商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析

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［提要］隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)的迅速崛起，網(wǎng)絡(luò)金融在我國交易中占重要地位。各大商業(yè)銀行要想在這場(chǎng)競(jìng)爭中取得勝利，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免危機(jī)的產(chǎn)生。本文通過分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，列舉商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的形式，提出商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，積極探索新時(shí)代商業(yè)銀行發(fā)展路徑。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是經(jīng)營貨幣及其衍生品，資金的流轉(zhuǎn)幾乎發(fā)生于商業(yè)銀行的每一筆業(yè)務(wù)中，每一筆業(yè)務(wù)間接影響到銀行的經(jīng)濟(jì)收益。由于商業(yè)銀行本身性質(zhì)的緣故，導(dǎo)致其將大部分資產(chǎn)都投放在市場(chǎng)，并且商業(yè)銀行的信譽(yù)決定了它的發(fā)展。所以，商業(yè)銀行隸屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。商業(yè)銀行運(yùn)行的全部過程都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它直接或間接地影響到商業(yè)銀行本身的資本安全。在嚴(yán)重的情況下，支付危機(jī)就會(huì)出現(xiàn)，影響銀行的聲譽(yù)并使其信譽(yù)下降；更嚴(yán)重的，將直接導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)倒閉。因此，銀行會(huì)計(jì)必須保證公平和公正，嚴(yán)禁欺詐、讓客戶蒙受損失，同時(shí)商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，全面提高商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

一、文獻(xiàn)綜述

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)背景研究。從20世紀(jì)80年代開始，這個(gè)歷史階段被認(rèn)為是目前全球銀行業(yè)在其風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)入了最為迅速的歷史階段，20世紀(jì)80年代則是第一個(gè)歷史階段，此時(shí)由于美國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了債務(wù)危機(jī)，銀行業(yè)非常注意其風(fēng)險(xiǎn)管理，《巴塞爾協(xié)議》就是在這個(gè)時(shí)候出現(xiàn)的。巴塞爾協(xié)議認(rèn)為，銀行的資本和其他人并不相同，一些資本將承擔(dān)著相當(dāng)高的風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)90年代早期，由于我國商業(yè)銀行惡性金融危機(jī)事件的不斷發(fā)生和出現(xiàn)，有關(guān)我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避問題的研究逐步得到了國家的認(rèn)可和重視，每家銀行也已經(jīng)開始深入地研究并建立完善自己的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避體系。例如中國建設(shè)銀行已經(jīng)提出了審貸分離的信貸管理體系，這種信貸管理體系大大降低了建設(shè)銀行放貸的風(fēng)險(xiǎn)，保證了銀行資金的安全，而中國招商銀行亦已經(jīng)實(shí)行了貸款負(fù)責(zé)人的管理制度等。Hongmeiwen，Hualiwang針對(duì)國外大型商業(yè)投資銀行普遍存在的一些操作性和風(fēng)險(xiǎn)，探究其可能產(chǎn)生的主要成因，并通過運(yùn)用傳統(tǒng)的故障識(shí)別樹這一方法，對(duì)直接影響我國大型商業(yè)投資銀行的操作性風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的主要成因和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了深入的分析，根據(jù)這些故障識(shí)別樹的結(jié)果，判別商業(yè)投資銀行的操作性和風(fēng)險(xiǎn)品種，并據(jù)此研究提出有效的操作性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范措施。Zhoulimeijing等深入研究了我國的私募股權(quán)在如今我國的快速繁榮和發(fā)展過程，所以為了實(shí)現(xiàn)共享利潤，我國的商業(yè)銀行可以使用各種渠道參與私募股權(quán)的業(yè)務(wù)。以硅谷銀行代表的案件分析了其風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一些成功經(jīng)驗(yàn)?；趯?duì)美國硅谷銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)的研究，通過對(duì)數(shù)據(jù)的比較分析了我國大型商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)和問題。并據(jù)此建議制定了一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范措施。李思宇通過深入研究商業(yè)會(huì)計(jì)背景，對(duì)我國企業(yè)商務(wù)會(huì)計(jì)管理的發(fā)展現(xiàn)狀問題進(jìn)行了深入的探討，分析了它們的出現(xiàn)所帶來的優(yōu)缺點(diǎn)和利弊，并在此問題的基礎(chǔ)上，提出防范和控制管理商務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。王俏利用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合我國銀行業(yè)的現(xiàn)狀和典型案例分析，并充分利用我國的業(yè)務(wù)流程模型觀察銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并提出了一套具有理論意義和社會(huì)實(shí)踐的風(fēng)險(xiǎn)管理反應(yīng)策略。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的舞弊形式。Aicpa將企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊劃分為了兩類：一種可能是企業(yè)管理人員舞弊；另一種可能是企業(yè)員工舞弊。其中，管理人員舞弊的后果可能更大、影響也就更大。并提出了一份全新的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)說明書，從三個(gè)角度列舉了對(duì)于會(huì)計(jì)舞弊的潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響的因素：其一，管理層舞弊的征兆及其可能造成影響企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境的原因，也就是說，管理層的經(jīng)營人員管理水平、業(yè)務(wù)技術(shù)能力、做事的風(fēng)格以及他們對(duì)內(nèi)部控制所持有的態(tài)度；其二，行業(yè)，主要是泛指這些產(chǎn)品行業(yè)發(fā)展時(shí)期所處的內(nèi)、外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件；其三，經(jīng)營報(bào)表及其財(cái)務(wù)報(bào)表的穩(wěn)定性，即商業(yè)銀行的實(shí)物經(jīng)濟(jì)和其他社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，銀行財(cái)務(wù)條件及其盈利能力。Bell，carcello以一部分來自Apkpmg家審計(jì)公司實(shí)務(wù)中出現(xiàn)公司舞弊的77家審計(jì)公司和沒有實(shí)施公司舞弊的305家審計(jì)公司案例作為一個(gè)統(tǒng)計(jì)資料作為基礎(chǔ)，構(gòu)建了一個(gè)Logistic的公司回歸審計(jì)模型，并對(duì)它們分別進(jìn)行一個(gè)回歸模型特征性的分析測(cè)試。經(jīng)過最后的統(tǒng)計(jì)分析我們可以不難發(fā)現(xiàn)，這些大型企業(yè)上市公司所可能涉及或遇到的重大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及其影響控制因素主要可能包括：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作喪失實(shí)際效力，經(jīng)濟(jì)收入增長速度太慢，盈利實(shí)現(xiàn)能力管理水平相對(duì)較低或與之直接偏離以往發(fā)展趨勢(shì)，管理人員認(rèn)為當(dāng)局過分地過度強(qiáng)調(diào)了公司盈利的首要目標(biāo)，傳遞虛假財(cái)務(wù)資料或是方法逃避了公司審計(jì)師的嚴(yán)格監(jiān)督和進(jìn)行審計(jì)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)所有權(quán)管理結(jié)構(gòu)，對(duì)待公司財(cái)務(wù)報(bào)表的謹(jǐn)慎態(tài)度和公司內(nèi)控控制執(zhí)行工作力度之間的巨大差異均與其存在較大互動(dòng)性和聯(lián)系性。吳殿波（2018）探究了我國大型商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員在其會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中可能還存在的一些困難：由于銀行會(huì)計(jì)未能建立健全的經(jīng)營管理體系，沒有改變會(huì)計(jì)職能，而且他們?cè)跁?huì)計(jì)科目的設(shè)置上不夠先進(jìn)，沒有嚴(yán)格控制成本，會(huì)計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)也不夠高。趙躍側(cè)重于分析研究目前我國國內(nèi)各家國有商業(yè)銀行二級(jí)商業(yè)分行所存在可能面臨存在的各種類型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生類型和表現(xiàn)種類，并深入分析研究其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、特征及其主要表現(xiàn)形式，并以2016年中國建設(shè)銀行上海連云港二級(jí)分行為主要代表的典型案例，對(duì)該行分別開展了以其近期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范管理工作情況為研究核心和重要主題的現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)研交流活動(dòng)，通過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集分析綜合對(duì)比目前發(fā)達(dá)國家的國有商業(yè)投資銀行正在不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)的管理職能和創(chuàng)新經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理模式、對(duì)會(huì)計(jì)操作人員為對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理做到有效科學(xué)衡量與準(zhǔn)確控制的一項(xiàng)新會(huì)計(jì)技術(shù)，并分別提出了關(guān)于加強(qiáng)銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理防范的具體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和相關(guān)政策建議。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論研究

國外的大型商業(yè)投資銀行久遠(yuǎn)的歷史演變發(fā)展歷程，使其在我國長達(dá)300年的大型投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避項(xiàng)目管理培訓(xùn)實(shí)踐中逐漸發(fā)展形成并逐步建立實(shí)施起來了一套較為健全的大型投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，積累了一些重要的專業(yè)知識(shí)和基本理論。在此之后，經(jīng)歷了票據(jù)真實(shí)說、能力轉(zhuǎn)化論、收入預(yù)期論等相關(guān)理論的持續(xù)演變和不斷發(fā)展，通過對(duì)我國商業(yè)投資銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)和資金負(fù)債的信息共享方式進(jìn)行有效管理，保證我國商業(yè)投資銀行業(yè)務(wù)盈利的穩(wěn)定同時(shí)，也在努力不斷尋求業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制性和最小化，保障了我國商業(yè)投資銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全。保障商業(yè)銀行經(jīng)營的安全。Groveman用了一種大量高估存貨價(jià)值的會(huì)計(jì)處理方式，把激進(jìn)的收入的確認(rèn)方法、少量的準(zhǔn)備或損失、低估的業(yè)務(wù)和管理成本、并未采取相關(guān)方之間的交易正常程序視為會(huì)計(jì)舞弊的跡象。Green，choi采用了與人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的計(jì)算技術(shù)，在原來的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)舞弊信息庫以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)依托的模型基礎(chǔ)上，構(gòu)建了一種關(guān)于2016年會(huì)計(jì)金融欺詐的預(yù)算判斷虛擬模型，可以在數(shù)據(jù)分析后初步了解到，這種舞弊虛擬模型對(duì)于判別隨機(jī)樣本舞弊很有成效。常華兵通過借助實(shí)踐深入地探究了銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)設(shè)了關(guān)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)集中模型，在這些集中模型中，他將銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大致細(xì)化成為了集中會(huì)計(jì)管理的規(guī)范、理論、行為、錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)等，同時(shí)詳細(xì)論述了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和四個(gè)主要方面，并且提出了一套應(yīng)對(duì)措施和控制的方法，這個(gè)研究成果在我國仍然有許多值得我們學(xué)習(xí)和借鑒的地方。這個(gè)成果放在現(xiàn)在依舊有值得借鑒的地方。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要內(nèi)容

通過分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)，基于相關(guān)的理論基礎(chǔ)，從不同的角度分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，討論了與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的相關(guān)理論知識(shí)，總結(jié)了外國商業(yè)銀行研究會(huì)計(jì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的研究成果。介紹了美國、英國、德國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防研究結(jié)果，總結(jié)了外國商業(yè)銀行的共同特征，并將其作為商業(yè)銀行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的啟發(fā)。深入分析商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型和形成，對(duì)商業(yè)銀行的現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了深入研究并得到了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的有力方法。從內(nèi)部環(huán)境建設(shè)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，提出銀行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施。其中，外部措施包括加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)政侵犯行為的執(zhí)法力度，并充分表現(xiàn)審計(jì)、稅收、金融等各個(gè)部門的作用。內(nèi)部措施包括完善銀行的內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督和核查機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高員工的業(yè)務(wù)能力。

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及特點(diǎn)。所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是商業(yè)銀行并不把普通的貨物作為對(duì)象，它把貨幣和資本作為對(duì)象，并且把業(yè)務(wù)范圍放到了貨幣信用領(lǐng)域，脫離了生產(chǎn)流通領(lǐng)域。除此之外，商業(yè)銀行不像普通企業(yè)一樣直接去進(jìn)行商品的生產(chǎn)和流通，它是為這些公司提供金融方面的服務(wù)。二是商業(yè)銀行有著與中央銀行和普通金融機(jī)構(gòu)不一樣的性質(zhì)與目標(biāo)，這也決定了它是一種特別的銀行，它更加強(qiáng)調(diào)運(yùn)營的利潤原則和流動(dòng)性原則，把盈利能力看得很重，并不受政府管理的影響。普通的商業(yè)銀行不能發(fā)行貨幣，一般把業(yè)務(wù)集中在存、貸款業(yè)務(wù)上。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型。1、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行的生存和發(fā)展離不開銀行會(huì)計(jì)的根本工作，即對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整、及時(shí)的會(huì)計(jì)核算。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁多，金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、支付結(jié)算、交易等業(yè)務(wù)每天都要檢查和核對(duì)大量的現(xiàn)金收付。賬戶申請(qǐng)和賬戶登錄與風(fēng)險(xiǎn)直接或間接相關(guān)，很多銀行風(fēng)險(xiǎn)都與會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)失控有關(guān)。因此，如果會(huì)計(jì)方法不當(dāng)，會(huì)計(jì)程序不規(guī)范，會(huì)計(jì)質(zhì)量不高，就容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。2、會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)的結(jié)算業(yè)務(wù)是對(duì)各種類型的票據(jù)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算業(yè)務(wù)有著非常重要的地位，但會(huì)計(jì)結(jié)算過程中也存在著與結(jié)算相關(guān)的一些風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：（1）欺騙風(fēng)險(xiǎn)。欺騙行為的發(fā)生，主要是因?yàn)榉缸镎邔?duì)銀行的布局非常熟悉。通過把銀行票據(jù)和銀行匯票當(dāng)作實(shí)施犯罪的對(duì)象，借助現(xiàn)代手段，有計(jì)劃地進(jìn)行了大數(shù)額的票據(jù)欺騙。（2）透支風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代化的不斷發(fā)展，人人都有機(jī)會(huì)辦理信用卡，這也導(dǎo)致了惡意透支的發(fā)生，人們利用了銀行的一些漏洞或者時(shí)間差進(jìn)行了犯罪，并且大多數(shù)人意識(shí)不到這是犯罪，從而給銀行造成了經(jīng)濟(jì)上的很大損失。（3）票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。銀行在票據(jù)到期后往往無法收回貼現(xiàn)的金額。3、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）銀行的會(huì)計(jì)工作人員不能意識(shí)到自己的工作本質(zhì)，沒有相應(yīng)的素質(zhì)與工作崗位相對(duì)應(yīng)，對(duì)辦理銀行業(yè)務(wù)的客戶服務(wù)態(tài)度不夠好，操作行為不規(guī)范，導(dǎo)致了一些會(huì)計(jì)事故的發(fā)生。（2）銀行的會(huì)計(jì)工作人員和犯罪人員內(nèi)外勾結(jié)，共同侵害銀行的利益，這也是我國經(jīng)濟(jì)案件不斷發(fā)生的重要原因之一。（3）會(huì)計(jì)崗位沒有起到相互制約的作用，一些人員利用這個(gè)漏洞違法亂紀(jì)，偷偷進(jìn)行銀行資金的挪用，給銀行帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（三）滯后的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段帶來的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)手段的不斷提高，會(huì)計(jì)電算化也在日常的會(huì)計(jì)工作中投入使用，它的出現(xiàn)，簡化了會(huì)計(jì)人員的工作，一些需要進(jìn)行大量計(jì)算的數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)軟件里很快就可以得出，它加快了會(huì)計(jì)工作的速度，也把會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量提高到了一個(gè)新的層面。不過，一個(gè)新的手段出現(xiàn)，利弊都會(huì)有，會(huì)計(jì)電算化的弊處主要有以下幾點(diǎn)：（1）適用范圍不夠廣。電算化不能進(jìn)行會(huì)計(jì)的一些事前工作，不能像人工一樣進(jìn)行預(yù)測(cè)事件并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。（2）應(yīng)用水平不高。由于會(huì)計(jì)電算化是在近幾年才出現(xiàn)的，所以導(dǎo)致一些閱歷高的會(huì)計(jì)工作人員不能順利進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的使用，各個(gè)銀行還需要進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化知識(shí)和操作的講解。

四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要成因。首先，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系尚未建立和完善。一般來說，商業(yè)銀行會(huì)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，但這種程度的風(fēng)險(xiǎn)控制作用很小。主要原因是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不完善，這也是風(fēng)險(xiǎn)防范的原因之一。其次，由于銀行業(yè)務(wù)的繁重、簡化和程序化，許多銀行會(huì)計(jì)人員沒有遵守嚴(yán)格的規(guī)章制度。如果規(guī)章制度成為一種形式，很容易導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。1、完善金融監(jiān)管體制建設(shè)。首先，建立金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和預(yù)警體系，根據(jù)定性和定量指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)水平或級(jí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平或級(jí)別及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。其次，建立對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的判斷和救助體系。最后，還要建立對(duì)支付危機(jī)的處置體系。2、加強(qiáng)金融執(zhí)法力度，規(guī)范銀行經(jīng)營。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)收費(fèi)和貸款匯報(bào)的執(zhí)法檢查，降低企業(yè)不合理財(cái)務(wù)成本。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貸款資金流向的監(jiān)控，盤活存量信貸資源。及時(shí)解決地區(qū)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融資需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。最后，應(yīng)建立有效的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)銀行業(yè)規(guī)范化發(fā)展。整頓銀行業(yè)收費(fèi)秩序，取締不合理收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)肅查處非法違規(guī)收入，減少銀行收費(fèi)種類，減輕服務(wù)對(duì)象負(fù)擔(dān)，更好地發(fā)揮銀行支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)大眾的金融作用。建立科學(xué)化、系統(tǒng)化、長效化的企業(yè)幫扶機(jī)制，全力為企業(yè)解決實(shí)際困難。

五、結(jié)論

本文在對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，首先簡要闡述了商業(yè)銀行所處的商業(yè)環(huán)境和歷史背景，然后總結(jié)了國內(nèi)外學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究。通過比較國內(nèi)外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的共同特點(diǎn)，總結(jié)出適合我國國情的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。本文從內(nèi)部和外部兩個(gè)方面總結(jié)了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的四大風(fēng)險(xiǎn)，并深入探討了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，認(rèn)為商業(yè)銀行要規(guī)避新時(shí)期的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)管、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、營造良好的文化氛圍等方面入手，并提出相關(guān)對(duì)策。希望其他商業(yè)銀行能夠借鑒，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)起到一定的啟發(fā)作用，從而促進(jìn)我國商業(yè)銀行健康蓬勃發(fā)展。

作者:李露露 張國富 單位:黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)