制藥企業(yè)預算管理探析

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摘要：全面預算管理在制藥企業(yè)的內(nèi)部管理中有著非常重要的作用，全面預算管理目標的順利實現(xiàn)，對于確保制藥企業(yè)經(jīng)營效益目標和戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)也有著重要作用。文章針對制藥企業(yè)全面預算管理，論述了全面預算管理對于制藥企業(yè)的重要作用，分析了目前制藥企業(yè)全面預算管理中存在的問題，就完善制藥企業(yè)全面預算管理，進行了系統(tǒng)論述。

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè);全面預算;改進完善

在醫(yī)藥行業(yè)領域發(fā)展多年以來，制藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨的內(nèi)部外部環(huán)境也出現(xiàn)了較大的變化，適應新的發(fā)展形勢，要求制藥企業(yè)必須對企業(yè)自身在規(guī)模管理、成本管理、價格管理以及質(zhì)量管理等方面進行全面的改進提升，以實現(xiàn)制藥企業(yè)外部市場競爭優(yōu)勢以及企業(yè)綜合效益的全面提升。實現(xiàn)這一目的，同樣要求制藥企業(yè)必須重視全面預算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部的充分運用，依托全面預算管理在內(nèi)部控制以及企業(yè)業(yè)績評價改進方面的作用，對制藥企業(yè)內(nèi)部資源進行有效配置，進而促進制藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展意圖的順利實現(xiàn)。

1全面預算管理對于制藥企業(yè)的重要意義概述

第一，全面預算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有整合規(guī)劃的重要職能，全面預算管理目標的制定就是基于制藥企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營目標，并將其進行具體化，對制藥企業(yè)內(nèi)部各項資源進行合理的優(yōu)化配置，實現(xiàn)各項資源效益的最大化。第二，全面預算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有協(xié)調(diào)溝通的重要職能，通過全面預算管理的編制、執(zhí)行、評估等一系列的流程，進一步加強了制藥企業(yè)內(nèi)部各個職能部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)制藥企業(yè)內(nèi)部各類信息的快速溝通傳遞，這對于促進制藥企業(yè)戰(zhàn)略預算目標的順利實現(xiàn)非常重要。第三，全面預算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有控制監(jiān)督的職能，全面預算管理中預算的編制屬于對制藥企業(yè)經(jīng)營活動的事前控制，而預算的執(zhí)行則屬于企業(yè)經(jīng)營管理的事中控制，預算評估分析屬于管理的事后控制，通過這些流程形成全鏈條的內(nèi)部控制監(jiān)督。第四，全面預算管理在制藥企業(yè)內(nèi)部具有績效考核的職能，根據(jù)全面預算管理目標以及預算的實際執(zhí)行對比之間差異的分析，有利于制藥企業(yè)的管理層準確掌握企業(yè)內(nèi)部各個預算責任主體績效情況，并通過差異分析等，制定改進預算管理措施，確保制藥企業(yè)全面預算管理目標的順利實現(xiàn)。

2制藥企業(yè)全面預算管理實施中存在的問題分析

(1)全面預算編制不夠科學。

預算編制不科學，是不少制藥企業(yè)在全面預算管理中普遍存在的問題，尤其是一些制藥企業(yè)全面預算編制過程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的業(yè)務部門沒有深度參與，很容易造成全面預算編制與實際操作執(zhí)行之間出現(xiàn)差距。同時，在全面預算編制方法選擇上也不夠科學合理，預算編制細化程度不足，影響了全面預算的實際執(zhí)行。

(2)全面預算執(zhí)行力度不足。

全面預算執(zhí)行不夠嚴格，是造成預算目標難以順利實現(xiàn)的重要原因。特別是有的制藥企業(yè)在全面預算的具體執(zhí)行過程中，沒有對預算執(zhí)行情況進行動態(tài)的跟蹤分析，對于預算目標與實際執(zhí)行之間出現(xiàn)的差異沒有深入分析原因，勢必造成全面預算的執(zhí)行效果大打折扣。

(3)全面預算管理績效考評機制不夠完善。

確保制藥企業(yè)全面預算管理目標的順利實現(xiàn)，非常重要的一項工作就是應該建立系統(tǒng)的全面預算管理績效考核機制。有的制藥企業(yè)對全面預算管理績效考核重視不夠，不僅不利于準確地掌握全面預算的具體執(zhí)行情況，同時也無法根據(jù)預算執(zhí)行情況落實相應的獎懲措施，造成了預算管理方面缺少導向性。

3制藥企業(yè)全面預算管理實施策略分析

(1)提高制藥企業(yè)全面預算編制水平。

預算編制是全面預算管理的基礎工作。在制藥企業(yè)預算編制內(nèi)容方面，主要是完善業(yè)務預算、資金預算和費用預算等。在業(yè)務預算的編制方面，對于銷售預算應該以企業(yè)利潤目標為基礎，按照產(chǎn)品銷量、單價等預測銷售收入。在生產(chǎn)預算編制方面，應該綜合考慮存貨期初、期末數(shù)量和企業(yè)的預計銷貨量等，在此基礎上編制材料采購、直接人工以及制造費用預算，進而形成制藥企業(yè)的生產(chǎn)預算。在費用預算編制方面，重點是綜合考慮制藥企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標、企業(yè)實際規(guī)模以及生產(chǎn)成本控制等因素，綜合考慮往年度數(shù)據(jù)編制形成管理、銷售以及財務費用預算。在資金預算的編制方面，主要是完成現(xiàn)金收支計劃方面的預算編制，包括與業(yè)務預算和資本預算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預算和籌資預算，需要注意的是資金預算在預算期內(nèi)應實現(xiàn)資金收支平衡。在預算編制方法的選擇上，應該根據(jù)不同的預算編制項目，綜合采取固定預算、零基預算、滾動預算、彈性預算和概率預算等不同的預算編制方法，以確保預算編制的準確可靠。

(2)強化制藥企業(yè)預算執(zhí)行和控制力度。

在制藥企業(yè)的全面預算編制完成以后，經(jīng)過制藥企業(yè)的管理層分析審核以后，將全面預算管理指標在企業(yè)內(nèi)部進行層層分解，在橫向上和縱向上落實到制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)、各個部門以及各個崗位，在制藥企業(yè)內(nèi)部建立全方位、立體式的預算管理責任體系。在全面預算的具體執(zhí)行過程中，應該以全面預算為依據(jù)，組織開展制藥企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營活動。同時，組織制藥企業(yè)的各預算責任主體，嚴格按照全面預算中成本費用控制標準和控制程序的相關(guān)規(guī)定，進行全面預算管控。預算管理部門應該重點做好預算執(zhí)行過程中的動態(tài)跟蹤監(jiān)測分析，及時分析預算計劃與實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，進行動態(tài)的調(diào)整控制。對于制藥企業(yè)預算執(zhí)行過程中由于各種客觀因素導致的需要調(diào)整的企業(yè)預算計劃的，應該根據(jù)預算執(zhí)行實際情況提出預算調(diào)整申請，經(jīng)過制藥企業(yè)預算管理委員會等預算管理機構(gòu)研究決定后，進行預算的調(diào)整。需要注意的是，預算調(diào)整事項不能偏離制藥企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，并應當實現(xiàn)經(jīng)濟上的最優(yōu)化，盡可能地確保預算收支的動態(tài)均衡。

(3)完善制藥企業(yè)的全面預算績效評價管理。

良好的預算績效考評體系，是確保制藥企業(yè)全面預算管理目標順利實現(xiàn)的關(guān)鍵。在制藥企業(yè)的全面預算管理方面，應該重視預算績效考核，建立形成預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、預算評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用的預算績效考評體系，在確保制藥企業(yè)全面預算管理目標順利實現(xiàn)的基礎上，提高制藥企業(yè)全面預算管理績效。在預算績效考核的組織實施過程中，應該遵循目標、激勵、實效、財務和非財務指標并重的原則，對制藥企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行績效進行全方位的深入分析，準確掌握制藥企業(yè)預算執(zhí)行情況以及預算效果。同時，還應該進一步強化制藥企業(yè)的預算考評結(jié)果運用，將預算考核作為制藥企業(yè)內(nèi)部績效考核體系的重要組成，與制藥企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理掛鉤，與薪酬福利待遇崗位調(diào)整等結(jié)合起來，增強制藥企業(yè)預算考評的效力，以確保制藥企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。

4結(jié)論

在制藥企業(yè)全面預算管理的實施改進過程中，應該根據(jù)制藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標，準確地確定制藥企業(yè)全面預算目標，并進一步優(yōu)化制藥企業(yè)全面預算編制方法，實現(xiàn)全面預算的有力執(zhí)行，并依托全面預算執(zhí)行考評體系，促進制藥企業(yè)全面預算管理目標的順利實現(xiàn)。

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作者:李香玲 單位:李香玲