風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

【關(guān)鍵詞】信貸資產(chǎn)證券化；信用風(fēng)險(xiǎn)；CreditRisk+模型

信貸資產(chǎn)證券化是自20世紀(jì)70年代以來(lái)世界金融領(lǐng)域中最重要、發(fā)展最迅速的創(chuàng)新之一。它將金融機(jī)構(gòu)中缺乏流動(dòng)性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成流動(dòng)性的證券，以此增加資產(chǎn)的流動(dòng)性、提供新的投融資渠道、分散風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化配置資源。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是任何金融的核心問(wèn)題，信貸資產(chǎn)證券化在具有重要經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也是并存的。信用風(fēng)險(xiǎn)是信貸資產(chǎn)證券化過(guò)程中的基本的和主要的風(fēng)險(xiǎn)，本研究利用CreditRisk+模型的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，在實(shí)例分析的基礎(chǔ)上，提出了運(yùn)用此模型管理與控制信貸資產(chǎn)證券化信用風(fēng)險(xiǎn)的策略，以期為推進(jìn)信貸資產(chǎn)證券化，以及此過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)防范和化解提供一些思路。

一、信貸資產(chǎn)證券化信用風(fēng)險(xiǎn)的定義及其特征

信用風(fēng)險(xiǎn)也稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指交易過(guò)程中一方的不履約對(duì)另一方造成損失的可能性，反應(yīng)在借貸關(guān)系中，即債務(wù)人不如期向債權(quán)人償還債務(wù)而引起的債權(quán)人損失的可能性。信貸資產(chǎn)證券化的信用風(fēng)險(xiǎn)有以下特征。（1）綜合性。信用風(fēng)險(xiǎn)是自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等各種類型風(fēng)險(xiǎn)的綜合體現(xiàn)。各種類型的風(fēng)險(xiǎn)最終都表現(xiàn)為交易過(guò)程中的違約，通過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出來(lái)。（2）擴(kuò)散性和傳遞性。信用風(fēng)險(xiǎn)極易形成一個(gè)“信用風(fēng)險(xiǎn)鏈”，即交易中一方的信用風(fēng)險(xiǎn)有可能引起另一方的信用風(fēng)險(xiǎn)；而另一方的信用風(fēng)險(xiǎn)又可能引起另一方的信用風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)出信用風(fēng)險(xiǎn)的不斷擴(kuò)散和傳遞。（3）累積性。由于信用風(fēng)險(xiǎn)的傳遞性和擴(kuò)散性特點(diǎn)，一方的信用風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致與其相關(guān)的各方的信用風(fēng)險(xiǎn)，這樣累積的總的信用風(fēng)險(xiǎn)迅速增大，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生信用危機(jī)。（4）突發(fā)性和隱蔽性。信用風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)“借新債還舊債”等方式得到暫時(shí)緩解，這樣風(fēng)險(xiǎn)被隱蔽，等顯現(xiàn)出來(lái)時(shí)，讓人覺(jué)得風(fēng)險(xiǎn)是突發(fā)的。（5）不確定性。任何風(fēng)險(xiǎn)都具有不確定性，信用風(fēng)險(xiǎn)受參與各方經(jīng)營(yíng)能力、努力程度、個(gè)人品格等各種主觀因素的制約，其不確定性更大。

二、CreditRisk+模型的適用性及優(yōu)勢(shì)

Creditrisk+模型是1996年瑞士信貸分行金融產(chǎn)品部推出的信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型。該模型基于保險(xiǎn)精算的方法，忽略債務(wù)人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)價(jià)值的降低、信用等級(jí)變化對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響等因素，只考慮違約風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為債務(wù)人只有違約和不違約兩種狀態(tài)，重在分析資產(chǎn)組合的統(tǒng)計(jì)學(xué)特點(diǎn)。Creditrisk+模型將各類違約事件模型化為有一定概率分布的連續(xù)變量，計(jì)算違約的概率。利用各個(gè)頻度的違約概率分布加總后得出貸款組合的損失分布。與其他模型相比，CreditRisk+模型更適用于測(cè)算和控制信貸資產(chǎn)證券化的信用風(fēng)險(xiǎn)，其優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在：（1）CreditRisk+模型抓住了違約事件的本質(zhì)特征。CreditRisk+模型著眼于經(jīng)驗(yàn)主義和實(shí)用主義，沒(méi)有對(duì)違約事件的成因作任何假設(shè)，只考慮了信用風(fēng)險(xiǎn)，緊緊抓住了證券化過(guò)程中違約事件的本質(zhì)特征。違約事件一般較少，且發(fā)生的概率有較大的隨機(jī)性，這樣一來(lái)，先前觀測(cè)所得的違約率在不同時(shí)間段可能會(huì)有明顯的波動(dòng)，CreditRisk+模型通過(guò)引入違約率的波動(dòng)性來(lái)解決此問(wèn)題。（2）計(jì)算便捷是CreditRisk+模型的一大亮點(diǎn)。CreditRisk+模型所需的指標(biāo)非常少，只需輸入兩個(gè)變量――每筆債券的預(yù)期違約率和風(fēng)險(xiǎn)敞口即可，不需信用等級(jí)轉(zhuǎn)換矩陣或有關(guān)利率期限結(jié)構(gòu)的信息，它的拓展模型也只需增加一些對(duì)宏觀因素的影響的考慮即可。CreditRisk+模型的這種便捷性有助于金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行更深入細(xì)致的分析工作，有助于CreditRisk+模型在信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中的進(jìn)一步推廣應(yīng)用。（3）模型的計(jì)算結(jié)果十分漂亮。CreditRisk+模型通過(guò)一個(gè)概率生成函數(shù)，對(duì)貸款組合損失的概率分布有封閉解，因而計(jì)算時(shí)不需要運(yùn)用模擬技術(shù)，計(jì)算速度較快。此外，這樣不僅能夠降低數(shù)字計(jì)算帶來(lái)的誤差，還能夠分析債券/信貸組合由于某個(gè)債務(wù)人的加入帶來(lái)的邊際風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，CreditRisk+模型具有適用性廣、對(duì)數(shù)據(jù)要求相對(duì)較少、計(jì)算效率高等特點(diǎn)，在信貸資產(chǎn)證券化過(guò)程中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足的情況下，對(duì)于信貸資產(chǎn)證券化資產(chǎn)池信用風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算和管理控制而言，CreditRisk+模型是較為合適的選擇。

三、應(yīng)用creditRisk+模型管理與控制信貸資產(chǎn)證券化信用風(fēng)險(xiǎn)的案例分析

（1）樣本的選擇。筆者模擬一個(gè)由130筆信貸資產(chǎn)證券化構(gòu)成的資產(chǎn)池，資產(chǎn)池是由各企業(yè)的貸款構(gòu)成的，這些企業(yè)主要包括電信、電力、煤電油運(yùn)、基礎(chǔ)設(shè)施、制造業(yè)、化工業(yè)、高科技行業(yè)等十余個(gè)行業(yè)。這些行業(yè)集中于公用行業(yè)但行業(yè)性質(zhì)又較分散，可在某種程度上規(guī)避行業(yè)的周期性風(fēng)險(xiǎn)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)包跨越北京、重慶、上海等19個(gè)省市，區(qū)域分布較廣，可在一定程度上避免由區(qū)域性經(jīng)濟(jì)衰退帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)；此外，債權(quán)異質(zhì)化使得各債務(wù)人相互關(guān)聯(lián)較少，一個(gè)債務(wù)人違約，對(duì)別的債務(wù)人沒(méi)有大的影響。由此可以看出，該資產(chǎn)池貸款質(zhì)量比較高，證券化產(chǎn)品資產(chǎn)池中的信貸資產(chǎn)屬于優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。（2）CreditRisk+模型相關(guān)參數(shù)的確定。一是確定風(fēng)險(xiǎn)衡量期間。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)衡量期間不能比應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)減輕技術(shù)的時(shí)間短，且一般的會(huì)計(jì)期間為一年，故本文采用通用標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)衡量期間確定為一年。二是確定違約率及違約波動(dòng)率。根據(jù)信貸資產(chǎn)證券化的規(guī)定將原始債務(wù)人逾期歸還本金或利息視為違約。對(duì)于違約率及違約波動(dòng)率，數(shù)據(jù)來(lái)源于《信貸資產(chǎn)證券化質(zhì)量監(jiān)測(cè)表》。按照不同貸款方式和不同級(jí)別對(duì)資產(chǎn)池的每個(gè)季度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后將季度數(shù)據(jù)換算成年度數(shù)據(jù)。（3）運(yùn)用模型對(duì)資產(chǎn)池的違約損失分布的計(jì)算。首先對(duì)單筆信貸資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)檢驗(yàn)法進(jìn)行測(cè)算，將測(cè)算結(jié)果輸入CreditRisk+模型，便可計(jì)算出資產(chǎn)池中各筆信貸資產(chǎn)的預(yù)期違約損失、風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)和資產(chǎn)池的預(yù)期違約損失分布，如圖1所示：

圖1 資產(chǎn)池的預(yù)期違約損失分布

結(jié)果顯示：在130筆信貸資產(chǎn)中，風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)最大的3筆資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)為363萬(wàn)、260萬(wàn)與1112萬(wàn)。如果將這3筆資產(chǎn)進(jìn)行處理，如與債務(wù)人或當(dāng)?shù)卣M(jìn)行更深入的溝通、對(duì)各種處置手段進(jìn)行綜合使用，或直接將這3筆風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)最大的資產(chǎn)從資產(chǎn)池中移除，將會(huì)大幅降低資產(chǎn)池的風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)囉肅reditRisk+模型對(duì)資產(chǎn)池進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制：將上面三筆風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)最大的資產(chǎn)從資產(chǎn)池中除去，就構(gòu)建了一個(gè)只包含127筆信貸資產(chǎn)的新的資產(chǎn)池，運(yùn)用CreditRisk+模型對(duì)其進(jìn)行重新估計(jì)，新的資產(chǎn)池的風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)、預(yù)期違約損失及其預(yù)期違約損失分布如圖2所示。

圖2 新資產(chǎn)池的預(yù)期違約損失分布

將以上兩圖進(jìn)行對(duì)比，我們可以看出，將3筆風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)最大的資產(chǎn)從資產(chǎn)池中除去后，余下的127筆資產(chǎn)數(shù)據(jù)不變，但重新應(yīng)用CreditRisk+模型測(cè)算新的資產(chǎn)池，余下的127筆資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)與之前是完全不同的。這是因?yàn)閷⒃?筆資產(chǎn)從原資產(chǎn)池中移除后，新資產(chǎn)池對(duì)于其他127筆資產(chǎn)的持有部位的比例也跟著改變，且每筆資產(chǎn)對(duì)于資產(chǎn)池風(fēng)險(xiǎn)的影響程度亦不相同，因此造成127筆資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)的改變。由上述的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中可知，轉(zhuǎn)變?yōu)樾沦Y產(chǎn)池后，預(yù)期違約損失減少了39萬(wàn)元。此外，將該3筆資產(chǎn)從原資產(chǎn)池中移除后，新資產(chǎn)池的預(yù)期違約損失變動(dòng)率為26.5％，預(yù)期違約損失分布的99％損失水平臨界值變動(dòng)率為6.39％，表明此風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程對(duì)資產(chǎn)組合預(yù)期違約損失的影響大于預(yù)期違約損失分配的99％損失水平臨界值的影響，且新資產(chǎn)池所需要的經(jīng)濟(jì)資本也有顯著的改變。

四、CreditRisk+模型在信貸資產(chǎn)證券化信用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的應(yīng)用建議

從以上的實(shí)證分析可知，CreditRisk+模型可以較為容易地計(jì)算單筆不良資產(chǎn)的邊際風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)，因而可以更加直接地識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，有助于資產(chǎn)池的優(yōu)化以及風(fēng)險(xiǎn)管理。和傳統(tǒng)的專家打分法相比，CreditRisk+模型可以提供傳統(tǒng)方法所不具有的信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的理念、技術(shù)，有助于從更加具體和深入的角度去測(cè)算信用風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)CreditRisk+模型在信貸資產(chǎn)證券化信用風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。通過(guò)以上我們的案例分析表明，CreditRisk+模型分析、控制信貸資產(chǎn)證券化過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)方面效果較佳。因而，在信貸資產(chǎn)證券化過(guò)程的實(shí)踐中，可從如下方面入手引入CreditRisk+模型，以便為證券化過(guò)程中信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的順利高效展開(kāi)及信用有效管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)：（1）利用CreditRisk+模型加強(qiáng)行業(yè)分析與監(jiān)測(cè)工作。行業(yè)分析是識(shí)別行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。泉州地區(qū)商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)行業(yè)，特別是各家商業(yè)銀行信用敞口占比高、高波動(dòng)性行業(yè)的深入研究與跟蹤監(jiān)測(cè)，準(zhǔn)確把握行業(yè)走勢(shì)，及時(shí)識(shí)別具體行業(yè)的信用集中風(fēng)險(xiǎn)。（2）著力提升行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)度量水平。離開(kāi)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)度量，對(duì)行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的有效管理則根本無(wú)從談起。泉州地區(qū)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)此高度重視，利用CreditRisk+模型計(jì)算行業(yè)預(yù)期損失、非預(yù)期損失以及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益，據(jù)此計(jì)提撥備、確定經(jīng)濟(jì)資本，進(jìn)而衡量風(fēng)險(xiǎn)大小、設(shè)定行業(yè)信用限額、對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)等。（3）綜合利用各種管理手段與工具。信用衍生產(chǎn)品的產(chǎn)生為信用風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的工具，可以有效地分散和轉(zhuǎn)移商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，泉州地區(qū)商業(yè)銀行也應(yīng)積極嘗試資產(chǎn)證券化、信用衍生工具等新興風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或?qū)_工具，為今后實(shí)現(xiàn)積極主動(dòng)的行業(yè)信用組合管理積累經(jīng)驗(yàn)。

因此，在引進(jìn)、使用CreditRisk+模型的同時(shí)，構(gòu)建優(yōu)良的信貸文化成為泉州地區(qū)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在未來(lái)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)中的現(xiàn)實(shí)抉擇。

參考文獻(xiàn)

[1]林清泉，王振.信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法[J]．金融研究．2006（2）：16～21

[2]邢佳菲．銀行信貸資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[D]．2007年河北工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文

[3]趙旭．信貸資產(chǎn)證券化的違約風(fēng)險(xiǎn)分析[J].商業(yè)研究．2006（20）：148～151

[4]梁琪．商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)度量研究[M]．北京：中國(guó)金融出版社，2005（5）

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

1.1有效風(fēng)險(xiǎn)管理特征

總結(jié)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的核心內(nèi)涵和先進(jìn)企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)滿足以下基本特征：①有共同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，并有統(tǒng)一的政策和標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)ERM實(shí)施；②整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任經(jīng)過(guò)系統(tǒng)設(shè)置，并合理分配到每個(gè)員工；③有合適的組織、人員、流程、方法，及時(shí)預(yù)警識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；④有完整的ERM保障機(jī)制，實(shí)現(xiàn)ERM的動(dòng)態(tài)運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)提升；⑤所有的風(fēng)險(xiǎn)都經(jīng)系統(tǒng)性分析，始終在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化管理；⑥對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)制定了針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略及控制方案，并因風(fēng)險(xiǎn)變化而及時(shí)調(diào)整；⑦ERM融入的日常業(yè)務(wù)及管理流程中，流程的效率和效果得到統(tǒng)一；⑧在關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響的同時(shí)，充分利用風(fēng)險(xiǎn)的積極作用；⑨為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的分析貫穿于具體決策的全過(guò)程；⑩風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生得到及時(shí)、有效處理，最大程度減輕企業(yè)價(jià)值損失；風(fēng)險(xiǎn)管理文化成為企業(yè)文化的一部分，并得到全體成員的自覺(jué)維護(hù)；風(fēng)險(xiǎn)管理成效作為組織績(jī)效考核的重要組成。

1.2國(guó)內(nèi)核電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平

國(guó)內(nèi)外主要的ERM標(biāo)準(zhǔn)雖然在形式、內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)上有所差異，但其管理的主要目標(biāo)趨向統(tǒng)一，管理的實(shí)質(zhì)趨同。管理只能借鑒，而不能完全復(fù)制。基于“核”和“電”的行業(yè)特性，我國(guó)核電行業(yè)ERM探索了符合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理道路。中國(guó)廣核集團(tuán)在2006年就啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立了較完備的ERM體系，并且通過(guò)信息化手段較好地落實(shí)了ERM工作。中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作始于2007年，核電成員單位作為第一批試點(diǎn)，經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐和累積，有了一些發(fā)展，例如：中核三門核電有限公司的風(fēng)險(xiǎn)管理信息已經(jīng)能夠反映持續(xù)管理的效果，并在與業(yè)務(wù)深度融合方面頗有成績(jī)；中核海南核電有限公司的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合核安全質(zhì)保領(lǐng)域，借鑒經(jīng)驗(yàn)反饋?zhàn)龇ǎ涯茏龅接眯畔⒒侄胃櫜糠诛L(fēng)險(xiǎn)?？傮w上，核電企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得長(zhǎng)足進(jìn)步的同時(shí)，仍然在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)轉(zhuǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)的整合管理、重大風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)管理人才等方面存在普遍問(wèn)題。

2核電企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理分析

以下基于秦山地區(qū)的核電企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體情況，從企業(yè)整體層面介紹全面風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的主要工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。

2.1建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架

2008年，中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)；2009年，當(dāng)時(shí)的秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司、秦山第三核電有限公司分別完成了風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；2010~2011年，完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，繼續(xù)開(kāi)展重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及專項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)解決方案落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督檢查等工作。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理，不能僅僅只了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展情況，如果能夠針對(duì)行業(yè)和企業(yè)情況，有針對(duì)性地建立風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，并籌劃企業(yè)未來(lái)幾個(gè)月或者幾年中的成長(zhǎng)步驟，效果會(huì)更好；同時(shí)，在設(shè)計(jì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃時(shí)，一定要讓企業(yè)的最高管理者參與進(jìn)來(lái)，并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，否則ERM就不可能發(fā)揮作用。

2.2風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，持續(xù)進(jìn)行監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理有利于管理資源的合理分配。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為高的風(fēng)險(xiǎn)，各責(zé)任部門制定了風(fēng)險(xiǎn)解決方案和相應(yīng)的執(zhí)行計(jì)劃，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。2006~2011年，秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司、秦山第三核電有限公司對(duì)外部環(huán)境的反應(yīng)得當(dāng)，較好地控制了重大風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。2011年，在日本福島核電站事故發(fā)生后，秦山核電有限公司內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)照福島事故發(fā)生原因，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施，新增中風(fēng)險(xiǎn)5項(xiàng)，分別為水淹風(fēng)險(xiǎn)、氫爆風(fēng)險(xiǎn)、放射性釋放風(fēng)險(xiǎn)、外部突發(fā)事件輿情應(yīng)對(duì)不足、停止核電新項(xiàng)目審批等。2011年，核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司的擴(kuò)建項(xiàng)目相關(guān)工作陸續(xù)進(jìn)入尾聲，相關(guān)業(yè)務(wù)階段發(fā)生變化，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程或風(fēng)險(xiǎn)源變動(dòng)，所有變動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響均為風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)降低，因此，只剩下“投資總額超出概算”這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)。2011年，秦山第三核電有限公司各處室在落實(shí)總經(jīng)理部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成果“管用、有效、解決實(shí)際問(wèn)題”期望的基礎(chǔ)上，制定重大（重要）風(fēng)險(xiǎn)解決方案，并對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)行動(dòng)項(xiàng)錄入系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤。

2.3關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，合理分配資源

重大風(fēng)險(xiǎn)一般包括評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)；目前雖受控，但一旦發(fā)生影響程度極高的風(fēng)險(xiǎn)（如核安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)）和管理改進(jìn)迫切的風(fēng)險(xiǎn)，一般由專業(yè)人員、管理層從公司整體戰(zhàn)略角度、風(fēng)險(xiǎn)偏好程度和風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征等方面考慮，最終確定重大風(fēng)險(xiǎn)。從秦山地區(qū)的3家企業(yè)—秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司、秦山第三核電有限公司對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)踐以及高中低風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果來(lái)看：公司風(fēng)險(xiǎn)偏好是保守還是積極、各業(yè)務(wù)保障資源是否充分、管理層管理的側(cè)重點(diǎn)不同、企業(yè)面臨的環(huán)境政策的不同以及運(yùn)營(yíng)電廠與在建電廠不同的特點(diǎn)，這些因素會(huì)直接反映到重大風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量以及內(nèi)容的不同，管理層通常會(huì)按照確定的公司級(jí)別重大風(fēng)險(xiǎn)合理的分配管理資源。

2.4重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理制定方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是評(píng)估思路的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法很多，定性方法可采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、調(diào)查研究等，定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論(如集中趨勢(shì)法)、計(jì)算機(jī)模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹(shù)分析等。具體工作中，常將定性與定量方法相結(jié)合。評(píng)估成果有風(fēng)險(xiǎn)列表、風(fēng)險(xiǎn)圖譜、重大風(fēng)險(xiǎn)模型以及風(fēng)險(xiǎn)事件案例庫(kù)等。2012年，中核核電運(yùn)行管理有限公司（簡(jiǎn)稱中核運(yùn)行）實(shí)施了實(shí)體化運(yùn)作后的第一次全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由于中核運(yùn)行的前身即為秦山地區(qū)的3家核電企業(yè)：秦山核電有限公司、核電秦山聯(lián)營(yíng)有限公司和秦山第三核電有限公司，所以其風(fēng)險(xiǎn)管理工作是具有延續(xù)性的，但在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，充分考慮了作為一家整合不久還處于改革過(guò)渡期的企業(yè)的實(shí)際工作情況和特點(diǎn)，設(shè)計(jì)的評(píng)估方法與以往進(jìn)行了改進(jìn)。首先，基于目前公司五年規(guī)劃等工作尚未完成，風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的起點(diǎn)為業(yè)務(wù)部門職能和目標(biāo)出發(fā)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)的不遺漏；風(fēng)險(xiǎn)分析階段，增加了關(guān)鍵因素、風(fēng)險(xiǎn)屬性分析，同時(shí)對(duì)于影響類型進(jìn)行了進(jìn)一步劃分，有利于風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施的制定，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更加客觀；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)階段，增加管理改進(jìn)迫切性這個(gè)評(píng)價(jià)維度，因目前處于流程再造時(shí)期，很多基礎(chǔ)工作都需要設(shè)計(jì)和開(kāi)展，因此，在沿用以前可能性和影響程度2個(gè)維度上，增加改進(jìn)迫切性，使資源合理分配?？偟膩?lái)說(shuō)，改善后的方法更適用現(xiàn)狀，同時(shí)更側(cè)重后續(xù)的管控。

2.5結(jié)合實(shí)際情況，做好風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)評(píng)估結(jié)果，中核運(yùn)行將風(fēng)險(xiǎn)分為7類：戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律、核安全環(huán)保和工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)中，戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)和改革風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)升高。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，與生產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到機(jī)組的安全經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行，還應(yīng)予以持續(xù)關(guān)注；其他與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)升高，關(guān)注度增加，例如，人力資源風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)、文件體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、流程管理風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)等。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中，除競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)外，原來(lái)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)由于權(quán)責(zé)分離已轉(zhuǎn)移至秦山地區(qū)的業(yè)主公司或有了不同的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，需給予特別關(guān)注且影響程度較高的風(fēng)險(xiǎn)為資產(chǎn)管理、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)特別關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，勞資合同轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，個(gè)體法律糾紛和訴訟事件也應(yīng)給以特別關(guān)注。核安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的變化不大，原有控制體系發(fā)揮作用有效。需關(guān)注的是由于福島核事故的影響，以及安全整改措施的落實(shí)，其中會(huì)新增部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)源的識(shí)別因素會(huì)增加。工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)外部因素風(fēng)險(xiǎn)源影響較大，風(fēng)險(xiǎn)的控制措施較為被動(dòng)。

除此之外，對(duì)于具體的風(fēng)險(xiǎn)分析，在風(fēng)險(xiǎn)源、關(guān)鍵成因、現(xiàn)有控制措施以及風(fēng)險(xiǎn)事件方面還會(huì)有以下變化：（1）由于公司轉(zhuǎn)入實(shí)體化運(yùn)作，與原有模式的過(guò)渡銜接時(shí)間較短，流程多需要重新建立，因此風(fēng)險(xiǎn)源分析多指向設(shè)計(jì)缺陷。（2）改革作為重大事項(xiàng)，其過(guò)渡期的固有風(fēng)險(xiǎn)，例如：流程效率、職工薪酬、職業(yè)通道、員工思想等，使目前諸多風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵成因指向決策機(jī)制。（3）改革中未知因素增多，現(xiàn)有控制措施偏緊，管控政策收緊，例如預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行、授權(quán)體系、人動(dòng)等決策偏保守型控制。（4）改革中，風(fēng)險(xiǎn)不可控程度增加，帶來(lái)諸多新增風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生增多。

3建議

針對(duì)核電企業(yè)現(xiàn)狀，對(duì)下階段全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出以下建議：（1）適時(shí)開(kāi)展企業(yè)戰(zhàn)略的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)外部宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的敏感性并及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。核電企業(yè)距離市場(chǎng)并不遙遠(yuǎn)，而外部宏觀政策環(huán)境對(duì)于核電企業(yè)的影響也非常大，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)關(guān)注外部宏觀環(huán)境的變化，學(xué)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的面對(duì)和管理。（2）在制度中明確必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。包括“三重一大”、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大改革以及重大海外投資并購(gòu)等，需要通過(guò)制度明確附有專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門出具的程序性合規(guī)審核結(jié)論。善于運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和量化分析，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)集中、分層和分類管理。（3）推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)。信息化是風(fēng)險(xiǎn)管理與日常經(jīng)營(yíng)管理能夠深度結(jié)合的重要手段，應(yīng)該利用信息化手段將風(fēng)險(xiǎn)管理固化于業(yè)務(wù)流程，并與日常經(jīng)營(yíng)管理融為一體，同時(shí)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)以及重大風(fēng)險(xiǎn)備有應(yīng)急預(yù)案，從戰(zhàn)略決策層面到具體業(yè)務(wù)層面都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息的再利用。應(yīng)該充分利用工作例會(huì)的渠道，建立適時(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析、提示、報(bào)告和通報(bào)機(jī)制，確保與重大風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的報(bào)告能及時(shí)直接送達(dá)企業(yè)最高決策層和經(jīng)營(yíng)層。

4結(jié)束語(yǔ)

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

【摘要】文章從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的內(nèi)在關(guān)系入手,探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理中的互動(dòng)關(guān)系和目標(biāo)上的一致性。指出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色是監(jiān)督者,并提供保證和咨詢服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;角色定位

自20世紀(jì)90年代起,西方許多大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)始對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的安全性、效率性和效果性?？v觀近十幾年的發(fā)展歷程可發(fā)現(xiàn),兩者之間互相融合,存在著密不可分的關(guān)系。

一、二者互動(dòng)交融關(guān)系形成的現(xiàn)實(shí)背景

當(dāng)今世界,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、無(wú)處不在,隨著時(shí)代的發(fā)展,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)變得廣泛而復(fù)雜。企業(yè)必須謹(jǐn)慎地識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,并在風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定、執(zhí)行、評(píng)估與監(jiān)督等方面進(jìn)行合理分工,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。而在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中又必然涉及多個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào),這就需要一個(gè)超然、獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)予以保障。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的超然地位以及獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)督的特殊職能,正好滿足了這一要求。因此,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必然要將內(nèi)部審計(jì)納入自身體系。

隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的增加,風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的核心。由此,內(nèi)部審計(jì)也借機(jī)及時(shí)進(jìn)行了自身的重新定位,改變了過(guò)去只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位,將自身的目標(biāo)確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù),評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。這樣,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者各自不同的發(fā)展路線逐漸接近并找到了交點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到現(xiàn)在已經(jīng)歷了幾個(gè)世紀(jì),每個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的概念都有不同的內(nèi)涵和外延。國(guó)際上,內(nèi)部審計(jì)已有7次定義,至今仍在不斷變化,內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展在內(nèi)部審計(jì)史上具有重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理改變著內(nèi)部審計(jì)的定義,也就同時(shí)改變了內(nèi)部審計(jì)的職能和在企業(yè)中的價(jià)值。1993年版《標(biāo)準(zhǔn)》的序言中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的表述是:在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng),并作為對(duì)該企業(yè)的控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。而2001年版對(duì)內(nèi)部審計(jì)是如下表述的:內(nèi)部審計(jì)是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它們的效率,幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這個(gè)定義與1993年的定義相比較最明顯的變化在于將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理,比舊定義中提及的控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要更為廣泛和深入。只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)才能稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。顯然,將“評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理”作為內(nèi)部審計(jì)的重要工作領(lǐng)域,是內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展,擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域,拓展了內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重新定位,修訂內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,重整內(nèi)部審計(jì)流程,提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量等提出了較高的要求。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用

為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用,內(nèi)部審計(jì)總是在不斷尋找新的對(duì)企業(yè)十分重要的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在,使企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)空前重視,為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入,將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)極其重要的角色,并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新高度。正因如此,內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域,把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)上的一致性

風(fēng)險(xiǎn)管理的定義指出:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的,用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的,為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià),準(zhǔn)確把握各種不確定性,采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法,以便用最低的成本獲得最高的安全保障,將損失降至最低水平。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)測(cè)試、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和造成的損失,直接服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。21寫(xiě)作秘書(shū)網(wǎng)

而在內(nèi)部審計(jì)新定義中,已明確指出內(nèi)部審計(jì)的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率。IIA在2001年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中,對(duì)“增加價(jià)值”一詞作了如下解釋:“機(jī)構(gòu)的設(shè)立,是為了其所有者、其他利益方、顧客和客戶創(chuàng)造價(jià)值和謀取利益……內(nèi)部審計(jì)是在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻的見(jiàn)解,這些見(jiàn)解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以咨詢、建議、書(shū)面報(bào)告或通過(guò)其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來(lái),所有這些得傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員?！备鶕?jù)這一解釋,增加價(jià)值的目標(biāo)應(yīng)由企業(yè)的各個(gè)職能部門來(lái)共同完成,而內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的職能部門之一,也應(yīng)該努力增加企業(yè)的價(jià)值;同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)過(guò)收集資料、識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程之后,對(duì)企業(yè)管理層及其他職能部門的見(jiàn)解更為深刻,而且這些見(jiàn)解是富有價(jià)值的,而企業(yè)管理者采納、利用這些有價(jià)值的信息后,一方面可以借此消除各種減值因素,包括風(fēng)險(xiǎn)因素、控制漏洞、治理缺陷等;另一方面可以將這些有價(jià)值的信息應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),從而達(dá)到使企業(yè)增值的目的。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)在其目標(biāo)上是相一致的。

上述種種使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。眾多企業(yè)在制定本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí),將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線,由內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控;有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過(guò)程,以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。與此同時(shí),內(nèi)部審計(jì)也將風(fēng)險(xiǎn)管理作為“為組織增加價(jià)值”的重要手段。

四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位

COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中的“職能和責(zé)任”章節(jié),闡明各管理層在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和職責(zé),并指出組織里的每個(gè)人對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理都有責(zé)任。首席執(zhí)行官承擔(dān)最終責(zé)任,其他管理人員支持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,促使組織在風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)經(jīng)營(yíng),并在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域里負(fù)責(zé)將風(fēng)險(xiǎn)降低到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)。首席風(fēng)險(xiǎn)官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)部審計(jì)及其他人員通常承擔(dān)關(guān)鍵的支持性責(zé)任。組織的其他人員負(fù)責(zé)按照制定的指令和協(xié)議執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。這明確表明,內(nèi)部審計(jì)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建立并沒(méi)有基本責(zé)任,這是高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員的重要角色是,幫助管理層和審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督、檢查、評(píng)估、報(bào)告、建議全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。

IIA2001年頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則,其實(shí)務(wù)公告——“內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用”指出,風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理人員和審計(jì)委員會(huì)的工作。管理層和委員會(huì)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程,以咨詢顧問(wèn)身份開(kāi)展工作的內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施。

在充分考慮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性的基礎(chǔ)上,結(jié)合相關(guān)法規(guī)、報(bào)告的觀點(diǎn),可以看出:對(duì)整個(gè)組織的可持續(xù)發(fā)展能力,對(duì)所有者、利益相關(guān)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和普通公眾負(fù)責(zé)的是企業(yè)管理層,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)立足于協(xié)助、幫助管理層和審計(jì)委員會(huì)履行風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé),主要職責(zé)是對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià),認(rèn)定并評(píng)價(jià)管理的充分性與有效性,向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告情況并提出改進(jìn)管理的建議,以此保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。因此,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要的角色是監(jiān)督者,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)、對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。按IIA的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù),前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng),后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變,因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來(lái)的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外,內(nèi)部審計(jì)還可提供咨詢服務(wù),包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者的角色。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉德運(yùn).內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)[M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2006(6):25.

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制意義 分析評(píng)價(jià)

目前國(guó)內(nèi)對(duì)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的研究大多數(shù)比較單一的從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，重點(diǎn)關(guān)注物業(yè)管理費(fèi)收繳及資金收取的內(nèi)部控制程序控制。這些觀點(diǎn)從物業(yè)管理企業(yè)某項(xiàng)具體的操作出發(fā)提出了問(wèn)題的解決辦法，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有一定的借鑒作用。但結(jié)合物業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，系統(tǒng)地將基于風(fēng)險(xiǎn)考慮下的以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制運(yùn)用到物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的，目前研究還并不深入。

實(shí)施企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造是任何企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力和最終追求。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是需要在管理層審慎確定的戰(zhàn)略規(guī)劃下以整體組織的戰(zhàn)略實(shí)施為前提的。內(nèi)部控制的根本目標(biāo)就是通過(guò)策略規(guī)劃和實(shí)施過(guò)程的控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種機(jī)制和手段。內(nèi)部控制制度是通過(guò)一系列風(fēng)險(xiǎn)分析后設(shè)置合理的業(yè)務(wù)流程并且建立明晰的崗位職能，使企業(yè)能夠在業(yè)務(wù)及管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上實(shí)施有效的控制，從而盡可能的使企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，保障其按照既定的目標(biāo)軌道快速運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一系列可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)需要以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，覆蓋公司所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)，全面考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境及其存在風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)整合。在內(nèi)部控制架構(gòu)設(shè)計(jì)中，策略規(guī)劃及實(shí)施戰(zhàn)略是始終貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的主線。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，首先需要在綜合考慮內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素的條件下制定實(shí)施策略，即進(jìn)行策略規(guī)劃，其次需要依據(jù)策略規(guī)劃實(shí)施戰(zhàn)略，實(shí)施的過(guò)程就是各種具體的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的綜合匯總。通常企業(yè)的內(nèi)部控制存在三個(gè)層級(jí)：與戰(zhàn)略和管理層相聯(lián)系的策略控制，與執(zhí)行層相聯(lián)系的管理控制和與操作層相聯(lián)系的作業(yè)控制。

針對(duì)物業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制制度能最終解決物業(yè)公司的生存與可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，通過(guò)建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制使工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)保持統(tǒng)一的水平并自驅(qū)性地對(duì)管理控制體系進(jìn)行有效評(píng)價(jià)和持續(xù)改善，不但能滿足物業(yè)管理公司不斷改善其管理水平、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的需要，同時(shí)滿足物業(yè)公司管轄下的所有物業(yè)資產(chǎn)委托人和物業(yè)使用人日益提高的服務(wù)期望的需求。在保障物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，使物業(yè)公司本身直接受益的同時(shí)也使利益相關(guān)者業(yè)主、投資方、供應(yīng)商和員工因此受益。

建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的總體架構(gòu)設(shè)計(jì)首先應(yīng)以內(nèi)部控制環(huán)境為起點(diǎn)，物業(yè)公司所面臨的外部環(huán)境千變?nèi)f化，內(nèi)部的要求也千差萬(wàn)別，如果采用靜態(tài)、封閉的管理模式是不能適應(yīng)物業(yè)公司所面對(duì)的內(nèi)在因素和外界環(huán)境變化的，物業(yè)公司應(yīng)當(dāng)建立起一個(gè)開(kāi)放的自適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并與內(nèi)外部環(huán)境變化相適應(yīng)。其次，在進(jìn)行內(nèi)部控制的總體架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)還要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)戰(zhàn)略與內(nèi)部控制整合的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)因素體現(xiàn)在內(nèi)部控制體現(xiàn)

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境提供了風(fēng)險(xiǎn)管理的原則與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，決定了企業(yè)做事的規(guī)范與用人的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，是風(fēng)險(xiǎn)的源泉。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)，是風(fēng)險(xiǎn)的甄別、度量和承受度的確定并確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，即：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（四）信息和溝通及監(jiān)控

信息和溝通是是風(fēng)險(xiǎn)控制的保障；監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)貫穿于內(nèi)部控制中，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向下的風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心主線，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以物業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)為中心，風(fēng)險(xiǎn)管理下的物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制總框架的設(shè)計(jì)體現(xiàn)為兩個(gè)層面三個(gè)層級(jí)的設(shè)置和運(yùn)用。兩個(gè)層面是指公司層面和項(xiàng)目中心層面，三個(gè)層級(jí)是指戰(zhàn)略實(shí)施中的控制層級(jí)，即戰(zhàn)略控制、管理控制和作業(yè)控制。在設(shè)計(jì)中還要充分考慮到信息技術(shù)的運(yùn)用，將其貫穿于內(nèi)部控制實(shí)施的整個(gè)過(guò)程，降低內(nèi)部控制成本，減少人為操縱因素，從而達(dá)到將內(nèi)部控制的程序與措施固化于信息系統(tǒng)的效果。

這一內(nèi)部控制模式，基本上實(shí)現(xiàn)了將內(nèi)部控制制度建立為一個(gè)整合的系統(tǒng)體系。以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在考慮內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)物業(yè)公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)影響下，由公司制定出為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的策略規(guī)劃并將戰(zhàn)略目標(biāo)在物業(yè)公司中兩個(gè)層面三個(gè)層級(jí)的各個(gè)部門間層層分解、控制直至組織的各個(gè)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)流程中。這一內(nèi)部控制模式，還將內(nèi)部控制五大要素貫穿在各個(gè)層面的業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

下圖描述了物業(yè)公司基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整體框架：（如圖）

二、研究以戰(zhàn)略為核心風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制制度的意義

（一）改善業(yè)務(wù)流程及制度

通過(guò)在物業(yè)公司實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，可以在內(nèi)部和外部因素變化的情況下不斷的提升改善管理職責(zé)、工作流程、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及管理運(yùn)作程序，可以使公司中的每名員工都明確的知曉自己的工作范圍是什么，工作標(biāo)準(zhǔn)是什么，如何達(dá)到公司要求的標(biāo)準(zhǔn)以及如何不斷提升服務(wù)水平。有效的內(nèi)部控制制度可以起到對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先防范，并可以優(yōu)化管理體系，使物業(yè)的接管、服務(wù)體系的設(shè)定、企業(yè)文化的建立等都不斷改善，各類工作流程及程序方法也不斷提升。

（二）促進(jìn)持續(xù)改善，提供超期望的服務(wù)，全面滿足客戶需要

物業(yè)管理行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型的服務(wù)業(yè)，物業(yè)管理企業(yè)的收入來(lái)源幾乎為單一的物業(yè)管理費(fèi)收入。物業(yè)管理費(fèi)收取的完整率和及時(shí)率直接影響物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)運(yùn)的現(xiàn)金流，所以，客戶的滿意度直接影響到一家物業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展。因此物業(yè)公司必須時(shí)刻關(guān)注客戶的需求，不斷開(kāi)發(fā)新的服務(wù)項(xiàng)目，擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，不僅要做好常規(guī)性的保潔、綠化、保安服務(wù)，日常的物業(yè)維護(hù)，還要拓展物業(yè)全方位管理服務(wù)、如委托服務(wù)、特約項(xiàng)目服務(wù)等設(shè)法滿足以致超越客戶期望的目標(biāo)。

（三）明確內(nèi)部控制是一種全員參與和全程控制的過(guò)程。

內(nèi)部控制的制定和實(shí)施是一個(gè)全員參與、全過(guò)程控制的過(guò)程?？刂苹顒?dòng)穿行在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，伴隨風(fēng)險(xiǎn)的防范涉及各部門的相關(guān)環(huán)節(jié)中。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，物業(yè)管理服務(wù)涉及面廣，服務(wù)對(duì)象層次差異性較大，內(nèi)容瑣碎，容易出現(xiàn)諸多預(yù)想不到的問(wèn)題，因此內(nèi)部控制要在每個(gè)方面和每個(gè)環(huán)節(jié)上有效的被貫徹實(shí)施，這必須靠全體員工的參與才能實(shí)現(xiàn)在全過(guò)程中進(jìn)行控制。在運(yùn)行中對(duì)于流程關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效控制也需要群策群力的進(jìn)行研究分析不斷改善工作程序、流程使風(fēng)險(xiǎn)得到預(yù)先、及時(shí)地防范。

（四）建立以預(yù)防為主的過(guò)程控制模式

物業(yè)管理行業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及眾多的資產(chǎn)所有者或物業(yè)使用者，從行業(yè)特征來(lái)看，物業(yè)管理服務(wù)內(nèi)容涉及到廣泛的空間和時(shí)間范圍。這就決定了物業(yè)管理企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中無(wú)時(shí)無(wú)處不處于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。將各種風(fēng)險(xiǎn)按類型劃分，分為可管理控制風(fēng)險(xiǎn)和不可管理控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)兩種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)。可管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)在管理過(guò)程中開(kāi)展有效的事前控制、事中控制與事后控制的內(nèi)部控制制度，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不可管理風(fēng)險(xiǎn)，物業(yè)企業(yè)應(yīng)研究通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等管理方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)對(duì)方法。

物業(yè)公司在建立和完善各項(xiàng)控制活動(dòng)時(shí)，需要建立起控制活動(dòng)分析評(píng)價(jià)制度，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中依照以下的要求建立并完善各項(xiàng)控制活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)：

（1）控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)和管理制度；

（2）控制目標(biāo)及要求的標(biāo)準(zhǔn)；

（3）風(fēng)險(xiǎn)控制分析文檔編制標(biāo)準(zhǔn)和模板；

（4）關(guān)鍵控制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及審定程序。

控制活動(dòng)不是一個(gè)個(gè)獨(dú)立的管理制度或政策，而是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)、相互作用的完整體系。通過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)和制度，可以使各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)能在考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的條件下防止錯(cuò)誤和誤操作行為的發(fā)生，達(dá)到預(yù)先控制的效果。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)關(guān)鍵控制是最具影響力和控制力的一項(xiàng)或多項(xiàng)不可缺少的控制內(nèi)容，必須將關(guān)鍵控制作為控制活動(dòng)的重點(diǎn)，進(jìn)行仔細(xì)分析、全面管理，以防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在確認(rèn)關(guān)鍵控制的基礎(chǔ)上，建立關(guān)鍵控制程序文件，持續(xù)跟進(jìn)改善并將其作為公司定期內(nèi)部測(cè)試基礎(chǔ)性資料，以滿足測(cè)試公司內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。

物業(yè)管理行業(yè)屬于微利服務(wù)行業(yè)，這一行業(yè)特點(diǎn)使得物業(yè)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我承受力非常弱，任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都很可能導(dǎo)致物業(yè)企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，面對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)行為，公司管理層必須通過(guò)全方位、全流程和全員實(shí)施內(nèi)部控制來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效運(yùn)行。因此，建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整體框架，設(shè)計(jì)構(gòu)建物業(yè)公司從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、組織架構(gòu)到業(yè)務(wù)工作流程的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制從糾錯(cuò)防止舞弊的目標(biāo)導(dǎo)向轉(zhuǎn)為價(jià)值目標(biāo)，即增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力。同時(shí)達(dá)到對(duì)企業(yè)資源的高效利用、保障財(cái)務(wù)信息和報(bào)告的真實(shí)、經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)，通過(guò)實(shí)施一系列控制措施，合理確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]方紅星.內(nèi)部控制審計(jì)組織效率[J].會(huì)計(jì)研究. 2002

[2]程新生.公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究[J].會(huì)計(jì)研究， 2004.4

[3]劉明輝.張宜霞：內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考[J].會(huì)計(jì)研究.2002. 8

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)

1 研究背景

上世紀(jì)五十年代以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理就在美國(guó)崛起了，現(xiàn)今已成為一項(xiàng)公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快，隨之而來(lái)的是競(jìng)爭(zhēng)的全球化、經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略化，風(fēng)險(xiǎn)管理則比以前任何時(shí)候更顯得重要了，對(duì)企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的首要使命，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開(kāi)始較晚，尚處于起步階段。2006年，國(guó)資委針對(duì)中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，但操作性不強(qiáng)。目前，有關(guān)地方國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定尚未出臺(tái)，地方國(guó)資部門也未將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)和監(jiān)督方面作為較少。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本上處于前風(fēng)險(xiǎn)管理階段、局部風(fēng)險(xiǎn)管理階段，部分企業(yè)甚至處于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，往往在危機(jī)發(fā)生后才被動(dòng)地作出反應(yīng)，致使近年來(lái)各地國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事故時(shí)有發(fā)生，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重的社會(huì)影響。為此，國(guó)資監(jiān)管部門和國(guó)企管理層必須具備戰(zhàn)略眼光，管理好國(guó)有企業(yè)及其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，政府審計(jì)部門要把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)的核心內(nèi)容。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，既可以從企業(yè)的總體來(lái)認(rèn)識(shí)，也可以從一個(gè)單獨(dú)的部門角度認(rèn)識(shí)，它為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行的，以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種現(xiàn)代管理審計(jì)模式，與傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)活動(dòng)相比較，有其自身的特點(diǎn)。

①審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。

政府審計(jì)由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)具體交易事項(xiàng)進(jìn)行審查測(cè)試，制度基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試。

②審計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要是以后監(jiān)督為主；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能是對(duì)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事前的評(píng)估和防范，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制。

③企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法更加科學(xué)、先進(jìn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。

④企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的更加明確。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價(jià)值，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的作用

2013年6月17日，總理在審計(jì)署調(diào)研時(shí)指出，審計(jì)要加強(qiáng)事前預(yù)防、事中監(jiān)督。十八屆三中全會(huì)提出了構(gòu)建國(guó)家治理體系的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為事前預(yù)防、事中監(jiān)督和現(xiàn)代治理體系的重要一環(huán)，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

①風(fēng)險(xiǎn)揭示和預(yù)警。通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、法規(guī)情況、監(jiān)管政策、“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理措施等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效性的評(píng)價(jià)，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，及早采取措施，起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。

②風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，相應(yīng)地提出應(yīng)對(duì)措施和處理意見(jiàn)，以審計(jì)溝通、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等方式有效傳遞給企業(yè)管理層，通過(guò)政府相關(guān)部門和企業(yè)采取應(yīng)對(duì)措施，降低或者控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失或者發(fā)生的可能性。

③風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的分析、評(píng)估等審計(jì)活動(dòng)，指出潛在風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施存在的問(wèn)題，促使企業(yè)建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，切實(shí)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。

2.4 國(guó)有企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

①政府監(jiān)管層面。一是風(fēng)險(xiǎn)治理環(huán)境，關(guān)注國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督體系及其運(yùn)作情況、風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)及執(zhí)行。二是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如國(guó)企改制、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化升級(jí)、開(kāi)發(fā)園區(qū)開(kāi)發(fā)運(yùn)作情況；三是國(guó)有企業(yè)整體債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)注企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)融資形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注企業(yè)為政府融資形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是資源利用、環(huán)境保護(hù)等社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

②國(guó)企個(gè)體層面。一是重大決策風(fēng)險(xiǎn)管理?！叭匾淮蟆敝贫戎贫柏瀼芈鋵?shí)情況，包括決策內(nèi)容、決策范圍、決策程序等。二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，如資產(chǎn)采購(gòu)、費(fèi)用審批、工程管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等制度建立及執(zhí)行情況。三是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。主要關(guān)注房地資產(chǎn)、車輛、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及其他重大資產(chǎn)的權(quán)屬、質(zhì)量、收益及處置等情況。四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

3 國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的主要問(wèn)題

目前，政府審計(jì)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索還比較少，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展還面臨一系列問(wèn)題。

①風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)署尚未把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)列為一種常規(guī)類型審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)未作出明確規(guī)定和指導(dǎo)意見(jiàn)，地方審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)意識(shí)普遍缺乏，審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不到位。

②風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的操作標(biāo)準(zhǔn)缺乏。目前我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)及政策尚不完善，缺少進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的指導(dǎo)性準(zhǔn)則、條例，國(guó)資監(jiān)管部門及國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度及指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，審計(jì)人員無(wú)章可循。

③風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才匱乏。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種綜合的審計(jì)類型，不僅要求審計(jì)人員具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還要求審計(jì)人員熟悉企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術(shù)等多學(xué)科知識(shí)。此外，還要求審計(jì)人員掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，并具備較好的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技能和職業(yè)判斷能力。當(dāng)前，政府審計(jì)部門嚴(yán)重缺乏這類綜合性的審計(jì)人才。

④風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成果難以體現(xiàn)。政府審計(jì)部門發(fā)揮審計(jì)成果的手段和能力有限，主要取決于被審計(jì)單位的審計(jì)整改，自身沒(méi)有強(qiáng)力的手段和措施。許多審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及多個(gè)政府職能部門，有些涉及宏觀體制機(jī)制，單個(gè)企業(yè)很難落實(shí)，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)整改的協(xié)作機(jī)制還有待建立和完善。

⑤風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的外部環(huán)境亟待優(yōu)化。主要是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱、政府職能部門之間聯(lián)動(dòng)監(jiān)管不夠等。

4 加強(qiáng)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

目前，我國(guó)部分審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了有益探索和嘗試，取得了一些成績(jī)，但總體上還處于起步階段，與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其日益增加的管理風(fēng)險(xiǎn)不相適應(yīng)。對(duì)此，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)，逐步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

①轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。國(guó)資監(jiān)管部門應(yīng)轉(zhuǎn)變國(guó)資監(jiān)管理念，把風(fēng)險(xiǎn)管理上升為國(guó)資監(jiān)管戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性、科學(xué)性，抓好重大事項(xiàng)、重要人員、重要領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立健全風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系。

②完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。積極轉(zhuǎn)變政府職能，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理體系，處理好政府與市場(chǎng)關(guān)系，切實(shí)做到政企分開(kāi)，防范由于政府行為而造成的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。由國(guó)資監(jiān)管部門牽頭成立國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)推動(dòng)行政區(qū)域范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、指導(dǎo)和監(jiān)督考核。各國(guó)有企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由國(guó)資監(jiān)管部門、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理。

③轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度。審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)的核心內(nèi)容。國(guó)家審計(jì)署和各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快出臺(tái)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，使其有效開(kāi)展。

④提高審計(jì)人員技能，加大風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)力度。通過(guò)與院校、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作，大力培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的人才，著力提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職業(yè)判斷能力和審計(jì)技能。深化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容，編制系統(tǒng)、全面、具體細(xì)化的地區(qū)國(guó)有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)清單。在制定政府審計(jì)年度計(jì)劃時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理列為重要考慮因素，避免高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)不足和低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)度審計(jì)。在制定審計(jì)方案和審計(jì)實(shí)施時(shí)，對(duì)于常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題列入必審內(nèi)容，加大風(fēng)險(xiǎn)管理分析深度和層次。

⑤加大審計(jì)整改力度，促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用。國(guó)資監(jiān)管部門和國(guó)有企業(yè)要更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的整改意見(jiàn)，狠抓審計(jì)整改落實(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)制度促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)取得實(shí)效。同時(shí)，積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制作用，加強(qiáng)部門協(xié)作力度，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)問(wèn)題的整改，不斷推進(jìn)和完善國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

⑥構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督協(xié)作系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督互動(dòng)配合。以審計(jì)部門為主導(dǎo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)協(xié)作體系，提升監(jiān)督合力。首先，國(guó)資監(jiān)管部門將社會(huì)審計(jì)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)級(jí)結(jié)果分享給審計(jì)部門。其次，各國(guó)有企業(yè)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)將年度工作報(bào)告和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)分享給政府審計(jì)部門。再次，作為國(guó)有企業(yè)專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，政府審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。最后，完善監(jiān)督考核機(jī)制，政府審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，同時(shí)對(duì)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，作為國(guó)資部門考核依據(jù)，提高監(jiān)督質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉霞.國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的責(zé)任與目標(biāo)構(gòu)建[J].審計(jì)研究，2010（3）.

[2]曹元坤，王光俊.國(guó)資委對(duì)權(quán)屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)特征和模型構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2011（11）.

[3]賈晉平，張磊.大型國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)存的問(wèn)題及創(chuàng)新型設(shè)計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)師，2008（6）.

[4]孫素清.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)用初探[J].山東教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（5）.

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

【關(guān)鍵詞】 增值型內(nèi)部審計(jì)；功能構(gòu)建；實(shí)現(xiàn)模式

審計(jì)理論界對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值功能的研究已久有時(shí)日。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出內(nèi)部審計(jì)的“增值功能”開(kāi)始，國(guó)內(nèi)學(xué)者（王光遠(yuǎn)等）就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值進(jìn)行了全面的探討，但對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值功能學(xué)界一直沒(méi)有給予足夠的重視。增值型內(nèi)部審計(jì)是傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的拓展，在商業(yè)銀行確立增值型內(nèi)部審計(jì)的功能和實(shí)現(xiàn)模式，有助于商業(yè)銀行從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督方式，提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響

增值，即為增加價(jià)值。增值型內(nèi)部審計(jì)，即能為組織（機(jī)構(gòu)）增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)。增值型內(nèi)部審計(jì)并不是一種新生的審計(jì)類型，它是內(nèi)部審計(jì)功能拓展的表現(xiàn)。1999年IIA的年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出了全新定義，這次對(duì)內(nèi)部審計(jì)“增加價(jià)值”的界定，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的貢獻(xiàn)，標(biāo)明了內(nèi)部審計(jì)以為組織（機(jī)構(gòu)）增加價(jià)值為目標(biāo)，使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展推進(jìn)到一個(gè)新的階段。增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的稽核型內(nèi)部審計(jì)相比較，具有如下改進(jìn)：一是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是為組織增加價(jià)值，使內(nèi)部審計(jì)工作更靠近企業(yè)的價(jià)值鏈，并通過(guò)“為企業(yè)提供增值服務(wù)與發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)減少損失”來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。二是內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，即從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)發(fā)展為保證與咨詢服務(wù)，減少不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)，整合審計(jì)資源，減少耗費(fèi)和成本，以實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。三是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)群在組織內(nèi)部擴(kuò)展，并通過(guò)以客戶為中心，主動(dòng)根據(jù)組織需求開(kāi)發(fā)新的審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品、項(xiàng)目，以增加價(jià)值生產(chǎn)能力。四是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)模式轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向， 以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注管理者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此來(lái)決定內(nèi)部審計(jì)的程序與方法技術(shù)。五是內(nèi)部審計(jì)形式從審計(jì)人員單向檢查、獨(dú)立驗(yàn)證轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)與被審計(jì)方雙向互動(dòng)的參與方式，通過(guò)“參與式”審計(jì)策略使審計(jì)過(guò)程達(dá)到雙方良性互動(dòng)，全面提高了被審計(jì)者的風(fēng)險(xiǎn)控制與自我評(píng)估能力。

在增值型內(nèi)部審計(jì)模式中，風(fēng)險(xiǎn)管理居于中心地位，通過(guò)可控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造更大價(jià)值的目標(biāo)， 內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)造價(jià)值有顯性價(jià)值和隱性價(jià)值之分。從顯性價(jià)值來(lái)說(shuō)，內(nèi)審人員通過(guò)收集資料，運(yùn)用審計(jì)方法，查明和評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，將相關(guān)價(jià)值信息傳遞給組織層的管理人員， 只要減少的損失或創(chuàng)造的機(jī)會(huì)大于審計(jì)成本，內(nèi)部審計(jì)就實(shí)現(xiàn)了增值；從隱性價(jià)值來(lái)說(shuō)，無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，只要內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立存在，客觀上就會(huì)對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生威懾作用，使他們不得不積極主動(dòng)的維持良好的內(nèi)控秩序，以應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查，這種被動(dòng)“自控”的行為客觀上也會(huì)導(dǎo)致組織價(jià)值的增加，是一種潛在的間

接的價(jià)值（亦或稱為“震懾價(jià)值”）。誠(chéng)然，隱性價(jià)值的發(fā)揮要取決于顯性價(jià)值的大小，如果審計(jì)師工作中嚴(yán)謹(jǐn)、公正，具有較高的權(quán)威性，能提出關(guān)鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價(jià)值（威懾作用）就會(huì)放大。過(guò)去內(nèi)部審計(jì)部門多被看成一個(gè)成本中心，成為了后臺(tái)支出的耗費(fèi)部門，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心，因此，不僅可考量?jī)?nèi)部審計(jì)的成本耗費(fèi)，還可以確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的取得成果，即為企業(yè)增加的價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)增值性的功能定位與效用分析

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的組織目標(biāo)是對(duì)商業(yè)銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)銀行內(nèi)部管理的完善和經(jīng)營(yíng)效益的提高。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)保障和咨詢活動(dòng)，即通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理部門的監(jiān)督管理促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，逐步改變管理層和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)“成本中心”的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，確立內(nèi)部審計(jì)作為增值性資源的地位。根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定和精神，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過(guò)程，通過(guò)其特有的各種功能以及高級(jí)管理層和董事會(huì)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，間接地為銀行增加價(jià)值。

（一）增值型內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主，服務(wù)功能反映了增值型內(nèi)部審計(jì)的基本特征。服務(wù)功能主要是通過(guò)對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能主要體現(xiàn)在對(duì)商業(yè)銀行的各層次相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)，開(kāi)展一系列包括顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，將審計(jì)工作融入到銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)方面，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值創(chuàng)造力與生命力。

（二）增值型內(nèi)部審計(jì)的控制功能

內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性， 即評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程主要目標(biāo)的完成情況、 評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)的基本方法是將

期末的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)與期初的計(jì)劃進(jìn)行比較， 比較得出的差異可以解釋為某種原因、變化的環(huán)境或業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程狀況，超越了先前的風(fēng)險(xiǎn)分析界限， 相關(guān)的衡量和分解有助于管理層及時(shí)反應(yīng)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，增值型內(nèi)部審計(jì)是在內(nèi)部控制的環(huán)境上，準(zhǔn)確地識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)， 并不斷地對(duì)整個(gè)過(guò)程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行控制。隨著商業(yè)銀行的上市，其投資多元化與經(jīng)營(yíng)方式多樣化，管理層次多級(jí)化，最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是銀行內(nèi)部控制的再控制，并能站在全局的角度來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效的控制，檢查控制程度，實(shí)現(xiàn)控制的最終目標(biāo)。

（三）增值型內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)功能

增值型內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷，以此來(lái)達(dá)到為組織機(jī)構(gòu)增加價(jià)值的目的。雖然內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性與權(quán)威性方面遜色于社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)，但內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征決定了在單位內(nèi)部仍然具有相對(duì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)在本質(zhì)上是一種特殊的組織控制程序，它可以按照審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，目的是從經(jīng)濟(jì)、效率、效益和公正的原則出發(fā)，控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事件和經(jīng)濟(jì)過(guò)程，通過(guò)系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理控制過(guò)程，為管理人員和董事會(huì)人員提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息。由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉銀行內(nèi)部的情況，通過(guò)內(nèi)部審核，可以有效地評(píng)價(jià)被審單位及其審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值途徑與實(shí)現(xiàn)模式

增值型內(nèi)部審計(jì)作為價(jià)值增值系統(tǒng)和銀行的利潤(rùn)營(yíng)運(yùn)中心，主要通過(guò)給銀行系統(tǒng)提供有價(jià)值的建議直接給組織增加價(jià)值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑有兩條：一條是減少組織損失；另一條是為組織提供增值服務(wù)。現(xiàn)代公司治理基礎(chǔ)上的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)其實(shí)現(xiàn)模式來(lái)實(shí)現(xiàn)為銀行經(jīng)營(yíng)增值的審計(jì)目標(biāo)，其實(shí)現(xiàn)模式如圖1所示。

（一）服務(wù)型增值實(shí)現(xiàn)模式

服務(wù)型增值模式主要包括鑒證和咨詢兩大服務(wù)內(nèi)容，咨詢服務(wù)主要通過(guò)對(duì)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序等銀行活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，向銀行內(nèi)部成員提供改進(jìn)工作的建議與咨詢服務(wù)，從而幫助銀行內(nèi)部成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量的功能；鑒證服務(wù)主要通過(guò)審計(jì)行為保證被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理或治理過(guò)程中信息的真實(shí)性，通過(guò)提供組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的增值價(jià)值。依照《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》原則及商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的作用是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)評(píng)估系統(tǒng)的機(jī)能及可靠性，確認(rèn)服務(wù)和提供具體的建議支持這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)來(lái)發(fā)揮作用。咨詢服務(wù)主要是提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。主要包括：內(nèi)部控制培訓(xùn)、參與風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)施質(zhì)量保證措施、支持業(yè)務(wù)流程再造、經(jīng)營(yíng)流程改善、輔助戰(zhàn)略規(guī)劃等多個(gè)方面。

（二）控制型增值實(shí)現(xiàn)模式

內(nèi)部審計(jì)的控制主要是指內(nèi)部審計(jì)作為一種管理控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，衡量和評(píng)價(jià)其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性的功能?？刂菩驮鲋的Ｊ街饕菑?qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，內(nèi)部審計(jì)在于保證商業(yè)銀行按所設(shè)定的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，確保遵守銀行內(nèi)部的政策和持續(xù)監(jiān)測(cè)作用。主要內(nèi)容包括：系統(tǒng)評(píng)估控制環(huán)境，對(duì)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試；評(píng)價(jià)管理層執(zhí)行控制過(guò)程的有效性；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；執(zhí)行審計(jì)委員會(huì)的欺詐分析和特別調(diào)查?？梢钥闯觯虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的公司治理作用除內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制這些“硬控制”之外，還涉及組織的“軟控制”，也就是組織的“高層基調(diào)”。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境日益變化，組織的高層基調(diào)等“軟”控制對(duì)組織是更重要的東西。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施要以遵循為基礎(chǔ)，公司治理圍繞著風(fēng)險(xiǎn)管理而展開(kāi)，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮增值功能、實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)提供有效保障。

（三）評(píng)價(jià)型增值實(shí)現(xiàn)模式

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷。例如決策、計(jì)劃、方案的確定是否符合實(shí)際；各種活動(dòng)是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；是否正在達(dá)到預(yù)期的效果、實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟(jì)地、有效地被使用等。評(píng)價(jià)體系可以設(shè)定為制度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)和制度保障評(píng)價(jià)三大部分。制度建設(shè)評(píng)價(jià)，屬于內(nèi)部控制健全性的評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)銀行制度建設(shè)是否健全，制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策和規(guī)章制度是否符合國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的要求；制度執(zhí)行評(píng)價(jià)，屬于內(nèi)部控制遵循性評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部各部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程和結(jié)果的合理性和有效性；制度保障評(píng)價(jià)，主要是對(duì)內(nèi)部監(jiān)管保障部門職能履行情況的評(píng)價(jià)。通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況，衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立程度和有效性，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷、制度執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并將其改進(jìn)建議報(bào)告給銀行管理當(dāng)局，督促內(nèi)部機(jī)構(gòu)落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值增值。

隨著我國(guó)金融業(yè)的全面開(kāi)放及其金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行如何依照《巴塞爾新資本協(xié)議》完善對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建立適合我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系，是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和提高監(jiān)管水平的基本要求。為此，我國(guó)商業(yè)銀行構(gòu)建增值型審計(jì)模式制度，應(yīng)當(dāng)從如下方面著手：強(qiáng)化內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變，將“稽查型審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸鲋敌蛯徲?jì)”，發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，提升商業(yè)銀行內(nèi)部增加價(jià)值的創(chuàng)造力，提高審計(jì)質(zhì)量；拓寬審計(jì)服務(wù)渠道，為商業(yè)銀行增加價(jià)值提供環(huán)境保障；加強(qiáng)內(nèi)審工作資源的整合，建立健全科學(xué)的審計(jì)規(guī)范，為商業(yè)銀行增加價(jià)值提供制度保障。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ ［美］詹姆斯.羅瑟.倪衛(wèi)紅等譯.四個(gè)革新型審計(jì)部門的增值方法［M］.石油工業(yè)出版社，2002.

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

內(nèi)容摘要：雖然國(guó)際碳市場(chǎng)的發(fā)展充滿不確定性，但總的發(fā)展趨勢(shì)已不可改變。目前我國(guó)作為碳市場(chǎng)的供應(yīng)方已從中獲取不小經(jīng)濟(jì)收益，但國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)交易機(jī)制的缺失使得我國(guó)在未來(lái)國(guó)際碳市場(chǎng)格局變遷中處于被動(dòng)地位。文章重點(diǎn)對(duì)處于被動(dòng)局面的我國(guó)碳市場(chǎng)現(xiàn)狀和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了剖析，并基于碳交易市場(chǎng)的碳金融本質(zhì)特征和假設(shè)前提，構(gòu)建了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系。

關(guān)鍵詞：碳市場(chǎng) 碳金融 風(fēng)險(xiǎn) 管理體系

低碳經(jīng)濟(jì)的興起，以及《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》、《京都議定書(shū)》的出臺(tái)，促進(jìn)全球碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的飛速發(fā)展。在共同但有區(qū)別的責(zé)任下，出于國(guó)家責(zé)任，我國(guó)積極踐行節(jié)能減排相關(guān)工作并參與到碳減排市場(chǎng)的交易活動(dòng)中。但金融后危機(jī)的時(shí)代背景，以及當(dāng)前共同但有區(qū)別的責(zé)任原則下，對(duì)于處于起步階段的我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)而言增加了更多的不確定性因素，與這些不確定性因素相伴而生的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)如果處理不當(dāng)則會(huì)使我國(guó)蒙受巨大損失。因此，及時(shí)采取相應(yīng)措施建立和完善國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)，是提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的明智之舉。

國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)現(xiàn)狀及其風(fēng)險(xiǎn)

（一）發(fā)展速度快且投資者投資熱情高

我國(guó)主要依托清潔發(fā)展機(jī)制（CDM），在國(guó)家、地方政府和環(huán)境管理部門倡導(dǎo)下，相關(guān)企業(yè)或機(jī)構(gòu)與配額市場(chǎng)買方積極開(kāi)展基于項(xiàng)目的碳匯交易，提供經(jīng)過(guò)核證后的碳減排量（CERs），扮演純粹賣方的角色。2010年末我國(guó)的CDM項(xiàng)目數(shù)量注冊(cè)成功數(shù)已超過(guò)1000個(gè)，在世界的所有CDM注冊(cè)項(xiàng)目中占一半左右的比例，與之對(duì)應(yīng)的CERs簽發(fā)量在全球占有重要地位，為我國(guó)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）后發(fā)劣勢(shì)下交易機(jī)制缺失

交易機(jī)制是交易市場(chǎng)中各要素和環(huán)節(jié)相互之間的聯(lián)系作用及其功能，完善的交易機(jī)制能有效促進(jìn)交易順暢進(jìn)行，維護(hù)交易各方利益公平，實(shí)現(xiàn)交易市場(chǎng)健康發(fā)展。就碳排放權(quán)交易機(jī)制而言，其所涉及的各要素和環(huán)節(jié)包括了碳排放的供需兩方、中介機(jī)構(gòu)等參與主體、交易對(duì)象、交易平臺(tái)、交易模式、價(jià)格機(jī)制、以及由此產(chǎn)生的市場(chǎng)利益分配關(guān)系（見(jiàn)圖1）。

目前，我國(guó)碳交易市場(chǎng)的整體發(fā)展還處于摸索期，至今尚未形成一套既與國(guó)內(nèi)碳減排要求相匹配、又與國(guó)際碳交易機(jī)制相接軌的完善機(jī)制。首先，市場(chǎng)參與主體不完備。有效的供應(yīng)方和需求方是形成市場(chǎng)的最基本要素，雖然我國(guó)已出臺(tái)一系列碳減排規(guī)劃，但由于還未將減排目標(biāo)具體分配到各微觀單位，國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)的需求方還未有效形成。同時(shí)，碳市場(chǎng)的交易活動(dòng)涉及到眾多中介機(jī)構(gòu)的參與，包括銀行、經(jīng)紀(jì)商、保險(xiǎn)公司和對(duì)沖基金、咨詢公司等，國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)介入碳交易活動(dòng)的程度很有限。其次，交易對(duì)象單一。當(dāng)前我國(guó)參與碳市場(chǎng)所出售的核證減排量（CERs）僅限于CDM項(xiàng)目，一旦國(guó)際碳市場(chǎng)進(jìn)行新一輪的重構(gòu)，或者制定新的交易規(guī)則，目前所擁有的凈供應(yīng)方優(yōu)勢(shì)將不復(fù)存在。第三，缺乏有效的交易平臺(tái)。近年來(lái)，在國(guó)家大力支持發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)和準(zhǔn)備發(fā)展國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)的過(guò)程中，各級(jí)地方政府出于政績(jī)考慮都相繼投資建立碳交易所，但所建交易所規(guī)模和功能有限，與國(guó)際真正意義上的碳交易差距甚大，帶來(lái)資源浪費(fèi)和財(cái)政負(fù)擔(dān)。第四，交易模式被動(dòng)。當(dāng)前國(guó)內(nèi)所主要參與的國(guó)際CDM項(xiàng)目碳資產(chǎn)交易，并不是與需求方間的直接買賣，而是基于碳交易基金的中間商買賣方式。在現(xiàn)行的規(guī)定之下，發(fā)展中國(guó)家不具備直接將其配額出售到歐洲市場(chǎng)的能力，只能通過(guò)世界銀行出售給國(guó)際碳交易基金，再由碳基金賣于真正需要減排量的實(shí)體企業(yè)或機(jī)構(gòu)。第五，價(jià)格發(fā)現(xiàn)機(jī)制缺失。我國(guó)積極參與碳減排交易，受交易平臺(tái)、交易模式，以及國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)和制度缺失的限制，沒(méi)有形成自身的碳價(jià)格發(fā)現(xiàn)機(jī)制，在碳價(jià)的制定和調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)均沒(méi)有任何權(quán)力。通常我國(guó)生產(chǎn)的碳資產(chǎn)在一級(jí)市場(chǎng)的銷售價(jià)格與歐洲二級(jí)市場(chǎng)上的銷售價(jià)格存在較大價(jià)差，有時(shí)最高可達(dá)8歐元/噸。

（三）隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)

1.“后京都時(shí)代”政策法律風(fēng)險(xiǎn)。2012年是《京都議定書(shū)》第一個(gè)減排承諾期的最后期限，在該期限內(nèi)，其遵循的原則是：“共同承擔(dān)責(zé)任，但是有區(qū)別的責(zé)任”，發(fā)達(dá)國(guó)家率先承擔(dān)先減排、多減排的義務(wù)，經(jīng)濟(jì)水平較低、技術(shù)能力差的發(fā)展中國(guó)家暫時(shí)沒(méi)有減排的責(zé)任，在這一段時(shí)期內(nèi)我國(guó)無(wú)疑是受益國(guó)。目前，我國(guó)碳排放的強(qiáng)度居世界前列，面對(duì)2012年《京都議定書(shū)》第一個(gè)承諾期到期之后可能的調(diào)整，我國(guó)在《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》約束下將遭受越來(lái)越大的減排壓力。

2.主動(dòng)權(quán)缺失下的CDM項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。基于CDM的碳交易本身是發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家的一項(xiàng)“雙贏”交易，也是一場(chǎng)利益的博弈，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。由于CDM項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和流程（見(jiàn)圖2）復(fù)雜，牽涉到多方政策和利益的協(xié)調(diào)，潛在風(fēng)險(xiǎn)較多。第一，CDM項(xiàng)目交易風(fēng)險(xiǎn)。CDM的開(kāi)發(fā)流程較長(zhǎng)，至少需要3年以上的時(shí)間，也要經(jīng)過(guò)多個(gè)機(jī)構(gòu)復(fù)雜且嚴(yán)格的審批，要?dú)v經(jīng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際兩套程序，項(xiàng)目申請(qǐng)注冊(cè)成功率較低。第二，CDM項(xiàng)目的核心要求額外性，但對(duì)于額外性的測(cè)量和證明卻難以標(biāo)準(zhǔn)化，國(guó)際上新的協(xié)商都很有可能導(dǎo)致額外性定義的改變，使得買賣雙方面臨較大程度的不確定性。第三，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。CDM項(xiàng)目基本屬于買方市場(chǎng)，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)商和CERs賣方均處于價(jià)格談判劣勢(shì)地位。同時(shí)，隨著CDM項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和減排供應(yīng)方越來(lái)越多，會(huì)導(dǎo)致交易價(jià)格下降，收益空間縮小。第四，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)向發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓技術(shù)獲取額外的減排量是CDM機(jī)制的本質(zhì)含義，但實(shí)際的情況是國(guó)內(nèi)賣方只重視短期利益，看重CERs轉(zhuǎn)讓收入，國(guó)際買方也抓住賣方特點(diǎn)僅僅轉(zhuǎn)讓一些簡(jiǎn)單的設(shè)備和知識(shí)培訓(xùn)、甚至淘汰的技術(shù)；另一方面國(guó)內(nèi)的低碳技術(shù)本身尚處于研發(fā)階段，所開(kāi)發(fā)的CDM項(xiàng)目大都屬于減排難度低、技術(shù)含量低的項(xiàng)目。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；诤蠼鹑谖C(jī)的時(shí)代背景，世界經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性因素廣泛存在。而宏觀經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)和起伏必然影響企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)張或收縮，也間接影響能源消耗和碳排放總量。經(jīng)濟(jì)繁榮期、企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)張，碳排放量增加，反之經(jīng)濟(jì)遭遇不景氣，企業(yè)開(kāi)工減少，碳排放量降低，也會(huì)減少到市場(chǎng)上購(gòu)買額外的碳排放權(quán)，甚至某些企業(yè)將由碳排放的需求方轉(zhuǎn)變?yōu)楣?yīng)方，從而改變碳交易市場(chǎng)的供求結(jié)構(gòu)、影響碳交易價(jià)格水平。

碳交易金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建

（一）碳交易的金融本質(zhì)

碳交易本質(zhì)上是一種金融活動(dòng)，即碳金融：一方面金融資本直接或間接的投資于創(chuàng)造碳資產(chǎn)的企業(yè)與項(xiàng)目；另一方面來(lái)自不同企業(yè)和項(xiàng)目產(chǎn)生的碳減排量進(jìn)入碳金融市場(chǎng)進(jìn)行交易，被開(kāi)發(fā)成碳現(xiàn)貨、期貨、期權(quán)、掉期等金融工具和產(chǎn)品。

碳金融能夠提高碳市場(chǎng)的交易效率，通過(guò)扮演中介的角色，為碳交易供需雙方提供必要的信息和資金技術(shù)支持，縮短交易時(shí)間并降低交易成本；通過(guò)提供各種碳金融產(chǎn)品在碳金融市場(chǎng)形成碳資產(chǎn)的定價(jià)機(jī)制，促進(jìn)碳交易市場(chǎng)價(jià)格的公平和有序競(jìng)爭(zhēng)；日益多樣化的融資方式和金融衍生品還能加速低碳技術(shù)的轉(zhuǎn)移，分散碳資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；碳金融通過(guò)促進(jìn)碳交易市場(chǎng)的進(jìn)一步繁榮以及新能源巨大市場(chǎng)的發(fā)展，使得碳排放權(quán)成為繼石油等大宗商品之后新的國(guó)際價(jià)值符號(hào)，有助于推動(dòng)貨幣多元化進(jìn)程，打破美元單邊霸權(quán)，這也是為什么發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛爭(zhēng)當(dāng)碳交易的主導(dǎo)貨幣國(guó)。因此，針對(duì)國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)的現(xiàn)狀，要完善國(guó)內(nèi)碳交易機(jī)制、規(guī)避各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，深入碳交易價(jià)值鏈的高端尋求發(fā)展，充分挖掘未來(lái)碳市場(chǎng)潛力，就要以遵守國(guó)際碳排放權(quán)交易制度為基本理念，建立適應(yīng)國(guó)情的碳金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系方案設(shè)計(jì)

1.方案設(shè)計(jì)前提。目前，基于國(guó)內(nèi)外碳交易市場(chǎng)背景和碳減排目標(biāo)，國(guó)家政策對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)和相關(guān)碳減排項(xiàng)目給予了大力支持，但碳金融功能的缺失卻對(duì)碳交易市場(chǎng)和低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形成了諸多障礙，要提高碳金融的發(fā)展水平，促進(jìn)碳交易機(jī)制的完善和統(tǒng)一碳市場(chǎng)的形成，就有必要構(gòu)建一套支持碳交易發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度。但制度本身是一種博弈規(guī)則，任何一個(gè)制度體系的建立也都并非孤立運(yùn)行，從而碳交易金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立不能脫離碳市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)，也即離不開(kāi)制度所賴以存在的前提條件。

結(jié)合本文所要探索的碳交易金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立目的，以及國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)現(xiàn)狀，所要構(gòu)建的金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系首先需要滿足以下一些實(shí)際的或假設(shè)的前提條件。

第一，國(guó)際低碳經(jīng)濟(jì)和碳市場(chǎng)發(fā)展的總體趨勢(shì)不變，同時(shí)國(guó)家大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)和碳減排的基本政策始終不變。第二，碳交易與碳交易金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度是相輔相成的，制度是為了交易的更好發(fā)展，交易的發(fā)展和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)才能進(jìn)一步完善制度，出于我國(guó)碳交易市場(chǎng)現(xiàn)狀和追趕國(guó)際碳市場(chǎng)的緊迫性，不能采取先交易后制度的發(fā)展方式，應(yīng)采取交易和制度同步進(jìn)行，互相促進(jìn)的發(fā)展方式。第三，國(guó)內(nèi)碳交易能順利進(jìn)行。我國(guó)能夠盡快確立碳排放許可的法律地位，明確界定碳排放的邊界，有合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將國(guó)家減排目標(biāo)細(xì)化到區(qū)域、企業(yè)。第四，企業(yè)或項(xiàng)目減排所帶來(lái)的環(huán)境貢獻(xiàn)能夠內(nèi)化為經(jīng)濟(jì)效益。只有始終保證減排的環(huán)境貢獻(xiàn)能換轉(zhuǎn)化參與主體的經(jīng)濟(jì)效益，才能對(duì)碳市場(chǎng)的發(fā)展和交易金融制度的有效性提供最初的動(dòng)力。第五，中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目的社會(huì)效益關(guān)注大于經(jīng)濟(jì)效益。碳交易金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度服務(wù)于本身脆弱的國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)，要能產(chǎn)生良好的制度效率，在發(fā)展初期，需要通過(guò)政府扶持和宣傳推廣等方式盡可能打消中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益顧慮。第六，其他條件：穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、良好的社會(huì)制度環(huán)境、良好的金融環(huán)境、碳交易市場(chǎng)的潛力能夠成為現(xiàn)實(shí)。

2.制度體系設(shè)計(jì)。結(jié)合當(dāng)前國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)的特點(diǎn)，要改變國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)參與主體，特別是中介機(jī)構(gòu)參與不足的現(xiàn)狀，發(fā)揮交易平臺(tái)功能，就需要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)相關(guān)金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的體系來(lái)引導(dǎo)；國(guó)內(nèi)碳交易對(duì)象的明確和增多、交易方式的多元化、以及碳項(xiàng)目的投資活動(dòng)都需要相關(guān)金融政策法律支持體系來(lái)引導(dǎo)；而建立碳交易項(xiàng)目的評(píng)估體系，在當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于碳交易的環(huán)節(jié)和交易細(xì)則、碳減排交易標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容都不太熟悉的情況下，既能規(guī)范市場(chǎng)發(fā)展，對(duì)于國(guó)外市場(chǎng)也能提高碳減排項(xiàng)目在國(guó)際上獲得認(rèn)證的成功率；當(dāng)然，碳交易市場(chǎng)多種潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在和碳交易市場(chǎng)各參與主體行為的規(guī)范性可以通過(guò)相關(guān)保險(xiǎn)體系和監(jiān)管體系的運(yùn)行來(lái)避免和約束。從而，本文所要構(gòu)建的碳交易金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系也就基本成形，其由圖3所示的五個(gè)方面構(gòu)成。

構(gòu)建碳交易金融風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系是引導(dǎo)和激發(fā)國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)和低碳經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展的理性選擇，符合國(guó)際、國(guó)內(nèi)氣候形勢(shì)變化的內(nèi)在要求，也是維護(hù)國(guó)家地位和利益的必要途徑。同時(shí)，從我國(guó)碳交易市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)可以看出國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)發(fā)展已初見(jiàn)雛形，我國(guó)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的制度基礎(chǔ)已經(jīng)具備。

參考文獻(xiàn)：

1.李春毅.我國(guó)CDM項(xiàng)目注冊(cè)數(shù)首次突破1000.環(huán)球頻道，2010-11-10

2.聚焦中國(guó)CDM：危機(jī)中的生機(jī). 省略/，2010

3.[美]康芒斯著，于樹(shù)生譯.制度經(jīng)濟(jì)學(xué).商務(wù)印書(shū)館，2006

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;趨勢(shì);構(gòu)建

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。任何企業(yè)要實(shí)現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營(yíng),必須進(jìn)行健全有效的內(nèi)部控制。特別在當(dāng)今社會(huì),經(jīng)濟(jì)環(huán)境是風(fēng)云變幻,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,不可避免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的一個(gè)重要途徑,是內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展的大勢(shì)所趨。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀

內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界研究的一個(gè)重要課題,大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。目前,內(nèi)部控制理論正發(fā)展進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理階段。其中最為顯著的研究成果是理論界的COSO報(bào)告,2004年美國(guó)COSO提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(Enterprise RiskManagement,簡(jiǎn)稱ERM),進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)因素在內(nèi)部環(huán)境中的作用,提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的下級(jí)要素為目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素,新增了風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)要素;提出了風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)組合觀和風(fēng)險(xiǎn)管理理念,并建議企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。從ERM框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理趨近和一體化的趨勢(shì)。

當(dāng)前,我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于剛起步或待完善階段,未能將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái),形成突出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。主要表現(xiàn)在以下方面:

(1)缺乏一個(gè)良好的控制環(huán)境,具體表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)管理者的管理哲學(xué)存在問(wèn)題、企業(yè)文化的培育忽視管理控制等。導(dǎo)致各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)工作職責(zé)和操作程序不清晰,風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確,從而無(wú)力承擔(dān)起管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)。(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)薄弱,不能將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)防范切實(shí)結(jié)合起來(lái),在經(jīng)營(yíng)方面跟著感覺(jué)走,企業(yè)主動(dòng)以減損防損為目的而安排風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的行為不多;決策上隨意主觀,存在經(jīng)營(yíng)理念上的短期行為。(3)在戰(zhàn)略方面,企業(yè)往往存在過(guò)度性的冒險(xiǎn)賭博,普遍沒(méi)有儲(chǔ)備進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理所必需的數(shù)據(jù)與信息;缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和科學(xué)評(píng)估的實(shí)踐,造成了我國(guó)企業(yè)往往承擔(dān)了不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。(4)在我國(guó)企業(yè)中,或者不存在內(nèi)部控制活動(dòng),或者內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督弱化。即使存在所謂的政策和程序,也只是“寫(xiě)在紙上、貼在墻上”,沒(méi)有人去執(zhí)行考核、檢查或只是搞形式、走過(guò)場(chǎng),控制活動(dòng)未實(shí)際發(fā)揮作用,最終不能確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)。

二、中航油事件的借鑒意義

2004年從中航油到中儲(chǔ)棉,大型國(guó)企巨虧事件屢屢爆發(fā),就是上述現(xiàn)狀的最好體現(xiàn)。我們不妨以ERM框架來(lái)剖析中航油事件發(fā)生的過(guò)程與根源,為中國(guó)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制,作一個(gè)初步嘗試。

中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司是中國(guó)航空油料集團(tuán)公司的海外控股公司。經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn),新加坡公司在取得中國(guó)航油集團(tuán)公司授權(quán)后,自2003年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。期間,新加坡公司總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,開(kāi)始從事石油衍生品期權(quán)交易,結(jié)果由于操作失誤導(dǎo)致中航油現(xiàn)金流量枯竭,實(shí)際損失和潛在損失總計(jì)約5154億美元。

當(dāng)然,陳久霖這種石油期權(quán)投機(jī)交易,中航油集團(tuán)公司是明令禁止的。但交易時(shí),未向中航油集團(tuán)公司報(bào)告,而且中國(guó)航油集團(tuán)也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)。為了掩飾公司的違法行為,中航油開(kāi)始向上級(jí)公司提供假賬,其虧損在財(cái)務(wù)賬面上沒(méi)有任何顯示。最終使中航油事件從一個(gè)并不很大的失誤開(kāi)始,釀成為石破天驚的大案。

中航油巨虧事件,對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)各方都產(chǎn)生了重大沖擊和深遠(yuǎn)影響。與中航油事件幾乎同期發(fā)生在國(guó)內(nèi)的伊利股份高管被拘風(fēng)波、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕以及金正數(shù)碼和深圳石化原董事長(zhǎng)被捕等事件,也給我們提出了一個(gè)相同的問(wèn)題:我們的企業(yè)到底怎么了?從中不能不引發(fā)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考。因此,將ERM框架中的內(nèi)容,與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái),對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新構(gòu)建,有一定借鑒意義。

三、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制的本質(zhì)特征是以風(fēng)險(xiǎn)要素管理為基礎(chǔ),企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制可以兼顧內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面的工作,是內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展的大勢(shì)所趨。

本文針對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,借鑒中航油事件發(fā)生的根源剖析,提出構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾方面著手:

1.構(gòu)建新企業(yè)文化,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境主要包括:風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)偏好、員工誠(chéng)實(shí)性和道德觀以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境,企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境確立了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化。通過(guò)建立新企業(yè)文化培養(yǎng)員工的忠誠(chéng),促進(jìn)全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)觀,隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

從中航油公司的內(nèi)部環(huán)境來(lái)看,確實(shí)存在非常嚴(yán)重的問(wèn)題。陳久霖?cái)∽擢{城,技術(shù)層面的原因非常簡(jiǎn)單。深入挖掘,還是其在期貨交易中,根本沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn),而是相信自己的判斷:油價(jià)沖高后必然會(huì)落。而在事情敗露以后,陳久霖還認(rèn)為:“只要再有一筆錢,就能翻身?！盋EO如此看待風(fēng)險(xiǎn),其獨(dú)斷專行的內(nèi)部環(huán)境,可見(jiàn)一斑。而集團(tuán)公司由于看重陳久霖過(guò)去的貢獻(xiàn),即使知道了陳久霖因場(chǎng)外期貨交易發(fā)生了嚴(yán)重?fù)p失,不僅沒(méi)有果斷采取止損措施,反而通過(guò)出售部分股權(quán),再次進(jìn)行投機(jī),使中航油損失達(dá)到了天文數(shù)字。所以,極端的風(fēng)險(xiǎn)偏好、畸形的風(fēng)險(xiǎn)文化和管理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了中航油惡劣的內(nèi)部環(huán)境。因此,制定出一套符合中國(guó)國(guó)情的新企業(yè)文化,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。這是中航油事件給我們的啟示。

2.制定合理的控制目標(biāo),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范戰(zhàn)略

目標(biāo)設(shè)定是有效的事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好是相對(duì)應(yīng)的,風(fēng)險(xiǎn)偏好決定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍水平。一般來(lái)說(shuō),公司在認(rèn)識(shí)到影響其業(yè)績(jī)的潛在事項(xiàng)之前,必須有一定的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理層參與目標(biāo)制定流程,確保所選擇的目標(biāo)不僅和企業(yè)使命方向一致,而且應(yīng)與其風(fēng)險(xiǎn)承受能力相符。反之,如果公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)什么事件應(yīng)采取什么對(duì)策并不清晰,特別是高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),也采用一般程序來(lái)處理,也是導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失敗的主要成因之一。從中航油的發(fā)展史來(lái)看,從一家船務(wù)經(jīng)紀(jì)公司重新定位為以航油采購(gòu)為主的貿(mào)易公司,又從一個(gè)純貿(mào)易型企業(yè)發(fā)展到以石油實(shí)業(yè)投資、國(guó)際石油貿(mào)易和進(jìn)口航油采購(gòu)為一體的工貿(mào)結(jié)合型跨國(guó)企業(yè)。登陸新加坡資本市場(chǎng)后,陳久霖又不滿足于單純的油品現(xiàn)貨貿(mào)易,從上市伊始就開(kāi)始涉足石油期貨。中航油管理層在沒(méi)有向董事會(huì)報(bào)告并取得批準(zhǔn)的情況下,無(wú)視國(guó)家法律法規(guī)的禁止,擅自將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)移位于投機(jī)性期貨交易,這種目標(biāo)設(shè)立的隨意性,以及對(duì)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的藐視,最終將企業(yè)陷入驚濤駭浪之中。因此,制定合理的控制目標(biāo),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范戰(zhàn)略,是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。

3.建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是要借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)組織流程,風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等手段,采用列出事項(xiàng)目錄、進(jìn)行內(nèi)部分析、推進(jìn)式的研討與訪談、過(guò)程流動(dòng)分析、損失事項(xiàng)數(shù)據(jù)方法等技術(shù),識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。進(jìn)而運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法,組建一套統(tǒng)一完整的管理工具,幫助管理層更好地選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一個(gè)組織必須識(shí)別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部事項(xiàng),區(qū)分哪些是風(fēng)險(xiǎn)、哪些是機(jī)會(huì)?？赡苡胸?fù)面影響的事項(xiàng)代表了風(fēng)險(xiǎn),可能有正面影響的事項(xiàng)代表了能抵消負(fù)面作用的機(jī)會(huì),通過(guò)事項(xiàng)識(shí)別,能引導(dǎo)管理層戰(zhàn)略或者目標(biāo)始終能保持不被偏離。2002年中航油的年報(bào)顯示其當(dāng)年的投機(jī)交易盈利,2003年下半年,中航油進(jìn)入石油期權(quán)交易市場(chǎng),到年底也賺了錢,這正是事項(xiàng)識(shí)別中的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如果陳久霖能認(rèn)清形勢(shì),在賺取巨額利潤(rùn)時(shí),清醒地意識(shí)到可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),或許中航油的歷史會(huì)改寫(xiě)。因此,利用事項(xiàng)識(shí)別技巧(例如事項(xiàng)目錄、流程分析等)來(lái)區(qū)分機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn),建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系顯得十分重要。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

管理層在辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后應(yīng)確定如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。包括風(fēng)險(xiǎn)回避、降低風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策及程序,如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等,是企業(yè)日常工作的不可分割的一部分。在控制活動(dòng)中,要關(guān)注控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的聯(lián)系、控制活動(dòng)的適當(dāng)形式及其實(shí)施、以及對(duì)執(zhí)行政策和管理指令的保證。并且內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程必須建立在各項(xiàng)約束、激勵(lì)的制衡機(jī)制上,并輔之以及時(shí)的監(jiān)督和反饋。

企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估或兩者相結(jié)合的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)過(guò)程,以確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運(yùn)作。ERM框架強(qiáng)調(diào)了通過(guò)控制活動(dòng)的設(shè)置,建立獨(dú)立的監(jiān)督部門來(lái)保證框架實(shí)施的可行性。作為一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)組織,將所有業(yè)務(wù)活動(dòng)分離出授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄及監(jiān)督,并將這些職能分別授于不同部門執(zhí)行,形成一個(gè)相互牽制、相互制約的過(guò)程,是內(nèi)部控制的精髓。

從中航油事件來(lái)看,陳久霖作為一個(gè)管理人員,如果其有授權(quán)功能,就不應(yīng)有執(zhí)行的功能。即使其有執(zhí)行功能,就不應(yīng)有檢查與監(jiān)督功能。但是,在陳久霖越權(quán)從事石油金融衍生產(chǎn)品投機(jī)過(guò)程中,沒(méi)有任何阻攔,而在事后還能一手摭天、隱瞞真實(shí)信息,足見(jiàn)該公司控制活動(dòng)與監(jiān)督這兩個(gè)方面存在嚴(yán)重問(wèn)題。通常,在比較規(guī)范的海外公司,為了保證內(nèi)部控制的實(shí)施,除了財(cái)務(wù)上必須既向公司總經(jīng)理匯報(bào),又應(yīng)向董事會(huì)匯報(bào)外,還有一個(gè)不受總經(jīng)理制約的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。這種風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督管理機(jī)制是值得我們借鑒的。

5.實(shí)施中利用信息手段不斷優(yōu)化

最后,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)并不是一蹴而就的,要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善。尤其在全面信息化條件下,要充分利用信息系統(tǒng)來(lái)收集、整理、分析、評(píng)價(jià)各種信息,并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)傳遞信息,進(jìn)而可以分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的不斷健全和完善。

綜上所述,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制是內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展的大勢(shì)所趨。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架需要管理者和全體員工的共同努力,逐步將內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理相互滲透,應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制不斷完善,以更好地適應(yīng)市場(chǎng)和時(shí)代的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王建華,邢鑫.論內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的新要求[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊,2008(10).

[2]翟蕭.我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008(4).

[3]王劍英.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析[J].山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào),2004(12).

[4]金或,李若山,徐明磊.COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究,2005(2).

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)特征范文

金融服務(wù)趨向長(zhǎng)尾化、金融服務(wù)高效便捷化、金融服務(wù)低成本化，是互聯(lián)網(wǎng)金融的三大特點(diǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)金融所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要有四大特點(diǎn)：①系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)整個(gè)系統(tǒng)或者全局的功能產(chǎn)生影響或者破壞，而不是針對(duì)某一機(jī)構(gòu)或者局部；②系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)具有非常強(qiáng)的蔓延性或者傳染性，將風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)給毫不相干的第三方并讓其承擔(dān)損失；③系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的負(fù)外部性，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和整個(gè)金融市場(chǎng)或者實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大的溢出效應(yīng)，這是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征；④互聯(lián)網(wǎng)金融的基因在與其技術(shù)領(lǐng)先性和業(yè)務(wù)發(fā)展的高效性以及支付系統(tǒng)的快捷性。因此，必須要防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)快速傳播的可能性。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)憑借其突發(fā)性、破壞威力大等特點(diǎn)，所以被譽(yù)為“商業(yè)銀行最致命的風(fēng)險(xiǎn)”。由于金融機(jī)構(gòu)追求高收益就表現(xiàn)在突出的高杠桿率的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理就稱為商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一。特別是美國(guó)次級(jí)債風(fēng)波以及后來(lái)引發(fā)的全球金融危機(jī)，再次警示了穩(wěn)健的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管的重要性。與傳統(tǒng)金融一樣，互聯(lián)網(wǎng)金融也面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的新挑戰(zhàn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)一樣，都可能會(huì)面臨借款人不按期還款的違約風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的比如P2P網(wǎng)貸，再不是單純提供平臺(tái)的P2P網(wǎng)貸模式當(dāng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)就是要防范的第一風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融模式中，對(duì)于借款人資質(zhì)的審查，可能更多是通過(guò)線上模式，通過(guò)信用記錄等來(lái)審查評(píng)估借款人的信用來(lái)房貸。而在傳統(tǒng)商業(yè)銀行貸款中，多是抵押貸款或者質(zhì)押貸款?；ヂ?lián)網(wǎng)金融更多的可能是無(wú)抵押和無(wú)質(zhì)押貸款，即有資質(zhì)的商家為應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的流動(dòng)性緊張從互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)拆解一部分資金用于周轉(zhuǎn)，這種貸款所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)就是商家的信用問(wèn)題。

技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)或者互聯(lián)網(wǎng)金融軟件存在缺陷。二是偽造交易用戶身份。三是未經(jīng)授權(quán)的訪問(wèn)，主要是黑客通過(guò)病毒或其他手段對(duì)用戶的網(wǎng)上金融賬戶進(jìn)行攻擊。特別現(xiàn)在對(duì)網(wǎng)上銀行的木馬程序猖獗，釣魚(yú)程序、密碼探嗅程序?qū)映霾桓F，這直接威脅到網(wǎng)上銀行的安全。

法律風(fēng)險(xiǎn)。一是在商業(yè)法律中的不全面將會(huì)存在法律縫隙，出現(xiàn)合同各方之間的爭(zhēng)端。因?yàn)殡娮迂泿排d起的時(shí)間較短，并且尚處于快速發(fā)展的階段，現(xiàn)存法律法規(guī)難以涵蓋電子貨幣運(yùn)作和交易的各個(gè)層面的爭(zhēng)議和糾紛。二是互聯(lián)網(wǎng)金融的電子貨幣匿名性，C2C的交易方式及單個(gè)交易難以追蹤等特征，為洗錢、逃稅等犯罪活動(dòng)提供了便利。

國(guó)外互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管對(duì)我國(guó)的啟示

1.盡快確定監(jiān)管主體，加強(qiáng)流程監(jiān)控

與歐美國(guó)家相比，我國(guó)的法律法規(guī)還不夠完善。而互聯(lián)網(wǎng)金融法律環(huán)境完善的首要任務(wù)就是要明確各個(gè)模式的法律定位以及監(jiān)管主體。目前除第三方支付模式已有明確定位于監(jiān)管主體外，其他模式的定位依然模糊，監(jiān)管主體懸而未決。這將嚴(yán)重阻礙互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展。相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融各種模式進(jìn)行定性，明確監(jiān)管主體，理清監(jiān)管職責(zé)，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的法律環(huán)境。為防止過(guò)早過(guò)度監(jiān)管對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)消極影響，建議產(chǎn)業(yè)監(jiān)管主體可以先從產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)流程監(jiān)控著手。一方面，可以動(dòng)態(tài)掌握產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，一邊對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展運(yùn)行情況進(jìn)行分析，為日后具體監(jiān)管規(guī)則的制定提供依據(jù)；另一方面，可以有效監(jiān)測(cè)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，防止大規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。

2.實(shí)施行業(yè)準(zhǔn)入制度，完善退出機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)金融通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的傳播方式開(kāi)展創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)，其覆蓋范圍較廣、社會(huì)影響較大，若發(fā)生惡性事件社會(huì)危害性大。所以應(yīng)該根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融不同模式的特性以及運(yùn)營(yíng)方式，對(duì)部分模式探索實(shí)施通過(guò)設(shè)立審批或者備案制，設(shè)立資本金、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、事業(yè)人員資格等準(zhǔn)入條件，并對(duì)同一模式中不同業(yè)務(wù)種類實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的差異化準(zhǔn)入要求，排除不及格企業(yè)。

優(yōu)勝劣汰是市場(chǎng)機(jī)制配置資源的有力法則，只有引入退出機(jī)制，及時(shí)清除不合格企業(yè)才能促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展。由于互聯(lián)網(wǎng)金融涉及金融相關(guān)服務(wù)，牽連到公眾利益，所以其市場(chǎng)退出機(jī)制也應(yīng)該有其特殊規(guī)則，如注重對(duì)公眾投資人的保護(hù)等，盡量化解互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)退出市場(chǎng)對(duì)市場(chǎng)的沖擊，降低民眾的投資損失。

3.逐步填補(bǔ)法律空白，改革落后規(guī)則

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，監(jiān)管主體應(yīng)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)業(yè)的研究，逐步完善立法，填補(bǔ)法律空白。法律制度應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，面對(duì)部分嚴(yán)重落后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，阻礙新興業(yè)態(tài)創(chuàng)新發(fā)展的制度應(yīng)該勇于改革。比如在六大模式的分析中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)模式涉及到非法集資、投資人人數(shù)以及發(fā)行證券方式的問(wèn)題，本質(zhì)上都屬于人數(shù)、資本、股權(quán)之間的配比問(wèn)題。

4.完善征信體系

完善征信體系法律建設(shè)。十幾年前，國(guó)內(nèi)開(kāi)始推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，一些企業(yè)陸續(xù)開(kāi)始從事個(gè)人征信服務(wù)的實(shí)踐，但由于受法律法規(guī)與市場(chǎng)需求等因素的制約，征信業(yè)發(fā)展還比較緩慢。征信立法對(duì)征信業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，制定適合國(guó)情的征信法規(guī)是推動(dòng)征信業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。首先要建立征信管理規(guī)劃、明確征信部門的運(yùn)作規(guī)則和定位，強(qiáng)調(diào)隱私權(quán)與知情權(quán)的保護(hù)，落實(shí)以政府為主體，以市場(chǎng)為輔助的發(fā)展模式，形成以人民銀行為監(jiān)管主體、中國(guó)征信中心和征信機(jī)構(gòu)為信息收集加工主體、金融機(jī)構(gòu)為信息提供主體的征信管理組織體系。