資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

[關(guān)鍵詞]存貨監(jiān)盤審計(jì)問題

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下，存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。存貨不僅對(duì)于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要，對(duì)于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)、營運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會(huì)產(chǎn)生直接影響，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于其他某些項(xiàng)目，例如對(duì)利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān)，存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會(huì)計(jì)、審計(jì)乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對(duì)于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項(xiàng)目密切的關(guān)聯(lián)度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注，相應(yīng)地要求實(shí)施存貨項(xiàng)目審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，分配較多的審計(jì)工時(shí)，運(yùn)用多種有針對(duì)性的審計(jì)程序。

一、實(shí)施下列審計(jì)程序

制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:

1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所。

2.了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。

3.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

5.考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

二、存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容

存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排。

2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。

3.參加監(jiān)盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序

1.觀察程序。在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中，應(yīng)當(dāng)跟隨被審計(jì)單位安排的存貨盤點(diǎn)人員，注意觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。

2.檢查程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)執(zhí)行，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨的實(shí)物總額。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。

四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法

1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤的程序。

(1)存貨的特殊性質(zhì)，被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。

對(duì)具有特殊性質(zhì)的存貨實(shí)施審計(jì)，通常需要依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置，通常可以通過審查相關(guān)憑證加以查驗(yàn)。

2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成。

(1)不可預(yù)見的因素，如氣候因素、不可抗力等。如果被審計(jì)單位存在良好的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對(duì)預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試。

(2)接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，若此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

五、需要特別關(guān)注的情況

1.關(guān)注存貨移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，盡管盤點(diǎn)存貨時(shí)最好能保持存貨不發(fā)生移動(dòng)，但在某些情況下存貨的移動(dòng)是難以避免的，如果在盤點(diǎn)過程中被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施必要的檢查程序，確定被審計(jì)單位是否已經(jīng)對(duì)此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序，確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對(duì)存貨做出了準(zhǔn)確記錄。

2.存貨的狀況，應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨，并將詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

3.存貨的截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確，在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試。新晨

六、對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤

對(duì)某些特殊類型的存貨而言，被審計(jì)單位通常使用的盤點(diǎn)方法和控制程序并不完全適用，這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽、或者其數(shù)量難以估計(jì)、或者其質(zhì)量難以確定、或者盤點(diǎn)人員無法對(duì)其移動(dòng)實(shí)施控制，在這些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)存貨的數(shù)量和狀況獲取審計(jì)證據(jù)。

第2篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

關(guān)鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)

一、資金控制

1.國家頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”而實(shí)際工作中不相容職責(zé)未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔(dān)當(dāng)多角的情況。比如出納進(jìn)行收、付類帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責(zé)未進(jìn)行恰當(dāng)分離可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。

筆者認(rèn)為公司應(yīng)通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責(zé)的分離問題。如條件允許，各個(gè)公司可以增設(shè)財(cái)務(wù)人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財(cái)務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。

財(cái)務(wù)部編制收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。在取得銀行對(duì)賬單之后，每月由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，并查找原因。

2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機(jī)制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導(dǎo)致結(jié)賬工作沒有具體時(shí)間安排，結(jié)賬時(shí)間無法保證。沒有具體負(fù)責(zé)人和復(fù)核人的設(shè)置，將導(dǎo)致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。

因此建議企業(yè)應(yīng)以書面文件形式對(duì)結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財(cái)務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)結(jié)賬流程，同時(shí)編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財(cái)務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財(cái)務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個(gè)關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負(fù)責(zé)人，審核負(fù)責(zé)人，執(zhí)行和審核時(shí)間點(diǎn)，完成關(guān)帳流程出具報(bào)表的日期。為做好監(jiān)督，財(cái)務(wù)科長每月一次核查，檢驗(yàn)執(zhí)行人員結(jié)賬時(shí)間和簽字確認(rèn)。全部事項(xiàng)完成后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)關(guān)賬清單進(jìn)行復(fù)核并最終簽字確認(rèn)。

3.未保留書面的現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄。雖然出納核對(duì)現(xiàn)金日記賬并盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實(shí)物管理。建議財(cái)務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)之后登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并簽字確認(rèn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點(diǎn)也登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并分別簽字確認(rèn)。

4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財(cái)務(wù)管理工作考核辦法》及《會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，其中未要求出納定期盤點(diǎn)票據(jù)，登記票據(jù)盤點(diǎn)表。票據(jù)管理制度不完善，會(huì)因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導(dǎo)致工作混亂。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

建議財(cái)務(wù)部完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤點(diǎn)：每月核對(duì)已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點(diǎn)匯票，并登記保存票據(jù)盤點(diǎn)表，確保票據(jù)的安全。并由財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤盤點(diǎn)，且在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

二、固定資產(chǎn)流程

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營和財(cái)務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會(huì)對(duì)資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細(xì)節(jié)不完善會(huì)導(dǎo)致管理失效和財(cái)務(wù)核算的混亂。

1.公司對(duì)固定資產(chǎn)入賬的及時(shí)性沒有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請(qǐng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后財(cái)務(wù)付款。財(cái)務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時(shí)入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時(shí)間。對(duì)于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時(shí)入賬的固定資產(chǎn)，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)分類列報(bào)產(chǎn)生影響，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致折舊費(fèi)用的計(jì)算錯(cuò)誤。

公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時(shí)入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運(yùn)輸單，驗(yàn)收單或試運(yùn)行報(bào)告等憑證確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報(bào)告，交由財(cái)務(wù)部門，于當(dāng)月記賬。

同時(shí)，公司要每季度對(duì)新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合運(yùn)輸單、驗(yàn)收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時(shí)性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，而僅是定期進(jìn)行賬面盤點(diǎn)。這可能存在賬實(shí)不符的情況無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。也無法對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，有無丟失或毀損進(jìn)行有效地監(jiān)測(cè)。企業(yè)應(yīng)每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，并按季度進(jìn)行抽盤，制作盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)差異匯總表。盤點(diǎn)工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財(cái)務(wù)部人員同時(shí)在場(chǎng)進(jìn)行。如有需要，有技改部專家對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運(yùn)行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標(biāo)是否正常等描述。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由參與盤點(diǎn)各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對(duì)上述差異進(jìn)行匯總匯報(bào)，經(jīng)生產(chǎn)部部長簽字后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評(píng)估，確認(rèn)減值損失。使資產(chǎn)賬面價(jià)值正確體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值。

此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場(chǎng)因素和技術(shù)因素導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報(bào)告。

第3篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)管理 會(huì)計(jì)核算

Abstract ： The paper mainly discusses the accounting method of fixed assets.

固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題種種，如固定資產(chǎn)超期服役；資產(chǎn)賬實(shí)不符；竣工資產(chǎn)不入賬；投資缺乏科學(xué)性、合理性；擅自轉(zhuǎn)移變賣資產(chǎn)；維護(hù)保管不當(dāng)?shù)鹊?。這就需要企業(yè)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的角度提高固定資產(chǎn)管理。

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

1.1會(huì)計(jì)科目和計(jì)算方式較多。固定資產(chǎn)單位價(jià)值圈套，增減變化方式多，相應(yīng)的科目多，會(huì)計(jì)核算相對(duì)較復(fù)雜。如固定資產(chǎn)的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈(zèng)等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)尚可使用年限等方面。

1.2固定資產(chǎn)分類為規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗(yàn)儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測(cè)儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類別中。

1.3固定資產(chǎn)折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對(duì)機(jī)器設(shè)備、辦法設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動(dòng)電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計(jì)提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。

1.4固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，賬實(shí)不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對(duì)企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤點(diǎn)工作走過場(chǎng)等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)多數(shù)填寫不全或?yàn)榭瞻?，存放地點(diǎn)或使用部門很多與實(shí)際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報(bào)，造成賬實(shí)不符問題和待報(bào)廢資產(chǎn)長期得不到處理。

1.5職能部門責(zé)任落實(shí)不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有賬務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務(wù)部門并沒有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作。如資產(chǎn)管理部門對(duì)無調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時(shí)提出糾正意見和采取補(bǔ)救措施等。

2.固定資產(chǎn)管理中會(huì)計(jì)核算的基本方法

2.1合理設(shè)置賬卡，正確核算資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，反映每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)民、原值、累計(jì)折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應(yīng)當(dāng)調(diào)置分類資產(chǎn)匯總賬頁；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項(xiàng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)拔及增減變動(dòng)情況。至少應(yīng)當(dāng)一式三份，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）資產(chǎn)使用部門各一份。

2.2認(rèn)真落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊(cè)，并按管理權(quán)限進(jìn)行審準(zhǔn)，報(bào)送有關(guān)部門備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不且隨意變更，如確需變更，應(yīng)當(dāng)按上述程序進(jìn)行，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

2.3切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，及時(shí)處理盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合，定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。步驟為：

2.3.1由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿記錄，逐項(xiàng)填寫“固定資歷產(chǎn)盤點(diǎn)表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點(diǎn)（使用部門）等項(xiàng)內(nèi)容。

2.3.2各部門參加盤點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，凡是實(shí)物規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查實(shí)后予以糾正；凡是查無實(shí)物的，都作為盤虧處理，反之有實(shí)物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時(shí)對(duì)盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)，并在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說明。

2.3.3財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對(duì)該盤點(diǎn)表盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”；四是上報(bào)主管部門“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”和“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，同時(shí)對(duì)盤盈、盤虧和等報(bào)廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的增加、減少賬務(wù)處理。

2.4建檔立卡。對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。并及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。同時(shí)，應(yīng)在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。

小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)資金管理的重頭戲，基于當(dāng)前固定資產(chǎn)管理的種種問題，企業(yè)應(yīng)在正確執(zhí)行運(yùn)用現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)固定和規(guī)范資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)在企業(yè)單位的總資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)管理不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列政策和程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理，避免國有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]程江濤：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算.科學(xué)與管理.2002.06.

[2]徐俊菊：論我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007，3（上）.

第4篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

為求盤點(diǎn)的正確性，加強(qiáng)管理員的責(zé)任，以達(dá)到財(cái)產(chǎn)管理的目的，特制定本規(guī)則。

第二條盤點(diǎn)范圍

(一)存貨盤點(diǎn)：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳品。

(二)財(cái)務(wù)盤點(diǎn)：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約。

(三)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)：系指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤點(diǎn)而言。

1、固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等資本支出購置者。

2、保管資產(chǎn)：凡屬固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費(fèi)用報(bào)支的雜項(xiàng)設(shè)備。

3、保管品：以費(fèi)用購置者。

第三條盤點(diǎn)方式

(一)年中、年終盤點(diǎn)

1、存貨：由資材部門或經(jīng)管部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年(中)終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。

2、財(cái)務(wù)：由財(cái)務(wù)科與會(huì)計(jì)科共同盤點(diǎn)。

3、財(cái)產(chǎn)：由經(jīng)管部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年(中)終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。

(二)月末盤點(diǎn)

每月末所有存貨，由經(jīng)管部門及財(cái)務(wù)部門實(shí)施全面清點(diǎn)一次。(經(jīng)管項(xiàng)目500項(xiàng)以上時(shí)，得采取重點(diǎn)盤點(diǎn)。)

(三)月份檢查

由檢核部門(總經(jīng)理室)或財(cái)務(wù)部門照會(huì)其部門主管后，會(huì)同經(jīng)管部門，做存貨隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)。

第四條人員的指派與職責(zé)

(一)總盤人：由總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決。

(二)主盤人：由各事業(yè)部主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施。

(三)復(fù)盤人：由總經(jīng)理室視需要指派及事業(yè)部經(jīng)管部門的主管(含科長、廠長、處長)，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)監(jiān)督之責(zé)。

(四)盤點(diǎn)人：由各事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。

(五)會(huì)點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部門指派(人員不足時(shí)，間接部門支援)，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤點(diǎn)人分段核對(duì)、確實(shí)數(shù)據(jù)工作。

(六)協(xié)點(diǎn)人：由各事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)，料品搬運(yùn)及整理工作。

(七)特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、抽點(diǎn)人，其職責(zé)亦同。

(八)監(jiān)點(diǎn)人：由總經(jīng)理室派員擔(dān)任。

第五條盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)

(一)盤點(diǎn)編組

由財(cái)務(wù)部門主管于每次盤點(diǎn)前，事先依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排盤點(diǎn)人員編組表，呈總經(jīng)理核定后，公布實(shí)施。

(二)經(jīng)管部門將應(yīng)行盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)及盤點(diǎn)用具，預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)；所需盤點(diǎn)表格，由財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)備。

1、存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并置標(biāo)示牌。

2、現(xiàn)金、有價(jià)證券及租賃契約等，應(yīng)按類別整理并列清單。

3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)卡依編號(hào)順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點(diǎn)。

4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)帳冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門將尚未入帳的有關(guān)單據(jù)如繳庫單、領(lǐng)料單、退料單、交運(yùn)單、收料單等利用結(jié)存調(diào)整表一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門自存，第一聯(lián)送經(jīng)管部門。

(三)盤點(diǎn)期間已收到料而未辦妥入帳手續(xù)的原、物料，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。

第六條年中、年終全面盤點(diǎn)

(一)財(cái)務(wù)部門應(yīng)于呈報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知，并負(fù)責(zé)召集各事業(yè)部的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)后，擬訂盤點(diǎn)計(jì)劃表，通知各有關(guān)部門，限期辦理盤點(diǎn)工作。

(二)盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，至于各生產(chǎn)單位于盤點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)料，材料可不移動(dòng)，但必須標(biāo)示出。

(三)年中、年終盤點(diǎn)，原則上應(yīng)采全面盤點(diǎn)方式，如確因事情特殊，無法辦理時(shí)，應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始得改變方式進(jìn)行。

(四)盤點(diǎn)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量器，避免用主觀的目測(cè)方式，每項(xiàng)財(cái)物數(shù)量，應(yīng)于確定后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)，盤點(diǎn)后不得更改。

(五)盤點(diǎn)物品時(shí)，會(huì)點(diǎn)人均應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表，并每小段應(yīng)核對(duì)一次，無誤者于該表上互相簽名確認(rèn)后，將該表編列同一流水號(hào)碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必需再重點(diǎn)；盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人應(yīng)將盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表匯總編制盤存表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門自存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門，供核算盤點(diǎn)盈虧金額。

第七條不定期抽點(diǎn)

(一)由總經(jīng)理室視實(shí)際需要，隨時(shí)指派人員抽點(diǎn)；可由財(cái)務(wù)部門填具財(cái)務(wù)抽點(diǎn)通知單于呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后辦理。

(二)盤點(diǎn)日期及項(xiàng)目，以不預(yù)先通知經(jīng)營部門為原則。

(三)盤點(diǎn)前應(yīng)由會(huì)計(jì)部門利用結(jié)存調(diào)整表將帳面數(shù)先行調(diào)整至盤點(diǎn)的確實(shí)帳面結(jié)存數(shù)，再行盤點(diǎn)。

(四)不定期抽點(diǎn)，應(yīng)填列盤存表。

第八條盤點(diǎn)報(bào)告

(一)財(cái)務(wù)部門應(yīng)依盤存表編制盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表一式三聯(lián)，送經(jīng)管部門填列差異原因的說明及對(duì)策后，送回財(cái)務(wù)部門匯總轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理簽核，第一聯(lián)送經(jīng)管部門，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理室，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門自存作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。

(二)不定期抽點(diǎn)，應(yīng)于盤點(diǎn)后一星期內(nèi)將盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表呈報(bào)上級(jí)核示。年中、年終盤點(diǎn)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門于盤點(diǎn)后二星期內(nèi)將盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表呈報(bào)上級(jí)核示。

(三)盤點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入暫估科目，年終時(shí)始以凈額轉(zhuǎn)入本期營業(yè)外收入的盤點(diǎn)盈余或營業(yè)外支出的盤點(diǎn)虧損。

第九條現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券盤點(diǎn)

(一)現(xiàn)金、銀行存款、零用金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約等項(xiàng)目，除年中、年終盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同經(jīng)管部門共同盤點(diǎn)外，平時(shí)，總經(jīng)理室或財(cái)務(wù)部門至少每月抽查一次。

(二)現(xiàn)金及票據(jù)的盤點(diǎn)，應(yīng)于盤點(diǎn)當(dāng)上下班未行收支前或當(dāng)日下午結(jié)帳后辦理。

(三)盤點(diǎn)前應(yīng)先將現(xiàn)金存放處封鎖，并于核對(duì)帳冊(cè)后開啟，由會(huì)點(diǎn)人員與經(jīng)管人員共同盤點(diǎn)。

(四)會(huì)點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列現(xiàn)金(票據(jù))盤點(diǎn)報(bào)告表一式三聯(lián)經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核，第一聯(lián)經(jīng)管部門存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門存，第三聯(lián)送總經(jīng)理室。

(五)有價(jià)證券及各項(xiàng)所有權(quán)狀等應(yīng)確實(shí)核對(duì)認(rèn)定，會(huì)點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列有價(jià)證券盤點(diǎn)報(bào)告表一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽訂后呈核。第一聯(lián)存經(jīng)管部門，第二聯(lián)存財(cái)務(wù)部門第三聯(lián)送往總經(jīng)理室，如有出入，應(yīng)即呈報(bào)總經(jīng)理批

第十條存貨盤點(diǎn)

(一)存貨的盤點(diǎn)，以當(dāng)月最末一日舉行為原則。

(二)存貨，原則上采全面盤點(diǎn)，如因成本計(jì)算方式，無須全面盤點(diǎn)，或?qū)嵤┥嫌欣щy者，應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后始得改變盤點(diǎn)方式。

第十一條其他項(xiàng)目盤點(diǎn)

(一)外協(xié)加工料品：由各外協(xié)加工料品經(jīng)辦人員，會(huì)同財(cái)務(wù)人員，共同赴外盤點(diǎn)，其外協(xié)加工料品盤點(diǎn)表一式三聯(lián)。應(yīng)由代加工廠商簽認(rèn)。第一聯(lián)存經(jīng)管部門，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門存查，第三聯(lián)送總經(jīng)理室。

(二)銷貨退回的成品，應(yīng)于盤點(diǎn)前辦妥退貨手續(xù)，含驗(yàn)收及列帳。

(三)經(jīng)管部門將新增加土地、房屋的所有權(quán)的影印本，送財(cái)務(wù)部門核查。

第十二條注意事項(xiàng)

(一)所有參加盤點(diǎn)工作的盤點(diǎn)人員，對(duì)于本身的工作職責(zé)及應(yīng)行準(zhǔn)備事項(xiàng)，必須深入了解。

(二)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并須依時(shí)間提早到達(dá)指定的工作地點(diǎn)向該組復(fù)盤人報(bào)到，接受工作安排。如有特殊事故而覓妥人應(yīng)經(jīng)事先報(bào)備核準(zhǔn)，否則以曠職論處。

(三)所有盤點(diǎn)財(cái)務(wù)都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此盤點(diǎn)開始后應(yīng)停止財(cái)物的進(jìn)出及移動(dòng)。

(四)盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤點(diǎn)人員簽認(rèn)始能生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。

(五)所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)、磅秤或換算的確實(shí)資料為據(jù)，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記錄之。

(六)盤點(diǎn)人員超時(shí)工作時(shí)間得報(bào)加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)可以輪流編排補(bǔ)休。

(七)盤點(diǎn)開始至工作終了期間，各組盤點(diǎn)人員均受復(fù)盤人指揮監(jiān)督。

(八)盤點(diǎn)終了由各組復(fù)盤人向主盤人報(bào)告，經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開崗位。

第十三條盤點(diǎn)工作獎(jiǎng)懲

(一)盤點(diǎn)工作事務(wù)人員要依照本規(guī)則的規(guī)定，切實(shí)遵照辦理。表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報(bào)，各嘉獎(jiǎng)一次，以資獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)違反本規(guī)則的視其違反情節(jié)的輕重，由主盤人簽報(bào)人事部門議處。

第十四條帳載錯(cuò)誤處理

(一)帳載數(shù)量如因漏帳、記錯(cuò)、算錯(cuò)、未結(jié)帳或帳面記載不清者，記帳人員應(yīng)視情節(jié)輕重予以申誡以上處分，情況嚴(yán)重者，應(yīng)層呈總經(jīng)理議處。

(二)帳載數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查，憑證未整理難以查核或有虛構(gòu)數(shù)字者一律由直接主管簽報(bào)總經(jīng)理議處。

第十五條賠償處理

財(cái)、物料管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)送總經(jīng)理議處或賠償相同的金額：

(一)對(duì)所保管的財(cái)物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊者：

(二)對(duì)所保管的財(cái)物未經(jīng)報(bào)準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報(bào)告者：

第5篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

一、資產(chǎn)清查工作要分步驟、有次序地進(jìn)行

資產(chǎn)清查工作具有時(shí)間緊、任務(wù)重的特點(diǎn)，這就要求在開展資產(chǎn)清查工作之前，合理規(guī)劃工作步驟，做好工作部署。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)清查主要包括12 個(gè)部分，分別是應(yīng)收票據(jù)清查、應(yīng)收賬款清查、預(yù)付賬款清查、其他應(yīng)收款清查、存貨清查、應(yīng)付票據(jù)清查、應(yīng)付賬款清查、預(yù)收賬款清查、其他應(yīng)付款清查、借入款項(xiàng)清查、固定資產(chǎn)清查、無形資產(chǎn)清查。資產(chǎn)工作早期應(yīng)對(duì)每一部分的內(nèi)容進(jìn)行梳理，找到涉及內(nèi)容多、期限跨度長、情況較復(fù)雜的部分。對(duì)于那些可以從財(cái)務(wù)軟件、資產(chǎn)信息系統(tǒng)直接提取數(shù)據(jù)的部分，則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。對(duì)于需要從外部取得證明資料的事項(xiàng)應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的早期;需要從內(nèi)部取得證明資料的事項(xiàng)則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。

二、資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)是做好財(cái)務(wù)基本情況清理

財(cái)務(wù)情況清理是對(duì)單位本部及其所屬單位的各種銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、會(huì)計(jì)核算科目、有價(jià)證券以及各項(xiàng)資金往來款項(xiàng)等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。銀行賬戶清理是將清查基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)核算賬套上各種銀行存款余額與相應(yīng)的銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)基本情況清理是資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)。庫存現(xiàn)金核對(duì)是通過編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的形式對(duì)資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的庫存現(xiàn)金賬實(shí)之間是否一致進(jìn)行核對(duì)。資金往來款項(xiàng)的核對(duì)是將會(huì)計(jì)核算科目中資產(chǎn)類往來款科目應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個(gè)單位往來明細(xì)賬、個(gè)人往來明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會(huì)計(jì)核算科目中資產(chǎn)類往來款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)相符;會(huì)計(jì)核算科目中負(fù)債類往來款科目應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個(gè)單位往來明細(xì)賬、個(gè)人往來明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會(huì)計(jì)核算科目中負(fù)債類往來款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)相符。單位財(cái)務(wù)基本情況全面核對(duì)和清理的目的是確保賬表相符、賬賬相符，做好此項(xiàng)工作是做好資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)。

三、實(shí)物資產(chǎn)清查要確保細(xì)致、全面

實(shí)物資產(chǎn)的清查主要是對(duì)各種存貨及固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查，對(duì)這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。對(duì)于成件堆放、包裝完整的財(cái)產(chǎn)物資，可以按大件清點(diǎn)，必要時(shí)可以抽查清點(diǎn);對(duì)于散裝分散的物資，可以采取移位盤點(diǎn)、過秤盤點(diǎn)或分處盤點(diǎn)，防止漏盤或重盤;對(duì)于大量成堆、難以清點(diǎn)的物資，可以采取量方、計(jì)尺等技術(shù)推算盤點(diǎn)的方法;對(duì)房屋及機(jī)器設(shè)備等，不僅要盤點(diǎn)其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時(shí)，還要對(duì)實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、便于查閱，進(jìn)行實(shí)物清查時(shí)，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章。

對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量較大的科學(xué)事業(yè)單位來說，實(shí)物資產(chǎn)清查是整個(gè)清查工作的重點(diǎn)，對(duì)清查工作完成的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。實(shí)物資產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)清查尤為重要，其清查盤點(diǎn)可以根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上已錄入的固定資產(chǎn)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行。固定資產(chǎn)包括房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備，專用設(shè)備，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動(dòng)植物，文物和陳列品6 大類?？茖W(xué)事業(yè)單位因其主要從事科學(xué)研究工作，固定資產(chǎn)中通用設(shè)備、專用設(shè)備的數(shù)量較多，使得其清查涉及的部門及地點(diǎn)與其他類固定資產(chǎn)相比較復(fù)雜，需投入較多的精力。近年來伴隨著資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中資產(chǎn)信息的不斷改進(jìn)和完善，固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值、資產(chǎn)分類、取得日期、使用人、會(huì)計(jì)憑證號(hào)、財(cái)務(wù)入賬日期、規(guī)格型號(hào)等都已錄入完整。固定資產(chǎn)的信息中大部分在錄入核對(duì)無誤后將不會(huì)發(fā)生變化，只是使用人和存放地點(diǎn)可能發(fā)生變化。對(duì)于資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)日常管理規(guī)范的單位，直接將系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)信息按使用部門導(dǎo)出明細(xì)表，由于資產(chǎn)編號(hào)具有唯一性，可以據(jù)此找到資產(chǎn)標(biāo)簽上相同編號(hào)的固定資產(chǎn)實(shí)物，逐一盤點(diǎn)，核實(shí)其使用人與存放地點(diǎn)是否發(fā)生變化，同時(shí)了解資產(chǎn)實(shí)際使用狀況，并進(jìn)行記錄。

四、各項(xiàng)資金往來款項(xiàng)清查要兼顧針對(duì)性與高效性

往來款項(xiàng)，是指各種債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)不同的資金往來款項(xiàng)清查應(yīng)采用不同的方法，對(duì)于與外單位之間的往來款項(xiàng)，除預(yù)收款項(xiàng)中的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以外，多數(shù)可采用發(fā)函詢證的方式。但對(duì)于年代久遠(yuǎn)，已無從查找對(duì)方單位的往來款項(xiàng)，則需從外部取得相關(guān)證明材料。同時(shí)為提高清查效率，可通過查找賬務(wù)記錄，找到相關(guān)經(jīng)辦人了解當(dāng)時(shí)的情況，節(jié)省清查時(shí)間及工作量。對(duì)于涉及單位內(nèi)部的往來款項(xiàng)，可以通過查找賬務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)區(qū)分不同情況進(jìn)行歸集;對(duì)于單位內(nèi)部個(gè)人的往來款項(xiàng)，可打印出截止清查基準(zhǔn)日的明細(xì)賬，并發(fā)給相關(guān)人進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于期限較長的借款，進(jìn)行催收。另外，根據(jù)清查結(jié)果編制往來款項(xiàng)清查表，據(jù)以填列資產(chǎn)清查報(bào)表。

五、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)清查是科研事業(yè)單位資產(chǎn)清查的特殊點(diǎn)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過委托方式或者對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題的資金。科學(xué)事業(yè)單位對(duì)于各種渠道獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都要按照?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算的原則使用和管理，對(duì)于此類經(jīng)費(fèi)收入的核算，一部分在財(cái)政補(bǔ)助收入中核算，一部分在預(yù)收款項(xiàng)中核算。在財(cái)政補(bǔ)助收入中核算的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，年末余額體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中;在預(yù)收款項(xiàng)中核算的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，年末余額仍然體現(xiàn)在預(yù)收款項(xiàng)中。預(yù)收款項(xiàng)中科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的清查與其他負(fù)債類往來款項(xiàng)清查相比具有特殊性，不能采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對(duì)。首先需將各個(gè)項(xiàng)目明細(xì)分類賬清查基準(zhǔn)日金額與總分類賬清查基準(zhǔn)日金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后，再將各個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對(duì)，得到確認(rèn)后，需要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照資金的撥付部門進(jìn)行分類歸集，確認(rèn)債權(quán)單位名稱和金額，據(jù)此填列資產(chǎn)清查報(bào)表中預(yù)收款報(bào)表。

第6篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)管理 分析 措施

引言：按照資產(chǎn)“屬地化管理，按職能歸口，責(zé)任到人，確保“賬”、“卡”、物”、“人”、“四位一體”的基本原則。由靜態(tài)管理方式改進(jìn)到運(yùn)營資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。

一、運(yùn)營商的固定資產(chǎn)管理分析

1.1日常管理機(jī)制

管理意識(shí)缺失，突擊盤點(diǎn)、轉(zhuǎn)固不及時(shí)和原有設(shè)備混肴使用，導(dǎo)致資產(chǎn)盤點(diǎn)不實(shí)、發(fā)生資產(chǎn)錯(cuò)盤、漏盤，甚至為達(dá)任務(wù)目標(biāo)而舞弊，造成盤盈和盤虧等資產(chǎn)不實(shí)的失誤，與資產(chǎn)管理目標(biāo)背道而馳，即進(jìn)入“前清后亂”的惡性循環(huán)。

1.2電子信息化手段的功能不足

現(xiàn)有的電子化系統(tǒng)是支撐和管理資產(chǎn)臺(tái)賬的唯一手段，但是存在真正的固定資產(chǎn)管理責(zé)任人不能掌控和了解到資產(chǎn)使用人、借用人的個(gè)人名下資產(chǎn)臺(tái)賬信息和使用狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)“賬”的管理僅浮在資產(chǎn)管理員管理層面。

1.3工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)固階段接收資產(chǎn)審核不嚴(yán)

每年新增數(shù)千萬甚至更多資產(chǎn)的接收、管理量，不到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行臺(tái)賬、實(shí)物信息的核對(duì)，導(dǎo)致資產(chǎn)接收后便出現(xiàn)卡實(shí)不符、出現(xiàn)盤盈盤虧情況，增大了后續(xù)資產(chǎn)信息更新操作量及維護(hù)難度，缺少有效的在使用和監(jiān)管的手段。

二、管理措施

資產(chǎn)管理不是一次性任務(wù)，必須自始至終在組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的全過程中實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，現(xiàn)有管理方式就嚴(yán)重忽視了管理的持續(xù)性過程管控，未形成常態(tài)化的管控機(jī)制，讓資產(chǎn)管理人員“談資產(chǎn)色變”，針對(duì)以上情況采取以下改進(jìn)措施。

2.1創(chuàng)新管理―落實(shí)動(dòng)態(tài)化管控機(jī)制

按照“管理就是實(shí)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制”的理論，創(chuàng)新出一套完整客觀的動(dòng)態(tài)化管控流程，需要資產(chǎn)管理人員有組織，有計(jì)劃的落實(shí)，通過定期或不定期清查上報(bào)、分析，進(jìn)行過程進(jìn)度管控，將資產(chǎn)清查工作融合到日常巡檢工作中，同時(shí)對(duì)機(jī)房、基站內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，提高工作整體效率，有效性的完成計(jì)劃任務(wù)。

2.2技術(shù)創(chuàng)新―有效的電子信息化支撐方式

開發(fā)和完善現(xiàn)有固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)內(nèi)容。第一，對(duì)現(xiàn)有電子支撐系統(tǒng)資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行擴(kuò)展、延伸，建立實(shí)際資產(chǎn)責(zé)任人臺(tái)賬管理模塊，使責(zé)任人直觀看到個(gè)人所有固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息。第二，落實(shí)固定資產(chǎn)的責(zé)任制，對(duì)新增資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)接收、拒接操作，對(duì)非自己名下的資產(chǎn)，進(jìn)行退回，由資產(chǎn)管理員進(jìn)行重新調(diào)配。第三，利用系統(tǒng)及配套的多功能掃描儀，現(xiàn)場(chǎng)掃描資產(chǎn)卡片信息情況，管理人員可隨時(shí)掌握計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度。利用系統(tǒng)比對(duì)功能，掃描結(jié)果在系統(tǒng)中直接導(dǎo)出數(shù)據(jù)，減少了大量的人工匯總、統(tǒng)計(jì)、分析工作量。第四，對(duì)資產(chǎn)所在地點(diǎn)進(jìn)行地址標(biāo)簽粘貼，建立坐標(biāo)位置和地理信息，簡化盤點(diǎn)掃描過程。

實(shí)物管理系統(tǒng)總體實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)個(gè)人臺(tái)賬顯示，個(gè)人資產(chǎn)確認(rèn)、固定資產(chǎn)標(biāo)簽打印及盤點(diǎn)管理功能，使操作人員能夠輕松上手?！皩?shí)名制”的管理，落實(shí)“誰維護(hù)、誰使用、誰負(fù)責(zé)”原則，實(shí)行責(zé)任捆綁，將帳-卡-實(shí)-人對(duì)應(yīng)，確保資產(chǎn)的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性。同時(shí)，通過完善資產(chǎn)臺(tái)賬數(shù)據(jù)維護(hù)的閉環(huán)流程，保證屬性數(shù)據(jù)的持續(xù)維護(hù)，使資產(chǎn)管理職能向維護(hù)人員的末端延伸，經(jīng)過責(zé)任人親自確認(rèn)接收、拒接，為后期資產(chǎn)管理打下基礎(chǔ)。

2.3實(shí)物管理系統(tǒng)配套的多功能資產(chǎn)手持掃描終端

實(shí)現(xiàn)電子化資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，減少手工登記、手工清查的大量勞力，手持終端中安裝了開通GPRS網(wǎng)絡(luò)功能的SIM卡，通過APN接入點(diǎn)與實(shí)物管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行同步及終端掃描結(jié)果的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)上傳達(dá)到了監(jiān)控的目的，同步看到資產(chǎn)掃描動(dòng)態(tài)結(jié)果，解決了原有支撐系統(tǒng)功能的缺失、不足問題，創(chuàng)新性的實(shí)現(xiàn)了有效電子信息化手段，對(duì)資產(chǎn)管理各項(xiàng)工作發(fā)揮了巨大推動(dòng)作用。

2.4健全管控措施，加強(qiáng)資產(chǎn)源頭控制

加大前期管控力度，嚴(yán)格要求交接雙方至現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行資產(chǎn)實(shí)物的審核、點(diǎn)交、清點(diǎn)、審核、簽字，把控源頭資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)的正確性，杜絕資產(chǎn)信息、實(shí)物不清的情況，對(duì)履職不清、不嚴(yán)的情況加大考核指標(biāo)。

第7篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)　固定資產(chǎn)　管理

固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)年度購建計(jì)劃編制和固定資產(chǎn)的采購、盤點(diǎn)、報(bào)廢等管理。供電企業(yè)屬資產(chǎn)分散型企業(yè)，資產(chǎn)使用部門多，使用范圍大，結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，特別是電力資產(chǎn)更新快，資產(chǎn)增減、轉(zhuǎn)移、狀態(tài)變更、改良、租借、重估、拆分與合并等業(yè)務(wù)發(fā)生比較頻繁，更增加了資產(chǎn)管理的難度。近年來，電力系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理要求，因此縣供電企業(yè)必須采取更加科學(xué)、更為高效的固定資產(chǎn)管理體系，才能適應(yīng)集約化管理需要。

1.固定資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法

自2011年ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行以來，費(fèi)縣供電公司不斷加快ERP系統(tǒng)應(yīng)用，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，建立了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理平臺(tái)，將設(shè)備廠家、 規(guī)格參數(shù)、卡片記錄納入字典管控，實(shí)施設(shè)備生命周期管理，實(shí)現(xiàn)了信息的有效整合。管理決策層和專業(yè)管理人員實(shí)時(shí)查詢資產(chǎn)的運(yùn)行狀況，做到數(shù)據(jù)共享和信息傳遞，保障資產(chǎn)管理部門和價(jià)值管理部門的有效協(xié)同，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)新增、盤點(diǎn)、報(bào)廢等資產(chǎn)變動(dòng)狀況的“可控、在控”。

健全組織機(jī)構(gòu)。為加強(qiáng)和規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，費(fèi)縣供電公司成立以公司經(jīng)理任組長，各分管經(jīng)理任副組長，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人為成員的固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的組織、協(xié)調(diào)工作。職能部門和單位依據(jù)各自職責(zé)與權(quán)限，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，納入流程管理，具體為：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是固定資產(chǎn)管理的牽頭部門，具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)資金預(yù)算管理、價(jià)值管理和綜合管理；發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)新增計(jì)劃的下達(dá)；物流服務(wù)中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的招標(biāo)采購管理、廢舊物資的管理；生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)35千伏及以上線路及設(shè)備的管理；調(diào)度所負(fù)責(zé)通訊設(shè)備、通訊線路、遠(yuǎn)動(dòng)設(shè)備、調(diào)度及配網(wǎng)自動(dòng)化設(shè)備管理；鄉(xiāng)鎮(zhèn)電管部負(fù)責(zé)低壓配電線路及設(shè)備的管理；營銷部負(fù)責(zé)用電計(jì)量設(shè)備等固定資產(chǎn)管理；物業(yè)公司負(fù)責(zé)輔助生產(chǎn)用設(shè)備及器具管理；運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)管理；監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全過程監(jiān)督；人力資源部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的績效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施考核，如圖所示。

2.規(guī)范管理流程

2.1每年十一月份，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部下發(fā)通知，組織各生產(chǎn)、經(jīng)營單位根據(jù)實(shí)際需要，詳細(xì)列出下一年度的購置計(jì)劃，經(jīng)審核、匯總后，最終形成年度固定資產(chǎn)管理計(jì)劃和資金計(jì)劃，并上報(bào)山東電力集團(tuán)公司和臨沂供電公司審批。

2.2資產(chǎn)管理部門根據(jù)年度計(jì)劃，提報(bào)購買計(jì)劃和申請(qǐng)，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建固定資產(chǎn)購置項(xiàng)目，分解WBS結(jié)構(gòu)。物資采購部門根據(jù)采購申請(qǐng)，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單，嚴(yán)格履行程序，組織招標(biāo)、采購、收貨、驗(yàn)貨，并為新增設(shè)備貼標(biāo)簽，創(chuàng)建資產(chǎn)卡片，從前端業(yè)務(wù)保證固定資產(chǎn)實(shí)物信息和價(jià)值信息的有機(jī)統(tǒng)一，有利于強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的有效性。

2.3財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護(hù)，發(fā)票校驗(yàn)，生成預(yù)制發(fā)票憑證（事務(wù)代碼MIR7）；輸入價(jià)值信息后，聯(lián)動(dòng)生成固定資產(chǎn)卡片。

2.4為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)在使用過程中安全、完整，達(dá)到賬、卡相符，卡物相符，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制定盤點(diǎn)方案，定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。通過對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，明晰了固定資產(chǎn)新增工作中重大工作節(jié)點(diǎn)的界定，確定了橫向部門間的具體職責(zé)，增強(qiáng)了部門間的整體協(xié)作。資產(chǎn)清查結(jié)束后，由資產(chǎn)管理部門將盤點(diǎn)情況匯總，形成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告。

2.5根據(jù)管理權(quán)限和要求，相關(guān)管理人員嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告，審核通過后上報(bào)山東電力集團(tuán)公司和臨沂供電公司資產(chǎn)管理部門再審核。如果未通過上級(jí)固定資產(chǎn)管理部門審批，則退回資產(chǎn)管理部門，修改盤點(diǎn)報(bào)告，再次上報(bào)。如果通過上級(jí)固定資產(chǎn)管理部門審批，則由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織進(jìn)行盤盈或者盤虧處理，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開展評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。

2.6盤盈的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)進(jìn)行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護(hù)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部調(diào)整固定資產(chǎn)盤盈主數(shù)據(jù)。盤虧資產(chǎn)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并根據(jù)結(jié)果進(jìn)行賬面調(diào)整，確保盤點(diǎn)結(jié)果有效落實(shí)，各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的一致性。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)真分析盤盈盤虧的原因，確定整改措施，并會(huì)同有關(guān)部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出處理意見。

2.7資產(chǎn)報(bào)廢

資產(chǎn)管理部門根據(jù)資產(chǎn)使用狀況，提出“固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單”，列明固定資產(chǎn)報(bào)廢原因及固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、凈值等基本情況，報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核鑒定。

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)廢資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)于需要上級(jí)部門審批的，則上報(bào)上級(jí)部門履行審批手續(xù)。如果未通過上級(jí)單位審批，則退回固定資產(chǎn)管理部門修改數(shù)據(jù)，重新上報(bào)。如果上級(jí)部門審批通過，則財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行賬務(wù)處理（事務(wù)代碼ABAVN），提交稅務(wù)部門進(jìn)行審批，并按照程序進(jìn)行固定資產(chǎn)處置、備案。

3.全面績效管理

為保障和規(guī)范固定資產(chǎn)管理，公司成立固定資產(chǎn)績效評(píng)價(jià)小組，實(shí)施固定資產(chǎn)的績效管理工作。堅(jiān)持每月收集數(shù)據(jù)，采取ERP管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢、部門自報(bào)和考核小組現(xiàn)場(chǎng)檢查三種方式，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和考評(píng)的公平合理。同時(shí)，績效評(píng)價(jià)小組加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，實(shí)行月考核、月兌現(xiàn)的辦法，以月考年。

4.效果評(píng)價(jià)分析

基于ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理平臺(tái)運(yùn)行以來，我公司的資產(chǎn)從工程項(xiàng)目的確立、施工、到竣工決算達(dá)到事前控制和事中監(jiān)督的效果。固定資產(chǎn)的增加嚴(yán)格按程序辦理；固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥得到進(jìn)一步規(guī)范；固定資產(chǎn)的報(bào)廢及時(shí)準(zhǔn)確完整，實(shí)現(xiàn)了制度約束、流程管理、績效考核全過程控制，固定資產(chǎn)的有效利用率達(dá)到了100％，不良資產(chǎn)率為0。

5.持續(xù)改進(jìn)和完善

5.1將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)有效集成，購建全新的資產(chǎn)管理平臺(tái)。對(duì)固定資產(chǎn)管理從預(yù)算安排就進(jìn)行控制，從源頭就進(jìn)行監(jiān)控，建立資產(chǎn)購建申請(qǐng)和審批流程，對(duì)已納入預(yù)算管理系統(tǒng)的資本性支出及時(shí)轉(zhuǎn)入工程管理系統(tǒng)，確保工程造價(jià)及投入運(yùn)行的資產(chǎn)質(zhì)量。

5.2切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，利用先進(jìn)的ERP手段加強(qiáng)固定資產(chǎn)過程管理，不斷探索最佳工作流程和管理方法，改進(jìn)目前流程中的不足，刪除各環(huán)節(jié)中的不合理因素，在深層次上進(jìn)行流程的重組和優(yōu)化，進(jìn)一步提高工作效率，促進(jìn)部門間的有效聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨業(yè)務(wù)的協(xié)同工作。加大制度執(zhí)行力建設(shè)，細(xì)化考核體系，通過動(dòng)態(tài)績效考核來改進(jìn)對(duì)固定資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。

第8篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

一、混淆了對(duì)存貨“監(jiān)盤”和“盤點(diǎn)”的概念

在日常審計(jì)過程中，經(jīng)常會(huì)聽到一些審計(jì)人員將對(duì)存貨的“監(jiān)盤”口頭表述為“盤點(diǎn)，”而且在審計(jì)計(jì)劃或者在工作底稿等文字表述中將對(duì)存貨的“監(jiān)盤”寫成“盤點(diǎn)”。而且，筆者還常?？吹揭恍?duì)CPA執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查報(bào)告或檢查處理決定也將對(duì)存貨的“監(jiān)盤”寫成“盤點(diǎn)”，可見，混淆對(duì)存貨“監(jiān)盤”和“盤點(diǎn)”的概念已帶有一定的普遍性和嚴(yán)重性，CPA應(yīng)該予以必要的重視。

實(shí)際上，《CPA審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)――存貨監(jiān)盤》第三條明確規(guī)定，“本準(zhǔn)則所稱存貨監(jiān)盤，是指CPA現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查?！钡谒臈l又規(guī)定：“定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是CPA的責(zé)任。”CPA對(duì)存貨的監(jiān)盤是伴隨著被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行的，對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任，對(duì)被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤才是CPA的責(zé)任。所以，CPA及其執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員不僅應(yīng)該從區(qū)分審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的角度搞清楚“監(jiān)盤”與“盤點(diǎn)”這兩大概念各自的本質(zhì)內(nèi)涵，而且還要注意在日常審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)“監(jiān)盤”和“盤點(diǎn)”的區(qū)別及聯(lián)系，不能再用盤點(diǎn)概念代替監(jiān)盤概念，也不能用盤點(diǎn)程序代替監(jiān)盤程序。

二、將對(duì)存賃實(shí)施的“抽盤”取代對(duì)存貨的“監(jiān)盤”

在日常審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于許多CPA要么沒有對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤的意識(shí)，要么因?yàn)橐恍┨厥馇闆r錯(cuò)過了對(duì)存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤的機(jī)會(huì)，等至被審計(jì)單位審計(jì)需確認(rèn)存貨余額時(shí)，由于絕大多數(shù)被審計(jì)單位不可能為了審計(jì)而專門配合CPA對(duì)存貨的全面盤點(diǎn)，更不可能為CPA的盤點(diǎn)而全面停產(chǎn)，從而迫使一些CPA不得不從財(cái)務(wù)賬面上抽取一些存貨與倉庫實(shí)物賬及庫存實(shí)物進(jìn)行簡單的數(shù)量核對(duì)，而且實(shí)際抽盤的金額或比例往往很小，形式主義色彩較濃。抽盤量小而又起不到以此推斷存貨總體的作用，并很可能未真實(shí)履行抽盤計(jì)劃、抽盤情況分析及抽盤小結(jié)等審計(jì)程序。

當(dāng)然，筆者并非反對(duì)CPA因沒有實(shí)施監(jiān)盤而不得不對(duì)存貨實(shí)施的抽盤，筆者認(rèn)為，如果因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，CPA應(yīng)該嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則規(guī)定，即“CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)同時(shí)測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！?/p>

三、對(duì)“存貨監(jiān)盤是否是必做程序、抽盤還是全盤”的認(rèn)識(shí)模糊不清

一些CPA對(duì)存貨監(jiān)盤是否屬于必須履行的審計(jì)程序至今尚認(rèn)識(shí)模糊，筆者認(rèn)為，對(duì)該問題不能簡單回答。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的存貨是否實(shí)施監(jiān)盤必須具備兩個(gè)前提條件：一是被審計(jì)單位必須計(jì)劃并實(shí)施存貨盤點(diǎn)；二是存貨的特點(diǎn)(性質(zhì))、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況決定可以實(shí)施監(jiān)盤。因此，只要具備對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的條件，CPA應(yīng)該實(shí)施監(jiān)盤。

另外，如果出現(xiàn)了《CPA審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)――存貨監(jiān)盤》“特殊情況的處理”第二十五至第二十八條所列示的四種情形之一時(shí)，因無法或未能實(shí)施監(jiān)盤，CPA則應(yīng)該考慮實(shí)施檢查生產(chǎn)或交易記錄向保管人或債權(quán)人函證、評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性等替代性審計(jì)程序。

從這四條規(guī)定中，我們還可以讀出潛在的兩大含義：一是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)CPA履行存貨監(jiān)盤程序的重視和強(qiáng)調(diào)；二是這四條規(guī)定隱含了兩大必須對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤的前提條件，即“如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大”，“且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響時(shí)”。但必須說明的是。準(zhǔn)則未能予以明確“比例較大”和“重大影響”的具體界定，筆者認(rèn)為，這就要求CPA結(jié)合各具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行職業(yè)判斷。

另外，對(duì)存貨監(jiān)盤究竟是“抽盤”還是“全盤”的問題，筆者認(rèn)為，準(zhǔn)則規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱存貨監(jiān)盤，是指CPA現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查?！蓖瑫r(shí)，該準(zhǔn)則指南第一章也規(guī)定：“CPA還應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，包括檢查與存貨相關(guān)的記錄或文件并檢查存貨實(shí)物。檢查存貨實(shí)物也包括對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。”可見，對(duì)存貨監(jiān)盤只需實(shí)施“抽盤”而非“全盤”。但必須注意的是，抽盤存貨的范圍、多少及比例必須結(jié)合被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤點(diǎn)內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果及確定的重要性水平而定。

但還必須說明的是，《CPA審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)一存貨監(jiān)盤》第二十六條所規(guī)定的：“……對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)?！边@里的“適當(dāng)檢查”也應(yīng)為抽盤而非全盤。

四、對(duì)存貨監(jiān)盤重實(shí)質(zhì)性程序而輕控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

CPA在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該考慮被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。但實(shí)務(wù)中，幾乎很少有CPA關(guān)注這兩大內(nèi)容，或僅是在監(jiān)盤計(jì)劃中寫上“內(nèi)控良好”或“風(fēng)險(xiǎn)為中”等并無根據(jù)的判斷結(jié)果，很多CPA總是直接對(duì)存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試，這就是日常實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的CPA對(duì)存貨監(jiān)盤重實(shí)質(zhì)性程序而輕控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的誤區(qū)。

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在制定對(duì)存貨的監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，CPA就應(yīng)該了解被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制、評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度、對(duì)存貨錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果及確定的對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的重要性水平，并結(jié)合被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)考慮如何確定對(duì)存貨實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。但必須注意的是，由于存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，所以，CPA在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位對(duì)存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施、存貨盤點(diǎn)組織良好有序，則可以相應(yīng)縮小對(duì)存貨實(shí)施檢查程序的范圍。此時(shí)，對(duì)存貨的監(jiān)盤應(yīng)以控制測(cè)試為主，以實(shí)質(zhì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試為輔。

必須注意的是，如果被審計(jì)單位只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，或被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效或雖設(shè)計(jì)有效但并未得到有效實(shí)施，或被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的組織較為混亂，CPA則應(yīng)該考慮采用以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，控制測(cè)試為輔的審計(jì)方式。此時(shí)，對(duì)單位價(jià)值較高的存貨

項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施100％的實(shí)質(zhì)性程序，而對(duì)于其他存貨則可視情況進(jìn)行抽查。但是，在大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果CPA認(rèn)為被審計(jì)單位對(duì)存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，且準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位對(duì)存貨相關(guān)的控制措施與盤點(diǎn)程序，則應(yīng)該采用以控制測(cè)試為主實(shí)質(zhì)性程序?yàn)檩o的審計(jì)方式，那么絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查，此時(shí)，CPA實(shí)施以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式應(yīng)更為經(jīng)濟(jì)有效。

所以，對(duì)于存貨的監(jiān)盤，在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，CPA就應(yīng)該認(rèn)真考慮和選擇究竟是以控制測(cè)試為主還是以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹骰騼烧呓Y(jié)合的方式，而不應(yīng)只知道一味實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

五、用被審計(jì)單位的存贊余明細(xì)衰或存貨盤點(diǎn)表代替CPA對(duì)存贊的盤點(diǎn)表

在實(shí)務(wù)中，一些CPA往往直接將被審計(jì)單位的存貨余額明細(xì)表改頭換面代替對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)或抽盤的盤點(diǎn)表膽由于存貨余額明細(xì)表的格式和內(nèi)容與審計(jì)盤點(diǎn)表(或抽盤表)有很太差異，且審計(jì)工作底稿中也往往提供不出其他更多關(guān)于實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)證據(jù)，更體現(xiàn)不出審計(jì)軌跡，如無監(jiān)盤計(jì)劃，無對(duì)盤點(diǎn)差異的計(jì)算、原因分析以及盤點(diǎn)情況的匯總等內(nèi)容。所以，從表面上審計(jì)工作底稿有了對(duì)存貨的監(jiān)盤，但實(shí)質(zhì)上很多都是弄虛作假。

在實(shí)務(wù)中，還存在另一種情形。如果因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，為了彌補(bǔ)“過失”，一些CPA便對(duì)被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)表作“適當(dāng)加工”，如在盤點(diǎn)表上簽上審計(jì)人員的名字及關(guān)于監(jiān)盤的一些簡單說明或情況等內(nèi)容。以示對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤。實(shí)際上，此類底稿中往往存在很多問題，如：一是許多CPA沒有獲取被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；二是未了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所，未了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，未了解與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。三是未選取抽查有代表性的存貨，并將其明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄數(shù)量進(jìn)行相互核對(duì)，以確定賬面存貨的存在和完整；四是未對(duì)監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總并編制存貨監(jiān)盤報(bào)告。

六、對(duì)存貨的盤點(diǎn)只關(guān)心數(shù)量不考慮質(zhì)量狀況

第9篇：資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 國有資產(chǎn) 資產(chǎn)清查

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國共有事業(yè)單位100多萬個(gè)，總資產(chǎn)規(guī)模已超過12萬億元，而且保持著每年10%左右的增長速度。事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程以及對(duì)外投資等，如何摸清單位資產(chǎn)的占用和使用狀況、分布和變動(dòng)情況、質(zhì)量水平和保值增值情況，并與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，是體現(xiàn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查的重要性

隨著公共服務(wù)的不斷完善和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模不斷放大。但是，由于存在“重購置、輕管理”的傳統(tǒng)思想，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的清查工作并不到位。事業(yè)單位加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查就意味著必須首先加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查建賬，把全部國有資產(chǎn)納入賬簿記錄范圍，然后建立會(huì)計(jì)記錄、核算和報(bào)告體系，這有利于完善單位財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查有利于徹底摸清單位“家底”，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理工作，夯實(shí)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這樣財(cái)政部就可以動(dòng)態(tài)監(jiān)管事業(yè)單位的國有資產(chǎn)，為編審部門預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。做好國有資產(chǎn)的清查有利于M一步明確事業(yè)單位的國有資產(chǎn)存量及具體使用情況，從而采取合理的應(yīng)對(duì)策略盤活存量資產(chǎn)，降低事業(yè)單位的運(yùn)行成本，努力提高國有資產(chǎn)的使用效率和效益，這符合科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)的基本要求，對(duì)于建設(shè)節(jié)約型政府意義重大。

二、當(dāng)前事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查的薄弱點(diǎn)

按照組織所從事的活動(dòng)性質(zhì)，事業(yè)單位可分為公益型、生產(chǎn)經(jīng)營型、行政執(zhí)法型的事業(yè)單位。長期以來，我國對(duì)國有資產(chǎn)管理非常薄弱，相關(guān)部門對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況了解甚少，“家底不清”、“前清后亂”的現(xiàn)象一直存在：第一，資產(chǎn)管理的意識(shí)淡薄。工作人員并沒有形成清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為資產(chǎn)是國有的，與個(gè)人關(guān)系不大，因此對(duì)資產(chǎn)使用和管理并不注意，資產(chǎn)的監(jiān)管力度偏弱，資產(chǎn)清查工作流于形式，資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重。第二，資產(chǎn)管理制度不完善。資產(chǎn)管理工作需要財(cái)務(wù)部門、物資使用部門等密切配合，需要完善內(nèi)部管理制度。而當(dāng)前很多事業(yè)單位沒有建立相應(yīng)的制約監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)管理制度太過粗略，執(zhí)行力不夠，可操作性不強(qiáng)，使得資產(chǎn)清查工作不能被有效地置于管控之下。第三，資產(chǎn)清查程序并不規(guī)范。一些事業(yè)單位沒有建立國有資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度和程序，日常管理相對(duì)松散，清查步驟不嚴(yán)格、不規(guī)范，各部門只是應(yīng)付式、象征性地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，清查結(jié)果不全面、不準(zhǔn)確，達(dá)不到國有資產(chǎn)清查的目的。

三、事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查的規(guī)范化方案

（一）增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識(shí)

2016年以來，主席多次強(qiáng)調(diào)，要加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅查處侵吞國有資產(chǎn)、利益輸送等問題。事業(yè)單位必須從根本上重視國有資產(chǎn)清產(chǎn)工作，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的定期清查，確保賬賬、賬實(shí)、賬卡相符，從價(jià)值角度重塑財(cái)務(wù)管理模式。要利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)核實(shí)單位存量資產(chǎn)情況，全面摸清國有資產(chǎn)的存量、分布、結(jié)構(gòu)狀況，客觀、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映資產(chǎn)現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，并針對(duì)性研究解決對(duì)策。在此基礎(chǔ)上，要建立起固定資產(chǎn)管理的長效機(jī)制，界定和明確資產(chǎn)管理責(zé)任人，有效掌控和調(diào)配國有資產(chǎn)，避免重復(fù)采購和資產(chǎn)流失。

（二）健全資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算方法之一，事業(yè)單位必須按照《事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法》、《事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作規(guī)則》等完善資產(chǎn)管理機(jī)制，使得清查盤點(diǎn)工作有據(jù)可依。要明確國有資產(chǎn)清查的工作范圍，凡使用時(shí)間在1年以上，仍基本保持原有物質(zhì)形態(tài)且能夠可靠地計(jì)量成本的固定資產(chǎn)，都屬于資產(chǎn)清查的范圍。單位要建立定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門以及各使用、管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查，明確管理責(zé)任，實(shí)行責(zé)任到人，做到不虛不重不漏。資產(chǎn)使用和管理部門依照資產(chǎn)臺(tái)賬每季度清點(diǎn)一次部門資產(chǎn)，編制《資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表》，并報(bào)送資產(chǎn)管理部門，及時(shí)與資產(chǎn)管理部門對(duì)賬；事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門每年清查兩次，編制《固定資產(chǎn)匯總表》，并與財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理人員進(jìn)行核對(duì)，年終進(jìn)行總清查、總對(duì)賬，確保賬表、賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)清查程序

事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際，以單位主要領(lǐng)導(dǎo)為組長成立資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)資產(chǎn)清查辦公室，并制定詳細(xì)的工作方案，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作的組織實(shí)施。具體清查工作分為四個(gè)階段：第一，摸底清理統(tǒng)計(jì)階段。各使用和管理科室、部門確定資產(chǎn)管理員，認(rèn)真進(jìn)行資產(chǎn)清理、統(tǒng)計(jì)，按照名稱、類別、型號(hào)、數(shù)量、原值、投入使用日期、變動(dòng)情況等如實(shí)錄入《資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表》，同時(shí)明確注明資產(chǎn)使用人、責(zé)任人。第二，實(shí)地盤查階段。首先資產(chǎn)清查辦公室工作人員比較分析財(cái)務(wù)科的資產(chǎn)清單明細(xì)、各部門自查的《資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表》，進(jìn)行技術(shù)推算盤點(diǎn)，然后清查辦公室組建幾個(gè)小組，分赴各部門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤查，根據(jù)核實(shí)情況進(jìn)行修正，并打印出來由各負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第三，入賬匯總整理核對(duì)階段。各清查小組對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果分門別類進(jìn)行匯總，統(tǒng)一編號(hào)，錄入電腦里的《固定資產(chǎn)匯總表》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。工作人員制定資產(chǎn)卡，發(fā)放到各科室、部門，統(tǒng)一貼資產(chǎn)標(biāo)簽。第四，總結(jié)階段。資產(chǎn)清查辦公室對(duì)資產(chǎn)清查資料進(jìn)行分類整理，形成資產(chǎn)清查檔案，對(duì)待報(bào)廢資產(chǎn)按照規(guī)定程序進(jìn)行鑒定、處置。針對(duì)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理問題，清查辦公室要分析原因，制定相應(yīng)的整改措施，并責(zé)令各部門限期整改。在此基礎(chǔ)上，清查辦公室要編寫資產(chǎn)清查報(bào)告，指出問題，提出建議。針對(duì)資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要認(rèn)真總結(jié)分析，建立和完善各類資產(chǎn)管理制度。

四、結(jié)語

黨的十明確提出要“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。各個(gè)事業(yè)單位必須增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識(shí)，完善資產(chǎn)管理機(jī)制，規(guī)范資產(chǎn)清查程序，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面清查，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，確保資產(chǎn)保值增值，以不斷提升單位的資產(chǎn)管理水平，進(jìn)而全面推進(jìn)事業(yè)單位分類改革，更好地服務(wù)于我國的公共事業(yè)。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉華.事業(yè)單位國有資產(chǎn)的清查[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)，2016（17）：31.