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互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的分析

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互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的分析

摘要:互聯(lián)網(wǎng)金融是近年來發(fā)展起來的一種新型金融,金融監(jiān)管與法律上存有一定的空白,絕大多數(shù)的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)、個(gè)人都處于免稅或不征稅狀態(tài),有必要建立與互聯(lián)網(wǎng)金融相適應(yīng)的稅收政策,以便國(guó)家財(cái)產(chǎn)流失。本文從當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)稅制結(jié)構(gòu)入手,對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的主要挑戰(zhàn)進(jìn)行分析,然后針對(duì)挑戰(zhàn)提出了優(yōu)化稅收政策措施。

關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)金融;主要挑戰(zhàn);稅收政策;優(yōu)化措施

在信息時(shí)代背景下,金融業(yè)務(wù)從線下轉(zhuǎn)移到線上是未來金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì),理應(yīng)建立與互聯(lián)網(wǎng)金融相適應(yīng)的稅收政策。特別是當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅猛,互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度已經(jīng)達(dá)到了300%,但是從事互聯(lián)網(wǎng)金融的企業(yè)、個(gè)人基本都不需要納稅,造成了一定程度的國(guó)家財(cái)產(chǎn)流失。為此,應(yīng)當(dāng)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)現(xiàn)行的稅收理論、征管制度帶去的挑戰(zhàn),進(jìn)一步完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收制度,降低互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融,指的是借力互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和移動(dòng)通信技術(shù)而實(shí)現(xiàn)資金融通、支付、信息中介等功能的金融模式[1]。如,互聯(lián)網(wǎng)支付、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸等,都是典型的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的主要挑戰(zhàn)

互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的金融模式,是對(duì)傳統(tǒng)金融模式的創(chuàng)新,是對(duì)現(xiàn)行稅收制度的另辟蹊徑,對(duì)現(xiàn)行的稅收理論、征管制度等帶來極大挑戰(zhàn),具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,沖擊稅收公正原則。所謂的稅收公平原則,指的是具有相等納稅能力者應(yīng)負(fù)擔(dān)相等的稅收,不同納稅能力者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)不同的稅收。在互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域內(nèi),由于覆蓋面廣、參與者多元,業(yè)內(nèi)的企業(yè)、個(gè)人納稅的金額、性質(zhì)、類別等沒有明確界定,難以落實(shí)稅收公正原則,也很難做到稅收公正[2]。第二,沖擊稅收效率原則。稅收效率原則核心是稅收不能阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展,并盡量的提高稅收征管工作效率,降低稅收城管成本。但是,隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的創(chuàng)新性發(fā)展,對(duì)稅收效率產(chǎn)生了一定影響。之所以這樣,主要在于兩方面原因:1.互聯(lián)網(wǎng)金融納稅人的收入、成本有一定的時(shí)效性問題,難以清楚界定,易出現(xiàn)逃稅問題;2.互聯(lián)網(wǎng)金融中的很多業(yè)務(wù)在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)體系都沒有明確規(guī)定,缺少征稅依據(jù),如果按照傳統(tǒng)金融產(chǎn)品征收稅款,勢(shì)必給互聯(lián)網(wǎng)金融造成障礙,降低稅收效率。第三,互聯(lián)網(wǎng)金融稅制問題。在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)上,金融交易過程是虛擬化的,且方式多種多樣?,F(xiàn)有的稅務(wù)登記制度不能確定無形金融交易的稅收管轄權(quán),增加了稅收征管難度。

三、優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的相關(guān)措施

(一)基于稅收公平原則建立稅收優(yōu)惠政策

目前,“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新常態(tài),國(guó)家大力支持互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)發(fā)展,并推出了一些稅收優(yōu)惠政策。但是,稅收優(yōu)惠政策建立應(yīng)以稅收公平原則為基礎(chǔ),既要遵守稅收公平原則,也要實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。簡(jiǎn)單的說,無論是傳統(tǒng)金融企業(yè)還是新型金融企業(yè),只要從事了互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)的稅收,且稅負(fù)與其他行業(yè)企業(yè)相差無多,堅(jiān)守稅收公正原則。對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的輕重問題,在我國(guó)金融業(yè)一直是一個(gè)爭(zhēng)議課題,傳統(tǒng)金融企業(yè)也面對(duì)這一問題[4]。一些發(fā)達(dá)國(guó)家集中征管銀行的所得說,流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)一般較輕,而我國(guó)銀行的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)重一些,但是總體稅負(fù)并不高。2010年后,我國(guó)銀行實(shí)行“營(yíng)改增”后,雖然試點(diǎn)工作取得了一定成效,但是還有許多不確定性因素,仍然要繼續(xù)試點(diǎn)。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融如何適應(yīng)“營(yíng)改增”政策這一問題,可能在傳統(tǒng)金融試點(diǎn)結(jié)束后才會(huì)提上議程。雖然現(xiàn)階段還不能探討互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的“營(yíng)改增”問題,但是可以考慮流轉(zhuǎn)稅、所得稅等征管問題,都要堅(jiān)持稅收公正原則,體現(xiàn)出公民在稅收待遇上的原則。在這基礎(chǔ)上,給予互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策。

(二)采用先征后退的征管方式,盡可能減少逃稅漏稅情況

互聯(lián)網(wǎng)金融稅收支持政策上有很多備選方案,如直接減免稅、先征后退等。一般行業(yè),不建議采用先征后征管方式,但是互聯(lián)網(wǎng)金融采用先征后退征管方式是可能的,也是必要的。因?yàn)檫@樣做,可以帶來三個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)[5]:(1)在先征后退的稅收征管方式下,利于全面衡量互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的稅收支持力度,為將來編制互聯(lián)網(wǎng)稅制支出預(yù)算提供支持;(2)嘗試采用先征后退方式,利于探索互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的稅收征管方式與處理方式,為未來建立統(tǒng)一、公正的互聯(lián)網(wǎng)金融稅收制度奠定基礎(chǔ)。由于互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的納稅人、應(yīng)稅收入等問題都沒有確定,工作實(shí)踐中很容易產(chǎn)生問題,而先征后退征管方式恰好為嘗試解決這些問題提供了途徑,這正是互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征收方式的一種“演練”;(3)互聯(lián)網(wǎng)金融模式下的風(fēng)險(xiǎn)是較高的,先征后退利于規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn),防止滋生泡沫現(xiàn)象。鑒于以上三點(diǎn),互聯(lián)網(wǎng)金融稅收采用先征后退征管方式是可行的,能簡(jiǎn)化互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的征管程序。為了方便稅收征管上,可以把第三方支付平臺(tái)、P2P網(wǎng)貸平臺(tái)等作為代扣繳義務(wù)人,支持先征后退征管方式。

(三)將互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供健全的涉稅資料定為前置條件

稅收支持政策實(shí)行與落實(shí)以健全的涉稅資料為前置條件,然而當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)繁雜,稅務(wù)部門難以掌握互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)全部的涉稅資料,使稅收支持政策落實(shí)有一定難度。如,P2P網(wǎng)貸一般與第三方支付平臺(tái)合作,稅務(wù)部門無法完全掌握互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)與第三方支付平臺(tái)間的合作信息,特別是利益分配方式方面的,這樣一來就無法全面掌握互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)業(yè)務(wù)的涉稅資料,給稅收征收造成困擾。對(duì)于一般企業(yè),遵從成本約束條件是可以的,即使不提供齊全的涉稅資料也能正常進(jìn)行稅收征收,但是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)必須提供齊全的涉稅資料。為此,應(yīng)當(dāng)把互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供健全的涉稅資料定為互聯(lián)網(wǎng)金融稅收支持政策落實(shí)的前置條件?;ヂ?lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的信息處理和風(fēng)險(xiǎn)分析,以大數(shù)據(jù)、高速算法為基礎(chǔ),交易雙方信息不對(duì)稱的程度較低[6]。在大數(shù)據(jù)和高速算法的支持下,互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)可以利用大量數(shù)據(jù)綜合分析客戶行為偏好、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)等情況,為挖掘客戶價(jià)值、制定個(gè)性化服務(wù)等提供可靠依據(jù),信息處理不僅快速,且成本較低,更容易提供全面的涉稅資料。倘若互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不能提供全面的涉稅資料,或提供成本較高的話,可能過于樂觀的看待大數(shù)據(jù)信息了。假設(shè)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)真的無法利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、高速算法工具提供全面的涉稅信息,極可能出現(xiàn)“旁氏騙局”,此時(shí)更應(yīng)該要求互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供完備的涉稅信息,以便出現(xiàn)規(guī)避應(yīng)付稅收的情況。

(四)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類型,具體確定相應(yīng)的應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)互

聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍廣、類型多,如P2P網(wǎng)貸、眾籌等,都是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)。具體實(shí)施起來,各個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)之間的差異是較大的,這就要求針對(duì)不同類型的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù),確定相關(guān)利益主體的應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)。如,P2P網(wǎng)貸的應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)。目前,P2P網(wǎng)貸運(yùn)營(yíng)及其監(jiān)管尚不完善,稅收管理重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在P2P網(wǎng)貸平臺(tái)上,參考傳統(tǒng)金融業(yè)借貸的稅收處理方式確定借款人、貸款人,但是具體的稅務(wù)處理要看是否形成資金池。如果借款人通過P2P網(wǎng)貸平臺(tái)介紹獲得貸款,貸款人直接從監(jiān)管銀行撥付貸款資金給貸款人,P2P網(wǎng)貸平臺(tái)從中收取中介費(fèi)用,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理;如果借款人先撥付貸款到P2P網(wǎng)貸平臺(tái)上,P2P網(wǎng)貸平臺(tái)再將貸款劃撥給借款人,形成了資金池式運(yùn)營(yíng)模式,則可以按照當(dāng)前的“營(yíng)改增”政策進(jìn)行稅務(wù)處理。再如,眾籌的應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)。眾籌有股權(quán)式眾籌、募捐式眾籌、借貸式眾籌、預(yù)售式眾籌幾種形式,其中募捐式眾籌具有公益性性質(zhì),一般都全面免稅。借貸式眾籌已經(jīng)轉(zhuǎn)化成為P2P眾籌,這里不做探討,重點(diǎn)討論股權(quán)式眾籌、預(yù)售式眾籌的應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)問題。股權(quán)式眾籌分企業(yè)和個(gè)人兩種情況,在企業(yè)情況下,眾籌項(xiàng)目發(fā)起人、項(xiàng)目支持人都要進(jìn)行相應(yīng)的稅收處理;在個(gè)人情況下,對(duì)眾籌資金產(chǎn)生的投資回報(bào),按照股息所得稅進(jìn)行稅收處理。對(duì)于預(yù)售式眾籌,由于構(gòu)成了銷售行為,眾籌項(xiàng)目發(fā)起人獲得的眾籌資金按照銷售收入進(jìn)行稅收處理,繳納流轉(zhuǎn)稅,因眾籌資金產(chǎn)生的收入還需要繳納所得說。此外,項(xiàng)目支持人投入的資金屬于購(gòu)買性支出,記入成本費(fèi)用,并按照規(guī)定予以扣除處理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,互聯(lián)網(wǎng)金融是新興的一種金融模式,與傳統(tǒng)金融有很大的不同,對(duì)現(xiàn)行的稅收政策產(chǎn)生極大沖擊,主要存在于稅收公平政策、稅收效率政策、金融稅制等方面,不利于正常開展稅收工作?;ヂ?lián)網(wǎng)金融是金融業(yè)未來發(fā)展方向,對(duì)稅收政策應(yīng)當(dāng)持有清楚的認(rèn)識(shí),建立完善稅制結(jié)構(gòu),在不影響互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)發(fā)展情況下維持正常的稅收工作,防止稅款流失。

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作者:高西 韓松良 單位:大連財(cái)經(jīng)學(xué)院