工會預(yù)決算審計報告精選(九篇)

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第1篇：工會預(yù)決算審計報告范文

關(guān)鍵詞：民辦學(xué)校；財務(wù)管理

中圖分類號：F23

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）05012301

20世紀(jì)80年代以來，我國的民辦教育進入快速發(fā)展軌道。《中華人民共和國憲法》明確提出：“我國鼓勵非公社會力量依法舉辦各種教育事業(yè)”。隨后，國務(wù)院也先后頒布了《社會力量辦學(xué)條例》、《民辦教育促進法》等法律法規(guī)，更為我國的民辦教育高速發(fā)展創(chuàng)造了條件。財務(wù)管理作為民辦學(xué)校管理不可或缺的組成部分，在學(xué)校的生存發(fā)展中發(fā)揮了獨特的作用。因為民辦學(xué)校的辦學(xué)目標(biāo)和管理模式等方面與公辦學(xué)校有著明顯的不同，所以，它的財務(wù)管理難度更高，程序更復(fù)雜，財務(wù)人員面臨的各方壓力也更大。下面，我結(jié)合自己的工作經(jīng)歷，就加強民辦學(xué)校財務(wù)管理談幾點粗淺的認(rèn)識：

1建立完善財務(wù)管理機制

在一些規(guī)模較小的民辦學(xué)校里，董事長（投資人）一言堂的管理方式仍很突出。在現(xiàn)實工作中，少數(shù)投資人只考慮眼前利益，而校內(nèi)又缺乏必要的權(quán)力制衡，往往造成財務(wù)人員迫于壓力違反財務(wù)制度，產(chǎn)生大量的違規(guī)現(xiàn)象。為杜絕此類情況，各級教育行政主管部門必須切實擔(dān)負(fù)起監(jiān)管責(zé)任，責(zé)成校方按照《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)要求設(shè)立理事會、董事會或者其他決策管理機構(gòu)，依據(jù)民辦學(xué)校管理章程和《中華人民共和國會計法》，建立完善財會制度，健全會計帳簿，實施會計核算，編制財務(wù)會計報告。

2制定財務(wù)管理計劃和年度預(yù)決算管理制度

我們發(fā)現(xiàn)民辦學(xué)校的規(guī)模越大，投資方的構(gòu)成就越復(fù)雜。但在實現(xiàn)管理中，學(xué)校的財務(wù)管理很難實現(xiàn)所有出資人共同參與。因此，學(xué)校的實際管理層應(yīng)該進行財務(wù)計劃控制，健全完善預(yù)算決算制度。從學(xué)校的教學(xué)需要和財務(wù)狀況出發(fā)，用最少的經(jīng)費投入爭取最大的社會效益。年度預(yù)算必須報請學(xué)校董事會和股東會通過。預(yù)算開始執(zhí)行后，財務(wù)管理人員也應(yīng)定期將經(jīng)費使用情況定期小結(jié)，上報學(xué)校董事會和股東會，并根據(jù)要求及時調(diào)整；在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果遇到事先無法預(yù)測的特殊情況，還應(yīng)及時向董事會、股東會匯報，并及時制訂調(diào)整方案。根據(jù)學(xué)校的實際情況，財務(wù)決算要制定學(xué)期和年度決算，較大規(guī)模的民辦學(xué)校還要制定季度決算。財務(wù)管理人員要對決算與預(yù)算進行比較，查找偏差，分析原因，并向?qū)W校董事會和管理層匯報。學(xué)校也應(yīng)該定期召開董事會，以對學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況實施監(jiān)督。

3嚴(yán)格財務(wù)審核審批制度，加強內(nèi)部管理

近年來，民辦學(xué)校管理層抽逃資金導(dǎo)致學(xué)校突然倒閉，學(xué)員失學(xué)的事件屢屢發(fā)生，造成很壞的社會影響?！睹褶k教育促進法》中明確提出：“民辦學(xué)校收取的費用應(yīng)主要用于教育教學(xué)和改善辦學(xué)條件”，因此，教育主管部門在每年的年審中應(yīng)以法為據(jù)，對民辦學(xué)校財務(wù)狀況進行嚴(yán)格監(jiān)管，杜絕抽逃或挪用辦學(xué)資金。另一方面，民辦學(xué)校的財管管理人員也必須堅決依法依規(guī)辦事，嚴(yán)格遵守財務(wù)審核審批制度，所有收支單據(jù)必須由經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人，財務(wù)主管人員，和學(xué)校法人代表共同簽字把關(guān)。即使規(guī)模較小的民辦學(xué)校也應(yīng)該保證收支單據(jù)上有經(jīng)辦人、驗收人和審批人的簽字。

4嚴(yán)格資產(chǎn)管理制度，防止重財輕物

資產(chǎn)管理制度是指民辦學(xué)校物資資產(chǎn)的保管、配置、使用等方面的規(guī)定。主要指：財產(chǎn)分類賬，物品采購登記損壞報廢，辦公用品發(fā)放等制度。我國《民辦教育促進法》第35條規(guī)定：“民辦學(xué)校對舉辦者投入的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、受贈的財產(chǎn)以及辦學(xué)積累，享有法人財產(chǎn)權(quán)?！庇纱丝梢姡褶k學(xué)校資產(chǎn)所有權(quán)歸投資人，而資產(chǎn)使用權(quán)則屬于學(xué)校的教職員工。因此，民辦學(xué)校的資產(chǎn)管理，既是對學(xué)校全體股東負(fù)責(zé)，也是對學(xué)校的教職員工負(fù)責(zé)。學(xué)校管理層要克服管理中重財輕物的傾向，按規(guī)定建立資產(chǎn)賬簿報表，防止因管理不善造成浪費、破損和丟失，建立固定資產(chǎn)定期清查和不定期抽查制度，定期組織核對檢查，做到賬表相符、賬物（錢）相符；并定期向批準(zhǔn)辦學(xué)的行政機關(guān)報送財務(wù)報表，接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。對人為原因造成資產(chǎn)損失的要建立責(zé)任追究制度，堅決查處損公肥私，侵占學(xué)校資產(chǎn)的行為。

5完善內(nèi)外監(jiān)督，鼓勵民主理財

一方面，教育主管部門要切實履責(zé)。民辦學(xué)校雖然與公辦學(xué)校不同，和教育主管部門之間沒有經(jīng)費往來，管理也相對松散，但各級教育行政主管部門仍負(fù)有不可推卸的管理責(zé)任。一是常態(tài)監(jiān)督。即：通過不定期上門抽查賬目，約談學(xué)校財務(wù)人員，收集在校師生和學(xué)生家長意見等方式，確保民辦學(xué)校的財務(wù)管理始終在監(jiān)管視線內(nèi)。二是重要時間節(jié)點監(jiān)督。抓住每年對民辦學(xué)校辦學(xué)資質(zhì)年審的時間節(jié)點，要求民辦學(xué)校提供專業(yè)會計師事務(wù)所出具的審計報告，借第三方力量開展監(jiān)督。另一方面，民辦學(xué)校的投資方雖是學(xué)校的產(chǎn)權(quán)人，但學(xué)校的日常教學(xué)管理、內(nèi)部建設(shè)等均離不開教職員工的參與，同時，學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量、財務(wù)管理也與教職員工的個人發(fā)展和福利待遇密切相關(guān)，因此，調(diào)動教職員工參與學(xué)校財務(wù)管理既有必要性，也具可行性。學(xué)?？梢酝ㄟ^成立工會，召開教職員工代表民主議事會或重大事項討論會等形式，組織職工代表對學(xué)校的財務(wù)管理進行監(jiān)督，提出合理化建議。

參考文獻

第2篇：工會預(yù)決算審計報告范文

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位　預(yù)算執(zhí)行　審計監(jiān)督

近年來，隨著我國財政預(yù)算管理體制改革不斷深化，國庫集中支付制、政府收支分類改革等全面推開，基層區(qū)縣行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平、編制質(zhì)量以及執(zhí)行效果也在逐步提高。但從審計監(jiān)督情況來看，基層單位的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀仍然不容樂觀。本文對北京市朝陽區(qū)連續(xù)3年預(yù)算執(zhí)行審計情況進行調(diào)查，統(tǒng)計歸納審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析深層次原因，并提出對策建議。

1.與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的問題及其危害

朝陽區(qū)審計局3年間共對全區(qū)20來個一級預(yù)算行政事業(yè)單位實施了預(yù)算執(zhí)行審計（調(diào)查）或延伸，發(fā)現(xiàn)半數(shù)以上單位在預(yù)算編制、專項資金使用、國庫集中支付、政府采購以及所屬單位財務(wù)及預(yù)算管理等方面存在問題，其預(yù)算管理水平和財政資金使用效益受到一定影響。

1.1預(yù)算編制方面

部分單位預(yù)算編制不完整、不科學(xué)。一是預(yù)算編制不完整，部分收支未入預(yù)算；二是預(yù)算編制不細(xì)化，如業(yè)務(wù)費支出無項目明細(xì)、追加資金未安排具體項目等；三是公用定額按單位分檔以“低標(biāo)準(zhǔn)加系數(shù)”法核定，與實際支出差距較大。在審計報告中多次出現(xiàn)的上述問題，既易使資金脫離預(yù)算管理滋生違法違規(guī)問題，也影響單位預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性，使預(yù)決算數(shù)據(jù)對比分析失去意義。

個別單位編制預(yù)算超范圍列支。一是上下級單位將同一事項列入各自支出預(yù)算，造成重復(fù)列支；二是工會經(jīng)費大量結(jié)余，卻將工會活動費用列入單位項目預(yù)算。這些加大了單位資金損失浪費風(fēng)險，成為財政資金安全隱患，應(yīng)引起高度重視。

1.2專項資金使用方面

常見問題主要是部分單位使用專項資金較隨意：有的不按預(yù)算用途使用資金，自行調(diào)劑、擠占挪用；有的不將完工項目結(jié)余上繳財政，長期在單位掛賬留存；有的未經(jīng)財政審批自行動用結(jié)存資金，實行“先斬后奏”或“斬而不奏”。其危害在于使預(yù)算嚴(yán)肅性降低，相關(guān)項目執(zhí)行效率大打折扣，不利于全區(qū)財政資金的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌使用，進而影響資金整體效益效果。

1.3國庫集中支付方面

近年國庫集中支付制在朝陽區(qū)由部分試點轉(zhuǎn)向全面推開，行政事業(yè)單位資金收支行為不斷規(guī)范，但制度執(zhí)行中的一些問題也開始凸顯。如部分單位國庫集中支付流程執(zhí)行不嚴(yán)，存在未見原始發(fā)票或合同資料、發(fā)票日期晚于財政審批付款日等不符合支付程序的現(xiàn)象；部分單位在授權(quán)支付零余額賬戶中取現(xiàn)比重較大，個別單位甚至從零余額賬戶中支取現(xiàn)金存入基本戶。這樣一定程度上會削弱財政部門對財政資金支付的監(jiān)控力，不能有效降低資金使用風(fēng)險。

1.4政府采購方面

隨著政府采購范圍不斷拓寬，政府采購執(zhí)行率偏低的問題較為普遍。一是應(yīng)納入政府采購的支出未進行政府采購，二是政府采購預(yù)算與決算差距較大，很多列入政府采購預(yù)算的項目計劃支出至年底決算時未予執(zhí)行。部分支出游離于政府采購之外，單位自主隨意采購容易滋生腐敗。

1.5財務(wù)基礎(chǔ)管理方面

單位財務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，具有一定普遍性，主要包括：內(nèi)控制度不健全、未嚴(yán)格執(zhí)行，現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等入賬不及時，資產(chǎn)未定期盤點或無盤點記錄，以及往來賬款長期掛賬未清理等。如果財務(wù)基礎(chǔ)管理上不去，勢必成為影響單位整體管理水平的“短板”，進一步增大管理風(fēng)險。

1.6所屬單位管理方面

從近年審計情況來看，預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)管理問題有向二三級單位下沉的趨勢。一是二級單位未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，要么項目編入年初預(yù)算后未實施，要么未按預(yù)算規(guī)定范圍使用資金；二是部分二三級單位管理薄弱，庫存現(xiàn)金賬實不符、食堂核算不規(guī)范、自行出租國有資產(chǎn)且收入不上繳等；三是二級單位往來核算專項資金，另以各種名義給個人謀取福利或直接為上級單位職工列支福利開支等。違規(guī)現(xiàn)象從一級單位向所屬二三級單位轉(zhuǎn)移，具有一定隱蔽性，增加了監(jiān)管難度。

上述六方面問題具有一定典型性和代表性，如聽之任之，勢必將影響財政資金安全和區(qū)域經(jīng)濟社會健康發(fā)展。必須要追根溯源，及時加以解決。那么，這些問題背后到底隱藏著哪些深層次原因呢？

2.問題產(chǎn)生的根源

預(yù)算執(zhí)行問題的成因較為復(fù)雜，既與單位自身重視不夠、心存僥幸等內(nèi)部因素有關(guān)，也與外部監(jiān)督不力以及財政體制改革尚待完善等環(huán)境因素有關(guān)。

2.1單位自身認(rèn)識不夠

2.1.1對預(yù)算嚴(yán)肅性認(rèn)識不足。預(yù)算是公共財政管理的重要方法，也是單位開展財務(wù)工作的基本依據(jù)，一經(jīng)批準(zhǔn)或批復(fù)，便具有了法律上的剛性和約束性，不得隨意調(diào)整變更。而有些單位卻對此重視不夠、認(rèn)識不足，致使在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中比較隨意，出現(xiàn)漏編收支預(yù)算、不經(jīng)報批自行調(diào)劑使用資金等問題。

2.1.2對財經(jīng)法規(guī)理解偏差。由于部分領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)單一、水平有限，對行政事業(yè)單位財務(wù)相關(guān)制度法規(guī)熟悉程度較低，理解存在偏差誤差，容易使經(jīng)濟行為偏離政策法規(guī)要求，從而導(dǎo)致錯編預(yù)算、財務(wù)管理薄弱、會計基礎(chǔ)較差、內(nèi)部控制不健全等。

2.1.3對違規(guī)行為心存僥幸。上下級單位受利益驅(qū)動相互串通，擠占挪用財政資金、為個人謀取福利等，正是僥幸心理作祟，以為可以通過采取隱蔽方式或手段來逃避監(jiān)管，忘記了“法網(wǎng)恢恢、疏而不漏”的古訓(xùn)。

2.2外部監(jiān)督力度不夠

2.2.1財政監(jiān)督執(zhí)行力不夠。財政部門作為部門預(yù)算的審核、批復(fù)者，作為財政資金的分配、管理者，對各部門預(yù)算編制、財政資金收支、財務(wù)管理等負(fù)有直接監(jiān)管責(zé)任。而對編制不完整、項目不細(xì)化的部門預(yù)算予以批復(fù)，對部分項目支出的直接或授權(quán)支付審批付款環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，正是財政監(jiān)督管理執(zhí)行力弱化的一種體現(xiàn)。

2.2.2審計監(jiān)督威懾力不夠。一些問題幾乎年年審、年年有，只不過以不同的排列組合方式存在。原因是區(qū)縣行政事業(yè)單位數(shù)量較多，加上審計力量嚴(yán)重不足，每年只能抽查審計部分單位，且審計間隔較長，威懾力大打折扣。審計查處問題較難“殺一儆百”、“以儆效尤”，很多單位并未將審計發(fā)現(xiàn)的其他單位的問題引為己戒，致使審計在不同年度審查不同單位卻發(fā)現(xiàn)很多相同問題，審計效果受到影響。

2.3財政改革尚待完善

公用定額標(biāo)準(zhǔn)不合理、預(yù)決算差異較大，說明預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性有待提高；零余額賬戶現(xiàn)金支取比重過大，表明國庫集中支付相關(guān)制度規(guī)定存在漏洞；政府采購執(zhí)行率偏低，說明政府采購效率不高、難以滿足用戶多樣性需求。另外，預(yù)算透明度、公開性較低，也是誘發(fā)預(yù)算管理中出現(xiàn)問題的因素之一。因此，必須從體制、機制層面考慮，完善預(yù)算管理、國庫集中支付、政府采購等財政改革相關(guān)制度措施，創(chuàng)新形式，提高預(yù)算公開透明度。

3.對策建議

3.1增強單位嚴(yán)格預(yù)算編制、執(zhí)行的自覺性

3.3.1加大宣傳培訓(xùn)。有關(guān)主管部門應(yīng)統(tǒng)籌安排，定期或不定期安排諸如財政改革相關(guān)政策法規(guī)及業(yè)務(wù)實操等針對性強、實效性強的培訓(xùn)課程。通過宣傳，增強各單位為國為民、科學(xué)管理、合法理財、高效用財?shù)囊庾R，幫助其把握理解對預(yù)算管理等財政改革相關(guān)政策制度，確保財政資金安全完整以及資金使用效益的提高。

3.3.2暢通溝通渠道。內(nèi)外溝通渠道暢通，信息上傳下達得到保障。各科室可以就預(yù)算管理、經(jīng)費收支中的問題向本單位財務(wù)部門咨詢，以獲得指導(dǎo)幫助；下屬單位可以就有關(guān)事項向上級請示，來解決難以處理的問題；其他行政事業(yè)單位可以就財務(wù)核算與管理向財政部門咨詢，能解決政策把握不準(zhǔn)的問題。這有助于單位自動將預(yù)算管理調(diào)整為最佳狀態(tài)。

3.2強化財政部門監(jiān)督管理能力

3.2.1加大審核力度，規(guī)范預(yù)算編制程序，增強預(yù)算科學(xué)性和完整性。財政部門應(yīng)加強項目評審，細(xì)化支出預(yù)算，提高預(yù)算可行性和科學(xué)性；減少代編預(yù)算規(guī)模和預(yù)留項目，提高預(yù)算年初到位率；將結(jié)余資金使用編入預(yù)算，加強管理。

3.2.2加強預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算執(zhí)行的效率效果。完善國庫集中支付審批手續(xù)，協(xié)調(diào)好資金撥付效率和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)約束力的關(guān)系。動態(tài)跟蹤項目執(zhí)行過程，審核資金使用范圍和方向，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正。

3.2.3加強預(yù)算績效考核管理。應(yīng)建立健全績效綜合評價指標(biāo)體系，覆蓋稅收收入、非稅收入以及政府性基金、基本支出、項目支出、轉(zhuǎn)移支付等政府收支的各個方面。大力推進部門預(yù)算績效考評工作，從預(yù)算編制時確定績效目標(biāo)到預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成績效考核報告，將績效管理貫穿于項目始終。

3.3提高審計部門監(jiān)督威懾力度

審計部門應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督機制，提高工作透明度，提升自身影響力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。推動審計結(jié)果公開，需分步驟、分層面，由淺入深、循序漸進。

第一步，是基本層面，即全部審計結(jié)果向政府所有部門公開。通過政府內(nèi)部壓力督促被曝光單位積極整改，也使各部門引以為戒。如此，既可以節(jié)約審計資源，又可以以點帶面擴大審計效果。由于只是面向政府內(nèi)部公開，社會觸動面較小，各部門有一個適應(yīng)期，也更容易接受，有助于審計結(jié)果公開的順利推行。

第二步，即較高層面，在基本層面運行良好基礎(chǔ)上，將審計結(jié)果向全社會公開。那時，被曝光單位面對的不僅是政府內(nèi)部壓力，更有全社會的輿論壓力。對于其他單位來說也是一種更大的威懾。但是鑒于輿論的導(dǎo)向性特質(zhì)，對于要公開的社會敏感問題，注意一定要表述準(zhǔn)確、客觀，防止被公眾誤讀而引發(fā)其他社會危機。

3.4推動深化完善財政預(yù)算管理制度改革

3.4.1繼續(xù)深化部門預(yù)算改革，完善政府預(yù)算體系。首先，建立健全科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。嚴(yán)格界定基本支出與項目支出范圍，完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)，推進項目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。其次，優(yōu)化項目預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。區(qū)分事項輕重緩急，統(tǒng)籌結(jié)余資金，集中財力辦大事，著力保障改善民生。再次，建立項目前期評審制度。明確項目預(yù)算前評審的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序等，為后期績效管理打下基礎(chǔ)。最后，建立完整的政府預(yù)算體系。健全公共財政預(yù)算、完善國有資本經(jīng)營預(yù)算、建立社會保險基金預(yù)算，并研究三者的相互銜接融通。

3.4.2繼續(xù)深化國庫集中收付制改革，構(gòu)建現(xiàn)代國庫管理制度。進一步健全國庫集中收付運行體系，推進非稅收入收繳管理改革，提高收繳效率和透明度；繼續(xù)擴大國庫集中支付范圍，全面覆蓋政府各部門和全部資金；逐步將預(yù)算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶管理；研究建立安全、規(guī)范的國庫現(xiàn)金管理制度，構(gòu)建國庫現(xiàn)金管理運行體系，提高其市場化運作水平。利用國庫集中收付單一賬戶打造預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系，加強系統(tǒng)建設(shè)，完善預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，提高動態(tài)監(jiān)控分析水平。

3.4.3繼續(xù)深化政府采購改革，建立政府采購與國有資產(chǎn)管理銜接機制。首先進一步擴大政府采購范圍，完善政府采購相關(guān)制度，建立監(jiān)督制約機制，提高采購質(zhì)量與效率，防止高價低效采購；確保預(yù)算單位合理做好政府采購預(yù)算，提高政府采購執(zhí)行率。其次，推進預(yù)算與資產(chǎn)管理的有機結(jié)合。完善工作流程，加強新增資產(chǎn)配置審核，并與政府采購環(huán)節(jié)相銜接，規(guī)定未經(jīng)財政批準(zhǔn)的資產(chǎn)配置事項，不得進行政府采購。

綜上所述，基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作涉及方面眾多，與單位自身內(nèi)部管理水平、外部監(jiān)督控制以及財政改革大環(huán)境有著千絲萬縷的聯(lián)系，只有多管齊下、多頭并進，才能有效遏制問題發(fā)生，降低財政資金管理風(fēng)險，提高單位預(yù)算管理水平。

參考文獻：

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