稅費(fèi)征收管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

第一條 為了規(guī)范污水處理費(fèi)的征收、使用和管理，保障污水集中處理設(shè)施的建設(shè)和正常運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國水污染防治法》、《城鎮(zhèn)排水與污水處理?xiàng)l例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本市金平、龍湖、濠江區(qū)(以下稱中心城區(qū))范圍內(nèi)的污水處理費(fèi)征收、使用及相關(guān)管理工作，適用本辦法。

第三條 凡在中心城區(qū)范圍內(nèi)向市政排水與污水集中處理設(shè)施排放污水、廢水的單位和個(gè)人(以下稱繳納義務(wù)人)，應(yīng)當(dāng)繳納污水處理費(fèi)。

第四條 市城市綜合管理部門負(fù)責(zé)污水處理費(fèi)的征收使用管理工作。市城市綜合管理部門可以委托其下屬的污水處理管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)污水處理費(fèi)的征收工作。

住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、水務(wù)、民政等行政管理部門及鎮(zhèn)人民政府(街道辦事處)、社區(qū)村(居)民委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)，協(xié)助市城市綜合管理部門做好污水處理費(fèi)征收、使用和管理工作。

財(cái)政、發(fā)展和改革、審計(jì)等行政管理部門按照各自職責(zé)做好污水處理費(fèi)征收使用的監(jiān)督管理工作。

第五條 污水處理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)按照污染付費(fèi)、公平負(fù)擔(dān)、補(bǔ)償成本、合理盈利的原則制定，由市城市綜合管理部門提出意見，經(jīng)市發(fā)展和改革部門審核，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

污水處理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)未達(dá)到覆蓋污水集中處理設(shè)施正常運(yùn)營和污泥處理處置成本并合理盈利水平的，應(yīng)當(dāng)逐步調(diào)整到位。

第六條 單位或者個(gè)人自建污水處理設(shè)施，污水處理后全部回用，或者處理后水質(zhì)符合國家或者地方規(guī)定的排向自然水體的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，且未向市政排水與污水集中處理設(shè)施排水的，無須繳納污水處理費(fèi);仍向市政排水與污水集中處理設(shè)施排水的，應(yīng)當(dāng)足額繳納污水處理費(fèi)。

第七條 除本辦法第八條規(guī)定的情形外，污水處理費(fèi)按繳納義務(wù)人的用水量計(jì)征。用水量按下列方式核定：

(一)使用公共供水的，用水量以水表顯示的量值為準(zhǔn);

(二)使用自備水源，已安裝計(jì)量設(shè)備的，其用水量以計(jì)量設(shè)備顯示的量值為準(zhǔn);未安裝計(jì)量設(shè)備或者計(jì)量設(shè)備不能正常使用的，其用水量按取水設(shè)施額定流量每日運(yùn)轉(zhuǎn)二十四小時(shí)計(jì)算。

(三)建筑施工作業(yè)等臨時(shí)性排水排入市政排水與污水集中處理設(shè)施，已安裝排水計(jì)量設(shè)備的，按計(jì)量設(shè)備顯示的量值為準(zhǔn);未安裝排水計(jì)量設(shè)備或者計(jì)量設(shè)備不能正常使用的，按施工規(guī)模定額計(jì)算。

第八條 因大量蒸發(fā)、蒸騰造成排水量明顯低于用水量，且排水口已安裝自動(dòng)在線監(jiān)測設(shè)施等計(jì)量設(shè)備的，由繳納義務(wù)人提出申請(qǐng)，經(jīng)市城市綜合管理部門認(rèn)定并公示后，按繳納義務(wù)人實(shí)際排水量計(jì)征污水處理費(fèi);但對(duì)產(chǎn)品以水為主要原料的企業(yè)，按其用水量計(jì)征污水處理費(fèi)。

第九條 繳納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)繳納的污水處理費(fèi)按以下規(guī)定征收：

(一)使用公共供水的，由市城市綜合管理部門委托公共供水單位按月隨自來水費(fèi)一并征收，并在發(fā)票中單獨(dú)列明污水處理費(fèi)的繳款數(shù)額;

(二)使用自備水源的，由市城市綜合管理部門委托水務(wù)部門代征;

(三)建筑施工作業(yè)等臨時(shí)性排水排入市政排水與污水集中處理設(shè)施的，由市城市綜合管理部門對(duì)其排水量進(jìn)行核定后直接征收。

受委托征收單位應(yīng)當(dāng)按月向市城市綜合管理、財(cái)政部門報(bào)送污水處理費(fèi)征收情況明細(xì)表。

第十條 向市政排水與污水集中處理設(shè)施排放污水、廢水，符合國家或者地方規(guī)定的污水集中處理設(shè)施接納標(biāo)準(zhǔn)并已繳納污水處理費(fèi)的，無須繳納排污費(fèi)。

第十一條 任何單位和個(gè)人均不得違反本辦法規(guī)定，自行改變污水處理費(fèi)的征收對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

禁止對(duì)單位和個(gè)人違反規(guī)定減免或者緩征污水處理費(fèi)。

第十二條 污水處理費(fèi)專項(xiàng)用于污水集中處理設(shè)施建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)、污泥處理處置和污水處理費(fèi)代征手續(xù)費(fèi)支出。

禁止任何單位和個(gè)人滯留、截留、挪用污水處理費(fèi)。

第十三條 受委托征收單位代征污水處理費(fèi)，由市財(cái)政部門從污水處理費(fèi)支出預(yù)算中支付代征手續(xù)費(fèi)。

第十四條 市財(cái)政、發(fā)展和改革、審計(jì)等行政管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)污水處理費(fèi)收支情況的監(jiān)督檢查。

市城市綜合管理部門和市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公布污水處理費(fèi)的征收及使用情況。

第十五條 向市政排水與污水集中處理設(shè)施排放污水、廢水超過國家或者地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)，或者污水處理服務(wù)單位經(jīng)營或者管理的污水集中處理設(shè)施排出的污水超過國家或者地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，由環(huán)境保護(hù)部門依法進(jìn)行處理。

第十六條 違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任：

(一)擅自減免、緩征污水處理費(fèi)或者改變污水處理費(fèi)征收范圍、對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)的;

(二)隱瞞、坐支、滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的污水處理費(fèi)的;

(三)違反規(guī)定將污水處理費(fèi)繳入國庫的;

(四)違反規(guī)定擴(kuò)大污水處理費(fèi)開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的;

(五)其他違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。

第十七條 繳納義務(wù)人不繳納污水處理費(fèi)的，按照《城鎮(zhèn)排水與污水處理?xiàng)l例》第五十四條規(guī)定，由市城市綜合管理部門責(zé)令限期繳納，逾期拒不繳納的，處應(yīng)繳納污水處理費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下罰款。

第十八條 行政機(jī)關(guān)、社區(qū)村(居)民委員會(huì)及其工作人員違反本辦法，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、索賄受賄的，依法給予處理。

第2篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

政策背景

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

為了規(guī)范非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所(不包括常駐代表機(jī)構(gòu))的企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局在2月20日了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號(hào))。19號(hào)文提高了非居民企業(yè)的核定利潤率，并且重申明確了某些執(zhí)行問題。

明確了非居民企業(yè)的所得稅征收方式

1.據(jù)實(shí)征收

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2.核定征收

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

核定征收的利潤率提高

19號(hào)文之前的核定利潤率一般為10％～40％，19號(hào)文重新規(guī)定了核定征收下的非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)：

(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15％～30％；

(2)從事管理服務(wù)的刑潤率為30％～50％；

(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15％。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

非居民企業(yè)需注意的其他主要事項(xiàng)

1.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10％為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

2.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

值得提醒的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

3.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

本刊的建議

1.19號(hào)文重申了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利在證明不齊全的情況下，境內(nèi)外勞務(wù)收入視同全部為境內(nèi)所得的情況，建議從事提供境內(nèi)外勞務(wù)的非居民企業(yè)，準(zhǔn)備好相關(guān)的境內(nèi)外工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

2.在單一合同中對(duì)提供多項(xiàng)服務(wù)分別采用不同的核定利潤率的做法可能對(duì)企業(yè)有利，在合同中明確服務(wù)項(xiàng)目及確定不同類型服務(wù)收入的依據(jù)可以幫助企業(yè)核定更準(zhǔn)確的項(xiàng)目稅務(wù)成本及合同的總價(jià)款。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

2010年2月22日，國家稅務(wù)總局國稅函[2010]79號(hào)文，就貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法過程中若干問題予以明確。

關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

按《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)從事租賃業(yè)務(wù)，年度內(nèi)無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生，都要按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。本條規(guī)定做了本質(zhì)改變，例如2009年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300萬元。會(huì)計(jì)處理為：2009年確認(rèn)100萬元租金收入，而稅法根據(jù)條例第19條確認(rèn)300萬元收入，屬于稅法同會(huì)計(jì)的差異，應(yīng)在納稅申報(bào)表附表3第5行調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。2010、2011兩個(gè)年度應(yīng)該調(diào)減100萬元。而依據(jù)本條款規(guī)定，根據(jù)權(quán)貴發(fā)生制原則，在稅收上可以每年確認(rèn)100萬元收入。

關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)國稅函[2009]1號(hào)文件的規(guī)定，2003年3月1日之前發(fā)生的債務(wù)重組，不納稅。2008年1月1日以后，根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件，債轉(zhuǎn)股債務(wù)重組所得符合條件的不繳納企業(yè)所得稅。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三個(gè)階段有三種稅收待遇。79號(hào)文明確了債務(wù)重組的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這對(duì)于企業(yè)實(shí)際操作具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

主要明確了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅又務(wù)發(fā)生時(shí)間。意味著企業(yè)在一定程度上可以自己操控納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即使股權(quán)框架協(xié)議已經(jīng)簽訂，

只要股權(quán)變更手續(xù)沒有變更，當(dāng)年不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不得扣除留存收益的規(guī)定是屬于重申之前的規(guī)定。

關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息’紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

這條規(guī)定解決了股權(quán)轉(zhuǎn)讓中是否包括企業(yè)未分配利潤的問題明確未分配利潤、盈余公積、資本公積(除資本溢價(jià)外)轉(zhuǎn)增資本要確認(rèn)收入。

關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)人固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》的規(guī)定基本一致，但比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定寬松，即如果發(fā)票取得在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)，可以對(duì)固定資產(chǎn)已提折舊按新的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要在辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費(fèi)用不允許在稅前扣除，但是未規(guī)定免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不允許扣除。此條規(guī)定就明確了這一點(diǎn)。

企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。

體現(xiàn)了稅法在損益的確定上將進(jìn)一步貫徹《實(shí)施條例》第九條權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。由于企業(yè)的損益計(jì)算應(yīng)該從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度算起，如果企業(yè)只是在開辦期，沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營，也無從計(jì)算損益，因此，79號(hào)文作了以上規(guī)定。

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

對(duì)于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得就是其主營業(yè)務(wù)收入，因此可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。為7達(dá)到和申報(bào)表的統(tǒng)一，建議將投資收益填列到附表1的主營業(yè)務(wù)收入行次。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局(以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān))。

第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(見附件11以下簡稱申請(qǐng)表)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(二)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》(見附件2)，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。

查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。

實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場。

實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

(四)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新

開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

‘

第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅明電[1993]52號(hào)、國稅發(fā)[1994]59號(hào))，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》(國稅明電[1993]60號(hào))，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅一般納稅人年審辦法)的通知》(國稅函[1998]156號(hào))，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》(國稅函[2002]326號(hào))同時(shí)廢止。

(國家稅務(wù)總局令第22號(hào)；2010年2月10日)

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法

第一條為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港澳臺(tái)企業(yè))及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)(以下簡稱代表機(jī)構(gòu))。

第三條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，就其應(yīng)稅收入依法申報(bào)繳納營業(yè)稅和增值稅。

第四條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

(一)工商營業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件；

(二)組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；

(三)注冊(cè)地址及經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提權(quán)證明的原件及復(fù)印件；

(四)首席代表(負(fù)責(zé)人)護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件；

(五)外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單(包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等)；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第五條代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或者注銷登記；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第六條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納增值稅。

第七條對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用'以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。

1.計(jì)算公式：

收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額／(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)；

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。

(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；

(4)其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。

(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。計(jì)算公式：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

第八條代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15％。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。

第九條代表機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照增值稅和營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。

第十條代表機(jī)構(gòu)需要享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照稅收協(xié)定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)[2009]124號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理，并應(yīng)按照本辦法第六條規(guī)定的時(shí)限辦理納稅申報(bào)事宜。

第十一條本辦法自2010年1月1日起施行。原有規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1996]165號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》(國稅發(fā)[2003]28號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]945號(hào))廢止，各地不再受理審批代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請(qǐng)，并按照本辦法規(guī)定對(duì)已核準(zhǔn)免稅的代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理。

第3篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

一、2009年工作總結(jié)情況如下：

1、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，稅費(fèi)收入水平再創(chuàng)佳績。

為圓滿完成稅費(fèi)收入任務(wù)，我局干部職工克服征收力量不足、稅源短缺、稅費(fèi)任務(wù)繁重等諸多困難，堅(jiān)持依法治稅、強(qiáng)化征收管理、加大稽查力度、挖掘稅源潛力，嚴(yán)格執(zhí)行收入計(jì)劃，加強(qiáng)收入調(diào)度和計(jì)劃管理，落實(shí)收入目標(biāo)責(zé)任制，依法征收，堅(jiān)決不收“過頭稅”，努力做到應(yīng)收盡收，確保了稅款均衡入庫。同時(shí)強(qiáng)化收入分析，通過分析發(fā)現(xiàn)存在的問題，把握發(fā)展趨勢，有針對(duì)性地采取加強(qiáng)管理的措施，深入挖掘稅源潛力，對(duì)金融保險(xiǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)等重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)實(shí)施了重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)民營企業(yè)和個(gè)體工商大戶加強(qiáng)了管理，各分局、科所不斷挖掘稅源潛力，努力尋求新的稅收增長點(diǎn)。大力踐行市局提出的“精于管理看服務(wù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)保收入”的理念，認(rèn)真落實(shí)“管理年”活動(dòng)方案，使稅收征管質(zhì)量和效率得到了進(jìn)一步的提高，“管理年”活動(dòng)初見成效。大力開展清繳欠稅（費(fèi)）工作，加大清繳力度，對(duì)有能力繳納但拒不繳納稅款逃避欠稅的，采取以票管稅等措施，堅(jiān)決清繳入庫，全年共清理欠稅萬元。切實(shí)做好稅收會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)各項(xiàng)收入數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作，確保了各類賬、表、冊(cè)及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。認(rèn)真執(zhí)行《票證管理辦法》，加強(qiáng)票證管理。嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，強(qiáng)化稅款入庫管理，開展了“引稅”專項(xiàng)檢查，杜絕了混庫串庫、亂拉管戶、買稅賣稅等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。通過加強(qiáng)組織收入目標(biāo)管理考核，促進(jìn)了稅費(fèi)收入任務(wù)的完成。

2、夯實(shí)基礎(chǔ)，嚴(yán)抓細(xì)管，稅收征管質(zhì)量和效率進(jìn)一步提高。

全局認(rèn)真執(zhí)行《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，落實(shí)稅收征管業(yè)務(wù)流程，依法開展稅收征收管理工作，基本實(shí)現(xiàn)了稅收征管工作規(guī)范化。全局“六率一面”征管指標(biāo)較上年均有一定的提高。貫徹市局的《關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享工作的實(shí)施意見》，我局每季定期和工商局、國稅局交換登記信息，根據(jù)交換的登記信息，加強(qiáng)稅源管理，取得了明顯的成效。以“金稅三期”建設(shè)為重點(diǎn)，結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記工作，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，對(duì)漏征漏管戶及跨區(qū)登記進(jìn)行了清理，對(duì)建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)強(qiáng)化了屬地管理，全年共清理漏征漏管戶146戶，補(bǔ)辦稅務(wù)登記，補(bǔ)繳稅款和罰款近5萬元。加強(qiáng)納稅申報(bào)管理，深入開展了對(duì)變更稅務(wù)登記、停歇廢業(yè)、長期不申報(bào)納稅戶的清理工作。加強(qiáng)稅款征收管理，堅(jiān)持依法征收，依率計(jì)征，應(yīng)收盡收原則，嚴(yán)格滯納金征收，促進(jìn)了稅款及時(shí)足額入庫。加強(qiáng)個(gè)體工商戶及零散稅收管理，最大限度地防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)征管目標(biāo)管理考核，推行征管目標(biāo)考核扣分制度，明確管理責(zé)任，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，按月考核，對(duì)應(yīng)獎(jiǎng)懲，解決了干好干壞一個(gè)樣的問題。認(rèn)真執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，明確了崗位職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，加大“以票管稅”力度，實(shí)行監(jiān)開代管，源泉控制，加強(qiáng)對(duì)飲食娛樂業(yè)定額專用發(fā)票管理，解決了發(fā)票粗放管理的問題。切實(shí)做好征管資料管理工作，突出抓好各類征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、歸檔等項(xiàng)工作。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，提高窗口服務(wù)水平，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行首問負(fù)責(zé)制等措施，為納稅人提供全方位服務(wù)，納稅服務(wù)水平有一定提高。

3、依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，稅務(wù)稽查質(zhì)量不斷提高。

發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督、懲戒和促進(jìn)征管職能，加大稽查力度，規(guī)范稽查行為，提高稽查質(zhì)量，維護(hù)稅收秩序?；槿隀z查結(jié)案戶，累計(jì)查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款萬元，比上年增長，已全部入庫。查補(bǔ)稅款入庫率，罰款入庫率，滯納金加收率按戶次、按金額，處罰率按戶次、按金額，促進(jìn)了稽查工作水平的提高。稽查人員能夠嚴(yán)格依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的權(quán)限和程序履行職責(zé)，加大案件的查處力度。繼續(xù)實(shí)行人機(jī)結(jié)合的選案方法，提高了選案工作的科學(xué)性、合理性。加強(qiáng)案件審理工作，重大案件由局審理委員會(huì)審理，確保了審理案件質(zhì)量的提高。堅(jiān)持“以查促管”、“以查促查”，狠抓了涉稅大案要案的查處工作，完善了涉稅檢舉案件的受理工作，開展了對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)的專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作。并通過稅務(wù)稽查透視征管問題，進(jìn)一步提高了征管、稽查工作的質(zhì)量和效率。在稅收檢查活動(dòng)中，我局認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定，以組織稅費(fèi)收入為中心，重點(diǎn)整治征管薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅費(fèi)征管秩序，完善征管制度的目標(biāo)。整治我縣稅收環(huán)境，嚴(yán)厲的打擊了涉稅違法活動(dòng)。

第4篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

一、指導(dǎo)思想

為進(jìn)一步整頓采砂秩序，加強(qiáng)河道管理，打擊無證采砂、亂采濫挖、亂堆亂棄、違規(guī)拍賣河道采砂權(quán)和拒繳欠繳規(guī)費(fèi)行為，確保河道行洪安全和河道采砂有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)濠頭河砂秩序的根本轉(zhuǎn)變。

二、工作目標(biāo)

通過開展專項(xiàng)整治行動(dòng)，取締河道內(nèi)非法砂場、清除河道采砂尾堆、追繳規(guī)費(fèi)；整章建制，建立規(guī)范河道管理的長效機(jī)制，確保防洪、輸水、交通及其它涉河設(shè)施安全。

三、整治重點(diǎn)及范圍

(一)整治重點(diǎn)。

1.無證采砂、亂采濫挖、亂堆亂棄行為；

2.違規(guī)拍賣河道采砂權(quán)行為；

3.拒繳欠繳規(guī)費(fèi)行為。

(二)整治范圍。

縣電站水庫庫區(qū)砂場非法采砂及發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)涉河案件。

四、組織機(jī)構(gòu)

成立縣整頓規(guī)范電站水庫庫區(qū)采砂秩序領(lǐng)導(dǎo)小組。

成員：縣政府辦、公安局、法院、水利局、財(cái)政局、物價(jià)局、交通局、國土資源局、安監(jiān)局、環(huán)保局、工商局、國稅局、地稅局、郴電國際分公司、質(zhì)監(jiān)局、電站、濠頭鄉(xiāng)等單位主要負(fù)責(zé)人。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室于縣水利局具體負(fù)責(zé)整頓規(guī)范電站水庫庫區(qū)采砂秩序的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、執(zhí)法和管理等日常工作。

五、擬規(guī)劃開采河砂的河道區(qū)塊

(一)聯(lián)心橋區(qū)塊(A區(qū))。采砂區(qū)域面積0.3892平方公里，采砂范圍坐標(biāo)和采砂點(diǎn)分布見附件一。

(二)下河區(qū)塊(B區(qū))。采砂區(qū)域面積為0.8086平方公里，采砂范圍坐標(biāo)和采砂點(diǎn)分布見附件二。

(三)埠頭區(qū)塊(C區(qū))。采砂區(qū)域面積為0.8043平方公里，采砂范圍坐標(biāo)和采砂點(diǎn)分布見附件三。

六、工作要求

(一)嚴(yán)格措施，加強(qiáng)采砂作業(yè)管理?？h相關(guān)部門要嚴(yán)格督促各作業(yè)點(diǎn)遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，服從防洪調(diào)度，加強(qiáng)河道有序作業(yè)管理。根據(jù)防洪和大壩安全管理的要求，大壩左右岸100米內(nèi)屬禁采區(qū)，各采砂點(diǎn)必須在規(guī)定區(qū)域內(nèi)開采，不得到其它采區(qū)開采，做到一點(diǎn)一證一范圍。在汛期河道行洪時(shí)，各采區(qū)必須無條件停止作業(yè)，船只禁止采運(yùn)。各采砂業(yè)主必須依法依規(guī)繳納采砂所涉及的各種稅費(fèi)，采砂稅費(fèi)統(tǒng)一由縣稅費(fèi)征收管理辦公室負(fù)責(zé)征收，具體的征收管理辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由縣稅費(fèi)征收管理辦公室會(huì)同有關(guān)部門制定。

第5篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

[關(guān)鍵詞] 油氣資源稅；礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)與價(jià)款；特別收益金；生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 049

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）08- 0081- 02

作為當(dāng)今社會(huì)重要的能源資源，油氣資源在我國乃至全世界范圍內(nèi)的各個(gè)領(lǐng)域都發(fā)揮著重要作用，其勘探、開采及供應(yīng)關(guān)系著國家的經(jīng)濟(jì)命脈。油氣資源稅費(fèi)不僅是影響油氣資源勘探、開采及供應(yīng)等的重要因素，而且是國家參與及調(diào)節(jié)油氣資源收入分配的重要方式。為達(dá)到與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的要求相適應(yīng)，油氣資源稅費(fèi)制度經(jīng)歷了幾次改革，取得了一定成效。

1 我國現(xiàn)行主要油氣資源稅費(fèi)制度構(gòu)成

1.1 資源稅

自國務(wù)院1984年9月18日頒布《中華人民共和國資源稅條例（暫行）》后，經(jīng)歷了擴(kuò)圍、改變計(jì)征方式等一系列改革，現(xiàn)行征收依據(jù)為2011年11月1日開始執(zhí)行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》。此次資源稅改革首先從石油和天然氣領(lǐng)域進(jìn)行，將原有的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，暫依油氣銷售額的5%進(jìn)行征收。在實(shí)際征收過程中，5%僅為資源稅征收的基準(zhǔn)線，剔除掉由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的綜合減征率，即為實(shí)際的征收率。

1.2 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

依據(jù)1997年7月3日對(duì)《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》（1994年2月27日）修改后的有關(guān)規(guī)定，“為了保障和促進(jìn)礦產(chǎn)資源的勘查、保護(hù)與合理開發(fā)，維護(hù)國家對(duì)礦產(chǎn)資源的財(cái)產(chǎn)權(quán)益”，凡是在我國境內(nèi)及所管轄海域開采礦產(chǎn)資源的，都應(yīng)當(dāng)繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，在實(shí)際征繳過程中由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會(huì)同財(cái)政部門共同完成，屬于中央與地方政府的共享收入，不同地區(qū)分享比例有所差別：中央與省、直轄市及中央與自治區(qū)按分別按收入的5∶5、4∶6進(jìn)行分成。且將其納入到預(yù)算當(dāng)中實(shí)行專項(xiàng)管理。在征收過程中，油氣資源按照其銷售收入1%的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率及開采回采率計(jì)算應(yīng)繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)數(shù)額，主要應(yīng)用于礦產(chǎn)資源的勘查支出。

1.3 礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)與價(jià)款

國家依據(jù)資源所有者的身份按照《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》等規(guī)定，向取得探礦權(quán)及采礦權(quán)的企業(yè)收取的使用費(fèi)與價(jià)款，由礦業(yè)權(quán)等級(jí)管理部門負(fù)責(zé)征收，并統(tǒng)一納入到國家預(yù)算管理。使用費(fèi)主要包括探礦權(quán)使用費(fèi)和采礦權(quán)使用費(fèi)。探礦權(quán)使用費(fèi)依區(qū)塊面積按勘查年度收取，采礦權(quán)使用費(fèi)按礦區(qū)面積按年計(jì)征。價(jià)款則是開采企業(yè)為取得國家已出資勘探并探明的礦產(chǎn)地的礦業(yè)權(quán)所支付的費(fèi)用。礦業(yè)權(quán)價(jià)款不僅體現(xiàn)了勘探者勞動(dòng)的投入及其剩余價(jià)值，同時(shí)也體現(xiàn)了其應(yīng)為礦產(chǎn)資源地絕對(duì)地租的組成部分。

1.4 石油特別收益金

為石油價(jià)格形成機(jī)制的改革步伐，同時(shí)規(guī)范石油特別收益金的征收管理，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康的發(fā)展，2006年3月26日，我國出臺(tái)了《石油特別收益金征收管理辦法》。規(guī)定中指出，石油特別收益金采用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，以石油開采企業(yè)所售原油的月加權(quán)平均價(jià)格為依據(jù)，起征點(diǎn)為40美元/桶（之所以采用美元/桶作為依據(jù)，是為了便于參照國際石油價(jià)格水平），按月計(jì)算按季繳納。

2 我國現(xiàn)行油氣資源稅費(fèi)制度存在的問題

按照現(xiàn)有資源稅費(fèi)制度的相關(guān)規(guī)定，雖然對(duì)在資源合理開發(fā)及保護(hù)油氣資源和生態(tài)環(huán)境健康可持續(xù)發(fā)展方面取得了明顯成效，但是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境日趨復(fù)雜，石油企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生也了巨大的變化，使得在各項(xiàng)稅費(fèi)政策實(shí)施過程中顯現(xiàn)出其不足之處。

2.1 資源稅費(fèi)優(yōu)惠力度較弱，調(diào)節(jié)作用逐漸弱化

（1）缺少鼓勵(lì)邊際油田開采及三次采油技術(shù)應(yīng)用的優(yōu)惠政策。開采油田及采用三次采油技術(shù)可以使得油氣開采企業(yè)在已開采油氣的基礎(chǔ)上進(jìn)一步增加產(chǎn)量，然而，由此造成了各油氣田之間以及同一油氣田的二級(jí)單位間的收益及稅負(fù)水平有較大的差異。我國這次資源稅的改革只是將油氣資源稅改為從價(jià)計(jì)征，并沒有涉及到有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)積極開采等優(yōu)惠政策的制定。使得本應(yīng)具有促進(jìn)資源有效開采、減少浪費(fèi)、實(shí)現(xiàn)資源可持續(xù)發(fā)展等職能的資源稅并未發(fā)揮應(yīng)有作用，不利于調(diào)節(jié)級(jí)差收益的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）缺少鼓勵(lì)開發(fā)高凝油等低品位油氣資源的優(yōu)惠政策。隨著開采程度的深入，高凝油、稠油等品質(zhì)較差的石油逐步被油氣企業(yè)所開采，從產(chǎn)量上來看有逐年增加的趨勢。然而由于其開采的難度較大、工藝要求較高，開采過程中容易造成凝、堵等技術(shù)問題，因此為了提高油氣資源的開采效率，應(yīng)加大對(duì)難采油藏的稅費(fèi)優(yōu)惠力度，避免“棄貧采富”現(xiàn)象的產(chǎn)生，增加油氣資源的產(chǎn)量。

（3）缺少與不同開采階段相適應(yīng)的優(yōu)惠政策。由于在開采過程中，企業(yè)投入與產(chǎn)出之間有較大的差異，因此我們可以將油氣開采劃分為開發(fā)、上升、穩(wěn)定和遞減等4個(gè)階段。以國際經(jīng)驗(yàn)來看，應(yīng)根據(jù)油氣田開采所處階段的不同制定不同稅稅率及減免稅政策。一般情況下，在開發(fā)期由于企業(yè)處于投資初期，投資額大且短期內(nèi)不能獲得利潤；在上升期和遞減期，企業(yè)獲利能力較弱；在穩(wěn)定期則可以取得較為穩(wěn)定的收入，可全部收回投資成本取得收益。這樣可以使得處于不同開采階段油氣企業(yè)的投入產(chǎn)出較為均衡，減少由于開采期不同導(dǎo)致的利潤差異，調(diào)動(dòng)油氣企業(yè)合理開采資源的積極性。

2.2 稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不適應(yīng)發(fā)展要求

（1）實(shí)行單一比例稅率，難以體現(xiàn)級(jí)差收益。資源稅的設(shè)計(jì)是為了調(diào)整不同品質(zhì)資源之間的級(jí)差收益，因此多數(shù)資源稅采用級(jí)差費(fèi)率或稅率。我國自2011年11月起實(shí)施的《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，僅將原有的油氣資源從量計(jì)征改為按照單一比例稅率5%征收，而并未根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行差別對(duì)待，不能體現(xiàn)資源稅調(diào)節(jié)級(jí)差收益的作用。

（2）現(xiàn)行資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)與價(jià)款設(shè)計(jì)不合理，有損所有者權(quán)益。由于我國目前制定的礦產(chǎn)資源費(fèi)率過低、征繳存在難度，導(dǎo)致自開征以來，實(shí)際征繳量少，且須用作礦產(chǎn)資源勘查費(fèi)用的補(bǔ)償，成為投資者的利潤，而補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率低導(dǎo)致企業(yè)對(duì)資源無序、大量開采，并未達(dá)到促進(jìn)資源合理開發(fā)的目的，不利于企業(yè)轉(zhuǎn)變粗放的管理方式，無法充分體現(xiàn)礦產(chǎn)資源的稀缺性和耗竭性。

2.3 特別收益金設(shè)計(jì)尚需完善

從目前全球油價(jià)的總體走勢來看，短期內(nèi)仍將處于較高的位置。為了維護(hù)國家的自然資源所有者權(quán)益，避免石油開采企業(yè)獲取過多的超額利潤，同時(shí)使國內(nèi)有關(guān)石油稅費(fèi)政策和國際接軌，我國針對(duì)開采并銷售原油的企業(yè)征收石油特別收益金。雖然特別收益金的征收在短期內(nèi)影響石油開采企業(yè)的利潤，但從長期發(fā)展來看，特別收益金的征收能夠督促企業(yè)提升管理水平，提高資源的配置效率。但在實(shí)際征收過程中，我國的特別收益金不僅從名稱上與國外的資源租金稅不相符合，而且在具體征收標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上沒有同企業(yè)超額利潤掛鉤。由此可見，我國的特別收益金并沒有完全同國際接軌，僅作為一種非稅收入，并未體現(xiàn)公共收益這一特性。

2.4 生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制設(shè)計(jì)不完善

生態(tài)補(bǔ)償主要是其他城市對(duì)資源開發(fā)型城市的補(bǔ)償以及資源開發(fā)企業(yè)對(duì)國家、礦區(qū)居民的補(bǔ)償。從我國現(xiàn)行資源稅費(fèi)體系的設(shè)計(jì)來看，主要是通過礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的形式進(jìn)行的資源補(bǔ)償，然而這僅有的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率水平與其他發(fā)達(dá)國家的相比較低，無法實(shí)現(xiàn)生態(tài)補(bǔ)償?shù)淖饔茫蛔阋詮浹a(bǔ)對(duì)國家、礦區(qū)居民的損失，亦無法實(shí)現(xiàn)其他城市對(duì)資源開發(fā)型城市的補(bǔ)償。為了體現(xiàn)資源所有者的財(cái)產(chǎn)權(quán)和收回勘探成本而設(shè)置探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)由探礦權(quán)人和采礦權(quán)人每年向國家交納，同樣并未涉及價(jià)值補(bǔ)償及生態(tài)補(bǔ)償?shù)葐栴}。

3 我國油氣資源稅費(fèi)制度改革建議

3.1 加快完善油氣資源稅改革的進(jìn)程

征收油氣資源稅主要為了調(diào)節(jié)由于各種客觀因素差異的存在而產(chǎn)生的級(jí)差收益，公平稅負(fù)，防止資源浪費(fèi)，促進(jìn)油氣的有效開采。

（1）適當(dāng)提高現(xiàn)行稅率。我國目前采用資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)共存的形式對(duì)于資源開采進(jìn)行調(diào)節(jié)，但是由于礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率僅為銷售收入的1%，且其在征收過程中顯現(xiàn)出多種弊端，因此可依據(jù)精簡稅費(fèi)的原則，取消礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。而對(duì)于油氣資源稅的征收可按照現(xiàn)有稅率增加1個(gè)百分點(diǎn)的方式進(jìn)行初步改革。隨著資源稅改革的推進(jìn)，逐步提高稅率百分點(diǎn)，直至接近國際一般水平。

（2）根據(jù)地區(qū)、油氣品質(zhì)的差異性制定稅收優(yōu)惠政策。由于外部生態(tài)環(huán)境、油氣開發(fā)難度、油氣品質(zhì)的差異會(huì)直接影響到油氣開采企業(yè)的盈利水平，因此應(yīng)對(duì)西北及海洋油氣田等開發(fā)難度大、環(huán)境惡劣的地區(qū)實(shí)行優(yōu)惠的稅率，對(duì)品質(zhì)較差的稠油、高凝油及三次采油等按照一定標(biāo)準(zhǔn)減征，例如在該油氣企業(yè)應(yīng)繳納油氣資源稅的稅額的基礎(chǔ)上設(shè)置一定的減征比率，以此補(bǔ)貼由于環(huán)境等因素帶來的開采成本差異。

（3）根據(jù)油氣田開發(fā)階段的不同設(shè)計(jì)稅率。油氣田處于不同的開發(fā)階段，油氣田的投入和產(chǎn)出有較大差別，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益差異巨大，因此針對(duì)企業(yè)在資源開發(fā)不同階段設(shè)置不同的稅率。由于在開采過程中不同油氣田之間存在差別，很難根據(jù)開發(fā)時(shí)間的長短界定開發(fā)階段，可以考慮根據(jù)油氣開發(fā)企業(yè)的銷售收入或盈利水平界定其開發(fā)階段，并根據(jù)開發(fā)階段不同設(shè)計(jì)不同稅率水平。

3.2 完善礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)與價(jià)款

油氣資源消耗殆盡是目前全球面臨的重大問題，為了能夠更好地促進(jìn)現(xiàn)有油氣資源開發(fā)的可持續(xù)健康發(fā)展，提高資源的回采率，可以考慮利用市場化手段配置油氣資源礦業(yè)權(quán)，實(shí)行資源有償取得制度。具體來說，在新設(shè)的油氣礦業(yè)權(quán)取得時(shí)采用招拍掛的形式，油氣企業(yè)必須通過公開、公平、公正的招投標(biāo)機(jī)制取得礦業(yè)權(quán)，以此保障國家作為資源所有者、企業(yè)作為資源投資者的利益，改變目前存在的油氣企業(yè)利潤高、而國家作為資源所有者的權(quán)益無法得到保障的現(xiàn)狀，同時(shí)維護(hù)了國家和企業(yè)的合法權(quán)益。

3.3 完善石油特別收益金制度

近些年國際原油價(jià)格大幅度提升，中國地質(zhì)科學(xué)院的報(bào)告指出，至2020年，中國原油的進(jìn)口依存度將高達(dá)70%。依照現(xiàn)行從價(jià)計(jì)征的油氣資源稅計(jì)算，加重了油氣資源稅的稅負(fù)。因此，應(yīng)考慮適時(shí)提高石油特別收益金的起征點(diǎn)，以此使油氣企業(yè)減輕稅負(fù)，增加資金積累，減輕油氣企業(yè)的總體油氣資源稅費(fèi)水平，促進(jìn)油氣企業(yè)的順利發(fā)展。同時(shí)，可考慮設(shè)置差別征收率。對(duì)于低品油及邊際油田在征收資源稅過程中采取優(yōu)惠稅率的同時(shí)，仍可在石油特別收益金征收中實(shí)行差別征收率，以此補(bǔ)貼低品油及邊際油田的開發(fā)成本，鼓勵(lì)油氣資源的開采。

3.4 建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制

由于油氣資源的開采過程中對(duì)資源本身及周圍環(huán)境等所造成影響，而生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的建立就依據(jù)外部成本內(nèi)部化的原則，運(yùn)用政府和市場兩種手段進(jìn)行調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“誰污染誰付費(fèi)、誰利用誰補(bǔ)償”。然而生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的建立，并非某一主體能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)從多角度進(jìn)行功能劃分。

（1）考慮由相關(guān)部門對(duì)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)，以某一時(shí)間節(jié)點(diǎn)為準(zhǔn)，在此之前已存在的問題由國家負(fù)責(zé)治理，對(duì)此之后產(chǎn)生的環(huán)境污染等問題有相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)，對(duì)其征收一定的補(bǔ)償保證金，而有關(guān)部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際開采情況及可能造成的環(huán)境污染狀況制訂階段性計(jì)劃，由相關(guān)部門審查企業(yè)治理效果，如達(dá)到預(yù)期效果則退換期補(bǔ)償保證金，否則不予歸還保證金，情況嚴(yán)重者甚至加收其罰金。

（2）擁有社會(huì)管理者和油氣資源受益者雙重身份的國家，不僅在管理過程中起到監(jiān)督者的作用，同時(shí)應(yīng)以收益的一部分作為補(bǔ)償金，通過轉(zhuǎn)移支付等方式對(duì)修復(fù)歷史遺留下來的生態(tài)問題、因資源開發(fā)而受到影響的居民等給予補(bǔ)償，同時(shí)應(yīng)承擔(dān)在大力宣傳增強(qiáng)人們環(huán)保意識(shí)、為提高環(huán)保水平而進(jìn)行的科研教育費(fèi)用等方面的支出。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]樊明武，李志學(xué).基于價(jià)級(jí)分級(jí)的級(jí)差式石油資源稅制研究[J].經(jīng)濟(jì)管理，2007（4）：49-54.

第6篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

商居樓蓋好后，居住樓層通常用于銷售，而商鋪部分卻遲遲不用于銷售。有的用于出租；有的用于公司辦公；有的用于自己親屬開店；有的內(nèi)部低價(jià)分掉。這樣做既能回收資本又能達(dá)到其避稅或逃稅的目的。

由于商鋪竣工后長時(shí)間沒有銷售，隨著時(shí)間的推移、征管人員的變動(dòng)、公司的變遷注銷，極有可能逃出地稅機(jī)關(guān)的征收視野，造成相關(guān)稅款的流失。為說明問題查找房地產(chǎn)稅收管理的重點(diǎn)，我們不妨舉個(gè)案例進(jìn)行分析。

【案 例】甲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，于2006年初取得城市臨街土地使用權(quán)600平方米，年底建成商居樓一棟，建筑面積3 000平方米。其中：店面500平方米，居住房2 500平方米。投資情況如下，支付土地使用權(quán)價(jià)款180萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本120萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用20萬元，其中：項(xiàng)目借款利息15萬元取得金融機(jī)構(gòu)證明，其它費(fèi)用5萬元?？備N售費(fèi)用預(yù)計(jì)25萬元。銷售稅費(fèi)預(yù)測情況：商鋪每平方米6 000元，住房每平方米1200元。營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。據(jù)此測得：

營業(yè)稅：[（2 500×1 200）+（500×6+000）]×0.05=300 000（元）

城建稅：300 000×0.07=21 000（元）

教育費(fèi)附加：300 000×0.03=9 000（元）

土地增值稅：

（1）扣除項(xiàng)目金額：1 800 000+1 200 000+150 000+（1 800 000+1 200 000）×0.05+（300 000+21 000+9 000）+（1 800 000+1 200 000）×0.2=423 000（元）

（2）土地增值額：6 000 000-4 230 000=1 770 000（元）

（3）土地增值率：1 770 000÷4 230 000=0.418

（4）適用稅率：30%應(yīng)納土地增值稅：1 770 000×0.3=531 000（元）

企業(yè)所得稅：

（1）應(yīng)納稅所得額：6 000 000-1 800 000-1 200 000-150 000-50 000-（300 000+21 000+9 000）-531 000-250 000=1 689 000（元）

（2）應(yīng)納所得稅：1 689 000×0.35-14 750=589 700（元）

各稅費(fèi)預(yù)測合計(jì)：300 000+21 000+9 000+531 000+589 700=1 450 700（元）

但我們?cè)趯?shí)際征收過程中，除了營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按法定稅率征收外，對(duì)土地增值稅和所得稅我們平時(shí)是根據(jù)銷售收入分別按照預(yù)征率2%、4%征收，等到項(xiàng)目全部售完后再進(jìn)行兩稅清算。據(jù)此該房地產(chǎn)開發(fā)公司，在售完2 500平方米住房時(shí)，我們可征得稅費(fèi)：2 500×1 200×0.115=345 000（元）。余下的稅款要等到商鋪售完后才能結(jié)清。精明的開發(fā)商正是看到了重頭稅在后頭，因此，收回絕大部分成本后，商鋪并不急于出售，而是采取不同的方式逃匿稅款。

【方式一】剩下的商鋪用于出租。這樣做的好處，一可以進(jìn)一步收回投資，二可以逐漸轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)開發(fā)征收分局的視線。按現(xiàn)行征管范圍劃分，房屋出租的租金稅費(fèi)由屬地分局征收。房地產(chǎn)征收分局在這種情況下，每月收到的只是房地產(chǎn)開發(fā)公司的一份零稅款申報(bào)表。時(shí)間長了，房地產(chǎn)管理分局也覺得沒實(shí)際意義，有可能將其列入非正常戶。非正常戶持續(xù)一段時(shí)間后，開發(fā)商人去樓空，征管單位很無奈，要么長期掛非正常戶，要么注銷。剩下的稅款自然就逃匿了。

【方式二】房地產(chǎn)開發(fā)公司將未出售的商鋪?zhàn)鳛樽杂霉潭ㄙY產(chǎn)。按照現(xiàn)行稅收政策，開發(fā)商自建自用房屋，不須繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅、土地增值稅。開發(fā)商憑購地發(fā)票和建筑單位開具的建筑發(fā)票，就可從房管局順利的領(lǐng)取房產(chǎn)證。無需稅務(wù)局簽署意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往事后才知道，即便知道了通常也只是派人核對(duì)已售部分是否按照征收率交清了稅款，很少有人對(duì)其進(jìn)行成本分?jǐn)偤蛢啥惽逅恪＿@樣不僅造成了現(xiàn)有的稅款流失，還會(huì)造成企業(yè)因虛構(gòu)固定資產(chǎn)成本減少日后企業(yè)所得稅以及轉(zhuǎn)讓不動(dòng)資產(chǎn)時(shí)相關(guān)的稅收。因?yàn)榉慨a(chǎn)入賬價(jià)高折舊額就大，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)允許扣除的金額就大。

【方式三】房地產(chǎn)開發(fā)商中的一些個(gè)人有限公司，往往先將未出售的商鋪以公司名義辦證，然后又以公司注銷為由，將房地產(chǎn)過戶到個(gè)人名下。公司注銷按照稅收征收管理法之規(guī)定，通常納稅人應(yīng)先到稅務(wù)局繳銷發(fā)票，結(jié)清稅款，注銷稅務(wù)登記證，再到工商局辦理營業(yè)執(zhí)照注銷。但因?yàn)檫@些小型開發(fā)商，平時(shí)并不領(lǐng)取發(fā)票，報(bào)稅與開發(fā)票同步進(jìn)行。因此，很少有人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷，而是直奔工商局辦理營業(yè)執(zhí)照注銷。由于稅務(wù)部門不能及時(shí)掌握情況，更無有效措施對(duì)其進(jìn)行清算，相關(guān)稅收也就容易逃之夭夭了。

【方式四】股東以大大低于市場售價(jià)的價(jià)格將商鋪買下，把產(chǎn)權(quán)證辦到個(gè)人名下。達(dá)到少繳稅的目的。

為了有利于公平競爭，防止房地產(chǎn)開發(fā)過程中商鋪稅款的流失，針對(duì)存在的問題，擬提出如下意見。

1.強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收的立項(xiàng)管理。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目因其周期長，情況復(fù)雜，必須按項(xiàng)目管理，專業(yè)化管理、專人管理，建立永久性檔案，包括項(xiàng)目批準(zhǔn)書，土地開發(fā)面積、竣工后建筑面積、依據(jù)市場價(jià)測出的稅源情況，實(shí)際銷售征稅等情況。這樣有利于稅源掌控，有利于提供后續(xù)二手房交易的原始資料。

2.完善稅收政策和管理辦法。為防止開發(fā)商商鋪建成后，采取出租、自用等方式逃匿稅收，要做出一些視同銷售的規(guī)定，確保土地增值稅和所得稅的及時(shí)順利清算。商鋪建成后出租超過兩年的視同銷售處理；商鋪建成后自用超過兩年的視同銷售處理；對(duì)既沒有用于出租，又沒有自用的超過三年的要組織拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。這樣有利于減少庫存房，防止囤積抬價(jià)，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行清算，防止稅款流失。

3.對(duì)以前房地產(chǎn)開發(fā)中的商鋪稅收進(jìn)行一次清查。按稅收征收管理法規(guī)定，對(duì)于因納稅人原因造成的逃稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期的追繳。由政府牽頭，組織規(guī)劃局、城建局、房管局、土管局、公安局共同對(duì)以前年度的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)排查，看是否進(jìn)行了兩稅清算，沒有清算的要進(jìn)行清算，追繳相關(guān)稅款。

第7篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

一、外籍人員個(gè)人所得稅征收管理的特點(diǎn)

1、外籍人員個(gè)人所得稅征管的政策性強(qiáng)。外籍人員個(gè)人所得稅征管既涉及國際間稅收管轄權(quán)判定與劃分問題，又涉及對(duì)應(yīng)納稅收入和應(yīng)納稅額計(jì)算中的具體政策和程序，屬于國際稅務(wù)事項(xiàng)管理的重要內(nèi)容。因此，加強(qiáng)對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅的征管，使其正確履行納稅義務(wù)，不僅事關(guān)國家稅收收入的保障，而且事關(guān)國家稅收的維護(hù)。

2、涉及外籍人員個(gè)人所得稅的稅收法規(guī)復(fù)雜，不同于國內(nèi)個(gè)人所得稅的征管依據(jù)。適用于外籍人員個(gè)人所得稅的征管依據(jù)復(fù)雜，除了我國的稅收法律法規(guī)以外，還有我國政府與外國政府簽訂的各項(xiàng)稅收協(xié)定。外籍人員的個(gè)人所得稅征管還涉及到外籍人員收入境內(nèi)外支付情況的不同和實(shí)際負(fù)擔(dān)情況的不同，以及外籍人員在國內(nèi)居住天數(shù)的不同而區(qū)別對(duì)待，因此涉及到的相關(guān)征管規(guī)定非常繁雜難懂，加大了征管人員工作的難度，也容易造成征管環(huán)節(jié)的漏洞。

3、中外個(gè)人所得稅制不同是造成征管漏洞的最大根源。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制及相應(yīng)的征管制度很大程度上都區(qū)別于多數(shù)發(fā)達(dá)國家通行的做法，如國外個(gè)人所得稅制多采用綜合課征制、個(gè)人主動(dòng)納稅申報(bào)制以及年終匯算清繳制度，而我國目前的個(gè)人所得稅采用的是分類課征制、個(gè)人納稅申報(bào)和單位代扣代繳相結(jié)合的申報(bào)制度等。中外稅法上的差異，一方面造成國際間稅制不銜接，不利于國際間的稅收協(xié)調(diào)；一方面也形成涉外征管方面的漏洞，為外籍納稅人避稅提供了空間。

二、外籍人員個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀

隨著改革開放和我國涉外經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，外籍人員的個(gè)人所得稅管理在整個(gè)稅收征管體系中的地位越來越重要。然而，由于外籍人員的個(gè)人所得稅征管具有以上特點(diǎn)，決定了其征管中存在的問題很多，集中體現(xiàn)在漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。在實(shí)際征管當(dāng)中，外籍人員申報(bào)的應(yīng)稅收入結(jié)構(gòu)單一，以外籍人員工資薪金所得稅為主，占到其全部個(gè)人所得稅的94％，其他類型的所得，如經(jīng)營所得、股息、紅利很少有納入征管的；有部分企業(yè)往往只辦理工商登記，未辦理稅務(wù)登記，直接就游離于個(gè)人所得稅征管體系之外；納入征管體系的外籍人員往往也僅能就其境內(nèi)所得部分征收個(gè)人所得稅，而對(duì)其境外收入的申報(bào)與征收近乎于零。多項(xiàng)調(diào)查表明，多數(shù)地方實(shí)際征收到的外籍人員個(gè)人所得稅款與理論上應(yīng)征收到的稅款數(shù)額相距甚遠(yuǎn)，很多稅款都流失了。究其原因，一方面要?dú)w咎于我國涉外個(gè)人所得稅政策法規(guī)的不合理、不完善；一方面則是征收管理上存在問題和不足，而稅收法制的不完善往往又是征管不到位的原因并且成為加強(qiáng)征管的制約因素。當(dāng)前我國外籍人員所得稅征管制度在法制化、科學(xué)化方面存在問題主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏完善的外籍人員納稅登記制度。外籍人員由于流動(dòng)性大，在境內(nèi)任職情況、收入來源情況都難以把握，因此針對(duì)外籍人員實(shí)行嚴(yán)格的納稅登記制度是很關(guān)鍵的。然而，我國直到1998年6月國家稅務(wù)總局才出臺(tái)所有納稅人通用的《稅務(wù)登記管理辦法》，至此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外籍人員進(jìn)行納稅登記雖有了法律依據(jù)，但稅務(wù)登記制度還不規(guī)范、法律約束性不強(qiáng)；各地的納稅登記要求不一，所填內(nèi)容也不相同；納稅人姓名、國籍、來華日期、住址、單位及含稅與不含稅申報(bào)等選項(xiàng)不完善；一些其他所得，如勞務(wù)費(fèi)、股息、紅利等項(xiàng)所得并未列明；對(duì)兼職、董事會(huì)成員等區(qū)分不明確，造成稅收登記資料信息不全，一方面給部分不遵紀(jì)守法的納稅人以可乘之機(jī)，避稅、逃稅現(xiàn)象層出不窮；另一方面也給遵紀(jì)守法的納稅人帶來不必要的麻煩。顯然這種主要針對(duì)國內(nèi)納稅人的統(tǒng)一辦法不適合外籍人員，給外籍人員納稅帶來負(fù)面影響；也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，給隨后的“征、管、查”帶來很大弊端。

2、現(xiàn)行代扣代繳申報(bào)制難以適應(yīng)對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅的征管。在實(shí)際征管中，因外籍人員個(gè)人所得稅的代扣代繳沒有統(tǒng)一的管理要求而顯現(xiàn)了較大的隨意性。首先，在申報(bào)金額上，外籍人員的收入分為境內(nèi)收入和境外收入兩部分，但由于其境外收入部分不由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)，因而境外部分的代扣代繳就較難實(shí)現(xiàn)；此外，外籍人員在境內(nèi)兼任多個(gè)管理職務(wù)的，因各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺少聯(lián)系而無法確定其真實(shí)收入，造成這部分稅款的流失。其次，在申報(bào)時(shí)間上，企業(yè)推遲申報(bào)或臨時(shí)離境期間不申報(bào)，有的還把數(shù)月獎(jiǎng)金分解到各月申報(bào)等等，因而稅款的及時(shí)入庫較難實(shí)現(xiàn)。

3、納稅申報(bào)制度的不完善導(dǎo)致惡意避稅的情況普遍，稅款流失嚴(yán)重。由于現(xiàn)行代扣代繳申報(bào)制對(duì)于外籍人員個(gè)人所得稅的征管存在不足，而我國稅法又缺乏個(gè)人主動(dòng)申報(bào)納稅的強(qiáng)制機(jī)制，很容易誤導(dǎo)外籍人員鉆稅法的空子，惡意避稅。主要體現(xiàn)為：（1）通過混淆境內(nèi)境外收入避稅。一些外商投資企業(yè)采取由境外關(guān)聯(lián)公司（母公司）支付本應(yīng)由境內(nèi)企業(yè)支付個(gè)人工資薪金的方式，達(dá)到逃避代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的目的。（2）鉆企業(yè)分支機(jī)構(gòu)勞務(wù)地和納稅地不統(tǒng)一的空子避稅。目前，一些大型跨國公司往往在內(nèi)地城市設(shè)立隸屬于北京、上海等的中國公司或亞太公司的分公司或辦事處，其財(cái)務(wù)核算相對(duì)簡單，發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用一般實(shí)行報(bào)賬制，員工的工資及補(bǔ)貼等全部由北京、上海等中國公司總部發(fā)放并在當(dāng)?shù)乜劾U個(gè)人所得稅。這樣，出現(xiàn)外籍人員的納稅地與實(shí)際工作地（提供勞務(wù)地）不一致的情況，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)在總部之外發(fā)放給員工的各類補(bǔ)貼和津貼游離于兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍之外，增加了管理難度；同時(shí)，考慮到這些公司及其員工實(shí)際享受了工作地的公共服務(wù)設(shè)施而不在當(dāng)?shù)丶{稅的現(xiàn)實(shí)，也有違公平原則。

4、外籍人員個(gè)人所得稅適用稅目審批制度不健全。一方面對(duì)工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得區(qū)分不清，本來應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬征稅的卻按工資薪金稅目納稅。如有的外籍人員在企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬征稅，而企業(yè)卻按工資薪金稅目報(bào)稅，導(dǎo)致稅目稅率混淆；另一方面對(duì)兼職獲得同一稅目的工資薪金所得應(yīng)合并征稅，而企業(yè)卻很少合并申報(bào)。由于在實(shí)際工作中缺乏必要的審批程序，導(dǎo)致了稅款的錯(cuò)收和漏收，影響了稅款的準(zhǔn)確、及時(shí)、足額入庫。

5、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)審批制度不健全?，F(xiàn)行稅法對(duì)外籍人員的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除有特殊優(yōu)惠，并采取正列舉的方式，如探親費(fèi)、子女教育費(fèi)、房租費(fèi)等，除列舉項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目一律不得扣除。但在具體操作上卻存在很多漏洞，如探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國境內(nèi)的受雇地與其家庭所在地之間搭乘交通工具且每年不超過兩次的費(fèi)用，有些企業(yè)卻把相關(guān)或不相關(guān)的費(fèi)用全部扣除；又如子女教育費(fèi)、房租費(fèi)等實(shí)報(bào)實(shí)銷的項(xiàng)目，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人，卻又在繳納個(gè)人所得稅時(shí)自行扣除，違反了實(shí)報(bào)實(shí)銷的相關(guān)規(guī)定。另外，在外籍人員境外保險(xiǎn)費(fèi)用扣除上，也存在不少問題。

三、加強(qiáng)外籍人員個(gè)人所得稅征管水建議

如上所述，稅收法制的不健全、不科學(xué)是造成征管混亂局面的重要原因。我國雖有了統(tǒng)一的個(gè)人所得稅法和稅收征管法，但是就外籍人員個(gè)人所得稅一項(xiàng)，尚未形成全國性的法規(guī)，而是以各個(gè)地方性的征收管理?xiàng)l例和暫行辦法的形式存在。為了彌補(bǔ)不斷出現(xiàn)的外籍人員個(gè)人所得稅征管上出現(xiàn)的漏洞，各地方都制定了較為細(xì)致的條例和規(guī)定，條目很多。如此之多的條目不僅是外籍納稅人，就是一些從事涉外稅收管理的專業(yè)人員也難以通透，并且如此細(xì)致的征管條例也很難從根本上解決征管漏洞問題。對(duì)此，傳統(tǒng)的做法是漏洞越多，追加的條例越多，稅制越復(fù)雜，征管的效率反而低下，這樣就形成了惡性循環(huán)。因此，加強(qiáng)外籍人員個(gè)人所得稅征管水平應(yīng)摒棄以往對(duì)原有的個(gè)人所得稅制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏的做法，轉(zhuǎn)而尋找新的思路，應(yīng)更多地從稅制改革和稅收法制建設(shè)的角度來加以思考。從最近一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)改革情況看，稅制改革是潮流，個(gè)人所得稅的系統(tǒng)改革也已經(jīng)被納入新一輪稅制改革的議程之中，如能通過改革，使得中外個(gè)人所得稅從稅制安排和征管機(jī)制上逐步接近和融合，逐漸縮小差異，同時(shí)輔之以征收管理、社會(huì)化協(xié)作等方面的改革，外籍人員個(gè)人所得稅征管水平將會(huì)得到逐步提高。

鑒于以上思路，本文就如何加強(qiáng)外籍人員個(gè)人所得稅征管水平提出如下建議：

（一）稅收法制建設(shè)方面。應(yīng)抓住當(dāng)前我國稅收增收形勢良好的機(jī)遇，順應(yīng)新一輪稅制改革的潮流，適時(shí)改革我國目前的個(gè)人所得稅制度，建立一個(gè)和國際社會(huì)接軌的新型個(gè)人所得稅制。改革的主要內(nèi)容有：改以往的分類征收為綜合征收或分類綜合征收；合理確定統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；強(qiáng)化納稅申報(bào)制度等等。改革后的個(gè)人所得稅將和多數(shù)國家所得稅制接近，易于外籍人員理解和接受，有利于國際間的稅收協(xié)調(diào)和稅收協(xié)定的形成。誠然，個(gè)人所得稅制的改革是一項(xiàng)全面系統(tǒng)的工程，需要長時(shí)間的探討和測算。在法制建設(shè)過程中我們也要注重不斷探索和完善涉外稅收立法。當(dāng)前應(yīng)做的是，要修訂完善《個(gè)人所得稅法》或單獨(dú)制定《涉外個(gè)人所得稅法》，使外籍人員個(gè)人所得稅的規(guī)定系統(tǒng)化；修訂完善《稅收征管法》，充實(shí)涉外稅收征管法規(guī)，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅管理的主動(dòng)性和可操作性，增強(qiáng)稅法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性。

（二）征管方面的改革

1、強(qiáng)化外籍人員納稅登記制度。依據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》第三條規(guī)定，外籍人員入境取得勞動(dòng)就業(yè)許可證后30日內(nèi)，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅登記，建議規(guī)范各地形式不一的外籍人員納稅登記表，制定科學(xué)規(guī)范的全國統(tǒng)一的外籍人員納稅登記表。

第8篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒有，對(duì)這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解，如對(duì)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對(duì)其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)?！薄芭嘤?xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行

條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。

加強(qiáng)稅務(wù)登記管理?！抖悇?wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)?！庇^點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅?？梢?，對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問題。

針對(duì)上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì)，對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說明。總之，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理

第9篇：稅費(fèi)征收管理辦法范文

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；稅務(wù)部門；統(tǒng)征

一、稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的意義

(一)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有利于保證和加大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度

在我國，稅務(wù)部門肩負(fù)著籌集國家財(cái)政資金、調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、支持改革開放、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等重要職能。經(jīng)過多年實(shí)踐，它們積累了大量和豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)和鍛煉了一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟、能打硬仗的干部隊(duì)伍。同時(shí)，稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)遍布全國城鄉(xiāng)，擁有在登記、申報(bào)、征收、管理、統(tǒng)計(jì)、檢查、清欠等環(huán)節(jié)征管工作的優(yōu)勢和手段。因此，實(shí)行稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不僅可以充分發(fā)揮稅務(wù)部門的征收優(yōu)勢和運(yùn)行機(jī)制，而且還可以不斷規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收行為、提高征管質(zhì)量和降低征收成本，有利于保證和加大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度。

(二)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有利于促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管體制的完善

由稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照稅收征管模式對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行規(guī)范化征管，不僅促進(jìn)了社會(huì)保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變，而且實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金收、支、管、用等運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化，有利于推動(dòng)我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管體制的進(jìn)一步改革和完善。同時(shí)，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，又大大減輕了社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作量，能夠把社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會(huì)化管理和服務(wù)工作，有利于提高社會(huì)保障的社會(huì)化服務(wù)水平。

(三)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)地位的提高和作用的發(fā)揮

征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是稅務(wù)部門義不容辭的職責(zé)和義務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想和為國分憂的具體體現(xiàn)。稅務(wù)部門通過征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不僅擴(kuò)大了收入規(guī)模，而且更多地參與了同廣大人民群眾切身利益密切相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)，這將直接有助于稅務(wù)部門地位的提高和作用的發(fā)揮。此外，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，還可以為進(jìn)一步探索在我國開征社會(huì)保障稅提供豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)備條件。

二、云南省某市稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的成效

按照《云南省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一征收實(shí)行辦法》的規(guī)定和要求，該市地方稅務(wù)局于2003年7月正式啟動(dòng)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)征試點(diǎn)工作。三年來，該市稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)取得的成效主要表現(xiàn)在：

(一)初步建立和規(guī)范了統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)具體制度

兩年多來，該市稅務(wù)部門圍繞著抓緊抓實(shí)組織收入、強(qiáng)化征管和優(yōu)化服務(wù)的原則，初步實(shí)現(xiàn)了以“統(tǒng)一征收機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一征收范圍、統(tǒng)一征收辦法、統(tǒng)一入庫方式和統(tǒng)一征收票據(jù)”為內(nèi)容的“五個(gè)統(tǒng)一”；將稅收機(jī)制全面引入到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作中，逐步形成了“稅費(fèi)同步征管”制度和模式；著手費(fèi)源監(jiān)控管理，不斷強(qiáng)化和規(guī)范欠費(fèi)管理及清繳措施；加快推進(jìn)全市性的部門協(xié)調(diào)，促進(jìn)建立和完善部門協(xié)調(diào)制度和系統(tǒng)內(nèi)部管理制度等等，從而使稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不斷步入規(guī)范化、制度化的軌道。

(二)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入穩(wěn)步增長，征繳力度不斷加強(qiáng)

從收入總量來看，2003年，該市共計(jì)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)170,282萬元，比2002年增長了17.15%；2004年，共計(jì)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)229,241萬元，比上年增長了34.62%；2005年，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入263,641萬元，比上年增長了15.01%，基本上實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的穩(wěn)步增長。同時(shí)，不斷強(qiáng)化欠費(fèi)清繳，努力推進(jìn)征收擴(kuò)面，征繳力度得到不斷加強(qiáng)。以2005年為例，全年共擴(kuò)面 4,600戶，約占全年實(shí)收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)戶數(shù)的8.85%。

(三)統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的信息化建設(shè)初見成效

信息化建設(shè)直接關(guān)系著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管系統(tǒng)的有效運(yùn)行和統(tǒng)征工作的實(shí)際成效。為打破信息化建設(shè)滯后的“瓶頸”制約，該市地方稅務(wù)局已先后兩期進(jìn)行了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)。一期中，該市地稅部門一方面加大硬件投入，及時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整和維護(hù)征收一線的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備；另一方面，通過對(duì)原有醫(yī)療保險(xiǎn)等征管軟件的功能拓展和使用層次延伸，不斷修改、完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管系統(tǒng)軟件。特別是第二期以數(shù)據(jù)大集中模式的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理系統(tǒng)的成功開發(fā)并于2005年1月1日起的正式上線運(yùn)行，不僅基本實(shí)現(xiàn)了部門內(nèi)部信息資源共享和促進(jìn)了征管流程的進(jìn)一步規(guī)范，而且全面提高了該市地稅部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的技術(shù)層次和信息化水平。

三、稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存在的主要問題

(一)統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)立法滯后

當(dāng)前，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主要法律依據(jù)是1999年國務(wù)院頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，而該條例總體上沿用的是原勞動(dòng)保障部門的征收模式。稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，其征收方式按收支兩條線管理原則必須進(jìn)行相應(yīng)變革，原有模式顯然已難適應(yīng)稅務(wù)部門統(tǒng)征的需要。比較而言，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)踐已在很大程度上超越了其立法進(jìn)程，相關(guān)立法的滯后導(dǎo)致稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)缺乏全面和完整的法律規(guī)范，并造成稅務(wù)部門在實(shí)際征收工作中缺乏有力的法律約束措施。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)雖然由稅務(wù)部門征收，但并沒有賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)法律規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳手段，稅務(wù)部門很難象適用稅法那樣采取諸如凍結(jié)賬戶、銀行扣款、查封資產(chǎn)等征繳措施，一定程度上存在的稅務(wù)部門征收只是代征的局面并沒有得到根本改變。這就不僅給稅務(wù)部門統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)帶來了難度，而且還嚴(yán)重制約了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳率的提高和征管力度的加強(qiáng)。

(二)統(tǒng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)制度尚需進(jìn)一步健全和完善