財(cái)稅體制改革方案精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅體制改革方案范文

為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立奠定制度基礎(chǔ)

“已經(jīng)到了不改不行的程度。”朱振民回憶當(dāng)年時(shí)很肯定地說，“如果不改，就會(huì)阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立；如果不改，財(cái)政困難的局面也難以根本改觀。”

伴隨我國(guó)改革開放的歷程，經(jīng)濟(jì)體制也歷經(jīng)了從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡的過程。“這也是個(gè)認(rèn)識(shí)過程?！敝煺衩裾f。

按照十四大提出的建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求而進(jìn)行的財(cái)稅體制改革，目標(biāo)非常明確，就是為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立創(chuàng)造基本的制度基礎(chǔ)和制度環(huán)境。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最大的差別，就是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)用國(guó)家計(jì)劃配置資源，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求市場(chǎng)對(duì)資源配置發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。這就必須要有一個(gè)公平、中性的稅收制度，使市場(chǎng)主體能夠根據(jù)市場(chǎng)的需要自主決策，公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。“當(dāng)時(shí)的主要稅收制度，還帶有許多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩。原來流轉(zhuǎn)稅有個(gè)職能，就是配合國(guó)家價(jià)格政策，調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃、按比例地發(fā)展?！倍愂找獙?duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行干預(yù)，按計(jì)劃要發(fā)展什么，就低稅；要限制什么，不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品就高稅?！八?，當(dāng)時(shí)的產(chǎn)品稅有20多檔稅率，最高稅率達(dá)到60%，最低稅率是3%。對(duì)部分產(chǎn)品征收的增值稅也有12檔稅率，最高稅率45％，最低稅率8％，高高低低，跨度很大。而且重復(fù)征稅的問題突出，對(duì)社會(huì)化大生產(chǎn)所要求的專業(yè)化分工形成明顯的阻礙，企業(yè)的決策往往會(huì)受到稅收的扭曲。”這些因素顯然不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1994年對(duì)流轉(zhuǎn)稅制的改革，大刀闊斧地把原來實(shí)行的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，改成以增值稅為主體的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅相配合的新流轉(zhuǎn)稅制度，制定新的增值稅改革方案就成了流轉(zhuǎn)稅改革的重頭戲。

定量分析科學(xué)決策

增值稅“中性”，要求稅率檔次不能太多，理想的設(shè)置是一檔基本稅率，再加上一檔低稅率。因此，改革方案的一個(gè)關(guān)鍵和難點(diǎn)是確定替代原來高高低低二十幾檔稅率的兩檔新稅率。

那個(gè)時(shí)候，國(guó)家財(cái)政還很困難，企業(yè)的效益也不高，雙方對(duì)改革成本的承受能力都不強(qiáng)。為了確保改革成功，財(cái)政部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出，改革方案要按照改革后稅負(fù)水平總體保持改革前稅負(fù)水平設(shè)計(jì)稅率，以使納稅人對(duì)新的稅收負(fù)擔(dān)能夠承受，財(cái)政收入不受大的影響，也不致引起物價(jià)水平大的波動(dòng)。部領(lǐng)導(dǎo)要求，要把賬算清、算好、算準(zhǔn)。

財(cái)改司為推進(jìn)改革，從上世紀(jì)80年代后期就建立了數(shù)據(jù)調(diào)查收集工作制度，三處逐年收集的流轉(zhuǎn)稅納稅人數(shù)據(jù)資料，經(jīng)濟(jì)規(guī)模占全國(guó)的70%，所繳納的稅額占全國(guó)的80%，不僅代表性強(qiáng)，同時(shí)，這套數(shù)據(jù)資料是分戶、分產(chǎn)品的數(shù)據(jù)庫，最大的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)是可以像積木一樣，根據(jù)不同的條件拼接成不同的方案。1993年8月下旬，接到任務(wù)，當(dāng)時(shí)的處長(zhǎng)王征、朱振民和譚崇均帶著微機(jī)，一頭扎進(jìn)黑龍江辦事處，就改革方案進(jìn)行了大量的測(cè)算、論證工作。僅就增值稅稅率，當(dāng)時(shí)他們就從13%、14%到19%，20%，測(cè)算了7、8個(gè)方案，靜態(tài)算，每一個(gè)方案對(duì)財(cái)政收入是什么樣的影響，企業(yè)的負(fù)擔(dān)是什么樣的變化，有多少戶負(fù)擔(dān)是增加了，增加了多少，有多少戶負(fù)擔(dān)是降低的，降低多少，負(fù)擔(dān)增加和減少不同檔次水平的各有多少戶，納稅企業(yè)由盈利變虧損和由虧損變盈利的有多少戶等等，測(cè)算得細(xì)致而縝密。

“我們還對(duì)原稅制下企業(yè)和產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)分布狀況進(jìn)行了測(cè)算，在我印象中，70%多的企業(yè)稅賦集中在價(jià)內(nèi)稅的14%左右。新稅制最終選擇實(shí)行價(jià)外稅17%的稅率，就相當(dāng)于當(dāng)時(shí)的價(jià)內(nèi)稅率14.53%。選擇17%的稅率，可以比較好地貫徹改革所提出的原則要求?！?/p>

“劉克崮司長(zhǎng)對(duì)研究測(cè)算工作抓得很緊，及時(shí)和我們對(duì)測(cè)算結(jié)果進(jìn)行討論，這些測(cè)算結(jié)果為部領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了重要參考和依據(jù)?！?/p>

“當(dāng)時(shí)的條件和現(xiàn)在相比可落后多了，那時(shí)我們處只有兩臺(tái)386電腦，用全國(guó)數(shù)據(jù)測(cè)算一個(gè)方案，要一天一夜，那兩臺(tái)老式打印機(jī)打印一個(gè)大的方案，滋滋喇喇地得響上一天?！敝煺衩窕貞浾f。為趕時(shí)間，那時(shí)他們經(jīng)常白天晚上連軸轉(zhuǎn)。在改革方案研究制定過程中，部領(lǐng)導(dǎo)更是殫精竭慮。一次，已經(jīng)過了夜里12點(diǎn)多了，部領(lǐng)導(dǎo)急等著要用的一個(gè)重要測(cè)算方案剛剛完成。朱振民和王征騎上自行車，匆匆趕回部里。劉仲藜部長(zhǎng)、項(xiàng)懷誠(chéng)副部長(zhǎng)、劉克崮司長(zhǎng)還在辦公室里等著他們。匯報(bào)之后，朱振民不經(jīng)意地向部領(lǐng)導(dǎo)反映了他們的設(shè)備情況，項(xiàng)部長(zhǎng)當(dāng)即批給8萬元額度，為他們添置了一臺(tái)486計(jì)算機(jī)和打印機(jī)，使他們的工作條件有了明顯改善，也讓他們感到十分溫暖。

新稅制正式出臺(tái)實(shí)施之后，證明整個(gè)方案的設(shè)計(jì)，包括稅率的選擇非常符合實(shí)際，使財(cái)政收入和企業(yè)負(fù)擔(dān)找到了一個(gè)最好的結(jié)合點(diǎn)。

最優(yōu)是理想次優(yōu)是實(shí)際

1994年的稅制改革已經(jīng)過去十多年了，按照十七大提出的實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度的新要求，我國(guó)的稅收制度將進(jìn)一步改革和完善。增值稅轉(zhuǎn)型改革方案在部分地區(qū)試行后也即將在全國(guó)啟動(dòng)。

第2篇：財(cái)稅體制改革方案范文

“現(xiàn)在該是我們系統(tǒng)總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)，前瞻而后顧未來走勢(shì)的時(shí)候了。”高培勇教授如是說。

“二元”制度下的“非公共性”

《新理財(cái)》：1978 年開始的中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革，并與之同步的中國(guó)財(cái)稅體制改革，已步入而立之年。作為國(guó)內(nèi)財(cái)稅研究方面的資深學(xué)者，您如何評(píng)價(jià)過去30 年的改革？

高培勇：這顯然是一個(gè)既意義重大，又頗不輕松的命題。因?yàn)椋环矫?，在過去的30 年間，中國(guó)財(cái)稅體制改革所面臨的問題之復(fù)雜，所走過的道路之曲折，所承載的使命之沉重，所發(fā)生的變化之深刻，所取得的成果之顯著，不僅在中國(guó)，而且在世界歷史上，都是十分罕見的特例；另一方面，對(duì)于有了30 年改革歷史并積累了豐富經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)而言，舉凡涉及類如財(cái)稅體制改革回顧與展望方面的話題，已經(jīng)不能停留于史實(shí)的追溯和再現(xiàn)層面。

可以說，財(cái)稅體制改革不過是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)組成部分。30 年來整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的基本取向就在于市場(chǎng)化，發(fā)生于財(cái)稅領(lǐng)域的改革事項(xiàng)，不僅數(shù)不勝數(shù)，而且犬牙交錯(cuò)?；仡櫼酝母母镘壽E，總結(jié)以往的改革經(jīng)驗(yàn)，必須放在改革規(guī)律的揭示上。過去30 年所取得的財(cái)稅體制改革成果，固然顯著而豐盛，但同完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及與之相適應(yīng)的完善的中國(guó)財(cái)稅體制目標(biāo)相比，只能算是階段性的。通向未來的財(cái)稅體制改革道路，依然漫長(zhǎng)。

《新理財(cái)》：在您看來，財(cái)稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)組成部分，如果說經(jīng)濟(jì)體制的改革的起點(diǎn)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)。那么，財(cái)稅體制改革是從哪里開始的？

高培勇：中國(guó)的財(cái)稅體制改革，是由傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制起步的。對(duì)于那一時(shí)期的財(cái)稅運(yùn)行格局，盡管可從不同的角度加以歸結(jié)，但本著收入――“錢從哪里來”、支出――“錢向何處去”以及政策――“收支安排所體現(xiàn)的目的”這三個(gè)有關(guān)財(cái)稅活動(dòng)運(yùn)行層面的基本線索，可以將其概括如下：財(cái)政收入主要來自于國(guó)有部門；財(cái)政支出主要投向于國(guó)有部門；財(cái)政政策傾向于在國(guó)有和非國(guó)有部門之間搞“區(qū)別對(duì)待”。以1978 年的情形為例，全國(guó)財(cái)政收入的86.8% 來自于國(guó)有部門的繳款，全國(guó)財(cái)政支出的85.6%用之于國(guó)有部門。這樣一種“取自家之財(cái)”、“辦自家之事”的財(cái)政收支格局，所折射出的，無非是財(cái)政政策的鮮明取向――發(fā)展和壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)、削弱以至鏟除私有制經(jīng)濟(jì)。

換言之，這種“二元”制度下的財(cái)稅體制機(jī)制所覆蓋的范圍，不是全面的，而是有選擇的?！岸钡呢?cái)稅體制機(jī)制所提供的財(cái)稅待遇，不是一視同仁的，而是有薄有厚的。財(cái)政支出的投向，不是著眼于整個(gè)公共服務(wù)領(lǐng)域的，而是專注于生產(chǎn)建設(shè)的。于是，便形成了同屬一國(guó)國(guó)民、身處同一國(guó)土之上并受同一政府管轄，但因財(cái)稅覆蓋程度不同而須面對(duì)不同財(cái)稅待遇的不同的區(qū)域、不同的企業(yè)和不同的居民。

這即是說，這種“非公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其背后的體制機(jī)制，是中國(guó)財(cái)稅體制改革的起點(diǎn)。也可以說，正是這種“非公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制同財(cái)稅本質(zhì)屬性以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之間的不相適應(yīng)性，把中國(guó)財(cái)稅體制推上了改革之路。

一枚硬幣兩個(gè)面

《新理財(cái)》：您前面說到，“非公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其背后的體制機(jī)制，造成了財(cái)政實(shí)行不同所有制分治和城鄉(xiāng)分治，在這種“二元”的經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度環(huán)境下的財(cái)稅運(yùn)行格局是怎樣的？

高培勇：一是以所有制性質(zhì)分界，財(cái)政收支活動(dòng)主要在國(guó)有部門系統(tǒng)內(nèi)部完成的國(guó)有制財(cái)政，非國(guó)有部門則或是游離于財(cái)政的覆蓋范圍之外，或是位于財(cái)政覆蓋范圍的邊緣地帶；二是以城鄉(xiāng)分界，財(cái)政收支活動(dòng)主要在城市區(qū)域內(nèi)部完成的城市財(cái)政，廣大農(nóng)村區(qū)域則或是游離于財(cái)政的覆蓋范圍之外，或是位于財(cái)政覆蓋范圍的邊緣地帶；三是以財(cái)政支出的性質(zhì)分界，財(cái)政支出活動(dòng)主要圍繞著生產(chǎn)建設(shè)領(lǐng)域而進(jìn)行的生產(chǎn)建設(shè)財(cái)政，非生產(chǎn)性或非建設(shè)性的支出項(xiàng)目――其中主要是以改善民生為代表的公共服務(wù)性的支出項(xiàng)目，則往往被置于從屬地位或位于邊緣地帶。

有選擇而非全面的財(cái)稅覆蓋范圍，有厚有簿而非一視同仁的財(cái)稅待遇，專注于生產(chǎn)建設(shè)而非整個(gè)的公共服務(wù)領(lǐng)域，如此的財(cái)稅體制機(jī)制以及作為其結(jié)果的財(cái)稅運(yùn)行格局，顯然不能說是“公共性”的，至少其“公共性”是被打了折扣的。事實(shí)上，“國(guó)有制財(cái)政＋城市財(cái)政＋生產(chǎn)建設(shè)財(cái)政”所集中凸現(xiàn)的，正在于傳統(tǒng)體制下的“二元”財(cái)稅體制機(jī)制的“非公共性”特征。

《新理財(cái)》：關(guān)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的最廣為流行的表述是“市場(chǎng)化改革”。如果說整體改革是沿著一條頗具規(guī)律性且朝著市場(chǎng)化方向邁進(jìn)的道路走過來的，那么，財(cái)稅體制改革應(yīng)該有怎樣的改革路徑？

高培勇：中國(guó)財(cái)稅體制改革的一大特點(diǎn)，就是它始終作為整體經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)組成部分，始終與整體改革捆綁在一起并服從、服務(wù)于整體改革的需要。

就總體而言，經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化進(jìn)程首先帶來的是GDP 所有制構(gòu)成的多元化。這一影響傳遞到中國(guó)財(cái)稅運(yùn)行格局上，就是財(cái)政收入來源的公共化――由“取自家之財(cái)”到“取眾人之財(cái)”。到2007年，全國(guó)稅收收入來源于國(guó)有部門的比例，已經(jīng)退居到19.2%。而且，仍在繼續(xù)下降。而財(cái)政收入來源的公共化，自然會(huì)推動(dòng)并決定著財(cái)政支出投向的公共化――由“辦自家之事”到“辦眾人之事”。到2006 年，在全國(guó)財(cái)政支出中，包括基本建設(shè)、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用等專門以國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位為主要投向的支出占比，已經(jīng)由1978 年的52.7% 大幅下降至15.87%。與此同時(shí)，面向全社會(huì)的諸如養(yǎng)老保險(xiǎn)基金補(bǔ)貼、國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助、城市居民最低生活保障補(bǔ)助、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)等社會(huì)保障支出以及文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出和政策性補(bǔ)貼支出等所占的份額，分別上升至11.25%、18.69% 和3.58%。而且， 其中不少項(xiàng)目，還是從無到有的。

財(cái)政收支的公共化，又進(jìn)一步催生了財(cái)政政策取向的公共化――由在“自家”與“他家”之間搞“區(qū)別對(duì)待”到在全社會(huì)范圍內(nèi)實(shí)行“國(guó)民待遇”。也就是說，經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化已經(jīng)帶來了中國(guó)財(cái)稅運(yùn)行格局的公共化。

呈現(xiàn)在財(cái)稅運(yùn)行格局上的這些變化，當(dāng)然是在財(cái)稅體制機(jī)制的變革過程中發(fā)生的。沒有以公共化為取向的財(cái)稅體制機(jī)制的變革，不可能有財(cái)稅運(yùn)行格局的公共化。

這即是說，經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化和財(cái)稅的公共化，是一枚硬幣的兩個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化，必然帶來財(cái)稅的公共化。由“非公共性”逐步向“公共性”靠攏和逼近的所謂“財(cái)稅公共化”過程，是過去30年間中國(guó)財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制所經(jīng)受的最可稱道的重大挑戰(zhàn)。

“一條主線＋一個(gè)取向”

《新理財(cái)》：我們常說中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的

改革是一個(gè)“摸著石頭過河”的過程，那么，我們的財(cái)稅體制改革是否也是一樣？

高培勇：正如整體改革是一個(gè)由目標(biāo)不那么明晰、靠“摸著石頭過河”，到目標(biāo)愈益明確、以自覺的行動(dòng)朝著既定目標(biāo)前進(jìn)的過程，財(cái)稅體制改革也有著類似或相同的經(jīng)歷。

當(dāng)改革必須調(diào)整航向、在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的棋盤上謀劃全新的財(cái)稅改革方案的時(shí)候，雖然并未清晰地意識(shí)到經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化與財(cái)稅公共化的高度相關(guān)性，但那時(shí)所操用的幾乎每一個(gè)棋子或推出的幾乎每一個(gè)舉措，也都是基于財(cái)稅運(yùn)行格局已經(jīng)變化且不可逆轉(zhuǎn)的現(xiàn)實(shí)而選擇的。而且，在那樣一種情勢(shì)之下，能夠作為改革參照系的財(cái)稅體制機(jī)制，自然是典型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政稅收制度。能夠與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)接的財(cái)稅體制機(jī)制安排以及相關(guān)的原則界定，也自然離不開經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化這個(gè)基礎(chǔ)。來自于諸多方面的同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)血脈相連的因素、理念、規(guī)則、制度等疊加在一起，不僅催生了公共財(cái)政的概念以及相關(guān)的實(shí)踐。而且，改革的著眼點(diǎn)也越來越向公共化的方向聚集。

到后來，當(dāng)局部性的改革隨著改革的深入而逐步向全局延伸，以至于必須對(duì)財(cái)稅體制改革目標(biāo)有個(gè)總體定位的時(shí)候，也許是水到渠成的功效所致，“構(gòu)建公共財(cái)政基本框架”便被作為一種當(dāng)然的選擇，進(jìn)入人們的視野。并且，從那以后，包括收入、支出、管理和體制在內(nèi)的幾乎所有的財(cái)稅改革線索和幾乎所有的財(cái)稅改革事項(xiàng)，都被歸結(jié)于這條改革的主線索，都被覆蓋于這一改革的總目標(biāo)。也正是從那以后，關(guān)于中國(guó)財(cái)稅改革與發(fā)展目標(biāo)或財(cái)稅體制改革目標(biāo)，從學(xué)術(shù)界到實(shí)踐層，都越來越集中于“構(gòu)建公共財(cái)政體制”或“建立公共財(cái)政制度”的概括或表述。

可以并不夸張地說，經(jīng)過了30 年“摸著石頭過河”般的艱難探索，在我國(guó)，全力和全面建設(shè)公共財(cái)政，已經(jīng)演化為一種圍繞中國(guó)財(cái)稅體制改革的有意識(shí)、有目標(biāo)的自覺行動(dòng)。也可以說，我們已經(jīng)進(jìn)入全力和全面建設(shè)公共財(cái)政的時(shí)代。

這即是說，中國(guó)財(cái)稅體制改革的基本取向在于公共財(cái)政。由“非公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制起步，沿著“財(cái)稅公共化”的路徑，一步步逼近“公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制方向，并貫穿未來的中國(guó)漸進(jìn)式財(cái)稅體制改革始終。

《新理財(cái)》：在您看來，30 年的中國(guó)財(cái)稅體制改革是否存在著一條上下貫通的主線？也就是說，中國(guó)的財(cái)稅體制改革，究竟有無一個(gè)一以貫之的改革取向？

高培勇：中國(guó)的財(cái)稅體制改革的這條主線，說到底，就是由“非公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制不斷向“公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制靠攏和逼近。中國(guó)的財(cái)稅體制改革，事實(shí)上也有著一個(gè)一以貫之的基本取向。這個(gè)基本取向，說到底，就是構(gòu)建并實(shí)行既與完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，又與財(cái)政的本質(zhì)屬性相貫通的公共財(cái)政制度體系。

以如此的角度并站在宏觀層面上“俯視”中國(guó)財(cái)稅體制改革的全景，可以清晰地看到，過去的30 年間，我們正是瞄準(zhǔn)“一個(gè)取向”、沿著這“一條主線”奔跑過來的。未來的若干年間，我們?nèi)砸闇?zhǔn)“一個(gè)取向”、沿著這“一條主線”繼續(xù)奔跑下去?！耙粭l主線＋一個(gè)取向”，正是我們?cè)谏羁炭偨Y(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和前瞻未來走勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)于中國(guó)財(cái)稅體制改革的歷史規(guī)律做出的高度概括。

《新理財(cái)》：在您看來，當(dāng)我們對(duì)以往的改革軌跡、改革經(jīng)驗(yàn)和改革規(guī)律有了一個(gè)比較清晰的認(rèn)識(shí)之后，應(yīng)該如何勾勒未來的財(cái)稅體制改革“路線圖”？

第3篇：財(cái)稅體制改革方案范文

根據(jù)新華社披露的內(nèi)容，《方案》將深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問題。

國(guó)家稅務(wù)總局刊文指出，深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，是在堅(jiān)持國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。

這意味著國(guó)稅、地稅仍將堅(jiān)持分設(shè)，擊破了業(yè)界關(guān)于國(guó)地稅可能合并的猜想。

我國(guó)的分稅制起源于1994年，在1994年之前，稅收政策類似于包干制，地方政府在繳納一定稅收至中央后，其余稅收全部歸于自己。長(zhǎng)此以往，造成了國(guó)家層面財(cái)政稅收不足，彼時(shí)為了解決中央財(cái)政收入不足問題，實(shí)行分稅制，依據(jù)稅種，將稅務(wù)分為國(guó)家稅、地方稅和國(guó)地共享稅。

分稅制改革極大地促進(jìn)了中央財(cái)政收入，為中央統(tǒng)籌全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了保障。

但另一方面，也有業(yè)界認(rèn)為，分稅制造成了地方政府財(cái)權(quán)、事權(quán)不匹配的問題。地方政府為了解決財(cái)政支出不足的問題，開始從別的渠道找錢，一是依靠大量賣地增加財(cái)政收入，二是通過大量銀行貸款，由此推高了房?jī)r(jià)，形成了某些地方政府的土地依賴癥，同時(shí)大量銀行貸款形成了地方政府的沉重債務(wù)。

除此之外，因分稅制形成了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)國(guó)稅、共享稅和地方稅的征收。

業(yè)界一直有國(guó)地稅合并的討論。2012年開始的“營(yíng)改增”，使得這樣的討論更加熱烈。

“營(yíng)改增”將地方主體稅種的營(yíng)業(yè)稅改換成增值稅，因增值稅屬于共享稅，由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征收，“營(yíng)改增”涉及行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅不復(fù)存在，征管任務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)稅部門，國(guó)稅部門任務(wù)加重。

實(shí)踐中，國(guó)稅地稅征管體制反映最大的問題，就是職責(zé)交叉，國(guó)稅地稅會(huì)產(chǎn)生稅源競(jìng)爭(zhēng)，增加了納稅人負(fù)擔(dān)。而且兩者之間信息溝通不暢，也推高了征稅成本。

事實(shí)上，分稅制存在的問題，中央也注意到并一直在探索合適的途徑來解決。由于這一制度已經(jīng)施行超過20年，簡(jiǎn)單將兩個(gè)國(guó)地稅部門合并無法根治原有問題。

顯然，分稅制有其自身重大意義，學(xué)者認(rèn)為，憑借分稅制正確處理政府與企業(yè)的關(guān)系，可以革除按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系組織財(cái)政收入的舊體制癥結(jié)，將企業(yè)置于不分大小、不論行政級(jí)別、依法納稅、公平競(jìng)爭(zhēng)的地位，打造中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)。同時(shí)，分稅制跳出了包干制下中央、地方“討價(jià)還價(jià)”的“體制周期”，在中央與地方、政府各層級(jí)間形成穩(wěn)定、規(guī)范的財(cái)力分配關(guān)系。

十八屆三中全會(huì)提出：“必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。要改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度?！?/p>

在10月13日通過的《方案》中，除了明確國(guó)稅、地稅分設(shè)以外，還針對(duì)現(xiàn)行制度下存在的突出問題做出頂層部署。

深改組會(huì)議指出，要根據(jù)財(cái)稅體制改革進(jìn)程，結(jié)合建立健全地方稅費(fèi)收入體系，厘清國(guó)稅和地稅、地稅和其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分，著力解決國(guó)稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問題。

在業(yè)內(nèi)人士看來，調(diào)整國(guó)地稅征管職能，在“營(yíng)改增”之后就顯得很必要。國(guó)地稅職能劃分不清，在企業(yè)所得稅的征管上弊端也比較明顯，國(guó)稅地稅共同征管企業(yè)稅，因?yàn)槁氊?zé)不清，現(xiàn)實(shí)中有爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象。

在現(xiàn)實(shí)中，存在稅源競(jìng)爭(zhēng)以及信息共享不暢，給群眾辦稅帶來負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。因此，深改組會(huì)議要求，推出更多便民辦稅改革措施，為群眾提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，減輕群眾辦稅負(fù)擔(dān)，維護(hù)群眾合法權(quán)益。

國(guó)稅總局表示，要對(duì)現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。

由此，未來國(guó)稅與地稅之間將不合并，轉(zhuǎn)而更加合作。

據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，已有地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)據(jù)此完善國(guó)稅與地稅的合作機(jī)制。

第4篇：財(cái)稅體制改革方案范文

一、靈活調(diào)度資金，較好地保證了人員工資等重點(diǎn)支出需要

針對(duì)上半年資金供需矛盾突出的現(xiàn)實(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中堅(jiān)持有保有壓，突出重點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)?？詈透鲉挝簧暾?qǐng)資金的報(bào)告，視可能妥善安排，并做好宣傳解釋工作。通過努力，上半年支出預(yù)算執(zhí)行情況良好，突出表現(xiàn)在以下方面：一是較好地保證了縣直行政事業(yè)人員工資的發(fā)放。二是保證了企業(yè)養(yǎng)老、老干部醫(yī)療統(tǒng)籌、醫(yī)療保險(xiǎn)，農(nóng)村新型合作醫(yī)療等社保資金及鹽礦債券的及時(shí)兌現(xiàn)，切實(shí)維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定；三是保證了工業(yè)園區(qū)和城市建設(shè)的需要。今年全縣安排城建資金8000萬元，主要靠土地出讓金和城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)的收取。為保證建設(shè)工程需要，我們一方面積極向上爭(zhēng)取往來資金，另一方面克服各種困難統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金，上半年共投入2600萬元；四是集中在縣級(jí)支出的村級(jí)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、民政定補(bǔ)及納入“一卡通”范圍的各項(xiàng)支出均得到較好的保證。

二、采取切實(shí)措施，積極調(diào)度組織財(cái)政收入

今年全縣總收入任務(wù)62500萬元，其中一般預(yù)算收入31250萬元。為保持收入的序時(shí)均衡入庫，我股主要做了以下工作：一是年初多方排查財(cái)源稅源情況并協(xié)調(diào)國(guó)地稅部門，及時(shí)分解下達(dá)了收入任務(wù)，為征管工作的順利開展打下了基礎(chǔ)；二是按月及時(shí)編制“豐縣財(cái)政收入月報(bào)”，詳細(xì)分析縣鎮(zhèn)財(cái)稅收入情況、和其他縣市對(duì)比情況、存在問題及建議。為保證資料的及時(shí)性，我們?cè)谠露冉K了后2-3天加班加點(diǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握情況，準(zhǔn)確決策；三是參與制訂了財(cái)稅收入考核辦法、財(cái)稅三局考核獎(jiǎng)勵(lì)、開發(fā)區(qū)及木業(yè)商場(chǎng)稅收征管等有關(guān)政策的制訂工作，最大限度地調(diào)動(dòng)了各方面組織收入的積極性；四是建議并制定了財(cái)稅三局財(cái)稅征管工作月度例會(huì)制度，以總結(jié)前段時(shí)間工作，分析存在問題，研究制定下步工作措施，商量解決階段性和重點(diǎn)需要研究解決的問題，準(zhǔn)確掌握財(cái)政收入情況；五是抓好罰沒收入、水資源費(fèi)、電力附加和水費(fèi)附加等收入的管理工作，和綜合股、票據(jù)辦聯(lián)合制訂了核對(duì)、稽查辦法，進(jìn)一步堵塞了漏洞。經(jīng)過努力，上半年全縣和財(cái)政系統(tǒng)收入情況良好：1-5月份，我縣財(cái)政總收入（含基金）完成31935萬元，同比增收12817萬元，增長(zhǎng)67%，完成預(yù)算的51.1%，超序時(shí)進(jìn)度9.5個(gè)百分點(diǎn)。一般預(yù)算收入完成15304萬元，同比增收4999萬元，增長(zhǎng)48.5%，完成預(yù)算的49%，超序時(shí)進(jìn)度7.4個(gè)百分點(diǎn)。其中：稅收收入完成12498萬元，增長(zhǎng)56.4%，占一般預(yù)算收入的比重為81.7%，同比提高3.7個(gè)百分點(diǎn)；非稅收入入庫28*萬元，增長(zhǎng)20.6%，占一般預(yù)算收入的比重為18.3%。

三、努力規(guī)范管理，有條不紊做好各項(xiàng)改革和管理工作

一是繼續(xù)抓好部門預(yù)算編制，借助部門預(yù)算編制軟件，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，切實(shí)提高財(cái)政管理水平和檔次。重點(diǎn)是進(jìn)一步明確了科學(xué)合理的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌安排，同時(shí)嚴(yán)格按照部門預(yù)算的要求，盡量細(xì)化預(yù)算支出項(xiàng)目，明確支出類型和支付方式，努力體現(xiàn)公共財(cái)政的職能，壓縮非生產(chǎn)性支出，盡力保證教育、支農(nóng)等必不可少的最基本性的政策性支出，把有限的財(cái)力盡力向經(jīng)濟(jì)一線傾斜，努力保證涉及全局性的重大招商等必需支出。二是切實(shí)抓好鄉(xiāng)財(cái)縣管工作。重點(diǎn)做好鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算的編制工作，為強(qiáng)化鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算管理打下了基礎(chǔ)。三是落實(shí)措施，配合國(guó)庫股著力推進(jìn)國(guó)庫集中支付改革，深化國(guó)庫直接支付制度?？h級(jí)財(cái)政國(guó)庫集中支付制度改革的核心內(nèi)容是在科學(xué)合理編制部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，建立國(guó)庫單一賬戶體系，提高財(cái)政資金調(diào)控能力，規(guī)范資金撥付方式，合理劃分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍，建立用款計(jì)劃制度，科學(xué)合理地使用管理財(cái)政資金。四是進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，制訂了豐縣財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行辦法，重申借款有關(guān)規(guī)定及辦法。上半年在做好日常資金審核、審批的同時(shí)，與行財(cái)、政府采購中心密切配合，嚴(yán)格審查審批購管項(xiàng)目及資金，較好地發(fā)揮了自身職能作用。

四、積極、主動(dòng)、認(rèn)真地做好省直管縣財(cái)政管理體制改革的基礎(chǔ)性工作

實(shí)行省直管縣財(cái)政管理體制改革是省委省政府為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的需要而作出的重大決策，是今年財(cái)政系統(tǒng)一項(xiàng)重要工作，為抓好這項(xiàng)工作，我們制定了一系列切實(shí)可行的工作措施。一是以財(cái)政簡(jiǎn)報(bào)的形式及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)及縣主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)省直管縣財(cái)政管理體制改革的主要精神，并召集縣財(cái)政各有關(guān)股室、縣直各單位會(huì)計(jì)，就這項(xiàng)工作進(jìn)行了培訓(xùn)和具體部署，使大家統(tǒng)一了思想，充分認(rèn)識(shí)了改革的重要性和必要性；二是認(rèn)真、全面、細(xì)致地清理確定省與縣、市與縣政府之間的財(cái)政分配事項(xiàng)及劃轉(zhuǎn)基數(shù)，積極、主動(dòng)與省市財(cái)政聯(lián)系，清理核對(duì)省與市縣之間、市與縣之間政府性財(cái)政債務(wù)，并做好預(yù)算外資金分享集中與補(bǔ)助的清理和填報(bào)工作，為下一步理順預(yù)算外資金管理關(guān)系奠定基礎(chǔ)。

五、做好小車購置管理工作。

針對(duì)小車購置中存在的問題，我們和縣紀(jì)委一起對(duì)全縣對(duì)全縣小汽車情況進(jìn)行檢查，按規(guī)定統(tǒng)一辦理保險(xiǎn)，并對(duì)各行政事業(yè)單位的小車數(shù)量、人員編制情況進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，參考省市文件提出小車配置初步方案，給領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)，較好的控制了我縣小車購置上升的勢(shì)頭。

六、其他工作開展情況

一是加班加點(diǎn)做好20*年度財(cái)政供給單位人員信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審改及20*年數(shù)據(jù)更新的布置、填報(bào)、審核和上報(bào)工作，高質(zhì)量的完成了任務(wù)，為加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政信息化水平打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是聯(lián)系國(guó)、地稅部門，認(rèn)真做好200*年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查及重點(diǎn)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查的布置、填報(bào)、審核和上報(bào)工作，為國(guó)家研究稅制改革方案，制定財(cái)稅政策，加強(qiáng)財(cái)稅管理，提供了第一手資料，也為財(cái)政、稅務(wù)部門共同摸清企業(yè)所得稅稅源分布和構(gòu)成，實(shí)現(xiàn)資源共享，加強(qiáng)稅收征管打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第5篇：財(cái)稅體制改革方案范文

文章認(rèn)為，轉(zhuǎn)變政府職能，解決政府權(quán)力過大的問題，推進(jìn)政府行政管理體制改革，是全面推進(jìn)改革的關(guān)鍵。

在日前舉行的“全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革工作會(huì)議”上，國(guó)家發(fā)改委主任馬凱表示，中國(guó)將圍繞三個(gè)著力點(diǎn)，不斷將改革引向深入。與此同時(shí)，各部委也在此次會(huì)議上公布了今年改革的主攻方向。

文章稱，馬凱所說的三個(gè)著力點(diǎn)包括，圍繞消除不利于發(fā)揮市場(chǎng)基礎(chǔ)性作用的體制機(jī)制障礙深化改革，重點(diǎn)是改革行政管理體制、完善所有制結(jié)構(gòu)、推進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)體系建設(shè)；圍繞消除不利于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的體制機(jī)制障礙深化改革，重點(diǎn)放在財(cái)稅、金融、價(jià)格等方面的改革；圍繞消除不利于構(gòu)建和諧社會(huì)的體制機(jī)制障礙深化改革，重點(diǎn)將推進(jìn)就業(yè)、收入分配、社會(huì)保障制度和教育、衛(wèi)生體制改革，建立有利于逐步改變城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、有利于實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的體制。

作為直接負(fù)責(zé)改革指導(dǎo)與總體協(xié)調(diào)的政府機(jī)構(gòu)，國(guó)家發(fā)改委對(duì)改革的部署代表著中國(guó)高層對(duì)改革的態(tài)度。因此從上述三點(diǎn)來看，改革的脈絡(luò)已經(jīng)非常清楚：改革必須充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用；改革必須著力轉(zhuǎn)變政府職能、加強(qiáng)和改革宏觀調(diào)控；改革必須改善民生狀況，增進(jìn)人民的福祉。換言之，改革的市場(chǎng)化方向不變，同時(shí)，改革又須以人為本，講究協(xié)調(diào)、共享。

文章強(qiáng)調(diào)指出，政府轉(zhuǎn)型要適應(yīng)中國(guó)社會(huì)矛盾變化的客觀需求。今后幾年，要有效地解決社會(huì)日益突出的兩大矛盾，政府要扮演好兩種角色：一是繼續(xù)推進(jìn)市場(chǎng)化改革，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由政府主導(dǎo)型向市場(chǎng)主導(dǎo)型的轉(zhuǎn)變，尤其要“合理界定”和“嚴(yán)格規(guī)范”政府投資范圍以及中央與地方的投資事權(quán)；二是強(qiáng)化政府在公共服務(wù)中的主體地位，加快建設(shè)公共行政型政府。目前，公共需求的全面增長(zhǎng)與公共產(chǎn)品供給的短缺、公共服務(wù)的不到位，已是一個(gè)相當(dāng)突出的問題。

第6篇：財(cái)稅體制改革方案范文

一分部署，九分落實(shí)。黨的十以來，深化改革全面發(fā)力、多點(diǎn)突破、蹄疾步穩(wěn)。通過真刀真槍、大刀闊斧的改革，突破了一些過去認(rèn)為不可能突破的關(guān)口，解決了一些多年久拖不決，久攻不下的難題。依靠全面深化改革，著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，各領(lǐng)域標(biāo)志性、支柱性改革任務(wù)持續(xù)推出，重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得突破性進(jìn)展。轉(zhuǎn)變政府職能大力推進(jìn)，城鄉(xiāng)發(fā)展一體化體制機(jī)制加快健全，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的制度體系基本成型，開放型經(jīng)濟(jì)新體制加快形成，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)改革逐步展開，財(cái)稅金融改革步伐加快，投融資體制改革不斷深化，價(jià)格改革邁出實(shí)質(zhì)性步伐。近幾年是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制著力最多、進(jìn)展最快、成效最顯著的時(shí)期。隨著改革向縱深推進(jìn)，面臨的難題更多、實(shí)施的難度更大，只有繼續(xù)牢牢堅(jiān)持不折不扣抓落實(shí)，才能夯基壘臺(tái)、積厚成勢(shì)，讓改革真正落地、成效真正顯現(xiàn)。

牢固樹立政治意識(shí)，從解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的問題、增強(qiáng)人民群眾獲得感出發(fā)抓落實(shí)。抓改革是一項(xiàng)重大政治任務(wù)，要把抓改革落實(shí)同推進(jìn)“五位一體”總體布局、“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局以及落實(shí)新發(fā)展理念結(jié)合起來，同抓經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、民生改善、黨的建設(shè)等工作結(jié)合起來，既要通過抓改革來促發(fā)展，又要圍繞謀發(fā)展來抓改革。要牢固樹立全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，以釘釘子精神抓好改革落實(shí)，扭住關(guān)鍵、精準(zhǔn)發(fā)力，敢于啃硬骨頭，盯著抓、反復(fù)抓，直到抓出成效。改革要著眼于解決發(fā)展中存在的突出矛盾和問題，著力提高改革的針對(duì)性和實(shí)效性，把有利于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險(xiǎn)、惠民生的改革舉措往前排。要把以人民為中心的發(fā)展思想體現(xiàn)在改革工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，從時(shí)間表倒排最急迫事項(xiàng)改起，從老百姓最期盼的領(lǐng)域改起，從社會(huì)各界能夠達(dá)成共識(shí)的環(huán)節(jié)改起，推出一批叫得響、立得住、群眾認(rèn)可的硬招、實(shí)招，辦成幾件實(shí)實(shí)在在的事情，讓全社會(huì)感受到市場(chǎng)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)條件、干部作風(fēng)在一天天好轉(zhuǎn)，讓人民群眾真正感受到改革帶來的新氣象、新風(fēng)貌。

遵循改革規(guī)律和特點(diǎn)，從任務(wù)、進(jìn)度、成效等方面精準(zhǔn)發(fā)力抓落實(shí)。改革舉措落實(shí)不夠到位是改革推進(jìn)過程中存在的突出問題，有的改革方案出臺(tái)后，相關(guān)配套措施出臺(tái)不及時(shí)，有的甚至以文件落實(shí)文件、以會(huì)議落實(shí)改革，還有的選擇性淡化弱化真正需要解決的突出矛盾，不能在任務(wù)、進(jìn)度、成效等關(guān)鍵問題上盯緊抓實(shí)。進(jìn)一步抓改革落實(shí)，必須精準(zhǔn)發(fā)力。一是抓任務(wù)落實(shí)。全面深化改革是系統(tǒng)工程，頭緒多，任務(wù)重，必須集中力量把主要改革舉措推出來，明確任務(wù)方向，然后集中力量一項(xiàng)一項(xiàng)抓好落實(shí)。二是抓進(jìn)度落實(shí)。要按照既定的時(shí)間表、路線圖，更加注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)體制改革的牽引作用，更加有針對(duì)性解決各領(lǐng)域各層面各環(huán)節(jié)的矛盾和問題，強(qiáng)化基礎(chǔ)支撐，注重系統(tǒng)集成，不斷提高改革精準(zhǔn)化、精細(xì)化水平。三是抓成效落實(shí)。要把改革舉措放到實(shí)踐中去檢驗(yàn)，讓基層來評(píng)判，讓群眾來打分，看改革是否促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，是否給人民群眾帶來了獲得感。

完善抓改革的體制機(jī)制，從建立全過程、高效率、可核實(shí)的改革落實(shí)機(jī)制著眼抓落實(shí)。一是建立問題動(dòng)態(tài)解決機(jī)制。改革由問題倒逼而產(chǎn)生，又在不斷解決問題中得以深化。對(duì)改革實(shí)際操作中遇到的各種問題，要不斷研究完善改革政策，做到既堅(jiān)持改革原則又照顧各方關(guān)切，確保改革舉措可落地、能落地。二是抓督察、促落實(shí)。落實(shí)督察責(zé)任，嚴(yán)格督察工作要求，提高督察工作權(quán)威性和執(zhí)行力。對(duì)敷衍塞責(zé)、拖延扯皮、屢推不動(dòng)的，對(duì)重視不夠、研究甚少、貫徹乏力的，要進(jìn)行問責(zé)。對(duì)已出臺(tái)的改革方案，還要定期開展落實(shí)情況的督促檢查，既要督任務(wù)、督進(jìn)度、督成效，也要察認(rèn)識(shí)、察責(zé)任、察作風(fēng)，存在問題的要及時(shí)進(jìn)行整改，以督察促落實(shí)。三是建立改革效果評(píng)估機(jī)制。多開展第三方評(píng)估，根據(jù)評(píng)估情況不斷調(diào)整完善改革舉措，形成優(yōu)化改革方案、狠抓改革落實(shí)、加強(qiáng)改革評(píng)價(jià)的良性循環(huán)。四是建立鼓勵(lì)改革創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制，既鼓勵(lì)創(chuàng)新、表揚(yáng)先進(jìn)，也允許試錯(cuò)、寬容失敗，使更多的人成為改革促進(jìn)派和改革實(shí)干家。

第7篇：財(cái)稅體制改革方案范文

一是貫徹執(zhí)行貨幣政策職能。主要包括在轄區(qū)內(nèi)宣傳、傳達(dá)和貫徹總行的貨幣政策精神；加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)、調(diào)研和分析；反饋貨幣政策實(shí)施效果和存在的問題，提出相應(yīng)的政策建議等。

二是提供區(qū)域金融服務(wù)職能。主要包括支付清算服務(wù)和其他服務(wù)兩大職能。支付清算服務(wù)主要內(nèi)容為：同城票據(jù)清算職能和異地資金清算職能；現(xiàn)代化支付系統(tǒng)及先進(jìn)支付結(jié)算工具的推廣和使用等；其他服務(wù)職能主要包括外匯管理職能、經(jīng)理國(guó)庫職能、政策咨詢、地方政府金融政策顧問等。

三是維護(hù)轄區(qū)金融穩(wěn)定。主要包括加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)監(jiān)測(cè)；引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)總行的授權(quán)，配合監(jiān)管部門對(duì)有問題的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行處置等等。

二、基層人民銀行經(jīng)理好國(guó)庫，履行好央行新職能的思路和措施

央行職能轉(zhuǎn)換后，國(guó)庫工作應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)要求，圍繞三大職能，做好如下工作：

1、適時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)，做好國(guó)庫基礎(chǔ)工作，履行基層央行服務(wù)職能。

及時(shí)準(zhǔn)確做好預(yù)算收入的收納、報(bào)解和支撥是國(guó)庫部門最基礎(chǔ)的工作，也是國(guó)庫配合財(cái)、稅、海關(guān)等職能部門協(xié)助政府履行職責(zé)、支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的責(zé)任所在。為適應(yīng)財(cái)稅、金融體制改革的要求和需要，近年來，基層國(guó)庫做了大量艱苦細(xì)致、卓有成效的工作。一方面為提高自身服務(wù)水平，先后推廣使用了全國(guó)統(tǒng)一的《國(guó)庫業(yè)務(wù)綜合核算系統(tǒng)》1.0版和2.0版、以獨(dú)立的聯(lián)行行號(hào)參加了大額支付系統(tǒng)、開通了“國(guó)庫內(nèi)部往來”、實(shí)行了國(guó)庫資金的“滾動(dòng)報(bào)解”等一系列措施和工程，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，使國(guó)庫資金的匯劃擁有了“快車道”和“直通車”，真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)算收支的適時(shí)劃轉(zhuǎn)，準(zhǔn)確到賬。另一方面，適應(yīng)財(cái)稅體制改革要求，配合相關(guān)部門實(shí)行了政府集中采購的“陽光工程”；研究制定了《財(cái)政國(guó)庫管理體制改革方案》、《財(cái)政國(guó)庫管理體制改革資金清算辦法》等一整套規(guī)章制度，嚴(yán)格行資格審核，建立了單一賬戶體系，進(jìn)行了市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理體制改革的試點(diǎn)和推廣工作等。今后，國(guó)庫部門應(yīng)一如繼往，強(qiáng)化服務(wù)，不斷創(chuàng)新，進(jìn)一步發(fā)揮“執(zhí)行、促進(jìn)和監(jiān)督”作用，樹立央行服務(wù)“窗口”新形象。具體來講：

一是要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，把提供安全、優(yōu)質(zhì)、高效的金融服務(wù)作為國(guó)庫的首要目標(biāo)，充分利用高科技手段深化和提高金融服務(wù)水平，力求服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化和效率最大化，為地方經(jīng)濟(jì)金融改革與發(fā)展提供良好、堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是深化、拓展金融服務(wù)的層次和內(nèi)容。在做好市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好擴(kuò)大試點(diǎn)和向縣級(jí)財(cái)政延伸各項(xiàng)工作，加強(qiáng)財(cái)政性資金監(jiān)督管理，更好地發(fā)揮財(cái)政支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。按照總行統(tǒng)一部署，盡早完成小額支付系統(tǒng)的上線工作，加快資金周轉(zhuǎn)速度，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入的“零在途”。依托科技，推動(dòng)財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)信息互通，資源共享，提高服務(wù)水平和工作效率。同時(shí)依托科技，積極建設(shè)資金匯劃“綠色通道”，保證匯劃渠道安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行，為國(guó)家預(yù)算資金乃至整個(gè)社會(huì)資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好的服務(wù)。

三是做好對(duì)轄區(qū)國(guó)庫業(yè)務(wù)的指導(dǎo)服務(wù)。轄區(qū)支庫和經(jīng)收處是國(guó)庫工作的基礎(chǔ)，其工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系全轄整體業(yè)務(wù)水平。因此，應(yīng)定期對(duì)轄區(qū)支庫和經(jīng)收處業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查指導(dǎo)，規(guī)范其操作行為，切實(shí)提高國(guó)庫核算質(zhì)量。同時(shí)做好對(duì)轄區(qū)國(guó)庫干部的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，幫助解決工作中遇到的各類困難、問題，構(gòu)建健康和諧的工作環(huán)境、事業(yè)環(huán)境和發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)轄區(qū)國(guó)庫整體工作的提高。

2、防范和化解國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)，履行基層央行維護(hù)轄區(qū)金融穩(wěn)定職能

國(guó)庫資金作為人民銀行的基礎(chǔ)貨幣，不僅是人民銀行信貸資金的重要來源，更是政府用來支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的工具。國(guó)庫部門在具體經(jīng)理預(yù)算收支過程中，不僅要保證縱向所轄國(guó)庫系統(tǒng)資金匯劃環(huán)節(jié)的安全，還要保證橫向財(cái)稅部門資金使用和退付的合理合規(guī)性。近年來，不斷發(fā)生的盜用、挪用國(guó)庫資金的案件，使得國(guó)庫被形象的比作人民銀行“露天的發(fā)行庫”和“案件高發(fā)區(qū)”，其風(fēng)險(xiǎn)程度之大，防范風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)之重日益彰顯。因此必須站在講政治、講穩(wěn)定的高度，將防范和化解國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)工作作為履行好人民銀行穩(wěn)定職能的一項(xiàng)重要工作來抓。一是加快國(guó)庫制度建設(shè)，保證日常工作有章可循。盡快修訂頒布新的《國(guó)庫條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，確立新形勢(shì)下國(guó)庫的職責(zé)、權(quán)限，制定統(tǒng)一的操作流程，嚴(yán)密核算手續(xù)，保證國(guó)庫整體作用的有效發(fā)揮。二是建立國(guó)庫會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制。主要是建立國(guó)庫會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員、國(guó)庫會(huì)計(jì)主管、國(guó)庫部門領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)庫主任四級(jí)內(nèi)控目標(biāo)管理責(zé)任制，實(shí)行逐級(jí)把關(guān)、負(fù)責(zé)制度。三是嚴(yán)格履行“大額資金三級(jí)審批”制度，嚴(yán)把庫款支撥、退付關(guān)，發(fā)揮好國(guó)庫的“閘門”作用。四是加強(qiáng)檢查監(jiān)督，規(guī)范轄區(qū)國(guó)庫和經(jīng)收處業(yè)務(wù)操作，防范和杜絕風(fēng)險(xiǎn)隱患。五是對(duì)現(xiàn)有國(guó)庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，增設(shè)聯(lián)行密押卡和網(wǎng)絡(luò)防火墻，提高計(jì)算機(jī)的識(shí)別和自身防護(hù)能力，防止泄密和網(wǎng)絡(luò)黑客、計(jì)算機(jī)病毒入侵等利用計(jì)算機(jī)的犯罪。六是成立由國(guó)庫、財(cái)政、稅務(wù)等部門參加的資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作小組，加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)財(cái)稅和國(guó)庫資金安全的組織領(lǐng)導(dǎo)，通過建立共享的綜合信息監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警能力，從而保證國(guó)庫資金安全。

3、做好國(guó)庫資金分析監(jiān)測(cè)和熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題研究，履行基層央行貫徹和執(zhí)行貨幣政策職能

國(guó)庫作為人民銀行執(zhí)行貨幣政策和政府部門執(zhí)行財(cái)政政策的結(jié)合點(diǎn)，是連結(jié)人民銀行、商業(yè)銀行、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等眾多部門的紐帶。國(guó)庫的關(guān)聯(lián)部門點(diǎn)多面寬，信息資源豐富，其超然的地位又保證了所出具的報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、權(quán)威。做好對(duì)國(guó)庫資金的監(jiān)測(cè)分析，不僅可以為央行執(zhí)行貨幣政策提供參考，而且也可以為政府應(yīng)用財(cái)政政策進(jìn)行宏觀調(diào)控提供有力的依據(jù)。因而應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)國(guó)庫調(diào)研分析工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)履行好這一職責(zé)：

一是建立調(diào)研制度，完善分析體系，適時(shí)對(duì)國(guó)庫資金的各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)。通過對(duì)國(guó)庫資金的綜合分析，及時(shí)對(duì)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)和變化趨勢(shì)做出全面分析、客觀評(píng)估和科學(xué)預(yù)測(cè)，向上級(jí)國(guó)庫和有關(guān)部門反映，為政府和中央銀行貫徹執(zhí)行財(cái)政政策和貨幣政策提供信息支持。

第8篇：財(cái)稅體制改革方案范文

關(guān)鍵詞：稅制改革；營(yíng)業(yè)稅；增值稅

“十二五”以來，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)工作方面，不斷加快發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。 稅收是政府施政的政策工具和物質(zhì)手段，2012年，我國(guó)將六大稅制改革提上政府議事日程，包括完善增值稅制度，推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；健全消費(fèi)稅制度；進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革；研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)稅收改革方案，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)；推進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅改革；深化環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革。在此番稅制改革中，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)最受關(guān)注，成為了2012年結(jié)構(gòu)性減稅的重中之中?！盃I(yíng)改增”不僅為服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)減輕了稅負(fù)，也體現(xiàn)出優(yōu)化稅制對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)，為推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。

一、“十二五”期間財(cái)稅體制改革的總體方向及稅種改革的重點(diǎn)

主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是政府收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例；二是中央和地方政府在稅收資源的分配上存在矛盾；三是稅收和稅源的背離。在一些具體稅種的改革方面，營(yíng)業(yè)稅改革成為了一個(gè)最重要的領(lǐng)域。

（一）營(yíng)業(yè)稅阻存礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變

1994年稅制改革遺留下的最大問題就是營(yíng)業(yè)稅的問題。目前來看，我國(guó)在生產(chǎn)領(lǐng)域全面推行增值稅，而在服務(wù)領(lǐng)域全面保留營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅主要存在三大問題：

1.存在重復(fù)征稅問題，稅負(fù)水平平均比增值稅高

這主要是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅在稅制設(shè)計(jì)上存在全額多環(huán)節(jié)計(jì)稅，營(yíng)業(yè)稅的名義稅率看似較低，但由于存在重復(fù)征稅，所以很多行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)較重。假設(shè)我們把營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)折算為（營(yíng)業(yè)稅/增加值）比率，且具有與增值稅可比的口徑，那么，我國(guó)現(xiàn)有的大中城市北京、天津、上海等地已出現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)高過增值稅稅負(fù)的情況。假設(shè)我們?cè)賹T、金融、房地產(chǎn)、研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、文化產(chǎn)業(yè)、信息、物流等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)從服務(wù)業(yè)中單列出來，計(jì)算它們的間接稅稅負(fù)，那么我們會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的間接稅稅負(fù)已然超過了規(guī)模以上工業(yè)的稅負(fù)。近年來，服務(wù)業(yè)稅負(fù)超過制造業(yè)稅負(fù)的問題已經(jīng)在全國(guó)大多數(shù)省、市、區(qū)變得愈加嚴(yán)重。就目前來看，高稅負(fù)明顯制約著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，在增加就業(yè)、增加收入等方面制造阻力，不利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

2.出口不退稅

免稅與退稅是兩個(gè)不同的概念，雖然說，我國(guó)目前的營(yíng)業(yè)稅中有一部分是出口免稅的，但這樣的營(yíng)業(yè)稅結(jié)構(gòu)會(huì)直接或間接地造成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不平衡、不理想的狀態(tài)。這一點(diǎn)，我們?cè)谝呀?jīng)過去的“十一五”規(guī)劃關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展和就業(yè)未完成規(guī)劃指標(biāo)中能夠清晰地看到。

（二）營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅能增加增值稅扣除范圍，繼而降低增值稅稅負(fù)水平，并間接地降低整個(gè)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平。這雖然符合國(guó)務(wù)院確定的結(jié)構(gòu)性減稅的原則，但與此同時(shí)卻會(huì)影響中央和地方政府的稅收資源分配，還會(huì)影響各地方政府之間的財(cái)稅資源分配。

1.降低稅負(fù)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)

稅收作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家在限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)品上征收高稅負(fù)以限制其生產(chǎn)發(fā)展，對(duì)需要鼓勵(lì)和大力發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品領(lǐng)域減免稅負(fù)以引導(dǎo)其增加生產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，既可以解決過去產(chǎn)品稅領(lǐng)域存在的問題，又可以解決多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅和出口不退稅的問題，從而降低服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平，充分體現(xiàn)出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

2.營(yíng)業(yè)稅改革對(duì)中央和地方財(cái)稅資源分配的影響

營(yíng)業(yè)稅負(fù)過重的一個(gè)體制性原因在于分稅制財(cái)政體制。分稅制的實(shí)質(zhì)是增強(qiáng)了各級(jí)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的匹配與呼應(yīng)，再通過自上而下的轉(zhuǎn)移支付使欠發(fā)達(dá)地區(qū)也能在大體達(dá)到可用財(cái)權(quán)與事權(quán)的平衡。增值稅屬共享稅，其收入75%歸中央，僅25%歸地方政府，而營(yíng)業(yè)稅則全部收歸地方政府。1994年分稅制改革后，中央政府把稅收的重要稅項(xiàng)和一些最易征收的稅種都收歸中央財(cái)政了。至2009年，中央政府的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比例提升至52%，地方政府卻由1993年的78%下降至2009年的48%。與此同時(shí)，地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出占整個(gè)財(cái)政支出的比例在2009年則上升至80%。也就是說，地方政府要用手中48%的財(cái)政收入，去負(fù)擔(dān)80%的支出，事權(quán)與財(cái)權(quán)嚴(yán)重不平衡。中國(guó)目前最主要的幾個(gè)稅種全是共享稅，而一旦將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅則會(huì)加劇財(cái)權(quán)的上移，也就意味著原來由地方支配的營(yíng)業(yè)稅改為與中央共享，會(huì)進(jìn)一步加深事權(quán)與權(quán)財(cái)不匹配之間的矛盾。

3.改革稅收和稅源背離的問題

目前，轉(zhuǎn)移支付制度是分配中央、地方財(cái)稅資源的渠道，屬于縱向垂直體系的渠道。但實(shí)際上，地方政府之間還存在稅收和稅源背離的問題，這就需要加以橫向調(diào)整。客觀來看，我國(guó)的分稅制一直存在的一個(gè)重大缺陷就是，在平行的地方政府之間，沒能做到稅收和稅源的一致性?，F(xiàn)階段的稅制要求企業(yè)在注冊(cè)地交稅，而不是要求企業(yè)在稅源地交稅。這樣一來，在某一稅源地區(qū)所產(chǎn)生的稅收，很可能被另一地區(qū)所征收了。這種由于稅收體制運(yùn)行產(chǎn)生的嚴(yán)重背離分稅制初衷的做法，非正常地?cái)U(kuò)大了我國(guó)地區(qū)間的財(cái)政收入差距，使得我國(guó)不同在地區(qū)間的財(cái)政收入差距不能真實(shí)地反映地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距，換言之，沒有能真實(shí)地體現(xiàn)出地區(qū)間稅源的差距。 稅收和稅源的背離所體現(xiàn)的不是中央與地方政府之間的利益之爭(zhēng)，而是充分展示出地方政府之間的利益沖突。例如：西氣東輸工程、南水北調(diào)工程等，營(yíng)業(yè)稅是按照運(yùn)輸總里程量、運(yùn)輸總量所設(shè)定的運(yùn)費(fèi)來計(jì)算，所有的營(yíng)業(yè)稅都在企業(yè)注冊(cè)地繳納，而途經(jīng)的幾千公里，涉及那么多的省市都得不到任何稅收權(quán)益。但是它們卻要為這一工程提供資源、服務(wù)。此外，像企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等，都不同程度地存在這一問題，即在某一個(gè)稅源地所形成的稅收被另外一個(gè)地方收取了。

二、改革分稅制，突破“營(yíng)改增”瓶頸

借鑒國(guó)際上主要經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)，實(shí)行分稅制的國(guó)家基本上都能夠保持比較好的可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)。進(jìn)行分稅制改革，完善分稅制改革方案，建立健全事權(quán)與財(cái)力相匹配、相呼應(yīng)，轉(zhuǎn)移支付合理有力的財(cái)政體制勢(shì)在必行。

（一）加大轉(zhuǎn)移支付力度或在共享稅中縮小中央分成比例，以增加地方收入

營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，轉(zhuǎn)移支付體系的缺陷會(huì)更加凸顯出地方財(cái)政收支失衡的困境。中央必須考慮其對(duì)地方稅收的沖擊并給予一定的收入補(bǔ)償，例如：把中央政府的錢更多地下放給基層政府，讓轉(zhuǎn)移支付力度更大一些，金額更多一些。再者：適當(dāng)壓縮中央在共享稅中的分成比例，增加地方政府的財(cái)政收入，減輕地方政府對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付的依賴程度。

（二）擴(kuò)大中央政府支出的責(zé)任范圍

如果不加大轉(zhuǎn)移支付的力度，那么，中央政府可將支出的職責(zé)范圍加以擴(kuò)大，即由中央政府履行更多的職責(zé)。例如：義務(wù)教育、公費(fèi)醫(yī)療、社會(huì)養(yǎng)老等可以由中央政府全額承擔(dān)。當(dāng)然，還有很多其他的職能是必須下到地方的，那么資金可以與職能一同下放基層。

（三）從制度層面解決稅收收入與稅源背離問題

解決這一問題可借鑒國(guó)外的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，稅收按照稅源地劃分，先把稅交給稅源地，然后考慮中央政府和地方政府的分配關(guān)系，之后中央再按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收入低的地方進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付。如此一來，我們不僅能解決地方政府之間的稅收權(quán)益之爭(zhēng)，同時(shí)，也在一定程度上解決了中央與地方政府的稅收權(quán)益之爭(zhēng)。堅(jiān)持稅收收入與稅源的一致性，既合乎經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也協(xié)調(diào)了地方政府間的利益關(guān)系。

第9篇：財(cái)稅體制改革方案范文

我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)庫管理制度運(yùn)行了幾十年，財(cái)稅體制經(jīng)歷了多次大的改革，而國(guó)庫管理制度基本上沒有變動(dòng)。隨著社會(huì)主義公共財(cái)政的建立，原國(guó)庫管理模式和管理方法已越來越不適應(yīng)新時(shí)期財(cái)政管理的要求，其弊端逐漸顯露出來。

一是國(guó)庫的概念及外延不夠明確。盡管各界普遍意識(shí)到了我國(guó)國(guó)庫職能已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，人民銀行及財(cái)政部也都在采取措施進(jìn)行國(guó)庫體制改革的試點(diǎn)工作，但究竟哪些屬于國(guó)庫職能，哪些屬于一般財(cái)政管理職能，并沒有一個(gè)得到普遍認(rèn)可的解釋，導(dǎo)致目前經(jīng)濟(jì)界及理論界出現(xiàn)兩個(gè)國(guó)庫概念，即現(xiàn)行法規(guī)定義的由人民銀行經(jīng)理的“國(guó)庫”與包含部分財(cái)政管理職能在內(nèi)的“財(cái)政國(guó)庫”。

二是由于人民銀行行使國(guó)庫管理職能是屬于“經(jīng)理”性質(zhì)，而且國(guó)庫的職責(zé)是“負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)算資金的收納、劃分、報(bào)解、支撥、結(jié)算，并向上級(jí)國(guó)庫和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況”，實(shí)際上是財(cái)政的出納，是被動(dòng)的執(zhí)行財(cái)稅部門的指令和事后記帳的角色，難以發(fā)揮其在國(guó)庫管理工作中的積極性和主動(dòng)性，造成國(guó)庫管理的部分職能缺位，加之其“經(jīng)理”性質(zhì)在人員配備，業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面難以做到盡善盡美，很難保證財(cái)政管理質(zhì)量和國(guó)庫資金使用效率的提高。

三是由于國(guó)庫管理制度改革與財(cái)稅改革不同步，客觀上給財(cái)稅工作管理帶來一系列問題。具體表現(xiàn)在：由于一級(jí)政府都有一級(jí)財(cái)政，在鄉(xiāng)政府內(nèi)設(shè)有鄉(xiāng)財(cái)政所。為便于鄉(xiāng)財(cái)政所工作的開展，客觀上要求鄉(xiāng)級(jí)也要有一級(jí)國(guó)庫，但絕大多數(shù)鄉(xiāng)是沒有人民銀行的分支機(jī)構(gòu)或代辦機(jī)構(gòu)的，鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政的庫款有的是由繳款人交入縣級(jí)金庫，由縣級(jí)金庫再按收入級(jí)次和納稅人所屬鄉(xiāng)劃分各鄉(xiāng)的收入，很容易造成收入劃分在縣與鄉(xiāng)之間、鄉(xiāng)與鄉(xiāng)之間的錯(cuò)誤；有的是委托鄉(xiāng)的農(nóng)業(yè)銀行儲(chǔ)蓄所代收，再由儲(chǔ)蓄所通過交換劃到縣金庫，再由縣金庫劃分。由于不是就地繳納，給納稅人帶來諸多不便，也增加了庫款的在途時(shí)間，有時(shí)還會(huì)造成扣押庫款的不正常現(xiàn)象。分稅制改革后，分設(shè)了國(guó)家和地方兩個(gè)稅務(wù)局，但都是共同對(duì)應(yīng)一個(gè)國(guó)庫系統(tǒng)，沒有劃分中央國(guó)庫和地方國(guó)庫，在多種經(jīng)濟(jì)成份、多種流通渠道、多種分配層次存在的情況下，容易造成政策掌握不準(zhǔn)，計(jì)算差錯(cuò)以及人為混庫、占?jí)簬炜睿亓羯霞?jí)財(cái)政收入等現(xiàn)象，特別是地方為了完成自己的財(cái)政收支任務(wù)，往往協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)和國(guó)庫，優(yōu)先繳納地方稅稅款，優(yōu)先滿足地方財(cái)政支出需要的現(xiàn)象較為普遍，影響分稅制財(cái)政體制的實(shí)施，違背了分稅制財(cái)政體制的原則。根據(jù)稅務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多稅務(wù)部門設(shè)立了征稅大廳。商業(yè)銀行為了增加存款和提高服務(wù)質(zhì)量的要求，紛紛與稅務(wù)部門聯(lián)合，進(jìn)駐稅務(wù)大廳，實(shí)現(xiàn)了銀稅一體化的辦公方式，但國(guó)庫管理機(jī)關(guān)對(duì)這一新生事物仍沒有統(tǒng)一的管理辦法和相關(guān)規(guī)定，各地的具體做法也不一樣，由于沒有統(tǒng)一的規(guī)定和具體的操作要求，在實(shí)際工作中，各商業(yè)銀行之間采取了不正當(dāng)手段相互競(jìng)爭(zhēng)，在取得代辦資格后，由于各銀行自身的利益需要、積壓稅款、隨意壓庫的行為較為普遍。

四是國(guó)庫管理體制不適應(yīng)金融體制改革的發(fā)展。我國(guó)金融體制改革后，形成了以人民銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系。由于國(guó)庫體制改革與銀行體制改革不同步，國(guó)庫的分支機(jī)構(gòu)不健全，沒有向下延伸，一些縣級(jí)國(guó)庫都是由專業(yè)銀行，更不用說鄉(xiāng)級(jí)。在金融體制改革后，專業(yè)銀行已向商業(yè)銀行過渡，都有各自的利益體系，這樣，商業(yè)銀行在代辦國(guó)庫業(yè)務(wù)時(shí)，位子就很難坐正，根本無法行使對(duì)國(guó)庫資金的監(jiān)督管理職能，從而造成了國(guó)庫監(jiān)督管理職能的缺位。

五是國(guó)庫資金的劃轉(zhuǎn)和結(jié)算方法不科學(xué)。這方面主要表現(xiàn)為：首先，由于重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，導(dǎo)致大量的預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，不便實(shí)施財(cái)政監(jiān)督和管理。其次，國(guó)庫資金運(yùn)行過程煩瑣，財(cái)政收入要經(jīng)繳款人向經(jīng)收處繳納，經(jīng)收處再劃到管轄行，管轄行集中后再劃轉(zhuǎn)到國(guó)庫；財(cái)政支出也要經(jīng)財(cái)政部門發(fā)出支付令后，交由國(guó)庫劃轉(zhuǎn)到用款單位的開戶銀行，收款單位得到到帳通知后再開出支票，最后才由開戶行將資金劃入提供公共服務(wù)或出售產(chǎn)品的單位，財(cái)政資金周轉(zhuǎn)緩慢，財(cái)政收支信息反饋十分遲緩，加之金融機(jī)構(gòu)本身的業(yè)務(wù)操作也需要一定的時(shí)間，極易造成占?jí)簢?guó)庫資金的現(xiàn)象。

二、實(shí)施現(xiàn)代國(guó)庫管理制度應(yīng)遵循的原則

1、法制原則

財(cái)政國(guó)庫管理必須遵循法制原則。鑒于國(guó)庫集中支付這項(xiàng)改革尚處于試驗(yàn)階段，為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律法規(guī)出臺(tái)之前，仍應(yīng)以《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》、《中央單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理方法》、《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法》等為基本法規(guī)依據(jù)。

2、便利原則

在法制和規(guī)范的前提下，國(guó)庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財(cái)政資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。

3、效益原則

在推進(jìn)這次改革的過程中，必須堅(jiān)持效益原則，加強(qiáng)財(cái)政對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低財(cái)政資金劃撥支付成本，提高財(cái)政資金使用效益。

4、積極穩(wěn)妥、分步實(shí)施原則

國(guó)庫集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須作充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個(gè)方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各種資金合理分類，分步實(shí)行集中支付。要在做好試點(diǎn)工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷完善，穩(wěn)步推進(jìn)。

三.國(guó)庫管理制度改革的構(gòu)想

1、設(shè)立隸屬于中央銀行而又相對(duì)獨(dú)立的國(guó)庫管理機(jī)構(gòu)

由于國(guó)庫管理是財(cái)政管理的重要組成部分，其職能是管理和辦理財(cái)政資金收入和財(cái)政資金支出的業(yè)務(wù)，是為財(cái)政部門的整個(gè)財(cái)政管理工作服務(wù)的，從其工作職責(zé)和工作性質(zhì)來看，其運(yùn)作的是國(guó)庫資金，具有管理政府部門財(cái)務(wù)的重要職能，由于中央銀行具有管理整個(gè)社會(huì)資金的職能，同樣也需要對(duì)國(guó)庫資金實(shí)行監(jiān)管，為了加大對(duì)國(guó)庫資金的監(jiān)管，有必要設(shè)立隸屬于中央銀行而又相對(duì)獨(dú)立的國(guó)庫管理機(jī)構(gòu)，提高對(duì)國(guó)庫監(jiān)管的地位和力度。

2、加快國(guó)庫管理改革步伐，使國(guó)庫工作與財(cái)稅和金融體制改革配套

一是實(shí)現(xiàn)一級(jí)財(cái)政一級(jí)國(guó)庫制。即使無法達(dá)到一級(jí)財(cái)政一級(jí)國(guó)庫，也應(yīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)庫向縣級(jí)和鄉(xiāng)級(jí)延伸，設(shè)立相應(yīng)的代辦處或經(jīng)收處，消除現(xiàn)在由商業(yè)銀行的銀行機(jī)構(gòu)代辦的現(xiàn)象。二是按照現(xiàn)行的國(guó)家和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)及其職能劃分，相應(yīng)理順國(guó)庫管理中關(guān)于中央金庫和地方金庫的關(guān)系，出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法，避免財(cái)政收入混級(jí)混庫和地方收入擠占中央收入等不正?，F(xiàn)象。三是理順國(guó)庫與各商業(yè)銀行的關(guān)系。對(duì)財(cái)政撥付的國(guó)庫資金，實(shí)行服務(wù)付費(fèi)的辦法，避免各商業(yè)銀行對(duì)國(guó)庫資金的無序競(jìng)爭(zhēng)和各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3、加快財(cái)政國(guó)庫管理法制建設(shè)，做到依法行政、依法理財(cái)

目前國(guó)庫管理工作所依據(jù)的法律法規(guī)，主要是《中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，但與這些法律制度配套的相關(guān)的制度還不健全。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原來制定的法律亟需隨之完善，實(shí)際的國(guó)庫管理工作中，隨著形勢(shì)的不斷變化，出現(xiàn)了很多新情況、新問題，在現(xiàn)行的管理辦法和管理制度中沒有準(zhǔn)確的解釋或具體的處理規(guī)定。因?yàn)闆]有科學(xué)可行的管理辦法和規(guī)范合理的操作依據(jù)，全國(guó)各地對(duì)國(guó)庫管理中新情況和新問題的處理五花八門，使國(guó)庫管理工作的法律約束性不強(qiáng)，行政管理手段滯后，導(dǎo)致目前國(guó)庫管理偏松，存在較大漏洞，在整個(gè)國(guó)庫管理工作中具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)政管理和監(jiān)督的健康發(fā)展。因此必須建立健全國(guó)庫管理相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度，促進(jìn)國(guó)庫管理的良性發(fā)展。

4、建立安全高效的國(guó)庫運(yùn)行機(jī)制

針對(duì)目前國(guó)庫資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算方法繁瑣、復(fù)雜、效率不高，信息反饋遲鈍，不便加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫資金的監(jiān)督和管理的現(xiàn)狀，改革國(guó)庫管理辦法，建立安全高效的國(guó)庫運(yùn)行機(jī)制勢(shì)在必行。一是要清理銀行帳戶，建立國(guó)庫單一帳戶體系，規(guī)范國(guó)庫資金支撥程序，合理確定財(cái)政部門、稅務(wù)部門、國(guó)庫、預(yù)算單位的職責(zé)。二是完善已實(shí)行的工資統(tǒng)一發(fā)放辦法，縮短國(guó)庫資金的在途時(shí)間，減少國(guó)庫資金在預(yù)算單位的沉淀，便于財(cái)政資金的調(diào)度和對(duì)國(guó)庫資金的有效監(jiān)管。三是積極全面推行政府采購并實(shí)行國(guó)庫直接支付辦法，有效地防止政府采購工作中的腐敗現(xiàn)象，節(jié)約財(cái)政資金，同時(shí)可以大大縮短國(guó)庫資金的在途時(shí)間，減少政府采購資金的占?jí)骸⑴灿?，保證財(cái)政資金的安全和使用效率的提高。四是推行會(huì)計(jì)集中核算制度，建立“國(guó)庫支付中心”，向國(guó)庫單一帳戶體系下的國(guó)庫集中支付制度過渡。

5、拓展國(guó)庫管理職能

從表面上看，國(guó)庫是根據(jù)財(cái)政和稅務(wù)部門的決定，辦理國(guó)庫資金的收入和支付事項(xiàng)，是政府的出納系統(tǒng)。但實(shí)際上國(guó)庫的職能還有很多，如協(xié)助財(cái)政部門搞好預(yù)算控制，做好政府債務(wù)管理和核算，履行現(xiàn)金管理等。要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在國(guó)庫管理方面的依法治庫、追求效率、市場(chǎng)導(dǎo)向、系統(tǒng)控制等先進(jìn)理念，不斷拓展和履行國(guó)庫的各項(xiàng)職能，充分發(fā)揮國(guó)庫管理在財(cái)政管理中的地位和作用，提高國(guó)庫的服務(wù)意識(shí)，建立新的國(guó)庫管理系統(tǒng)。