預(yù)算管理在有色金屬行業(yè)的應(yīng)用

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摘要：全面預(yù)算管理是促使有色金屬企業(yè)的成本降低，提高產(chǎn)品的核心競爭力的重要方式，在全面預(yù)算管理實施的基礎(chǔ)上，搭建完善的預(yù)算管理運行體系，并且促使其形成比較規(guī)范化和有效的理念以及方式，使得有色金屬企業(yè)在當(dāng)前社會發(fā)展過程中的競爭力得到提升。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理有色金屬行業(yè)應(yīng)用

1全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容

全面預(yù)算管理是按照公司董事會制定的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，按照內(nèi)部層級，逐步分解、下達(dá)到各個部門、班組，直至分解到個人，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。將公司的整體戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)整合到一起，公司內(nèi)部各層級對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動全過程進(jìn)行管理控制，并對實現(xiàn)的績效進(jìn)行考評與激勵的管理系統(tǒng)。企業(yè)在預(yù)算的基礎(chǔ)上，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，預(yù)測企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程中所具有的現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算本身所反映出來的是企業(yè)在之后發(fā)展過程中某一個特定期間的生產(chǎn)和經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，其主要是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤作為主要的目標(biāo)，將銷售預(yù)測作為起點，根據(jù)目標(biāo)利潤進(jìn)行指標(biāo)制定處理，并且以銷售預(yù)測為起點，對生產(chǎn)和成本及現(xiàn)金收支等方面實施預(yù)測處理，在這一基礎(chǔ)上編制相關(guān)的預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等，對企業(yè)未來期間的財務(wù)情況和經(jīng)營成果充分反映出來。全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中具有比較顯著推動力的管理系統(tǒng)，也是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要方式。這一方式在產(chǎn)生之后，逐漸成為各個企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)的程序，從最初的計劃和協(xié)調(diào)等方面不斷發(fā)展成為兼具控制和評價等諸多功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中也具有重要作用。

2當(dāng)前有色金屬企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1全面預(yù)算體系不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，需要加以規(guī)范

全面預(yù)算具有科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性的特點，其本身需要構(gòu)建完整的體系，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)都具備完整和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系進(jìn)行支撐，促使各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間具有連貫性的特點，使得各項數(shù)據(jù)資料內(nèi)容之間一致性更加顯著。有色金屬企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)內(nèi)部部門通常情況下比較多，需要對下屬單位實施有序管理，在管理的過程中，需要采用財務(wù)部門為主，其他部門進(jìn)行輔助的形式，在企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理。但由于沒有統(tǒng)一而規(guī)范的預(yù)算相關(guān)流程，各個部門無法在預(yù)算相一致的時候進(jìn)行工作有效實施，容易造成部門之間存在著信息不對稱的現(xiàn)象。不一致的預(yù)算調(diào)整權(quán)限在實施的過程中，也會使得其出現(xiàn)篡改預(yù)算目標(biāo)等不良結(jié)果，容易使得企業(yè)預(yù)算管理自身的作用喪失。

2.2全面預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，員工積極性不強(qiáng)

全面預(yù)算管理在具體實施的時候，需要全面進(jìn)行，全體員工需要能夠參與到管理的整個過程中，有色金屬企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算的部門在繼續(xù)預(yù)算管理的時候，其中也具有預(yù)算編制作用充分發(fā)揮的現(xiàn)象，而其在預(yù)算編制的過程中，具有比較顯著的作用，但是在預(yù)算執(zhí)行和分析的時候，全面預(yù)算的作用并不突出，使得預(yù)算管理工作在具體實施的時候，其效果并不顯著。預(yù)算考評效果與員工的責(zé)任之間并不具備密切的聯(lián)系，也沒有明確的分工和權(quán)限設(shè)置，對全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行具有不利影響。

3針對企業(yè)實行全面預(yù)算管理提出的建議

3.1構(gòu)建較為全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理在有色金屬行業(yè)中加以應(yīng)用的時候，其主要是在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下成立相關(guān)的預(yù)算管理委員會，并且預(yù)算管理委員會對公司董事會負(fù)責(zé)，預(yù)算管理委員會是企業(yè)預(yù)算管理過程中的最高的管理機(jī)構(gòu)，其主要是提出企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營方針，并且審查企業(yè)各預(yù)算部門及各責(zé)任單位的預(yù)算，能夠?qū)Ω黝A(yù)算執(zhí)行部門和責(zé)任單位在預(yù)算編制和執(zhí)行中的矛盾等問題有效處理，確定企業(yè)發(fā)展的預(yù)算，在企業(yè)的環(huán)境和市場發(fā)生重大變化的時候，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要及時對其自身的經(jīng)營方針和預(yù)算修正處理，對預(yù)算的具體執(zhí)行情況有效檢查，分析預(yù)算執(zhí)行報告，明確企業(yè)下一階段發(fā)展的預(yù)算改進(jìn)意見和建議。預(yù)算管理辦公室主要是企業(yè)預(yù)算管理的日常工作負(fù)責(zé)，其主要是擬定相關(guān)的預(yù)算編制方式，印發(fā)編制預(yù)算的相關(guān)表格，在這一過程中有效培訓(xùn)預(yù)算管理的相關(guān)人員，并且組織部分和責(zé)任單位提供編制預(yù)算所需的相關(guān)資料，督促預(yù)算編制工作能夠按照預(yù)定進(jìn)度完成，對企業(yè)相關(guān)部門和責(zé)任單位的初步預(yù)算加以明確，提出改善建議之后，促使預(yù)算管理委員會之間討論。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況對比分析，提交書面分析報告，使得預(yù)算管理中各個環(huán)節(jié)的其他事項得到有效處理，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化發(fā)展。有色金屬企業(yè)的信息處理系統(tǒng)在預(yù)算管理方面不夠完善，需要投入比較多的時間及資金進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，這些數(shù)據(jù)的質(zhì)量無法得到保障的時候，就會使得其成本增加。因此，需要促使全面預(yù)算管理得到信息化發(fā)展。企業(yè)在構(gòu)建編制和分析預(yù)算數(shù)據(jù)信息內(nèi)容的平臺，這一平臺不僅能夠有效支撐預(yù)算增減，也需要根據(jù)市場的發(fā)展情況有效選擇不同的預(yù)算方式。企業(yè)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)有效應(yīng)用的過程中，使得企業(yè)員工能共同參與到全面預(yù)算管理的各個階段中，促使預(yù)算成本減少。充分利用預(yù)算管理系統(tǒng)的功能，對預(yù)算執(zhí)行情況有效明確，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效實施情況不斷調(diào)整，促使其充分滿足企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)的發(fā)展提供相關(guān)決策支持。

3.2完善考評指標(biāo)，提高員工的積極性和參與度

企業(yè)在發(fā)展的過程中，也需要對考評指標(biāo)加以完善，并且在這一基礎(chǔ)上有效設(shè)立相關(guān)的運行管理部分，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核有效負(fù)責(zé)，由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核在制定和實施的時候，其時間相對比較短，其相關(guān)的考核指標(biāo)設(shè)計方面的完善程度并不高。有色金屬企業(yè)的考核制度通常處于試執(zhí)行階段，考核指標(biāo)設(shè)計的科學(xué)性明顯不足，考評的重點也不夠清晰，會使得考評比重最大的指標(biāo)不是該被考評單位重點關(guān)注的指標(biāo)內(nèi)容。企業(yè)在發(fā)展的過程中的考評指標(biāo)相對比較多，這也就會對員工努力的重點不斷分散，考核指標(biāo)在設(shè)計的時候也具有一定偏差。當(dāng)前階段中考評指標(biāo)對財務(wù)指標(biāo)的重視程度較高，容易對非財務(wù)指標(biāo)忽視，從而不能實現(xiàn)激勵員工的目的。這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，對企業(yè)全面預(yù)算考核指標(biāo)加以完善，在對考核指標(biāo)完善的過程中，促使企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容更加豐富，調(diào)動企業(yè)員工的積極性。

4結(jié)語

促使全面預(yù)算管理在有色金屬行業(yè)中得到有效應(yīng)用，其不僅是財務(wù)部門的責(zé)任，也需要企業(yè)其他相關(guān)部門參與其中，能夠在完善財務(wù)流程和充分利用信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)上，促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。雖然當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)存在著多邊形和負(fù)載型等特點，在全面預(yù)算管理實施的時候，存在著一定難度，全面預(yù)算管理在準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上預(yù)測之后能夠制定發(fā)展戰(zhàn)略，就會有效降低企業(yè)成本，對企業(yè)核心競爭力的加強(qiáng)具有重要影響。

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作者：楊廣業(yè) 單位：南京銀茂鉛鋅礦業(yè)有限公司