事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設思考

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事業(yè)單位在日常工作中，需要國家政策項目規(guī)劃、制定出可行性的方案來完成預定的目標。為了避免經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的風險，就要不斷加強內(nèi)部控制，提高方案的執(zhí)行力。一般情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要通過兩個方面來完成，一方面是事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于單位日常管理的一項重要內(nèi)容，需要與主管部門、財政部門、審計部門等加強溝通、協(xié)調(diào)，進而推動事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展；另一方面是將內(nèi)部控制的機制運用到事業(yè)單位的日常管理中，這樣不僅能夠提高事業(yè)單位職工的責任意識，調(diào)動職工在工作中的積極性，而且在運行的過程中，還能提高單位規(guī)避風險的能力，增強單位財務管理的科學性、合理性。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度其本質(zhì)含義是指事業(yè)單位要確保國家的各項法律規(guī)范及其內(nèi)部管理標準能夠有效的執(zhí)行，促進財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)賬目的可靠性，加強對事業(yè)單位管理中國有資產(chǎn)和集體財產(chǎn)的安全性、完整性的保護，提升事業(yè)單位的長久發(fā)展，推動事業(yè)單位日常各項事務的正常、有序地運轉(zhuǎn)。從而在單位內(nèi)部實施的一系列控制措施與流程方法，其中牽涉到事業(yè)單位對其日常業(yè)務發(fā)展環(huán)境的控制，對于可能存在的業(yè)務風險性進行評測預估，對于事業(yè)單位在進行重大事項決策時所應當采取的監(jiān)督措施，對于各項內(nèi)外部控制影響因素及其在自我檢查等方方面面，都是事業(yè)單位在進行日常管理以及對于財務的控制過程所實行的一項重要的基礎性工作內(nèi)容。制定和完善一套具有較強針對性的內(nèi)部控制制度其必須要具備完整的、合理的規(guī)范內(nèi)容以及切實可行的實施策略等，并對其進行全面的貫徹實施，必將成為對事業(yè)單位在新時期下的改革創(chuàng)新提供可靠、堅實的保證。

（二）當前形勢下加強內(nèi)控制度的迫切性

由于歷史原因，長期以來我國的事業(yè)單位大多都是實行財政預算報賬制度，其資金主要來自于財政部門以及與之相對應的支出，一般不涉及成本核算和相關稅金的繳納，因而會計核算也就相對更加簡單一些，也正由于此，存在一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制的制度建設重視性不夠，出現(xiàn)未制定相應的內(nèi)部控制制度，或是雖制定了相應的制度，但在日常工作卻未得到很好的執(zhí)行。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立的過程中，首先要加強的財務監(jiān)管，不論監(jiān)管者是誰或監(jiān)管的方式是什么，都必須從監(jiān)管的源頭出發(fā)，即從事業(yè)單位的內(nèi)部來著手，逐步建立并不斷完善相應的內(nèi)部控制制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

隨著我國事業(yè)單位改革的不斷推進，近年來，在強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理上，也取得了一定的成效。但是，在日常的實際工作當中，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在諸多問題，影響和阻礙了我國事業(yè)單位的改革和發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏完善的財務管理制度

目前，我國事業(yè)單位的在財務管理上仍存在不少漏洞，需要進一步完善，特別是還有相當一部分的事業(yè)單位未能建立起一套完善科學的財務管理執(zhí)行機制，從而致使相應的財經(jīng)法律法規(guī)以及單位本身制定的內(nèi)部各項規(guī)章制度無法順利有效的執(zhí)行下去，未能將事業(yè)單位當中的內(nèi)部牽制、稽查核實與相關的監(jiān)督管理等規(guī)范得到有效的實施。事業(yè)單位當中的財務人員工作崗位及其部門的人員設置不盡科學、合理，甚至有一些事業(yè)單位至今仍未制定出相應的內(nèi)部控制管理制度，對于財務內(nèi)容的使用以及管理未能夠形成明確的規(guī)范標準并賦予制度性的保障。事業(yè)單位當中的賬目記錄與資金支出未能夠?qū)嵭袓徫坏姆蛛x或是雖對崗位實行了分離措施，但卻并未能起到實質(zhì)性的制約作用。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

從財務制度方面的轉(zhuǎn)變也可以看到內(nèi)部控制體系中存在的缺陷，即由于事業(yè)單位對財務制度的執(zhí)行程度不足，對于具體的核算未進行有效的監(jiān)督和管控，從而導致只是看到了結(jié)果，而并沒有發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，往往使得一些資金賬目當中受到一定的損失或者得不到有效的價值利用。還有一些事業(yè)單位中存在著不合理的預算體系與審核制度，而且往往是形式大于內(nèi)容，對于信息真實性、有效性的核實還需要進一步的增強。

（三）財務人員的專業(yè)能力不足

在一些事業(yè)單位中，存在著財務人員能力不足的問題，由于對業(yè)務的不熟悉或者對于財務軟件的應用以及核算方法的了解不深，在實際運用中極易出現(xiàn)錯誤，從而給事業(yè)單位的財務管理帶來了一定的麻煩，使得單位的內(nèi)部控制無法得到有效的實施，影響了事業(yè)單位財務體系的建設和單位職能的發(fā)揮。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的措施

（一）完善內(nèi)部財務管控制度

依據(jù)制度經(jīng)濟學的有關理論內(nèi)容，在事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的建設通常包含了內(nèi)控制度的相關要求，其具體實施過程當中所應當采取的具體機制性內(nèi)容以及相應的非正式標準與規(guī)范要求等。事業(yè)單位通過整體性的實施機制能夠得到有效的保障，其內(nèi)部控制的標準與規(guī)范能夠順利的開展實施流程，并且在內(nèi)部控制制度當中的非正式規(guī)則與標準內(nèi)容也在一定的條件下對其正式的規(guī)則與標準產(chǎn)生著影響，其影響的結(jié)果包含了有利方面的影響，同時也有不利方面的影響。2015年第11期下旬刊（總第607期）時代Times依據(jù)圖1當中的流程內(nèi)容我們能夠清晰看到，在事業(yè)單位的內(nèi)控制度當中其正式的規(guī)則與標準同非正式規(guī)則與標準兩者合力產(chǎn)生的結(jié)果即為控制結(jié)果，因而從這一視角來出發(fā)思考，若要實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更深層次的提升并完善其內(nèi)部結(jié)構，就應當要處理好這三者之間的合理關系，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠最大化的發(fā)揮出其應有的作用和效果。事業(yè)單位要對于各個財務人員進行權力職責的明確劃分，從而實現(xiàn)對其權力的有效限制，在具體的實施過程當中可以使財務審批的負責人，與財務經(jīng)辦人員及保管人員之間形成相互制約的關系，如對于事業(yè)單位當中的重大資產(chǎn)處理問題、單位的資金調(diào)配或是進行大型的資金項目投資以及業(yè)務的決策等要履行必要的手續(xù)；對于需要進行清查的企業(yè)財產(chǎn)實行清晰的界限劃分，對清查的范圍、流程以及期限等內(nèi)容要做出具體的要求。在上述各項內(nèi)部控制制度建立并有效的實施之后，還要加強事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠得到不斷的發(fā)展與完善。

（二）建立財務內(nèi)控組織體系

系統(tǒng)論現(xiàn)已得到了認可，并且被廣泛應用于各行各業(yè)中，其功效得到了很好發(fā)揮。以風險在線監(jiān)控為導向的財務內(nèi)控管理，應該建立財務內(nèi)控組織體系，一方面是從內(nèi)控評價網(wǎng)絡建設方面實施具體情況，另一方面是明確崗位職責，把整體的管理化整為零，表面上看是各司其職，實質(zhì)上是通過財務內(nèi)控管理將所有的部門一一串聯(lián)起來，使其通過監(jiān)督這條主線達到了整個機體功能的最大發(fā)揮?？傊鞔_職責、權責分明、規(guī)范標準等措施是建立財務內(nèi)控管理的組織體系的有力保證。

（三）提升財務人員的專業(yè)能力水平

積極的思想意識能夠?qū)ΜF(xiàn)實行動起到指導的作用。因此，要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，就要加強財務人員對內(nèi)部控制方面的專業(yè)能力。首先，要組織事業(yè)單位財務人員定期學習內(nèi)部控制方面金融inanceNO.11，2015（CumulativetyNO.607）的法律、法規(guī)，增強其內(nèi)部控制的意識。同時，良好的內(nèi)部控制意識能夠?qū)ω攧湛刂破鸬椒e極的效應。其次，要提高財務人員的思想意識和業(yè)務能力，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。財務人員在工作之余，要加強對專業(yè)知識、技能的學習，從而不斷提高綜合素質(zhì)，并在此基礎上，還要不斷優(yōu)化工作結(jié)構，提高服務質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高效運行。

四、結(jié)束語

本文主要對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設展開了相關的研究，首先闡述了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義及其在當前形勢下加強內(nèi)控制度的迫切性，進而針對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所存在的問題，諸如缺乏完善的財務管理制度、內(nèi)部控制體系不完善、財務人員的專業(yè)能力不足等問題進行深入地研究，結(jié)合本次研究最終提出了三條完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的措施，分別是完善內(nèi)部財務管控制度、建立會計內(nèi)控組織體系、提升財務人員的專業(yè)能力水平等。最終，希望通過本文的研究能夠使事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制制度的建設方面提供一些借鑒和參考。

作者：孫正一 單位：吉林省社會救助事業(yè)局