所得稅申報(bào)流程精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的所得稅申報(bào)流程主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：所得稅申報(bào)流程范文

一、一年一度的所得稅匯算清繳管理工作已經(jīng)全面鋪開(kāi)。由我處牽頭，征管處、法規(guī)處配合，在軟件、人員管理等方面全面提升；下達(dá)匯算戶數(shù)進(jìn)度指標(biāo)要求，各局按進(jìn)度穩(wěn)步推進(jìn)，避免前松后緊，影響匯算質(zhì)量，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作。為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅管理水平，提高為納稅人服務(wù)質(zhì)量，解決匯算清繳申報(bào)沒(méi)有納入網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的現(xiàn)實(shí)，今年在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局推行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)試點(diǎn)。努力在企業(yè)所得稅征管上存在的難點(diǎn)和瓶頸上有所突破，經(jīng)運(yùn)行解脫了基層大量人力、物力，方便納稅人，同時(shí)搭建匯算清繳網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，也為實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理、為納稅評(píng)估提供數(shù)據(jù)平臺(tái)和切實(shí)提高納稅服務(wù)水平，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的運(yùn)行，兩個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)順利完成了2253戶的所得稅匯算工作，簡(jiǎn)化了企業(yè)所得稅匯算工作流程，匯算申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率大大提高，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)信息大幅下降，匯算匯總數(shù)據(jù)質(zhì)量大大提升,2253戶申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)入總局匯算清繳軟件一次成功。在實(shí)際應(yīng)用所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò)申報(bào)工作中極大的方便了納稅人，受理情況在軟件中得到即時(shí)反映，各項(xiàng)需補(bǔ)充信息也通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)反饋，避免了以往企業(yè)所得稅匯算多次往返稅務(wù)局的煩擾，減少了納稅人紙質(zhì)資料打印份數(shù)，縮短了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的辦稅流程，減少了人員配置，從以前的企業(yè)管理人員全員受理審核匯算申報(bào)資料減少到每個(gè)局只需一人申報(bào)審核。

3月29日接到國(guó)家稅務(wù)總局今年匯算安排《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，我們結(jié)合通知主要做以下工作：一是著力提高匯算清繳年度申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)所得稅管理流程。二是完善所得稅審批備案事項(xiàng)、臺(tái)賬管理等后續(xù)管理工作。三是不斷深化匯算清繳數(shù)據(jù)匯總、應(yīng)用、分析。四是認(rèn)真開(kāi)展匯算清繳年度總結(jié)，重點(diǎn)總結(jié)創(chuàng)新性的匯算清繳工作舉措，準(zhǔn)確反映匯算清繳工作存在的問(wèn)題和建議。五是加強(qiáng)匯算清繳工作考核，對(duì)匯算清繳工作組織開(kāi)展情況、工作質(zhì)量進(jìn)行講評(píng)、通報(bào)和表彰。

二、加強(qiáng)兩個(gè)所得稅稅收分析。今年為基層減負(fù)，我們改變了企業(yè)所得稅稅收分析報(bào)送次數(shù)，按季報(bào)送，由市局對(duì)軟件數(shù)據(jù)提取、分析、利用，但對(duì)各局，報(bào)送質(zhì)量要求更高，期間發(fā)生重大稅款收入變化要單獨(dú)報(bào)送。

三、圓滿完成今年年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作。共申報(bào)2.5萬(wàn)人，超區(qū)局計(jì)劃9000人。但同時(shí)發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題，如：基層受理申報(bào)工作量大、申報(bào)進(jìn)度前松后緊、申報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)稅收工作貢獻(xiàn)度不大、稅證開(kāi)具存在問(wèn)題等。針對(duì)今年12萬(wàn)申報(bào)問(wèn)題，有針對(duì)性的對(duì)高收入群體，特別是加強(qiáng)壟斷行業(yè)高管人員的個(gè)人所得稅征管工作。選取行業(yè)、單位推送至稽查局及各區(qū)縣局對(duì)高收入群體個(gè)人所得稅代扣代繳和達(dá)到12萬(wàn)元人群申報(bào)情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，進(jìn)行處罰、曝光，以此促進(jìn)個(gè)人所得稅高收入人群征管，改變目前由稅務(wù)局通知申報(bào)現(xiàn)狀，引導(dǎo)至由納稅人主動(dòng)申報(bào)，以此來(lái)緩解基層稅務(wù)所工作壓力，提高個(gè)人所得稅征管水平。

四、規(guī)范建安業(yè)代開(kāi)發(fā)票附征所得稅工作。為加強(qiáng)外來(lái)建安施工所得稅，我處從維護(hù)本地稅權(quán)的角度出發(fā)采取了不少積極措施。這對(duì)維護(hù)本地建安市場(chǎng)稅收秩序、堵漏增收都發(fā)揮了有效作用。但在實(shí)際操作中，各局仍反映外來(lái)施工單位財(cái)務(wù)核算是否健全不好把握；部分區(qū)縣局出現(xiàn)了應(yīng)附征而未附征所得稅的情況；各局執(zhí)行稅率不統(tǒng)一；甚至個(gè)別地方采取了對(duì)外來(lái)施工單位一律就地核定征收所得稅的錯(cuò)誤做法。經(jīng)過(guò)大量調(diào)研我處對(duì)附征項(xiàng)目、稅率進(jìn)行清理，統(tǒng)一烏魯木齊建筑安裝行業(yè)稅負(fù)。

五、2013年度培訓(xùn)及總局《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》抽考工作

配合人教處完成今年培訓(xùn)任務(wù)及總局《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》抽考工作。以培訓(xùn)和考試為切入點(diǎn)，立足于崗位師資培訓(xùn)，帶動(dòng)我局干部整體業(yè)務(wù)水平。

六、收集工會(huì)經(jīng)費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育附加工作情況進(jìn)行階段性總結(jié)。

七、完成非盈利組織、跨地區(qū)匯總納稅工作和個(gè)體行醫(yī)的調(diào)研工作。深入各區(qū)縣局調(diào)查、了解情況，發(fā)現(xiàn)各類較為突出問(wèn)題，找出解決辦法，提出征管意見(jiàn)。

八、協(xié)助辦公室完成今年稅法宣傳月活動(dòng)。

下半年工作打算：

一、做好企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅減免稅、資產(chǎn)報(bào)損、彌補(bǔ)虧損等后續(xù)管理 工作。

二、加強(qiáng)稅收分析工作，為下半年稅收任務(wù)順利完成提供有效征管辦法。

第2篇：所得稅申報(bào)流程范文

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；文獻(xiàn)綜述

1 國(guó)外個(gè)人所得稅文獻(xiàn)綜述

1.1 最優(yōu)所得稅理論

最優(yōu)所得稅理論源于西方，主要研究的是征稅過(guò)程中公平與效率的權(quán)衡抉擇問(wèn)題。在課稅中應(yīng)平衡公平與效率，過(guò)于重視效率，可能會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不公，不能縮小貧富差距，激化矛盾。而過(guò)于重視公平卻忽視效率，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事效率低下，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，在制定稅制時(shí)，應(yīng)考慮權(quán)衡公平與效率。最優(yōu)所得稅理論具體包括最優(yōu)企業(yè)所得稅理論和最優(yōu)個(gè)人所得稅理論。關(guān)于最優(yōu)個(gè)人所得稅問(wèn)題，Edgeworth（1897年）最早提出最優(yōu)的個(gè)人所得稅政策應(yīng)該使個(gè)人效用之和實(shí)現(xiàn)最大化。Edgeworth認(rèn)為應(yīng)該實(shí)行累進(jìn)稅率制，而且累進(jìn)程度很高，收入最高的人的邊際稅率可以達(dá)到100%?，F(xiàn)如今流傳較為廣泛的最優(yōu)個(gè)人所得稅理論是由Mirrlees于1971年提出，Mirrlees也認(rèn)為個(gè)人所得稅應(yīng)該實(shí)行累進(jìn)稅率制，但是不應(yīng)對(duì)最高收入者實(shí)行100%的邊際稅率，最高收入者的邊際稅率應(yīng)該為0。Mirrlees的研究結(jié)果還表面對(duì)最高收入者施加很重的課稅會(huì)造成高收入者的不滿，抑制高收入者的勞動(dòng)激情，同時(shí)也并不能提高低收入者的福利水平。Stern（1977年）制定了Stern Model，被廣泛應(yīng)用于最優(yōu)個(gè)人所得稅理論研究。Stern Model是一種線性所得稅曲線，Stern也認(rèn)為個(gè)人所得稅應(yīng)該是累進(jìn)制的，通過(guò)模型尋找平衡點(diǎn)，使在保證個(gè)人收入的前提下，使社會(huì)的總體福利達(dá)到最優(yōu)。雖然最優(yōu)所得稅理論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及稅制制定方面起到很大的啟發(fā)作用，但是因其存在大量前提假設(shè)，是一種理想化狀態(tài)，與蓬勃發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)相脫節(jié)。總體來(lái)說(shuō)，雖然最優(yōu)所得稅理論有其局限性，但是它將現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題進(jìn)行抽象化，化繁為簡(jiǎn)，并且推崇的累進(jìn)稅率制，為世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅制模式提供了理論依據(jù)，所以對(duì)現(xiàn)實(shí)中的稅制改革具有借鑒意義。

1.2 家庭申報(bào)制與個(gè)人申報(bào)制

個(gè)人所得稅最早起源于英，20世紀(jì)，世界各國(guó)也陸續(xù)開(kāi)征個(gè)人所得稅，并根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況制定了各自的個(gè)稅模式。針對(duì)個(gè)人所得稅究竟應(yīng)該實(shí)行家庭申報(bào)制還是個(gè)人申報(bào)制在世界范圍內(nèi)眾說(shuō)紛紜。首先，國(guó)外有些學(xué)者支持家庭申報(bào)制，認(rèn)為家庭申報(bào)制能使家庭福利達(dá)到最大化。Piggott和Whalley（1996年）認(rèn)為個(gè)人所得稅應(yīng)該實(shí)行家庭申報(bào)制，將家庭視為一個(gè)個(gè)體，將家庭所有成員的總收入合并到一起作為應(yīng)納稅所得額交稅，這樣可以使家庭福利達(dá)到最優(yōu)值。家庭申報(bào)制匯集全家收入一起報(bào)稅，能夠避免相同收入家庭稅負(fù)卻不同的不公平現(xiàn)象的產(chǎn)生。家庭申報(bào)制還有利于家庭各成員的重新分工，使各家庭成員達(dá)到工作與生活之間的平衡。相反的，國(guó)外有些學(xué)者卻反對(duì)家庭申報(bào)制，認(rèn)為個(gè)人申報(bào)制更能夠提高效率。個(gè)人申報(bào)制將個(gè)人視為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，針對(duì)個(gè)人的收入征稅。相比家庭申報(bào)制，個(gè)人申報(bào)制只需要單個(gè)人的收入數(shù)據(jù)，更方便獲取。個(gè)人申報(bào)制還能夠簡(jiǎn)化個(gè)稅核算流程，從而提高財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的工作效率?？偨Y(jié)來(lái)看，目前在世界范圍內(nèi)針對(duì)個(gè)人所得稅究竟實(shí)行家庭申報(bào)制還是個(gè)人申報(bào)制，雙方學(xué)者各持己見(jiàn)，平分秋色。

1.3 綜合制與分類制

目前針對(duì)個(gè)人所得稅征收模式主要有三種模式，綜合制、分類制、綜合制與分類制相結(jié)合的征收模式。20世紀(jì)，亨利西蒙斯在他的稅收縱向公平的研究中提出支持個(gè)人所得稅的綜合征收制。Owens（2006）也支持個(gè)人所得稅征收實(shí)行綜合制模式，他認(rèn)為個(gè)人所得稅的納稅人是個(gè)人，應(yīng)該把個(gè)人從各種渠道取得的所有收入合并到一起征稅，這樣才能公平合理的確定納稅人的稅負(fù)，并且可以杜絕納稅人將收入在各種收入間轉(zhuǎn)移，避免偷漏稅行為的產(chǎn)生。日本學(xué)者也支持Owens的觀點(diǎn)，認(rèn)為個(gè)人所得稅征收時(shí)應(yīng)該實(shí)行綜合征收制，綜合考慮納稅人的情況，在保證納稅人基本生活的基礎(chǔ)上進(jìn)行征稅。相反的，Hallt（1985）、Gale（2005）拉布什卡（2011年）等人卻是個(gè)人所得稅分類制的堅(jiān)定擁護(hù)者，個(gè)人所得稅的分類征收制對(duì)納稅人的不同來(lái)源收入分類征收，實(shí)行不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，更能體現(xiàn)公平原則。他們認(rèn)為個(gè)人所得稅實(shí)行分類制是個(gè)雙贏的方式。首先，分類征收制能有效的避免納稅人的偷漏稅行為，針對(duì)納稅人各種來(lái)源的收入進(jìn)行征稅，有利于國(guó)家稅收的穩(wěn)定；其次，也能避免納稅人重復(fù)納稅，維護(hù)納稅人的權(quán)益。國(guó)外還有些學(xué)者則支持綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制模式。凱勞克斯（1917年）提出應(yīng)該實(shí)行綜合制與分類制相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制模式，將綜合制與分類制的優(yōu)點(diǎn)相結(jié)合，同時(shí)也能削弱綜合制與分類制各自的缺點(diǎn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短?？偨Y(jié)來(lái)看，目前世界各國(guó)針對(duì)個(gè)人所得稅的三種征收模式，都結(jié)合各自國(guó)情選擇了適合自身發(fā)展的稅收征收模式。學(xué)術(shù)界針對(duì)三種征收模式孰優(yōu)也是各持己見(jiàn)，百家爭(zhēng)艷。

2 國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅文獻(xiàn)綜述

2.1 家庭申報(bào)制與個(gè)人申報(bào)制

個(gè)人所得稅自1980年開(kāi)始在我國(guó)征收，近幾年來(lái)個(gè)人所得稅改革的話題越來(lái)越火熱。財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉（2015年）明確指出個(gè)稅的改革不能是僅僅簡(jiǎn)單的提升個(gè)稅起征點(diǎn)，相反應(yīng)該將改革重點(diǎn)放在稅制改革上。個(gè)人所得稅的申報(bào)方式的改革上，各方學(xué)者持有不同的觀點(diǎn)。部分學(xué)者提出我國(guó)個(gè)稅應(yīng)該實(shí)行家庭申報(bào)制，以家庭作為單位進(jìn)行納稅申報(bào)。吳從慧（2011年）提出我國(guó)應(yīng)該借鑒學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行家庭申報(bào)制。家庭申報(bào)制能夠體現(xiàn)稅收公平，使相同收入的家庭稅負(fù)相同，同時(shí)還可以縮小貧富差距。吳從慧還提出了我國(guó)在實(shí)踐家庭申報(bào)制的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重征管條件的建設(shè)。趙晟（2014年）提出我國(guó)個(gè)稅征收方式應(yīng)該向家庭申報(bào)制過(guò)渡。我國(guó)自古以來(lái)就很看重家庭，提倡尊老愛(ài)幼。家庭申報(bào)制是以家庭為單位，將家庭各成員的收入合并交稅，這樣可以避免橫向不公平。并且我國(guó)的家庭申報(bào)制除了簡(jiǎn)單的將家庭各成員收入合并為一個(gè)整體納稅以為，還應(yīng)當(dāng)考慮各個(gè)家庭的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)、撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)以及房貸負(fù)擔(dān)，綜合考慮一個(gè)家庭的情況，量能納稅。鼓勵(lì)遵循中華傳統(tǒng)，尊老愛(ài)幼。白卿（2016年）提出支持個(gè)稅家庭申報(bào)制。家庭申報(bào)制在征稅時(shí)考慮到家庭各方面的支出，在此基礎(chǔ)上對(duì)家庭征稅，更能體現(xiàn)公平原則。相反的，另一部分學(xué)者則認(rèn)為我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持個(gè)人申報(bào)制。財(cái)政部劉尚希（2012年）提出家庭申報(bào)制的個(gè)人所得稅制度不適合我國(guó)目前的國(guó)情，應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行個(gè)人申報(bào)制。家庭申報(bào)制的實(shí)行需要社會(huì)各界的配合，家庭成員人口數(shù)據(jù)的收集、家庭成員收入信息的收集以及家庭負(fù)擔(dān)情況的收集都需要耗費(fèi)大量時(shí)間精力。目前我國(guó)并沒(méi)有形成相應(yīng)的征管平臺(tái)，所以不能高效、準(zhǔn)確的收集到家庭申報(bào)制所需的信息。薛剛、李煒光、趙瑞（2015年）也提出受到現(xiàn)實(shí)條件的制約，我國(guó)暫時(shí)不適合直接實(shí)行家庭申報(bào)制。還應(yīng)繼續(xù)實(shí)行個(gè)人申報(bào)制，并且在執(zhí)行個(gè)人申報(bào)制納稅過(guò)程中逐步引進(jìn)家庭因素，循序漸進(jìn)。

2.2 綜合制與分類制

個(gè)稅改革的呼聲引發(fā)國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于個(gè)人所得稅征收模式的討論，我國(guó)目前執(zhí)行的個(gè)稅實(shí)行的是分類征收制，部分學(xué)者認(rèn)為分類征收制符合我國(guó)國(guó)情，個(gè)人所得稅應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行分類征收制。張洪（2011年）提出綜合制征收模式的實(shí)行需要多方面的配合，針對(duì)目前我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況，很難實(shí)現(xiàn)，目前應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行分類征收制。相反的，另外部分學(xué)者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)執(zhí)行的個(gè)人所得稅分類征收制度存在明顯的不足。分類征收制易造成低收入者和收入來(lái)源單一者承擔(dān)更高的稅負(fù)，而高收入者和收入來(lái)源多樣化的人卻承擔(dān)了較少的稅負(fù)，這顯然違反了個(gè)人所得稅的本質(zhì)精神。因此，很多學(xué)者提出我國(guó)應(yīng)該實(shí)行綜合制與分類制相結(jié)合的征收模式。高培勇（2008年）提出個(gè)稅應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)綜合制與分類制相結(jié)合的征收制度的建設(shè)。財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉明確表示個(gè)稅改革重點(diǎn)應(yīng)向綜合制與分類制相結(jié)合的征收模式A斜。孫剛（2014年）、梁玉珠（2015年）和趙壽斌（2016年）均提出我國(guó)應(yīng)該實(shí)行綜合制與分類制相結(jié)合的稅收征收制度，并且論證了混合征收制度在我國(guó)的可行性。對(duì)混合征收制度在我國(guó)的實(shí)施提供具體建議，將勞動(dòng)收入合并征稅，并且制定新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及與世界接軌的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。建立高效的稅收平臺(tái)，有助于信息在各方的快速、準(zhǔn)確的傳遞。最后，還有部分學(xué)者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該跨過(guò)混合征收制的過(guò)渡階段，一步到位，直接實(shí)行綜合征收制。熊仁宇（2009年）提出我國(guó)現(xiàn)已符合條件，可以直接將分類制改為綜合制。綜合制征收模式是將個(gè)人所有來(lái)源的收入?yún)R集到一起按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)納稅。黃鳳宇（2012年）也認(rèn)為綜合制與分類制混合的征稅模式會(huì)加大社會(huì)成本，應(yīng)該直接進(jìn)入綜合制。

【參考文獻(xiàn)】

[1]John Piggott，John Whalley.The tax unit and household production[J].Journal of Political Economy.1996.

[2]Mirrlees.An Exploration in Theory of Optimum Income Taxation，Review of Economic Studies.1971.

第3篇：所得稅申報(bào)流程范文

一、教學(xué)內(nèi)容和教材分析

本學(xué)期我任教學(xué)科是《電子報(bào)稅模擬教學(xué)平臺(tái)軟件》，是中等職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的一門(mén)實(shí)踐操作類課程，本課程在內(nèi)容上充分體現(xiàn)中等職業(yè)教育“以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位”的特色，將學(xué)生的全面素質(zhì)教育和實(shí)際動(dòng)手能力的培養(yǎng)緊密結(jié)合起來(lái)，并貫穿于始終。

本課程是在學(xué)生學(xué)習(xí)了財(cái)會(huì)、稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)課程之后的一門(mén)實(shí)驗(yàn)。通過(guò)本實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生系統(tǒng)全面地掌握稅務(wù)征收、管理、納稅申報(bào)的整個(gè)涉稅操作。在具體的操作過(guò)程中，學(xué)生通過(guò)納稅申報(bào)、征收管理等各種涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)學(xué)與練，實(shí)踐與理論的有機(jī)結(jié)合。使之真正掌握各種稅種的申報(bào)技能，為學(xué)生即將從事的工作（如辦稅員等崗位）打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，成為理論與實(shí)際相結(jié)合的專業(yè)人才。

二、學(xué)生分析

本學(xué)期任教的年級(jí)為2020級(jí)財(cái)會(huì)1、2、3班，經(jīng)過(guò)高一上學(xué)期稅收基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)后，學(xué)生有了一定的知識(shí)基礎(chǔ)，并且適應(yīng)了職業(yè)學(xué)校的教學(xué)環(huán)境和教學(xué)模式，但中職學(xué)生基礎(chǔ)差底子薄的現(xiàn)實(shí)情況也不能忽略，并且，從班級(jí)的總體情況看，3個(gè)班學(xué)生有一定的差別，財(cái)會(huì)1班的學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較高，財(cái)會(huì)2班的課堂紀(jì)律較好，財(cái)會(huì)3班學(xué)生活躍，但自制力有待提高，所以在教學(xué)中應(yīng)注意分層次教學(xué)，并且多貼近現(xiàn)實(shí)生活，聯(lián)系學(xué)生身邊的實(shí)事來(lái)講授知識(shí)，這樣才能激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

三、教學(xué)目的及要求

（一）教學(xué)目標(biāo)包括：

1.全面掌握稅局、企業(yè)以及報(bào)稅平臺(tái)之間的相互關(guān)系，全面了解我國(guó)現(xiàn)行申報(bào)體系。

2.掌握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的申報(bào)技能（通過(guò)獨(dú)立企業(yè)端平臺(tái)申報(bào)）。

3. 掌握增值稅防偽開(kāi)票系統(tǒng)的開(kāi)票、抄稅報(bào)稅操作技能。

4.鞏固稅法的相關(guān)知識(shí)。

（二）動(dòng)手能力培養(yǎng)目標(biāo)包括：

1. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報(bào)一般納稅人的增值稅的能力。

2.具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報(bào)小規(guī)模納稅人的增值稅的能力。

3. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報(bào)消費(fèi)稅的能力。

4. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報(bào)企業(yè)所得稅的能力。

5. 具備根據(jù)相關(guān)資料正確申報(bào)個(gè)人所得稅的能力。

四、教學(xué)方法及措施

針對(duì)這門(mén)學(xué)科的特點(diǎn)我將采用“先學(xué)后教，點(diǎn)撥訓(xùn)練”的教學(xué)法，使學(xué)生在合作學(xué)習(xí)，分組探究中獲得知識(shí)的增長(zhǎng)，充分體現(xiàn)學(xué)生主體，教師主導(dǎo)的原則，讓學(xué)生成為課堂的主人，讓學(xué)生親自體會(huì)知識(shí)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程，體驗(yàn)到學(xué)習(xí)的樂(lè)趣，并且學(xué)會(huì)自主學(xué)習(xí)。除此之外我還將做好以下幾方面工作：

（一）、研究大綱和軟件

以大綱為導(dǎo)向，緊緊抓住軟件。對(duì)掌握、理解和了解的內(nèi)容分別做了不同的要求，并對(duì)重點(diǎn)章節(jié)，重點(diǎn)題目進(jìn)行重點(diǎn)講授；注重從“細(xì)”上下功夫。

（二）、有計(jì)劃、有實(shí)施、有檢查、有總結(jié)。

每授完一個(gè)模塊，都要進(jìn)行綜合考核。檢查學(xué)生對(duì)知識(shí)的掌握情況。每個(gè)月度對(duì)教育教學(xué)的情況進(jìn)行大范圍的概括和總結(jié) 。也就是繼承和拋棄的問(wèn)題。對(duì)好的做法繼承下來(lái)，有差距的地方進(jìn)行修改和完善。

（三）、認(rèn)真的備課、授課和作業(yè)批改。

1.對(duì)學(xué)生進(jìn)行認(rèn)真的分析，做到備學(xué)生和備教材相結(jié)合。

2.進(jìn)行分層次教學(xué)，真正做到人人吃的飽，人人吃的好，注重本科生苗子的培養(yǎng)和發(fā)展，抓重點(diǎn)，重點(diǎn)抓。

3.走出去，引進(jìn)來(lái)，加強(qiáng)和兄弟學(xué)校信息的溝通。多渠道地收集資料和信息，進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練。

4.抓學(xué)生的薄弱環(huán)節(jié)，力爭(zhēng)使每位學(xué)生均衡發(fā)展，進(jìn)行目標(biāo)管理和承包責(zé)任制。

5、重視課后作業(yè)的檢查，及時(shí)的讓學(xué)生查漏補(bǔ)缺，保證學(xué)習(xí)的效果。

五、教學(xué)進(jìn)度安排

課題

教學(xué)重點(diǎn)

教學(xué)難點(diǎn)

課時(shí)數(shù)

周次

稅收基礎(chǔ)——個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的相關(guān)納稅知識(shí)

個(gè)人所得稅的計(jì)算

12

1—3

國(guó)稅模塊

流程示例介紹（視頻）——企業(yè)資料——具體稅種——綜合申報(bào)——回執(zhí)查詢。

具體稅種包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、三大國(guó)稅稅種。

增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅三大國(guó)稅稅種具體操作。

30

4—13

地稅模塊

企業(yè)資料——稅務(wù)登記及變更——具體稅種——綜合申報(bào)——回執(zhí)查詢。

具體稅種包括：個(gè)人所得稅需企業(yè)申報(bào)的地方稅種。

個(gè)人所得稅的申報(bào)

12

14—18

考試

復(fù)習(xí)

復(fù)習(xí)

第4篇：所得稅申報(bào)流程范文

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。在國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中，工資薪金所得是職工收入的主體。工資薪金所得是個(gè)人因任職或受雇而取得的工資薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、津貼、補(bǔ)貼及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。本文對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)個(gè)人所得稅代扣代繳的操作及有關(guān)涉稅問(wèn)題進(jìn)行了思考。

關(guān)鍵詞：

國(guó)有糧食企業(yè)；個(gè)人所得稅；代扣代繳

一、有關(guān)個(gè)人所得稅代扣代繳的規(guī)定

為本單位職工代扣代繳個(gè)人所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)納稅義務(wù)，國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)也不例外。企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對(duì)每個(gè)納稅人的個(gè)人基本信息及收入情況建立檔案，按月進(jìn)行全員全額申報(bào)，根據(jù)收入計(jì)算應(yīng)代扣代繳個(gè)稅的金額。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。單位作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，從表面看與個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納無(wú)關(guān)，個(gè)稅的扣繳不納入單位的盈虧，不影響單位的經(jīng)濟(jì)效益，但也應(yīng)將其納入單位的稅收范圍。例如，稅費(fèi)支出報(bào)表中就有關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅金額的統(tǒng)計(jì)。這是因?yàn)椋簩?duì)于工資，從職工的角度來(lái)看，他們關(guān)心的是稅后工資，即每個(gè)月從單位領(lǐng)取的可支配收入。只有可支配收入增加，才能夠提高職工的工作積極性，提高職工的幸福感。我國(guó)的個(gè)人所得稅免征額為3500元，就目前來(lái)看該標(biāo)準(zhǔn)總體偏低，這就要求財(cái)務(wù)人員在個(gè)人所得稅申報(bào)和代扣代繳過(guò)程中需要熟悉稅法要求，保證個(gè)稅的正確申報(bào)。按照個(gè)人所得稅代扣代繳的程序規(guī)定，個(gè)人所得稅依據(jù)職工上月工資薪金總額申報(bào)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要依據(jù)工資薪金數(shù)據(jù)和性質(zhì)選擇既符合稅法規(guī)定，又能為職工節(jié)約稅款支出的計(jì)算方式。

二、國(guó)有糧食企業(yè)個(gè)人所得稅代扣代繳的操作方法

個(gè)人所得稅的計(jì)算按照收入劃分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率，其中又分為含稅級(jí)距和不含稅級(jí)距。含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。在國(guó)有糧食企業(yè)按照含稅級(jí)距計(jì)算職工應(yīng)交個(gè)稅。在實(shí)際工作中，納稅人從單位取得的收入會(huì)有一定的變動(dòng)。

（一）只有基本工資，且基本工資﹥3500元例：某納稅人2015年3月工資為4500元，個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)300元、醫(yī)療保險(xiǎn)50元、失業(yè)保險(xiǎn)22元，住房公積金540元，按照“正常工資薪金”項(xiàng)目申報(bào)，經(jīng)計(jì)算得知稅前扣除項(xiàng)目合計(jì)為300+50+22+540=912（元），減除3500元后，本月應(yīng)納稅所得額為4500-912-3500=88（元），按照3%的適用稅率，計(jì)算得出應(yīng)納稅額為88×3%=2.64（元）。

（二）有基本工資，且基本工資﹥3500元，并有年終一次性獎(jiǎng)金例：某納稅人2015年4月工資為4500元，個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)300元、醫(yī)療保險(xiǎn)50元、失業(yè)保險(xiǎn)22元，住房公積金540元，企業(yè)發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金4500元。納稅申報(bào)計(jì)算如下：1.按照“正常工資薪金”項(xiàng)目申報(bào)收入4500元，扣除300+50+22+540=912（元），本月應(yīng)納稅所得額為4500-912-3500=88（元），按照3%的適用稅率，計(jì)算得出應(yīng)納稅額為88×3%=2.64（元）。2.按照“年終一次性獎(jiǎng)金”項(xiàng)目申報(bào)收入4500元，所得期間為12個(gè)月，4500/12=375（元），用“年終一次性獎(jiǎng)金”375元與“正常工資薪金”應(yīng)納稅所得額88元分析計(jì)算，確定375元選擇適用稅率3%，本項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為4500×3%=135（元）。該職工4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2.64+135=137.64（元）。

（三）有基本工資，且基本工資﹤3500元；并有年終一次性獎(jiǎng)金例：一納稅人為實(shí)習(xí)期員工，2015年4月工資1600元，個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)128元、醫(yī)療保險(xiǎn)30元、失業(yè)保險(xiǎn)10元，住房公積金192元。2015年4月發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金1600元。按照稅務(wù)部門(mén)的要求，納稅申報(bào)計(jì)算過(guò)程如下：（1）按照“正常工資薪金”項(xiàng)目申報(bào)收入1600元，扣除128+30+10+192=360（元），本月應(yīng)納稅所得額為1600-360-3500=-1540（元），無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。（2）按照“年終一次性獎(jiǎng)金”項(xiàng)目申報(bào)收入1600元，所得期間為12個(gè)月，1600/12=133（元），根據(jù)133元選擇適用稅率3%，本項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為1600×3%=48（元）。該職工4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅48元。以上處理筆者認(rèn)為欠合理?？蓪⒃摷{稅人的工資按照“正常工資薪金”一次申報(bào)，則該職工本月收入為3200元，扣除項(xiàng)目合計(jì)360元，扣除后達(dá)不到繳納個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)。故不需要繳納個(gè)人所得稅。

（四）有基本工資，且基本工資﹥3500元；并補(bǔ)發(fā)以前補(bǔ)貼和工資例：納稅人2015年6月工資為8000元，另補(bǔ)發(fā)自2014年10月以來(lái)補(bǔ)貼每月1800元，共補(bǔ)8個(gè)月工資14400元，6月實(shí)際發(fā)放工資22400元，個(gè)人繳納保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)也有所調(diào)整，分別為：養(yǎng)老保險(xiǎn)500元、醫(yī)療保險(xiǎn)60元、失業(yè)保險(xiǎn)28元，住房公積金540元；并補(bǔ)扣養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金4700元。對(duì)于該次工資薪金收入的申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)主張應(yīng)對(duì)本月實(shí)際發(fā)放工資22400元進(jìn)行無(wú)區(qū)別申報(bào)，稅前扣除額為500+60+28+540+4700=5828元，減除3500元后，本月應(yīng)納稅所得額為22400-5828-3500=13072（元）。確定適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元。計(jì)算應(yīng)納稅額為13072×25%-1005=2263（元）。對(duì)于2015年6月個(gè)人所得稅的計(jì)算，筆者存在不同意見(jiàn)，依據(jù)是：扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表中有多個(gè)項(xiàng)目可以選擇，例如：正常工資薪金項(xiàng)目、補(bǔ)發(fā)工資項(xiàng)目、年終一次性獎(jiǎng)金項(xiàng)目等，代扣代繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)人員有責(zé)任將各項(xiàng)收入準(zhǔn)確劃分，既要保證國(guó)家稅款的準(zhǔn)確及時(shí)入庫(kù)，又要保證納稅人稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性，保障納稅人權(quán)益。根據(jù)收入項(xiàng)目劃分，計(jì)算如下：在扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表中，按照“正常工資薪金”申報(bào)8000元，稅前扣除項(xiàng)目500+60+28+540=1128（元），減除費(fèi)用3500元，應(yīng)納稅額為8000-1128-3500=3372（元），參照稅率表，選擇10%的適用稅率，105的速算扣除數(shù)，計(jì)算得出應(yīng)納稅額為3372×10%-105=232.2（元）。對(duì)補(bǔ)發(fā)的工資按照“補(bǔ)發(fā)工資”項(xiàng)目申報(bào)，14400元工資扣除補(bǔ)扣養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金4700元，按照25%適用稅率，1005的速算扣除數(shù)，計(jì)算得出應(yīng)納稅額為（14400-4700）×25%-1005=1420（元）。兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納稅額為232.2+1420=1652.20（元）。比較第一種方法計(jì)算的稅額減少了2263-1652.2=610.80（元）。筆者認(rèn)為這是準(zhǔn)確的所得稅計(jì)算辦法。通過(guò)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可了此種計(jì)算方法。

三、國(guó)有糧食企業(yè)個(gè)人所得稅征繳的問(wèn)題

通過(guò)長(zhǎng)期的申報(bào)工作，筆者認(rèn)識(shí)到：在很多論文中提到的“稅收籌劃”是企業(yè)根據(jù)稅收政策對(duì)本單位職工工資薪金的發(fā)放進(jìn)行事前干預(yù)。作為國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，工資薪金的發(fā)放嚴(yán)格依據(jù)人力資源部門(mén)的工資變動(dòng)通知計(jì)算，具體發(fā)放時(shí)間、計(jì)算辦法及發(fā)放金額均有明確規(guī)定。會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)變通。作為國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，只能熟練掌握個(gè)人所得稅計(jì)算方法、稅款繳納流程，做到準(zhǔn)確申報(bào)，確保數(shù)據(jù)信息經(jīng)得起職工和稅務(wù)主管部門(mén)雙方的考量。筆者注意到許多探討個(gè)人所得稅征收臨界點(diǎn)的文章，提到工資薪金收入多1元，多交稅款成百上千的說(shuō)法，為了驗(yàn)證這一說(shuō)法的真實(shí)性，通過(guò)舉例分析如下：例：某納稅人某月總收入扣除三險(xiǎn)一金后為4999元，扣除3500元的扣減費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為1499元，為1檔上限，適用稅率為3%。計(jì)算應(yīng)納所得稅為：1499×0.03=44.97（元）。該收入層次的納稅人稅負(fù)比率為44.97/4999×100%=0.9%。另一納稅人本月總收入扣除三險(xiǎn)一金后為5000元，扣除3500元的扣減費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為1500元，為2檔下限，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。計(jì)算應(yīng)納所得稅為：1500×10%-105=45（元）。例：某納稅人某月總收入扣除三險(xiǎn)一金后為8000元，扣除3500元的扣減費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為4500元，為2檔上限，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。計(jì)算應(yīng)納所得稅為：4500×10%-105=345（元）。該收入層次的納稅人稅負(fù)比率為345/8000×100%=4%。另一納稅人本月總收入扣除三險(xiǎn)一金后為8001元，扣除3500元的扣減費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為4501元，為3檔下限，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元。計(jì)算應(yīng)納所得稅為：4501×20%-555=345.2（元）。從相鄰兩檔應(yīng)稅收入的銜接來(lái)看，稅率和速算扣除數(shù)的確定比較合理。不存在多發(fā)一元工資，個(gè)人所得稅多交過(guò)多的不合理問(wèn)題。從以上計(jì)算來(lái)看，應(yīng)稅收入越高，稅負(fù)率越高，符合個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、體現(xiàn)社會(huì)公平的立法原則，對(duì)高收入者多征稅，中等收入者少征稅，低收入者不征稅。

第5篇：所得稅申報(bào)流程范文

為深入貫徹黨的十七大和省第十二次黨代會(huì)及市委十二屆四次全體(擴(kuò)大)會(huì)議精神，推進(jìn)國(guó)稅部門(mén)主動(dòng)服務(wù)于“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)市”工作戰(zhàn)略，確保國(guó)稅收入在依法治稅、規(guī)范管理、不斷優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的前提下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性增長(zhǎng)，同時(shí)充分發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)社會(huì)公平方面的職能作用，以稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為重點(diǎn)，堅(jiān)持把落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和創(chuàng)新國(guó)稅管理方式作為推進(jìn)“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略的重大舉措，全力支持個(gè)人、企業(yè)和其他各類組織的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我局在充分論證的基礎(chǔ)上提出以下意見(jiàn)。

一、落實(shí)優(yōu)惠政策，增強(qiáng)發(fā)展后勁，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”工作提供有力的政策支持。

（一）積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

1．對(duì)列入國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。如果屬于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，允許減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)可視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)于投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第六到十年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。

4．企業(yè)自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

5．對(duì)符合條件的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分可以免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，允許減半征收企業(yè)所得稅。

6．企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，即在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除。同時(shí)為簡(jiǎn)化企業(yè)申報(bào)扣除手續(xù)，取消企業(yè)申報(bào)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需經(jīng)有關(guān)部門(mén)立項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)自主立項(xiàng)的項(xiàng)目也可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，申報(bào)扣除實(shí)行備案制。

7．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8．企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短到3年。

9．為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動(dòng)力的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按職工工資總額的2.5%計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用，超過(guò)部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）全面支持生態(tài)城鄉(xiāng)建設(shè)，提高企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

10．廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11．企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

12．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

13．企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

14．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，允許稅前扣除。

15．對(duì)企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品經(jīng)評(píng)審合格免征增值稅。

16．對(duì)企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥，利用城市垃圾生產(chǎn)的電力，對(duì)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，對(duì)利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的森工產(chǎn)品享受即征即退增值稅政策。

17．對(duì)利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品減半征收增值稅。

（三）支持我市中小企業(yè)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。

18．符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19．個(gè)人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其它個(gè)人）銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。其中銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額5000元；提供加工或者修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額3000元。

20．企業(yè)取得我國(guó)境內(nèi)其他企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

21．企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業(yè)所得稅。

（四）發(fā)揮稅收服務(wù)“三農(nóng)”政策作用，支持我市新農(nóng)村建設(shè)。

22．農(nóng)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。農(nóng)資生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的符合規(guī)定的飼料、農(nóng)膜、化肥、農(nóng)藥免征增值稅。

23．企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，依法免征或減征企業(yè)所得稅。

24．開(kāi)辟農(nóng)產(chǎn)品辦稅綠色通道，推行使用“農(nóng)民辦稅方便卡”。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)、包括種植、收割和動(dòng)物飼養(yǎng)的農(nóng)民專業(yè)合作社和個(gè)人銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，并可憑《方便卡》向我局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

（五）切實(shí)改善民生，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

25．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入和疾病控制、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

26．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)

實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按照支付給殘疾職工工資的100％在企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中加計(jì)扣除。

27．福利企業(yè)可按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)（每人每年限額

3.5萬(wàn)元）返還增值稅。對(duì)殘疾人個(gè)人提供加工、修理、修配

勞務(wù)免征增值稅。

28．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許在所得稅前扣除。

29．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

30．對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（六）用足用好出口退免稅政策，促進(jìn)產(chǎn)品出口和外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

31．外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，符合條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

32．企業(yè)從事來(lái)料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的，免征增值稅、消費(fèi)稅。

33．企業(yè)利用國(guó)家援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

34．企業(yè)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)的、或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給我市企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

35．企業(yè)從事境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

36．企業(yè)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的，其用于對(duì)外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

37．企業(yè)對(duì)外承包工程，其運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

38．生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

39．企業(yè)銷(xiāo)售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門(mén)生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，以及出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

40.積極做好出口收匯核銷(xiāo)單無(wú)紙化工作。實(shí)行“出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的出口企業(yè)，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單。積極推進(jìn)進(jìn)出口退（免）稅管理信息化建設(shè)，完善網(wǎng)上申報(bào)功能，實(shí)現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程申報(bào)，加快出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅信息的流轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)退稅成本，加快退稅進(jìn)度，減輕企業(yè)資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

（七）認(rèn)真貫徹執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，鼓勵(lì)我市企業(yè)發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)。

41．鼓勵(lì)企業(yè)將總機(jī)構(gòu)設(shè)在*，鼓勵(lì)其以非法人形式在省內(nèi)其他市縣設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，并由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在我市匯總繳納企業(yè)所得稅。

二、規(guī)范行政管理，強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)支持。

（一）進(jìn)一步加大稅收宣傳培訓(xùn)力度。

42．利用各種方式進(jìn)行稅收政策宣傳。通過(guò)建立立體的納稅宣傳、咨詢服務(wù)體系，通過(guò)短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，多種形式面向各級(jí)政府、納稅人和社會(huì)各界開(kāi)展有針對(duì)性的宣傳。

（二）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。

43．管理員送政策上門(mén)。各管理員加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)展日常稅收宣傳，對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)分類摸底，掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)優(yōu)惠政策未落實(shí)到位的，應(yīng)告知其適用的優(yōu)惠政策，使納稅人充分了解。

44．公開(kāi)辦稅、推行陽(yáng)光稅務(wù)。大力推進(jìn)國(guó)稅部門(mén)信息公開(kāi)，進(jìn)一步實(shí)施“全程服務(wù)，陽(yáng)光國(guó)稅”品牌建設(shè)，對(duì)各辦稅事項(xiàng)的辦理程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行全面公開(kāi)，進(jìn)一步推進(jìn)辦稅“八公開(kāi)”制度。

45．規(guī)范崗責(zé)體系，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)。進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳首問(wèn)負(fù)責(zé)制、AB角工作制、服務(wù)承諾制、節(jié)假日預(yù)約辦稅服務(wù)制等各項(xiàng)制度，結(jié)合稅收征管業(yè)務(wù)的變化，全面梳理各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范涉稅文書(shū)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)征收業(yè)務(wù)各窗統(tǒng)辦。開(kāi)展“服務(wù)之星”評(píng)比活動(dòng)，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

46．實(shí)施多元化申報(bào)，方便納稅人履行申報(bào)義務(wù)。推行統(tǒng)一的網(wǎng)上安全納稅申報(bào)平臺(tái)，真正實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶就可以申報(bào)繳稅的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)自身建設(shè)和部門(mén)協(xié)調(diào)，營(yíng)造透明公正的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。

47．深化行政管理體制改革。減少和規(guī)范行政審批，簡(jiǎn)并涉稅資料報(bào)送，簡(jiǎn)化審批流程，提高各環(huán)節(jié)審核效率。

48．加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。積極開(kāi)展“作風(fēng)建設(shè)年”和“三貼近、三提升”活動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)廉政建設(shè)責(zé)任制，繼續(xù)開(kāi)展機(jī)關(guān)效能建設(shè)，落實(shí)稅收管理員向人大代表、政協(xié)委員和納稅人代表述職述廉制度，加強(qiáng)稅務(wù)干部作風(fēng)建設(shè)。

第6篇：所得稅申報(bào)流程范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問(wèn)題對(duì)策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為，開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇?，建筑業(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性

國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

(二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)，甚至使用假。建筑業(yè)材料票使用增值稅，在上述情況下，地方地稅部門(mén)稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開(kāi)支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅。

(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門(mén)、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大

目前，我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生，十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下，很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷(xiāo)登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書(shū)》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對(duì)稱問(wèn)題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來(lái)講，建立健全和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

第7篇：所得稅申報(bào)流程范文

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，上海財(cái)大、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院在讀會(huì)計(jì)碩士，安徽銅陵華誠(chéng)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師事務(wù)所總經(jīng)理，在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》、《中國(guó)注冊(cè)評(píng)估師》、《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》、《中國(guó)稅務(wù)》等期刊上四十篇。

企業(yè)通過(guò)合并、分立方式成立新的法人；企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善，宣告破產(chǎn)；企業(yè)因吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或經(jīng)營(yíng)期滿企業(yè)不再繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，按照《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《稅收征管法》等相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在辦理法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷(xiāo)前，應(yīng)辦理稅務(wù)清算，注銷(xiāo)《稅務(wù)登記證》。實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）以及《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函[2009]388號(hào)的）的規(guī)定，要求清算、注銷(xiāo)企業(yè)提供《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表，并從形式上對(duì)申請(qǐng)清算、注銷(xiāo)的企業(yè)提供的申報(bào)表及附表進(jìn)行審查，但沒(méi)有對(duì)申請(qǐng)清算、注銷(xiāo)企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行實(shí)質(zhì)性核查，普遍存在重程序、輕內(nèi)容的現(xiàn)象。由于企業(yè)要求注銷(xiāo)的原因很復(fù)雜，有的企業(yè)屬于正常的重組、關(guān)破，也不排除有的企業(yè)注銷(xiāo)原企業(yè)的納稅主體資格，重新辦理稅務(wù)登記，以達(dá)到掩蓋原企業(yè)存在的逃避稅款或其他涉稅問(wèn)題的目的，企業(yè)存在這種非正常狀況下的注銷(xiāo)，一方面可能導(dǎo)致稅收的流失，另一方面也會(huì)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。如何關(guān)注企業(yè)清算、注銷(xiāo)過(guò)程中的涉稅事項(xiàng)呢？

一、正確區(qū)分清算日之前涉稅事項(xiàng)和清算期間的涉稅事項(xiàng)

從企業(yè)清算、注銷(xiāo)的程序來(lái)看，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)宣告不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，需要進(jìn)行清算，辦理企業(yè)注銷(xiāo)手續(xù)；并依法成立清算組或委托資產(chǎn)管理公司管理、處置、分配企業(yè)資產(chǎn)。企業(yè)宣告清算日之前發(fā)生涉稅事項(xiàng)屬于清算前事項(xiàng)，其納稅主體為原企業(yè)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)條件下確認(rèn)、計(jì)量的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于清算日之前涉稅事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是原企業(yè)的納稅義務(wù)是否全部履行，是否存在應(yīng)繳未繳稅款，這里所涉及到稅種不僅僅是企業(yè)所得稅，還應(yīng)包括：流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、行為稅等，清算組或資產(chǎn)管理公司應(yīng)對(duì)原企業(yè)所涉及到的稅收進(jìn)行一次全面匯算清繳，匯算清繳結(jié)果作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)債權(quán)的重要依據(jù)；企業(yè)清算期間涉稅事項(xiàng)的納稅主體不是原企業(yè)，系新成立的清算組或資產(chǎn)管理公司，但清算組或資產(chǎn)管理公司的納稅義務(wù)是在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)條件下實(shí)現(xiàn)的，因此，處置資產(chǎn)的收入不能按在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)條件下公允價(jià)值來(lái)計(jì)量、確認(rèn)，而應(yīng)采用可變現(xiàn)價(jià)格、交易價(jià)格來(lái)計(jì)量、確認(rèn)。清算組或資產(chǎn)管理公司接受注銷(xiāo)企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍然是延用原企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)稅基礎(chǔ)與交易價(jià)格或可變現(xiàn)價(jià)值之間的差額確定為處置資產(chǎn)損益，處置資產(chǎn)清債債務(wù)凈收益屬于清算所得，它是計(jì)算清算所得稅計(jì)稅依據(jù)。清算期間涉稅事項(xiàng)主要是清算組或資產(chǎn)管理公司在處置企業(yè)資產(chǎn)、分配剩余財(cái)產(chǎn)過(guò)程中所涉及的稅收。因此，劃分注銷(xiāo)清算日之前涉稅事項(xiàng)與清算期間的涉稅事項(xiàng)，其目的是正確區(qū)分原企業(yè)清算前的正常經(jīng)營(yíng)所得和清算所得，由于正常經(jīng)營(yíng)所得與清算所得的納稅主體不同，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，筆者認(rèn)為是不能相互抵銷(xiāo)的。

二、應(yīng)關(guān)注注銷(xiāo)清算日前的涉稅事項(xiàng)

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)參與注銷(xiāo)企業(yè)清算工作，全面核查企業(yè)所欠稅款

依據(jù)《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定：清算組或資產(chǎn)管理公司自成立或破產(chǎn)申請(qǐng)裁定之日起十日內(nèi)應(yīng)書(shū)面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并對(duì)原企業(yè)所欠稅款進(jìn)行主動(dòng)申報(bào)。一般情況下，清算組或資產(chǎn)管理公司不會(huì)主動(dòng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不會(huì)主動(dòng)申報(bào)原公司所欠稅款，錯(cuò)誤地認(rèn)為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)不申報(bào)債權(quán)，視同放棄債權(quán)，不能獲得清償，從而逃避納稅義務(wù)。要知道，企業(yè)依法納稅是一種法定義務(wù)，企業(yè)因履行法定義務(wù)所形成負(fù)債與因合同關(guān)系而形成的一般性負(fù)債是不相同的，企業(yè)所欠稅款在清償過(guò)程中應(yīng)當(dāng)優(yōu)先清償?shù)?，且不因主管稅?wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有申報(bào)債權(quán)而不能獲得清償，何況清算組或資產(chǎn)管理公司在沒(méi)有盡到書(shū)面告知義務(wù)的情況下，沒(méi)有履行法定納稅義務(wù)，造成國(guó)家稅收的流失，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在知悉企業(yè)注銷(xiāo)情況下，應(yīng)積極參與企業(yè)的清算工作，對(duì)企業(yè)申報(bào)的欠稅情況進(jìn)行全面清查，核實(shí)所欠稅款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全面核查企業(yè)所欠稅款，應(yīng)從以下幾方面著手：

首先，核查注銷(xiāo)企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目，應(yīng)交稅金科目余額與企業(yè)申報(bào)所欠稅款金額是否一致，若不一致，找出差異的原因，并與企業(yè)日常納稅申報(bào)情況進(jìn)行核對(duì)，檢查企業(yè)是否存在未申報(bào)欠稅。其次，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)“預(yù)收賬款”科目，核查企業(yè)是否存在已銷(xiāo)售，未開(kāi)票，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的情況，核查過(guò)程中可以結(jié)合企業(yè)銷(xiāo)貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、貨物運(yùn)輸單據(jù)等，以確認(rèn)企業(yè)的預(yù)收賬款是否應(yīng)確認(rèn)收入。防止企業(yè)利用注銷(xiāo)清算的機(jī)會(huì)，將“預(yù)收賬款”作為不需支付的款項(xiàng)列入清算收入，從而逃避流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收。第三，關(guān)注企業(yè)不需要支付款項(xiàng)。有的企業(yè)將以前年度收到的政府補(bǔ)助收入、包裝物的押金、其他業(yè)務(wù)收入掛在“其他應(yīng)付款”科目，這些負(fù)債不需要支付，形成截留收入；第四，原企業(yè)按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用節(jié)余，如應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，由于企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，這些費(fèi)用支出不再發(fā)生，其余額應(yīng)沖減相關(guān)支出，調(diào)增清算前應(yīng)納稅所得額。第五，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)移交情況進(jìn)行核查。原企業(yè)移交給清算組或破產(chǎn)資產(chǎn)管理人的實(shí)物資產(chǎn)與企業(yè)賬面實(shí)物資產(chǎn)是否存在差異的情況，實(shí)際移交實(shí)物資產(chǎn)與賬面實(shí)物資產(chǎn)存在重大差異，應(yīng)查明原因，防止企業(yè)利用清算的機(jī)會(huì)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避稅收。若重大差異的清算日前存貨盤(pán)虧是由于管理不善造成的，其進(jìn)項(xiàng)稅額還應(yīng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅；若重大差異是由于其他原因或者少轉(zhuǎn)成本造成的，其損失應(yīng)調(diào)減清算日之前的應(yīng)納稅所得額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全面核查企業(yè)所欠稅款是作為向清算組或資產(chǎn)管理公司申報(bào)債權(quán)的重要依據(jù)。

三、應(yīng)關(guān)注注銷(xiāo)清算期間的涉稅事項(xiàng)

注銷(xiāo)清算期間涉稅事項(xiàng)主要包括處置資產(chǎn)、負(fù)債以及分配剩余財(cái)產(chǎn)過(guò)程中涉稅事項(xiàng)，處置資產(chǎn)、負(fù)債過(guò)程中主要涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等；分配剩余財(cái)產(chǎn)可能涉及到個(gè)人所得稅。

1.處置資產(chǎn)、負(fù)債的損益是計(jì)算企業(yè)所得稅的依據(jù)

待處置資產(chǎn)的交易價(jià)格或可變現(xiàn)價(jià)值扣除資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額為資產(chǎn)處置損益，若待處置資產(chǎn)的交易價(jià)格或可變現(xiàn)價(jià)值大于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，則為處置資產(chǎn)凈收益，反之，即處置資產(chǎn)凈損失；債務(wù)清償金額扣除債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)后余額為債務(wù)清償損益，若債務(wù)清償金額大于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)，則為清償債務(wù)凈損失，反之，即債務(wù)清償凈收益。

處置資產(chǎn)、清償債務(wù)后形成凈收益，為企業(yè)清算所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；處置資產(chǎn)、清償債務(wù)后形成虧損，為企業(yè)清算損失，不需要繳納企業(yè)所得稅。

2.分配剩余財(cái)產(chǎn)過(guò)程中涉稅事項(xiàng)

處置資產(chǎn)交易價(jià)格或可變現(xiàn)價(jià)值優(yōu)先扣除清算費(fèi)用后，（1）用于支付欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用；（2）支付所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；（3）支付清算稅金及附加、清算所得稅、以前年度欠稅；（4）支付普通債權(quán)。處置的資產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。上述債務(wù)清償后還有剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)分配給投資者，超過(guò)投資者投入的資本，如果投資者為自然人，還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

分配剩余財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)注分配順序是否保障國(guó)家稅收利益沒(méi)有受到侵害，得到清償?shù)亩惪钍欠窦皶r(shí)上繳國(guó)庫(kù)，沒(méi)有得到清償?shù)亩惪顟?yīng)及時(shí)辦理相關(guān)的核銷(xiāo)手續(xù)。

第8篇：所得稅申報(bào)流程范文

1、打開(kāi)手機(jī)上的個(gè)人所得稅app，登錄你的個(gè)人賬號(hào)后，在首頁(yè)點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】；

2、選擇需要申報(bào)的年度，例如2022年開(kāi)啟2021年度匯算；

3、如果是在匯算開(kāi)始的初期查詢，為了避免扎堆辦理造成的不便，需要先預(yù)約再辦理，點(diǎn)擊【去預(yù)約】；

4、仔細(xì)閱讀提示，查看預(yù)約的時(shí)間、辦理次數(shù)等，點(diǎn)擊【開(kāi)始預(yù)約】；

5、選擇需要預(yù)約匯算的日期，選擇后點(diǎn)擊【提交預(yù)約申請(qǐng)】，如果所有日期全部約滿，可以在初期之后無(wú)需預(yù)約進(jìn)行匯算（如2021年度匯算，初期時(shí)間為3月1日-3月15日，3月16日-6月30日期間，無(wú)需預(yù)約匯算）；

第9篇：所得稅申報(bào)流程范文

企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的第二大主體稅種，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)性強(qiáng)、收入增長(zhǎng)潛力大等特點(diǎn)，在我國(guó)稅制體系和稅收收入中的地位進(jìn)一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對(duì)象復(fù)雜、稅基計(jì)算繁瑣等特點(diǎn)，是國(guó)際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長(zhǎng)的是其稅收風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對(duì)堵塞稅收流失、促進(jìn)稅收增長(zhǎng)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動(dòng)之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段，第一階段是以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要措施是通過(guò)保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；第二階段即全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，典型代表是美國(guó)反欺詐交易委員會(huì)(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理──整合框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運(yùn)行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國(guó)近幾年才將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出要“加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)新理念受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門(mén)信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的積累，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為落實(shí)稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無(wú)效或低效地耗費(fèi)在缺乏針對(duì)性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機(jī)制來(lái)看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評(píng)估管理，且事后的評(píng)審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報(bào)管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控?；鶎佣悇?wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒(méi)有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊(duì)伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會(huì)計(jì)制度與稅收政策之間的差異，并且通過(guò)多套賬來(lái)應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會(huì)計(jì)，而這些兼職會(huì)計(jì)可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時(shí)性、核算的準(zhǔn)確性。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以分析評(píng)估為起點(diǎn)，落實(shí)企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達(dá)到促進(jìn)所得稅增長(zhǎng)、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能做到以最少的資源化解最大的危機(jī)，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)先處理、風(fēng)險(xiǎn)低的事項(xiàng)后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來(lái)改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財(cái)稅資訊平臺(tái)，采用多渠道、互動(dòng)的形式，及時(shí)現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。

對(duì)不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴(yán)懲重罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰。對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報(bào)相關(guān)的財(cái)政主管部門(mén)，由財(cái)政主管部門(mén)給予處罰，并留下不良記錄，促使財(cái)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、動(dòng)態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機(jī)制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機(jī)構(gòu)

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門(mén)及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門(mén)，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理和專項(xiàng)分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理、專項(xiàng)分析及對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)?；鶎臃炙枚惞芾韻彽墓ぷ髦攸c(diǎn)是對(duì)上級(jí)分析事項(xiàng)進(jìn)行布置落實(shí)，同時(shí)積極開(kāi)展分局內(nèi)部個(gè)性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級(jí)和評(píng)估、稽查等部門(mén)。

2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運(yùn)行，取決于對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對(duì)企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營(yíng)規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來(lái)源以歷年所得稅年度申報(bào)為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報(bào)、增值稅申報(bào)、稽查評(píng)估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負(fù)指標(biāo)和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負(fù)率、稅額變動(dòng)率、成本稅收貢獻(xiàn)率等；相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括利潤(rùn)率、毛利率、營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率等。在動(dòng)態(tài)分析過(guò)程中，以2至3個(gè)稅負(fù)衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，既可進(jìn)行縱向分析，也可進(jìn)行橫向分析。

3.構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個(gè)信息化平臺(tái)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，以識(shí)別處于風(fēng)險(xiǎn)值內(nèi)的企業(yè)。對(duì)處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別為基礎(chǔ)，輔以人工識(shí)別。

（1）確立各項(xiàng)指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進(jìn)行大量的調(diào)查測(cè)算，也可以用現(xiàn)成的省以上國(guó)稅局公布或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時(shí)，即成為監(jiān)控對(duì)象。

（2）完善異常申報(bào)監(jiān)控模塊，對(duì)企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負(fù)申報(bào)、季度預(yù)繳連續(xù)零負(fù)申報(bào)、年度零負(fù)申報(bào)、連續(xù)年度零負(fù)申報(bào)等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動(dòng)態(tài)的指標(biāo)修正機(jī)制，充分考慮經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，如物價(jià)因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額等變化因素，及時(shí)對(duì)指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時(shí)需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。

4.對(duì)預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加以識(shí)別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查，需要時(shí)，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析進(jìn)行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險(xiǎn)的，分別情況移送稽查處理或由評(píng)估部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估分析。

5.加強(qiáng)對(duì)典型風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的評(píng)估和監(jiān)控

首先，對(duì)小企業(yè)的分析評(píng)估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對(duì)于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因?yàn)樾∑髽I(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費(fèi)用的問(wèn)題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長(zhǎng)期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國(guó)企業(yè)以制造業(yè)為主的特點(diǎn)，制造類企業(yè)成本費(fèi)用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開(kāi)工情況、原料、動(dòng)力、燃料等消耗測(cè)算納稅人的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，將估算值與納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比，對(duì)偏離程度較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

其次，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平往往比較好，對(duì)此類企業(yè)的評(píng)估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)稅負(fù)指標(biāo)和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)較大的企業(yè)，要求其積極進(jìn)行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對(duì)規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)復(fù)雜、納稅調(diào)整事項(xiàng)繁多的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動(dòng)態(tài)分戶管理臺(tái)賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點(diǎn)事項(xiàng)的管理。

（四）加強(qiáng)部門(mén)間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部及與其他政府部門(mén)之間應(yīng)建立良好地信息互通機(jī)制：

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評(píng)查互動(dòng)模塊，促使稅源管理、稽查、評(píng)估形成合力，實(shí)現(xiàn)管理、評(píng)估和稽查工作的良性互動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的立體管理。稽查部門(mén)在履行職責(zé)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的深入挖掘程度是管理與評(píng)估環(huán)節(jié)所難以到達(dá)的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過(guò)系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時(shí)，評(píng)估部門(mén)將獲得的經(jīng)營(yíng)信息、重大線索等也可通過(guò)系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門(mén)間，加強(qiáng)與地稅、工商、司法部門(mén)、會(huì)計(jì)主管部門(mén)等的信息互通。與地稅部門(mén)加強(qiáng)共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負(fù)差異；加強(qiáng)與司法部門(mén)、會(huì)計(jì)主管部門(mén)的信息聯(lián)動(dòng)，必要時(shí)與司法部門(mén)聯(lián)手加大對(duì)稅收犯罪行為的處罰力度，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員違法行為向會(huì)計(jì)主管部門(mén)的通報(bào)力度，由會(huì)計(jì)主管部門(mén)給予嚴(yán)肅處罰。

參考文獻(xiàn)

[1] 國(guó)家稅務(wù)總局教材編寫(xiě)組編．企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范[M]．北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2011.

[2] 吳軼輪，任浩．內(nèi)控管理體系向風(fēng)險(xiǎn)管理體系的成功轉(zhuǎn)換：來(lái)自寶鋼的經(jīng)驗(yàn)[J]．會(huì)計(jì)之友，2008（34）：57-59.

[3] 宋傳江，劉敬英．關(guān)于運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論精管稅源的思考[J]．經(jīng)濟(jì)研究參考，2010（65）：53-55.