經(jīng)濟離任審計報告精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

省人大財經(jīng)委在收到省政府提請審議的《浙江省檢驗機構(gòu)管理條例(草案)》(以下簡稱條例草案)后，隨即將條例草案印送各設(shè)區(qū)市人大常委會和省級有關(guān)部門，廣泛征求意見。6月中下旬，財經(jīng)委組織調(diào)研組赴紹興、嵊州、嘉興、桐鄉(xiāng)等地，采取召開座談會、聽取匯報等方式，征求當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門、部分檢驗機構(gòu)和人大代表的意見建議。7月初，財經(jīng)委召開省級相關(guān)部門參加的座談會。隨后，專程赴杭州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，就條例草案中的重要條款聽取外資檢驗機構(gòu)的意見建議。7月4日，財經(jīng)委召開全體會議，在綜合匯總、分析研究各方面意見的基礎(chǔ)上，對條例草案進行了認(rèn)真審議。現(xiàn)將審議結(jié)果報告如下：

檢驗機構(gòu)是重要的社會中介組織，在為產(chǎn)業(yè)發(fā)展和市場貿(mào)易提供公正的檢測數(shù)據(jù)、為社會各界提供技術(shù)服務(wù)、為政府監(jiān)督執(zhí)法提供技術(shù)保障等方面，發(fā)揮著重要作用。2002年《浙江省檢驗機構(gòu)管理辦法》頒布實施以來，我省檢驗市場開始邁上了快速發(fā)展軌道，檢驗機構(gòu)數(shù)量穩(wěn)步增加，檢驗業(yè)務(wù)不斷拓展，檢驗服務(wù)行為也逐步規(guī)范。目前，全省各類檢驗機構(gòu)已達到1000余家，服務(wù)范圍涉及工、農(nóng)、商、貿(mào)等各個領(lǐng)域，檢驗服務(wù)業(yè)已成為我省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。但我省檢驗市場在對經(jīng)濟社會作出積極貢獻的同時，也還存在許多問題，如檢驗機構(gòu)與政府部門脫鉤不徹底，習(xí)慣于依附行政權(quán)力，主動服務(wù)企業(yè)的意識較差；部分檢驗人員業(yè)務(wù)能力不強、素質(zhì)較低，少數(shù)檢驗機構(gòu)存在偽造數(shù)據(jù)、虛假出證等違法行為；政府部門監(jiān)管方式滯后，對違法行為缺乏有效制約手段，“重審批、輕管理”的局面仍未從根本上改變等。同時，隨著檢驗市場逐步開放和發(fā)展，一些新情況、新問題也不斷出現(xiàn)，如外資、民營資本涉足檢驗領(lǐng)域，市場競爭日趨激烈；新技術(shù)發(fā)展日新月異，檢驗手段、標(biāo)準(zhǔn)更新加快；被檢驗企業(yè)和個人的法律維權(quán)意識增強，對檢驗服務(wù)的質(zhì)量要求不斷提高等。因此，原政府規(guī)章已不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。并且，在行政許可法頒布后，原規(guī)章中作為行政許可事項的計量認(rèn)證制度迫切需要立法規(guī)范。綜合上述情況，財經(jīng)委認(rèn)為，盡快制定出臺關(guān)于檢驗機構(gòu)管理的地方性法規(guī)，有助于促進我省檢驗市場健康有序發(fā)展，有助于維護被檢驗人的合法權(quán)益，也有助于促進政府部門依法行政。特別是當(dāng)前我省正處在加快建設(shè)惠及全省人民的全面小康社會的重要歷史時期，將檢驗機構(gòu)納入法制化軌道進行管理，有助于發(fā)揮其對創(chuàng)新技術(shù)的保障作用，從而促進全省經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

財經(jīng)委認(rèn)為，省政府提請審議的條例草案，符合《中華人民共和國產(chǎn)品計量法》、《中華人民共和國標(biāo)準(zhǔn)化法》等上位法，并吸納了相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于檢驗機構(gòu)的規(guī)定，吸收借鑒了各地、各部門在檢驗機構(gòu)管理方面的經(jīng)驗做法，內(nèi)容基本可行。同時，財經(jīng)委對條例草案提出以下意見建議。

一、關(guān)于檢驗機構(gòu)的社會化。條例草案規(guī)定，行政部門委托監(jiān)督檢驗，應(yīng)向受委托的檢驗機構(gòu)出具委托檢驗書，并規(guī)定被檢驗人在提出復(fù)檢時，有關(guān)行政機關(guān)指定檢驗機構(gòu)進行復(fù)檢。對此，有的地方認(rèn)為，這些規(guī)定存在行業(yè)壟斷、部門保護的傾向，有礙檢驗機構(gòu)社會化。從調(diào)研情況看，目前我省雖然很多檢驗機構(gòu)在名義上已是獨立法人，但實際仍依附于政府部門，作為獨立的社會中介機構(gòu)的檢驗機構(gòu)數(shù)量還較少。因此，檢驗機構(gòu)與行政機關(guān)盡快真正脫鉤，成為獨立自主的企業(yè)法人，是條例應(yīng)予重點關(guān)注的內(nèi)容，也是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的必然要求。但由于涉及到事業(yè)單位改革、機制體制轉(zhuǎn)換等一系列問題，檢驗機構(gòu)與行政機關(guān)完全脫鉤，將會有一個過程。財經(jīng)委認(rèn)為，對于檢驗機構(gòu)社會化的規(guī)定，既要適當(dāng)超前，為今后的改革留下空間，又要積極推進，逐步實現(xiàn)檢驗機構(gòu)的市場化要求。因此建議：一是在總則中增加檢驗機構(gòu)要逐步與政府部門脫鉤的原則內(nèi)容；二是明確監(jiān)管部門發(fā)放任務(wù)認(rèn)定書時，應(yīng)采用公平、公正、公開的方法選擇檢驗機構(gòu)；三是明確在復(fù)檢時，有關(guān)行政機關(guān)應(yīng)指定其他的符合條件的檢驗機構(gòu)進行復(fù)檢。

二、關(guān)于適用范圈的調(diào)整。條例草案對進出口商品檢驗、醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗等檢驗服務(wù)作了排他性規(guī)定。對此，有的部門提出，進出口商品檢驗在《中華人民共和國進出品商品檢驗法》等法律中已有專門規(guī)定，本已不在條例草案調(diào)整范圍。醫(yī)學(xué)衛(wèi)生雖然涉及人體及醫(yī)療過程，在性質(zhì)、對象、方式等方面具有一定的特殊性和復(fù)雜性，但從目前發(fā)展情況看，作為獨立法人的醫(yī)療機構(gòu)也在為社會開展檢驗服務(wù)，并出具具有證明作用的檢驗數(shù)據(jù)或者結(jié)果，如體檢報告、醫(yī)療事故鑒定等。且這類檢驗的市場需求在不斷擴大。對此，有關(guān)部門提出，醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗服務(wù)應(yīng)該納入條例草案的適用范圍，以促進醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗市場的規(guī)范發(fā)展。同時，船舶檢驗等領(lǐng)域也存在類似情況，排除性條款難以列舉全面。因此，建議第三條第二款可修改為“法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，適用其規(guī)定?！?/p>

三、關(guān)于特殊情形的計量認(rèn)證。條例草案創(chuàng)設(shè)了檢驗?zāi)芰胺椒ǖ脑u估確認(rèn)程序。在調(diào)研中，各地認(rèn)為，創(chuàng)設(shè)的條款有利于鼓勵檢驗機構(gòu)積極開展技術(shù)創(chuàng)新，拓展新的檢驗市場，符合我省快速發(fā)展的檢驗市場的客觀需要，但條款內(nèi)容規(guī)定過于原則。為確保這一創(chuàng)制性條款發(fā)揮應(yīng)有的作用，建議增加具體方法，以增強可操作性。同時，各地對條例草案設(shè)立的應(yīng)急檢驗服務(wù)事后辦理程序提出不同意見。很多同志認(rèn)為，未經(jīng)計量認(rèn)證而提供檢驗服務(wù)，即相當(dāng)于提供非法檢驗服務(wù)；雖然允許事后補辦手續(xù)，但在補辦過程中如果計量不合格，那么已經(jīng)出具的檢驗證書的法律效力如何處理，條例草案無法明確。由此也容易引發(fā)一系列的問題。當(dāng)前，一些公共衛(wèi)生、環(huán)境污染等突發(fā)性公共事故或其他緊急情況雖然不斷見諸報端，但象2003年非典那樣的重大事故畢竟為數(shù)極少。對于一般性的公共事故或緊急情況，質(zhì)監(jiān)部門通常啟動緊急程序來解決計量認(rèn)證問題，在實踐中也取得了較好的效果。為保證計量認(rèn)證的科學(xué)性、公正性和合法性，建議將十四條修改為，因發(fā)生公共衛(wèi)生、環(huán)境污染、安全事故等突發(fā)性公共事件或其他特別緊急情況，確需檢驗機構(gòu)提供尚未經(jīng)計量認(rèn)證的檢驗服務(wù)的，省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局應(yīng)啟動緊急計量認(rèn)證程序。同時，建議條例草案對緊急計量認(rèn)證程序作出詳細規(guī)定。

四、關(guān)于行致行為的規(guī)范。條例草案對檢驗監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查職責(zé)作了規(guī)定。調(diào)研中，各地認(rèn)為，該規(guī)定過于原則。當(dāng)前檢驗市場存在的一些突出問題和矛盾，很大程度上是因為有些部門職能交叉，分工不明確，致使日常監(jiān)管缺位。因此，檢驗監(jiān)督管理部門除了要把好市場準(zhǔn)入這一關(guān)口外，更應(yīng)明確監(jiān)督檢查職責(zé)，加強動態(tài)監(jiān)管，以確保檢驗機構(gòu)的服務(wù)行為合法規(guī)范，確保其出具的檢驗數(shù)據(jù)或結(jié)果真實有效。建議對該內(nèi)容作進一步細化。

五、關(guān)于計量認(rèn)證具體評審細則的制定。條例草案規(guī)定，省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定具體評審細則。有的部門提出，計量認(rèn)證是檢驗機構(gòu)進入檢驗市場的通行證，具體評審細則是開展計量認(rèn)證評審的準(zhǔn)則，因此，質(zhì)監(jiān)部門必須依法制定評審細則。財經(jīng)委還認(rèn)為，鑒于當(dāng)前評審人員管理不甚規(guī)范，一些相關(guān)制度尚未完善的實際情況，有必要將評審人員的考核、使用等內(nèi)容一并納入到具體評審細則中，并明確評審細則制定后，報省政府批準(zhǔn)后實施。

六、關(guān)于檢驗機構(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)。從調(diào)研情況看，目前檢驗人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德參差不齊。有的企業(yè)反映，個別檢驗人員在抽檢過程中，故意多拿高檔商品，且往往不予退還，企業(yè)不堪重負(fù)。由于其手握檢驗權(quán)，企業(yè)一般是敢怒不敢言。財經(jīng)委認(rèn)為，檢驗人員具備較高的專業(yè)技術(shù)水平和良好的職業(yè)道德，是檢驗機構(gòu)提升整體水平的關(guān)鍵，也是檢驗市場健康發(fā)展的重要保障。因此，建議條例草案對檢驗人員的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能的要求作出更明確的規(guī)定。同時，增加關(guān)于知識更新、職業(yè)道德規(guī)范等方面內(nèi)容。

七、關(guān)于法律責(zé)任

一是條例草案中許多禁止性條款沒有相應(yīng)的罰責(zé)，如第十一條、第十九條等，建議增加相關(guān)處罰條款；

二是有的處罰條款罰款幅度彈性過大，有的處罰數(shù)額較大，建議斟酌修改；

三是有的條款內(nèi)容規(guī)定的責(zé)任部門與罰責(zé)中的責(zé)任部門不一致，如第四十二條第一款規(guī)定由省有關(guān)檢驗監(jiān)督管理部門依照各自職責(zé)管理，而在第五十條中，處罰部門卻規(guī)定為質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門，建議進行修改；

第2篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

一、離任審計的內(nèi)容

（一）獨立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計的內(nèi)容按常規(guī)進行，一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會計法執(zhí)行情況。主要審計以下內(nèi)容：

1、經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達的年度“經(jīng)濟責(zé)任制”的考核項目指標(biāo)，逐項核查指標(biāo)完成情況。

2、財務(wù)會計法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報經(jīng)審批。（2）會計報表、賬簿、憑證等會計資料是否真實、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實相符。財務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無違反規(guī)定將流動資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價證券和其他投資等問題。（5）往來款項是否真實、合法并及時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實不符等問題。（2）財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費的問題。（3）國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費的問題，占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。

（二）車間離任干部審計主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實際情況按獨立核算單位執(zhí)行外，重點放在會計基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅持民主理財，重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營費用支出率，（4）勞務(wù)費用支出率。

二、離任經(jīng)濟責(zé)任審計的程序

（一）審計準(zhǔn)備階段

審計部門接受董事長委托后，就要進入審計準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計劃、會計報表，以往年度審計結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說明材料，以供審計實施時參考。

3、制定審計方法。通過搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計重點。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時間安排、審計方法及人員分工，以及確定送達審計或就地審計。同時，與組織人事部門及時溝通，得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計通知書》。其內(nèi)容有：審計時間、審計范圍，被審計單位財務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報告等。

5、下達審計通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡要匯報，請委托人在審計通知書上簽字。審計部門在實施審計前3個工作日（個別情況例外），向被審計單位送達審計通知書。必要時，抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（二）審計實施階段

1、審計組進點。由組織部門主持召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個審計期間意見、決定的落實執(zhí)行情況，并要求被審計單位對所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計查賬階段。這個階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計方法同其他專項審計一樣，可以采取審閱、核對、核算、調(diào)節(jié)、盤點、調(diào)查、函證、分析等手段。審計人員既要進行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計單位的整體經(jīng)濟事項。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報，得到他們的支持進行現(xiàn)場整改。

（三）出具審計報告

審計實施結(jié)束后，審計部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計報告。審計報告的內(nèi)容及要素和其他審計項目雷同。這里重點強調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的評價事項，因為這部分內(nèi)容，被審計單位和離任人是比較敏感的，也是審計成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計人員的高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟責(zé)任范疇，這也是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。第二，評價要客觀。一切從實際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。第三，突出重點。抓住主要問題，不事無巨細，否則會影響審計報告效果。第四，劃清四個界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟責(zé)任界限；集體決策和個人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對比評價。

審計報告在送達之前應(yīng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個人的意見。審計部門對審出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時向董事長提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告書，并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會和離任人。

（四）后續(xù)審計

對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計計劃。檢查整改事項的落實情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識其重要性，更不能從深層次認(rèn)識到離任審計是一種制衡作用，是保護、愛護干部的一種手段。因此，在離任審計中有時會遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會計還會出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實加大離任經(jīng)濟責(zé)任審計的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟責(zé)任審計的意義、內(nèi)容，使這項工作能夠順利開展。即使審不出問題，審計的目的也達到了。

2、成立任期經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會議交流情況，進行審計通報，加強指導(dǎo)、及時解決工作中遇到的困難和問題。

3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時間相對集中，調(diào)整面較寬。因此審計面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強年度審計力度，把審計關(guān)口前移，功夫下在平時，以達到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點。

第3篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟責(zé)任審計列入JT學(xué)校審計法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計風(fēng)險的增加,影響審計效率和審計質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進審計控制風(fēng)險的形成,影響經(jīng)濟責(zé)任審計在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計制度的滯后阻礙了經(jīng)濟責(zé)任審計在JT學(xué)校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮審計作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計制度及時運用于JT學(xué)校內(nèi)部審計中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費大量人力、物力、財力的經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實的參考意義。其次,內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學(xué)校內(nèi)部審計人員在進行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計固有風(fēng)險,消減了JT學(xué)校的審計質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。在被審計者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟活動的決策結(jié)果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟責(zé)任存在審計內(nèi)容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學(xué)校財務(wù)管理和經(jīng)濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟責(zé)任,則后果由被審計者個人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計沒有適合自己的審計方法和內(nèi)容,進而內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計項目內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計負(fù)責(zé)人不能及時對相應(yīng)審計人員的審計底稿以及其證據(jù)進行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任部門審計負(fù)責(zé)人不能對其相關(guān)審計報告進行及時復(fù)核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是指JT學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現(xiàn)象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗、業(yè)務(wù)技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計工作負(fù)擔(dān),大大增加審計檢查風(fēng)險。6、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學(xué)校被審計負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度進行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒有必要查看審計結(jié)果,對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結(jié)果的落實涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的措施和對策

(一)加強法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟責(zé)任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟責(zé)任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達到審計目標(biāo)。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等,分別制定JT學(xué)校各項專業(yè)審計準(zhǔn)則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟責(zé)任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

(三)明確審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容界定為財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進行審計質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)期目標(biāo)進行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計效果。JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學(xué)校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學(xué)明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準(zhǔn)確性和真實性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟審計責(zé)任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的審計,要在任職期間做好詳細統(tǒng)計,離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調(diào)查,實事求是的反饋結(jié)果,任期審計和離任審計充分結(jié)合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計風(fēng)險的防范意識要求很嚴(yán)格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員進行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的進行學(xué)習(xí),為全面的考核和評價負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能,不斷加強審計人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

第4篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

為了認(rèn)真貫徹落實《兩個條例》，加強對榮巷街道集體經(jīng)濟組織的監(jiān)督、管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高集體資金使用效益和管理水平，促進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化，制度化，切實加強干部廉政建設(shè)，提高集體經(jīng)濟組織干部任用的透明度，根據(jù)《省內(nèi)部審計規(guī)定》，結(jié)合本街道實際情況，現(xiàn)對榮巷街道集體經(jīng)濟組織審計工作作出如下規(guī)定：

一、審計的范圍和對象

凡榮巷街道所屬集體經(jīng)濟組織、行政事業(yè)性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計監(jiān)督范圍。審計對象為單位審計和個人審計：

1、單位審計

（1）社區(qū)及下屬的有關(guān)集體經(jīng)濟組織；

（2）街道直屬集體經(jīng)濟組織；

（3）行政事業(yè)性撥款、差額撥款的單位及部門；

（4）使用集體資金進行投資的各類工程項目（單獨出審計意見）；

2、個人審計

街道各集體經(jīng)濟組織及單位主要領(lǐng)導(dǎo)的任中及離任審計。

二、審計的任務(wù)和內(nèi)容

1、主要任務(wù)

通過對被審計單位的審計，摸清家底，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見。

2、審計監(jiān)督的內(nèi)容

（1）國家財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制制度的設(shè)置及執(zhí)行情況；

（2）財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的執(zhí)行和決算情況；

（3）集體資產(chǎn)的管理使用及增值情況；

（4）建設(shè)項目的概算、招投標(biāo)、預(yù)算、決算和工程建設(shè)管理情況；

（5）民主理財及其公布、公開情況；

（6）本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況；

（7）財政撥款、拆遷安置及附著物補償資金的使用情況；

（8）其他需要審計的事項。

3、對主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中及離任經(jīng)濟責(zé)任審計另加如下內(nèi)容：

（l）任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)變動情況；

（2）任期內(nèi)凈資產(chǎn)變動情況；

（3）任期內(nèi)社區(qū)級可用財力變動情況；

（4）任期內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況(經(jīng)濟總量、引資辦企業(yè)、投入等)；

（5）任期內(nèi)群眾收益分配變動情況；

（6）任期內(nèi)社會事業(yè)建設(shè)及社會保障情況；

（7）個人廉政規(guī)定執(zhí)行情況；

（8）其他需要審計的事項。

三、街道審計組和審計工作人員審計的職權(quán)和程序

1、審計的職權(quán)。

（1）要求被審計單位按時提供財務(wù)收支計劃、會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料；

（2）檢查被審計單位的有關(guān)帳冊、資產(chǎn)情況，查閱有關(guān)文件檔案資料；

（3）檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（4）對與審計事項有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)如實提供有關(guān)資料和材料；

（5）審計工作人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何人不得打擊報復(fù)；

（6）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議。

2、審計的基本程序。

（1）由街道審計組提前3天向被審計單位和審計對象送達《審計通知書》。

（2）對主要干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計，由街道黨工委向財政所下達審計指令，財政所按指令要求，組織人員進行審計；

（3）被審計單位接到通知后，作好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作，并按要求提供真實、完整的審計資料；必要時審計小組對審計涉及的有關(guān)事項進行跟蹤審計；

（4）審計小組提出審計報告應(yīng)當(dāng)征詢被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)個人的意見，被審計單位或個人有異議的，應(yīng)當(dāng)在審計報告征詢意見之日十日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的視為無異議。

（5）審計組將征詢意見后的審計報告報街道行政負(fù)責(zé)人審定后，出具正式審計報告、審計決定，分別送達被審計單位和部門主要負(fù)責(zé)人，同時報送街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)。

（6）落實整改情況，檢查審計報告和審計決定的執(zhí)行情況。

四、審計的組織和領(lǐng)導(dǎo)

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。

黨工委副書記、辦事處主任任組長，街道黨工委委員紀(jì)工委書記任副組長，成員部門有紀(jì)工委、監(jiān)察室、財政所、農(nóng)村工作辦等，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，地點設(shè)在財政所，由財政所所長任辦公室主任。

2、審計工作的組織實施

對街道各級集體經(jīng)濟組織開展審計，是街道黨工委、辦事處注重加強對重點對象、重點領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)監(jiān)督管理工作的主要內(nèi)容之一。街道紀(jì)工委、監(jiān)察室作為牽頭部門，要切實發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，強化指導(dǎo)督促和上下溝通，履行好監(jiān)督職能，確保街道黨工委、辦事處下達的審計工作目標(biāo)任務(wù)落到實處。財政所作為審計工作的專業(yè)部門，要抓好審計專業(yè)隊伍建設(shè)，加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善審計崗位職責(zé)和制度規(guī)范，按照街道的要求，調(diào)配好審計力量，有計劃、有重點地開展審計活動。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)規(guī)范、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。農(nóng)村工作辦公室要針對街道各級集體資產(chǎn)、資源、資金的管理要求，經(jīng)常性的開展調(diào)研分析，提出強化審計監(jiān)督的建議意見，并配合紀(jì)檢監(jiān)察和財政審計部門搞好內(nèi)部審計。各社區(qū)、直屬單位和其他有關(guān)部門也要高度重視審計工作，積極配合街道審計組執(zhí)行對本單位、本部門或有關(guān)當(dāng)事人的審計任務(wù)，以促進審計工作的規(guī)范化、制度化。

第5篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

新公司的業(yè)務(wù)工作計劃【1】

一、200×年度基本目標(biāo)

本企業(yè)200×年度的銷售目標(biāo)如下：

1.銷售額目標(biāo)：銷售部部門年銷售額達萬元以上。

2.利潤目標(biāo)：200×年度實現(xiàn)利潤達萬元以上。

3.新產(chǎn)品的銷售目標(biāo)：新產(chǎn)品銷售額達萬元以上。

二、實現(xiàn)目標(biāo)的基本措施

① 市場營銷部門應(yīng)采取措施，如培訓(xùn)、定期的經(jīng)驗交流等，使所有人員都能精通業(yè)務(wù)，有危機意識并能有效地工作。

② 員工需全力投入工作，使工作向高效率、高收益、高分配的方向發(fā)展，公司將加強業(yè)務(wù)管理。 ③ 為提高運營的效率，公司將大幅下放權(quán)限，使員工能夠自主處理各項事務(wù)。

④ 為達到銷售目標(biāo)，建立崗位責(zé)任制，實行重賞重罰政策。

① 交易發(fā)生要簽訂合同，彼此應(yīng)遵守合同約定，履行相應(yīng)義務(wù)，保證合同的順利執(zhí)行。

② 公司為促進零售店的銷售，建立銷售管理體制，即將原有購買者的市場轉(zhuǎn)移為銷售者的市場，使本公司能享有控制店、零售店的優(yōu)勢。

⑦ 將主要銷售目標(biāo)放在零售店方面，培養(yǎng)、指導(dǎo)其促銷方式，借此刺激需求的增長。 ⑧ 定期舉辦聯(lián)誼會，進一步加強與零售商的聯(lián)系。

⑨ 利用客戶調(diào)查卡的管理來規(guī)范零售店銷售實績、需求預(yù)測等的管理工作。

⑩ 除沿襲以往對店所采取的銷售拓展策略外，再以上述的方法作為強化政策，從兩方面著手致力于拓展新的銷售渠道。

檢查與商的關(guān)系，確立具有一貫性的會計制度。

三、市場營銷部門工作計劃

市場營銷部門包括內(nèi)部、外部，具體的銷售工作計劃、措施如下表所示。

市場營銷部門計劃

四、零售商的促銷計劃

(一)新產(chǎn)品的銷售方式

① 將全國有影響力的30家零售商店依照區(qū)域劃分，在各劃分區(qū)域內(nèi)采用新產(chǎn)品的銷售方式，即每人負(fù)責(zé)30家左右的店鋪，每周或隔周做一次訪問，借訪問的機會督導(dǎo)、獎勵銷售，并進行調(diào)查、服務(wù)及銷售指導(dǎo)和技術(shù)指導(dǎo)等工作。

② 新產(chǎn)品的庫存量應(yīng)努力維持在零售店有一個月的庫存量、店有二個月的庫存量。

③ 銷售主管及銷售人員的職務(wù)及處理基準(zhǔn)應(yīng)明確。

(二)新產(chǎn)品協(xié)作機構(gòu)的設(shè)立與工作

① 為使新產(chǎn)品的銷售方式及所推動的促銷活動得以順利展開，還要以全國各主力零售店為中心，依地區(qū)設(shè)立新產(chǎn)品協(xié)作次級機構(gòu)。

② 新產(chǎn)品協(xié)作機構(gòu)的工作內(nèi)容包括：分發(fā)、寄送相關(guān)雜志;贈送本公司產(chǎn)品的樣品;安裝各地區(qū)協(xié)作店的招牌;分發(fā)商標(biāo)給市內(nèi)各協(xié)作店;分發(fā)廣告宣傳單;積極支持經(jīng)銷商;舉行講習(xí)會、研討會;增設(shè)年輕人專柜;介紹新產(chǎn)品。

(三)增強零售店員工的責(zé)任意識，加強其銷售意愿，具體實施要點如下。

1.金激勵法

零售店員工每次售出本公司產(chǎn)品時都令其寄送銷售卡，當(dāng)銷售卡達到15張時，即頒發(fā)獎金給本人以提高其銷售積極性。

2.

① 銷售主管可利用訪問進行教育指導(dǎo)說明，借此提高零售商店店員的銷售技術(shù)及加強其對產(chǎn)品的認(rèn)識。

② 銷售主管可親自接待顧客，對銷售行為進行示范說明，讓零售商的員工從中獲得直接的指導(dǎo)。 ③ 邀請協(xié)作機構(gòu)員工參加零售店員工的研討會，借此提高其銷售技巧及對產(chǎn)品的認(rèn)識。

④ 參加研討會的員工通過對其他店員傳授銷售技術(shù)及產(chǎn)品知識、技術(shù)，借此提高大家對銷售的積極性。

五、擴大消費需求計劃

(一)實施廣告宣傳

① 在新產(chǎn)品銷售方式體制確立之前，暫時先以人員的訪問活動為主，把廣告宣傳活動作為未來規(guī)劃活動。

② 對廣告媒體進行研究，達到以最小的費用獲得最大成果的目標(biāo)，完成廣告宣傳計劃。

③ 為完成以上兩項目標(biāo)，對廣告、宣傳技術(shù)進行充分的研究。

(二)利用購買調(diào)查卡

① 針對購買調(diào)查卡的回收、調(diào)查方法等進行檢查，借此確實掌握客戶真正的購買動機。

② 利用購買調(diào)查卡的調(diào)查統(tǒng)計、新產(chǎn)品銷售方式體制及客戶調(diào)查卡的管理體制等，切實做好需求的預(yù)測。

六、營業(yè)管理控制

(一)營業(yè)業(yè)績統(tǒng)計

利用各零售店店員所返回的客戶調(diào)查卡，將銷售額的實績統(tǒng)計出來，或者根據(jù)客戶調(diào)查卡進行新產(chǎn)品銷售方式體制及其他的管理。

① 依據(jù)各營業(yè)處、區(qū)域分別統(tǒng)計商店的銷售額。

② 依據(jù)各營業(yè)處分別統(tǒng)計商店以外的銷售額。

③ 另外幾種銷售額統(tǒng)計需以各營業(yè)處為單位進行。

根據(jù)上述統(tǒng)計，觀察并掌握各店的銷售實績和各負(fù)責(zé)人員的活動實績，以及各商品種類的銷售實績。

(二)確立及控制營業(yè)預(yù)算

① 確立營業(yè)預(yù)算與經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算需隨營業(yè)實績進行上下調(diào)節(jié)。

② 預(yù)算方面的各種基準(zhǔn)、要領(lǐng)等需完善并成為范本，本部門與各事業(yè)部門應(yīng)交換合同。

③ 針對各事業(yè)部門所做的預(yù)算與實際額的統(tǒng)計、比較及分析等確立對策。

④ 事業(yè)部門的經(jīng)理應(yīng)分年、季、月分別制訂部門的營業(yè)方針及計劃，并提交給本部門修改后定案。

新公司的業(yè)務(wù)工作計劃【2】

一、審計工作開展情況

根據(jù)董事會工作安排，按計劃、有步驟的開展各項現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計。2014年出具審計報告書 份，其中：業(yè)務(wù)審計報告 份，現(xiàn)場離任審計報告 份，非現(xiàn)場離任審計報告 份，經(jīng)濟責(zé)任審計報告 份。通過審計檢查，規(guī)范了營業(yè)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)操作，提高了依法經(jīng)營意識，增強了管理制約機制，從而為業(yè)務(wù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。其二，為了認(rèn)真落實干部交流制度，對中層管理人員進行崗位調(diào)整，共進行崗位監(jiān)督交接 次，其中：行長調(diào)整交接 次，支行會計主管調(diào)整交接 次，對交接過程進行了嚴(yán)格的監(jiān)督，保證交接手續(xù)齊全、完整，調(diào)整人員及時就位，確保了工作的連續(xù)性。其三，會同相關(guān)部門銷毀做廢銀行卡、做廢印章工作。

二、主要工作內(nèi)容

(一)抓規(guī)章制度建設(shè)，加強基礎(chǔ)管理工作

1、加強制度建設(shè)。按照“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引”的要求，遵循“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控優(yōu)先，開展工作，制度先行”的工作思路，立足本行經(jīng)營發(fā)展實際，以構(gòu)筑更加堅實穩(wěn)固的風(fēng)險防控體系為工作重點。年初我部對現(xiàn)行規(guī)章制度進行系統(tǒng)化、規(guī)范化的整理，編纂了系統(tǒng)、明晰的制度，便與員工學(xué)習(xí)、使用，以促進各項業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，確保制度的實效性。本制度匯編匯集了 年度編制的所有制度，共編制 個規(guī)章制度。同時，收集內(nèi)部控制狀況信息，做好內(nèi)控制度建設(shè)。

2、完善處罰辦法。隨著監(jiān)管力度及業(yè)務(wù)發(fā)展的加強，原有的處罰辦法已不適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，對原有的處罰辦法進行了修訂，確保各項金融規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，強化內(nèi)部管理，防范金融風(fēng)險，預(yù)防經(jīng)濟案件的發(fā)生。

3、制定員工考核辦法，考核的指導(dǎo)思想是根據(jù)崗位內(nèi)容和員工綜合素質(zhì)，合理進行崗位分工，充分調(diào)動員工的工作積極性和主動性。促進人員管理與合理使用。崗位考核的內(nèi)容主要包括履職情況、工作質(zhì)量及工作態(tài)度三方面，結(jié)合本部門實際情況，對相應(yīng)崗位制定了具體考核內(nèi)容及權(quán)重。采用定性與定量考核相結(jié)合的原則，考核的形式包括：崗位干部員工自評、部門考核小組考評。

(二)搞好業(yè)務(wù)審計工作

審計部按照年初工作計劃，進行了反洗錢等 項業(yè)務(wù)審計。加強了部門及支行的經(jīng)營管理，完善了內(nèi)控監(jiān)督機制，通過審計，提高了業(yè)務(wù)風(fēng)險防控及管理能力。

1、開展了科技信息系統(tǒng)和管理維護審計，對科技信息部進行了現(xiàn)場摸底。通過從總體控制風(fēng)險、研發(fā)風(fēng)險、運行維護風(fēng)險、外包風(fēng)險等四個方面進行檢查，掌握我行科技信息運行現(xiàn)狀，了解我行科技信息的安全及風(fēng)險隱患，對科技信息的內(nèi)控制度建設(shè)進行了檢查，針對存在的問題提出了合理化建議，增強了信息安全控制能力，促進了我行業(yè)務(wù)安全、持續(xù)、穩(wěn)健地運行。

2、做好反洗錢工作，規(guī)避洗錢及監(jiān)管風(fēng)險，提高反洗錢工作的整體水平，分別對網(wǎng)點進行了現(xiàn)場檢查，用時 個工作日，檢查內(nèi)容以反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)、賬戶管理、聯(lián)網(wǎng)核查及檔案管理、大額和可疑交易報送為主，通過檢查，職能部室及支行能充分認(rèn)識到反洗錢工作重要性和必要性，認(rèn)真履行反洗錢法律義務(wù)，按時組織反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行反洗錢規(guī)章制度，制度完善、措施有力，反洗錢工作力度不斷加強，但仍存在結(jié)算賬戶使用管理不嚴(yán)格、賬戶資料更新不及時、不按規(guī)定范圍進行聯(lián)網(wǎng)核查、可疑交易甄別不細致等情況。

3、做好離任、經(jīng)濟責(zé)任、工作審計工作。

根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，在1月份調(diào)整和交流了 位機關(guān)管理人員，審計部按要求進行了非現(xiàn)場離任審計，出具了 份非現(xiàn)場離任審計報告。在 月份對部門管理人員進行了 次經(jīng)濟責(zé)任審計，并出具了經(jīng)濟責(zé)任審計報告。根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，共利用 個工作日對 人次支行行長進行了現(xiàn)場離任審計，對其在職期間的工作情況做出公正、公平的審計評價。

(三)加強審計信息反饋，嚴(yán)格責(zé)任追究

加強橫向信息交流，將審計中存在的問題和風(fēng)險點向相關(guān)管理部門反饋，對薄弱和容易忽視的風(fēng)險環(huán)節(jié)提出審計建議，進而達到使職能管理部門的業(yè)務(wù)督導(dǎo)更具針對性，積極進行整改，填補了部分內(nèi)控真空。對未按要求進行整改或整改不到位的責(zé)任人嚴(yán)格按照我行責(zé)任追究制度進行處罰，督促存在問題的支行或部門堅決整改落實到位，達到規(guī)范業(yè)務(wù)、合規(guī)經(jīng)營的目的。

(四)年度報表審計工作

年初我部積極配合會計師事務(wù)所對我行 年財務(wù)成果進行審計認(rèn)定，順利完成了年度報表審計，會計師事務(wù)所對我行 年的財務(wù)成果進行了正確的評價和認(rèn)可。

(五)事后監(jiān)督工作情況

第6篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

一、審計應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要而生

加強內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代公司制企業(yè)的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，維護投資人和經(jīng)理層合法權(quán)益的需要。企業(yè)在初創(chuàng)階段，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小，投資人往往親自掌控企業(yè)全面管理，憑借個人管理經(jīng)驗，就能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和控制企業(yè)風(fēng)險。隨著產(chǎn)品銷售收入的增長，企業(yè)規(guī)模的擴張，生產(chǎn)部門與銷售部門之間、集團內(nèi)部各所屬單位之間、投資人與經(jīng)理層之間、董事會的決策方針與經(jīng)理層短期目標(biāo)之間的矛盾等等均會不斷顯現(xiàn)出來。尤其是集團各所屬單位的經(jīng)營活動是否按照集團確定目標(biāo)有效進行？集團政策是否真正執(zhí)行？管理流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否健全有效？財務(wù)報告是否準(zhǔn)確無誤？資產(chǎn)管理是否安全完整？都是企業(yè)投資人和經(jīng)理層最關(guān)心的核心重點。

二、內(nèi)部審計與其他審計的區(qū)別

按審計的主體分類，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。國家審計，是指由國家審計機關(guān)代表國家所實施的審計。社會審計，是指依據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，由會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會計師所執(zhí)行的獨立審計。內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計部門和專職審計人員，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計制度，按照一定的程序和方法，對企業(yè)及其分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)營活動、投資項目、資產(chǎn)管理、干部履職、內(nèi)部控制等經(jīng)營管理活動的真實性、合規(guī)性、有效性進行獨立監(jiān)督和評價的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)制度，改善經(jīng)營管理，為企業(yè)增加價值。

三、集團內(nèi)部審計應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)

（一）抓好財務(wù)收支審計，確保資產(chǎn)保值增值

財務(wù)收支審計是審計部門的經(jīng)常性、基礎(chǔ)性工作。通過審查會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，確認(rèn)財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性；通過審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營活動是否正常、有序進行。通過對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實性、效益性進行審計，反映企業(yè)的財務(wù)狀況和資產(chǎn)占用，進而維護企業(yè)所有者權(quán)益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。

（二）抓好年度預(yù)算審計，監(jiān)控經(jīng)濟運行偏差

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計劃以及預(yù)期經(jīng)濟活動的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對企業(yè)未來某特定目標(biāo)所擁有的有限資源進行合理安排，對各項經(jīng)濟活動進行有效控制的一種機制。年度預(yù)算方案既是集團整體利益目標(biāo)下的資源分配與責(zé)任定位，更是集團管理的整體“作戰(zhàn)方案”，也是激勵與約束的核心。預(yù)算審計是一種再控制、再管理監(jiān)督活動，要在預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的評估分析等主要節(jié)點上發(fā)揮作用。一是預(yù)算編制審計。嚴(yán)格按照集團確定的“客觀公正、實事求是、穩(wěn)步增長，立足未來，確保投資收益最大化”的預(yù)算編制原則，組織相關(guān)人員對各總公司編制的預(yù)算進行審核討論，并將結(jié)果與各總公司溝通，根據(jù)溝通后結(jié)果再進行復(fù)審，最后確定本年度各總公司年度財務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事長審定后正式下達年度預(yù)算批復(fù)意見；二是預(yù)算執(zhí)行審計。每季度對各公司年度預(yù)算執(zhí)行情況進行一次審計，重點檢查預(yù)算執(zhí)行情況與批準(zhǔn)的預(yù)算是否相符，通過上年同期預(yù)算執(zhí)行情況和年度預(yù)算對比分析，找出收入、成本、費用和利潤出現(xiàn)偏差的原因，與各公司制訂措施，促進各項預(yù)算指標(biāo)健全安全有效的貫徹執(zhí)行；三是預(yù)算調(diào)整審計。因經(jīng)營外部環(huán)境的變化和內(nèi)部重大原因需調(diào)整預(yù)算的，必須按照預(yù)算調(diào)整程序報集團審批，審計重點監(jiān)督調(diào)整幅度是否恰當(dāng)、預(yù)算調(diào)控是否適度、發(fā)現(xiàn)問題是否解決及時，確保預(yù)算調(diào)整合規(guī)有效，更加符合集團經(jīng)營實際。

（三）抓好年度決算審計，提供績效考核依據(jù)

年度決算審計根據(jù)年初確定的預(yù)算指標(biāo)、經(jīng)營收入、利潤成果等要求，對各所屬單位上報的決算情況進行審核。在核實收入、成本、費用、利潤指標(biāo)的基礎(chǔ)上，重點審計是否利用應(yīng)收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產(chǎn)帳戶隱虧增盈、利用待攤費用帳戶隱虧增盈等問題，確認(rèn)經(jīng)營成果是否真實，防止為了免受經(jīng)濟處罰或騙取獎金、榮譽等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實虧。年終各公司經(jīng)營成果經(jīng)審計確認(rèn)后，報集團董事會做為績效兌現(xiàn)依據(jù)。

（四）抓好離任經(jīng)濟責(zé)任審計，鑒證任期管理績效

離任經(jīng)濟責(zé)任審計是集團審計人員按照董事長授權(quán)，對集團離任的各級領(lǐng)導(dǎo)干部受托管理資產(chǎn)的運用及其效果所負(fù)責(zé)任進行的審查、評價和活動。離任經(jīng)濟責(zé)任審計是一項集財務(wù)審計和績效審計于一體的綜合性審計，其審計結(jié)果既可作為董事會、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據(jù)，又可作為劃分責(zé)任的依據(jù)。離任審計主要內(nèi)容，一是對其經(jīng)濟責(zé)任履行、職權(quán)使用的合規(guī)性審查。通過查閱有關(guān)合同、協(xié)議、制度文件等明確離任領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)范圍、職責(zé)履行程序規(guī)定、主管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和被授權(quán)限，審查測試離任領(lǐng)導(dǎo)工作職責(zé)的履行情況（有無不作為或違反職責(zé)、程序等）、被授權(quán)限的使用狀況（有無濫用授權(quán)胡亂作為、越權(quán)行為等），審查其對重大決策或重大事項的審批等是否合法合規(guī)；二是經(jīng)濟績效的評估。通過查閱有關(guān)任職初期經(jīng)濟指標(biāo)、計劃方案和預(yù)算指標(biāo)等資料，通過分析性復(fù)核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產(chǎn)、負(fù)債的增減變化和實物管理、市場規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化和資金的流入流出，評價其任職期間主管領(lǐng)域經(jīng)濟效益的優(yōu)劣；三是延伸審計（視需要而定）。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大線索，及時上報集團董事會，根據(jù)決定進行延伸審計。

（五）抓好專項審計調(diào)查，提供領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要或集團董事會安排，做好各種專項審計調(diào)查，為企業(yè)決策者提供參謀支持。一是為企業(yè)決策者提供宏觀經(jīng)濟形勢和微觀運行態(tài)勢分析報告；二是做好各類盡職調(diào)查，對重大經(jīng)營決策、對外投資項目等進行風(fēng)險評估，以防止決策失誤；三是反映經(jīng)濟活動中帶有普遍性、傾向性的問題，并提出改進意見和建議；四是對企業(yè)重大投資項目運行情況進行評價，總結(jié)經(jīng)驗，剖析不足，為企業(yè)拓展提供借鑒。

四、集團審計業(yè)務(wù)規(guī)劃

（一）要努力提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

由于內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，要求內(nèi)部審計人員不但要具備良好的職業(yè)道德，也要具備復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。如財務(wù)會計、經(jīng)濟、法律、工程、金融、稅收、統(tǒng)計及計算機等知識。因此，內(nèi)部審計人員必須要加強學(xué)習(xí)，努力提高職業(yè)道德修養(yǎng)。另外，內(nèi)部審計部門在人員配備上也應(yīng)該多元化，建立起一支專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)內(nèi)部審計隊伍。

（二）要拓寬審計領(lǐng)域

內(nèi)部審計不應(yīng)局限于財務(wù)審計，要向內(nèi)控審計、經(jīng)營審計和管理審計擴展。開展企業(yè)內(nèi)部控制審計，評價內(nèi)部控制的健全性和運行的有效性；開展經(jīng)營審計，評價經(jīng)營活動的效果、效益、投資回報等；開展管理審計，評價各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況；開展經(jīng)濟責(zé)任審計，對有關(guān)人員任期經(jīng)營目標(biāo)的達成和績效進行確認(rèn)。

（三）要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合

內(nèi)部審計要貫穿經(jīng)營活動的全過程，對企業(yè)進行全維度的監(jiān)督和評價。一是對企業(yè)的投資計劃、銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算等進行事前審計，確認(rèn)其科學(xué)性和可行性。二是對各項計劃的分解、實施、等情況進行跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)偏差。三是對經(jīng)營活動的結(jié)果做出全面的分析和評價，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而促進企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）要實行內(nèi)部審計規(guī)范化

相比較外部審計而言，內(nèi)部審計主要是為管理服務(wù)，為保證審計工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，內(nèi)部審計必須制訂一套標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括審計工作計劃、審計方案、審計實施、審計底稿、審計報告、后續(xù)跟蹤等。依據(jù)國家審計法規(guī)和審計準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂審計規(guī)章制度，規(guī)范和指導(dǎo)審計工作進行，使內(nèi)部審計有法可依、提高審計效率，防范審計風(fēng)險。

第7篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)的情況進行監(jiān)督和評價的活動。包括離任經(jīng)濟責(zé)任審計、任中經(jīng)濟責(zé)任審計和專項經(jīng)濟責(zé)任審計。

開展經(jīng)濟責(zé)任審計，可以從源頭上對腐敗進行預(yù)防及治理，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和自我約束意識，促進企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及原因

1.審計缺乏計劃性，項目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計大都開展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計部門臨時受托開展業(yè)務(wù)，沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于整個任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部， 達不到警示和震懾作用。

2.審計缺乏獨立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計就是由內(nèi)審部門開展的一項審計工作，審計部只是公司的一個職能部門，被審對象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來說，缺乏獨立性。又由于審計部門人員與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因為自身利益的原因，他們還要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計單位，這也很容易使審計人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計的效果。

3.審計缺乏聯(lián)動性。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)一般是由審計部門獨立完成，而審計人員的知識結(jié)構(gòu)也相對單一。雖然有的集團公司將審計與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個部門，但在開展業(yè)務(wù)時仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動，所以在審計對象的確定、審計任務(wù)的實施、審計報告審查、審計結(jié)果落實、審計問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟責(zé)任審計失去意義。

4.審計信息片面或失真。一是從已審計過的離任領(lǐng)導(dǎo)來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會計資料繁多、財務(wù)人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟事項不了解，加之審計工作量大，審計工作時間短，所以我們在審查時多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計的重點進行關(guān)注，而對以往年度只作為審查事項需要追溯時的抽查范圍，不會詳細審計。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價，所以對領(lǐng)導(dǎo)的測評表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點水”，影響審計質(zhì)量。

5.審計業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對他進行審計只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問題可能對自己不利，所以不會主動積極地配合審計人員的工作。二是被審計者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計人員的調(diào)查工作，使審計業(yè)務(wù)開展受限。

6.審計評價不盡詳實。開展經(jīng)濟責(zé)任審計后， 通過對資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評價經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)營實績。但從實際情況來看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計人員在做出審計評價時只談優(yōu)點，不提缺點，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核時提供詳實可靠的依據(jù)。

7.審計人員對待任期經(jīng)濟責(zé)任審計的意識有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟責(zé)任審計往往開展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計人員存在著可審可不審的意識，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時局已成定勢，經(jīng)濟責(zé)任審計只不過是做形式，走過場，審與不審都一個樣。所以在這種心理前提下進行的審計難以發(fā)揮審計作用。

三、加強經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點對策

1.加強審計的計劃性。人事部門在對擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進行考察期間，審計部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟責(zé)任審計，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實的審核評價意見。切實避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。

2.改善審計環(huán)境，增強審計獨立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級的層次，直接在集團公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，增強審計獨立性。二是在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，實行以外部審計為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計的優(yōu)點是審計人員與被審計單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對國家、社會和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計的獨立性、強制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點是審計人員對本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計業(yè)務(wù)少走彎路，增強時效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計小組，開展審計業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對審計查出的問題群策群力，共同探討，促進審計意見的落實和整改等，保證經(jīng)濟責(zé)任審計的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟責(zé)任審計。任中經(jīng)濟責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，對審計的部門、內(nèi)容、重點可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計工作計劃，將年度預(yù)算審計、財務(wù)收支審計、工程審計等與任中經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合起來，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。另一方面可以增強審計工作的主動性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計就是要劃清離任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評價的途徑之一。如果在沒有審計前就對其進行任免，便會使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟問題也得不到及時的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計評價，保證審計結(jié)論的客觀、公正?？陀^、公正、全面、準(zhǔn)確地進行審計評價是搞好任期經(jīng)濟責(zé)任審計，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計評價必須做到有據(jù)可查，實事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計部門在對查出的問題進行評價時，通常能夠做到事實清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評價，不是照抄被審計單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計領(lǐng)導(dǎo)的述職報告，影響了審計評價的公正性。因此，只有做出正確的審計評價才能規(guī)避和減少審計風(fēng)險，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實可靠的依據(jù)。

7.審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計還是任中審計，無論是先審后離還是先離后審，審計人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開展審計業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強法制觀念和敬業(yè)精神。同時應(yīng)認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是一種綜合性的審計工作，審計人員應(yīng)加強對多門知識的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識，只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量。

參考文獻：

第8篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)干部問題原因?qū)Σ?/p>

審計評價是否客觀公正，審計工作是否落到實處，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準(zhǔn)確。但是，由于經(jīng)濟責(zé)任審計全面開展的時間不長，同時在又面臨世界經(jīng)濟一體化過程中不斷出現(xiàn)的新問題，因而在審計過程中也存在一些問題，是個值得討論的問題。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于其它審計類型最明顯的特點，它既不同于列入審計計劃的審計項目，又有別于上級或主管部門臨時交辦的審計事項，它一般是接受干部管理部門委托開展工作

(二)專一性。相對于其它審計來說，經(jīng)濟責(zé)任審計范圍包括審計對象的時間范圍和審計內(nèi)容的范圍，和審計對象的專一。

(三)事后性。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種事后審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的事后審計行為是由其性質(zhì)決定的。對經(jīng)濟責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進行事前審計。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的主要問題

(一)經(jīng)責(zé)審計時效性差?！跋葘徲嫛⒑箅x任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，現(xiàn)在普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人動頻繁，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以及時執(zhí)行到位。

(二)經(jīng)責(zé)審計責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟責(zé)任不能準(zhǔn)確界定，審計結(jié)果就難以運用到位。經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下兩個責(zé)任難以劃分：一是與下屬單位的經(jīng)濟責(zé)任不能及時劃分。如：一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責(zé)任審計時，只審計他們機關(guān)的財務(wù)狀況，對站所、村的賬目未全面審計和核查，從而造成經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點放在保證機關(guān)運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購置上，放松對下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負(fù)總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長主管的，在劃分經(jīng)濟責(zé)任時，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長負(fù)責(zé)，還是由黨委書記負(fù)責(zé)，以誰為主負(fù)責(zé)，還是共同負(fù)責(zé)，各承擔(dān)的責(zé)任是多少，難以定論。

(三)經(jīng)責(zé)審計成果運用不到位。目前，各級組織、紀(jì)檢、審計部門對審計結(jié)果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。

(四)缺乏正確的認(rèn)識。有的被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位對任期經(jīng)濟責(zé)任審計還缺乏正確的認(rèn)識或認(rèn)識有偏差，這給審計工作的順利開展帶來一定的阻力。

(五)審計力量不足與時效性不強。審計力量和時效性不強給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，絕大部分是先離任后審計。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。首先是造成審計機關(guān)審計目的不明確，在一定程度上會為審計積極性帶來負(fù)面影響;其次被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，易造成接任者新官不理舊賬，在資料提供上不積極、不主動;三是很多被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔重用，這為審計工作的開展帶來一定壓力。

二、原因分析

(一)法律法規(guī)依據(jù)性不強。一是現(xiàn)行《審計法》和《審計法實施條例》頒布較早，對領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟責(zé)任審計”沒有進行相關(guān)的規(guī)定，使審計部門難以依法有效地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。二是中央、國務(wù)院及北京市下發(fā)的經(jīng)濟責(zé)任審計《暫行規(guī)定》和《暫行辦法》，雖然起到了一定的依據(jù)作用，但對審任銜接、經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定以及追究處理上，缺少明確具體的規(guī)定，給具體操作增加了難度。

(二)干部任用程序與審計工作程序在操作上難以同步。隨著干部任用和交流的力度逐漸加大，經(jīng)濟責(zé)任審計工作執(zhí)行的難度也隨之提高。這主要是組織部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，考察和公示時間一般在二十天左右。而經(jīng)濟責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，從發(fā)通知到提交審計報告，一般需兩、三個月的時間。如果有的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間長、單位情況復(fù)雜，審計所需時間會更長，不可能在考察和公示期內(nèi)拿出審計結(jié)果。這樣就使經(jīng)濟責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進行，往往會出現(xiàn)審計尚未實施，新任領(lǐng)導(dǎo)即已到位；或?qū)徲媹蟾嫖闯觯粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)早已赴任的現(xiàn)象，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來困難。

(三)思想重視不夠。某些主管領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性和作用缺乏足夠的認(rèn)識，沒有把經(jīng)濟責(zé)任審計工作作為干部監(jiān)督管理的有效手段去看待。對審計發(fā)現(xiàn)的突出問題缺少分析研究，也未制定切實可行的措施。對應(yīng)該糾正的問題，沒有督促整改，對拖延辦理或拒不辦理的單位，也沒有采取必要的處理措施，造成審計和處理相脫節(jié)。

（四）審計力量不足。經(jīng)濟責(zé)任審計操作過程復(fù)雜，有時還需要延伸審計，工作量很大，不僅需要充裕的時間，而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆ΑＬ貏e是換屆以后，審計力量不足和需審計干部數(shù)量上升的矛盾更顯突出。

三、措施及建議意見

(一)加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關(guān)口前移。一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。二是建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟責(zé)任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計與社會審計組織的作用。為緩解審計力量不足的局面，可將資金量小的行政事業(yè)單位由內(nèi)部審計承擔(dān)，將國有企業(yè)及國有控股公司由社會審計組織承擔(dān)。審計機關(guān)由以前的獨立承擔(dān)任務(wù)，轉(zhuǎn)為對內(nèi)部審計與社會審計組織進行監(jiān)督。這樣既緩解了審計時間緊、人員不足的矛盾，也有利于審計機關(guān)搞好責(zé)任范圍內(nèi)的工作。

(三)加強對審計成果的運用。一是把審計成果作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，給予批評、教育、警示、提醒，并跟蹤監(jiān)督其整改情況，及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和工作中的不足，將審計成果納入選人用人、法紀(jì)監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)決策的程序；對政績突出、嚴(yán)格自律的予以提拔。二是把經(jīng)濟責(zé)任審計工作與干部教育培訓(xùn)工作有機地結(jié)合起來，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性的教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政的意識。實現(xiàn)由事后懲處向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生。三是要建立成果運用機制，紀(jì)檢和組織人事部門應(yīng)定期或不定期聽取對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的情況，并深入分析，找出原因和癥結(jié)，從完善制度、機制上有針對性地提出預(yù)防為主的意見和建議，為加強權(quán)力監(jiān)督提供有價值的參考依據(jù)。

（四）加強培訓(xùn)，提高認(rèn)識和人員素質(zhì)。審計人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，這就要求審計人員根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，努力提高綜合素質(zhì)。首先要進一步加強對各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進行財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，促進其帶頭自覺執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，維護財經(jīng)秩序，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，強化干部管理和監(jiān)督機制；其次應(yīng)定期對財會人員進行業(yè)務(wù)能力和政策理論的培訓(xùn)，增強職業(yè)道德教育，使審計人員恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公；最后還需加強內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計專職隊伍的建設(shè)，涉及重要事項的工作，均由專職人員嚴(yán)格把關(guān)，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。以促使其遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務(wù)水平，造就一支高素質(zhì)財會隊伍。

【參考文獻】

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[2]李自輝-領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)注意的問題[J]-《中國審計信息與方法》-2001（12）

第9篇：經(jīng)濟離任審計報告范文

內(nèi)部審計在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強，對企業(yè)內(nèi)部的活動進行監(jiān)督。評價、審計后發(fā)表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性。

L、為適應(yīng)建立企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風(fēng)險加大。

2．內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)具有相對獨立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結(jié)果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結(jié)果及審計信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計提交的審計報告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務(wù)收支審計結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門作為財務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結(jié)果是核實工程造價并作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應(yīng)審計風(fēng)險也隨之增大。

3、內(nèi)部審計與企業(yè)同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進行調(diào)查核實時，內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計風(fēng)險。

4．有的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，核算不規(guī)范，發(fā)生財務(wù)錯弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內(nèi)部審計人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟事項進行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計十分重視，對審計信息和審計結(jié)果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內(nèi)部審計在加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊瑢徲嬏峁┑膶徲嬓畔⒓皩徲嫿Y(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計風(fēng)險。

6．審計人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強，對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進的審計，運用必要的審計程序完成審計任務(wù)。由于審計人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風(fēng)險。

二、控制和降低內(nèi)部審計風(fēng)險的主要途徑

l、內(nèi)部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。效益、財務(wù)管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的等情況進行，對審計風(fēng)險進行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大。對審計風(fēng)險大的業(yè)務(wù)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險。而內(nèi)部審計是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風(fēng)險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計人員在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生審計風(fēng)險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風(fēng)險。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風(fēng)險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務(wù)，降低審計風(fēng)險的重要手段。從審計任務(wù)的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制。各項目審計工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計程序上進行控制，將審計風(fēng)險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強越充分，審計的風(fēng)險也就越小。審計人員應(yīng)堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度，收集詳實的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計風(fēng)險。

4、防范和控制出具審計報告的風(fēng)險，應(yīng)把好審計工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認(rèn)真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責(zé)任和被審計單位責(zé)任，被審計單位要對所提供資料的真實性負(fù)責(zé)，審計人員僅對出具的審計報告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現(xiàn)；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見；對審計結(jié)果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經(jīng)審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應(yīng)如實反映，并說明導(dǎo)致對某一問題無法審計查清的原因。