水平有限的關(guān)系戶進人到財務(wù)管理部門,造成了會計內(nèi)控工作的低效率。其次,財務(wù)人員沒有及時進行會計新政策新方法的學習。隨著利率市場化的放開,商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新步伐也進一步加快,許多財會人員忽視了對于新業(yè)務(wù)新政策的學習,仍然采用落后的會計管理方法,使得商業(yè)銀行在面臨復雜多變的風險類型時只能疲于應(yīng)對。在此,沒有建立起有效的績效考評機制。商業(yè)銀行在績效考評時只重視業(yè)務(wù)量和營業(yè)收益方面,對于財務(wù)指標的考核少之又少,這就造成部門人員對于會計內(nèi)控工作缺乏動力和主動性。
三、商業(yè)銀行加強會計內(nèi)控的措施
(一)建立健全相關(guān)制度
健全的制度建設(shè)是商業(yè)銀行進行會計內(nèi)部控制的重要保障。首先,商業(yè)銀行的領(lǐng)導層應(yīng)當重視并參與到各項制度的制定,讓全行人員明白會計內(nèi)控工作的重要性和必要性。同時,應(yīng)當制定企業(yè)未來發(fā)展的目標,各項會計內(nèi)控合作的開展都應(yīng)當圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標,以免出現(xiàn)財務(wù)管理的短期行為,影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。其次,應(yīng)當明確各項工作的管理范圍和相關(guān)責任人,以免出現(xiàn)業(yè)務(wù)管理范圍重疊、工作人員相互推誘、責任劃分不清等問題。其次,商業(yè)銀行應(yīng)當建立嚴格的收支系統(tǒng)。對于每一筆款項的使用和去處要明確,記錄資金的經(jīng)手人。對于數(shù)額較大的資金支出,工作人員應(yīng)當提前提交申請,經(jīng)部門領(lǐng)導以及會計主管部門審核批準之后才能開展相關(guān)業(yè)務(wù)。最后,重視會計電算化操作規(guī)范。會計電算化是將電子信息管理系統(tǒng)引人到會計管理工作中來。會計電算化的推廣可以極大提高會計管理工作的效率,但是同時也提高電子風險發(fā)生的概率。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當明確會計電算化的操作規(guī)范,加強網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè),在發(fā)揮會計電算化優(yōu)勢的同時將風險損失控制到最低。
(二)加強會計內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)勢力度
沒有切實的執(zhí)行力,會計內(nèi)控體系將會變成一紙空文。因此,商業(yè)銀行應(yīng)當進一步加強會計內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督力度。首先,商業(yè)銀行可以設(shè)置專門的監(jiān)管部門,對各部門的會計內(nèi)控工作進行定期檢查。另外,對于銀行某些重要崗位,應(yīng)當實行輪崗制,防止某些工作人員利用職務(wù)之便謀取私利。在崗位輪換之前應(yīng)當做好相關(guān)會計信息的交接工作,在專人的監(jiān)督下進行會計信息和賬目的審核。其次,應(yīng)當將會計內(nèi)控納人部門績效的考核當中,對于可以嚴格執(zhí)行會計內(nèi)控規(guī)定的部門進行一定的績效獎勵,反之對于違反相關(guān)規(guī)定的部門要認真分析其中存在的問題并進行一定的處罰。在當局方面,其應(yīng)該將銀行的財務(wù)內(nèi)控工作納人金融監(jiān)管的體系中去,在制度上完善監(jiān)管工作,這就要求法律法規(guī)的完善。另外,商業(yè)銀行還應(yīng)當建立一定的外部監(jiān)管機制,即引人會計事務(wù)所或財務(wù)評估機構(gòu)對行內(nèi)的會計工作進行不定期的外部檢查和監(jiān)督,進一步提高會計內(nèi)控的監(jiān)管力度。
(三)重視財務(wù)風險控制
隨著利率市場化的全面放開,商業(yè)銀行經(jīng)營過程中所面臨的利率風險和信用風險加劇。因此,在進行會計內(nèi)控體系構(gòu)建時應(yīng)當加強風險管控,對風險易發(fā)環(huán)節(jié)進行嚴格的監(jiān)控。首先,進行財務(wù)預算管理。商業(yè)銀行進行財務(wù)預算編制可以為企業(yè)經(jīng)營活動起到一定的指導作用,通過下放預算指標督促各部門嚴格按照財務(wù)流程辦事,減少資源浪費。其次,要及時更新財務(wù)信息,分析風險概率和風險損失。目前商業(yè)銀行的風險類型主要有利率風險、信用風險、操作風險、政策風險等,這對財務(wù)管理人員的風險管理能力提出了更高的要求。針對此,商業(yè)銀行應(yīng)當建立專門的風險管控部門,引人專業(yè)的風險管理人員。風控人員應(yīng)當積極了解國家的新政策和新法規(guī),同時對商業(yè)銀行的各項產(chǎn)品的風險概率和風險損失進行科學估算,及時更新會計信息,實現(xiàn)對風險的全面監(jiān)控。
(四)提高財會人員素質(zhì)
財務(wù)會計人員是商業(yè)銀行進行會計內(nèi)控管理的主要參與者,因此提高財會人員素質(zhì)對于提高會計內(nèi)控水平尤為重要。首先,重視創(chuàng)新產(chǎn)品的風險管理。目前,商業(yè)銀行在開展傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進行了大量的金融創(chuàng)新,開發(fā)了許多金融創(chuàng)新產(chǎn)品,這在促進商業(yè)銀行發(fā)展的同時也帶來了相應(yīng)的風險,美國次貸危機的發(fā)生就是一個很好的例子。因此,財會人員應(yīng)當及時了解各項產(chǎn)品的運作特點,分析風險關(guān)鑲奎點并重視對于財務(wù)信息的跟蹤和核查。其次,應(yīng)當加強專業(yè)技能的培訓。一方面,商業(yè)銀行應(yīng)當對財會人員進行嚴格的技能考核,通過邀請相關(guān)專家開展各類講座以及安排各項培訓,促使財會人員提高會計內(nèi)控意識、掌握科學的財務(wù)管理方法等。另一方面,重視對財會人員的績效考核。通過設(shè)立考核標準如職稱獲得情況、指標完成情況等建立起有效的激勵機制。
總之,隨著利率市場化政策以及金融自由化的深人,商業(yè)銀行面臨的競爭壓力和風控壓力日益增大。商業(yè)銀行是我國金融市場的重要主體,維持商業(yè)銀行發(fā)展動力對于金融市場穩(wěn)定和實體經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。建立健全會計內(nèi)控體系是保障資金安全、加強成本控制、提高綜合管理能力的重要手段,商業(yè)銀行應(yīng)當充分重視會計內(nèi)控工作,加快會計內(nèi)控的改革和完善。
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作者：張同建 單位：齊魯銀行
第九篇：商業(yè)銀行會計操作風險及規(guī)避對策
摘要:近些年來,隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和發(fā)展,金融體系的改革和變化也愈加深刻。商業(yè)銀行作為銀行金融體系中的重要組成部分,近些年來卻逐漸暴露出許多問題。會計工作是銀行最基本和最傳統(tǒng)的工作內(nèi)容,在銀行的發(fā)展中占據(jù)著重要位置,在金融體系不斷變革和銀行業(yè)務(wù)不斷擴大的今天,更是顯得尤為重要。商業(yè)銀行需加強對會計風險的防范,規(guī)范從業(yè)人員行為,提高會計人員素質(zhì),確保會計信息質(zhì)量,進而把會計風險發(fā)生的可能性以及風險所造成的損失將至最低。本文將簡單論述商業(yè)銀行加強風險控制的必要性,分析商業(yè)銀行會計操作風險的類型,重點闡述規(guī)避會計操作風險的措施。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計操作;風險;規(guī)避措施
一、商業(yè)銀行加強風險控制的必要性
1、是提高會計信息質(zhì)量的必然要求
高質(zhì)量的會計信息可幫助企業(yè)做出更加科學的經(jīng)營決策。商業(yè)銀行加強對會計風險的防范,可加強銀行各部門間信息收集、處理、傳遞和交流,進而促使高質(zhì)量會計信息的形成,為銀行的決策提供可靠依據(jù)。銀行業(yè)務(wù)實現(xiàn)健康發(fā)展,社會經(jīng)濟也將實現(xiàn)良勝的發(fā)展循環(huán)。
2、是規(guī)范會計工作的必然途徑
規(guī)范化的會計工作是規(guī)避會計風險的基礎(chǔ)性手段,商業(yè)銀行加強風險控制,可促進銀行內(nèi)部控制機制的建立和完善,構(gòu)建自我監(jiān)督機制,發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督和自我約束的作用,進而促使精益標準的科學化、統(tǒng)一化發(fā)展,有效避免會計工作的隨意性,確保會計工作向著規(guī)范化、制度化邁進。
3、是提高會計人員素質(zhì)的必然需要
在金融體系改革的大背景下,提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì),是確保銀行健康發(fā)展的需要。加強風險控制,可有效提高會計從業(yè)人員的職業(yè)道德和思想素質(zhì),增強會計人員的法律意思以及其應(yīng)對會計風險的能力,促使銀行工作人員依法處理業(yè)務(wù)的受理、確認、記賬和分析等工作。確保商業(yè)銀行會計從業(yè)人員擁有過硬的思想素質(zhì),較強的業(yè)務(wù)能力,進而最大限度減少甚至消除各項會計安全隱患,減少資金流失。
二、商業(yè)銀行會計操作風險類型
1、監(jiān)督風險
會計監(jiān)督體系的缺失是目前商業(yè)銀行會計風險多發(fā)的重要原因,會計監(jiān)督體系的缺失具體表現(xiàn)為監(jiān)督檢查不到位,懲罰機制不健全,規(guī)章制度未落實等方面,從某種程度上來講,這種制度的缺失甚至助長了違規(guī)經(jīng)營的氣焰,使得商業(yè)銀行經(jīng)營風險加大。內(nèi)部控制手段的弱化,監(jiān)督方式流于形式,事后監(jiān)督存在弊端等是其主要問題。會計監(jiān)督工作應(yīng)對各部門工作的規(guī)范性、及時性等進行檢查,以防范于未然。但事實上,會計內(nèi)部控制缺乏計劃性和針對性,往往是應(yīng)付性的檢查,無法及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的漏洞,其實際的監(jiān)督效果甚微,加之懲罰機制缺失,導致檢查和整改工作無法正常開展。
2、制度風險
首先,制度建設(shè)未能更上時代的發(fā)展。會計改革不斷深人,核算模式也不斷發(fā)生變化,但商業(yè)銀行的相應(yīng)制度卻未能跟上其發(fā)展變化的步伐,導致具體的操作中存在規(guī)定不明確,操作不統(tǒng)一等問題。其次,部分制度操作性不強。現(xiàn)有的管理制度、崗位職責等所匹配的前提是人員配置完善,但事實上,部分商業(yè)銀行的人員配置并不十分完善,導致一些制度難以落實,實際操作性較差。最后,現(xiàn)有制度缺乏動態(tài)性。事實上,商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度數(shù)量多,覆蓋面積廣泛,但也存在漏洞,同時,各項制度之間缺乏協(xié)調(diào)性,無法充分實現(xiàn)相互牽制,對于崗位和職責的劃分尚不完善,往往出現(xiàn)個別崗位擁有多項權(quán)利的現(xiàn)象。
3、人員風險
隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展,迫切需要既擁有良好的業(yè)務(wù)技能,又精通現(xiàn)代信息技術(shù)的復合型人才。新型人才的缺失,加之現(xiàn)有會計從業(yè)人員法律意識薄弱,自我保護和風險防范意識不強,導致會計從業(yè)人員違規(guī)、違法行為時有發(fā)生。與此同時,由于會計從業(yè)人員工作繁忙,很難抽出時間進行學習和提高,導致其對新知識和新技能的學習速度相對緩慢。另外,商業(yè)銀行中會計部門人員變動往往較為頻繁,導致業(yè)務(wù)短暫脫節(jié),新員工上手需要一個過程,在這個過程中,亦難免操作風險。
4、核算風險
會計核算作為會計最基本的職能,其核算制度的不規(guī)范,就會導致會計信息失真,無法可觀反應(yīng)出銀行資金運行情況,導致銀行決策失誤,這種由于會計核算導致的銀行風險就稱為核算風險。依照慣例,銀行會計無論采用哪種處理方式,都遵循著“雙線核算”的原則,相互聯(lián)系而又相互牽制。但隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展,內(nèi)控制度未能與時俱進,導致核算程序出現(xiàn)逆向操作、“一手清”等安全隱患。比如,有相關(guān)制度規(guī)定,商業(yè)銀行的跨行系統(tǒng)必須通過人民銀行,但有部分商業(yè)銀行卻違規(guī)操作,通過其他銀行進行轉(zhuǎn)匯。這是由于監(jiān)督體系不完善,也源于制度強制性的缺失,加上會計核算程序本身存在的風險,才導致商業(yè)銀行會計核算過程中違規(guī)事件屢屢發(fā)生。
三、商業(yè)銀行規(guī)避會計操作風險的措施
1、建立健全會計規(guī)范體系
建立健全會計規(guī)范體系是一個循序漸進的過程,最主要的任務(wù)是構(gòu)建完善的會計規(guī)范,實現(xiàn)會計信息的標準化生產(chǎn)。一個規(guī)范的體系,并不是簡單的羅列會計規(guī)范的內(nèi)容,而是應(yīng)當遵循規(guī)則,層次有序?qū)⑵湔怼w納組合成為框架。會計規(guī)范體系的構(gòu)建和完善,不僅能夠增強會計規(guī)范的邏輯性和可用性,還可以有效提高會計信息的科學性。同時,健全的會計規(guī)范體系,對維護社會經(jīng)濟秩序也有重要作用,會計人員的工作姜維受到法律的制約,會計規(guī)范的強制性得到了保障。對提高會計人員法律意識、綜合素質(zhì)、工作作風等都有積極作用,能夠起到明顯風險防范效果。
2、提高會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)
商業(yè)銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)糧落不齊,部分從業(yè)人員思想素質(zhì)存在偏差,有可能為了提高業(yè)績而做出違背道德和法律的事情。要規(guī)避會計操作風險,就應(yīng)當采取有效措施,提高會計從業(yè)人員綜合素質(zhì),具體包括了加強對從業(yè)人員的法制教育和價值觀引導,改革和健全考核機制,在確?？己斯幕A(chǔ)上,充分調(diào)動從業(yè)人員工作的積極性,防范會計風險。同時,還要加強對會計從業(yè)人員的培訓,一方面要提高會計從業(yè)人員的專業(yè)技能,另一方面也要與時俱進,加強對其新規(guī)范、新制度的學習。另外,還應(yīng)從根源上提高從業(yè)人員的素質(zhì),嚴格要求會計人員準人資格,慎重考察。
3、加強會計內(nèi)部控制
要加強會計內(nèi)部控制,可從以下三個方面人手:首先,要完善會計內(nèi)部監(jiān)督機制,要實現(xiàn)對會計工作的全過程監(jiān)督,要確保上崗人員的資格合格,檢查正在處理的會計業(yè)務(wù),核對已處理的會計業(yè)務(wù)。其次,建立規(guī)范化操作程序,并在此基礎(chǔ)上,要求各會計部門嚴格執(zhí)行,在明確分工的基礎(chǔ)上,各司其職。最后,還應(yīng)對各部門的工作進行定期或是不定期的檢查和抽查,嚴格處理違規(guī)行為,同時做好處理數(shù)據(jù)和憑證的存檔。比如,對憑證等的保存和管理,在具體的操作過程中,就應(yīng)該按照規(guī)范進行操作。
4、提高信息安全性和正確性
伴隨著時代和科技的發(fā)展,計算機技術(shù)在會計工作中的使用也越來越廣泛,計算機信息的安全性也成為了商業(yè)銀行風險控制的考慮對象。為提高計算機信息的安全性,在會計軟件的選擇中,要選擇性能和質(zhì)量良好的軟件,并在此基礎(chǔ)上側(cè)重于運行簡單,功能齊全的軟件。會計人員在使用計算機和會計軟件是,要做好密碼保護工作,一方面是做好計算機的密碼保護,另一方面是做好會計軟件的密碼保護,謹防他人竊取,這是商業(yè)銀行規(guī)避會計風險最直接的手段。為避免信息失真的現(xiàn)象,商業(yè)銀行還應(yīng)加強對會計信息真實性的披露,規(guī)范會計報表的制作。在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上,可添加貸款風險總額、備付金和比率、預期貸款平均額、資本風險率等欄目,促使會計信息更加規(guī)范和全面,為商業(yè)銀行的決策工作提供更加準確的依據(jù),促使決策的科學性。
四、結(jié)語
總而言之,隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和會計體制改革的不斷深人,商業(yè)銀行會計操作風險呈現(xiàn)出多樣性的特點,但不論是何種類型的風險,必然有其相應(yīng)的解決之道,筆者認為最主要的就是要加強會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì),完善制度和相關(guān)法律的建設(shè),加強會計內(nèi)部控制次之,再是要與時俱進,做好計算機信息技術(shù)安全防護,通過多種手段的聯(lián)合,一方面要保障商業(yè)銀行利益,提高企業(yè)決策的科學性,另一方面是為了確保整個金融體系的正常運行,促使國家經(jīng)濟健康、可持續(xù)發(fā)展。
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作者：朱小燕 單位：陜西秦農(nóng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
