傳媒企業(yè)所得稅納稅籌劃

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摘要：在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，需要繳納企業(yè)所有稅，企業(yè)所得稅是我國(guó)稅種當(dāng)中的一部分，也是企業(yè)必須要繳納的稅種。納稅籌劃通過對(duì)企業(yè)設(shè)置活動(dòng)進(jìn)行提前的策劃、籌劃，不但能夠限制企業(yè)的節(jié)稅，還能夠促進(jìn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好。本文主要從傳媒企業(yè)所得稅費(fèi)用籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行研究和分析，而后提出利用預(yù)算管理，對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃的一些建議，希望能夠促進(jìn)傳媒公司的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

一、預(yù)算管理與傳媒企業(yè)所得稅納稅籌劃的關(guān)系

首先，通過預(yù)算管理能夠協(xié)調(diào)傳媒企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。傳媒企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)研究工作進(jìn)行之前，一定會(huì)進(jìn)行預(yù)算的分析工作，而在確定好成本費(fèi)用之后，更要進(jìn)行控制，這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在這過程中預(yù)算管理的重要性尤為突出，其能夠直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性，而由于按照企業(yè)發(fā)展情況設(shè)置的相關(guān)管理制度并實(shí)施，能夠使企業(yè)保證穩(wěn)定的運(yùn)行。其次，利用預(yù)算管理能夠提高傳媒企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)進(jìn)行合理的預(yù)算管理，工作內(nèi)容是要規(guī)劃資金的流向，控制納稅的金額和時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)減少稅收費(fèi)用的主要目的，這能夠在推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展的同時(shí)，還能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)想要提高管理的有效性，就需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況來決定，而后進(jìn)行納稅規(guī)劃。在這過程當(dāng)中，管理人員能夠直接了解到企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的情況，為以后的企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。再加上預(yù)算的管理，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，在進(jìn)行納稅籌劃工作的過程當(dāng)中，相關(guān)的管理人員能夠直觀的感受到預(yù)算管理的重要意義，并不斷提高對(duì)預(yù)算管理的重視程度，從而使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展。

二、傳媒企業(yè)所得稅費(fèi)用籌劃現(xiàn)狀

(一)傳媒企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)大

傳媒企業(yè)和傳統(tǒng)的工業(yè)、制造業(yè)不同，傳媒企業(yè)和創(chuàng)意、知識(shí)等方面相掛鉤，這就意味這傳媒企業(yè)有很多無形的資產(chǎn)，而對(duì)這種資產(chǎn)的開發(fā)和利用上，投入比較多的就是智力，但是這些在實(shí)際納稅時(shí)，并沒有完全抵扣，比較常見的就是，在影視制造業(yè)上的劇本創(chuàng)作和成本等都沒能進(jìn)行項(xiàng)稅額的抵扣，而我國(guó)針對(duì)上述的這種現(xiàn)象往往只是采取在文化支撐的領(lǐng)域當(dāng)中，企業(yè)所得稅的征收往往是按照15%來進(jìn)行，這就會(huì)使我國(guó)傳媒企業(yè)比其他國(guó)家傳媒企業(yè)所得稅費(fèi)用稅負(fù)要重很多，而這就不利于我國(guó)傳媒企業(yè)的發(fā)展和壯大。

(二)缺少納稅籌劃的意識(shí)

我國(guó)傳媒企業(yè)當(dāng)中的組成大多都是以中小企業(yè)為主，規(guī)模上比較小，而企業(yè)當(dāng)中的管理層人員也只關(guān)注企業(yè)日后的規(guī)模和發(fā)展，對(duì)于納稅統(tǒng)籌不夠重視，也沒有將其列入到公司整體經(jīng)營(yíng)和決策當(dāng)中，當(dāng)然也就沒有專門的納稅統(tǒng)籌部門。而對(duì)稅務(wù)的事項(xiàng)，僅僅是憑借著以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行。由于傳媒企業(yè)對(duì)企業(yè)所的稅費(fèi)籌劃不夠重視，這就會(huì)影響我國(guó)傳媒企業(yè)所得稅費(fèi)用的籌劃工作。目前，我國(guó)很多傳媒企業(yè)當(dāng)中的納稅統(tǒng)籌專業(yè)員工比較少，而稅務(wù)主要?dú)w公司財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)，但這類人員的沒有較高的專業(yè)度，對(duì)于國(guó)家和地方性的一些稅收的法律法規(guī)不夠熟悉，沒有辦法促進(jìn)傳媒企業(yè)的發(fā)展。再加上傳媒企業(yè)缺少政策相關(guān)的洞察力，導(dǎo)致傳媒企業(yè)有很多的納稅籌劃方案沒有進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，或者沒有根據(jù)政策的變化制定出全新的納稅統(tǒng)籌方案。一般情況下，都是個(gè)案的基礎(chǔ)之上對(duì)納稅統(tǒng)籌進(jìn)行研究和分析，這就會(huì)使研究結(jié)果缺少整體性、科學(xué)性，而這些弊端就導(dǎo)致了我國(guó)傳媒企業(yè)不能充分享受到我國(guó)的優(yōu)惠政策，還會(huì)存在許多偷稅、漏稅的違法現(xiàn)象。而這種由于傳媒公司缺少納稅意識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致傳媒企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、利用預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的有效策略

(一)傳媒企業(yè)招待費(fèi)用納稅的籌劃

在利用預(yù)算管理對(duì)傳媒企業(yè)的所得稅納稅籌劃時(shí)，需要考慮到招待費(fèi)納稅的籌劃，具體可以通過下面兩個(gè)層面來了解：首先，預(yù)算管理的相關(guān)法律法規(guī)當(dāng)中，已經(jīng)明確規(guī)定，企業(yè)招待費(fèi)的納稅籌劃工作，并且，在絕大部分的企業(yè)當(dāng)中，招待費(fèi)用的支出占總支出的比重比較大，而招待費(fèi)用的納稅籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有非常重要的作用。例如，大部分傳媒企業(yè)招待費(fèi)用消耗的大部分資金，按照實(shí)際發(fā)生金額的60%且不超過當(dāng)年銷售收入的千分之五來扣除納稅限額，就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的影響，而在進(jìn)行招待費(fèi)納稅籌劃過程當(dāng)中，需要適當(dāng)減少招待費(fèi)用的支出，提高經(jīng)濟(jì)的使用的效率，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高。其次，在招待費(fèi)進(jìn)行納稅籌劃的過程當(dāng)中，想要使這一階段的籌劃工作具有一定的合理性和科學(xué)性，就需要專業(yè)的人員按照頒布的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行專業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作，還需要有專業(yè)的納稅團(tuán)隊(duì)對(duì)傳媒企業(yè)資金的使用、消耗情況進(jìn)行全面的分析，從而提高所得稅納稅籌劃工作的有效性和科學(xué)性，使傳媒企業(yè)運(yùn)行良好。

(二)傳媒企業(yè)宣傳費(fèi)用納稅的籌劃

首先，企業(yè)的宣傳工作做得好，對(duì)于企業(yè)的知名度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都起著促進(jìn)作用。但是，如果傳媒企業(yè)過于注重這一階段的工作，在這一階段投入了大量的資金，那么會(huì)對(duì)其運(yùn)行造成一定的影響。例如，傳媒企業(yè)在每一個(gè)季度投入的宣傳費(fèi)用大概為經(jīng)濟(jì)效益的40%，但是相關(guān)管理規(guī)定宣傳費(fèi)用如果超過營(yíng)業(yè)收入的30%，在30%以上的部分就需要進(jìn)行納稅，所以傳媒企業(yè)一定要適當(dāng)?shù)臏p少這一部分的投入，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。而很多傳媒企業(yè)的宣傳費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)收益能夠成正比，而在這種情況下，為了保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高，就需要專業(yè)的管理人員控制好好宣傳費(fèi)用的資金使用情況。其次，由于不同傳媒企業(yè)宣傳納稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)有所不同，為了避免對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，就需要傳媒企業(yè)對(duì)相關(guān)管理的規(guī)定進(jìn)行仔細(xì)的研究和分析，并按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除工作，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)其它注意事項(xiàng)

在利用預(yù)算管理對(duì)傳媒企業(yè)所得稅納稅籌劃的過程當(dāng)中，還需要注意以下幾點(diǎn)：首先，一定要完善預(yù)算管理的企業(yè)文化，能夠使公司上下對(duì)于預(yù)算管理的重要性有所認(rèn)識(shí)，還能夠提高企業(yè)管理的相關(guān)人員對(duì)預(yù)算工作的執(zhí)行力。其次，傳媒企業(yè)管理層一定要嚴(yán)格的遵守預(yù)算并執(zhí)行，除了在思想上要充分重視預(yù)算工作，還要從實(shí)際的行動(dòng)來出發(fā)，通過自身的自律意識(shí)，而后使企業(yè)發(fā)展具有穩(wěn)定性。同時(shí)，企業(yè)還要制定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，從而使企業(yè)管理在納稅方面的意識(shí)得到約束。再次，一定要強(qiáng)化并且監(jiān)督傳媒企業(yè)的預(yù)算管理工作，在傳媒公司的內(nèi)部可以設(shè)置專項(xiàng)的預(yù)算管理部門，在管理權(quán)限上要予以放寬，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用，同時(shí)還要監(jiān)督預(yù)算的具體執(zhí)行情況，更能夠監(jiān)督企業(yè)當(dāng)中的管理層人員。最后，還要注重預(yù)算編制對(duì)稅收的影響。通常情況下，傳媒企業(yè)在編制和執(zhí)行預(yù)算的過程當(dāng)中，往往都是以會(huì)計(jì)的角度來進(jìn)行，而通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)角度和稅收角度兩者并不矛盾，可以完全融合。因此，想要使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的效果，在編制預(yù)算和執(zhí)行運(yùn)算的過程當(dāng)中，可以將會(huì)計(jì)角度和稅收角度有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大程度的保證。

四、結(jié)語

綜上所述，在利用預(yù)算管理進(jìn)行傳媒企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌，想要使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益提高，就需要采取有效的措施。筆者相信，通過上述的一系列建議，能夠保證納稅企業(yè)具有較高的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，還能推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。希望本文的以上內(nèi)容能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供幫助。

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作者：韓君彥 單位：青島黃海學(xué)院