稅費征收方式精選(九篇)

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第1篇：稅費征收方式范文

    一、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)依法以出讓、轉(zhuǎn)讓方式以外的其他方式使用本市土地的外商投資企業(yè)和其他單位，均應(yīng)繳納土地使用費。

    二、各繳費企業(yè)和單位應(yīng)于2002年10月8日至21日到主管地方稅務(wù)部門辦理申報和繳納土地使用費的有關(guān)手續(xù)。

    三、凡未按照規(guī)定的期限繳納外商投資企業(yè)土地使用費的企業(yè)和單位，主管地方稅務(wù)部門將依照財政部（93）財工字第474號文件的有關(guān)規(guī)定，對滯納款按日加收千分之二滯納金。

    四、其他有關(guān)事項，請與主管地方稅務(wù)部門聯(lián)系。

第2篇：稅費征收方式范文

關(guān)鍵詞：礦業(yè) 有償使用 稅費結(jié)構(gòu)

中圖分類號：F205 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）06-008-02

我國礦產(chǎn)資源有償使用制度始于20世紀(jì)80年代初，當(dāng)時由于整個礦業(yè)經(jīng)濟不景氣，多數(shù)礦山企業(yè)處于保本狀態(tài)，不少礦山企業(yè)長期虧損，加之生態(tài)環(huán)境的制約，導(dǎo)致我國礦產(chǎn)資源有償使用制度改革步伐緩慢。直至90年代，才基本形成了我國礦產(chǎn)資源有償使用制度的框架，由一系列法律法規(guī)規(guī)定的稅、費及價款等執(zhí)行政策所組成，但這些代表國家財產(chǎn)權(quán)益的執(zhí)行政策是在不同時期、不同背景下出臺的，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，日益凸顯其經(jīng)濟和邏輯關(guān)系不夠嚴(yán)密、相關(guān)配套措施適應(yīng)性差，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源國家所有者權(quán)益補償不到位，利益分配嚴(yán)重失衡。在目前經(jīng)濟和環(huán)境條件下，鑒于礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)的特殊性、隱蔽性與外部性特征，應(yīng)從維護國家所有者權(quán)益、地方利益、礦產(chǎn)資源使用者利益和國際接軌以及生態(tài)文明建設(shè)的角度出發(fā)，重新審視我國現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源有償使用制度及稅費結(jié)構(gòu)。

一、背景形勢

礦業(yè)有償及稅費制度設(shè)計與國家經(jīng)濟發(fā)展階段有著極強的關(guān)聯(lián)性，并且伴隨著礦業(yè)活動的周期性、風(fēng)險性、隱蔽性和收益性等特征，越加趨于復(fù)雜和多元。國家通過征收礦業(yè)稅費，既要保障對礦產(chǎn)資源所有權(quán)益的維護，又要影響礦業(yè)的經(jīng)濟行為，使礦業(yè)保持活力和能動性，并通過對礦產(chǎn)資源的掌控、管理和調(diào)節(jié)，實現(xiàn)為經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)的目的。礦業(yè)稅費制度既是礦業(yè)活動的重要影響因素，也是國家對礦業(yè)實施宏觀調(diào)控的重要手段，因而礦業(yè)稅費的稅（費）率、征收方式和管理政策以及制度的合理性和穩(wěn)定性是稅費政策最重要的基礎(chǔ)，實施適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的礦業(yè)稅費制度是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和消費模式、促進礦業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的需要。

從外部環(huán)境看，20世紀(jì)以來，全球礦業(yè)政策發(fā)生了巨大變化。進入21世紀(jì)以后，資源供求呈現(xiàn)新一輪緊張局勢，全球化與反全球化并立而行。反全球化的主要手段是資源利益調(diào)整。礦產(chǎn)品價格持續(xù)上漲，礦業(yè)企業(yè)盈利大幅增加，各國礦業(yè)財稅政策處于不同的波動周期中。近些年來，隨著經(jīng)濟周期的變化，世界經(jīng)濟緩慢復(fù)蘇，區(qū)域間的不均衡態(tài)勢加劇。各經(jīng)濟體內(nèi)生動力不足，導(dǎo)致復(fù)蘇存在阻力，全球經(jīng)濟增長動力疲弱，反映在礦業(yè)經(jīng)濟上，表現(xiàn)出全球資源供應(yīng)過剩，國際大宗礦產(chǎn)品價格整體處于下跌態(tài)勢，全球地質(zhì)勘查和開發(fā)總體呈緊縮態(tài)勢，資本市場礦業(yè)指數(shù)持續(xù)走低，礦業(yè)企業(yè)盈利能力和空間縮減。

從內(nèi)部環(huán)境看，我國發(fā)展仍然處于重要戰(zhàn)略機遇期，中國經(jīng)濟階段性特征明顯，在“三期疊加”的大背景下轉(zhuǎn)入7.0%～7.5%的中高速發(fā)展新常態(tài)，反映在礦業(yè)經(jīng)濟上，自2012年開始，礦產(chǎn)品需求減弱、價格大幅下跌和原燃材料價格高位運行，企業(yè)經(jīng)濟效益下滑，行業(yè)效益下降。為改善礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、促進結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持上下游產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和升級、保障國家資源供應(yīng)安全，需要充分發(fā)揮積極財政政策作用，進一步激發(fā)市場活力，并實行結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費，多措并舉減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。

從現(xiàn)實情況來看，隨著國家對資源節(jié)約和環(huán)境保護的日益重視，礦產(chǎn)資源稅費政策隨著經(jīng)濟形勢和礦業(yè)發(fā)展周期的變化而不斷調(diào)整。近年來，礦產(chǎn)資源稅費改革措施不斷推出，特別是資源稅改革全面推進，“從價計征”改革基本完成，部分礦種的礦產(chǎn)資源補償費率調(diào)為零，但這種改革模式?jīng)]有分流歸位、各行其道，礦產(chǎn)資源稅費合理的調(diào)節(jié)機制缺失，資源性資產(chǎn)權(quán)益流失嚴(yán)重。

二、礦產(chǎn)資源有償使用制度評價

隨著經(jīng)濟體制改革與發(fā)展，特別是勞動價值理論和市場經(jīng)濟的發(fā)展，資源有償使用制度也隨之建立和演進。礦產(chǎn)資源有償使用制度改革是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，不僅是國家對使用礦產(chǎn)資源管理的重要手段，而且是完善礦產(chǎn)資源稅費制度，合理節(jié)約利用礦產(chǎn)資源，保護環(huán)境，促進國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

礦產(chǎn)資源補償費是礦產(chǎn)資源有償使用制度的兩大主體之一，是實現(xiàn)礦產(chǎn)資源有償使用的重要組成部分和維護礦產(chǎn)資源國家所有和財產(chǎn)權(quán)益的經(jīng)濟體現(xiàn)，是落實《礦產(chǎn)資源法》及其相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，也是強化礦產(chǎn)資源管理的具體舉措。1994-2014年，礦產(chǎn)資源補償費征收管理工作取得了顯著成效，征收入庫額度從1994年的2億元到2008年突破百億元，2014年達到了203.7億元，連續(xù)7年突破百億大關(guān)，累計超過1500億元。

礦產(chǎn)資源補償費的征收，首先是維護國家對礦產(chǎn)資源財產(chǎn)權(quán)益的基本要求。是采礦權(quán)人因開采礦產(chǎn)資源對國家財產(chǎn)的耗竭性補償，是國家作為礦產(chǎn)資源所有者及政府行政管理者，實現(xiàn)其政治、經(jīng)濟、社會發(fā)展的法律保障、具體措施和實現(xiàn)形式，是國家作為所有者經(jīng)濟上要求實現(xiàn)的最基本權(quán)利，也是調(diào)控礦產(chǎn)資源綜合高效利用的重要手段和維護礦產(chǎn)資源各種權(quán)益的重要經(jīng)濟杠桿。

第二，《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定“國家對礦產(chǎn)資源實行有償開采，開采礦產(chǎn)資源必須繳納資源稅和資源補償費”，礦產(chǎn)資源補償費的征收，是落實《礦產(chǎn)資源法》及其相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，其實施，標(biāo)志著法律原則有了具體的制度和措施保障，也結(jié)束了無償開采國家所有礦產(chǎn)資源的歷史。

第三，礦產(chǎn)資源補償費的征收，是強化礦產(chǎn)資源可持續(xù)利用的最基本機制，也是對礦業(yè)企業(yè)開采活動加強監(jiān)管、提高資源利用效率的重要抓手。同時理順了礦產(chǎn)資源開采過程中國家與采礦權(quán)人的經(jīng)濟關(guān)系，中央與地方的財產(chǎn)分配關(guān)系，對于礦業(yè)秩序好轉(zhuǎn)的推動，起到了關(guān)鍵作用。

第四，?？顚Ｓ茫瑸榈V政管理、地質(zhì)找礦和礦產(chǎn)資源合理開發(fā)利用提供了重要的資金保障，增強了礦產(chǎn)資源對經(jīng)濟社會發(fā)展的保障能力。

三、存在問題

1.礦產(chǎn)資源補償費與資源稅關(guān)系混淆，不協(xié)調(diào)，阻礙礦產(chǎn)資源國家所有權(quán)益實現(xiàn)。礦產(chǎn)資源補償費和資源稅的立法依據(jù)都是《礦產(chǎn)資源法》，二者具有同等的法律地位，所調(diào)整的經(jīng)濟關(guān)系及其目的、作用、范圍都有本質(zhì)區(qū)別。資源稅立法初衷是調(diào)節(jié)部分礦種礦山企業(yè)的級差收益，使礦山企業(yè)在較為合理的盈利水平的基礎(chǔ)上開展公平競爭，促使礦山企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。資源補償費是調(diào)節(jié)資源所有者和采礦權(quán)人之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是采礦權(quán)人由于開采和耗竭了礦產(chǎn)資源而向礦產(chǎn)資源所有者支付的費用。目前隨著資源稅改革，資源補償費和資源稅在性質(zhì)、作用和征收方式上已基本趨同，這不僅相悖于稅收的基本原理，而且混淆了所有者財產(chǎn)收益權(quán)利的邊界，產(chǎn)生了資源補償費和資源稅是建立在同一理論依據(jù)上的重復(fù)收費的認(rèn)識，容易造成資源稅費制度的紊亂與重復(fù)，影響了稅費各自功能的發(fā)揮，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也妨礙資源補償費實現(xiàn)維護國家所有權(quán)功能的發(fā)揮。

2.征收方式、調(diào)整機制不靈活，造成資源過度開采和國家所有者財產(chǎn)權(quán)益損失。自1994年我國開征礦產(chǎn)資源補償費以來，當(dāng)時考慮到礦山企業(yè)經(jīng)濟效益普遍不高，及其礦山企業(yè)的承受能力，補償費費率采取標(biāo)準(zhǔn)較低，按照礦種不同，從0.5%～4%不等，平均費率僅為1.18%?，F(xiàn)階段礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅速，礦產(chǎn)品價格水平發(fā)生了較大變化，現(xiàn)行的資源補償費制度已不能適應(yīng)新形勢、新發(fā)展的需要。尤其我國礦產(chǎn)資源補償費征收已有20年，補償費征收方式始終未作細(xì)化，費率和調(diào)整機制也缺乏彈性，客觀上造成補償費的征收與資源儲量動用、資源利用水平脫鉤，沒有切實反映礦產(chǎn)資源的綜合利用與回收水平、資源儲量消耗與利用水平和礦藏的自然稟賦與開采技術(shù)條件等。

3.分配制度除了體現(xiàn)資源耗竭性補償外，沒有考慮民眾利益和醫(yī)療衛(wèi)生、文教等全民公共事業(yè)，偏離資源全民所有、收益全民共享的原則。礦產(chǎn)資源補償費只在中央和各級地方政府之間分配，沒有顧及礦產(chǎn)地當(dāng)?shù)孛癖?。一方面，隨著礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)投資多元化的發(fā)展和礦產(chǎn)資源管理體制機制的改革，地方政府和基層承擔(dān)著越來越繁重的任務(wù)，而礦產(chǎn)資源補償費收入分成地方政府得到的補償費偏低；另一方面，礦產(chǎn)資源賦存于當(dāng)?shù)孛癖姄碛胁⒕幼〉耐恋刂拢V產(chǎn)勘查開發(fā)卻沒有帶來財富收益，同時礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)不可避免地會對礦產(chǎn)地生態(tài)環(huán)境造成一定程度的破壞，對當(dāng)?shù)孛癖姷纳詈铜h(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響，礦產(chǎn)地群眾不僅沒有從資源開發(fā)中獲得好處，還要承受勘查開采礦產(chǎn)資源造成的礦山環(huán)境、生態(tài)破壞帶來的不利后果，也不利于維護正常的礦業(yè)秩序和勘查開發(fā)保護礦產(chǎn)資源。

四、結(jié)論建議

（一）現(xiàn)實需要

時代需要科學(xué)合理的礦業(yè)稅費制度。黨的十報告提出“深化資源性產(chǎn)品價格和稅費改革，建立反映市場供求和資源稀缺程度、體現(xiàn)生態(tài)價值和代際補償?shù)馁Y源有償使用制度和生態(tài)補償制度”的要求。2013年5月6日，國務(wù)院研究部署2013年深化經(jīng)濟體制改革重點工作，要求“形成資源稅費和礦產(chǎn)資源有償使用制度改革方案”。黨的十八屆三中全會報告提出“深化財稅體制改革，必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，實行資源有償使用制度和生態(tài)補償制度?！?015年4月28日國務(wù)院常務(wù)會議提出“決定實施稀土鎢鉬資源稅改革，促進理順資源稅費關(guān)系，研究建立礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度?！?015年5月18日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于2015年深化經(jīng)濟體制改革重點工作意見的通知（國發(fā)[2015]26號）指出：“研究建立礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金制度”。

（二）建立礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金制度

礦產(chǎn)資源稅費制度是為調(diào)整礦業(yè)經(jīng)濟關(guān)系而設(shè)置的，涉及到利益格局的調(diào)整和平衡，并將復(fù)雜的經(jīng)濟關(guān)系簡單化，既要考慮礦產(chǎn)資源的特殊性、稅收體系的傳承性和穩(wěn)定性等因素，也要從根本上理順礦產(chǎn)資源價值表現(xiàn)形式，需要頂層設(shè)計以體制機制改革實現(xiàn)統(tǒng)籌設(shè)計、聯(lián)動協(xié)調(diào)推進。在當(dāng)前中國經(jīng)濟進入新常態(tài)下，礦業(yè)經(jīng)濟下行壓力巨大、地勘投入銳減、礦業(yè)企業(yè)效益不高，面臨迎接資源需求峰值與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型雙重壓力，從正稅清費、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，堅持簡稅（費）制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，促進經(jīng)濟可持續(xù)、健康發(fā)展，更好發(fā)揮稅費調(diào)節(jié)作用。我國應(yīng)優(yōu)化稅費制結(jié)構(gòu)，實施結(jié)構(gòu)性減稅，增加稅費制度調(diào)整的彈性空間，公平負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配，并加快建立完善礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度，加強對國家所有礦產(chǎn)資源財產(chǎn)權(quán)益的耗竭補償。

1.整合礦業(yè)稅費，優(yōu)化礦業(yè)稅費結(jié)構(gòu)。理順經(jīng)濟利益關(guān)系，處理好中央、地方政府、礦產(chǎn)資源所在地和礦業(yè)權(quán)人的利益，處理好資源開發(fā)與保護環(huán)境的關(guān)系，處理好政府參與礦業(yè)權(quán)市場的博弈與政府職能行為的關(guān)系，按市場經(jīng)濟規(guī)律、地質(zhì)找礦規(guī)律和礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律相協(xié)調(diào)的訴求，改革調(diào)整礦產(chǎn)資源稅費制度，完善礦產(chǎn)資源勘查、開發(fā)和分配秩序。

具體的思路是，除了規(guī)范清理礦業(yè)企業(yè)的工商稅收和行政性事業(yè)收費的秩序外，為促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，建立全面資源有償使用制度，需要按照正稅清費、分類規(guī)范、減輕負(fù)擔(dān)的原則，全面清理取消不合理、不合法的收費基金，整合性質(zhì)相近、重復(fù)設(shè)置的收費，并理順國家對礦產(chǎn)資源所有財產(chǎn)權(quán)益和級差收益的關(guān)系，通過價、稅、費、租聯(lián)動改革，形成促進礦產(chǎn)資源可持續(xù)發(fā)展的有償使用制度體系，包括資源稅和礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金兩大體系，全面統(tǒng)籌稅費種類和結(jié)構(gòu)，合理確定計征區(qū)間，維護國家的財產(chǎn)收益，并對生態(tài)文明建設(shè)、資源集約節(jié)約利用和環(huán)境保護等起到積極的引導(dǎo)作用。

2.頂層設(shè)計，制訂《礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金征收管理條例》。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展階段、技術(shù)水平、企業(yè)負(fù)擔(dān)和國際經(jīng)驗，頂層設(shè)計，制訂《礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金征收管理條例》，明確礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金的征收對象、征收主體、征繳方式、分成比例、管理機制等內(nèi)容。改革一定要掌握好尺度，建立一套防止改革成本轉(zhuǎn)嫁和合理適用的制度框架，既要把一小部分產(chǎn)能落后或發(fā)展方式不科學(xué)的資源企業(yè)淘汰掉，又要讓大部分企業(yè)能夠通過改進技術(shù)和加強管理生存下來，并順應(yīng)節(jié)能減耗的新機制，在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展，同時還要系統(tǒng)設(shè)計和整體的考量，使改革的成本由國家、地方、企業(yè)和消費者一起承擔(dān)，盡量避免對民生的沖擊，并且在礦產(chǎn)資源稅費制度設(shè)計中充分考慮并預(yù)留針對具體情況與特殊情況的減免稅費條款。

[基金項目：國土資源部軟科學(xué)資助項目研究成果（項目編號：2012-17）；安徽省國土資源廳軟科學(xué)資助項目（項目編號：2012-019），課題負(fù)責(zé)人：國土資源部經(jīng)濟研究院 范振林]

參考文獻：

[1]范振林.改革完善礦產(chǎn)資源補償費制度的思考.國土資源，2012（4）

[2]中國礦產(chǎn)資源稅費制度改革研究課題組.中國礦產(chǎn)資源稅費制度改革研究.北京：中國大地出版社，2008

[3]蔣健明.礦業(yè)稅費制度實證分析.礦業(yè)快報，2007（5）

[4]王希凱.礦產(chǎn)資源有償使用及其實現(xiàn)方式研究――不能用資源稅完全替代權(quán)利金.中國國土資源經(jīng)濟，2015（1）

[5]范振林.中國礦產(chǎn)資源稅費制度改革研究.中國人口資源與環(huán)境，2013（5）

第3篇：稅費征收方式范文

關(guān)鍵詞：煤炭能源；資源稅；開發(fā)制度

一、權(quán)利金制度的意義與作用

在整個社會中，相對于人類無限增長和具有擴大趨勢的需求而言，礦產(chǎn)資源具有絕對的稀缺性，并且以人類活動的年限來說，無法在短時間內(nèi)找到替代品，因此礦產(chǎn)資源必須是國家或政府所有。我國在1996年新修訂的《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》里規(guī)定：礦產(chǎn)資源屬于國家所有，由國務(wù)院行使國家對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。

然而國家或政府不能作為開采者開發(fā)利用分配礦產(chǎn)資源，只能借助市場的力量使企業(yè)作為主體進行礦產(chǎn)資源的開發(fā)。但是企業(yè)在追求利益最大化的過程中，若沒有制度的約束，其開采行為與國家和政府要求資源的充分利用目標(biāo)不一致，導(dǎo)致社會資源的嚴(yán)重浪費，因此必須建立合理的礦業(yè)權(quán)制度限制礦業(yè)權(quán)人在開采礦產(chǎn)資源中的為逐利進行的浪費活動。

權(quán)利金最早出現(xiàn)在中世紀(jì)的《羅馬法》中，規(guī)定凡是開采礦產(chǎn)資源的商人都要繳納金錢給國王，于是這部分價款便以權(quán)利金的形式確定下來?，F(xiàn)在權(quán)利金的實際意思是礦產(chǎn)資源開采者對礦產(chǎn)資源所有人支付的使用權(quán)價款，體現(xiàn)了所有權(quán)人的經(jīng)濟權(quán)利。征收權(quán)利金的優(yōu)點主要包括：

（1）較充分的反映了礦產(chǎn)資源的價值，權(quán)利金相當(dāng)于國家或政府將礦產(chǎn)資源的盈利權(quán)出售給企業(yè)，通過企業(yè)的開發(fā)使得礦產(chǎn)資源真正進入市場，成為有使用價值和價值的產(chǎn)品；

（2）反映了所有者的經(jīng)濟權(quán)益，權(quán)利金使得國家在轉(zhuǎn)讓礦產(chǎn)資源使用權(quán)時可以根據(jù)產(chǎn)品價格的高低來衡量權(quán)利金具體金額的大小，不僅擁有更大的自而且可以對礦產(chǎn)資源的開發(fā)進行合理的調(diào)節(jié)，避免國有資產(chǎn)的流失；

（3）權(quán)利金可以更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。通過拍賣的競爭制度來轉(zhuǎn)讓礦產(chǎn)資源的使用權(quán)是符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢的，可以使得企業(yè)以最大努力探求礦產(chǎn)資源的全部價值，不僅在競爭中減少了交易成本，政府的探礦成本，還可以通過市場的力量尋找到資源的最大真實價值，提高了資源的利用效率，保護了資源和環(huán)境。

同時，隨著我國加入WTO以及市場的進一步開放，權(quán)利金制度也是與國際接軌的需要。這樣的制度增加了我國與世界各國之間合作與競爭的機會，不僅會讓我國的資源開采市場進一步開放，還會增加我國企業(yè)走出去的資本和競爭力。

二、我國礦產(chǎn)資源稅費存在的問題

我國礦產(chǎn)資源在生產(chǎn)銷售階段征收的相當(dāng)于其他國家權(quán)利金的稅費主要有資源補償費、資源稅等。

（1）資源稅扭曲了收益分配

稅收是國家為了提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)收取的，而不是為了反映國家作為礦產(chǎn)資源所有者權(quán)利轉(zhuǎn)讓礦產(chǎn)資源使用權(quán)的價款。因此資源稅的征收在一定程度上歪曲了國家在礦業(yè)活動中所處的地位。

資源稅稅收收入的的分配制度也不合理。《稅法》中規(guī)定資源稅屬于共享稅，但實際上除了海洋石油天然氣資源收入納入國家所有外，其余內(nèi)陸的礦產(chǎn)資源都納入地方財政收入。這樣，地方政府為了增加收入會縱容企業(yè)的過度開采和資源的浪費，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源的回采率很低。

（2）資源補償費征管不嚴(yán)

首先，通過收取費用來實現(xiàn)所有者權(quán)益從形式上使得國家在礦產(chǎn)資源方面的地位從所有者變成了管理者。

其次，我國資源補償費率過低并且固定不變。我國的礦產(chǎn)資源補償費是按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例征收的，平均為1.2%，而國外與中國礦產(chǎn)資源性質(zhì)類似的費率普遍為2%-8%，美國為12.5%，遠低于國外水平。但由于資源補償費的征管存在缺陷，即使如此低的資源補償費，還存在著嚴(yán)重的欠交現(xiàn)象。據(jù)資料查證，1999-2002年上半年礦產(chǎn)資源補償費1601戶重點采礦企業(yè)累計欠繳礦產(chǎn)資源補償費31億元，并且資源補償費的入庫僅為1/4左右。

最后，由于我國小型微型礦業(yè)企業(yè)很多，很難做到面面俱到、鞭長莫及，而且征收資源補償費的財政部人員并沒有可以處理所有權(quán)人與礦業(yè)權(quán)人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的專業(yè)人才，因此這樣不完善的征管和費率制度導(dǎo)致國家作為礦產(chǎn)資源所有者的權(quán)利沒有得到切實的保障，礦產(chǎn)資源的大量浪費與環(huán)境的破壞。

三、對我國健全權(quán)利金制度的思考

從我國目前礦產(chǎn)資源征收的稅費存在的缺陷來說，建立反映國家所有權(quán)的權(quán)利金制度是必然選擇。筆者認(rèn)為我國應(yīng)該將稅費合為權(quán)利金，具體來說有幾下幾點：

1、權(quán)利金的范圍

首先是擴大權(quán)利金的范圍。可以將海洋石油天然氣征收的礦區(qū)使用費納入權(quán)利金制度的征收范疇，整體規(guī)劃礦產(chǎn)資源稅費的改革。同時可以將所有稀缺的資源都應(yīng)納入其中，例如水資源等。

2、權(quán)利金的征收方式

對不同的產(chǎn)品實行不同的征收方式，對從價征收與從量征收并存的方式繼續(xù)改進。對于市場上價格漲勢明顯的資源產(chǎn)品可以更改為從價計征，而對于市場上價格變化幅度不大的資源產(chǎn)品仍可以使用從量計征。雖然，資源產(chǎn)品的從量計征在一定程度上使得收入與市場價格的漲跌失去了聯(lián)系，增加的收益不能歸國家所有，無法體現(xiàn)“資源漲價歸公”的理念，但是從價計征的方式也不適合所有礦產(chǎn)品。由于礦產(chǎn)資源價格的上下波動會使得財政收入的不穩(wěn)定，不能反映資源企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的真實性與合理性，也造成國家權(quán)益受損。因此從價和從量計征的方式可以并存。

3、權(quán)利金的價款

我國可以采取實物期權(quán)定價法，尋找到一個較為合理的礦產(chǎn)資源價格，然后進行拍賣開采權(quán)，以市場競爭的方式確定權(quán)利金的征收價格。通過拍賣的市場競爭方式，可以尋找到礦產(chǎn)資源的真實價格，實現(xiàn)資源的最大價值，與此同時也減少了交易成本。

4、權(quán)利金的征收管理

根據(jù)資源產(chǎn)品的天然稟賦不同加大稅收的檔次，按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”的原則對不同的礦產(chǎn)品、礦源設(shè)計合理的稅率，在促進礦產(chǎn)品開發(fā)的同時，為行業(yè)之間公平競爭提供良好的平臺。提高資源使用成本，加強可持續(xù)發(fā)展。目前我國資源稅率過低，導(dǎo)致了市場價格的扭曲，不利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院）

參考文獻

第4篇：稅費征收方式范文

煤炭資源稅改革一直是資源稅改革難啃的硬骨頭。早在2011年原油、天然氣資源稅從價計征改革在全國施行后，實施煤炭資源稅改革的呼聲就日益高漲，但受觀念、技術(shù)、利益等因素的制約，遲遲未能出臺。

煤炭資源稅的改革非常復(fù)雜。原油、天然氣以初級產(chǎn)品形態(tài)的銷售為主，且國際價格透明，改革相對容易。但在煤炭的生產(chǎn)經(jīng)營中，大多數(shù)礦山企業(yè)都是采洗選聯(lián)合企業(yè)，并不以原煤作為商品在市場上銷售，而是直接銷售以原煤加工成的精煤。而現(xiàn)行資源稅暫行條例規(guī)定，資源稅的征稅對象是原礦。在這種情況下，如果堅持對原煤實行從價征收，將直接面臨計稅依據(jù)無法確定的難題。

稅費關(guān)系的紊亂也為煤炭資源稅改革的推進加了一道障礙。由于資源稅長期實行從量計征方式且征收標(biāo)準(zhǔn)較低，在煤炭價格持續(xù)上漲的情況下，各級政府對煤炭行業(yè)征收了多種名目的收費基金。

但是，這些收費基金在征收目的、征收對象、征收環(huán)節(jié)和征收方式等方面和資源稅基本相同，存在費重稅輕、稅費結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問題，且收入規(guī)模遠超過資源稅收入，造成了資源稅費關(guān)系的混淆，壓縮了資源稅改革的空間。

如今，煤炭資源稅改革順利推進，得益于其方案在理論和實踐方面的創(chuàng)新。它在法律允許的框架下突破了不得對精礦收入征稅的觀念桎梏，克服了計稅依據(jù)難以確定的技術(shù)障礙，也消除了部門利益的阻礙。

具體而言，在計稅依據(jù)上，煤炭資源稅改革中引入了精礦折算的辦法，規(guī)定納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅;在稅費關(guān)系處理上，明確了清費立稅的改革前提，對涉煤收費額基金進行清理，并規(guī)定對原油、天然氣及今后實行從價計征改革的其他資源品目，均比照煤炭資源稅改革清費原則處理。

其他各類金屬和非金屬礦產(chǎn)資源面臨的改革難點與煤炭大同小異，因此，煤炭資源稅改革實際上為下一步整體資源稅改革的推進，立下汗馬功勞。在其推行一段時間、總結(jié)有益經(jīng)驗后，其他礦產(chǎn)資源稅改革就可以快速推進，屆時我國整體資源稅從價計征改革將順利完成。

不過，在當(dāng)下整體資源稅改革中，還面臨著稅收法治化的問題。

在十八屆三中全會提出要落實稅收法定原則后，四中全會又指出，要實現(xiàn)立法與改革決策相銜接，做到重大改革于法有據(jù)、立法主動適應(yīng)改革發(fā)展。其實，在增值稅等主要稅種改革任務(wù)繁重、立法進程緩慢的情況下，資源稅立法可以先行啟動。因而，結(jié)合其他礦產(chǎn)品從價計征改革的進程，盡快制定《礦產(chǎn)資源稅法》實有必要。

第5篇：稅費征收方式范文

利用國慶長假期間選好房子的祝先生，原本馬上“下定”，只等假期結(jié)束之后開始交易，但在談完價格之后卻變得有些猶豫了。

這套位于上海市閔行古美社區(qū)的二手房，房東掛牌價為280萬元，相比社區(qū)內(nèi)其他同類型的房源，價格略低。不過房產(chǎn)中介告訴他，房東要求以“到手價”交易。在經(jīng)過詳細(xì)詢問之后得知，祝先生需要承擔(dān)原本應(yīng)由賣家支付的稅費，比如二手房交易個人所得稅、房產(chǎn)營業(yè)稅等，以及買方的中介傭金，因此初略估算，購買這套掛牌價為280萬元的二手房，其總價將會超過300萬元。而這正是讓祝先生變得有些猶豫的原因。

其實，遭遇“到手價”的并非只有祝先生一個人。記者了解到，目前滬上二手房市場上，“到手價”已經(jīng)蔚然成風(fēng)。通過小范圍調(diào)查結(jié)果顯示，包括來自徐家匯、浦東聯(lián)洋社區(qū)、大寧綠地、松江新城等板塊的房產(chǎn)中介反映，目前買家均要求“到手價”形式掛牌。

分析“到手價”產(chǎn)生的原因，有業(yè)內(nèi)人士指出，這主要跟當(dāng)前樓市需求旺盛有著密不可分的關(guān)系。據(jù)21世紀(jì)不動產(chǎn)上海區(qū)域市場研究部統(tǒng)計顯示，9月份上海住宅商品住宅成交量達到140萬平方米，為年內(nèi)次新高，僅次于今年3月份的井噴行情。有房產(chǎn)中介直言，面對這樣的行情，使得賣家重新占據(jù)上風(fēng)，從而有底氣掛出“到手價”。

但毋庸置疑的是，“到手價”會變相抬高房價，并導(dǎo)致買家購房成本上升。從本質(zhì)上來說，所謂“到手價”無非就是讓賣家承擔(dān)原本由賣家承擔(dān)的稅費，主要包括房產(chǎn)營業(yè)稅、二手房交易個人所得稅，以及中介傭金等，最高有可能會超過掛牌價的8.5%。

不同形式各有不同

在二手房買賣過程中，由于針對不同的情形稅費征收標(biāo)準(zhǔn)不同，因此買家所需承擔(dān)的稅費成本也各不相同。為了厘清不同類型物業(yè)所需承擔(dān)的稅費情況，本刊特地就“滿五唯一”、“滿五不唯一”以及“全額征收”等三種常見情形來進行詳細(xì)解析。

滿五唯一：稅費負(fù)擔(dān)最輕

相對來說，“滿五唯一”類型的二手房，賣家所需繳納的最少，因此購買此類二手房，稅費負(fù)擔(dān)最輕。

所謂“滿五唯一”，是指購買年限超過5年，且為家庭唯一一套住房。出售這類住宅者，絕大多數(shù)處于改善目的而進行換購，屬于正常的市場需求。而這其中，還得分兩種情況，其中一種為普通住宅，另一種為非普通住宅。對于面積小于90平方米的普通住宅來說，如果達到“滿五唯一”標(biāo)準(zhǔn)，出售時包括二手房個稅、房產(chǎn)營業(yè)稅等免征，因此其稅費負(fù)擔(dān)為零。而對于非普通住宅而言，則需要根據(jù)差額來征收房產(chǎn)營業(yè)稅，稅率為5.55%，但二手房個稅則可以免征。

滿五不唯一：個稅省不了

對于“滿五不唯一”類型的二手房，必須繳納二手房個稅。

“滿五不唯一”是指購買期限超過5年，但并非家庭唯一一套住宅。出售這類住宅，房產(chǎn)營業(yè)稅征收方式與上述情形相同，即普通住宅免征，非普通住宅按照差額來進行征收。而二手房個稅則不存在免征情形了，只是征收的標(biāo)準(zhǔn)略有不同。對于普通住宅來說，卻無法提供原始購房憑證，稅務(wù)部門會根據(jù)實際情況核定按照總房價1%標(biāo)準(zhǔn)征收，非普通住宅按照總房價的2%征收。

舉例說明，如在市中心區(qū)域購買同樣一套總價為600萬元的公寓，這套二手房如果為唯一一套住房，個稅可以免征；但如果賣家手中有多套房產(chǎn)，那么其出售這套房產(chǎn)時，需要征收個稅，其征收金額為：600萬元×2%=12萬元。也就是說，購買不唯一住宅，“到手價”中會包含個稅支出。

全額征收：稅費負(fù)擔(dān)最重

不滿五唯一、不滿五不唯一兩種情形，都屬于全額征稅類型二手房，不管是個稅還是營業(yè)稅，均享受不到免征優(yōu)惠政策。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合國家免征優(yōu)惠政策需滿足兩個條件，即滿5年的同時，并且是家庭唯一的生活用房，兩者缺一不可。因此購買未滿5年（含5年）的二手房，則需要根據(jù)規(guī)定繳納個稅。同時，未滿5年也需要繳納房產(chǎn)營業(yè)稅，目前上海征收標(biāo)準(zhǔn)為總房價的5.55%。

同樣以上述市中心總價為600萬元的公寓來舉例說明。如其屬于全額征收對象，初略估算其個稅和營業(yè)稅征收金額可達到600萬元×（5.55%+2%）=45.3萬元。

謹(jǐn)防產(chǎn)生糾紛

以“到手價”的方式交易，買方通常會產(chǎn)生以下一些風(fēng)險：稅收政策調(diào)整，買方的購房成本增加；對稅收計算錯誤，買方購房成本增加；買賣雙方因“到手價”或“成交價”約定不清，產(chǎn)生糾紛；甚至被中介吃了差價等等。

雖然目前仍然按照老辦法來核定征收個稅，但也有可能會按照新“國五條”的規(guī)定，從嚴(yán)按照差價的20%標(biāo)準(zhǔn)征收。這樣的變化，對于非普通住宅來說，影響較大，按照新規(guī)，如一套市中心總價為600萬元的公寓，當(dāng)初購入價為300萬元，初略估算其個稅將達到（600萬元-300萬元）×20%=60萬元；而此前按照總價2%來計稅的話，只需要600萬元×2%=12萬元，兩者相差48萬元。

第6篇：稅費征收方式范文

一、營業(yè)稅和增值稅的不同點

（1）二者的征稅范圍不同。凡涉及增值稅征收的不再收取營業(yè)稅，凡涉及營業(yè)稅征收的不再收取增值稅；征收營業(yè)稅的領(lǐng)域包括應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)。征收營業(yè)稅的主要行業(yè)有建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。征收增值稅的領(lǐng)域包括銷售與進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。征收增值稅的主要行業(yè)有工業(yè)、商業(yè)零售批發(fā)、餐飲住宿等行業(yè)。（2）增值稅在價格以外征收，營業(yè)稅在價格以內(nèi)征收。征收營業(yè)稅可以在所得稅前征收，而征收增值稅不能在所得稅征收。（3）二者應(yīng)用的計稅手段不同。增值稅將應(yīng)納稅費規(guī)定為銷項稅額減去進項稅額的差，營業(yè)稅主要依據(jù)營業(yè)總量作為計稅憑征。（4）二者應(yīng)用不同的抵扣手段。增值稅可以抵扣進項稅額，營業(yè)稅不能抵扣稅額。

二、營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)的影響

1.營業(yè)稅改增值稅，國有企業(yè)的稅費不會下降

利用營業(yè)稅改為增值稅可以防止出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，可以減少企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，進一步提高企業(yè)的競爭實力。但只是企業(yè)的稅費繳納上繳的數(shù)量有所減少，但在不同行業(yè)不同企業(yè)當(dāng)中稅費數(shù)量卻有著不同的表現(xiàn)。因為不同企業(yè)存在于不同行業(yè)當(dāng)中，因此不同企業(yè)有著不同的經(jīng)營模式與發(fā)展特點，但卻應(yīng)用相同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在營業(yè)稅改為增值稅以后，有的企業(yè)繳納的稅費確實有所減少，但同時也會導(dǎo)致一些企業(yè)繳納的稅費有所增多。所以營業(yè)稅改為增值稅使一部分企業(yè)得到了好處，這是由于他們應(yīng)該繳納的稅費中絕大部分都進行了稅項抵扣，進一步使繳納的稅款減少。但對于技術(shù)服務(wù)型的國有企業(yè)來說，他們本身沒有增值稅發(fā)票，沒有可以進行抵扣的進項稅，隨著營業(yè)稅改為增值稅，反而需要繳納更多的稅費。

2.現(xiàn)行方案影響了國有企業(yè)凈利潤

增值稅在一定意義上可以說屬于流轉(zhuǎn)稅，但本身應(yīng)用價外核算的做法，主要指銷項稅額與依法抵扣的進項稅額，這些內(nèi)容都與企業(yè)的生產(chǎn)成本投入、核心業(yè)務(wù)收入無關(guān)，而是利于不同的核算體系開展核算，企業(yè)的凈利潤主要包括企業(yè)收入減去成本后剩余的收入，因此自這個方面來講，增值稅與企業(yè)凈利潤并無必然的聯(lián)系。但企業(yè)在銷售貨物過程中，出現(xiàn)的現(xiàn)金流入量常常指的是銷售價款與增值稅的總和，在當(dāng)前現(xiàn)金流入量當(dāng)中，增值稅的銷項稅額與企業(yè)收入的關(guān)系呈反比例，這種現(xiàn)象說明，假如增值稅的銷項稅額減少，企業(yè)的利潤收入則會增多；假如企業(yè)增值稅的銷項稅額有所增多那么企業(yè)的利潤收入反而會有所減少。因此企業(yè)增值稅的銷項稅額與企業(yè)的利潤有著非常密切的關(guān)系。

增值稅應(yīng)該繳納的稅額對進項稅額也有著非常重要的影響，假如企業(yè)得到的進項稅額可以用來抵扣，那么企業(yè)所需繳納的稅費則一定會有所下降，假如企業(yè)得到的進項稅額不符合抵扣條件，或者不能進行進項稅額的獲得，那么企業(yè)的現(xiàn)金流出數(shù)量就會因為不能進行抵扣而加大投入，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品成本投入增加，使企業(yè)得到的凈利潤有所減少。再有，我國相關(guān)稅法也明確指出，企業(yè)一旦對流轉(zhuǎn)稅的計算與繳納完成，還必須依據(jù)當(dāng)時計算得到的流轉(zhuǎn)稅數(shù)量繳納一定的城市維護建設(shè)稅、教育附加稅，同時這二項稅費都是企業(yè)產(chǎn)品的銷售稅金，一般情況下在繳納稅費之前就已經(jīng)扣除，這種操作手段導(dǎo)致企業(yè)得到的凈收益持續(xù)下降。

三、解決營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)影響的實際策略

1.國有企業(yè)要加大科技投入，應(yīng)用先進技術(shù)

要想保證營業(yè)稅改為增值稅能夠為國有企業(yè)帶來較高的經(jīng)濟效益，在技術(shù)創(chuàng)新當(dāng)中不斷加大投入，企業(yè)就需結(jié)合自身實際情況調(diào)整營業(yè)稅與增值稅，爭取全部扣除企業(yè)當(dāng)中那些用于科學(xué)研究等無形資產(chǎn)的全部稅費。筆者認(rèn)為我國企業(yè)可以向發(fā)達國家此方面的成功做法學(xué)習(xí)，如企業(yè)當(dāng)中不再使用的機器設(shè)備、研究裝備盡快淘汰，可以為國有企業(yè)減少稅費支出，積極開展科技創(chuàng)新。再有，國有企業(yè)也需重視開發(fā)高新技術(shù)，真正實現(xiàn)創(chuàng)新，及時引進高素質(zhì)的科研人才，因此國有企業(yè)要在最短時間內(nèi)建設(shè)一支高技能、高素質(zhì)的人才團隊。

關(guān)于社會中存在的那些培訓(xùn)部門，可以尋求進一步減少稅費征收，鼓勵其積極發(fā)展，提高教育教學(xué)質(zhì)量。再有，營業(yè)稅改為增值稅以后，國有企業(yè)當(dāng)中的技術(shù)開發(fā)繼續(xù)免收增值稅，但提供方不得為其出示增值稅發(fā)票，接收方不能抵扣進項稅費，這種操作方法可能會使接收方的成本有所增加，影響提供方的健康發(fā)展。如果國有企業(yè)屬于技術(shù)型，那么用于技術(shù)研究的費用可以依據(jù)開發(fā)費的多少以50%的標(biāo)準(zhǔn)征收，但這一規(guī)定不適用那些收入來源不明的項目，利用這種做法可以激勵企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新。

2.促進國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型

隨著時代的快速發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營方式也需實現(xiàn)更新，第一，國有企業(yè)還需深入研究營業(yè)稅改增值稅的詳細(xì)條款，做精做細(xì)自身業(yè)務(wù)，能夠不進入試點范圍的爭取不進入，同時掌握準(zhǔn)確的盈虧平衡點，在計算不同板塊所繳稅費的基礎(chǔ)上爭取減少稅費支出。第二，依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合當(dāng)前市場需求情況對企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整，不但要加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐而且還需將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險降到最低。企業(yè)還需重視自身技術(shù)改革項目，在技術(shù)引進方面不斷加大投入，合理的、有步驟地實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮企業(yè)資金的最大作用，將企業(yè)資金用在最為關(guān)鍵的部位，爭取提高經(jīng)濟收益。第三，進入試點的國有企業(yè)要在明確自身優(yōu)點與缺點的基礎(chǔ)上，及時預(yù)測營業(yè)稅改為增值稅后的企業(yè)稅務(wù)、業(yè)務(wù)運營會發(fā)生哪些方面的變化，提前制訂針對性解決策略，做到靈活處理、準(zhǔn)確把握，提高企業(yè)的管理能力。

3.國有企業(yè)應(yīng)用新型會計核算方法

第一，企業(yè)要對自身收入了如指掌，防止由于計算收入錯誤而導(dǎo)致計稅基數(shù)提高，防止出現(xiàn)企業(yè)繳納稅費比應(yīng)繳稅費高的現(xiàn)象。第二，認(rèn)真核算產(chǎn)品成本投入情況，嚴(yán)格管理可以抵扣的進項收入，隨著研究當(dāng)前國家政策，及時掌握最新信息，學(xué)會科學(xué)投資，應(yīng)用最為科學(xué)的納稅方法，選擇高素質(zhì)的供應(yīng)商，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部員工的積極作用，不斷發(fā)現(xiàn)可以抵扣的稅項。第三，企業(yè)還需認(rèn)真對待核算工作，對相關(guān)業(yè)務(wù)進行分類，研究業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)與應(yīng)繳稅費，嚴(yán)格計算已經(jīng)確定的類型。建立完善的財務(wù)核算制度，及時捕捉國家優(yōu)惠政策，得到國家資金的大力支持，減少稅費支出。

第7篇：稅費征收方式范文

    一、資源稅改革的動因

    (一)資源稅稅制本身存在缺陷

    現(xiàn)行的資源稅征稅范圍過窄,實際的稅率過低,我國煤炭企業(yè)的資源稅率相對而言更低。資源稅采取按產(chǎn)量而非價格或儲量進行征收的形式,致使資源稅對市場價格不敏感,不能反映市場供求關(guān)系帶來的價格變動。按產(chǎn)量征收使企業(yè)在資源開采中采富棄貧、采肥丟瘦,產(chǎn)生了大量的資源浪費和環(huán)境破壞的現(xiàn)象。因此,資源稅不能起到環(huán)境保護或者引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排的作用,不符合我國建設(shè)資源節(jié)約型社會的目標(biāo),也不能彌補企業(yè)的外部成本,難以對經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)。另外,資源稅額偏低的同時,地方性收費過高,從總體上反而造成了企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)。

    (二)推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型

    資源稅改革的目的是對現(xiàn)有的稅制進行調(diào)整,使其可以對企業(yè)的經(jīng)濟行為施加相應(yīng)的影響,對市場的失靈進行修正,以實現(xiàn)國家通過經(jīng)濟手段來調(diào)節(jié)市場行為的目的。資源稅的改革會對相關(guān)的行業(yè)產(chǎn)生影響,促使其提高生產(chǎn)技術(shù),提高資源的利用率、降低能耗。稅制改革推動的行業(yè)洗牌可以淘汰一批高能耗、低技術(shù)含量的企業(yè),抑制目前煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩的局面。總之,資源稅改革可以推動產(chǎn)業(yè)的整合,促進煤炭行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

    (三)促進利益合理配置

    資源稅的改革既要調(diào)整現(xiàn)行的稅率和稅收范圍,也要對現(xiàn)有的費用征收作出調(diào)整。對煤炭企業(yè)而言,目前國家在征收資源稅的同時,各地區(qū)也在收取煤炭資源稅以外的補償費。這些費用的產(chǎn)生,一方面是當(dāng)?shù)卣疄榱讼碛懈嗟馁Y源收益而收取的,另一方面也是由于中央與地方的稅收利益分配不均造成的。資源稅的改革有助于緩解這些問題,促進利益的合理分配。

    利益的博弈不止在中央與地方之間,各地區(qū)之間也存在利益的博弈。我國礦產(chǎn)資源相對集中在中西部地區(qū),過低的資源稅導(dǎo)致利益分配機制不合理,資源豐富地區(qū)的貢獻得不到充分認(rèn)可,資源稅改革在一定程度上可以保護中西部地區(qū)的利益。

    (四)外部成本內(nèi)部化

    煤炭在開采、加工、運輸以及燃燒過程中,排出廢水、廢氣、廢渣,造成嚴(yán)重的水污染損耗、土壤污染、土地塌陷和生態(tài)破壞,現(xiàn)有的資源稅制度不能有效地解決在此過程中造成的外部不經(jīng)濟性,不利于生態(tài)環(huán)境的保護,不利于煤炭工業(yè)持續(xù)發(fā)展。資源稅改革可以增強資源稅的調(diào)控力度,使資源開采的外部成本內(nèi)部化,推動資源開采與生態(tài)補償、環(huán)境保護有機結(jié)合,促進資源開采的合理有序,維持經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。

    二、新一輪資源稅改革

    1984年我國開始征收資源稅,啟動了第一代資源稅制度。1994年的稅制改革,《中華人民共和國資源稅暫行條例》促成了第二代資源稅制度,其核心要點是,不再按超額利潤征稅,而是按礦產(chǎn)品銷售量征稅,并為每一個課稅礦區(qū)規(guī)定了適用稅率,稅收范圍改為對全部煤礦征收。隨后,相繼出臺了資源稅的改革措施。

    2007年拉開了新一輪資源稅改革的序幕,此次改革考慮將資源稅的征收方式由“從量計征”改為“從價計征”。2008年財政部提出適當(dāng)擴大資源稅征收范圍,實行從價和從量相結(jié)合的計征方法。2009年,財政部明確了資源稅改革的四方面內(nèi)容:擴大征收范圍、改革計征方式、提高稅負(fù)水平和統(tǒng)籌稅費關(guān)系。2010年財政部提出,適時出臺資源稅改革方案,促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。目前,財政部已出臺新疆資源稅改革細(xì)則,指出新疆原油天然氣資源稅費改革于2010年6月1日實施,原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征,稅率為5%。

    在已經(jīng)初步成型的資源稅改革方案中,業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為資源稅改革的主要方向是:擴大征收范圍;征收方式由目前的從量定額計征改為從價計征為主、從量定額計征為輔;對部分稀缺資源采取高稅收政策。新方案的內(nèi)容可能還涉及提高稅額標(biāo)準(zhǔn)和減免稅政策等。資源稅改革的同時,將會對現(xiàn)有涉及資源方面的各項稅費進行合并清理。

    三、新一輪資源稅改革對煤炭企業(yè)的影響

    所有的改革都是突破舊有格局、建立新格局。因此,改革總會帶來利益的重新分配。新一輪的改革對煤炭企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面:煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)加劇,各方利益沖突,削弱企業(yè)財務(wù)能力,對收入分配的影響等。

    (一)煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)加劇

    1.煤炭企業(yè)原有稅費負(fù)擔(dān)沉重。到目前為止,我國執(zhí)行的涉及煤炭企業(yè)的各類稅費項目近30項,煤炭企業(yè)除繳納一般性稅種外,還要繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、礦業(yè)權(quán)使用費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金等稅費。這樣綜合稅費大大加劇了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

    2.資源稅改革加重煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。資源稅改革之后,新出臺的政策必將進一步加劇煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),從價計征會使煤炭企業(yè)的稅負(fù)飛速增長。另外,增值稅由13%提高到17%已經(jīng)使煤炭企業(yè)的稅負(fù)加重,許多企業(yè)尚未將其完全消轉(zhuǎn),如今資源稅又要從價征收,沉重的稅負(fù)致使煤炭企業(yè)經(jīng)營更加困難。

    3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。席卷全球的經(jīng)濟危機尚未完全過去,處于后危機時代的生產(chǎn)型企業(yè)暫時仍無法脫困。雖然有些專家認(rèn)為煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可以通過價格轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè),但是在這種狀況下,煤炭企業(yè)通過價格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給鋼鐵、發(fā)電等下游企業(yè)將會很困難。

    (二)各方利益沖突

    煤炭行業(yè)與發(fā)電、鋼鐵、鋁等行業(yè)有著密切的聯(lián)系;另外,煤炭資源分布廣,涉及利益群體多。所以,對煤炭行業(yè)來說更易引起各方利益的沖突。

    1.中央和地方財政的博弈?，F(xiàn)行的資源稅征收規(guī)定,除海洋石油資源稅以外均收歸地方政府。改革之后資源稅歸屬于國稅還是地稅,涉及到中央和地方的利益。

    2.征管單位與被征管方的博弈。資源稅改革有可能會激發(fā)雙方的矛盾,從而增加征管的成本。征管單位有可能要投入更多的成本來限制被征管方偷逃稅款的行為。

    3.煤炭企業(yè)同下游企業(yè)的博弈。在增值稅、資源稅等稅負(fù)加重的狀況下,煤炭企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁較高的稅收負(fù)擔(dān),勢必會“采富棄貧”或者進行前轉(zhuǎn)。若煤炭企業(yè)通過對價格的調(diào)整進行轉(zhuǎn)嫁,其下游企業(yè)會面臨比較高的成本壓力。

    4.煤炭企業(yè)內(nèi)部博弈。如果煤炭企業(yè)難以通過提價的方式轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),就只好內(nèi)部消轉(zhuǎn)。內(nèi)部的消轉(zhuǎn)需要通過企業(yè)提升技術(shù)含量、壓縮成本等方式來實現(xiàn)。其中壓縮成本這一項會涉及企業(yè)員工的工資和福利問題。由此,就產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部的博弈行為。

    (三)削弱企業(yè)財務(wù)能力

    1.削弱企業(yè)再投資能力。煤炭企業(yè)在承擔(dān)以往的各項稅費之外,還需要承擔(dān)增值稅和資源稅提高帶來的額外負(fù)擔(dān)。稅負(fù)壓力給企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流帶來不利的影響,減少了企業(yè)的營運資金。各種因素最終導(dǎo)致煤炭企業(yè)擴大再生產(chǎn)能力大大減弱,使得企業(yè)再投資減少。

    2.削弱企業(yè)再融資能力。由于資源稅的提高,煤炭行業(yè)的投資回報率會下降。按照資本流動的規(guī)律,逐利的資本會流向投資回報率更高的行業(yè),因此,相關(guān)的投資就會減少。銀監(jiān)會對產(chǎn)能過剩的行業(yè)作出了相應(yīng)的融資限制,而投資回報率的下降又削弱了該行業(yè)對投資者的吸引力,綜合上述因素,煤炭行業(yè)的融資受限。

    1.對初次分配的影響:企業(yè)提升產(chǎn)品價格而非自身消轉(zhuǎn),企業(yè)職工的工資和福利就不會降低,而煤炭企業(yè)下游企業(yè)的成本會提高。然而,下游企業(yè)也會通過價格轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),結(jié)果會推高消費品的價格,最終的消費者便成為稅負(fù)的真正歸宿。

    2.對再分配的影響:政府在再分配中,利用轉(zhuǎn)移支付或補貼的形式鼓勵需要大力扶持的產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。通過政府再分配,煤炭企業(yè)的一部分收入就轉(zhuǎn)移到了需扶持的產(chǎn)業(yè)的手中。

    四、應(yīng)對資源稅改革的對策

    資源稅改革對煤炭企業(yè)是把雙刃劍,資源稅改革會加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是毋庸置疑的。因此,煤炭企業(yè)必須及時做好應(yīng)對措施:提高資源回采率,壓縮成本,整合產(chǎn)業(yè)鏈條,實施多元化經(jīng)營,積極爭取有利政策。

    (一)提高資源回采率

    煤炭資源的不可再生性和易消耗性決定了其稀缺性。在有限的開采區(qū)域內(nèi),煤炭企業(yè)要想獲得更大的產(chǎn)出,就不能一味地追求開采新礦,而對已開采的煤礦進行回采,提高資源的回采率也可以增加產(chǎn)出。提高回采率而非開采新礦的優(yōu)勢在于:一方面企業(yè)可以省去勘探、購置新設(shè)備等成本;另一方面企業(yè)也可以提高資源的利用率,減少對環(huán)境的影響,產(chǎn)生外部經(jīng)濟性。

    (二)壓縮成本

    在經(jīng)濟回暖期,面臨增值稅和資源稅的提高,煤炭企業(yè)必然要努力壓縮由此產(chǎn)生的附加成本。企業(yè)內(nèi)部的消轉(zhuǎn)需要通過多種途徑實現(xiàn):提高技術(shù)水平,加強資源的綜合利用,控制資源的浪費行為。提高技術(shù)水平可以通過購買或技術(shù)入股等方式實現(xiàn),有自行研發(fā)實力的大型企業(yè)可以進行自主研發(fā)。另外,開采過程中往往會出現(xiàn)伴生礦的狀況,對于伴生礦也應(yīng)當(dāng)適度采掘。降低資源浪費的重點在于控制整個生產(chǎn)流程。

    (三)整合產(chǎn)業(yè)鏈條

    兼并重組可以產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng),提高企業(yè)的經(jīng)營、管理能力,也會提升企業(yè)的競爭力。同行業(yè)的兼并收購比較容易實現(xiàn),也較易整合。因此鼓勵大型煤炭企業(yè)收購中小型煤炭企業(yè),擴大企業(yè)規(guī)模,利用規(guī)模效應(yīng)提高企業(yè)盈利能力。然而,在兼并時要注意兼并的質(zhì)量以及兼并以后的整合。

    (四)實施多元化經(jīng)營

    投資需要規(guī)避風(fēng)險,企業(yè)經(jīng)營也是一樣,多元化經(jīng)營一直是企業(yè)分散經(jīng)營、政策等風(fēng)險的方式之一。實施多元化經(jīng)營的煤炭企業(yè),必須在煤炭行業(yè)中已擁有穩(wěn)固的產(chǎn)業(yè)地位,并且其準(zhǔn)備進入的行業(yè)具有良好的發(fā)展前景,企業(yè)自身競爭優(yōu)勢明顯。另外,新行業(yè)與煤炭主業(yè)應(yīng)有一定的關(guān)聯(lián)。由業(yè)務(wù)多元化帶來的資源共享和成本壓縮也為煤炭企業(yè)分散稅負(fù)、規(guī)避資源稅提供了良好的操作平臺。

    (五)積極爭取有利政策

    煤炭企業(yè)可以通過各種渠道向國土資源部和國家稅務(wù)總局提交資源稅改革的建議,對資源稅改革的內(nèi)容施加影響,使最終的改革轉(zhuǎn)向有利于煤炭企業(yè)的方向。在這方面,礦業(yè)企業(yè)已開始行動:2009年6月28日,在青島召開的“首屆百家礦業(yè)企業(yè)峰會”上,冀中能源集團有限公司副董事長張汝海建議有關(guān)部門解決煤礦企業(yè)的社會及相關(guān)負(fù)擔(dān)問題。

第8篇：稅費征收方式范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境經(jīng)濟政策 環(huán)境稅費 排污權(quán)交易 綠色信貸 生態(tài)補償

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-3973（2012）012-120-02

20世紀(jì)以來，生態(tài)環(huán)境問題已經(jīng)由地區(qū)性問題演變?yōu)槿蛐陨鷳B(tài)環(huán)境危機，嚴(yán)重的環(huán)境危機不僅影響到了人類正常的生產(chǎn)生活，更是影響到了全世界的可持續(xù)發(fā)展。為解決人類共同面臨的環(huán)境危機，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的綠色變革，各國政府和專家學(xué)者從不同角度研究了生態(tài)環(huán)境問題成因及解決方案，從早期的環(huán)境立法和 “命令—控制”型的行政總量控制工具，到現(xiàn)行的環(huán)境稅費制度、排污權(quán)交易、綠色信貸和生態(tài)補償?shù)冉?jīng)濟手段，解決環(huán)境問題的途徑呈現(xiàn)多樣化和科學(xué)化特點。

歐盟及其成員國在七八十年代主要環(huán)境政策采用的是“命令—控制”型手段，之后隨著經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護矛盾的激化，基于經(jīng)濟手段的環(huán)境政策受到廣泛采用。目前，歐盟在環(huán)境稅費、排污權(quán)交易、綠色信貸和生態(tài)補償?shù)阮I(lǐng)域的實踐已取得巨大成功，而我國現(xiàn)行環(huán)境政策的主體仍為以排污收費和總量控制等為標(biāo)志的行政控制手段，遠不能滿足經(jīng)濟與環(huán)境矛盾解決的需要。因此，研究歐盟的環(huán)境經(jīng)濟政策并總結(jié)其實踐經(jīng)驗，對我國環(huán)境政策的改革具有重大理論和現(xiàn)實意義。

1歐盟成員國的環(huán)境稅費

歐盟各成員國自20世紀(jì)90年代以來一直進行著環(huán)境稅費改革，并制定了多項環(huán)境稅費政策，幾乎涵蓋了生態(tài)環(huán)境的廢水、廢氣、固體污染物和聲污染處理等各個領(lǐng)域。

1.1德國的機動車輛稅和包裝稅①

德國的機動車輛稅是真正意義上的稅，它并不是因使用公共道路而征收的，該稅是由于機動車排污而向機動車使用者征收的。對于交通法上許可的總重量在3.5噸以下的載重汽車、公共汽車以及機動車輛，每200公斤（或以下）重量每年須繳納數(shù)額不等稅款。

包裝稅征收目的在于避免或者減少由包裝對環(huán)境產(chǎn)生的負(fù)面作用。首先要避免包裝垃圾，其次要將包裝的重復(fù)利用、原料利用以及其他形式的利用置于包裝垃圾清除的優(yōu)先地位。征收對象為作為出售單元被提供的并被最后消費者使用的包裝

1.2英國的氣候變化稅和垃圾稅

氣候變化稅自2001年4月1日起開征該稅，旨在節(jié)能和保護環(huán)境，向特定能源（主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料）的供應(yīng)者（主要供應(yīng)給工業(yè)、商業(yè)及公共部門）一次性征收。2010年4月1日英國財政部出臺了氣候變化稅的減征制度：企業(yè)根據(jù)自愿原則，與財政部核定每年的減排目標(biāo)，凡是如期完成任務(wù)的，可減免80%的氣候變化稅。對農(nóng)業(yè)部門生產(chǎn)企業(yè)在5年過渡期內(nèi)減免50%的氣候變化稅；對達到國家標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能建筑，提供40%的印花稅優(yōu)惠，對零排放建筑免征印花稅；對中小企業(yè)能效設(shè)備返還公司稅（7%）；使用石油產(chǎn)品、熱電聯(lián)產(chǎn)和可再生能源均可減免稅收。

垃圾稅是對傾倒在地上或地下（垃圾填埋場）的廢物——垃圾所征收的稅。此項稅收收入專門用于垃圾填埋方面的環(huán)保項目，并鼓勵人們回收利用廢品。2009年11月起，英國政府在倫敦又啟動了按照垃圾的容量征收的垃圾桶稅，對生活垃圾按類按量征收垃圾桶稅。

1.3法國的硫、氮稅和水稅②

硫稅是二氧化硫稅的簡稱，開征于1985年，征收范圍有二氧化硫、硫化氫、鹽酸等，其稅率逐年在變，1985年納稅率為一噸二氧化硫征收180法郎，到1999年已調(diào)到一噸征稅240法郎，其征收方式是按排放量計征；氮稅是氮氧化物稅的簡稱，開征于1990年，其稅率也是逐年在變，1999年的稅率為一噸氮氧化物征收200法郎，其征收方式與二氧化硫稅相同。

水稅包括水污染稅和水資源稅。針對非家庭用污水和家庭用污水征收不同稅率的水污染稅，目的是為水凈化（如建立水凈化廠）籌集資金；水資源稅是對水的抽取和消費所征收的一種稅，其自在于保護珍貴的水資源，以避免浪費，它的納稅義務(wù)人為開采和消費水資源的個人和單位，繳稅額取決于水的類型（地表水或地下水）和取水的地理位置。

1.4荷蘭的燃料稅和噪音稅

燃料稅是對汽油、柴油、重油、液化氣、煤等主要燃料征收的一種稅，是荷蘭政府實施環(huán)境保護政策的主要資金來源，燃料稅實行定額稅率，但定額每年在變，由政府每年根據(jù)環(huán)境部確定的環(huán)境保護目標(biāo)所需資金數(shù)額來決定。

噪音稅是對民用飛機的使用者在特定地區(qū)產(chǎn)生噪音的行為征收，稅基是噪音的生產(chǎn)量，目的是為政府籌集資金，用于在飛機場附近安裝隔噪設(shè)施、安置搬遷居民的搬遷費等等。

2歐盟及其成員國的排污權(quán)交易

歐盟及其成員國都不同程度的采用了排污權(quán)交易制度，并且取得了巨大成功。在德國，國家管理部門制定排污總量，發(fā)放排污許可證，排污許可證可在市場上進行交易，同時非排污者也有權(quán)參與排污權(quán)交易；在英國，1999年6月，40余家企業(yè)和交易協(xié)會組成了英國排放配額交易團體，并提出了一系列排放配額交易安排的建議。

為減少溫室氣體排放，歐盟建立了一套完整的碳排放交易體系（EU-ETS），它是目前世界上最成功的碳排放交易體系，它實際上是屬于排污權(quán)交易體系：即將碳排放總量分割成一定數(shù)量的碳排放額，然后通過免費發(fā)放或者拍賣等形式分配給各生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)可在交易市場上出售或者購買碳排放權(quán)。在這個交易體系內(nèi)，所有企業(yè)都必須強制執(zhí)行歐盟相關(guān)碳減排政策，若違反相關(guān)規(guī)定，將受到歐盟的嚴(yán)厲懲罰措施。所涵蓋的范圍主要是對排放有重大影響的工業(yè)部門，包括電站、煉油、煉焦、鋼鐵、水泥陶瓷和造紙等。

此外，EU-ETS還包括了《京都議定書》中其它兩種靈活機制：聯(lián)合履行機制（JI），即所有歐盟成員國可視為一個義務(wù)履行整體，實行內(nèi)部成員國分配控制，在總體上完成減排任務(wù)；和清潔發(fā)展機制（CDM），即發(fā)達歐盟發(fā)達國家可以向發(fā)展中國家提供資金和技術(shù)，幫助后者削減排放量，經(jīng)主管機構(gòu)認(rèn)證后可以抵扣本國的排放量。

在實施進程中，該交易體系分為三個階段：第一階段從2005年到2007年，市場規(guī)模限定為歐盟國家，會員國95%配額免費分配給企業(yè)；第二階段從2008年到2012年，范圍包括歐盟以外國家，會員國90%配額免費分配，且排放許可可以自由交易；第三階段為2013年到2020年，該階段交易范圍將擴大，幾乎涵蓋所有行業(yè)，且運輸、建筑等行業(yè)排放水平相對2005年減少10%③。

總之，歐盟的碳排放交易體系為體系內(nèi)的各個企業(yè)提供了靈活的碳減排政策，保證了碳減排的效率。據(jù)統(tǒng)計，到2010累計成交額達1198億美元，占全球碳交易成交額的84%。

3歐盟成員國的綠色信貸

綠色信貸是指將信貸申請者對于環(huán)境的影響作為決策依據(jù)的信貸經(jīng)營制度，即有限向低碳、環(huán)保的信貸申請者或者項目給予貸款，歐盟綠色信貸產(chǎn)品主要有綠色項目融資、綠色信用卡、汽車貸款和房屋凈值貸款等。④

3.1綠色項目融資

愛爾蘭銀行開展了“轉(zhuǎn)廢為能”項目，企業(yè)只要與地方政府簽訂廢物處理合同并承諾處理合同范圍內(nèi)的廢物，就能夠得到長達35年的貸款支持。

3.2綠色信用卡

截至2007年底荷蘭合作銀行已向100萬銀行客戶發(fā)行了氣候信用卡，該行以該信用卡進行的各項消費為基礎(chǔ)計算出CO2 排放量，然后購買相應(yīng)的可再生能源項目的減排量；英國巴克萊銀行推出的信用卡此行向該卡用戶購買綠色產(chǎn)品和服務(wù)提供折扣及較低的貸款利率，并將卡利潤的50%用于世界范圍內(nèi)的碳減排項目。

3.3赤道原則

2002年，國際金融公司和荷蘭銀行聯(lián)合推出了“赤道原則”，這是一項企業(yè)貸款準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則要求金融機構(gòu)在向一個項目投資時，要對該項目可能對環(huán)境和社會的影響進行綜合評估，并且利用金融杠桿促進該項目在環(huán)境保護以及周邊社會和諧發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。目前全球已有60家金融機構(gòu)宣布采用赤道原則，占全球融資額的85%。

4歐盟成員國的生態(tài)補償

國外一般不使用“生態(tài)補償”這個概念，更多的是使用“生態(tài)服務(wù)付費”（PES）或“生態(tài)效益付費”（PEB）。歐盟國家的生態(tài)服務(wù)付費，主要用于流域環(huán)境服務(wù)付費、礦山開發(fā)環(huán)境恢復(fù)治理、生物多樣性保護補償以及自然保護區(qū)生態(tài)服務(wù)付費等。

4.1德國和捷克的易北河共同治理協(xié)議

德國和捷克為保護經(jīng)捷克流向德國的易北河流域的水質(zhì)，達成了共同治理協(xié)議。協(xié)議規(guī)定德國在流域范圍內(nèi)新建了7個國家公園、200個自然保護區(qū)，并通過法律的形式禁止在保護區(qū)內(nèi)辦廠、建房等從事影響生態(tài)環(huán)境的活動。在整治過程中，德國政府通過排污費等多種形式籌集資金，由政府出資在兩國交界處新建了城市污水處理廠，使流域的水質(zhì)得到改善以及生物多樣性都得到保護。

4.2英國的北約克莫爾斯農(nóng)業(yè)計劃

英國政府為保護生物多樣性而制定的北約克莫爾斯農(nóng)業(yè)計劃，北約克莫爾斯國家公園的園區(qū)面積1436平方公里，其中83%的土地屬私人所有。1990年北約克莫爾斯農(nóng)業(yè)計劃在1981年的《野生動植物和農(nóng)村法》和1985年的環(huán)境法案基礎(chǔ)上開始實施。依據(jù)1981年的《野生動植物和農(nóng)村法》相關(guān)規(guī)定，農(nóng)場主和國家公園主管機構(gòu)依照自愿原則達成協(xié)議，對促進并增強自然景觀和野生動植物價值的農(nóng)場主提供補償，而1985年的環(huán)境法案要求農(nóng)場主在經(jīng)營過程中必須優(yōu)先考慮生態(tài)保護，該計劃實施后在環(huán)境、經(jīng)濟、社會等方面取得了多元化的成效。

生態(tài)環(huán)境問題已成為制約我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸，如何通過經(jīng)濟手段有效解決經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護之間的矛盾是我國迫切需要解決的。歐盟及其成員國的環(huán)境經(jīng)濟政策的制定和成功實踐，形成了一些普適性的原則和經(jīng)驗，為我國環(huán)境經(jīng)濟政策的改革和生態(tài)文明建設(shè)提供了有益借鑒。

（本文系歐盟委員會JEAN MONNET項目研究課題“一體化背景下的氣候政策”的階段性成果）

注釋：

① 周晨.德國環(huán)境稅費制度概述[J].中德法學(xué)論壇，2006（4）：7-14.

② 楊芬，呂凌燕.法國環(huán)境稅對我國的啟示[J].學(xué)習(xí)與實踐，2007（7）：2-3.

③ 張煥波.中國、美國和歐盟氣候政策分析[M].北京：社會科學(xué)文獻出版社，2010：61.

④ 馮麗欣.綠色信貸在中國——論我國綠色信貸法律制度的構(gòu)建[D].復(fù)旦大學(xué)，2011：13.

參考文獻：

第9篇：稅費征收方式范文

論文關(guān)鍵詞：燃油稅改革的分析

自1994年起，人們期待已久的燃油稅改革歷經(jīng)十四年“千呼萬喚始出來”。這是當(dāng)前我國稅制改革中繼增值稅轉(zhuǎn)型改革后出臺的又一項重大舉措，對社會許多行業(yè)及人們的生活將產(chǎn)生重大影響，但對委屬企業(yè)經(jīng)濟指標(biāo)的影響不明顯。

一、 燃油稅改革基本內(nèi)容

2008年12月18日國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于實施成品油價格和稅費改革的通知》。通知決定自2009年1月1日起實施成品油稅費改革，取消原在成品油價外征收的公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費；同時，將價內(nèi)征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅單位稅額相應(yīng)提高。

燃油稅改革就是將現(xiàn)有的養(yǎng)路費轉(zhuǎn)換成燃油稅，實行“捆綁”收費。這種燃油稅制實質(zhì)上是通過將養(yǎng)路費“捆綁”到油價上，將每輛汽車要交的養(yǎng)路費轉(zhuǎn)換成稅費，在道路等公共設(shè)施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現(xiàn)了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。它利用稅收杠桿引導(dǎo)燃油消費者節(jié)能減排，達到環(huán)境保護的目的，于國于民是利大于弊的好事情。

二、關(guān)于燃油稅的稅負(fù)及征收問題

1、燃油稅占汽油零售價34.6%

目前，世界發(fā)達國家已經(jīng)普遍實施燃油稅。美國對汽油征收30%的燃油稅，英國稅率是73%項目管理論文，日本稅率是120%，德國稅率是260%，法國稅率是300%。我國周邊國家和地區(qū)燃油稅稅負(fù)大體為40%左右，韓國、印度、新加坡、俄羅斯、中國香港和澳門的汽油零售價格中燃油稅所占比重分別為31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。

我國成品油消費稅改革后，稅在汽油和柴油零售價格中所占比重將分別達到34.6%和30.7%，仍低于周邊國家和地區(qū)燃油稅稅負(fù)的平均水平。

2、燃油稅通過生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收

目前我國90%以上的成品油是由中國石油和中國石化兩大集團生產(chǎn)的，燃油稅通過生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，納稅人和稅源相對集中，可以降低征納成本。如果在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收，核算比較復(fù)雜，同時容易造成稅收大量流失。

此外，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收成品油消費稅，還可以促進中央與地方政府理順分配機制。成品油消費稅是從原屬于地方收入的養(yǎng)路費等轉(zhuǎn)化而來的，改革后先作為中央稅，再通過財政轉(zhuǎn)移支付將收入分配給地方，有利于進一步規(guī)范政府收入行為，加強監(jiān)管，保證成品油消費稅收入?？顚Ｓ谩?/p>

3、燃油稅從量征收多用多繳

從國際來看，燃油稅的征收方式通常有兩種：一是從量征收，二是從價征收。從量征收，由所使用燃油的量多少來決定，使用量大的，自然需要多繳，如美國、加拿大等國；而從價征收，即以現(xiàn)有成品油價格為基準(zhǔn)按一定的比例征收，并根據(jù)油價變動而浮動，如德國。

這次稅費改革采取從量征收主要是為了形成稅收與油品價格變動沒有直接關(guān)系，只與用油量多少直接關(guān)聯(lián)的機制，而且成品油消費稅從量征收比較簡便站。

三、燃油稅改革對四大行業(yè)的影響

2009年1月1日，《成品油價稅費改革方案》將開始實施，對與此相關(guān)的汽車運輸、石油化工、汽車、航空航運等四大行業(yè)影響各不相同。

1、汽車運輸業(yè)：費用明顯降低

燃油稅改革對汽車運輸業(yè)而言，將減少公路養(yǎng)路費、公路運

輸管理費、公路客貨運附加費三項費用支出，大幅度降低運輸成本。以河北省一輛25噸的貨車為例，每月每噸養(yǎng)路費190元，養(yǎng)路費月支出4750元；公路運輸管理費、公路客貨運附加費每月1500元左右，三項費用合計6千余元，全年可降低費用7-8萬元。

2、石油化工: 煉油毛利由虧轉(zhuǎn)盈

由于國家和地方都沒有含稅油的總量數(shù)據(jù)，石油商通常會減少含稅油量而增加非含稅油量。這樣項目管理論文，本來隨著國際油價的下降而相應(yīng)下調(diào)的國內(nèi)成品油價格，有很大一部分實際上保住了原來高價位，燃油稅改后，兩大石油集團業(yè)績會比大家預(yù)期的要好。同時，推進成品油價改，有利于長期理順價格機制。2009年國內(nèi)煉油毛利將從-752元/噸上升至68.7元/噸以上，實現(xiàn)扭虧為盈。銀河證券認(rèn)為，因為燃油稅改革的推出將上調(diào)中國石油2009年業(yè)績至1.05元，上調(diào)中國石化2009年業(yè)績預(yù)測至0.65元，。

3、汽車業(yè): 小排量受益大

2008年前5個月，國產(chǎn)越野車銷量同比增長39.72%，進口越野車更是增勢迅猛。缺乏稅收等經(jīng)濟調(diào)控手段正是高油價背景下“耗油大車”仍大行其道的原因。而燃油稅的推出，行業(yè)對于中小排量車型、柴油車型以及新能源汽車的研發(fā)與生產(chǎn)將有所傾斜，也將給一些具有先進動力技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)帶來空前的機遇。

這里需要特別指出的是，對于擁有家庭轎車的私家車主而言，在考慮稅費支出時可以計算稅費平衡點的行駛里程。改革后按河北省標(biāo)準(zhǔn)，每月可減少養(yǎng)路費支出105元，年節(jié)約1260元。由于每升汽油增稅0.8元，按百公里耗油量10升測算，稅費平衡點為每月行駛1312.5公里，即月行駛超過1312.5公里，燃油稅大于養(yǎng)路費;月行駛不超過1312.5公里，燃油稅小于養(yǎng)路費，與改革前相比費用減少。

4、航空航運業(yè):直接影響有限