商業(yè)銀行財務會計內控管理強化思考

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摘要：商業(yè)銀行有別于中央銀行和投資類銀行，商業(yè)銀行帶有調節(jié)經(jīng)濟的功能，為用戶提供金融服務，屬于自負盈虧的企業(yè)。銀行一個最明顯的特征是與用戶的資金風險掛鉤，用戶可購買銀行推行的業(yè)務，在銀行設立私人賬務，保證個人資金的安全性。本文將對銀行中的重要職能部門——財務會計，進行崗位職責分析，提出強化內控管理的辦法。

關鍵詞：商業(yè)銀行；財務會計；內控管理

商業(yè)銀行的財務會計是提高企業(yè)經(jīng)營效果的中心領域，負責管理銀行資金的工作，對于內部管理起著至關重要的作用。在面臨金融業(yè)革新發(fā)展的大環(huán)境，銀行需加強對財務人員的內控管理力度，減少風險投資損失，從而促進商業(yè)銀行的長足發(fā)展。

一、商業(yè)銀行財務會計內控管理的簡要分析

財務會計是銀行管理中的核心職位，在工作中肩負著保障客戶合法權益、維持銀行平穩(wěn)運轉的責任。相對應的銀行財務會計內控系統(tǒng)，是踐行具有法律效益的相關稅務規(guī)定的職能結構，主要受會計有關法律和銀行內部管理制度的約束，提供真實的客戶財務信息，確保信息的準確性和完備性，對客戶可能面臨的資產(chǎn)安全隱患及時告知，分析隱患產(chǎn)生原因，定制專業(yè)的規(guī)避風險辦法。會計管控的風險內容從屬于銀行的風險內容，由此可見抓好會計的內控管理十分重要。

（一）主要職能商業(yè)銀行的主要職能包括決策引入、引導經(jīng)營方向和管控經(jīng)營進程。在對銀行產(chǎn)品充分了解后，面對客戶群體的不同，研發(fā)針對當前客戶的新型產(chǎn)品，順應金融行業(yè)的發(fā)展進程，整體分析全行業(yè)的現(xiàn)行業(yè)務內容，對新型產(chǎn)品的確定把好決策這一關。對于銀行的發(fā)展前景，全面把控業(yè)務內容，降低施行風險，盡可能提高經(jīng)濟效益，連接好預算與實際資金投入，協(xié)調好資源配置間的關系保證收益分配的公平有效。為銀行制定先進的管理體系，創(chuàng)新管理平臺，使銀行人員的行為規(guī)范化。

（二）管理目標通過財務會計內控管理以期達到的目標是：經(jīng)營活動具有高效率和可持續(xù)性效果，資金的安全性得以保障，對于獲取的信息能夠及時辨別其真實性，分辨好真實信息與虛假信息的區(qū)別，做好完整的財務報表。管理目標的實現(xiàn)，關乎銀行的生死存亡，為管理層設置下一步方針提供內容基礎。在用戶資產(chǎn)方面，需保證各個用戶在本行留存資金的安全，資金流水信息完整，提供真實可信的業(yè)務管理信息和工作資料，規(guī)避挪用公款等非法操作的產(chǎn)生，降低銀行在金融沖擊中的風險，保證商業(yè)銀行的主體地位。

二、當前商業(yè)銀行財務會計內控管理現(xiàn)狀

（一）風險管理意識不強財務人員作為財務內控管理系統(tǒng)的主體，在對財務有關內容進行管理的過程中存在諸多問題。例如，財務管理人員著眼于銀行的總體發(fā)展，工作重點聚焦于如何提升銀行在外部行業(yè)的地位，花費大量時間研討銀行發(fā)展策略，沒能認識到外部發(fā)展需要依靠內部的提高。只有內部管控系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，才能談到銀行發(fā)展這一層面。部分財務人員不重視內部管理的緊迫性，極大程度上增加了銀行資金風險，無法保證資金的管控效果。由于會計本身的風險意識不強，對業(yè)務辦理中的風險事件不加以處理，這對銀行的信譽是極大的打擊，嚴重時導致資金受損，面臨倒閉的風險。

（二）管理制度有待完善目前的內控制度缺乏科學的管理制度，制度內容側重于事后處理，對事前風險規(guī)避的內容提及的內容過少，對大概率發(fā)生的資金隱患難以做到預判。面對社會改革發(fā)展的浪潮，在完善管理制度的層面上，執(zhí)行力不足，對制度要求的內容做不到精準實施，缺少監(jiān)督審計部門，在造成已有損失的調查方面存在違規(guī)行為。出現(xiàn)上述違規(guī)行為的原因是，員工面對大量的資金誘惑，很難有意志力，也就加大了實際操作中的監(jiān)督難度。

（三）從業(yè)人員素質不達標（1）難以堅守自身職責。會計人員在面對大量資金周轉的過程中，資金流通的可獲取機會多，部分會計意志力不堅定，容易出現(xiàn)挪用公款的行為，對銀行周轉是不小的打擊。（2）分配結構不合理。在對會計人員進行分配的工作中，管理人員忽視會計能力的差異，崗位分配容易出現(xiàn)能力與工作內容不匹配、同一會計管理多個職位內容的現(xiàn)象，這是人員管理辦法不完善的表現(xiàn)。（3）計算機使用不熟練。銀行的資金數(shù)據(jù)處理需要依靠大數(shù)據(jù)來完成，在操作核心數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)上，部分會計人員不懂系統(tǒng)的操作辦法，無法建立風險分析模型。

三、提升財務會計內控管理的措施

（一）提高財務會計的素質水平財務會計的素質水平的提高要從兩個方面著手：即能力與意識。在意識方面，樹立內部優(yōu)先外部發(fā)展的觀念，確定好銀行能夠可持續(xù)發(fā)展的前提，充分突出內控管理的重要性，將其作為工作的指標，建立起預判風險的意識，在工作中加強對可能出現(xiàn)的資金風險的培訓，教會財務人員辨別風險與機遇之間的區(qū)別。認真落實好對財務人員職業(yè)道德規(guī)范意識的構建，普現(xiàn)行法律，以違規(guī)得到嚴懲的事件為例，震懾人員心理。在能力方面，將銀行資金管理辦法和會計所需的基本能力進行常態(tài)化的培訓，拓展業(yè)務水平，增強對專業(yè)知識的理解程度，要求從業(yè)人員嚴格按照規(guī)章制度辦事。在提升人員的素質進程中，要發(fā)揮商業(yè)銀行的企業(yè)文化力量，以互幫互助、求同存異、安全先行的內部管理理念，營造自我發(fā)展與提升的工作氛圍，以群體自我監(jiān)察的方式，遵守群體規(guī)定。

（二）建立規(guī)范化的操作流程鑒于財務會計內控管理與會計實際工作內容之間的脫節(jié)現(xiàn)象，在進行風險規(guī)避的行為中，將二者聯(lián)系在一起，熟知財務管理與資金操作的流程。建立動態(tài)管控系統(tǒng)，隨時隨地對工作流程內容和具體操作方法實行監(jiān)管，保證財務人員內控管理的有效性。財務管理的方向是面向整個銀行，應添加銀行當前發(fā)展的現(xiàn)狀，結合現(xiàn)狀增減當前業(yè)務內容。

（三）明晰財務管理權責為了促使在發(fā)生損害財務安全事件后，對責任的確定時間的縮短，在對財務人員進行工作分配中，加入權責的具體內容，明晰每個工作人員的權利和責任，對可能出現(xiàn)的危害銀行發(fā)展的事件，細化責任歸屬，設置雙向的等級結構，下級人員可對上級人員的行為提起審議，上即可直接管理下級的違規(guī)行為，并對具體違規(guī)事件提出處理辦法。在人員管理上，做到能力與職務相匹配，避免出現(xiàn)人力資源浪費的現(xiàn)象。

（四）建立科學的內控制度內控制度是保證財務會計工作的有序進行的基礎，幫助銀行降低財務風險，也是維持銀行內部穩(wěn)定運行的核心條件。依據(jù)當前銀行發(fā)展的階段，明確發(fā)展情況，分析制約發(fā)展的主要原因，完善內部管理制度，充分體現(xiàn)出時代的特點。信息化急速發(fā)展的當下，商業(yè)銀行想要持續(xù)保有市場份額，需要增加數(shù)字化內容。引用數(shù)字化的處理技術，確定好銀行資金的流向，在新項目推行前，輸進行業(yè)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，預判業(yè)務的收效，為銀行的發(fā)展指引方向。內控制度是行之有效措施的前提，缺少安全高效的科學化系統(tǒng)是無法管控整體工作進度的，對于形成長效的管理機制起阻礙作用。

四、結語

綜上所述，商業(yè)銀行的財務會計內控管理存在風險管理意識不強、管理制度有待完善、從業(yè)人員素質不達標等一系列問題，需要全行人員提升風險規(guī)避意識，加強對職業(yè)道德規(guī)范的培訓力度，優(yōu)化內控管理制度，及時調整業(yè)務方向，最終在行業(yè)內站穩(wěn)腳跟。

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作者：薛靜 單位：寧夏銀行股份有限公司