風(fēng)險內(nèi)部控制企業(yè)管理論文

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一、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

（一）控制環(huán)境方面的現(xiàn)狀及問題

值得肯定的是，目前內(nèi)部控制的概念在我國已被企業(yè)界廣泛接受和采用，多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)意識到，要想在市場經(jīng)濟中生存和發(fā)展，內(nèi)部控制是必備的“殺毒軟件”，沒有內(nèi)部控制的企業(yè)就像沒有殺毒軟件的電腦，隨時可能遭到“病毒”的攻擊，隨時可能毀損。多數(shù)經(jīng)營規(guī)范的國有企業(yè)將董事會、管理者和其他人員對控制的態(tài)度和認(rèn)識作為內(nèi)部控制環(huán)境的首要內(nèi)容，企業(yè)高層和各級管理人員對內(nèi)部控制比較重視，同時在企業(yè)中增強了對全體員工的誠實、職業(yè)道德和責(zé)任能力的要求，更加突出了人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位。此外，很多國有企業(yè)認(rèn)識到隨著外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和管理要求的提高，內(nèi)部控制應(yīng)不斷修訂和完善，說明這些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到控制環(huán)境建設(shè)的重要性并進行了實質(zhì)性的建設(shè)工作。但是目前，我國仍有部分國有企業(yè)不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善，從而出現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象，由于企業(yè)不能有效理順內(nèi)部的各要素，造成企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。由于控制環(huán)境包括對內(nèi)部控制制度的建立和實施有重大影響的各種因素，是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其它一切要素的核心與基礎(chǔ)，因此控制環(huán)境方面存在的問題直接影響到內(nèi)部控制其他因素的發(fā)展，也構(gòu)成了影響我國國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的根本問題，如：企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識淡薄；組織機構(gòu)設(shè)置不合理；忽視企業(yè)文化建設(shè)等，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的充分重視。

（二）風(fēng)險評估方面的現(xiàn)狀及問題

風(fēng)險評估作為重要的內(nèi)部控制成分，強調(diào)企業(yè)要為實現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)的風(fēng)險，以構(gòu)成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。目前我國國有企業(yè)中僅有一部分在風(fēng)險管理方面初見成效。這些企業(yè)主要是金融、證券企業(yè)和一些運營模式開始與國際接軌的大型國有企業(yè)，它們在經(jīng)營實踐中逐步樹立了風(fēng)險意識，初步建立了風(fēng)險識別和風(fēng)險分析體系，開始對影響企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部和外部風(fēng)險控制點進行評價、估計和管理。這些企業(yè)取得的初步成績起到了較強的示范作用。但是即便在這些企業(yè)中，風(fēng)險評估和管理的發(fā)展水平仍然不高，表現(xiàn)為缺乏全面的風(fēng)險管理觀念。我國國有企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險管理體系，針對企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)及時識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、定期評估風(fēng)險，從而采取有效的措施應(yīng)對風(fēng)險。國有企業(yè)中現(xiàn)有的風(fēng)險管理大多局限于少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動，范圍小、水平低，容易出現(xiàn)過于重視局部利益從而忽視了主要矛盾，缺乏風(fēng)險評估，不能將風(fēng)險管理全面滲透到企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)和管理過程中，不能滿足服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營決策和發(fā)展戰(zhàn)略的要求。同時，從我國國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，風(fēng)險評估在各行業(yè)企業(yè)中的發(fā)展很不均衡，企業(yè)的風(fēng)險評估和管理工作還有待全面加強，多數(shù)國有企業(yè)仍然沿襲傳統(tǒng)習(xí)慣，普遍未進行實質(zhì)的風(fēng)險管理，沒有對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行專門的辨認(rèn)、評估和管理，有些企業(yè)甚至還不能理解風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在統(tǒng)一性，與建立以風(fēng)險管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制的要求相距甚遠(yuǎn)。在激烈的市場競爭中，這對國有企業(yè)而言是一大劣勢。

（三）控制活動方面的現(xiàn)狀及問題

由于我國國有企業(yè)長期以來是在計劃經(jīng)濟體制下發(fā)展起來的，受到計劃經(jīng)濟思想的束縛，企業(yè)的控制活動大多是為了應(yīng)付規(guī)章制度做的表面文章。改革開放以來，一方面資本市場的發(fā)展導(dǎo)致虛假會計信息的增加，另一方面，由于受腐朽自由思想的影響，國有企業(yè)中各種貪污舞弊事件不斷發(fā)生，國有資產(chǎn)的安全受到嚴(yán)重威脅。在這種形勢下，國有企業(yè)迫切需要利用有效的控制活動擺脫危機，但是面對企業(yè)遇到的各種問題，傳統(tǒng)習(xí)慣上的所謂控制活動顯得蒼白無力，束手無策。由此可見，我國國有企業(yè)控制活動不到位的問題十分突出。企業(yè)對內(nèi)部控制活動的認(rèn)識水平存在較大差距，雖然多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)開始了內(nèi)部控制活動的規(guī)范和建設(shè)工作，并在嘗試過程中逐步進行完善，但企業(yè)的控制實踐活動多數(shù)僅局限在有限的范圍內(nèi)，有些企業(yè)雖然存在控制活動，但卻流于形式，起不到應(yīng)有的作用。就整體而言，國有企業(yè)對控制活動的設(shè)定和執(zhí)行作用微弱，其主要表現(xiàn)為:會計信息的嚴(yán)重失真；費用支出嚴(yán)重失控，潛在虧損增加；國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（四）信息與溝通方面的現(xiàn)狀及問題

信息與溝通問題是我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。改革開放之前，政府對國有企業(yè)的管理體制過于集中，企業(yè)沒有足夠的自主權(quán)，在行政命令高于一切的形勢下，企業(yè)職工必須服從上級領(lǐng)導(dǎo)的指示和安排，信息與溝通的實現(xiàn)缺乏客觀環(huán)境。國有企業(yè)改革開始后，在最初階段，國有企業(yè)紛紛陷入經(jīng)濟效益低下的困境，有些企業(yè)出現(xiàn)了危機，職工對企業(yè)的生存和發(fā)展信心不足，甚至出現(xiàn)悲觀失望的情緒。在這種形勢下，信息與溝通的實現(xiàn)缺乏主觀需求。直至20世紀(jì)90年代末，國有企業(yè)進行戰(zhàn)略改組，實現(xiàn)“三年脫困”，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展走上了正軌，信息與溝通才逐漸引起了企業(yè)的重視，但是傳統(tǒng)習(xí)慣和觀念的影響仍未完全消除。良好的企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)該能確保組織中的每個人都清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。其中信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。溝通方式在企業(yè)中主要有縱向自上而下、自下而上以及橫向兩種方式，目前我國國有企業(yè)普遍存在的問題是:企業(yè)信息溝通不論是縱向還是橫向都不順暢。在縱向溝通方面，許多與企業(yè)有關(guān)的信息被管理層控制，企業(yè)各組織機構(gòu)之間更重視縱向權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，國有企業(yè)中習(xí)慣于下級無條件服從上級，企業(yè)中的員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，從而導(dǎo)致員工不能充分履行其職責(zé);在橫向溝通方面，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門與部門之間信息的橫向溝通缺失。因此，企業(yè)信息溝通不靈敏，最終使企業(yè)蒙受損失。

（五）監(jiān)控方面的現(xiàn)狀及問題

在企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，必須對監(jiān)督工作給予高度重視，我國國有企業(yè)的監(jiān)控工作通常由內(nèi)部審計部門或人事部門執(zhí)行，他們定期或不定期的對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進行檢查和評價，與有關(guān)人員交流內(nèi)部控制強弱方面的信息，并提出改進意見，以保證內(nèi)部控制按設(shè)計執(zhí)行并隨環(huán)境的變化而改進。很多企業(yè)認(rèn)識到有效的監(jiān)督檢查對企業(yè)經(jīng)營的保證和促進作用，開始嘗試設(shè)置專門機構(gòu)和人員具體負(fù)責(zé)監(jiān)控工作，使之逐漸成為企業(yè)的常規(guī)工作。企業(yè)監(jiān)督存在的主要問題有內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，其自我檢測不到位，企業(yè)不能認(rèn)真考核檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行效果;企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，會計監(jiān)督不力，沒有起到很好的控制作用;很多企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面尚未建立內(nèi)部審計制度;現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員缺乏經(jīng)驗，內(nèi)部審計工作得不到重視，或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用;其中最為突出的根本問題在于企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)薄弱。

二、以長江公司為例，淺談對長江公司內(nèi)部控制中會計工作建議

（一）長江公司的經(jīng)營情況

長江銅材廠有限公司始建于1937年，經(jīng)過幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新，現(xiàn)已發(fā)展成為國家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國五大銅材加工基地之一，是中國明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位，成為廣州地區(qū)有色金屬集團的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代，在國家和廣州市政府的重點扶持下，長江公司實施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長江集團就面臨著國有企業(yè)逐步向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間，由于搬遷，原料持續(xù)漲價等外部因素影響，作為長江集團銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊，加上企業(yè)經(jīng)營機制不活、管理水平不適合市場的變化及負(fù)擔(dān)過重等內(nèi)部因素影響，出現(xiàn)了經(jīng)營困難的局面，“九五”期間虧損達2億元。2004年以來，長江集團通過重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、加強內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強內(nèi)部控制方面，從制度層面著手，積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理和國有資產(chǎn)安全，保證了財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，而且通過積極實施內(nèi)部控制來提高經(jīng)營效率和效果，著力促進發(fā)展。

（二）長江公司內(nèi)部控制中存在的問題

雖然長江集團在努力實施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索，也取得了一定的成績，但是通過調(diào)研，筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實施方面，長江集團同樣也存在許多國有大型企業(yè)均有的問題。

1、內(nèi)部管理比較混亂

長江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞，這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）合同管理不夠規(guī)范

在長江公司中，對于合同的管理上海不是十分的規(guī)范，主要表現(xiàn)為，同一份合同，同一合同號多次出現(xiàn)，多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費，又造成了公司運作的混亂。

（2）上報手續(xù)繁瑣

長江公司中，如遇到問題，需要層層上報，層層請示，得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后，才能著手解決。這樣，從問題出現(xiàn)到問題解決就要經(jīng)過一個漫長的時間，往往在這漫長的時間中，小問題就變成了大問題。這既造成了對補救問題的寶貴時間的浪費，又造成了對各層次請示上報中的人力資源的浪費。

（3）為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重

長江公司長期以來為領(lǐng)導(dǎo)是從，雖然公司對各種工作行為、違規(guī)行為、獎勵原則等都有相對完善的規(guī)章制度。但是，絕大多數(shù)員工的原則意識不強，不安原則辦事，一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識與原則相抵觸的問題時，都是放棄原則，迎合領(lǐng)導(dǎo)。

2、生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺

生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合，如果說一個公司是一支軍隊，銷售就是沖鋒陷陣的前鋒，生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊。而在長江公司中，成產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上，銷售部門接單時，追求效益而沒有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時于銷售部門溝通，這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對公司的信任，對公司的信譽度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

3、資金周轉(zhuǎn)困難如果將公司比喻成一個人，那么資金就是血液?？梢娰Y金對公司的重要性是不容置疑的。長江公司長期以來，應(yīng)收賬款較多，每個月的應(yīng)收賬款高達1-2千萬元，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是，對于賒賬現(xiàn)象，公司也是身不由己，如果完全拒絕賒賬，就會阻礙公司的產(chǎn)品銷售，失去了客戶的同時造成了庫存增多，庫存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護的成本投入。

（三）對長江公司內(nèi)部控制的建議

1、規(guī)范內(nèi)部管理

（1）規(guī)范合同管理

設(shè)立專門的合同管理部門或是安排專人管理，所有簽署的合同交由專人管理，所有的合同產(chǎn)品調(diào)取需經(jīng)過：到合同管理者處領(lǐng)取合同并登記→領(lǐng)取產(chǎn)品→庫管核實簽字→交回合同與庫管簽字文件→合同統(tǒng)一封存入檔。這樣既可以杜絕同一份合同，同一合同號多次出現(xiàn)，多次提貨的情況，又可以方便隨時查看公司的已成功銷售業(yè)績。

（2）化簡上報手續(xù)

針對長江公司上報手續(xù)繁瑣的問題，筆者認(rèn)為可以用兩種方法來解決，其一：高層領(lǐng)導(dǎo)積極下放權(quán)力，一般小問題可以由基層領(lǐng)導(dǎo)自行處理，并同時上報；重大問題，基層領(lǐng)導(dǎo)做簡單處理，控制事態(tài)，杜絕嚴(yán)重化，并直接上報高層，高層領(lǐng)導(dǎo)及時給予指示；其二：是建立專門的應(yīng)急處理部門，這個部門由管理經(jīng)驗豐富和生產(chǎn)經(jīng)驗豐富的老員工或是退休干部員工組成，對出現(xiàn)的各問題做出相應(yīng)的應(yīng)急處理指示。

（3）一切行為已規(guī)章為準(zhǔn)

在公司中，不論是領(lǐng)導(dǎo)還是員工，都必須深入學(xué)習(xí)公司的規(guī)章制度，一切獎懲以規(guī)章制度為準(zhǔn)。在處理各項事務(wù)上，必須將公司的規(guī)章制度擺在第一位，原則問題眼堅持。作為領(lǐng)導(dǎo)，要對原則問題堅持以身作則，不利用手中權(quán)力破壞原則，對于堅守原則，敢于直言的員工要給予鼓勵；對于一味阿諛領(lǐng)導(dǎo)，原則欠缺的員工要給予批評；對于敢于挑戰(zhàn)公司規(guī)章的人，不論是員工還是領(lǐng)導(dǎo)都要給予嚴(yán)肅處理。

2、加強生產(chǎn)與銷售的交流

生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺的主要原因是缺少交流溝通，銷售的生產(chǎn)的能力了解不足，生產(chǎn)也沒有及時向銷售反映自身的基本情況。因此：公司可以要求銷售部門和生產(chǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)，深入員工之中，了解他們的具體訴求，在通過部門領(lǐng)導(dǎo)會面交流，達成共識，再分別向各自員工傳達。這樣就可以在不影響工作的情況下加強兩部門之間的交流。使得銷售在接單時充分考慮到生產(chǎn)部門的技術(shù)能力和交貨時間，這就可以杜絕生產(chǎn)部門因為趕單而造成的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，穩(wěn)定的品牌質(zhì)量就能增強公司的信譽度，促進公司的發(fā)展。

3、合理利用資金

針對長江公司賒賬情況嚴(yán)重的問題，筆者認(rèn)為可以通過對合作公司建立誠信檔案的方式來緩解，具體來說：當(dāng)一個公司與本公司建立合作關(guān)系后，就可以給其建立一個誠信檔案，以誠信分的形式表現(xiàn)。以原始誠信分100分為基礎(chǔ)，完成一筆合同，無賒賬，按合同金額給予不同的加分，完成一筆合同，存在賒賬，按合同金額給予不同的扣；當(dāng)然，賒賬的原則是分?jǐn)?shù)在一定的分?jǐn)?shù)以上，當(dāng)分?jǐn)?shù)低于一定限度時就不予賒賬；對于分?jǐn)?shù)高于一定分?jǐn)?shù)的客戶，還可以給予一定的優(yōu)惠。同時，在原材料的引進中，公司應(yīng)該時刻注意原材料的市場價格漲跌，可以向?qū)I(yè)質(zhì)詢中心質(zhì)詢，嚴(yán)格控制公司的原材料價格。力求以最低的價格，進最好的原材料。從源頭是節(jié)約流動資金。

（四）對長江公司內(nèi)部控制中會計的建議

1、全面提升會計人員素質(zhì)

（1）完善會計人員選拔體系

全面提升會計人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會計人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識、有文化、有志從事財會事業(yè)、熱愛財會工作的人員選拔進財會隊伍，為打造優(yōu)秀財會隊伍奠定堅實基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進行檢查和考核，并根據(jù)考核結(jié)果，嚴(yán)格獎懲，獎勵好的，鞭策一般的，撤換差的，以促進系統(tǒng)人才的流動和進步。

（2）建立會計人員誠信檔案制度

全面提升會計人員素質(zhì)，有必要建立會計人員誠信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會計從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他檢查工作，將會計人員執(zhí)行會計政策法規(guī)情況、執(zhí)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎罰情況輸入個人誠信檔案，作為管理會計人員的依據(jù)，從而督促、約束會計人員嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行會計法規(guī)、政策和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。

（3）強化會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強會計人員后續(xù)教育工作

內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會計人員，必須參加會計專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會計工作，否則要從會計崗位上撤下來。并且會計人員也要加強對會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識，只有通過不斷學(xué)習(xí)，不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷豐富自己的知識、提高創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)新經(jīng)濟形勢下對會計人員的要求。

（4）加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)道德是非強制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會規(guī)范。加強會計職業(yè)道德建設(shè)，首先應(yīng)從會計人員的“自律”抓起，通過不懈地進行自我對照和自我調(diào)整，不斷提高自身覺悟和修養(yǎng)，把履行會計職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正和堅持準(zhǔn)則。其次，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強化先進會計人員的模范帶頭作用。通過榜樣的示范，會計人員對比自身不足進而改進自身缺點，真正做到提高技能、參與管理和強化服務(wù)。最后，應(yīng)進行違法亂紀(jì)案件宣傳，通過反面教材警示會計人員提高自身素質(zhì)，與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭。

2、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，規(guī)范會計核算工作

（1）授權(quán)審批控制

審批控制是指各會計崗位對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計事項的真實性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進行復(fù)核和審查，通過簽署意見，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

（2）預(yù)算控制

強化預(yù)算控制主要要做到：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實際情況；預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實際情況；避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)程度，使會計信息失真。

（3）資產(chǎn)保護控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸和處置，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保資產(chǎn)的安全完整。

（4）會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)是會計核算的載體，會計系統(tǒng)控制是規(guī)范會計核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會計檔案保管工作，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計系統(tǒng)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務(wù)報告的真實、可靠和完整。

（5）內(nèi)部報告控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟活動的情況，增強內(nèi)部控制管理的時效性和針對性。內(nèi)部報告的使用者主要是企業(yè)的董事會、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。

（6）經(jīng)濟活動分析控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應(yīng)對措施。

（7）信息技術(shù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際情況和計算機信息技術(shù)的應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)和會計核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運行。

3、完善會計監(jiān)督檢查體系，強化會計監(jiān)督檢查工作

長江公司會計基礎(chǔ)工作，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險，必須建立一套完善的會計監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，充分發(fā)揮會計監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督的作用，全面強化會計監(jiān)督檢查工作，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運轉(zhuǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營管理的有效運行。

（1）會計系統(tǒng)內(nèi)的會計監(jiān)督

由于會計監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險規(guī)避中起著越來越至關(guān)重要的作用，在日常工作中就要求會計監(jiān)督人員更新觀念，加深學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮會計監(jiān)督檢查的作用。主要需要：增強會計人員會計監(jiān)督的責(zé)任感；加強會計監(jiān)督隊伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高會計核算的質(zhì)量；完善內(nèi)部控制制度。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部審計部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進行全面內(nèi)控檢查或局部內(nèi)控檢查。審計部門應(yīng)每年對全公司的內(nèi)部控制進行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報告中據(jù)實反映，并在向董事會報告后進行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時采取適當(dāng)?shù)母倪M措施。

（3）社會審計的監(jiān)督檢查工作

社會審計的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補充和客觀評價。注冊會計師在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。注冊會計師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計過程中獨立進行的內(nèi)部控制符合性測試，測試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計以及是否得到執(zhí)行。注冊會計師完成上述符合性測試后，即可根據(jù)所獲得的審計證據(jù)，對被審計單位的內(nèi)部控制做出客觀評價，指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強的部分，哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯、舞弊的部分，并提出自己的改進建議。

4、建立健全內(nèi)部會計管理制度

（1）內(nèi)部會計管理制度的體系化

內(nèi)部會計管理制度包括以下幾個相互配合的體系文件。主要內(nèi)容包括：會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等。內(nèi)部會計管理制度覆蓋了會計內(nèi)部控制的所有方面，是建立健全的內(nèi)部會計控制基本依據(jù)，是保證公司經(jīng)營經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。如何建立體系化的內(nèi)部會計管理制度，應(yīng)遵循：合法性原則；適應(yīng)性原則；保障性原則；內(nèi)控性原則；操作性原則；檢查性原則；修改性原則。