企業(yè)預(yù)算編制預(yù)算管理論文

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1.加強(qiáng)預(yù)算管理工作的意義

1.1明確和落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

從某個(gè)角度來(lái)說(shuō)，預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的一種預(yù)測(cè)行為。它以企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和企業(yè)當(dāng)前面臨的外部市場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)環(huán)境為事實(shí)依據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期愿景和經(jīng)濟(jì)資源，為企業(yè)制定一份詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的策劃書。它向投資者描繪了企業(yè)未來(lái)發(fā)展的藍(lán)圖，為企業(yè)明確了發(fā)展目標(biāo)，并將這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，使企業(yè)組織內(nèi)的各個(gè)組成部門和人員充分發(fā)揮自身的能力，合理調(diào)配和使用企業(yè)有限的經(jīng)濟(jì)資源，分工合作、團(tuán)結(jié)互助、有效協(xié)調(diào)，共同促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2優(yōu)化和完善企業(yè)的考核系統(tǒng)

企業(yè)是由自然人組成的經(jīng)濟(jì)組織，在這個(gè)組織內(nèi)，存在著個(gè)體的差異性，每個(gè)人由于受能力、崗位、主觀能動(dòng)性等因素的影響，對(duì)組織所做出的貢獻(xiàn)是存在著一定的差異的，而企業(yè)為了調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，鼓勵(lì)他們勤勉工作，需要及時(shí)準(zhǔn)確地衡量和評(píng)價(jià)員工為企業(yè)所做出的貢獻(xiàn)，然后給予一定的激勵(lì)。同時(shí)，對(duì)于那些工作表現(xiàn)不佳的員工，也需要采取一定的措施對(duì)其行為加以修正，因此，建立一個(gè)完善的績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的人力資源管理工作尤為重要。預(yù)算管理通過將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，給每一個(gè)組織或者個(gè)人都設(shè)定了符合實(shí)際情況的工作目標(biāo)和任務(wù)，并建立了相應(yīng)的考核指標(biāo)和考核辦法，為企業(yè)對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為對(duì)員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)懲提供了較為科學(xué)合理的依據(jù)，有效地補(bǔ)充和完善了企業(yè)的考評(píng)系統(tǒng)。

2.企業(yè)預(yù)算管理工作目前存在的問題

2.1預(yù)算管理環(huán)境不完善

企業(yè)的預(yù)算管理工作是一項(xiàng)重要的、十分復(fù)雜的、具有挑戰(zhàn)性的工作，要想做好預(yù)算管理工作，企業(yè)必須構(gòu)建一個(gè)良好的預(yù)算管理環(huán)境，作為企業(yè)有效開展預(yù)算管理工作的前提和基礎(chǔ)。但是，在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，很多企業(yè)的預(yù)算管理環(huán)境卻不盡如人意，不僅沒有建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理機(jī)制，也沒有完整有效的預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)組織內(nèi)部的信息溝通和交流渠道也極不完善，存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱情況。企業(yè)的預(yù)算編制人員在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，由于不能獲取充分和準(zhǔn)確的關(guān)于相關(guān)部門和下級(jí)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)信息和數(shù)據(jù)，不能準(zhǔn)確了解其真實(shí)情況以及判斷其預(yù)算編制計(jì)劃的合理性，使得其在編制預(yù)算時(shí)，借助于自身的信息資源優(yōu)勢(shì)，為自身編制較為寬松的預(yù)算計(jì)劃，從而使得企業(yè)的預(yù)算編制偏離企業(yè)實(shí)際，不能充分利用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源和其他資源為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。

2.2預(yù)算編制偏離企業(yè)實(shí)際情況

預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)的規(guī)劃與安排，為了合理地安排企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，編制切實(shí)可行的企業(yè)預(yù)算，既要以企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，又需要充分考慮現(xiàn)在面臨的實(shí)際情況以及合理預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生的各種情況，然后才能制定具有實(shí)際指導(dǎo)意義的預(yù)算指標(biāo)。但在企業(yè)的預(yù)算編制實(shí)踐中，預(yù)算的編制與企業(yè)實(shí)際情況相差較大，很多企業(yè)沒有充分預(yù)見企業(yè)未來(lái)可能面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，盲目樂觀或者悲觀，制定了不符合實(shí)際情況的預(yù)算目標(biāo)，使得其不能有效地運(yùn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不能基于此對(duì)企業(yè)部門或員工的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，企業(yè)的預(yù)算失去了實(shí)際的指導(dǎo)意義和可用性。例如，部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不從企業(yè)經(jīng)營(yíng)全局出發(fā)，而是僅僅以企業(yè)的銷售預(yù)算為起點(diǎn)，通過對(duì)銷售量的預(yù)測(cè)，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的業(yè)務(wù)成本和相關(guān)費(fèi)用，最后得出企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

2.3企業(yè)預(yù)算缺乏有效的監(jiān)督和考核措施

企業(yè)的預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)預(yù)算能否發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值和功能，在一定程度上取決于企業(yè)內(nèi)部是否存在一個(gè)完善的監(jiān)督和考核機(jī)制，對(duì)企業(yè)預(yù)算工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、調(diào)整以及在期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。但是在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，普遍存在著重視編制，輕視監(jiān)督、調(diào)整與考核的情況。當(dāng)外部環(huán)境變化時(shí)，企業(yè)不能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修正預(yù)算目標(biāo)，也不能在預(yù)算期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改善預(yù)算管理工作。很多企業(yè)由于沒有建立完善的預(yù)算管理流程和監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)常出現(xiàn)隨意挪用資金、任意調(diào)節(jié)成本等現(xiàn)象，使得預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)值存在著較大差距，預(yù)算執(zhí)行效果不佳。此外，有的企業(yè)在分析預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果時(shí)，沒有對(duì)結(jié)果與目標(biāo)的偏差進(jìn)行深入的定性和定量分析，而是僅僅將目標(biāo)值與結(jié)果值進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)運(yùn)算，使得導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的原因被掩蓋，不能充分發(fā)現(xiàn)和暴露企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的缺陷與問題。還有，部分企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制，預(yù)算的執(zhí)行情況沒有在考核中反映，缺乏有效的日常監(jiān)督，缺乏定期和不定期的反饋制度，僅僅只是在年終時(shí)對(duì)預(yù)算的總體目標(biāo)進(jìn)行考核，導(dǎo)致預(yù)算的管理責(zé)任不夠清晰明確，考核工作無(wú)法落到實(shí)處和發(fā)揮應(yīng)有作用。

3加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理工作的建議

3.1改善預(yù)算管理環(huán)境

要改善企業(yè)的預(yù)算管理環(huán)境，首先要做到的就是企業(yè)的管理層要對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作給予高度重識(shí)，要在預(yù)算的編制、實(shí)施、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和分析以及考核等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算工作的管理。建立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，比如預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理小組、預(yù)算管理辦公室等，建立科學(xué)的管理體制，落實(shí)管理責(zé)任，提升預(yù)算管理效率。同時(shí)，要大力度地引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)管理軟件，加快構(gòu)建企業(yè)的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的信息化管理，加強(qiáng)部門之間信息數(shù)據(jù)的交流與共享，使預(yù)算編制人員在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，能夠充分了解到有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面的信息，從而使得預(yù)算的編制更加科學(xué)合理，更具有指導(dǎo)意義。

3.2提高預(yù)算編制的科學(xué)性

預(yù)算編制工作是企業(yè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是企業(yè)預(yù)算管理工作的重點(diǎn)，為了提高企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)充分使用零基、滾動(dòng)、固定預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，采用實(shí)時(shí)互動(dòng)、分級(jí)編制、上下結(jié)合、逐級(jí)匯總等方式，在充分考慮企業(yè)實(shí)際情況及未來(lái)可能面臨的各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合過去的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，科學(xué)合理地制定預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，要建立預(yù)算管理平臺(tái)，對(duì)預(yù)算編制過程加以處理，提高工作實(shí)效。此外，要有效避免企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和人員之間出現(xiàn)責(zé)任不清、目標(biāo)不明的情況，合理下放預(yù)算權(quán)利和明晰預(yù)算責(zé)任；同時(shí)建立相應(yīng)的反饋系統(tǒng)，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，如有需要，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正與完善，并對(duì)預(yù)算信息進(jìn)行分析與加工，為企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供借鑒和參考。

3.3完善預(yù)算的監(jiān)督與考核措施

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)的崗位職責(zé)，自上而下，將企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)運(yùn)用層層分解的方法分解成一個(gè)個(gè)具體指標(biāo)目標(biāo)，并落實(shí)到每一個(gè)崗位上，做到職責(zé)明晰、責(zé)任清楚，并將預(yù)算的執(zhí)行完成情況與他們當(dāng)期的薪酬相掛鉤，促使各個(gè)層級(jí)的員工能夠?yàn)槠髽I(yè)共同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一起奮斗。在設(shè)置具體指標(biāo)時(shí)，要充分考慮各個(gè)部門和崗位的職能和特點(diǎn)來(lái)確定指標(biāo)內(nèi)容，要保證科學(xué)合理，不能盲目和脫離實(shí)際，忽視客觀情況的限制。要堅(jiān)持“以人為本”的原則，對(duì)預(yù)算完成情況優(yōu)秀的員工要及時(shí)進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)欠佳的員工要及時(shí)地指出，并幫助其改進(jìn)工作方法；要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和工作熱情，讓他們?yōu)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化而努力。

作者：左朝明 單位：開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司趙馬社區(qū)服務(wù)中心財(cái)務(wù)部