資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素分析

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摘要：本文主要針對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素展開深入研究，主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、加強(qiáng)控制監(jiān)督等，然后總結(jié)了幾點(diǎn)優(yōu)化策略，主要包括打造良好的資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)信息交流和溝通渠道的構(gòu)建、提高資產(chǎn)管理控制活動(dòng)的規(guī)范性、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建等，促進(jìn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，維護(hù)好企業(yè)資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，充分發(fā)揮出資產(chǎn)的效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的高效利用和配置。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制；要素

1資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素分析

1.1控制環(huán)境

控制環(huán)境，對于控制環(huán)境來說，在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著前提性作用，其中，人為因素是重要的影響因素。管理者要高度重視內(nèi)部控制，促進(jìn)資產(chǎn)管理工作的順利進(jìn)行。但是在實(shí)際上，一些領(lǐng)導(dǎo)對于閑置的資產(chǎn)，并沒有予以高度重視，在資產(chǎn)分配方面，出現(xiàn)了嚴(yán)重的盲目性和隨意性，而且有時(shí)還會(huì)分配給其他辦公室，沒有對資產(chǎn)管理人員進(jìn)行告知。一定程度上導(dǎo)致資產(chǎn)去向情況不明現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)[1]。管理者對資產(chǎn)管理的重要性沒有進(jìn)行充分了解，一定程度上導(dǎo)致資產(chǎn)管理難度性的增加，很難順利執(zhí)行好資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。同時(shí)，相關(guān)內(nèi)部控制的人力資源引進(jìn)和培養(yǎng)也嚴(yán)重缺失，比如內(nèi)部控制方面的專家有所不足，或者沒有積極培訓(xùn)相關(guān)工作人員，在企業(yè)內(nèi)部，良好的內(nèi)部控制意識(shí)有待形成。

1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制嚴(yán)重缺失，針對資產(chǎn)采購和處置等環(huán)節(jié)，系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)嚴(yán)重缺失。比如在資產(chǎn)采購?fù)瓿梢院?，針對其后續(xù)情況，相應(yīng)的追蹤評(píng)價(jià)并沒有體現(xiàn)出來，在使用情況和利用效率等方面，統(tǒng)計(jì)分析力度也嚴(yán)重不足，很難為資產(chǎn)決策提供一定的依據(jù)，決策失誤現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，浪費(fèi)和流失了較多的資產(chǎn)。同時(shí)，一些企業(yè)雖然對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行了構(gòu)建，但是由于內(nèi)控意識(shí)不足，也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制形同虛設(shè)，很難將其效能充分發(fā)揮出來，進(jìn)而影響著企業(yè)的健康發(fā)展和進(jìn)步。

1.3信息系統(tǒng)和溝通

現(xiàn)階段，在諸多企業(yè)資產(chǎn)管理過程中，大都對資產(chǎn)管理軟件進(jìn)行了應(yīng)用，一般來說，單機(jī)版和網(wǎng)絡(luò)版等是軟件的重要構(gòu)成內(nèi)容，其中，對于網(wǎng)絡(luò)版軟件來說，在諸多企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用[2]。但是在實(shí)際上，資產(chǎn)的登記建賬和調(diào)撥等，是主要的功能。而資產(chǎn)前期采購等環(huán)節(jié)尚未得到充分體現(xiàn)。而且在不同影響因素的限制下，比如資金和技術(shù)等，資產(chǎn)軟件和會(huì)計(jì)軟件尚未緊密銜接在一起。一些企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的封閉性比較突出，很難確保信息共享順利實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而影響著信息溝通機(jī)制的構(gòu)建。

1.4控制活動(dòng)

大多數(shù)企業(yè)都會(huì)資產(chǎn)管理的相關(guān)制度進(jìn)行了構(gòu)建，暗示一些企業(yè)的執(zhí)行力度不足，沒有將相應(yīng)的制度規(guī)定落實(shí)到位。比如丟失和隨意處置現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足，資產(chǎn)管理單位和資產(chǎn)管理部門出于不愿得罪人的目的，并沒有將責(zé)任追究工作落實(shí)到位，導(dǎo)致缺少有利的證據(jù)。此外，部分企業(yè)仍然應(yīng)用多年不輪崗機(jī)制，一人多崗現(xiàn)象已經(jīng)成為一種常態(tài)現(xiàn)象[3]，很難完善牽制機(jī)制，對資產(chǎn)管理的順利推進(jìn)產(chǎn)生了極大的影響。尤其在信息化時(shí)代下，各級(jí)審批權(quán)限的管理控制力度不足，隨意修改已經(jīng)入賬數(shù)據(jù)現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。

1.5加強(qiáng)控制監(jiān)督

一些企業(yè)雖然對審計(jì)部門和紀(jì)檢部門進(jìn)行了設(shè)置，但是在一些人情因素的影響下，很難將審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)出來，尤其對于深層次問題，審核工作僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬表方面，不利于監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

2資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

2.1打造良好的資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，基于企業(yè)最高管理層，要將完善的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識(shí)樹立起來，提高對資產(chǎn)內(nèi)控和企業(yè)整體內(nèi)部控制建設(shè)的高度重視，不斷提高教學(xué)質(zhì)量，將表率作用充分發(fā)揮出來，比如對于領(lǐng)導(dǎo)不使用的資產(chǎn)，要借助校辦，按照正常流程進(jìn)行調(diào)撥。其次，要注重培訓(xùn)內(nèi)部控制方面，不斷拓展培訓(xùn)的覆蓋范圍，引導(dǎo)企業(yè)員工提高對內(nèi)部控制的高度重視，加大執(zhí)行力度。在培訓(xùn)關(guān)鍵崗位人員過程中，要注重專業(yè)素養(yǎng)的提升，更好地執(zhí)行和落實(shí)資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而促使資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的順利形成。

2.2構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對于資產(chǎn)管理活動(dòng)來說，具有高度的復(fù)雜性和繁瑣性，特別現(xiàn)階段，企業(yè)年資產(chǎn)規(guī)模增長速度比較快，在資產(chǎn)采購和處置業(yè)務(wù)中存在著較多復(fù)雜化現(xiàn)象，而且再加上受到國家政策變化的影響[4]，嚴(yán)重影響著企業(yè)資產(chǎn)管理工作的順利進(jìn)行。因此，企業(yè)必須要將資產(chǎn)管理工作落實(shí)到位，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善性，確保風(fēng)險(xiǎn)判斷和預(yù)測的合理性，確保解決方案的合理性。

2.3加強(qiáng)信息交流和溝通渠道的構(gòu)建

要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)版信息平臺(tái)的構(gòu)建，使資產(chǎn)管理信息和財(cái)務(wù)信息成為統(tǒng)一整體。使企業(yè)各個(gè)員工都可以對自身的資產(chǎn)情況進(jìn)行查詢和了解，及時(shí)做出反映和更新處理。尤其在員工出現(xiàn)崗位變動(dòng)或離職現(xiàn)象時(shí)，要嚴(yán)格掌控其領(lǐng)用資產(chǎn)，如果沒有在信息平臺(tái)上進(jìn)行變更或交接處理，很難保證離職或離崗手續(xù)的順利辦成。借助信息平臺(tái)，加強(qiáng)資產(chǎn)信息化管理，可以顯著提升資產(chǎn)管理效率，并防止主觀因素的出現(xiàn)，給予資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)性一定的保障[5]。此外，企業(yè)各個(gè)部門的資產(chǎn)管理人員，要注重業(yè)務(wù)交流和探討，將交流溝通會(huì)議真正落實(shí)下去，并且針對資產(chǎn)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，要做好相應(yīng)的收集反饋工作，進(jìn)而不斷提高內(nèi)部控制措施的有效性。

2.4提高資產(chǎn)管理控制活動(dòng)的規(guī)范性

要想確保資產(chǎn)管理控制活動(dòng)規(guī)范性的有效提升，必須要加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，企業(yè)要結(jié)合資產(chǎn)配置、日常使用等，以此來不斷優(yōu)化現(xiàn)有的管理制度，并落實(shí)好監(jiān)督、評(píng)估以及考核等作用，在具有制度性保證的基礎(chǔ)上，加大執(zhí)行力度。尤其對于崗位分工職責(zé)來說，必須要做好高度的清晰和明確，進(jìn)而防止相互推諉現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)，針對不良資產(chǎn)，要對其原因進(jìn)行深入分析，將公開性和公正性原則落實(shí)到位，及時(shí)提交給上級(jí)相關(guān)部門，進(jìn)行合理審批。

2.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建

要注重將內(nèi)部控制的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，特別在資產(chǎn)采購和處置等環(huán)節(jié)中，要將審計(jì)和監(jiān)督工作落實(shí)到位。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制檢查小組的構(gòu)建，對資產(chǎn)狀況進(jìn)行檢查或核對，確保與實(shí)際情況相符，借助內(nèi)部監(jiān)督體系，以此來將內(nèi)部控制的實(shí)效性提升上來。

3結(jié)束語

總之，在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制勢在必行，必須要對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素進(jìn)行深入分析，充分彰顯出內(nèi)部控制的作用，確保企業(yè)資產(chǎn)管理控制水平的提升。

參考文獻(xiàn)

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[2]韓昱.探究企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)控制的測試方法[J].中國商論，2018（34）：141-142.

[3]李紅良.企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計(jì)的運(yùn)用分析[J].中國商論，2018（22）：96-97.

[4]昂紅霞.基于風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的分析[J].中國市場，2018（07）：163+165.

作者：趙亦強(qiáng) 單位：中央儲(chǔ)備糧濟(jì)南直屬庫有限公司