資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

摘要：財務(wù)管理不僅是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心,還是醫(yī)院生存和發(fā)展重要的環(huán)節(jié),更是醫(yī)院管理的重要組成部分。完善的醫(yī)院財務(wù)管理制度，是保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

關(guān)鍵字：醫(yī)院 財務(wù)管理 問題 措施

醫(yī)院財務(wù)管理是基于醫(yī)院日常經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)關(guān)系和財務(wù)活動而產(chǎn)生的。它通過成本、資金、利潤、收入等財務(wù)指標綜合反映醫(yī)院日常經(jīng)營中資產(chǎn)的變動、資金往來、發(fā)展?jié)摿Φ冉?jīng)營情況。通過加強財務(wù)管理，可以及時掌握上述信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，從而提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。因此，如何加強醫(yī)院財務(wù)管理工作就變得十分重要。

一、財務(wù)管理存在的問題

(1)預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理制度落后。

經(jīng)費預(yù)算管理上存在的不嚴格、經(jīng)費統(tǒng)管不到位、規(guī)章制度落實度不夠、財權(quán)財力分散、監(jiān)督職能弱化等現(xiàn)象，加上缺乏行之有效地管理手段和措施，造成了經(jīng)費物資流失、浪費嚴重的后果。

(2)資產(chǎn)核算不準確。

由于固定資產(chǎn)沒有設(shè)置相應(yīng)的“累計折舊”科目作為固定資產(chǎn)的減項來反映固定資產(chǎn)凈值和累計提取的維修基金，因此造成醫(yī)院資產(chǎn)不實，財務(wù)信息失真、資產(chǎn)流失等問題。

(3)風(fēng)險意識觀念薄弱。

我國公立醫(yī)院屬于差額撥款的事業(yè)單位，絕大部分都是自負盈虧，還屬于“賣方市場”的大型醫(yī)院，暫不存在虧損的風(fēng)險。但是諸多大型醫(yī)院已出現(xiàn)單方面虧損局面，有的小規(guī)模醫(yī)院甚至出現(xiàn)全面經(jīng)營虧損，所以導(dǎo)致部分醫(yī)院資產(chǎn)薄弱，正常運營困難。

(4)財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低。

院方對新知識、新技術(shù)的引用與管理制度相對落后，社會競爭力的加大和醫(yī)務(wù)人員自身知識水平的限制，對新技術(shù)的運用能力低，導(dǎo)致技術(shù)理論基礎(chǔ)薄弱、知識結(jié)構(gòu)老化、管理與創(chuàng)新意識不強、工作質(zhì)量和效率不高等。同時，在各類醫(yī)院普遍存在編制基數(shù)不夠，財務(wù)人員缺乏，在工作量大、業(yè)務(wù)工作成倍增長的情況下，人才流失嚴重，補充來源不足，人少事多問題困擾著醫(yī)院的財務(wù)建設(shè)發(fā)展。

二、有效提高醫(yī)院財務(wù)管理水平的措施

(1)科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)醫(yī)療資源合理配置。

預(yù)算執(zhí)行過程中必須將責(zé)任落實到各科室，甚至各個人員，建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，按照公開、公平、公正的原則對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，認真貫徹落實，以便實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算指標，提高經(jīng)濟效益，調(diào)整不合理的支出，實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置。此外，必須明確預(yù)算編制不僅是財務(wù)部門的事情，也是整個醫(yī)院全面、綜合的管理，要采取業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門相結(jié)合的辦法，提高全體職工對醫(yī)院預(yù)算管理重要性的認識，加強教育、更新觀念。

(2)加強醫(yī)院資產(chǎn)管理，防止固有資產(chǎn)流失。

醫(yī)院不僅要建立健全資產(chǎn)管理制度，加強醫(yī)院資產(chǎn)的管理，防止固有資產(chǎn)流失的同時還要完善資產(chǎn)檔案管理，認真進行賬卡登記，明確醫(yī)院資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進行資產(chǎn)清查盤點，保證賬物相符、賬賬相符。年度終時，應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)進行全面清查盤點，對資產(chǎn)流失現(xiàn)象追查原因并嚴厲追究相關(guān)人員的責(zé)任。

(3)財務(wù)人員要樹立強烈的風(fēng)險意識。

財務(wù)部門在思想方面應(yīng)該對潛在的危機保持警惕和清醒的認識，合理對醫(yī)院的財務(wù)報表信息進行分析。即使醫(yī)院效益再好，也不能放松警惕，不要被暫時的良好業(yè)績所遮蔽。而在醫(yī)院面臨危機的時候，風(fēng)險意識就顯得更加重要。只有財務(wù)人員都樹立了強烈的風(fēng)險意識，正確估測風(fēng)險并有效應(yīng)對，才能使醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理得到充分的保障。

(4)加強培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。

為了全面提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財務(wù)管理人員的選拔，對現(xiàn)有財務(wù)人員做到后續(xù)教育的投入，不斷提高財務(wù)人員的財務(wù)分析能力，專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時提供決策信息，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。首先，要完善會計人員的從業(yè)資格標準，財務(wù)管理要求會計人員具有高尚的職業(yè)道德、堅定的法制觀念和較強的工作能力及熟練的操作技能。同時要求他們愛崗敬業(yè)、忠于職守、廉潔奉公、堅持原則、遵紀守法、參與管理；其次，加強對會計人員的繼續(xù)教育。通過培訓(xùn)切實幫助他們提高素質(zhì)、掌握政策、更新知識、拓寬技能、與時俱進的不斷尋找差距來完善自己。同時加強對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，制定一整套科學(xué)的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。

三、抓好財務(wù)的管理動態(tài)，建立財務(wù)公開的制度

一個機構(gòu)能否正常有效高速的運轉(zhuǎn)，與它的財務(wù)管理與制度是密切相關(guān)的。而抓好對財務(wù)動態(tài)的管理與建立公開的財務(wù)制度又是日常工作中的重中之重。

（1）抓好財務(wù)的管理動態(tài)。

動態(tài)財務(wù)管理包括：①資產(chǎn)管理，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，主要有藥品、庫存物資、醫(yī)療設(shè)備、債權(quán)和銀行存款，這些資產(chǎn)是醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)必需的、變化較大且易于流失資產(chǎn)，對醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量有直接的影響；②負債管理，包括長期借款、短期借款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等；③凈資產(chǎn)（基金）管理，包括專用基金、事業(yè)基金和收支結(jié)余，凈資產(chǎn)的多少反映了一定時期醫(yī)院的盈利能力、積累水平、綜合實力和發(fā)展后勁，對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展影響較大。因此，必須加強管理，提高各種基金的使用效率，促進醫(yī)院的發(fā)展；④業(yè)務(wù)收支管理，包括藥品收支、醫(yī)療收支和其他收支管理。它們是會計核算和醫(yī)院財務(wù)管理的主體，特別是藥品收入和醫(yī)療收入占醫(yī)院總收入的90%以上，醫(yī)療收入更是醫(yī)院收入的主要來源，因此合理增長規(guī)范性收入，降低醫(yī)療成本，加強對管理費用的控制，能使醫(yī)院步入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。

（2)建立公開的財務(wù)制度。

財務(wù)公開制度不僅有利于增強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律意識，還有利于凝聚廣大醫(yī)務(wù)工作者的力量和智慧，推進醫(yī)院管理的規(guī)范化、科學(xué)化、民主化，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，增強醫(yī)院的競爭力。①公開財務(wù)內(nèi)容：凡是與醫(yī)院管理、發(fā)展有密切相關(guān)及直接涉及職工切身利益、患者利益的財務(wù)事項，都要在一定范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨_。②財務(wù)公開的形式：一是會議報告制，即定期或不定期召開職工大會或職工代表會，對醫(yī)院的財務(wù)管理等做出報告，不同的內(nèi)容應(yīng)分別由職工大會或職工代表會審議通過，允許并廣泛采納職工提出的合理化建議；二是專欄公布制，即設(shè)立財務(wù)公開欄，及時公開財務(wù)收支狀況、職工的分配狀況等；三是民主評議制，即醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部每年至少一次接受職工大會和職工代表會述職評議，評議結(jié)果要向職工公布。

財務(wù)管理雖然不能創(chuàng)造價值，但是能夠協(xié)助管理，并且是醫(yī)院管理工作的核心。醫(yī)院方面只有清楚的知道問題所在以及采取相應(yīng)的措施，才能切實把醫(yī)療服務(wù)事業(yè)做大、做好、做強。

參考文獻：

[1]王萍.淺析醫(yī)院財務(wù)管理中的審核工作[J].經(jīng)濟師，2011

第2篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財務(wù)內(nèi)部控制

財務(wù)內(nèi)部控制工作一直是高校關(guān)注的重點。隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展，其關(guān)注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財務(wù)內(nèi)部控制工作涉及范圍比較廣，其財務(wù)狀況主要依賴當(dāng)?shù)卣?，監(jiān)督也以上級財政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制工作效率不高，增加了財務(wù)風(fēng)險，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1有利于進一步深化改革

國家在相關(guān)制度文件中提出，要進一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對高校各方面的管控，強化高校的辦學(xué)等自。這對高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進行學(xué)校內(nèi)部管理。這使高校的財務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致高校的財務(wù)風(fēng)險隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，進一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建設(shè)

加強高校的財務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內(nèi)部營造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時有發(fā)生，一個很重要的原因就是高校缺乏一個完善的內(nèi)部控制體系，加強財務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上能對高校管理層的行為。

2.3高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，由于部分高校的財務(wù)內(nèi)控起步較晚，即使已經(jīng)將建設(shè)內(nèi)控管理體系提上日程，但仍存在財務(wù)內(nèi)控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)控管理薄弱，無法實現(xiàn)有章可循、有法可依，財務(wù)內(nèi)控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應(yīng)的資金監(jiān)管機制，貨幣資金治理不到位，財務(wù)收支審批流程不嚴，可能造成不必要的資金流失，導(dǎo)致財務(wù)失控[6]。

2.4針對具體業(yè)務(wù)缺乏明確的監(jiān)督評價標準

（1）預(yù)算控制活動。預(yù)算控制是財務(wù)管理的重要組成部分，在預(yù)算業(yè)務(wù)的具體實踐中，存在相關(guān)人員對預(yù)算的認知不到位、預(yù)算編制科學(xué)性不足、預(yù)算執(zhí)行控制不佳等問題。對預(yù)算績效的評價力度不夠，沒有建立預(yù)算評價體系，有的雖然從制度上建立了預(yù)算評價體系，但是考核評價體系過于簡單，不夠精細化，對預(yù)算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務(wù)活動。高校的收入制度、票據(jù)管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時建立專門的機制，缺少專人負責(zé)；票據(jù)審核不嚴，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業(yè)務(wù)活動。盡管近幾年國家有關(guān)部門針對事業(yè)單位采購管理多次下達政策文件，要求各單位嚴格執(zhí)行政府采購流程，按照相應(yīng)的規(guī)章制度行事，但據(jù)調(diào)查，目前部分高校的政府采購業(yè)務(wù)還存在不少問題，如采購業(yè)務(wù)責(zé)任不明、獨立性缺失、驗收制度流于形式。（4）資產(chǎn)管理活動。高校在資產(chǎn)管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產(chǎn)管理粗放，實際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產(chǎn)管理人員不能全面掌握每一資產(chǎn)的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進行資產(chǎn)清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時轉(zhuǎn)變，只是一味地購置資產(chǎn)，有部分資產(chǎn)被閑置[8]。

3高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

3.1增強財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制重要性的認識

首先，高校的財務(wù)管理人員應(yīng)該樹立高內(nèi)部控制建設(shè)意識，高校的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，加強對內(nèi)部控制理念的宣傳。應(yīng)該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內(nèi)部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時學(xué)習(xí)新的知識，主動接受新的發(fā)展理念，以學(xué)校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，對內(nèi)部控制工作進行合理分配，各院校也要積極配合內(nèi)部控制工作，組織相關(guān)財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制的管理水平。其次，財務(wù)人員在不斷提高自身知識素養(yǎng)的同時，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)文件，使其認識到財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。最后，還要強化風(fēng)險控制意識，梳理內(nèi)部控制流程，尋找風(fēng)險點，針對可能發(fā)生的風(fēng)險制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實際，建立完善的內(nèi)部控制發(fā)展體系，尋找內(nèi)部控制行之有效的方法。

3.2設(shè)置科學(xué)的高校財務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)

具有完善且完整的組織架構(gòu)是高校順利實施財務(wù)內(nèi)控的必要前提，各高校應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)。首先，建立權(quán)力制衡機制，以校長負責(zé)制為核心，由校長擔(dān)任組成、組建財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組；其次，由財務(wù)部門牽頭，人事、審計等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)與任務(wù)，由財務(wù)、資產(chǎn)、采購等部門形成內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控制度具體執(zhí)行部門，將責(zé)任落實到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機制。

3.3完善高校財務(wù)內(nèi)控制度體系

無規(guī)矩不成方圓，高校財務(wù)內(nèi)控的實施需要建立健全內(nèi)控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內(nèi)部相關(guān)人員的行為，促使內(nèi)控工作質(zhì)量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內(nèi)控規(guī)范》，其中對決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進行準確的定位與劃分，針對各項業(yè)務(wù)，如預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等，建立標準化流程與規(guī)章制度，實現(xiàn)嚴格的“制控”；第二，加強資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強化財務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度，并對專業(yè)資金的使用加大管控力度，實現(xiàn)獨立核算，做到?？顚Ｓ谩４送?，高校還應(yīng)建立風(fēng)險評估與預(yù)警機制，從高校層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，對內(nèi)控工作組織、關(guān)鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務(wù)活動，展開風(fēng)險評估，找出潛在的風(fēng)險因素，及時發(fā)出預(yù)警信號，由風(fēng)控人員予以處理與防范，將風(fēng)險損失降到最低。

3.4針對高校具體業(yè)務(wù)建立明確的監(jiān)督標準

控制活動是財務(wù)內(nèi)控的一大要素，要想規(guī)范控制活動，確保一系列控制活動的有序推進，高校應(yīng)當(dāng)針對具體業(yè)務(wù)加大監(jiān)督管控力度，設(shè)置明確的監(jiān)督評價標準[9]。（1）針對預(yù)算控制活動，應(yīng)當(dāng)大力推行全面預(yù)算管理。一方面，加大內(nèi)部宣傳力度，通過宣傳引導(dǎo)，強化高校從管理層到各部門教職工的預(yù)算意識，使其可正確認知并重視預(yù)算管理，形成良好的預(yù)算管理理念，在實際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預(yù)算整個流程：預(yù)算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財務(wù)人員負責(zé)，而是強調(diào)其他部門的參與，且不再依賴增量預(yù)算法對預(yù)算數(shù)額進行設(shè)置，而是結(jié)合實際業(yè)務(wù)的特點選擇適宜的預(yù)算編制規(guī)范，豐富預(yù)算編制草案的內(nèi)容，增強預(yù)算編制的科學(xué)性，真實地反映實際情況；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點解決預(yù)算與實際指標不相適應(yīng)，出現(xiàn)明顯預(yù)實偏差的問題，實現(xiàn)執(zhí)行全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預(yù)算相關(guān)人員能掌握預(yù)算執(zhí)行進度，對于不可抗力因素引發(fā)的預(yù)實偏差問題，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴格的層層審批流程，予以適當(dāng)調(diào)整，在增強預(yù)算剛性的同時，保障其靈活性，進而提高預(yù)算執(zhí)行效率；預(yù)算績效考核評價環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的績效評估體系，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等進行綜合考核評價，對項目的階段性成果進行嚴格的檢驗，提高目標管理的實現(xiàn)程度，確保評價結(jié)果，為下年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)[10]。（2）在收支管理方面，高校應(yīng)及時采取以下措施，加強監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對收支業(yè)務(wù)管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對此負責(zé)；②在科研項目資金申報、技術(shù)培訓(xùn)營收等方面夯實制度保障，規(guī)范收入，仔細審核實際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據(jù)管理，有力解決票據(jù)虛假的問題，針對票據(jù)管理進行明確的規(guī)定，及時建立相應(yīng)的制度，對票據(jù)管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對準確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據(jù)管理工作質(zhì)量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對政府采購業(yè)務(wù)，高校必須嚴格落實國家政策，實行集中采購，優(yōu)化具體的采購流程。明確劃分采購、驗收等崗位職責(zé)，遵循不同崗位相分離的原則，增強采購工作的嚴謹性與獨立性；重點把握采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點，如供應(yīng)商資質(zhì)審核、采購需求與預(yù)算詳解、招標文件符合要求、合同條款明晰等，加強采購過程中的風(fēng)險控制與防范，提高政府采購工作完成質(zhì)量；落實驗收制度，在實際驗收過程中，要求相關(guān)人員執(zhí)行既定的驗收程序與制度，有序進行初驗、復(fù)驗，檢查采購產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、性能等，由專業(yè)人員負責(zé)，或者對外引進專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產(chǎn)管理方面，完善資產(chǎn)管理模式。①明確劃分財務(wù)資產(chǎn)處及各使用部門的職責(zé)與權(quán)限，資產(chǎn)管理人員負責(zé)擬定制度、辦理相關(guān)手續(xù)等，資產(chǎn)使用人主要負責(zé)確保資產(chǎn)的安全完整，使用部門配置管理崗，負責(zé)對接工作[12]。②將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，資產(chǎn)管理人員必須全面掌握各資產(chǎn)的使用情況，按照要求定期盤點，保證賬實相符，并根據(jù)實際資產(chǎn)需求進行預(yù)算申請，及時上報閑置的資產(chǎn)各部門，再進行內(nèi)部調(diào)撥，以提高資產(chǎn)的利用率。

4結(jié)束語

我國內(nèi)部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評價體系和風(fēng)險評估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認識，加強對制度的建設(shè)，提高財務(wù)人員的基本素養(yǎng)，建立風(fēng)險評估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

參考文獻

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第3篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

【關(guān)鍵詞】高職院校 設(shè)備采購 廉政風(fēng)險 防控對策

【中圖分類號】G【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2013）04C-0004-02

近年來，隨著國家對職業(yè)教育的重視程度不斷提高，財政投入逐年增加，高職院校硬件設(shè)施的投入力度也在不斷加大，教學(xué)設(shè)備的采購規(guī)模大幅度增長。在設(shè)備采購過程、特別是學(xué)校自主采購過程中，由于多種因素的作用，高職院校設(shè)備采購環(huán)節(jié)存在諸多廉政風(fēng)險。設(shè)備采購成為高職院校黨風(fēng)廉政建設(shè)重點關(guān)注的關(guān)鍵領(lǐng)域，防范設(shè)備采購風(fēng)險成為高職院校反腐倡廉工作的重要任務(wù)。

一、高職院校設(shè)備采購環(huán)節(jié)存在的廉政風(fēng)險

（一）計劃編制階段的風(fēng)險。一般而言，學(xué)校的教學(xué)設(shè)備采購都要按計劃進行，即由校內(nèi)設(shè)備使用單位提出購買申請，編制所購設(shè)備清單，報校內(nèi)資產(chǎn)管理部門審核，報請示領(lǐng)導(dǎo)批準后方可購買。而設(shè)備采購計劃和清單通常由設(shè)備使用教師個人提出，就會存在三個方面的風(fēng)險：一是指定品牌，或通過限定特定的技術(shù)參數(shù)變相指定品牌，傾向于某個供貨商；二是所報的預(yù)算價格明顯高于市場價；三是多報設(shè)備或所報的設(shè)備性能差，不符合實際教學(xué)的需要，造成資金浪費。

（二）采購執(zhí)行階段的風(fēng)險。采購執(zhí)行階段通常由校內(nèi)資產(chǎn)管理部門完成，主要包括確定采購方式、招標公告、組織評標活動等。

采購方式的確定是采購招標工作啟動準備，是招標人計劃明確后如何運作的抉擇過程。其風(fēng)險點主要表現(xiàn)為采購人員出于某種目的，未選擇最合適的采購方式，如應(yīng)該公開招標但采用邀請招標，將競爭性談判與詢價混為一談；或者設(shè)備使用人和采購人員達成某種共識，以“所需設(shè)備時間緊急”理由把本應(yīng)公開招標采購的設(shè)備列入單一來源采購，達到自由選擇設(shè)備供應(yīng)商的目的。

招標公告環(huán)節(jié)其主要風(fēng)險點表現(xiàn)為采購人不在公開媒介招標公告，只是通知某些相熟廠商參加招標，從而造成潛在供應(yīng)商無法進入?yún)⒓痈偁帯?/p>

評標活動主要風(fēng)險在于：評標活動只是由設(shè)備使用者、采購人員、監(jiān)督部門人員和指定的專業(yè)技術(shù)人員組成，評標人員相對固定，留下風(fēng)險隱患；提前泄露評標人組成情況，可能造成投標人和評標人聯(lián)手操縱采購結(jié)果、增加采購成本；評標人不嚴格按照招標文件評標，對采購進行排他性限制。

（三）合同簽訂階段的風(fēng)險。中標人確定后，由采購人員負責(zé)與中標人簽訂合同。在合同簽訂過程中，由于沒有了第三方的監(jiān)督，容易產(chǎn)生采購人員與中標人擅自變更招標實質(zhì)性內(nèi)容，或者合同價與中標價不一致。學(xué)校自主采購項目，普遍存在資料不完整的問題，且建檔不規(guī)范，采購資料都是由采購人員單方保管，導(dǎo)致篡改行為難以被人發(fā)覺，給腐敗留下可乘之機。

（四）貨物驗收階段的風(fēng)險。在驗收環(huán)節(jié)中，由于多數(shù)高校采購與驗收職責(zé)不分，校內(nèi)采購人員又是貨物驗收人員，極易導(dǎo)致供貨商與驗收人員串通，驗收人員故意放松驗收環(huán)節(jié)，出現(xiàn)供應(yīng)商延遲交貨、質(zhì)量與合同約定不符、數(shù)量不足等情況。

二、采購廉政風(fēng)險防控對策

（一）制定采購制度，規(guī)范采購程序。完善的規(guī)章制度能夠有效約束人的行為，規(guī)范辦事程序，在管人、管事、管財、管物上發(fā)揮著重要的作用。在高職院校的設(shè)備采購工作中，結(jié)合學(xué)校實際，針對采購中可能存在的風(fēng)險點，制定并完善科學(xué)合理、切實可行的采購制度，對規(guī)范采購程序、防范廉政風(fēng)險起到積極的作用。采購制度應(yīng)著重明確幾個方面的內(nèi)容：采購范圍、采購金額的限定；采購方式的選擇；參與采購活動的部門及其職責(zé)；采購程序的規(guī)定；違規(guī)責(zé)任追究等。只有制度完善、機制健全、措施到位，才能減少或防止采購活動中的腐敗行為。

（二）加強采購監(jiān)督，嚴把六道關(guān)。具體從以下六個方面展開：

1.把好技術(shù)文件編制關(guān)。提出采購計劃、編制技術(shù)文件是采購活動的前期工作，通常是由設(shè)備使用部門來完成，在多數(shù)情況下，又都是由使用教師個人來完成，形成一個人說了算的現(xiàn)象，這就極易導(dǎo)致教師在編制技術(shù)文件時指定品牌，或者過分強調(diào)關(guān)鍵性指標，出現(xiàn)排他性條款。為避免這種情況，采購計劃的制訂和技術(shù)文件的編制應(yīng)由多名具有專業(yè)水平的教師共同完成。只有技術(shù)文件編制合理，才能充分調(diào)動各生產(chǎn)廠家之間的競爭，使學(xué)校有較大的選擇空間，價格下降的幅度也較大，可以減少不公平競爭及腐敗行為的產(chǎn)生。此外，為了保證預(yù)算價格公平合理，應(yīng)由參與編制計劃的教師以及資產(chǎn)管理部門和紀檢審計部門的人員組成詢價小組，對擬采購的設(shè)備進行市場調(diào)查，共同確定接近市場價格的預(yù)算價，以有效避免采購人員虛報價格從中漁利的不良行為。

2.把好信息關(guān)。招標信息的是設(shè)備采購活動的重要環(huán)節(jié)，信息是否廣泛決定參與投標的商家數(shù)量的多少。參與競爭的商家多，學(xué)校選擇面就廣，就能最大程度降低采購價格。而信息也往往成為被忽視的環(huán)節(jié)，多數(shù)學(xué)校都是由采購人員來完成這項工作，容易出現(xiàn)采購人出于不良目的不在公開媒介招標信息，而是直接通知經(jīng)常有關(guān)系往來的公司參加投標，也就是通常說的“人情標”，造成招標活動不能夠在公平、公正、公開的環(huán)境中進行。避免這種現(xiàn)象的辦法是，采購信息指定由監(jiān)督部門負責(zé)在學(xué)校對外網(wǎng)站、政府采購網(wǎng)站等公共媒體公開，這樣才能有效避免暗箱操作，杜絕人情標。

3.科學(xué)組建評標專家?guī)欤瑖腊言u標專家抽取關(guān)。評標專家是評標過程的直接參與者，對評標結(jié)果起著決定性的作用。為使學(xué)校采購活動能夠科學(xué)、公平、合理地進行，學(xué)校應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)建立相對固定的評標專家?guī)臁Ｔ谠u標專家的選擇上，除強調(diào)專業(yè)水平和學(xué)歷水平外，還要著重考察政治面貌、思想覺悟、品德修養(yǎng)等方面的表現(xiàn)，組建德才兼?zhèn)涞脑u標專家?guī)欤瑥母旧媳苊庥捎谠u標人員的素質(zhì)問題而產(chǎn)生的腐敗現(xiàn)象。再者，為盡量減少投標商家與評標專家私底里串通的機會，應(yīng)采用隨機抽取評標專家的方式，并且在采購活動即將開始前進行，以保證評標專家信息的保密性。此外，要加強對評標過程的監(jiān)督。監(jiān)督工作應(yīng)有紀檢審計部門人員全程參與，督察評標專家是否嚴格按照評標文件的標準進行評標。同時注意評標方式的選擇，在評標方式上通常包括最低價中標、合理低價中標、綜合評定、專家投票、專家打分等方式，學(xué)?？筛鶕?jù)實際情況選擇適合的評標方式。實踐證明，合理低價中標是較為科學(xué)合理的評標方式，它既可以避免各種人為因素的干擾，又可避免商家間的惡意競爭，真正為學(xué)校贏得最大的經(jīng)濟效益。

4.嚴把合同簽訂關(guān)。采購合同的簽訂是采購活動的重要環(huán)節(jié)，但也是多數(shù)學(xué)校容易忽略的環(huán)節(jié)。一些學(xué)校認為評標結(jié)束中標單位確定后就可萬事大吉，后面的事情任由資產(chǎn)管理部門的人員去完成，很少再有其他部門參與。這就給負責(zé)簽訂合同的人員創(chuàng)造更改合同約定、弱化商家風(fēng)險責(zé)任甚至篡改中標價的機會。因此，合同簽訂環(huán)節(jié)同樣存在風(fēng)險，合同的簽訂同樣需要嚴格把關(guān)。有效的做法是參與前面采購活動的部門仍要參與合同的審核，各個部門審核簽字確認后，再由資產(chǎn)管理部門正式與中標人簽訂。同時，合同要送財務(wù)部門備存一份，財務(wù)部門根據(jù)合同約定的價格給予辦理付款手續(xù)。通過層層把關(guān)，才能最大程度減少各種廉政風(fēng)險，防范各種腐敗行為的發(fā)生。

5.嚴把驗收關(guān)。事實證明，把好驗收環(huán)節(jié)關(guān)也同樣很重要。學(xué)校應(yīng)組建由資產(chǎn)管理部門、設(shè)備使用部門、教學(xué)管理部門、紀檢審計部門組成的設(shè)備驗收小組，在每個采購項目完成后，由使用部門提出驗收申請，資產(chǎn)管理部門組織驗收小組共同驗收。參與驗收的人員應(yīng)在驗收單上簽署意見，并且應(yīng)將驗收意見作為財務(wù)部門撥付貨款的憑證。

（三）重視廉政教育，提高采購人員思想素養(yǎng)。有效的教育可以使一個人的思想得到不斷凈化和升華。因此，各高校要加強采購人員的思想道德及反腐倡廉教育，使他們樹立正確的人生觀、價值觀。通過組織采購人員學(xué)法規(guī)、聽報告、作座談、看電教片等主題鮮明、形式多樣的廉政教育活動，提高采購人員的思想覺悟，增強責(zé)任意識、紀律意識和廉潔自律的自覺性，自覺抵制商業(yè)賄賂，形成以廉為榮，以貪為恥的良好的采購環(huán)境。

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第4篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

論文摘要：實現(xiàn)科學(xué)化精細化財政管理是實踐科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，具有現(xiàn)實迫切性?？茖W(xué)化精細化所要突破的工作重點和難點主要是預(yù)算編制管理、收費資金統(tǒng)管、專項資金管理、國有資產(chǎn)管理，需要外部環(huán)境助推和內(nèi)部協(xié)同整合來提升財政管理的效能與效率。

財政部部長謝旭人站在實踐科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略高度，緊扣當(dāng)前財政管理的脈搏，深刻精辟地揭示出科學(xué)化精細化管理的理財新方略，抓住了公共財政管理的靈魂和財政工作的活力源泉。我們必須把科學(xué)化精細化管理貫注到、落實到財政工作的全程運行之中，使之發(fā)揮出強勁而持久的重大作用。

一、科學(xué)化精細化管理具有現(xiàn)實迫切性

首先是政府轉(zhuǎn)型需要財政管理“轉(zhuǎn)軌”。責(zé)任型、法制型、服務(wù)型政府的職能履行離不開公共財政的高效精確運作來體現(xiàn)與實現(xiàn)。另一方面，也是民主政治不斷進步的緊迫要求，社會公眾對財政資金的收支管理有權(quán)利、有意愿知曉其來龍去脈和效益如何。其次是應(yīng)對財政收支矛盾尖銳的根本對策?？h鄉(xiāng)基層財政持續(xù)困難，保增長、保民生、保穩(wěn)定的資金缺口持續(xù)擴大，迫使財政部門必須精打細算，分厘必較。即通過各項財政管理制度的細化完善，把有限的財政資金用好用活，不斷提高財政資金使用的合理性和可信度。其三是確保資金安全有效和消除資金管理風(fēng)險的必然路徑。近年來各級審計部門的審計報告反復(fù)披露出一個“頑癥”:資金緊張與鋪張浪費并存現(xiàn)象較為突出，且屢查屢犯，屢禁不止，人、車、話、會、接待費等行政成本快速膨脹，這種粗放型管理被諷喻為“官油壯捻子，頭比身子大”。加之資金運行過程中風(fēng)險失控的隱患繼續(xù)積累，騙套財政資金，截留擠占挪用現(xiàn)象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套嚴密清晰、剛性系統(tǒng)的管理約束機制。其四是建設(shè)廉潔型財政干部隊伍的有效途徑。財政部門在管理分配資金的過程中面臨著多種多樣的利益誘惑，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心崗位的權(quán)力過于集中，工作透明度不高，導(dǎo)致自由裁量權(quán)失范，索賄受賄現(xiàn)象時有發(fā)生，《財苑警示錄》中的違紀違法案例啟示我們，必須運用科學(xué)化、精細化的管理機制縮短權(quán)力半徑，強化監(jiān)督制衡，從業(yè)務(wù)操作層面上有效化解和預(yù)防各種不廉潔行為。

二、科學(xué)化精細化管理必須突破，點難點

科學(xué)化精細化管理要以黨和政府的工作重點、人民群眾期待的民生熱點和社會公眾不滿的管理弱點為重點;以財政資金安全有效運行為主線，敢于抓主要矛盾、抓源頭控制、抓權(quán)力分解、抓程序制衡、抓機制透明，防止避重就輕，重表輕里，只說不做。

(一)盡快提高預(yù)算管理的科學(xué)化、精細化程度

一是進一步規(guī)范和完善預(yù)算編制的級次順序，增加預(yù)算編制時間，提高預(yù)算的精確程度。二是建立健全預(yù)算基本支出和項目支出標準體系，完善行政開支定員定額標準。構(gòu)建部門機構(gòu)編制、業(yè)務(wù)計劃與經(jīng)費預(yù)算銜接對應(yīng)機制。三是預(yù)算編制終端必須數(shù)據(jù)化和具體化，提高預(yù)算的預(yù)測性、前瞻性和控制力，盡量減少“以基數(shù)定預(yù)算”的慣性方法。當(dāng)前有必要實行“開門預(yù)算”，加強人大財經(jīng)委員會的專門審核與監(jiān)督，引入公眾質(zhì)詢參與機制，增強預(yù)算的公開性和公信力，以真正解決預(yù)算報告“內(nèi)行說不清，外行看不懂”?！耙荒觐A(yù)算，預(yù)算一年”的根本缺陷。四是要加快建立預(yù)算支出的績效考評機制，完善績效考評指標體系。圍繞重大資金項目、民生項目、行政成本項目推行預(yù)算支出績效考評試點，將績效考評結(jié)果作為以后年度編制預(yù)算的重要參考依據(jù)，逐步建立績效考評結(jié)果公開制度，提高績效考評的透明度和公信度。

(二)細化收費資金統(tǒng)管

以當(dāng)前正在開展的“小金庫”專項治理為契機，徹底清理預(yù)算外資金賬戶，嚴格規(guī)范各單位財務(wù)管理，建立 “零戶”統(tǒng)管機制，取消各單位收入過渡戶，實行票款分離，落實“收支兩條線”管理。要全面推行綜合財政預(yù)算，把所有行政事業(yè)性收費和各類非稅收人納人預(yù)算管理和國庫單一賬戶體系管理，使各類收費資金在科學(xué)化精細化機制引導(dǎo)約束下發(fā)揮應(yīng)有的使用效益。 (三)強化專項資金管理

由于缺乏系統(tǒng)嚴密的管理方法，相當(dāng)一部分資金被擠占挪用充做公用經(jīng)費，有些甚至被截留貪污。因此要從源頭上清理整合專項轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)置，嚴格控制新增項目，規(guī)范現(xiàn)行專項轉(zhuǎn)移支付項目。一要提高專項轉(zhuǎn)移支付管理透明度。其設(shè)立要做到有合理明確的分配依據(jù)與標準，有操作程序，真正體現(xiàn)公開、公正、透明、效率原則，及時公布各項轉(zhuǎn)移支付項目資金管理辦法，減少隨意性。二要加強監(jiān)督考核和問責(zé)力度，使各類專項轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益有一個明顯提高。

(四)要嚴格國有資產(chǎn)管理

切實推進國有資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的全面銜接和有機結(jié)合，制定操作性強的行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置、更新報廢標準和相關(guān)配套制度，依法規(guī)范處置國有資產(chǎn)，切實加強新增資產(chǎn)配置專項審核和資產(chǎn)收費管理，確保國有資產(chǎn)完整安全，保值增值。

三、科學(xué)化、精細化管理需要外部環(huán)境助推和內(nèi)部協(xié)同整合

第5篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出位置，嚴格落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，推進反腐倡廉工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強調(diào)“廉政建設(shè)與腐敗風(fēng)險防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點”。隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)之間競爭力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，使得內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險加大，容易滋生腐敗問題，嚴重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)廉政建設(shè)要從重點領(lǐng)域、重點部門、重點環(huán)節(jié)入手，從完善內(nèi)部控制機制到建立風(fēng)險防控機制，其關(guān)鍵是加強源頭治理，制定出切實可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動與落實財務(wù)廉政建設(shè)。

二、廉政風(fēng)險防控機制的內(nèi)涵

所謂廉政風(fēng)險防控機制，是將現(xiàn)代管理學(xué)方法，尤其是質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、量化指標等方面應(yīng)用到反腐倡廉工作之中，從而形成預(yù)防腐敗工作的新機制，其最終目的是預(yù)防和控制廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風(fēng)險防控機制主要包括三個系統(tǒng)，即風(fēng)險防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責(zé)處置系統(tǒng)等，三個系統(tǒng)將實現(xiàn)對廉政風(fēng)險進行前期預(yù)防、中期監(jiān)控及后期處置等目標，有利于幫助企業(yè)更加科學(xué)、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的重要性

（一）企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措

隨著市場經(jīng)濟的不斷推進，企業(yè)對財務(wù)支配權(quán)利不斷增大，腐敗風(fēng)險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財務(wù)運行秩序。推進廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，實質(zhì)上就是運用轉(zhuǎn)變權(quán)力運行與預(yù)防腐敗的思路，將預(yù)防腐敗關(guān)口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預(yù)防的模式轉(zhuǎn)變。此外，全過程排查制度建設(shè)、崗位職責(zé)、權(quán)力運行中存在的風(fēng)險因素，制定出科學(xué)合理的防控措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措。

（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權(quán)力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風(fēng)險較大。因此，需建立和完善廉政風(fēng)險防控機制，明確各級領(lǐng)導(dǎo)崗位工作中的廉政風(fēng)險點，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確可能發(fā)生腐敗的領(lǐng)域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結(jié)合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強風(fēng)險防控機制建設(shè)的思考

廉政風(fēng)險防控機制作為一項系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風(fēng)險，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實可行的措施，完善廉政風(fēng)險防控機制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認識

統(tǒng)一思想、提高認識是企業(yè)廉政風(fēng)險防控機制建立和實施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風(fēng)險因素，強調(diào)廉政防控風(fēng)險的全局性，提高全體管理人員思想認識，避免因認識不足誘發(fā)腐敗風(fēng)險，導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。同時重點提高關(guān)鍵崗位人員的思想認識，如財務(wù)部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權(quán)力相對其他部門人員較大，因此廉政風(fēng)險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應(yīng)選派素質(zhì)高、能力強、技術(shù)到位的人員負責(zé)這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風(fēng)險。此外，各部門人員必須將查找風(fēng)險、制定防范措施的過程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)與實施工作。

（二）科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，有針對性地進行防范。

結(jié)合各部門、各崗位的特點，科學(xué)設(shè)置職位，明確各崗位和部門工作權(quán)限、職責(zé)范圍，科學(xué)界定各項審批程序與相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，找出各崗位存在的廉政風(fēng)險點，根據(jù)風(fēng)險等級的高低，將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級，對廉政風(fēng)險點實行動態(tài)管理，及時更新廉政風(fēng)險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：

第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門。

第二，對部門的業(yè)務(wù)進行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項。

第三，對事項的流程進行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第四，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險點。根據(jù)風(fēng)險程度將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級。

第五，對風(fēng)險點的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領(lǐng)導(dǎo)決策審批和固定資產(chǎn)采購為例介紹廉政風(fēng)險點防控流程。

XX單位重要崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)事項目錄

[序號＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項名稱＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項內(nèi)容＼&責(zé)任者＼&1＼&領(lǐng)導(dǎo)決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子或?qū)诜止茴I(lǐng)導(dǎo)

對合同、款項支付等重大事

項進行決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子

及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購和管理＼&車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)

采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]

1、領(lǐng)導(dǎo)決策、審批廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖1）

（責(zé)任者：領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員）

2、固定資產(chǎn)采購和管理廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖2）

（責(zé)任者：辦公室）

（三）應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的平臺來加強廉政風(fēng)險防控

內(nèi)部控制的目標是確保經(jīng)營和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營的效率和效果。而廉政風(fēng)險防控的目標是減少在重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標一致。審計中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內(nèi)部控制風(fēng)險。在具體實踐中，內(nèi)部控制已成為全面風(fēng)險管理的一個有效工具，內(nèi)部控制風(fēng)險與廉政風(fēng)險緊密相關(guān)，為排查識別廉政風(fēng)險提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項，已經(jīng)對業(yè)務(wù)流程進行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過風(fēng)險評估所查找到的主要控制點必然是權(quán)力運行的風(fēng)險點。利用內(nèi)部控制設(shè)置的業(yè)務(wù)流程為路徑對廉政風(fēng)險點進行排查，能夠更加全面和準確。上述的“廉政風(fēng)險點防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，能否順利實施，需要內(nèi)部控制保駕護航。例如：

在固定資產(chǎn)采購內(nèi)部控制中，制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》，對事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點、報廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購等不相容職務(wù)相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批-采購-驗收交付使用-建立固定資產(chǎn)臺賬-發(fā)票交財務(wù)部門入賬，同時建立固定資產(chǎn)總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程風(fēng)險點可以找到廉政風(fēng)險點：固定資產(chǎn)采購過程是風(fēng)險點，接受供應(yīng)商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購商品質(zhì)量低。經(jīng)過分析，在廉政風(fēng)險點防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購要通過招標途徑、建立詢價機制、廣泛準確了解供貨信息，對采購過程進行監(jiān)督。

第6篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 財務(wù)管理 對策

一、引言

醫(yī)院財務(wù)管理作為經(jīng)濟管理的核心工作,應(yīng)該引起醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財物管理人員的高度重視。醫(yī)院的財物管理是指對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、適用等財務(wù)活動的計劃、組織、控制、指揮、協(xié)調(diào)、考核等工作的總稱。醫(yī)院的財物管理的內(nèi)容包括:建立和健全醫(yī)院財務(wù)管理機構(gòu)和規(guī)章制度;根據(jù)基本建設(shè)規(guī)劃、大型醫(yī)療設(shè)備采購、零星土建維修、藥品采購、衛(wèi)生材料采購等資料編制財務(wù)計劃;資金籌集、資金投放、資金分配和清償以及日常的資金、財物管理;辦理應(yīng)收付款的結(jié)算;核算分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況;監(jiān)督財經(jīng)紀律遵守情況等。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和醫(yī)療改革的深入,醫(yī)院財物管理在醫(yī)院的綜合管理中起著舉足輕重的作用,主要作用是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的參謀、助手、效益評價及管理的參考指標、更重要的是對醫(yī)院的財物支出及收入等進行合理的監(jiān)督,避免浪費、等,同時有利于保護職工以及患者的核心利益。因此,做好醫(yī)院財務(wù)管理工作是提升醫(yī)院整體服務(wù)水平的一個重要因素,也是我國新時期醫(yī)療改革的重點。

二、醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題

2.1 醫(yī)院財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低

目前,醫(yī)院的財物管理人員,大多都是通過內(nèi)部選拔或者不公開的招聘方式進去的,其用人的標準不明確,選拔方式不夠透明,導(dǎo)致的后果是醫(yī)院的財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對財務(wù)管理的重要性了解不夠透徹,基本上停留在傳統(tǒng)的記賬上面、造成資金閑置或不足、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難、醫(yī)藥品存貨控制薄弱等。

2.2 醫(yī)院主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

醫(yī)院在我國具有雙層的性質(zhì),一方面它是獨立的個體,可以追求經(jīng)濟利益最大化,另一方面它具有社會功能,更多的是要實現(xiàn)社會效益最大化。正是由于這一特殊性質(zhì)導(dǎo)致了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大部分是醫(yī)科專家或者醫(yī)學(xué)學(xué)科帶頭人,而且身兼數(shù)職,有的還要帶研究生,要經(jīng)常出去開會,他們在自己研究的領(lǐng)域是專家,但是大多不懂財務(wù)知識,經(jīng)常對財務(wù)人員遞上的報表只是簽個字,對里面的內(nèi)容不是很關(guān)心。其弊端非常明顯,往往導(dǎo)致的后果是支出太多,或者大量的資金浪費。長期下去,財務(wù)管理人員的職能發(fā)揮不出來,醫(yī)院宏觀調(diào)控能力失調(diào),不利用醫(yī)院的健康發(fā)展。

2.3 醫(yī)院財務(wù)管理缺乏風(fēng)險意識

醫(yī)院財務(wù)管理缺乏風(fēng)險意識主要體現(xiàn)在兩個方面:一是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意淡薄,不懂財務(wù)風(fēng)險控制,憑著自己的感覺走,不能很好的安排自己的下屬進行風(fēng)險控制,感覺醫(yī)院的風(fēng)險控制跟自己的關(guān)系不大,管與不管基本上不影響自己的前途發(fā)展;二是財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識薄弱,在加上領(lǐng)導(dǎo)不重視,財務(wù)管理人員就多一事不如少一事,有時候有好的財務(wù)風(fēng)險控制方法也避而不談。結(jié)果使醫(yī)院的財物收益與預(yù)期收益發(fā)生嚴重偏離,很有可能產(chǎn)生巨大的損失,增加了醫(yī)院測財務(wù)風(fēng)險。

2.4 固定資產(chǎn)管理混亂

醫(yī)院大型的固定資產(chǎn)購買基本上都是領(lǐng)導(dǎo)拍板說了算,也不考慮固定資產(chǎn)的成本,有些直接通過關(guān)系戶購買,最近幾年招標采購的比較多,但是由于招標手續(xù)不齊全,程序不健全等購買的固定資產(chǎn)跟實際的價格不相符合。另外,好多年不用的固定資產(chǎn)也不進行處理,要么浪費掉,要么就是找不到實物,還有一個更奇怪的現(xiàn)象有些醫(yī)院購買了固定資產(chǎn)沒有計提固定資產(chǎn)折舊或者就是少提。結(jié)果把這種負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁到患者的身上,這也是醫(yī)療費用高的一個隱性因素。

2.5 財務(wù)管理公開化程度較低

目前,我國醫(yī)院的財務(wù)管理制度不透明,沒有合理的財務(wù)公開制度,醫(yī)院私設(shè)的小金庫、資金的浪費、挪用貪污等?；颊邔︶t(yī)院的財務(wù)情況一點不了解,更重要的是缺乏社會全體成員的監(jiān)督。

三、對策

3.1提高管理人員及領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)水平

一方面,醫(yī)院財務(wù)管理人員由于種種原因,年齡結(jié)構(gòu)偏大,專業(yè)知識陳舊等限制了醫(yī)院財務(wù)部門對新技術(shù)的探索和應(yīng)用,因此要努力提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),進行財務(wù)管理方面的系統(tǒng)培訓(xùn),讓他們詳細地了解財務(wù)管理方面的流程,從而提高醫(yī)院財務(wù)管理的效率。

另一方面,要對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進行合理的配置,引入新鮮血液,管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)必須是經(jīng)濟類的或者對財務(wù)管理方面比較熟悉,增加其領(lǐng)導(dǎo)能力。

3.2 轉(zhuǎn)變醫(yī)院財務(wù)管理觀念

轉(zhuǎn)變以前陳舊的財務(wù)管理觀念,要跟的上時展的步伐,要以最低的消耗取得最大的效益,領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)管理者以及醫(yī)院的全體員工都應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念,加強理財知識,樹立效益觀念,提高醫(yī)院的競爭力。

3.3 引進新的財務(wù)軟件

目前醫(yī)院財務(wù)電算化還普遍停留在用電算化進行算賬、報賬的事后核算監(jiān)管水平,與當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展的需要極不相稱,應(yīng)該引入ERP管理的應(yīng)用層次,實現(xiàn)對財務(wù)過程的事前、事中、事后全面監(jiān)管。

3.4 加快醫(yī)院財務(wù)管理信息的公開力度

在進行集中管理的過程中,成立專門的信息公開小組,設(shè)置財務(wù)公開欄及時公開財務(wù)收支狀況、招待費、差旅費、小車費及通信費的使用狀況,接受職工監(jiān)督及社會監(jiān)督,財務(wù)公開制度有利于增強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律意識,促進黨風(fēng)廉政建設(shè),同時也有利于維護患者的權(quán)益,更進一步提升醫(yī)院的知名度。

參考文獻:

[1] 胡麗賓,淺談醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2009,3

第7篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是指由行政事業(yè)單位占有、使用的、依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱。與經(jīng)營性領(lǐng)域的國有資產(chǎn)相比，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)主要配置于非生產(chǎn)領(lǐng)域，具有鮮明的公共性和無償性，涉及的利益主體多，目標多元化且成本效益難衡量。 因此，通過不斷挖掘國有資產(chǎn)潛力，提高使用效率對于行政事業(yè)單位是具有實際意義的。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是國有資產(chǎn)管理的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟、社會的發(fā)展，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占整個國有資產(chǎn)的比重越來越大，每年都有數(shù)萬億元的投入持續(xù)快速增長，截至2015年12月，全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)總額已經(jīng)達到21萬億元。如此龐大的數(shù)字，凸顯了加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的重要性。陸續(xù)出臺的《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及《關(guān)于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等法規(guī)，要求行政事業(yè)單位規(guī)范管理，厲行節(jié)約。只有通過合理配置、科學(xué)的使用、規(guī)范的處置與調(diào)配，才能夠確保政府職能履行，提升政府工作效率，降低行政成本，減輕財政負擔(dān)。只有提升管理水平，做到將這些國有資產(chǎn)“取之于民、用之于民”才能推進建設(shè)節(jié)約型機關(guān)，多為人民辦事，為社會公共事業(yè)提高有效服務(wù)，打造和提升政府廉潔形象，為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題

1.資產(chǎn)流失浪費嚴重

多年來，中央行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用部門在資產(chǎn)管理方面做了大量工作，取得了一定成績，但也存在問題。行政事業(yè)單位占用國有資產(chǎn)總量巨大，在各級財政預(yù)算支出結(jié)構(gòu)中，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、交通工具等固定資產(chǎn)在內(nèi)的國有資產(chǎn)購置占很大比重，年復(fù)一年的積累，存量國有資產(chǎn)的規(guī)模越來越大。隨著財政部、國管局相關(guān)要求和政策的出臺，各部門各單位制定了預(yù)算管理制度、財務(wù)管理制度和資產(chǎn)管理制度等多項制度。首先在預(yù)算環(huán)節(jié)，部分單位在編制預(yù)算的過程中一味求多求大，預(yù)算資源的分配存在較大差異，這樣就在預(yù)算源頭上浪費了大量的資源。其次雖然各單位都有相關(guān)制度、審批程序和權(quán)限，但是財務(wù)部門或者資產(chǎn)管理部門，只能是事后知曉或是全程參與并沒有決定權(quán)，實際上是有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)成為了資金的實際控制人，經(jīng)費支出的合法性和合規(guī)性得不到有效監(jiān)督。有的部門只是重視辦公用房、辦公家具、辦公設(shè)備等看得見摸得著的有形資產(chǎn)，對于商標、商譽、股權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)重視不夠，沒有具體的管理辦法，沒有資產(chǎn)賬目，出現(xiàn)問題后難以解決。大量資產(chǎn)沉淀、隱藏，行政事業(yè)單位預(yù)算的增長成為國有資產(chǎn)浪費的直接來源。

2.實物資產(chǎn)使用效率低，配置不規(guī)范

資產(chǎn)是固化了的資金，從預(yù)算到支付、再到各種資產(chǎn)、最后資產(chǎn)的處置又影響到相關(guān)A算，資產(chǎn)的管理是財政管理的重要一環(huán)。在這些實物資產(chǎn)中，有的部門片面追求高標準、高檔次，盲目購建，重復(fù)購建；超編制、超標準購置資產(chǎn)，甚至講排場、比闊氣，一有需要就寫申請、打報告，“買”字當(dāng)頭；甚至沒有資產(chǎn)賬目，家底不清。另一方面資產(chǎn)處置卻比較隨意，表現(xiàn)為對設(shè)備怠于維護，未到使用年限便申請更換，不按規(guī)定報批，不按要求評估，甚至低價出租，無償出借。目前資產(chǎn)配置標準還是比較寬松的，在這樣的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的實物資產(chǎn)利用率不高。此外，資產(chǎn)的調(diào)劑問題比較突出，各部門之間，以及部門和社會之間缺少有效平臺，大量閑置資產(chǎn)得不到有效利用，資源無法共享。

3.日常管理松懈，基礎(chǔ)不扎實

不定期清查，摸不清家底，只重視購置。不重視管理，在資產(chǎn)日常的購買、維修、處置等多環(huán)節(jié)，有的部門把大量人力、物力、財力投入到具體事務(wù)性工作中，但是又缺乏理論學(xué)習(xí)和研究，造成日常管理不規(guī)范，賬務(wù)處理不及時，工作思路無創(chuàng)新，工作方式無改進。從部門領(lǐng)導(dǎo)到具體負責(zé)資產(chǎn)管理的人員，都不思考管理中存在的問題。與資產(chǎn)管理密切相關(guān)的會計工作缺失，財務(wù)資料無法真實的反應(yīng)單位的固定資產(chǎn)存量，有些如軟件、單獨購買的固定資產(chǎn)未入賬，已經(jīng)處置的未核銷，已經(jīng)調(diào)配的沒有做相應(yīng)變更。信息系統(tǒng)未充分利用，無法做到賬賬相符、賬實相符。這些基礎(chǔ)工作的疏漏，造成了單位不能掌握準確的信息，不知道資產(chǎn)的存量和價值量的變化。

4.缺少有效監(jiān)督和激勵機制

監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在資產(chǎn)的日常管理中，雖然有些單位建立了相關(guān)制度、審批程序，但是如果不按照有關(guān)制度執(zhí)行的話，一些決策失誤造成測，或是表外資產(chǎn)，又或是處置不規(guī)范造成的資產(chǎn)的流失最后大多不了了之，缺少問責(zé)機制。目前有些考核的指標也都是針對于專項資金，而對消耗性的無能為力。此外，對于那些在資產(chǎn)管理工作中節(jié)儉辦事，在最大范圍內(nèi)調(diào)配使用資產(chǎn)，減少新購設(shè)備，節(jié)約了資金的部門，缺少激勵機制，從而缺少了工作的積極性和榮譽感。

三、完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對策

1.強化責(zé)任意識和節(jié)約意識，健全制度建設(shè)

單位負責(zé)人是資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，一個單位的資產(chǎn)管理水平的高低，與領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持密不可分。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作涉及資產(chǎn)配置、使用、處置、評估、統(tǒng)計報告等多個環(huán)節(jié)，需要多部門多人員的共同參與，這就需要強化節(jié)約辦事的觀念，積極培養(yǎng)厲行節(jié)約的良好習(xí)慣，大力營造厲行節(jié)約的文化氛圍，強化資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的理念，上下一心，從細微入手，把人人負責(zé)，人人節(jié)約的理念落到實處。此外，以資產(chǎn)管理制度為依據(jù)，建立全過程、全員參與的資產(chǎn)采購、維護機制，科學(xué)的區(qū)分各部門各層級的責(zé)任，用制度規(guī)范行為，強化計劃、執(zhí)行、檢查及監(jiān)督過程中的制度執(zhí)行，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的制度化、規(guī)范化。

2.夯實基礎(chǔ)工作

（1） 加強資產(chǎn)配置和預(yù)算結(jié)合

首先應(yīng)該摸清家底，明確目標。建立國有資產(chǎn)的原始檔案資料，將資產(chǎn)清查工作規(guī)范化、常態(tài)化、全面準確收集和整理資產(chǎn)的實物量和價值量及分布情況等信息。分析研究各部門資產(chǎn)使用情況。明確標準，根據(jù)工作發(fā)展需要，安排資產(chǎn)購置預(yù)算，購置過程要嚴格執(zhí)行國管局制定的辦公設(shè)備和辦公家具配置標準。要確保資產(chǎn)配置計劃與購置預(yù)算保持一致，編制資產(chǎn)購置預(yù)算時，與各個部門溝通配合，嚴格審核各部門的配置預(yù)算，堅持以資產(chǎn)存量確定增量的原則，通過增量調(diào)節(jié)和存量控制，防止盲目購置造成積壓浪費，有效節(jié)約財政資金；堅持以配置標準定需求，防止超標準配置資產(chǎn)，確保資產(chǎn)配置預(yù)算的真實性和準確性。

（2） 把各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作做扎實

資產(chǎn)采購嚴格按照政府采購程序進行，以程序堵漏洞，執(zhí)行國管局制定的辦公設(shè)備和辦公家具的配置標準，在購置審批環(huán)節(jié)配合部門預(yù)算，嚴格審核申請配置的資產(chǎn)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，貨比三家，以確定資產(chǎn)配置的必要性和合理性，能通過調(diào)劑解決的原則上不重新購置。嚴格按照國管局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》和《進一步規(guī)范中央行政事業(yè)單位處置工作的通知》要求，加強資產(chǎn)處置的管理工作，嚴格資產(chǎn)處置審核程序。資產(chǎn)使用部門提出處置申請，管理部門進行現(xiàn)場查驗和技術(shù)鑒定，資產(chǎn)管理部門對不符合處置標準的資產(chǎn)不予批準。按照資產(chǎn)處置要求，辦理資產(chǎn)處置相關(guān)手續(xù)，處置收入全額及時上繳國庫，資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門分別依據(jù)資產(chǎn)處置批復(fù)文件，處置交易憑證以及電器電子類資產(chǎn)回收憑證等手續(xù)，進行賬務(wù)調(diào)整。

3.加強國有資產(chǎn)的內(nèi)控建設(shè)和激勵機制

（1） 強化制度，加強內(nèi)控建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險，影響單位內(nèi)控目標的實現(xiàn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層要積極關(guān)注這些風(fēng)險，及時評估，制定切實有效的措施防范這樣的風(fēng)險。資產(chǎn)管理是一個動態(tài)的過程，需要通過不斷完善內(nèi)控機制，強化管理責(zé)任來規(guī)范管理。例如管理部門對新購置的資產(chǎn)填寫三聯(lián)單，進行驗收入庫、辦理出庫手續(xù)、打印資產(chǎn)條碼標簽，領(lǐng)用人簽收，在資產(chǎn)使用和保管環(huán)節(jié)將資產(chǎn)管理落實到每個人，發(fā)生人員崗位變動，設(shè)備隨人走，離退休或者人員調(diào)出，需要辦理設(shè)備上交手續(xù)，明確所有人保管責(zé)任，減少資金浪費，保證帳、卡、物相符。強化責(zé)任管控機制，以管理制度為依據(jù)，建立全過程、全員參與的資產(chǎn)采購和維護責(zé)任機制，根據(jù)資產(chǎn)采購及維修的特點，科學(xué)區(qū)分各部門、各層級的責(zé)任，將資產(chǎn)管理與個人利益掛鉤，強化計劃、執(zhí)行、檢查和監(jiān)督過程中責(zé)任的區(qū)分和落實，確保責(zé)任管理追求機制有效執(zhí)行，實現(xiàn)資產(chǎn)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工管理、層層負責(zé)、責(zé)任到人。強化檢查監(jiān)督機制。著重抓好“三結(jié)合，兩監(jiān)控”即專項檢查與全面檢查的結(jié)合，定期檢查與隨時抽查的結(jié)合、上級檢查與自我檢查的結(jié)合，切實把監(jiān)督檢查的對象由部分人員轉(zhuǎn)向全體人員，把監(jiān)督檢查的范圍和重點由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前預(yù)防。充分發(fā)揮制度監(jiān)督、組織監(jiān)督和行政監(jiān)督的作用，及時跟蹤資產(chǎn)管理動態(tài)，由針對性的解決資產(chǎn)購置、使用及維護管理中存在的問題，確保資產(chǎn)管理工作高效有序開展。自覺接受內(nèi)部和外部監(jiān)督的機構(gòu)的檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在具體工作中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（2） 建立獎懲激勵機制，加強學(xué)習(xí)交流

探索建立獎懲激勵機制，一方面，對于當(dāng)年資產(chǎn)管理工作出色、能夠節(jié)約使用財政資金，積極調(diào)配使用資產(chǎn)，少花錢多辦事的部門，給予獎勵；另一方面在單位內(nèi)部將資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況納入考評，把考評結(jié)果作為評選優(yōu)秀職工或者優(yōu)秀崗位的依據(jù)，對在資產(chǎn)管理工作中表現(xiàn)突出的崗位和個人進行表彰。還有就是對于工作中出現(xiàn)失誤，造成國有資產(chǎn)損失，依據(jù)相關(guān)辦法追求責(zé)任，進一步強化單位和個人的責(zé)任意識。

有了激勵機制，有了先進的做法和經(jīng)驗，還要通過定期和不定期的學(xué)習(xí)交流將優(yōu)秀經(jīng)驗總結(jié)推廣，建設(shè)一支熱愛資產(chǎn)管理工作、熟悉政策法規(guī)、作風(fēng)過硬的資產(chǎn)管理人才隊伍，深入開展資產(chǎn)管理科學(xué)化水平課題研究，提高運用科學(xué)發(fā)展觀推進資產(chǎn)管理工作的能力和水平。

4.積極探索新思路新辦法，提升資產(chǎn)的使用效率

（1）建立信息平臺，加強資源共享

我認為，國有資產(chǎn)管理的核心問題是使用，而不是使其保值增值。那么如何在資產(chǎn)安全、有效的前提下，在資產(chǎn)的使用中創(chuàng)新管理，提高使用效率，更好的保證服務(wù)職能，是我們追求的目標。在使用中能否物盡其用，延長資產(chǎn)的使用壽命，避免重復(fù)購買構(gòu)建呢？我認為，這就需要建立國有資產(chǎn)調(diào)劑使用的平臺，使不同的單位，不同的部門，不同領(lǐng)域之間共享資產(chǎn)、共享資源。許多發(fā)達國家，對于政府資產(chǎn)多是“調(diào)、租、購、建”，需要配置的資產(chǎn)首先是調(diào)劑使用，隨后是租用，實在沒有才會購買。我們也可以通過強大的信息網(wǎng)絡(luò)，通過合理的分類，將資產(chǎn)數(shù)量、類別以及使用狀況等信息公開，加大這些資產(chǎn)的合理流動，提高使用效率，只要不是必須的，或是涉及國家安全的，在考慮新購置資產(chǎn)是，都先通過信息平臺調(diào)劑，最大的范圍的調(diào)劑使閑置的資產(chǎn)發(fā)揮其最大的作用。

（2）加強財務(wù)管理水平，強化價值量管理

行政事業(yè)單位應(yīng)該創(chuàng)新財務(wù)管理行為，摸清資產(chǎn)的數(shù)量，使用狀況和價值量。確保做到“賬賬相符、賬實相符、賬卡相符”對新增資產(chǎn)及時入賬，對于報廢的及時處理，只有這樣才能及時、準確的反應(yīng)國有資產(chǎn)的使用情況、損耗情況、資金的支出情況，以及分析這些數(shù)字的內(nèi)在聯(lián)系。目前，我國政府會計系統(tǒng)實行“收付實現(xiàn)制”這樣就造成了，單位資產(chǎn)的賬面價值不等于際價值，隨著事業(yè)單位分類改革，部分原來的事業(yè)單位企業(yè)化，參與市場經(jīng)營，這兩種價值的偏離會導(dǎo)致我們無法掌握國有資產(chǎn)的準確信息，摸不清家底。所以，創(chuàng)新性的政府會計準則以及財務(wù)管理方法對于資產(chǎn)管理水平的提升都是意義重大的。

四、結(jié)語

國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資源的重要載體，倡導(dǎo)建設(shè)節(jié)約型機關(guān)，就需要通過加強國有資產(chǎn)管理來減低資源的浪費，力爭國有資產(chǎn)使用效益最大化。增強國有資產(chǎn)的有效管理，杜絕浪費，減少資源消耗；使其充分發(fā)揮效益，用盡可能少的資源，創(chuàng)造盡可能多的財富。

參考文獻：

[1]宋唐軍 張健光 王琳 《行政單位國有資產(chǎn)管理研究》中國財政經(jīng)濟出版社.

[2]文宗瑜 譚靜 《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理》 經(jīng)濟科學(xué)出版社.

第8篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)控體系建設(shè)；精細化管理

內(nèi)部控制最早起源于英美等國，1992年，由美國注冊會計師協(xié)會、美國會計協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理人協(xié)會、內(nèi)部審計師協(xié)會、管理會計師f會五個財務(wù)會計專業(yè)團體組成的內(nèi)部控制委員會（COSO），對內(nèi)部控制的概念、框架以及目標等內(nèi)容進行了規(guī)定，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控等要素。隨后我國于1997年也開始對內(nèi)部控制開展系列研究并逐步規(guī)范制度，以確保財務(wù)資料的真實性、合法性，比如由中國人民銀行印發(fā)了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則等》等相關(guān)政策。而當(dāng)美國的“安然事件”和我國的“銀廣廈事件”被曝光以后，由財政部于2001年起提出了在新形勢下加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求，并逐步發(fā)行了一系列的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，自此我國的內(nèi)部控制發(fā)展逐漸走向快車道，各行各業(yè)紛紛出臺各自的相關(guān)內(nèi)部控制制度，比如中國證券監(jiān)督委員會出臺《證券公司內(nèi)部控制指引》、中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會出臺《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》、上海證券交易所制定《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引（征求意見稿）》等，其中也包括衛(wèi)生部于2006年頒布了《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，規(guī)范了醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。2008年5月22日，由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會正式了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿），這一政策的為我國大中型企業(yè)和上市公司提供了統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架和技術(shù)標準，也為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性的指引。而2012年11月29日由財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》則為我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)。作為行政事業(yè)的一員，隨著我國公立醫(yī)院改革的深入，醫(yī)院也迫切需要調(diào)整收支結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務(wù)舞弊，完善內(nèi)部控制管理，面對新的機遇和挑戰(zhàn)，推動醫(yī)院管理從粗放型向集約化、精細化轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的和基本內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的有外部和內(nèi)部兩大驅(qū)動因素，首先是從外部合規(guī)監(jiān)管的要求日趨嚴格，從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的對我國企業(yè)的經(jīng)營管理活動相關(guān)風(fēng)險提出了規(guī)范要求，到《行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范（試行）》的出臺又為我國行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動相關(guān)風(fēng)險提出了一系列規(guī)范要求，我市財政局、監(jiān)察局和審計局也于2013年9月了《關(guān)于本市貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實施意見》強調(diào)行政事業(yè)單位落實執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范。國家層面為內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定了理論基礎(chǔ)，就是希望通過加強對企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的監(jiān)管，來減少經(jīng)濟活動所可能存在的各種風(fēng)險，保證經(jīng)濟正常穩(wěn)健的發(fā)展。其次從醫(yī)院內(nèi)部管理的發(fā)展來看，也需要有一個強有力的控制體系來保障自身經(jīng)濟活動的順利進行，尤其是在國家《關(guān)于促進健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》等政策的推動和醫(yī)改進入到了深水區(qū)，醫(yī)院管理發(fā)生了很大變化，通過加強流程管控，提高行政效率，降低運營成本的同時提高服務(wù)質(zhì)量將成為醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵，而且對于醫(yī)院管理者來說，借助于內(nèi)部控制體系的建設(shè)，認清楚內(nèi)外部所可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并控制好風(fēng)險以適應(yīng)新形勢也是提升自身管理水平的著力點。整體而言，醫(yī)院通過內(nèi)部控制體系建設(shè)來保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，保障資產(chǎn)安全和使用效率，確保財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗以及提高公共服務(wù)的效率和效果。

醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性四項基本原則。內(nèi)容主要分為單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。單位層面內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項，這個基本框架無論對于企業(yè)還是行政事業(yè)單位都是適用的。而在業(yè)務(wù)層面除了參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容有：（見表1）

還可以參照企業(yè)內(nèi)控規(guī)范要求和自身醫(yī)院業(yè)務(wù)流程進行增加，比如：（見表2）

通過上述流程的梳理和再造構(gòu)建成醫(yī)院內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)容。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略和方法

醫(yī)院要建設(shè)內(nèi)部控制體系首先要明確醫(yī)院各職能部門在內(nèi)部控制中的基本職責(zé)并成立領(lǐng)導(dǎo)小組、管理小組和工作小組。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第六條規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)”可以明確，單位負責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)發(fā)揮主要領(lǐng)導(dǎo)作用。醫(yī)院的院長、黨委書記、分管副院長和總會計師應(yīng)組成內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)小組，代表醫(yī)院推進內(nèi)控工作的決心，確定內(nèi)控工作的推進策略，進行重要決策，協(xié)調(diào)工作困難以及審批內(nèi)控工作成果。內(nèi)控工作管理小組則通常是由熟悉醫(yī)院業(yè)務(wù)，具有項目領(lǐng)導(dǎo)和管理能力的人員組成，一般包含牽頭的財務(wù)、內(nèi)審或辦公室的部門負責(zé)人，主要負責(zé)草擬工作計劃供領(lǐng)導(dǎo)小組審批，制定工作范圍和工作目標，推進以及執(zhí)行具體工作，解決內(nèi)控建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，總結(jié)工作成果等。內(nèi)控工作小組則是由各個職能部門負責(zé)人或是業(yè)務(wù)骨干構(gòu)成，作為具體支持內(nèi)控實施的工作人員，職能包括協(xié)調(diào)所代表的部門人員參加訪談、提供資料以及協(xié)助開展具體工作，并負責(zé)確認相關(guān)的工作成果。當(dāng)然醫(yī)院也可以借助中介機構(gòu)的力量共同建設(shè)內(nèi)部控制體系，就應(yīng)在以上三個層面確認彼此合作的內(nèi)容，按照醫(yī)院和中介機構(gòu)各自擅長的領(lǐng)域來劃分各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。

在明確了相關(guān)內(nèi)控各層級人員以后，還要確定醫(yī)院的內(nèi)控體系實施范圍，一般來說應(yīng)該確保全面性，以及突出重點性。一方面根據(jù)全面性原則，內(nèi)部控制在主體上應(yīng)該包括醫(yī)院管理層和全體員工，而在范圍上應(yīng)該貫穿醫(yī)院各項業(yè)務(wù)及事項，確保內(nèi)部控制能夠融入醫(yī)院經(jīng)營管理，覆蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋的全過程；另一方面根據(jù)重要性原則應(yīng)該突出重點，對于醫(yī)院重要的業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域可以采取更為嚴格的控制措施，切實防范重大風(fēng)險，比如醫(yī)院的三重一大事項、預(yù)算管理事項、收支管理事項、采購管理事項等等。接下來就是對醫(yī)院層面和各業(yè)務(wù)層面的流程和控制就行系統(tǒng)的梳理，由于以前醫(yī)院的內(nèi)控制度一般是以各部門的制度為限，較難做到各部門之間的融會貫通，而現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)就是要在梳理的過程中要打破各職能部門的局限，以流程為引導(dǎo)為醫(yī)院梳理業(yè)務(wù)，比如以固定資產(chǎn)管理流程為例，在該流程上會結(jié)合法務(wù)部門對合同簽訂的控制、財務(wù)處對付款支出的控制、采購處對資產(chǎn)采購的控制以及資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)管理的控制等，通過對該流程的梳理，首先識別出該流程中可能存在的風(fēng)險，比如未按采購計劃進行資產(chǎn)采購，造成全年采購超預(yù)算；資產(chǎn)采購未簽訂合同，造成法律風(fēng)險；付款支出未按審批權(quán)限進行審核等等，然后根據(jù)所識別出的風(fēng)險，分別確定控制目標，并設(shè)置相關(guān)控制活動對這些風(fēng)險加以控制，通常用的控制活動一般有：不相容崗位分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、績效考評控制等。通過這個流程梳理的過程，要達到明確哪個職能部門參與控制活動，控制活動的時間、根據(jù)制度還是單據(jù)來加以控制以及如何操作控制活動這四項內(nèi)容。這個步驟是內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于存在風(fēng)險，才產(chǎn)生內(nèi)部控制的目標，而內(nèi)控的目標就是為了有效地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進而控制風(fēng)險到可接受的程度；為了確?？刂颇繕诉_成，就需要有效地設(shè)計、實施并持續(xù)執(zhí)行相應(yīng)的控制活動。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及行業(yè)實踐等標準，通過梳理流程、識別風(fēng)險和確認控制活動來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的缺陷，進而針對內(nèi)控缺陷制定整改方案，內(nèi)控工作小組再根據(jù)整改方案督促相關(guān)部門落實內(nèi)控整改責(zé)任人，按照管理小組的指導(dǎo)來完善相關(guān)管理制度，并持續(xù)加以整改直至將內(nèi)部控制體系以《內(nèi)控手冊》的形式予以固化，而《內(nèi)控手冊》的形成也可以認為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)主體部分基本完成，并反映了已建立的醫(yī)院內(nèi)部控制體系在設(shè)計上是有效的，《內(nèi)控手冊》一般會包括流程圖、流程說明、風(fēng)險信息庫、風(fēng)險控制矩陣等，其中風(fēng)險控制矩陣是以電子表格的形式，按醫(yī)院業(yè)務(wù)流程分類記錄醫(yī)院的控制目標和控制活動，是后續(xù)進行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的抓手。

根據(jù)《內(nèi)控手冊》的風(fēng)險控制矩陣，內(nèi)控管理小組確定內(nèi)控自我評測的方式，定期組織開展相關(guān)職能部門自我評估，并結(jié)合內(nèi)控監(jiān)督人員執(zhí)行的獨立測試，匯總發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行中有效性的缺陷并加以整改，最終出具內(nèi)控自我評估報告交內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審批。對于醫(yī)院來說，內(nèi)部控制體系建立和完善非一時之功，是需要持續(xù)進行的，對設(shè)定的控制活動定期自查和獨立抽查，最終要在整個醫(yī)院范圍內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的長效機制。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

醫(yī)院對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作重要意義的認識是隨著國家依法治國形勢的提升而逐步提高的。作為醫(yī)療改革發(fā)展的前頭兵，具有公益性質(zhì)的醫(yī)院也需要加強自身管理水平和流程建設(shè)，按照嚴格的制度來加以治理，而內(nèi)部控制體系建設(shè)正是基層單位與國家保持高度一致的具體行為，也是依法治國的重要組成部分。內(nèi)部控制體系建設(shè)有助于新形勢下預(yù)防腐敗行為，促使醫(yī)院建立廉潔高效，真正滿足人民需求的服務(wù)型單位；也有助于提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平，保證醫(yī)院能貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理，所有重要經(jīng)濟事項都能得到有效的監(jiān)督和指導(dǎo)。

參考文獻：

[1]郝建國，陳勝華，王秋紅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實際操作范本[M].北京：中國市場出版社，2015.

第9篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險點范文

[關(guān)鍵詞]實物期權(quán)房地產(chǎn)投資

相對于金融期權(quán)而言，實物期權(quán)(realoption)是以期權(quán)概念定義的現(xiàn)實選擇權(quán)，是金融期權(quán)理論在實物資產(chǎn)上的拓展和應(yīng)用。在資本市場上，期權(quán)賦予持有者權(quán)力但不是義務(wù)按約定價格買賣一種金融資產(chǎn)。同樣，企業(yè)在面對一個未來項目時有權(quán)利而非義務(wù)去選擇是否進行投資。實物期權(quán)理論和應(yīng)用研究主要基于傳統(tǒng)方法評價實物投資。

一、實物期權(quán)的概念

實物期權(quán)的概念是Mvers教授在1977年提出的，他指出一個投資方案產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所創(chuàng)造的利潤，來自于目前所擁有資產(chǎn)的使用，再加上一個對未來投資機會的選擇。也就是說企業(yè)可以取得一個權(quán)利，在未來以一定價格取得或出售一項實物資產(chǎn)或投資計劃，所以實物資產(chǎn)的投資可以應(yīng)用類似評估一般期權(quán)的方式來進行評估。同時又因為其標的物為實物資產(chǎn)，故將此性質(zhì)的期權(quán)稱為實物期權(quán)。由于期權(quán)具有執(zhí)行某項投資行為的權(quán)利而沒有必須執(zhí)行的義務(wù)，所以基于期權(quán)理論的項目投資決策可以最大限度地控制項目投資中可能的損失，同時獲得項目投資帶來的巨大收益。

從廣義來看，實物期權(quán)是在不確定性條件下，與金融期權(quán)類似的實物資產(chǎn)投資的選擇權(quán)，是一種把金融市場的規(guī)則引入企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略投資決策中來的思維方式;狹義地說，它是項目投資賦予投資者在進行項目投資決策時所擁有的在未來采取某些投資決策的權(quán)利，這些決策包括延遲、擴張、放棄項目投資等。

二、房地產(chǎn)投資的實物期權(quán)特點

第一，投資決策者對未來具有選擇權(quán)。由于房地產(chǎn)開發(fā)項目的階段性特點，房地產(chǎn)決策者對投資項目不僅在當(dāng)前具有決策權(quán)，而且投資項目建設(shè)后，投資決策者仍有權(quán)根據(jù)投資項目的實際情況做出決策，也就是說投資決策者對投資項目具有一種未來決策權(quán)，主要有以下幾種情況:決策者不僅有權(quán)決定是否投資一個新的房地產(chǎn)項目，而且有權(quán)決定是否進行延期投資;投資決策者不僅有權(quán)在項目開展前決定投資規(guī)模的大小，而且有權(quán)在項目實施過程中改變項目投資規(guī)模的大小;投資決策者不僅有權(quán)在投資項目開展前決定投資哪一種類型的投資項目，而且有權(quán)在投資項目實施過程中改變投資項目;投資決策者不僅有權(quán)決定投資項目的開始，而且也有權(quán)決定投資項目的終止。

第二，房地產(chǎn)項目價值具有波動性。對房地產(chǎn)投資項目標的資產(chǎn)來說，其所涉及的風(fēng)險因素眾多，如技術(shù)風(fēng)險:主要指投資項目所采用技術(shù)的先進性、適用性、可靠性，同類項目之間科技競爭強度及區(qū)位優(yōu)勢;金融風(fēng)險:主要指市場利率、匯率的波動、通貨膨脹的水平以及資金的募集成本等;市場風(fēng)險:主要指產(chǎn)品需求量的變動、市場競爭的激烈程度、建設(shè)生產(chǎn)資料的供應(yīng)狀況以及市場的轉(zhuǎn)型(買方市場賣方市場);自然風(fēng)險:主要指工程地質(zhì)情況、自然資源情況以及氣候狀況等;社會風(fēng)險:主要指投資項目所處的社會軟環(huán)境，具體包括社會信用風(fēng)險、政治風(fēng)險、以及政府是否廉潔高效等。正是由于房地產(chǎn)投資項目具有這么多的風(fēng)險因素，并且每種風(fēng)險因素又都有自己特定的波動過程、擴散過程、跳躍過程、均值自回歸過程，這決定了投資項目價值的波動性，進而決定了投資項目價值的波動性同其他金融資產(chǎn)一樣具有價值，也就是說投資項目所蘊涵的風(fēng)險因素導(dǎo)致投資項目的期權(quán)價值。上述風(fēng)險的綜合影響將體現(xiàn)在房地產(chǎn)價值的波動上。房地產(chǎn)開發(fā)一般要經(jīng)過可行性研究、規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)施工、銷售等幾個階段，每個階段都存在巨大的靈活性和不確定性。因此，房地產(chǎn)開發(fā)過程可看作是一個序列投資的動態(tài)決策過程。決策者根據(jù)對來自技術(shù)、市場、管理、資金等方面風(fēng)險的評價以及競爭中投資項目收益流的變化，靈活抉擇投資時機。房地產(chǎn)開發(fā)商在獲取土地后，在市場條件成熟且經(jīng)可行性研究初步確認投資可行后，將進行后續(xù)投資，建設(shè)階段的后續(xù)投資相當(dāng)于執(zhí)行期權(quán)合約。如果市場前景不被看好，則暫時不追加后續(xù)投資，而是等待投資機會的到來。擁有土地就擁了由此帶來的一系列選擇權(quán)，可把獲取土地前的費用及土地獲取費解釋為期權(quán)費用，相當(dāng)于買入一項期權(quán)。由于土地的保值特性，如后續(xù)期權(quán)得不到執(zhí)行，損失的往往僅是為獲取土地而進行的前期分析費用，這部分費用與期權(quán)標的資產(chǎn)價格相比微不足道。

第三，房地產(chǎn)投資具有不確定性。由于房地產(chǎn)開發(fā)投資周期長、風(fēng)險大，因此在整個開發(fā)過程中包含著很多的不確定性因素。從宏觀角度來講，主要有政策因素(貨幣政策、財政政策、固定資產(chǎn)管理政策等)、市場因素(房地產(chǎn)價格、市場信息、短期供求變化等)、突發(fā)因素等;從微觀角度來講，主要有知識因素(開發(fā)商個人的知識結(jié)構(gòu)、對房地產(chǎn)開發(fā)投資的理論認識和實踐經(jīng)驗等)、能力因素(房地產(chǎn)開發(fā)商的分析能力、決策能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力等)、管理因素(房地產(chǎn)開發(fā)商在企業(yè)的制度管理、人才管理和經(jīng)營管理等各方面的管理水平)、項目自身的條件等。所有這些因素都使房地產(chǎn)開發(fā)項目充滿了不確定性，使房地產(chǎn)開發(fā)商在進行房地產(chǎn)項目投資時面臨極大的風(fēng)險。

第四，房地產(chǎn)投資具有實物期權(quán)特性。通過上述分析，可見房地產(chǎn)開發(fā)項目具有期權(quán)特性。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)前期是可以緩沖的時間段，如前期市場調(diào)查、可行性研究等，但為取得土地而進行的分析往往受到時間的限制，取得土地后發(fā)生的費用，可行性分析、設(shè)計方案費等類似于期權(quán)費用。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)、設(shè)計、建造的投資類似于買入期權(quán)的執(zhí)行價格。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)所產(chǎn)生的收益現(xiàn)值，類似于期權(quán)標的資產(chǎn)的市場價格。

(4)房地產(chǎn)在其開發(fā)過程的前期任何時間內(nèi)可追加或減少投資，在其開發(fā)時則可以選擇投入。對于開發(fā)過程中可能存在的期權(quán)類型可以理解為有期限，但可隨時執(zhí)行的美式期權(quán)，也可以作為有固定期限、只有到期日才能執(zhí)行的歐式期權(quán)，此處的歐式期權(quán)可根據(jù)需要分段進行分析。