互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式下的稅收問題

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摘要:我們現(xiàn)在身處于互聯(lián)網(wǎng)時代的快速發(fā)展之中，互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展讓一切都變得簡單，共享經(jīng)濟能夠讓整個社會的資源分配的相對公平。但是這種發(fā)展模式給稅收帶來很多問題，稅收管理難度加大。在整個稅收管理的過程中，存在著難以劃分稅收種類，稅收的邊界十分模糊的情況。并且納稅主體很難確定，征稅管轄難度大，缺乏明確的指導(dǎo)，征稅體制還不完善，并且征稅項目難辨別，征稅管理的內(nèi)容還難界定。因此，我們就要加強對互聯(lián)網(wǎng)時代下的共享經(jīng)濟商業(yè)模式的分析，了解互聯(lián)網(wǎng)時代下共享經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，和由此帶來的實際問題，在現(xiàn)實生活中找出解決對策。

關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)時代;共享經(jīng)濟商業(yè)模式;稅收問題;對策

一、前言

互聯(lián)網(wǎng)時代下的共享經(jīng)濟的發(fā)展十分的迅速，讓人應(yīng)接不暇，其在實際中暴露出的問題并不是無法解決。稅收的征收問題需要一步一步的探索，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代下的共享經(jīng)濟的特點和實際的發(fā)展?fàn)顩r，慢慢的積累經(jīng)驗，解決征收困難的問題?？梢試L試統(tǒng)一征管稅種，集中代扣個人所得稅，明確地域的管轄范圍的扣稅方式，劃分征稅的項目，來確定征稅的具體內(nèi)容。在互聯(lián)網(wǎng)時代下的共享經(jīng)濟是一種經(jīng)濟發(fā)展的新模式，雖然目前在這方面我國的發(fā)展經(jīng)驗還不足，還有待完善，但是我們還有改變現(xiàn)狀和適應(yīng)發(fā)展的能力。在其中不斷改善我國稅收管理的現(xiàn)狀，讓其適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式的稅收研究

(一)互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式下的稅收概述我們當(dāng)今的時代就是運用互聯(lián)網(wǎng)思維模式發(fā)展的，在這種思維模式下，實現(xiàn)了以前很多不可能的事情，互聯(lián)網(wǎng)讓共享成為可能。實現(xiàn)了商品服務(wù)的零距離，是一種新的商業(yè)模式時代。通過第三方平臺的交易，賣家提供商品和服務(wù)，買家根據(jù)自己的需要選擇相應(yīng)的服務(wù)或者產(chǎn)品，是一種高效的經(jīng)濟發(fā)展模式。像摩拜單車、Uber、閑魚等軟件都是這種發(fā)展方式，通過提供相應(yīng)的租賃服務(wù)或者銷售服務(wù)滿足需要。但是，在這種新興的經(jīng)濟發(fā)展模式下，征稅問題顯得非常突出。在實體經(jīng)濟中，我國的征稅規(guī)定還是比較完善的，而且傳統(tǒng)的實體經(jīng)濟征稅方式能夠采用紙質(zhì)發(fā)票，相對來說比較方便。但是互聯(lián)網(wǎng)時代下的共享經(jīng)濟卻無法做到這一點。

(二)互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式下的稅收特征互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式下的稅收具有不確定性，難界定性和模糊性的特征，這些都讓互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟模式下的稅收成為可能。首先，互聯(lián)網(wǎng)時代共享經(jīng)濟下的稅收的不確定性表現(xiàn)在，征稅的主體難以確定，有三方主體，賣家、買家、第三方交易平臺，具體該向誰征稅，征收的稅率怎么計算，在實際中很難解決這些問題。其次，互聯(lián)網(wǎng)時代下的共享經(jīng)濟的商業(yè)模式的稅收具有難界定性，表現(xiàn)在征稅的管轄地域方面，應(yīng)該在消費行為做出之時的地域來決定還是在完成交易行為的地方來界定呢?這些問題在實際中都很突出。最后，互聯(lián)網(wǎng)時代下共享經(jīng)濟的模式稅收整體具有模糊性的特點，對于征收稅率的規(guī)定模糊、規(guī)定的內(nèi)容模糊等等。

三、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式的稅收問題

處于快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式之下，由于這種商業(yè)模式還不夠成熟，所以在實踐的過程中，給稅收管理帶來了很多的麻煩，是實體經(jīng)濟征稅過程中從未出現(xiàn)的問題。

(一)難以劃分稅收稅率難以劃分稅收稅率體現(xiàn)在服務(wù)提供者提供的服務(wù)難以界定稅收種類，其消耗成本也各不相同，征稅對象也難確定。首先，交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和租賃等業(yè)務(wù)在第三方交易平臺上進行，但是這些行業(yè)各自的稅率均不同，可能導(dǎo)致實際征收稅率與實際提供的商品或服務(wù)不符，稅收流失現(xiàn)象增多。其次，征稅主體的模糊，導(dǎo)致計稅依據(jù)的難以確定。再者，共享行為中商品和勞務(wù)的成本也各不相同，沒有相關(guān)征稅的標(biāo)準(zhǔn)參考。

(二)納稅主體很難確定共享經(jīng)濟下原則上納稅主體是三個，但實際納稅卻不是這樣，第三方交易平臺、商品服務(wù)提供方、需求購買方，難以判斷和澄清納稅人。納稅的依據(jù)是稅務(wù)登記，通常采用紙質(zhì)發(fā)票類的憑證，納稅主體主要通過交易所產(chǎn)生的物理痕跡等因素來確定。但是可能存在服務(wù)提供方基本沒有進行過稅務(wù)登記，而沒有經(jīng)過登記的納稅主體在法律上也是不存在的。同時還存在著交易雙方隱匿真實的姓名等資料信息的情況，征稅難度很大，納稅主體難以確定。

(三)征稅體制不完善征稅體制不完善，很重要的一點是人們稅法意識薄弱和稅收征管制度復(fù)雜，缺乏統(tǒng)一管理。一方面，缺乏相關(guān)的稅控服務(wù)平臺應(yīng)用軟件，不能夠為納稅人提供便捷的納稅服務(wù)。沒有建立適應(yīng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式運行的統(tǒng)一信息平臺，稅務(wù)管理部門難以查詢納稅人納稅信息。另一方面，缺乏共享經(jīng)濟商業(yè)模式下不同商業(yè)模式稅收統(tǒng)一管理，相關(guān)部門沒有明確征稅指導(dǎo)意見。稅務(wù)機關(guān)沒有加強對平臺服務(wù)者提供的稅務(wù)登記，不能有效實施稅收征管。

(四)征稅管轄難度大征稅管轄在時間和地域上受到很大限制，是按照消費行為做出之時的地域來還是在完成交易行為的地方來確定沒有明確規(guī)定，我國目前是以行政區(qū)域來劃分稅收管轄，但是在網(wǎng)絡(luò)交易中難度大。例如“滴滴出行”注冊地和其業(yè)務(wù)服務(wù)地不統(tǒng)一，是按照乘客享受服務(wù)的地方來確定還是完成交易后發(fā)票報銷的地方來確定，無論是發(fā)生地還是消費地都很難去界定它的管轄地。因此，相關(guān)稅務(wù)部門對共享經(jīng)濟商業(yè)模式中發(fā)生的交易稅收歸屬地問題難解決。

(五)征稅項目難辨別征稅項目難辨別首先體現(xiàn)在判斷稅目時，是屬于商品銷售，還是屬于提供生活服務(wù)業(yè)服務(wù)。又由于納稅主體很多時候二重性特征，有可能導(dǎo)致對應(yīng)的稅種邊界模糊。其次，納稅人在繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅時，對于課稅對象是屬于提供實物還是提供服務(wù)的情況難以辨別，界限模糊，使得稅目難以確定，也就導(dǎo)致了稅率難以確定。

四、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式的稅收對策

針對上述互聯(lián)網(wǎng)時代的共享經(jīng)濟商業(yè)模式下存在的問題，需要我們把握現(xiàn)狀，不斷調(diào)整狀態(tài)，并且總結(jié)先進的經(jīng)驗。

(一)嚴(yán)格規(guī)范稅率標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格規(guī)范稅收稅率從服務(wù)提供者提供的服務(wù)難以界定稅收種類，商品服務(wù)提供者消耗成本和征稅對象也難確定的三個方面入手。首先，交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和租賃等業(yè)務(wù)在第三方交易平臺上進行，規(guī)定行業(yè)各自的稅率，給出實際征收稅率與實際提供的商品或服務(wù)不符的稅率征收意見指導(dǎo)性規(guī)范文件，減少稅收流失現(xiàn)象。其次，征稅主體要先確定，以便計稅依據(jù)的確定。再者，由于共享行為中商品和勞務(wù)的成本也各不相同，要有相關(guān)征稅的標(biāo)準(zhǔn)參考。

(二)集中代扣個人所得稅共享經(jīng)濟下原則上納稅主體是三個，在實際納稅中可以采取對第三方交易平臺、商品服務(wù)提供方、需求購買方這三方的集中代扣個人所得稅的方式。納稅的依據(jù)是稅務(wù)登記，把沒有接入共享經(jīng)濟平臺的服務(wù)提供方進行統(tǒng)計，并且接入平臺進行登記，確立其法律征稅主體地位。把紙質(zhì)發(fā)票類的憑證換成電子交易憑證，納稅主體可以不通過交易所產(chǎn)生的物理痕跡等因素來確定。減少存在著交易雙方隱匿真實的姓名等資料信息的情況，征稅難度降低，納稅主體集中確定納稅主體。

(三)完善征稅管理體制征稅體制要完善，很重要的一點是要加強人們稅法意識和稅收征管制度的建立，加強統(tǒng)一管理。一方面，要開發(fā)相關(guān)的稅控服務(wù)平臺應(yīng)用軟件，能夠為納稅人提供便捷的納稅服務(wù)。建立適應(yīng)共享經(jīng)濟商業(yè)模式運行的統(tǒng)一信息平臺，稅務(wù)管理部門可以查詢納稅人納稅信息。另一方面，確定共享經(jīng)濟商業(yè)模式下不同商業(yè)模式稅收統(tǒng)一管理，相關(guān)部門需要有明確征稅指導(dǎo)意見。稅務(wù)機關(guān)需要加強對平臺服務(wù)者提供的稅務(wù)登記，才能有效實施稅收征管。

(四)明確地域管轄扣稅方式解除征稅管轄在時間和地域上的限制，是按照消費行為做出之時的地域來或者在完成交易行為的地方來確定需要明確規(guī)定，我國目前是以行政區(qū)域來劃分稅收管轄，在網(wǎng)絡(luò)交易中也需要劃分好。例如“滴滴出行”注冊地和其業(yè)務(wù)服務(wù)地不統(tǒng)一，要明確規(guī)定好乘客享受服務(wù)的地方來確定或是完成交易后發(fā)票報銷的地方來確定，這樣一來，降低相關(guān)稅務(wù)部門對共享經(jīng)濟商業(yè)模式中發(fā)生的交易稅收歸屬地問題的難度。

(五)劃分征稅項目征稅項目難辨別就需要相關(guān)部門給出明確規(guī)定和參考性意見判斷稅目，是屬于商品銷售，還是屬于提供生活服務(wù)業(yè)服務(wù)。其次，對于納稅人在繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅時，對于課稅對象是屬于提供實物還是提供服務(wù)的情況也要加以指導(dǎo)，不能界限模糊，使得稅目方便確定，也就方便了稅率問題解決。又由于納稅主體很多時候二重性特征，對于主體行為而產(chǎn)生的稅種盡可能統(tǒng)一確定，建立搜集信息的平臺，給對應(yīng)的服務(wù)行為對應(yīng)的明確的稅種，盡量減少邊界模糊的情況發(fā)生。

五、結(jié)語

綜上所述，我國的互聯(lián)網(wǎng)時代下的共享經(jīng)濟商業(yè)模式下的稅收征管制度還不夠完善，需要堅持改變實際情況中存在的問題，建立反饋機制。在具體的稅收規(guī)定實施時要集思廣益，多聽聽群眾意見。面對現(xiàn)在稅收中存在的問題，可以嘗試統(tǒng)一征稅管理稅種，集中代扣個人所得稅，總體上集中管理稅收。還要加強對于征收內(nèi)容的規(guī)定，明確的劃分征稅的項目以及地域管轄的基本方式，不斷地完善互聯(lián)網(wǎng)時代的共享經(jīng)濟商業(yè)模式下的征稅管理制度。還要注意的問題是需要對于措施實施中不完善的地方不斷地改進。相信在得到正向的反饋的時候，我們對于管理互聯(lián)網(wǎng)時代的共享經(jīng)濟的能力是不斷地提高的。

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作者：吳曉燕 單位：云南大學(xué)旅游文化學(xué)院