稅費征管體系精選(九篇)

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第1篇：稅費征管體系范文

關(guān)鍵詞： 個人所得稅征管  非對稱信息  激勵與約束

1、問題的提出

現(xiàn)代經(jīng)濟中廣泛存在著信息非對稱的情形，比較典型的例子如：保險市場上保單持有人比保險公司更了解自己的財產(chǎn)和健康狀況，舊車市場上車主對所交易的舊車比購車人知道更多的信息。如果借用1句通俗的話來表達(dá)，就是“買的不如賣的精”，即市場經(jīng)濟主體的1方總是比另1方擁有更多的信息，這就是所謂的信息非對稱。在征稅與納稅關(guān)系中，征稅人與納稅人之間同樣存在著10分典型的信息非對稱：只有納稅人自己才清楚地知曉個人收入的真實情況，而負(fù)責(zé)征稅的稅務(wù)人員很難準(zhǔn)確掌握這1信息。在理論上有內(nèi)生信息非對稱與外生信息非對稱之分，本文不涉及稅務(wù)部門內(nèi)部上級與下屬之間的內(nèi)生信息非對稱（如稅務(wù)所長對征管人員工作的實際努力程度如何并不能完全掌握），而僅對涉及征稅人與納稅人的外生信息非對稱予以探討。

個人所得稅以個人收入為課稅對象，但如何識別“收入”是1件頗費腦筋的事。理論上的標(biāo)準(zhǔn)是所謂黑格——西蒙斯（以下簡稱h——s）準(zhǔn)則，即1定時期內(nèi)的收入是個人消費能力的凈增長，換句話說，收入是當(dāng)期實際消費加上潛在消費（即當(dāng)期的儲蓄）。h——s觀點認(rèn)為，個人收入不僅包括以貨幣形式取得的，還包括以商品和勞務(wù)形式取得的。顯而易見，h——s收入概念在實際征管中難以完全付諸實施，因為與貨幣化收入相比，非貨幣化收入存在更為嚴(yán)重的信息非對稱，但是20世紀(jì)80年代的美國稅制改革在很大程度上體現(xiàn)了h——s思想，這主要是由于h——s準(zhǔn)則能夠較好地實現(xiàn)稅收公平和效率。

在我國個人所得稅被稱為“征稅第1難”，目前對它的爭議主要集中在它不能較好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人收入分配的功能，出現(xiàn)所謂“管住了工薪階層，卻管不住新生貴族”的尷尬。究其原因，筆者認(rèn)為征管中的信息非對稱是產(chǎn)生尷尬局面的關(guān)鍵性原因。稅務(wù)部門不掌握納稅人收入的真實信息，而納稅人傾向于將個人收入的真實信息隱蔽化、私有化，以達(dá)到規(guī)避稅收甚或逃稅的目的。信息不易獲取的根本原因是納稅人對個人收益最大化的追求。因為與稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅不同，所得稅是直接稅，納稅將直接減少納稅人的個人收益，因此理性的納稅人為盡可能增加收益首先選擇合理避稅，其次在特定條件下亦不排除有選擇逃稅的可能。在這里個人收入信息公開的程度是征納雙方博弈的關(guān)鍵，信息非對稱的實際程度直接影響納稅人的納稅選擇和最終收益。如果信息非對稱的實際程度強，納稅人更傾向于選擇不納稅，相反則更傾向于選擇納稅。同時對風(fēng)險的預(yù)期也是納稅人選擇納稅還是逃稅時的重要因素（即成本收益權(quán)衡）。若預(yù)期收益大于風(fēng)險（成本），偷逃稅款的可能性就增加；如果預(yù)期逃稅的風(fēng)險（成本）小而收益大，例如被稅務(wù)部門稽查和檢查的概率小、遭受懲罰的程度輕微、邊際稅率較高等情況，則會誘使原來的風(fēng)險厭惡者和風(fēng)險中性者變?yōu)轱L(fēng)險愛好者，由納稅轉(zhuǎn)而選擇逃稅。如果征稅1方不能有效傳遞類似稽查、懲罰的信息給納稅人，讓納稅人切實感受到法律的威懾和逃稅的巨大成本，甚至反而受到負(fù)向的激勵，比如某大腕偷逃巨額稅款還依然頻頻登臺演出，那么納稅人就可能受到強烈的暗示而效仿逃稅。

由此看來，征管中的信息非對稱問題如果能夠得到較好的解決，不僅有助于提高個人所得稅的征收效率，而且對縮小當(dāng)前收入分配差距、實現(xiàn)稅負(fù)公平意義重大。

2、消除或緩解非對稱信息的可能途徑

激勵與信息非對稱問題密切相關(guān)。解決信息非對稱實質(zhì)上是1個提供適當(dāng)激勵的問題。稅務(wù)部門要求獲取充分信息，納稅人被要求轉(zhuǎn)移私有信息所有權(quán)，實際這是信息交易的1個過程。稅務(wù)部門是信息的需求者，它作為激勵1方，考慮如何確保以較小的成本獲取最充分的信息，減弱信息不對稱的程度；而納稅人是信息的供給者，它作為被激勵1方（或稱激勵對象），在預(yù)期收益大于預(yù)期成本的條件下受到激勵愿意提供私有信息。

由此需要設(shè)計1種激勵契約，鼓勵納稅人向稅務(wù)部門提供信息，即納稅人獲得激勵愿意透露真實的收入信息。而這種制度安排或政策設(shè)計，只有滿足個人的“激勵相容約束”才是可行的。所謂激勵相容約束，簡言之就是說真話比說假話有好處。要確保納稅人說真話、申報收入時有收益或者說真話多時的收益優(yōu)于說真話少時的收益。這里的收益既有有形收益也有無形收益，比如未來消費公共物品的間接收益、信譽收益以及作為納稅人的自豪感等。成本也包括有形成本和無形成本兩部分，如納稅的直接收入損失、罰款和滯納金、逃稅付出的精神代價以及心理成本等。筆者認(rèn)為，激勵與約束的設(shè)計可著眼于以下幾方面：

（1）稅制公平

①顯而易見，這有失橫向公平。其次根據(jù)縱向公平原則，低收入者應(yīng)不納或者少納稅，高收入者應(yīng)多納稅，量能負(fù)擔(dān)，隨著納稅人收入遞增而逐漸累進(jìn)，而實踐中存在的所謂個人所得稅“只管住工薪階層卻管不住新生貴族”反映的即是與稅制設(shè)計初衷相反的情形。有悖稅收公平原則的稅制必然引起納稅人的心理不平衡，進(jìn)而可能產(chǎn)生對納稅的抵觸情緒，因此激勵納稅人依法納稅必須確保有1個公平的稅制。

（2）懲罰力度

②可見極富威懾力的懲罰對納稅服從的影響10分顯著。

（3）檢查概率

③以此為依據(jù)可以確定我們進(jìn)行重點檢查的對象。

（4）精神與心理因素

納稅人不僅是1個微觀經(jīng)濟主體，而且還是1個社會人，受道德、法律以及社會輿論的約束。因此在利益之外，他還有精神需求，重視個人信譽和自我價值的實現(xiàn)。遵守法律規(guī)定照章納稅會給個人帶來精神愉悅、確立個人信譽等無形的、間接的收益（信譽可能帶來收益，如訂單的增加或好的工作機會等），而違犯法律鋌而走險要付出沉重的精神負(fù)擔(dān)和心理成本，乃至失去融入社會生活的基本權(quán)利和機會。

在提供適當(dāng)?shù)募钆c約束之外，還可能采取以下兩種方法獲得信息：1.發(fā)展市場機構(gòu)。2001年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主之1阿克洛夫（george  akerlof）1970年在其《檸檬市場：質(zhì)量不確定性和市場機制》1文中指出，經(jīng)濟主體有強烈的激勵去消除信息問題對市場效率的不利影響，進(jìn)而，他認(rèn)為許多市場機構(gòu)可被視作是為解決信息不對稱而產(chǎn)生的。所以市場機構(gòu)可在其中消除信息屏障，發(fā)揮溝通信息的功能。若這些中介機構(gòu)和力量得以發(fā)展壯大，則對征納雙方溝通信息必有裨益。2.設(shè)置信息通道。通過不同的途徑，多渠道、多角度獲取信息，雖然不能直接從納稅人那里獲得信息，但信息傳播的渠道和途徑不是單1的，在現(xiàn)代社會計算機和通訊手段已成為信息傳播的主要載體，完全有可能從納稅人之外尋找突破口獲取需要的信息，為此可增設(shè)信息通道確保信息通達(dá)。

3、結(jié)論和政策建議

綜上所述，克服征管困難的關(guān)鍵是盡可能減弱信息非對稱分布的程度，結(jié)合我國的實際情況，具體建議如下：

（1）與激勵約束相關(guān)的改革和政策建議

1.公平稅負(fù)，完善個人所得稅制度。

⑴ 確定合理的個人所得稅率。與國際水平相對照，我國個人所得稅的稅率不算低，稅制改革過程中應(yīng)盡可能把稅率設(shè)置在較低的水平上。因為過高的稅率強化納稅人的收益動機，容易造成稅收收入流失，正如拉弗曲線所表明的，高稅率不1定產(chǎn)生高收入；同時對于征稅過重引起的效率損失，發(fā)展中國家尤需顧及。因此有必要借鑒米爾利斯的倒“u”理論，對中等收入者適用相對較高的稅率，對低收入者和高收入者適用相對較低的稅率，甚至由于信息非對稱的存在，對最高所得的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為0。

⑵ 改革分項征收辦法。單純的分項征收人為地形成了不同類別收入之間的不公平稅收待遇。今后可考慮分項綜合相結(jié)合的征收辦法，可在年內(nèi)分項預(yù)繳，年度終了匯算清繳。

⑶ 確定合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)。按照現(xiàn)行物價水平和1般生活標(biāo)準(zhǔn)，考慮不同納稅人的家庭構(gòu)成、收入水平和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)情況，規(guī)定合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

2.加大懲罰和檢查力度。

嚴(yán)厲懲處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險和機會成本，以儆效尤，形成強大的威懾。制定懲罰的實施細(xì)則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者。對數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件，按照有關(guān)法律規(guī)定，移送司法機關(guān)立案審查。

3.完善代扣代繳制度。

代扣代繳便于實現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效方法。即便是在公民納稅意識較強的美國，雇主代扣代繳仍是個人所得稅征收的主要形式。在我國要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任。若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)，應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任。

4.獎勵誠信納稅。

對依法誠信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確立相應(yīng)的獎勵制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。

（2）規(guī)范發(fā)展稅務(wù)中介機構(gòu)

稅務(wù)以中介的立場，依照稅法規(guī)定，客觀公正地計算應(yīng)稅所得，確保納稅人誠實納稅，保護國家利益不受侵害，同時還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨立的社會服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費標(biāo)準(zhǔn)，真正實現(xiàn)稅務(wù)中介機構(gòu)社會化，成為獨立的專業(yè)化社會服務(wù)機構(gòu)，更好地服務(wù)于雙方的信息交流。

（3）與設(shè)置信息通道相關(guān)的具體措施

1.啟動現(xiàn)代化征管手段。

多渠道獲取信息，利用計算機網(wǎng)絡(luò)對稅源進(jìn)行監(jiān)控。在財政、工商、銀行、保險、海關(guān)、企業(yè)和稅務(wù)等部門之間設(shè)立計算機聯(lián)網(wǎng)，便于信息共享和進(jìn)行交叉稽核。

2.限制現(xiàn)金結(jié)算的范圍，嚴(yán)格推行存款實名制。

限制現(xiàn)金結(jié)算，對應(yīng)該采用轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算而不采用的，制定懲罰措施。嚴(yán)格推行存款實名制，居民憑身份證（非居民憑護照）辦理存款賬戶。稅務(wù)編碼和存款賬戶11對應(yīng)，通過銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對納稅人的稅源情況進(jìn)行有效監(jiān)控。

3.建立群眾舉報獎勵制度。

鼓勵群眾提供信息，舉報逃稅事實，根據(jù)實際貢獻(xiàn)給予獎勵，并保證為舉報者保密，形成協(xié)稅護稅的良好社會環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

（1）張維迎《博弈論與信息經(jīng)濟學(xué)》上海3聯(lián)書店、上海人民出版社1996年版。

第2篇：稅費征管體系范文

根據(jù)新華社披露的內(nèi)容，《方案》將深化國稅、地稅征管體制改革，發(fā)揮各自優(yōu)勢，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問題。

國家稅務(wù)總局刊文指出，深化國稅、地稅征管體制改革，是在堅持國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強國稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。

這意味著國稅、地稅仍將堅持分設(shè)，擊破了業(yè)界關(guān)于國地稅可能合并的猜想。

我國的分稅制起源于1994年，在1994年之前，稅收政策類似于包干制，地方政府在繳納一定稅收至中央后，其余稅收全部歸于自己。長此以往，造成了國家層面財政稅收不足，彼時為了解決中央財政收入不足問題，實行分稅制，依據(jù)稅種，將稅務(wù)分為國家稅、地方稅和國地共享稅。

分稅制改革極大地促進(jìn)了中央財政收入，為中央統(tǒng)籌全國經(jīng)濟發(fā)展提供了保障。

但另一方面，也有業(yè)界認(rèn)為，分稅制造成了地方政府財權(quán)、事權(quán)不匹配的問題。地方政府為了解決財政支出不足的問題，開始從別的渠道找錢，一是依靠大量賣地增加財政收入，二是通過大量銀行貸款，由此推高了房價，形成了某些地方政府的土地依賴癥，同時大量銀行貸款形成了地方政府的沉重債務(wù)。

除此之外，因分稅制形成了中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)，分別負(fù)責(zé)國稅、共享稅和地方稅的征收。

業(yè)界一直有國地稅合并的討論。2012年開始的“營改增”，使得這樣的討論更加熱烈。

“營改增”將地方主體稅種的營業(yè)稅改換成增值稅，因增值稅屬于共享稅，由國稅部門負(fù)責(zé)征收，“營改增”涉及行業(yè)的原營業(yè)稅不復(fù)存在，征管任務(wù)轉(zhuǎn)移到國稅部門，國稅部門任務(wù)加重。

實踐中，國稅地稅征管體制反映最大的問題，就是職責(zé)交叉，國稅地稅會產(chǎn)生稅源競爭，增加了納稅人負(fù)擔(dān)。而且兩者之間信息溝通不暢，也推高了征稅成本。

事實上，分稅制存在的問題，中央也注意到并一直在探索合適的途徑來解決。由于這一制度已經(jīng)施行超過20年，簡單將兩個國地稅部門合并無法根治原有問題。

顯然，分稅制有其自身重大意義，學(xué)者認(rèn)為，憑借分稅制正確處理政府與企業(yè)的關(guān)系，可以革除按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系組織財政收入的舊體制癥結(jié)，將企業(yè)置于不分大小、不論行政級別、依法納稅、公平競爭的地位，打造中國市場經(jīng)濟的微觀基礎(chǔ)。同時，分稅制跳出了包干制下中央、地方“討價還價”的“體制周期”，在中央與地方、政府各層級間形成穩(wěn)定、規(guī)范的財力分配關(guān)系。

十八屆三中全會提出：“必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。要改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。”

在10月13日通過的《方案》中，除了明確國稅、地稅分設(shè)以外，還針對現(xiàn)行制度下存在的突出問題做出頂層部署。

深改組會議指出，要根據(jù)財稅體制改革進(jìn)程，結(jié)合建立健全地方稅費收入體系，厘清國稅和地稅、地稅和其他部門的稅費征管職責(zé)劃分，著力解決國稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費征管職責(zé)不清等問題。

在業(yè)內(nèi)人士看來，調(diào)整國地稅征管職能，在“營改增”之后就顯得很必要。國地稅職能劃分不清，在企業(yè)所得稅的征管上弊端也比較明顯，國稅地稅共同征管企業(yè)稅，因為職責(zé)不清，現(xiàn)實中有爭搶稅源的現(xiàn)象。

在現(xiàn)實中，存在稅源競爭以及信息共享不暢，給群眾辦稅帶來負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。因此，深改組會議要求，推出更多便民辦稅改革措施，為群眾提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，減輕群眾辦稅負(fù)擔(dān)，維護群眾合法權(quán)益。

國稅總局表示，要對現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強國稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。

由此，未來國稅與地稅之間將不合并，轉(zhuǎn)而更加合作。

據(jù)《財經(jīng)》記者了解，已有地方稅務(wù)機構(gòu)據(jù)此完善國稅與地稅的合作機制。

第3篇：稅費征管體系范文

首先，我代表鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府向不辭辛勞前來我鎮(zhèn)檢查指導(dǎo)農(nóng)村稅費改革工作的各位領(lǐng)導(dǎo)表示熱烈的歡迎！

二四年，是中央加大農(nóng)村稅費改革力度的重要一年，也是我鎮(zhèn)稅改工作取得顯著成效的一年。一年來，我鎮(zhèn)在上級稅改領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，始終把原原本本落實稅改政策、實實在在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)作為農(nóng)村工作的頭等大事來抓，嚴(yán)格執(zhí)行政策不走樣，全面推進(jìn)各項配套改革措施，加強對農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)控管理，有力地鞏固了稅費改革成果，做到了領(lǐng)導(dǎo)滿意、群眾滿意、基層干部滿意“三滿意”?，F(xiàn)將我鎮(zhèn)2004年稅費改革實施情況簡要匯報如下：

一、基本情況

我鎮(zhèn)地處羅田北部山區(qū)，轄35個行政村，304個村民小組，農(nóng)業(yè)人口32843人，版土面積285.11平方公里，其中計稅面積24778畝，按照縣委、縣政府的安排，青苔關(guān)、擁門關(guān)、吊橋河、黃柏山四個國營林場村的稅收工作由我鎮(zhèn)負(fù)責(zé)指導(dǎo)，全鎮(zhèn)稅改戶數(shù)達(dá)9019戶。2003年全鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅正稅134.72萬元，附加26.944萬元，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅29.13萬元，附加5.826萬元，共計196.62萬元，人平稅負(fù)59.87元，畝平稅負(fù)65.24元。2004年農(nóng)業(yè)稅正稅76.9828萬元，附加15.3965萬元，合計92.3793萬元，人平負(fù)擔(dān)28.12元，畝平負(fù)擔(dān)37.28元。此外，2004年全鎮(zhèn)發(fā)放糧食直接補貼資金11.8萬元，發(fā)放中稻良種補貼資金31.1萬元。

二、主要工作措施

1、結(jié)合實際，做好稅費減免、糧食直補和良種補貼工作

2004年中央和省里出臺了取消了特產(chǎn)稅、降低了農(nóng)業(yè)稅及附加三個百分點以及水稻、良種補貼等政策。為了確保這些政策的順利實施，我們制定了詳細(xì)的分階段實施計劃和實施方案，在實施中牢牢把握“三個堅持”，即：堅持政策公開、減免補貼公開，避免“暗箱”操作；堅持政策統(tǒng)一，嚴(yán)禁隨意調(diào)整稅率、擴大范圍、變更政策；堅持程序過程公開，規(guī)范操作。在具體分解落實過程中，我們按照“進(jìn)村、入戶、上墻”和“公開、公平、公正”的原則，對農(nóng)戶糧食直補按照2002年稅改數(shù)字進(jìn)行登記造冊，并公示公開，為了核實準(zhǔn)中稻面積，本著“硬抽人、抽硬人”的原則，及時從農(nóng)技、農(nóng)經(jīng)、財稅等部門抽調(diào)了20名專職工作人員和鎮(zhèn)村干部一起深入到田間地頭，對全鎮(zhèn)的中稻面積逐戶逐地進(jìn)行核實，切實履行充分征求農(nóng)民意見農(nóng)民簽字認(rèn)可、張榜公布的程序，接受群眾監(jiān)督。并直接發(fā)放到戶，避免存在中間舞弊環(huán)節(jié)。同時，為了確保稅改政策不折不扣落實到位，我們又多次組織人員深入鄉(xiāng)村進(jìn)行督導(dǎo)檢查，通過“聽、看、查、談”，走訪了近千戶農(nóng)戶，實地查看張榜公布表，認(rèn)真聽取了農(nóng)民的意見，核對了農(nóng)民檔案的有關(guān)數(shù)據(jù)，并對在督查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行整改。通過以上措施，有力確保了農(nóng)稅減免到位，糧種補貼到戶。

2、規(guī)范征管行為，積極推進(jìn)農(nóng)業(yè)稅收征管改革

稅改后，我們積極探索建設(shè)新的體制下稅改征管體系，按照“八到戶”、“十不準(zhǔn)”的要求，堅持專業(yè)化征收為主、鄉(xiāng)村干部協(xié)稅護稅為輔的原則，切實履行農(nóng)稅征管、執(zhí)法的主體職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范征管行為，為加強稅收征管，我們在原財政所基礎(chǔ)上成立了征管所，組織力量對全鎮(zhèn)農(nóng)戶稅收據(jù)實核定、并集中填寫《農(nóng)業(yè)稅納稅通知書》，于4月份以前全部發(fā)放到戶。同時，我們改進(jìn)了農(nóng)稅征管方法，采取“三定”（定時、定點、定額）為主的方式征收稅款，全鎮(zhèn)39個納稅單位全部推行了送稅制，在送稅制實施過程中，我們加強了票據(jù)管理，做到一戶一票，一稅一票，杜絕打白條。此外，對于少數(shù)外出打工戶和困難戶納稅的難題，我們嚴(yán)格貫徹省委、省政府“三不準(zhǔn)”的行為準(zhǔn)則，采取寄信和上門征收的辦法，積極動員外出打工戶和困難戶想盡千方百計，繳納稅款。到年底，全鎮(zhèn)92.4萬元的稅收任務(wù)已全部入庫，為全鎮(zhèn)其他各項工作開展打下了良好的基礎(chǔ)。

3、強化“一事一議”和“兩工”的審批管理

稅改后，“一事一議”和“兩工”的征收使用是稅改后農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理的重要內(nèi)容。為此，我們從狠抓“一事一議”和“兩工”使用審批入手，堅持有事才議、無事不議的原則，認(rèn)真做好審查監(jiān)管工作。一是嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦事。全鎮(zhèn)39個單位都按照規(guī)定程序確定籌資籌勞項目預(yù)算。經(jīng)村民代表會議討論通過，報鎮(zhèn)經(jīng)管站審核，由鎮(zhèn)政府報縣減負(fù)辦審批。經(jīng)縣減負(fù)辦審批，全鎮(zhèn)39個單位有28個單位進(jìn)行籌勞，共計預(yù)算籌勞14.5萬個。有8個村進(jìn)行籌資，共計籌資7.59萬元。二是嚴(yán)格控制標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的8個“一事一議”籌資單位，籌資標(biāo)準(zhǔn)都控制在人平15元之內(nèi)。28個村“兩工”使用單位籌勞標(biāo)準(zhǔn)都控制在勞平10個之內(nèi)。三是嚴(yán)格使用用途。經(jīng)“一事一議”籌集的資金嚴(yán)格按照批準(zhǔn)項目使用，做到?？睢Ｓ?、專項結(jié)算?！皟晒ぁ笔褂弥饕糜诜篮閾岆U、公路維修、植樹造林等公益事業(yè)建設(shè)。四是嚴(yán)格及時公開。各村將籌資籌勞提取、使用、結(jié)算情況采取召開會議、辦公開欄等多種形式及時向群眾公開，接受群眾監(jiān)督。五是嚴(yán)格監(jiān)督管理。鎮(zhèn)經(jīng)管站將加強各村籌資籌勞監(jiān)管力度，進(jìn)行定期審計，確保籌資籌勞按政策規(guī)定提取、使用和結(jié)算。

4、全力推進(jìn)配套改革，確保了鎮(zhèn)、村、學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)

稅費改革后，鎮(zhèn)村收入相對減少，如何做到“三個確保”，關(guān)鍵是配套改革要同步推進(jìn)，堅決到位，不拉后腿，做到減人減事減支，從根本上減輕群眾負(fù)擔(dān)。第一、加大了教育體制改革力度。撤銷了鎮(zhèn)教育組，調(diào)整了全鎮(zhèn)中小學(xué)布局，合并了3所完全小學(xué)，7所初級小學(xué)，辭退了代課教師和臨時工勤人員67名，全面實施了教育“一費制”。經(jīng)過精減后，全鎮(zhèn)中小學(xué)共有公辦教師252人，退休教師67人，財政供給297.8萬元，省撥公用經(jīng)費21.66萬元，基本保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)。第二、加大了政府機關(guān)改革力度。一是清退了臨時工、編外人員15人。二是撤銷了四個總支和辦事處，設(shè)立了五大辦。三是推行干部人事制度改革，實行干部雙向選擇、末位待崗、競爭上崗等機制整合干部隊伍。鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部職數(shù)由原來的19人減為9人，鎮(zhèn)干部總數(shù)由原來的68人減至44人，其中離崗學(xué)習(xí)1人，轉(zhuǎn)崗6人，三放活13人，提前退休離職退養(yǎng)4人。每年在職及退休干部工資、分流人員基本生活費、加上年費用支出需要131.65萬元。通過財政包干、轉(zhuǎn)移支付、政策性增資、上級扶持資金及發(fā)展企業(yè)，我們?nèi)〉檬杖?31.65萬元，基本持平，保證了鎮(zhèn)政府機關(guān)的正常運轉(zhuǎn)。第三、合并了事業(yè)單位。由原來的七站八所15個事業(yè)單位精減合并為8個。第四、加大了村組改革力度。對村干部職數(shù)從嚴(yán)控制，嚴(yán)格執(zhí)行1000人以下的村村干部編制3人，1000至2000人的村村干部編制4人的規(guī)定，撤銷村民小組長，全部由村干部兼任。全鎮(zhèn)共精減村組干部350人，每年節(jié)約開支100萬元。目前全鎮(zhèn)共有村干部125人，工資總額50.8萬元，費用及支出17.3萬元，五保及優(yōu)撫支出33.2萬元，合計支出101.3萬元。村級收入108.18萬元，轉(zhuǎn)移支付50.4161萬元，兩稅附加32.77萬元，村辦企業(yè)純收入25萬元，保證了村級正常運轉(zhuǎn)需要。

5、有效化解債務(wù)，減輕了村級負(fù)擔(dān)

清理化解村級債務(wù)，是鞏固農(nóng)村稅改成果的關(guān)鍵舉措，為化解舊債，遏制新債，我們一方面出臺系列相關(guān)文件，并成立農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心，對全鎮(zhèn)各村債務(wù)進(jìn)行清查、核定、凍結(jié)，實行村級帳務(wù)、資金“雙代管”，從源頭上控制了增加新的債務(wù)；另一方面積極探索多種方法，采取有效途徑化債：一是劃轉(zhuǎn)債權(quán)化債。在自愿協(xié)商的前提下，動員債權(quán)債務(wù)人結(jié)對互抵，沖銷集體負(fù)債128萬元。二是盤活資產(chǎn)化債。主要將村級集體閑置的固定資產(chǎn)，經(jīng)村民代表會同意，公開進(jìn)行拍賣，用于化債60.73萬元。三是清理擠水化債。充分發(fā)揮民主理財小組的作用，對形成的村級債務(wù)逐筆審核，擠出債務(wù)中的水份，全鎮(zhèn)共擠水化債7.18萬元。四是發(fā)展增收化債。鼓勵創(chuàng)辦村級資源型企業(yè)，增加村集體收入，達(dá)到發(fā)展增收化債的目的。全鎮(zhèn)通過發(fā)展企業(yè)，增加集體收入化解債務(wù)28.16萬元。五是削減高息化債。主要是對民間借款，在清理核實基礎(chǔ)上，按金融部門規(guī)定的同期同檔利率計息。六是節(jié)支化債。全面落實村級零招待費制度，實行報刊限額征訂，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支，并將轉(zhuǎn)移支付資金、兩稅附加、村級集體收入節(jié)余部分，全部用于化債，此舉共化債12.14萬元。通過采取上述化債途徑，全鎮(zhèn)共化債291.63萬元，占債務(wù)總額的55%。

6、加大農(nóng)民負(fù)擔(dān)的檢查、整治力度，建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)

一是建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付資金和兩費附加管理使用體系。我們堅持兩稅附加由財政部門按照“一票兩項”的方法，隨正稅一并征收，并按時足額撥付到農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心的專門帳戶上，不抵稅，不代扣，按村設(shè)帳，鎮(zhèn)管村用，專款專用。在執(zhí)行過程中，我們對農(nóng)村優(yōu)撫對象、五保戶的優(yōu)撫補助款按時按標(biāo)準(zhǔn)登記造冊，發(fā)放到戶。

二是建立村級財務(wù)管理體系。我們在村帳站管的基礎(chǔ)上，成立了村級財務(wù)服務(wù)中心，在全鎮(zhèn)范圍內(nèi)積極開展村級帳務(wù)、資金雙代管工作，把全鎮(zhèn)35個村的資金和帳務(wù)統(tǒng)一歸并入鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心，資金和財務(wù)統(tǒng)一由農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心代管，各村均成立了民主理財小組，從根本上杜絕了村級財務(wù)混亂和管理松懈的難題。

三是建立農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督審計管理體系。一是規(guī)范填寫發(fā)放農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡，并告之農(nóng)戶憑卡繳稅，卡外負(fù)擔(dān)有權(quán)拒交。二是公布農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況，接受群眾監(jiān)督。鎮(zhèn)政府將涉農(nóng)收費項目和標(biāo)準(zhǔn)以村為單位，采取辦公開欄、開群眾會等形式，公布了稅費任務(wù)詳細(xì)分解情況，接受廣大群眾監(jiān)督。三是加大了涉農(nóng)部門收費監(jiān)管力度。鎮(zhèn)政府專門成立了規(guī)范部門收費領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了涉農(nóng)收費公示欄，對涉農(nóng)部門收費在全鎮(zhèn)各村公示，并設(shè)立舉報電話。用鐵的手腕、鐵的紀(jì)律來規(guī)范教育、土地、城建、計生、畜牧、外貿(mào)等部門收費行為。四是進(jìn)行農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項檢查。去年，鎮(zhèn)政府先后組織三次農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項檢查，查稅費任務(wù)分解是否做到鎮(zhèn)村組戶四對口，查負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡是否全部發(fā)放到戶，查是否搭車收費和加碼收費。通過檢查，有力的確保了全鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策落實到位。版權(quán)所有

四、下一步工作打算

總體來看，我鎮(zhèn)農(nóng)村稅費改革取得了突破性進(jìn)展和明顯成效。但也要清醒地看到，由于這項改革的復(fù)雜性、艱巨性和長期性，目前取得的成效只是初步的、階段性的，改革中存在和面臨一些不容忽視和需要認(rèn)真解決的問題和矛盾，主要是稅改后鎮(zhèn)村收支缺口大；農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)資金投入嚴(yán)重不足；鄉(xiāng)村債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，化解難度大等等。因此我們將按照上級的統(tǒng)一部署，扎扎實實地搞好下一階段各項工作。

第一、繼續(xù)搞好稅費改革各項政策的落實。今年，中央在去年基礎(chǔ)上出臺了進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)政策，我們將從講政治、講大局出發(fā)，不折不扣的將減免、補貼、優(yōu)撫等政策執(zhí)行到位。

第4篇：稅費征管體系范文

一、關(guān)于20*年全縣財稅工作

一是財稅收入實現(xiàn)新突破。20*年，全縣財稅總收入突破6億元，達(dá)到6.28億元，為年度預(yù)算的101.95％，比上年增加8289萬元，增長15.2％。其中：國稅完成25868萬元，比上年增加3798萬元，增長17.21%；地稅完成15901萬元，比上年增加2*4萬元，增長15.09%；財政完成21057萬元，比上年增加2423萬元，增長13%。

二是財稅質(zhì)量有了新提高。財政收入增幅超過GDP增幅2.43個百分點，占GDP的比重為5.84%，比上年提高0.17個百分點。稅收收入完成42964萬元，占財政總收入的比重超過80%，比上年提高1個百分點。非稅收入完成10971萬元，占財政收入的比重為20%，比上年下降1個百分點?；ㄅ趶S、打火機行業(yè)、廉橋藥材市場經(jīng)營戶納稅意識增強，自覺接收稅負(fù)定額調(diào)整；興工焦化、興盛置業(yè)、龍豐實業(yè)、億利金屬、廉橋造紙、青山機床、祥隆電瓷、牛馬司煤礦等企業(yè)克服各種困難，對財稅增長作出了較大貢獻(xiàn)。

三是征管水平邁上新臺階。財稅征管進(jìn)一步規(guī)范，重點進(jìn)一步突出，協(xié)稅護稅力度進(jìn)一步加大。征管部門通過強化稅源監(jiān)控，摸清稅收底子，堅持依法征管，嚴(yán)格財稅稽查，保證了財稅均衡入庫。縣國稅部門深入推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，加強重點稅源監(jiān)控，全面開展欠稅清理，收入增幅較大；地稅部門建立了稅源分析制度，實行納稅評估，強化稅源監(jiān)管，效果明顯；財政部門以礦產(chǎn)資源稅和契稅、耕地占用稅為重點，啟動了礦產(chǎn)資源稅費統(tǒng)征，契稅收入突破1000萬元，達(dá)到1300萬元；縣非稅收入征管部門加強非稅收入信息化建設(shè)，完善“以票管收、票款同步、源頭控制”機制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會撫養(yǎng)費和基金收入征管實現(xiàn)突破，收入總量均創(chuàng)歷史新高。兩市鎮(zhèn)、九龍嶺、火廠坪、佘田橋、靈官殿、堡面前、廉橋、砂石等鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極培植財源，采取有力措施，挖掘稅收潛力，加大協(xié)稅護稅力度，財稅任務(wù)完成出色?？h國土局、運管所、交警大隊、城管執(zhí)法局等單位堅持依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，任務(wù)完成較好。

四是財政支出取得新成效。按照“保重點、保穩(wěn)定、促發(fā)展、構(gòu)和諧”的要求，財政支出重點向社會事業(yè)傾斜、向“三農(nóng)”傾斜，促進(jìn)了經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。確保了國家工作人員工資及國家規(guī)定的津補貼及時到位，全縣公務(wù)員津補貼標(biāo)準(zhǔn)在上年基礎(chǔ)上人平增加1000元，達(dá)到12000元，并對全縣義務(wù)教育學(xué)校教師及其離退休人員參照公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放了適當(dāng)補貼，增加支出3711萬元。確保了各類民生資金及時到位。全年通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)放惠農(nóng)涉農(nóng)補貼資金30項共1.2億元；安排各類“三農(nóng)”項目配套資金1.06億元，有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展；支持教育優(yōu)先發(fā)展，全年教育一般預(yù)算支出達(dá)2.93億元，增加5200萬元，增長21.61%；促進(jìn)就業(yè)和完善社會保障制度，安排再就業(yè)資金1300萬元，出資購買168個公益性崗位，解決城鎮(zhèn)退伍軍人和企業(yè)改制人員就業(yè)；支持公共文化服務(wù)體系和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)保障體系建設(shè)，促進(jìn)人口和計生事業(yè)健康發(fā)展。確保了重點建設(shè)資金及時到位。縣財政投入建設(shè)資金1868萬元，支持會議中心、四完小、保險館、保險局監(jiān)管中心、交通監(jiān)控設(shè)施等重點工程建設(shè)，有力保障了各項重點工程的順利實施。同時，縣財政調(diào)減了各職能部門罰沒收入計劃任務(wù)1200萬元，優(yōu)化了經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境；投入1000萬元建立中小企業(yè)發(fā)展專項資金，努力推動中小企業(yè)融資。

上述成績的取得，是縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，是縣人大、縣政協(xié)監(jiān)督支持的結(jié)果，是各級各部門和廣大財稅干部職工團結(jié)奮斗、開拓進(jìn)取、扎實工作的結(jié)果。在此，我代表縣委、縣政府向大家表示衷心的感謝！

二、關(guān)于2009年財稅工作及“雙過半”工作要求

受金融危機蔓延的影響，今年我縣財稅工作面臨巨大的困難，但是只要思想不滑坡，辦法總比困難多。根據(jù)縣委經(jīng)濟工作會議和縣十五屆人大三次會議精神，今年我縣財稅工作的總體要求是：堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以黨的十七大、十七屆三中全會和縣委經(jīng)濟工作會議精神為指導(dǎo)，積極融資、加大投入，努力促進(jìn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展；完善體制、加強征管，不斷壯大財政實力；改善民生、促進(jìn)和諧，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)；深化改革、強化監(jiān)管，探索建設(shè)績效財政，為加快推進(jìn)“興工旺商”、實現(xiàn)富民強縣提供強有力的財政保障。

根據(jù)上述要求，全縣財稅工作的主要目標(biāo)是：財政總收入完成70365萬元，比上年增加7539萬元，增長12%，其中，國稅完成29489萬元，比上年增加3621萬元，增長14%；地稅完成18096萬元，比上年增加2195萬元，增長13.8%；財政完成22780萬元，比上年增加1723萬元，增長8.18%。支出要緊緊圍繞縣委、縣政府保增長、抓項目、調(diào)結(jié)構(gòu)、促和諧、強基礎(chǔ)的決策部署，對保運轉(zhuǎn)、保民生、促就業(yè)的重點支出予以積極安排。

要完成上述目標(biāo)任務(wù)，需重點抓好以下五個方面的工作：

（一）圍繞增加投入,聚力抓好財源建設(shè)。重點抓好三個方面：一是組建國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，做大做強新的統(tǒng)一融資平臺，為生態(tài)產(chǎn)業(yè)園的基礎(chǔ)設(shè)施融資，打造承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的新平臺，今年要拉通全長10公里的兩條園區(qū)主干道路基。二是充分發(fā)揮縣中小企業(yè)擔(dān)保公司的作用，大力支持中小企業(yè)發(fā)展，擔(dān)保公司上半年一定要運作、要見效。三是加大對金融機構(gòu)的獎勵，促進(jìn)金融機構(gòu)加大對新辦、技改企業(yè)的扶持力度。對金融機構(gòu)的獎勵標(biāo)準(zhǔn)從去年的60萬元提高到100萬元，全年要新增貸款10億元以上，存貸比達(dá)到40％以上。重點支持賓王撲克、方泰皮革落戶**，支持新仁鋁業(yè)復(fù)產(chǎn)，促成興工焦化收購焦化廠、砂石齒輪廠技改、打火機組建集團以及億利金屬等一些大的財源項目。

（二）圍繞依法征管，大力組織財政收入。要著力在三個方面下功夫。一是在創(chuàng)新征管手段上下功夫。要大力支持金財工程建設(shè)，啟動非稅收入征管軟件，實行稅費監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)化、稅費征管精細(xì)化、稅費稽查電子化；完善宏觀稅負(fù)分析、納稅評估等手段，積極探索主體稅種、新興行業(yè)稅收、各種零散稅收的征管機制；改革契稅和耕地占用稅征管模式，縣城范圍內(nèi)“兩稅”納入政務(wù)中心統(tǒng)一征收；充分發(fā)揮縣計生撫養(yǎng)費征收局的職能，加大社會撫養(yǎng)費征收力度。二是在提高征管質(zhì)量上下功夫。要建立健全征收、管理、稽查部門的信息交換制度、聯(lián)席會議制度，提高信息化應(yīng)用水平。要加強重點企業(yè)、重點項目、重點行業(yè)的稅收監(jiān)管，建立重點稅源企業(yè)稅負(fù)預(yù)警機制；積極探索保險和建筑安裝稅收一體化征管辦法，堵塞稅費征管漏洞；要加強稅務(wù)稽查和專項檢查力度，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙、抗涉稅違法行為，堅決制止越權(quán)減免稅行為，促使納稅人保險納稅，維護稅法剛性。三是在嚴(yán)格考核獎懲上下功夫。今年要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行20*年制定的財稅工作考核辦法，層層簽訂目標(biāo)管理責(zé)任狀，嚴(yán)格考核，嚴(yán)格獎懲?？h政府對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位按進(jìn)度進(jìn)行考核獎懲，全年收入工作目標(biāo)任務(wù)與年度文明目標(biāo)考核掛鉤，實行一票否決。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位要增強均衡入庫意識，層層落實責(zé)任，嚴(yán)格目標(biāo)管理，按進(jìn)度獎懲到位。要將財稅收入完成進(jìn)度與干部的工作津貼、獎金掛鉤，與單位下?lián)芙?jīng)費掛鉤，與干部的考核評比掛鉤，與領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤。

（三）圍繞優(yōu)化支出，努力構(gòu)建民生財政。進(jìn)一步優(yōu)化財政資源配置，強化財政公共服務(wù)功能，在保證工資發(fā)放和機關(guān)運轉(zhuǎn)基本需要的基礎(chǔ)上，把更多的資金投向社會公共事業(yè)領(lǐng)域，優(yōu)先考慮民生，優(yōu)先保障民生，不斷提高民生支出占財政支出的比重。加大“三農(nóng)”投入，擴大農(nóng)業(yè)保險范圍，努力促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收和農(nóng)村繁榮；保證為民辦實事資金投入，促進(jìn)實事工作早見成效；全面落實農(nóng)村義務(wù)教育保障機制改革，加強社會保障制度建設(shè)，完善城鄉(xiāng)居民最低生活保障制度，提高低保補助標(biāo)準(zhǔn)，落實優(yōu)撫政策，進(jìn)一步完善農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)居民醫(yī)保等政策。

（四）圍繞財稅改革，探索建設(shè)績效財政。主要抓好四項工作。一是按照省財政廳要求，全力做好國庫集中支付改革。二是深化政府采購制度改革，進(jìn)一步加強政府采購監(jiān)管，規(guī)范監(jiān)管程序，繼續(xù)擴大政府采購范圍和規(guī)模，最大限度發(fā)揮政府投資效益。三是大力推行礦產(chǎn)資源稅費統(tǒng)征。礦產(chǎn)資源稅費統(tǒng)征工作去年10月開始在21家煤炭企業(yè)試點，已經(jīng)試運行了幾個月，效果比較明顯。要進(jìn)一步加強監(jiān)管，嚴(yán)明措施，探索經(jīng)驗，確保礦產(chǎn)資源稅費改革穩(wěn)步推進(jìn)，彰顯成效。四是推進(jìn)國有資產(chǎn)經(jīng)營管理改革，做好國有資產(chǎn)歸集和資本運作工作，最大限度發(fā)揮國有資產(chǎn)經(jīng)營效益。

第5篇：稅費征管體系范文

【關(guān)鍵詞】　房地產(chǎn)；稅收制度

一、我國房地產(chǎn)稅費制度的現(xiàn)狀

按照征稅客體性質(zhì)的不同，可將房地產(chǎn)稅收分為四類：流轉(zhuǎn)稅（包括營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅和土地增值稅）、所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）、財產(chǎn)稅（包括房產(chǎn)稅，契稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅）和行為稅（包括印花稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）。

二、現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費體系存在的問題

（一）宏觀方面的稅制缺陷：對房地產(chǎn)交易的監(jiān)控缺罰，稅收征管難度很大，出讓、轉(zhuǎn)讓土地界限不明晰，稅收征免難以確定。

（二）微觀方面的稅制缺陷

首先，稅種分布結(jié)構(gòu)不合理，保有環(huán)節(jié)相對偏輕。保有環(huán)節(jié)主要調(diào)節(jié)的是政府與房地產(chǎn)占有者之間的收益分配，目前的結(jié)構(gòu)會使土地成為保有者的無息貸款，加之保有階段的增值幾乎都流向保有者，致使更刺激了房地產(chǎn)投機行為；保有階段的低稅負(fù)致使流通環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)過高的稅負(fù)，助長了隱形交易，逃稅現(xiàn)象。其次，計稅依據(jù)不合理，稅負(fù)不平等。如房地產(chǎn)稅從價與從租計征稅率差別甚大，導(dǎo)致隱形市場泛濫；現(xiàn)行的契稅區(qū)分國有與非國有企業(yè)納稅。第三，現(xiàn)行稅制中除耕地占用稅外，其它各項稅種的征稅對象、征稅范圍、征稅主體均不包括集體土地及地上建筑物和附著物，這無形中喪失了國家對這部分房地產(chǎn)的管理和調(diào)控。

（三）房地產(chǎn)稅收征管方面的缺陷：土地增值稅和企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主體稅種，缺陷尤其突出：

1、土地增值稅征管中存在的問題

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在的問題：在預(yù)售房產(chǎn)環(huán)節(jié)，隱瞞收入的現(xiàn)象比較多，土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)不真實、不準(zhǔn)確；在開發(fā)環(huán)節(jié)人為加大商品房建設(shè)成本，侵蝕土地增值稅稅基；在清算環(huán)節(jié)拖延項目完工時間和竣工決算，躲避土地增值稅清算。

（2）稅務(wù)征收機關(guān)存在的問題：① 從國家制定的土地增值稅條例來看，土地增值額與企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算有重復(fù)，對納稅人同一筆收入存在征兩次稅的現(xiàn)象。② 稅制設(shè)計較復(fù)雜，不易操作。③土地增值稅操作技術(shù)難度大，收入和扣除項目很難準(zhǔn)確核定，工作量大，熟悉清算流程、能夠擔(dān)當(dāng)起清算工作的稅務(wù)人員不多，征收部門對土地增值稅清算工作存在畏難情緒。

2、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理存在的問題

（1）政策方面：①國家稅務(wù)總局的政策文件太多，加上地方政府及部門又出臺很多地方政策，文件之間往往自相矛盾，有些不盡合理。②國稅與地稅征管劃分題。對于所得稅征管范圍的劃分，國家稅務(wù)總局雖然給予了很明確的界定，但在實際征管中卻不同程度地存在著爭搶稅源、劃分不準(zhǔn)、兩不管的問題。

（2）征管方面。稅務(wù)機關(guān)人員不足，力量薄弱，管理面不夠。

三 、完善稅費體制的改革與建議

現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的各個稅種，在中國經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)生巨大變化的今天，這套房地產(chǎn)稅收法律制度不僅自身存在很多不規(guī)范之處，它滯后于經(jīng)濟和社會的變革和發(fā)展，難以發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控功能。因此，完善現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度，對于防止房地產(chǎn)價格過快增長，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展將有著十分重要的意義。

（一）改革土地財政：土地財政一方面助推了地價、房價，另一方面也極易使地方政府產(chǎn)生急功近利的短期行為，最終損害城市長期發(fā)展。改革土地財政，需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各級政府間財政分配關(guān)系、財權(quán)和事權(quán)關(guān)系，逐步健全地方稅體系，完善分稅制。

（二）提高保有環(huán)節(jié)稅收：弱化并替代地方政府對土地財政的依賴，通過征收房產(chǎn)持有稅，抑制不合理需求，引導(dǎo)合理住房消費，推動地方政府從土地財政轉(zhuǎn)向稅收財政。

具體從以下五個方面來解決保有環(huán)節(jié)的稅收問題：

一是擴大征稅對象。以前的總體原則就是“個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)”全部納入，但重慶和上海版界定不同，稅負(fù)都較輕，對第一套房都沒有征稅，不利于抑制投資、投機心理。

二是從高確定稅率。稅率初定在0.5%-0.8%，這低了無法實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。很明顯，如果房地產(chǎn)價格上漲的幅度高于該比率，則該稅率對抑制房地產(chǎn)投

并無實質(zhì)意義。應(yīng)該定在年稅率3-5%，才能實現(xiàn)暫時調(diào)控和長效機制的雙重作用，從根本上捏轉(zhuǎn)國民理念。

三是從量征收與從價征收綜合計算。要量價結(jié)合，可以考慮人均居住面積和房屋總價，從價又從量綜合征收計算比較合理。

四是承擔(dān)公共服務(wù)的房產(chǎn)暫不征稅。

五對個人住宅征收房產(chǎn)稅影響面大，必須考慮其社會影響。特別是，近年來“被高檔化”的樓盤不少，即使是很低的稅率，居民個人是否有房產(chǎn)稅或物業(yè)稅的支付能力，也是一個問題。

房產(chǎn)稅的改革是關(guān)乎民生，影響長遠(yuǎn)的事情，但要以保障居民個人的基本居住權(quán)、抑制房地產(chǎn)價格的無序上漲為前提。

（三）整合房地產(chǎn)開發(fā)與交易環(huán)節(jié)稅費：建議按照土地購置、開發(fā)、銷售這三個大的環(huán)節(jié)歸類整合房地產(chǎn)收費項目，減少收費項目，減輕收費額度，堅決杜絕不合理收費，并在適當(dāng)時機整合房地產(chǎn)契稅和房地產(chǎn)印花稅。土地增值稅、企業(yè)所得稅占房地產(chǎn)企業(yè)稅收的比例達(dá)到60%以上，本文就加強這兩個稅種的管理提出以下建議：

1、強化土地增值稅的征管：土地增值稅是調(diào)節(jié)土地增值收益再分配的重要手段，是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)的重要稅種，很多企業(yè)通過各種手段逃避土地增值稅，攫取巨額利潤。

(1)提高政策的執(zhí)行力度。(2)加強土地增值稅的稅收政策的宣傳。(3)加大稽查力度。(4)提高土地增值稅預(yù)征比例。(5)實施“一體化”管理。

2、強化開發(fā)企業(yè)所得稅清算

（1）注重職能部門的信息共享。（2）關(guān)注房產(chǎn)開發(fā)的重點環(huán)節(jié)。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)采用新的管理軟件。（4）嚴(yán)格政策界限，強化成本管理。（5）強化日常評估和稅務(wù)稽查。

房地產(chǎn)稅法在抑制房價上漲的過程中發(fā)揮著重要的作用，但由于其自身的局限性，要充分考慮到其他影響因素對稅收作用的抵消，應(yīng)該采取稅收手段、法律手段、經(jīng)濟手段等進(jìn)行綜合治理，金融調(diào)控、價格調(diào)控等相互配合，才能取得預(yù)期效果。

參考文獻(xiàn)

［1］劉淑娟;房地產(chǎn)稅收制度構(gòu)建研究房地產(chǎn)稅收制度構(gòu)建研究[j];商場現(xiàn)代化;2008年20期

［2］陶宇萍;房地產(chǎn)稅收制度淺析[j];金融經(jīng)濟;2006年02期

第6篇：稅費征管體系范文

2011年上半年，xxx財政一般預(yù)算支出xx萬元，占全年預(yù)算的xx%，具體情況是： 2、公共安全支出支出20萬元，主要是派出所經(jīng)費及聯(lián)防隊員工資。 4、社會保障支出95萬元*啟動民力，力爭全年引進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)15家以上。積極圍繞xx工業(yè)園區(qū)和xx工業(yè)園搞好服務(wù)，大力發(fā)展新城經(jīng)濟、總部經(jīng)濟，為城服務(wù)、靠城致富。大力發(fā)展沿河、沿路經(jīng)濟，鼓勵、吸引、扶持村集體和民間資本大力發(fā)展商貿(mào)、餐飲、物流、休閑娛樂等新興服務(wù)業(yè)，積極打造中央商務(wù)區(qū)。積極加大招商引資力度，廣借外力促發(fā)展。在完善落實好招商引資優(yōu)惠和獎勵政策的同時，加快xx、xx等民營園項目建設(shè)步伐，對占而不建、占多建少的必須盡快收回，對投資強度不夠的，督促其增資擴股，確保招商引資取得實實在在的效益。

二是深入開展綜合治稅，加大稅收征管力度。繼續(xù)堅持把增加稅收作為提高財政收入質(zhì)量的關(guān)鍵來抓，穩(wěn)定基礎(chǔ)財源，注重新興財源，狠抓后續(xù)財源，依法加大稅收征管力度。繼續(xù)突出重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)抓增收，著力解決漏征漏管和偷、逃、騙、欠稅等問題。建立財政、稅務(wù)、工商、地材等部門參加的聯(lián)席會議制度，定期分析稅源動態(tài)，完善稅源動態(tài)監(jiān)控體系，將大量隱蔽失控的稅源變?yōu)?/p>

可控可管的稅源。充分發(fā)揮綜合治稅機構(gòu)的作用，完善綜合治稅機制，配齊配強協(xié)稅人員，劃片包干，責(zé)任到人。著重抓好建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的稅收征管，多方協(xié)調(diào)動態(tài)稅源，切實做好零散稅收、邊緣稅收的征管。充分發(fā)揮建材行業(yè)稅費征收辦公室的作用，加大建材行業(yè)稅費征收力度。對于應(yīng)屬地征收的，切實做到有理有據(jù)，應(yīng)收盡收，均衡入庫。

第7篇：稅費征管體系范文

元－7月，全縣財政總收入已完成萬元，為年初收入任務(wù)的％。同口徑比上年同期增加萬元，增長％。其中：上劃中央“兩稅”完成萬元占全年收入任務(wù)的％同比增長％地方財政收入萬元，占全年收入任務(wù)的％同口徑比上年增加萬元，增長％平均每月完成地方財政收入萬元。上半年我縣財政總收入占的比重為％，比上年同期增長％，計劃全年占比重為8％。一般預(yù)算收入中稅收比重為％，比上年同期％，增長％。

8－月，我縣地方財政收入按照年初任務(wù)要完成萬元，平均每月要完成萬元；按市委、市政府提質(zhì)保位要求，追加我縣萬元地方財政收入任務(wù)，則我縣地方財政收入8－月需完成萬元，再加上地稅“兩稅”上劃?。ゲ糠秩f元，共需完成萬元，平均每月應(yīng)完成一般預(yù)算收入萬元，比1－7月平均完成數(shù)萬元，增加萬元。

為了確保完成市下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，我縣進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的稅源分析，結(jié)合本縣的實際情況，迅速將增加的任務(wù)進(jìn)行了層層分解，細(xì)化、量化落實到了各征收部門和收入項目：①煤炭稅費據(jù)實征收，預(yù)計增收萬元；②農(nóng)村稅費改革增加農(nóng)業(yè)稅萬元；③烤煙特產(chǎn)稅調(diào)增附征稅，可望增收萬元；④進(jìn)一步加大“兩個置換”、“兩個盤活”力度，力爭增收萬元，其中企業(yè)改制增收萬元，對國土資源實行壟斷經(jīng)營、規(guī)范管理，增收萬元；⑤城區(qū)稅費統(tǒng)征預(yù)計可征收萬元；⑥加大企業(yè)欠稅清繳力度，確保增收萬元。從我縣稅收構(gòu)成來看，調(diào)整收入目標(biāo)任務(wù)后，今年稅收總?cè)蝿?wù)是萬元，占一般預(yù)算收入的比重為％，比上年增加2％。為了全面完成市委、市政府分配的收入目標(biāo)任務(wù)，縣委、縣政府決定，從現(xiàn)在起到今年底止，調(diào)動一切積極因素，集中一切力量在全縣開展一次全面的財稅征收工作攻堅戰(zhàn)，要求各級各部門明確任務(wù)，落實責(zé)任，突出重點，強化措施，進(jìn)一步做好以后每個月財稅工作，努力實現(xiàn)全年目標(biāo)任務(wù)完成。

一、加大財稅征管力度，確保完成全年財稅任務(wù)

一是要強化財稅工作責(zé)任體系。進(jìn)一步抓好財稅任務(wù)的分解落實，在認(rèn)真分析好財稅形勢和稅源結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，迅速將后段任務(wù)層層細(xì)化、量化到部門、項目、到個人，櫪并推行縣級領(lǐng)導(dǎo)、財稅部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)收入包干責(zé)任制（表格附后），嚴(yán)格實行“三掛勾”，即將干部職工完成財稅任務(wù)的情況與工資、補助和評先晉級掛起勾來，真正形成“人人頭上有指標(biāo)，個個肩上有壓力”的齊抓共管局面。進(jìn)一步加大督促考核力度，全面實行收入進(jìn)度按月考核制，定期列出完成任務(wù)的時間進(jìn)度表，切實做到以日保旬、以旬保月、以月保季、以季保年。二是要進(jìn)一步突出征管重點。要突出重點區(qū)域的征管。對經(jīng)濟基礎(chǔ)較好的，稅源相對集中的區(qū)域，要納入重點征管范圍，抓好源頭控管，做到應(yīng)收盡收。要突出稅源大戶的征管，要組織好強有力的征收小組，深入重點企業(yè)、單位進(jìn)行催收，切實加強稅源的跟蹤監(jiān)控工作，對有稅不交的單位和企業(yè)要及時查繳，督促其盡快補繳。對賴稅不交，拖欠稅款的要進(jìn)一步加大執(zhí)法力度，除追繳稅款，加收滯納金和罰款外，依法追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。要突出重點稅種的征管。當(dāng)前，我縣要集中力量打好農(nóng)業(yè)稅和烤煙特產(chǎn)稅征收攻堅戰(zhàn)。今年，根據(jù)農(nóng)村稅費改革政策，全縣農(nóng)業(yè)稅可實現(xiàn)政策性增收萬元，因此，要準(zhǔn)確把握農(nóng)業(yè)稅征管政策，明確征收主體，落實征管隊伍，確保應(yīng)收盡收，為明年乃至今后的農(nóng)業(yè)稅征收打下良好基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅重點要加大烤煙稽查力度，防止煙葉非法外流，有效整治烤煙收購秩序，最大限度地挖掘增收空間，力爭全年實現(xiàn)烤煙特產(chǎn)稅萬元（含附征部分）。另外要進(jìn)一步抓好煤炭稅費據(jù)實征收，強化稽查力度，堵塞“跑、冒、滴、漏”。三是要加大依法治稅力度。全面清理各類減免稅行為，加大對漏征漏管戶的清理力度，消滅征管“死角”和征管“黑戶”，嚴(yán)厲打擊偷、逃、抗、騙等涉稅違法行為，整治征納秩序。積極強化以季管稅、完善稅款預(yù)儲制度，全面落實執(zhí)法責(zé)任追究和征管質(zhì)量考核制。四是要加強對改制改組企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)開發(fā)區(qū)欠稅的清繳力度，進(jìn)一步澄清底子，掌握稅基，逐個落實解決辦法，逐戶制定分期繳款計劃，綜合運用經(jīng)濟、行政和法制手段，力爭今年不出新欠，并把陳欠壓縮％以上。并進(jìn)一步加強有償資金回收，在嚴(yán)格落實回收責(zé)任制的基礎(chǔ)上，加大依法清收力度，力爭全年回收財政有償資金萬元。

二、加大財源培植力度，確保財政增收后勁

一是要全力推進(jìn)項目建設(shè)，按照“一個項目、一位領(lǐng)導(dǎo)、一套班子、一套方案、實現(xiàn)一筆財政收入、政府給一筆獎勵”的“六個一”機制，建立和完善領(lǐng)導(dǎo)、部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)項目建設(shè)責(zé)任制，形成縣級領(lǐng)導(dǎo)包干項目落實、部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)包干項目實施、干部職工參與項目建設(shè)的齊抓共管格局，確保年初確定的個重點項目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要全面推行招商引資產(chǎn)業(yè)項目建設(shè)工作目標(biāo)管理考核，將全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直單位劃分三類，做到定任務(wù)、定時間、定獎罰，營造全民招商的強大合力，加快招商引資步伐。要積極重點爭取國家內(nèi)貿(mào)局投資擴建珠泉大市場和塘村五金工業(yè)市場規(guī)劃，規(guī)劃建設(shè)好面積4平方公里的坦塘工業(yè)園，使之成為嘉禾對外開放的新窗口。二是要積極加快工業(yè)化進(jìn)程。繼續(xù)實施縣屬工商企業(yè)“兩個置換”工作，推進(jìn)國有四大煤礦股份制改造，盤活國有資產(chǎn)。重點扶持和引導(dǎo)民營企業(yè)向產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；⑵放苹l(fā)展，做大做強煤炭、鑄造、五金工具、建材、食品加工等傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，不斷提高民營企業(yè)的市場競爭力和財稅貢獻(xiàn)率。同時，大力發(fā)展外向型經(jīng)濟，充分利用桂嘉高等級公路建設(shè)的有力機遇，營造經(jīng)濟“洼地”效應(yīng)，積極承接沿海發(fā)達(dá)地區(qū)梯級產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，跟蹤落實好一中聯(lián)合辦學(xué)、圣地亞歌集團佛山鞋廠內(nèi)移等大項目，擴大經(jīng)濟外向度。三是要狠抓“兩個盤活”工作，充分挖掘城鎮(zhèn)潛在財源，優(yōu)化資源配置，力爭使全年盤活收入達(dá)到萬元，其中土地盤活收入達(dá)到萬元。充分發(fā)揮全縣衛(wèi)生縣城的品牌優(yōu)勢，實施政府引導(dǎo)、市場運作，通過對土地一級市場實行高度壟斷、集中管理和有序開發(fā)，實現(xiàn)國有土地的保值增值。要通過產(chǎn)權(quán)置換，拍賣城鎮(zhèn)公用基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營權(quán)（包括城市道路、橋梁、出租車牌照、城區(qū)工交線路、街道路燈箱權(quán)等），將道路綠化、垃圾清運、戶外廣告等推向市場，對部分城鎮(zhèn)經(jīng)營權(quán)、冠名權(quán)進(jìn)行公開招標(biāo)，提高國有資產(chǎn)、資源的變現(xiàn)和增值能力，使資產(chǎn)變資金、資源變財源。

第8篇：稅費征管體系范文

關(guān)鍵詞：水資源稅；國外；稅改；經(jīng)驗借鑒

1國外征收水資源稅費的實踐情況

1．1水資源稅的立法

俄羅斯作為水資源十分豐富的國家，對水資源的管理也高度重視。俄羅斯水資源稅基本法是1995年由俄羅斯杜馬頒布的《俄羅斯聯(lián)邦水法典》。該法典在2006年進(jìn)行了修訂，使《俄羅斯聯(lián)邦水法典》更加完善。在該法典的基礎(chǔ)上，俄羅斯在2005年結(jié)合《俄羅斯聯(lián)邦稅法》中關(guān)于水資源稅的規(guī)定，決定以征收水資源稅取代之前的水資源費。荷蘭在歐洲國家中屬于人均水資源量較為豐富的國家，非常重視水資源的可持續(xù)利用。荷蘭的水資源立法體系中包含了1970年頒布的《地表水與地下水污染防治法案》和1981年頒布的《地下水法案》。1995年1月，荷蘭正式對地表水的取用開征水資源稅。德國的水資源較為豐富，對水資源的管理實踐也較早。德國征收水資源稅的基本法案是《水資源管理法》以及《廢水納稅法》，兩部法案分別于1996年第六次修訂、1998年第三次修訂。雖然有具體的法案，但由于20世紀(jì)中期，聯(lián)邦德國在全國推廣水資源稅的提案未獲通過，導(dǎo)致至今德國的水資源稅仍由各州政府自行制定具體的征收制度，自由度較大。巴西擁有全球12％的淡水，但是水資源與人口分布不均，在經(jīng)濟發(fā)展過程中還不可避免地出現(xiàn)了水污染嚴(yán)重的問題，巴西農(nóng)村的污水處理率不到20％。20世紀(jì)90年代巴西政府開始重視水污染治理，于1997年頒布了《水法》，以“資源稀缺”理論作為水資源管理原則。但是巴西缺乏針對水資源稅費征收的專門性法律規(guī)章，使得在具體操作方面有所欠缺。

1．2水資源稅的稅率

俄羅斯采用浮動稅率的形式，由聯(lián)邦法律規(guī)定最高稅率，各聯(lián)邦主體按照本地區(qū)的情況制定各自的稅率。在具體制定方面考慮到不同季節(jié)、不同流域的情況，如對森林采伐業(yè)在不同流域的水資源設(shè)置了不同的稅率，對居民用水采用較低的標(biāo)準(zhǔn)，基本為每千立方米70盧布（1俄羅斯盧布約合0．10元人民幣，2018），比大多數(shù)歐洲國家都要低。荷蘭的水資源稅由兩部分組成，一是地表水污染稅，二是地下水資源稅。地表水污染稅的稅率按排水量、水質(zhì)狀況、排水區(qū)域確定相應(yīng)的稅率。地下水資源稅的稅率由國家統(tǒng)一制定，地下水起征單位稅額為每立方米0．17荷蘭盾（1荷蘭盾約合3．88元人民幣，2018），飲用水起征單位稅額為每立方米0．34荷蘭盾，稅率較低。德國是歐洲國家中唯一對水資源實行稅費并行的國家。水污染費和水資源稅的征收均由各州自己負(fù)責(zé)。其中水污染費的征收標(biāo)準(zhǔn)具有一定的靈活性，根據(jù)污染排放的標(biāo)準(zhǔn)有所浮動。水資源稅率雖由各州確定，但總原則是地下水高于地表水，水質(zhì)好的高于水質(zhì)差的，公共供水取水低于其他取水。巴西水資源費按照不同的流域確定各自的收費標(biāo)準(zhǔn)，征收形式是從量定額方式，征收的標(biāo)準(zhǔn)取決于取水量、廢水污染當(dāng)量和排水量。

1．3水資源稅的稅收優(yōu)惠政策

俄羅斯的水資源稅稅收優(yōu)惠項目基本集中在民生用水、國防用水、社會公益等方面。此外還制定了退減稅優(yōu)惠，如對節(jié)水或低排污者實行退稅機制，對投資治污環(huán)保技術(shù)的生產(chǎn)者可以實行減稅機制。荷蘭對農(nóng)業(yè)用水、環(huán)保用水、建筑業(yè)工地施工用地下水開采等情況實行免征水資源稅優(yōu)惠政策。對飲料生產(chǎn)使用環(huán)保包裝的、對取用地下水后有回排的都有適當(dāng)?shù)亩惽翱鄢驕p稅優(yōu)惠。德國是由各州自己確定優(yōu)惠政策。一般的州對公共用水的供應(yīng)、冷卻水及農(nóng)業(yè)灌溉、用水密集的行業(yè)（如森林業(yè)和灌溉業(yè)），通常有90％的稅收減免，對有關(guān)環(huán)保的用水支出，還有專門的稅前扣除優(yōu)惠。在排污費的收取上針對在開采礦物過程中發(fā)生的表層水體污染情況，如果污水只是用于清洗開采的產(chǎn)品，可以免稅。巴西《水法》規(guī)定，征收水資源費的用水類型與取水許可用水類型相同，這就說明對無需授權(quán)取水許可證的用戶是不必繳納水資源費的。

1．4水資源稅款的用途

俄羅斯根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦水法典》對征收的水資源稅款明確規(guī)定了使用的用途，除了小部分補貼地方財政，其余均用于水資源的保護管理及水污染的防治中，對水資源排放污染物收取的稅款中80％必須投入水體恢復(fù)與保護活動中。荷蘭水資源稅款由省級水資源管理委員會進(jìn)行管理。該委員會通過設(shè)立水資源稅款專項賬戶，對水污染防治、水資源管理及研究的支出撥付專款。德國的水資源稅由各州自行征收，有些州將稅款的一部分用于由于土地環(huán)境保護的原因而遭受利益損失的群體的補償，如巴登—符騰堡州，這種做法被許多州借鑒并效仿。巴西是以河流流域管理為主，《水法》中規(guī)定每一個流域所收水資源費的92．5％需專款用于本流域的水資源保護和治理，剩余的7．5％可用于水資源工程建設(shè)、水資源開發(fā)利用研究項目以及相關(guān)管理機構(gòu)的費用。

1．5中央與地方的責(zé)任劃分與比例分配

俄羅斯對取用地下水資源稅的稅款按照4∶6的比例由聯(lián)邦和聯(lián)邦主體分享，對開采地下水礦物原料再生產(chǎn)稅的收入，由聯(lián)邦、聯(lián)邦主體和企業(yè)三方共享，向水資源排放污染物的稅款在聯(lián)邦、聯(lián)邦主體與地方政府之間按1∶3∶6比例分配。荷蘭水資源稅的稅款歸屬地方。水資源征稅權(quán)不在政府手里，而是由各省的水資源委員會掌管，這是一個公益性的社會團體，成員是當(dāng)?shù)氐臋?quán)威人士，這體現(xiàn)了荷蘭在水資源管理上需要各方利益的平衡。德國的水資源稅費均由各州主導(dǎo)征收，稅款也納入各州的財政體系中。巴西的國家水部擁有在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一管理、決策和操作的權(quán)力，但水資源費的征收由地方的水資源管理機構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，并對水資源費的配置進(jìn)行審核。

2國外征收水資源稅費的實踐經(jīng)驗

2．1在立法保障下開展水資源稅費征收

除了荷蘭立法時間較早，其他3國立法時間接近，但歐洲3國的水資源稅立法更完善，征收制度更健全。巴西的水資源費具體操作方面缺少相應(yīng)的法規(guī)，使得水資源管理在實際操作上存在不確定因素。在立法的有力保障下，各國都廣泛開展了水資源稅費的征收。俄羅斯的征稅范圍涵蓋地下水資源開采和銷售、企業(yè)和居民用水、水污染物排放等多方面。荷蘭主要對地表水污染行為和地下水的取用征稅，對污水處理廠處理后的間接排放也要征稅。德國是發(fā)達(dá)國家中唯一實行稅費并行的國家，分別收取排污費和水污染稅，均由各州主導(dǎo)征收，巴登—符騰堡州對地表水和地下水都征稅，漢堡州只對地下水征稅。巴西以流域管理為主，流域內(nèi)的水資源取用及污染物排放均要征收水資源費。

2．2稅率和稅收優(yōu)惠對征稅效果影響較大

各國的稅率設(shè)置基本采用多形式的差別化稅率，主要是根據(jù)水污染的情況、水體質(zhì)量、流域等因素制定。水資源稅的征收大部分情況下取得了一定的成效。德國一些州的稅收改變了納稅人的用水量和取水模式，但是荷蘭由于地下水資源稅率較低，導(dǎo)致其在地下水資源開采上的約束效果不明顯。在稅收優(yōu)惠政策上，各國對水資源稅的優(yōu)惠政策基本集中在對特定行業(yè)和個人以及從鼓勵減輕污水排放角度上來制定。各國均嚴(yán)格控制稅收優(yōu)惠的范圍，這也是公平稅負(fù)的體現(xiàn)，對征稅的效果有一定的保障。

2．3明確中央與地方的責(zé)任?？顚Ｓ?/p>

各國對水資源稅的征收都明確了中央和地方相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，較好地協(xié)調(diào)了水資源各級管理機構(gòu)的關(guān)系。如俄羅斯水污染稅征收權(quán)分屬各聯(lián)邦主體，納稅人直接向地方稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。巴西的國家水部對全國的水資源進(jìn)行統(tǒng)一決策，但具體的實施權(quán)下放到各州，水資源費由州水資源秘書處負(fù)責(zé)征收。各國為水資源稅款均設(shè)立了專門的用途，?？顚Ｓ茫w現(xiàn)了征收水資源稅費的意義，為水污染的防治提供了資金保障，增加了財政收入。

3中國水資源稅試點中存在的問題

3．1稅負(fù)水平偏低弱化了水資源稅的調(diào)節(jié)作用

試點方案中對水資源稅負(fù)的設(shè)置在調(diào)節(jié)水資源利用與保護的同時，還兼顧了用水企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對于普通居民的正常生活用水、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水和未超計劃取水量的企業(yè)在費改稅前后的稅費負(fù)擔(dān)基本不變。顯然這種由“費”平移成“稅”的方式對許多用水企業(yè)而言稅負(fù)變化輕微，不利于水資源稅的稅收杠桿調(diào)節(jié)作用。地?zé)崴偷V泉水是特殊的水資源，其商用價值遠(yuǎn)高于普通地下水，但是試點條款中并沒有專門對這兩種水源的闡述，無法體現(xiàn)它們的價值和用途。雖然目前已經(jīng)有14個省份分別對地?zé)崴偷V泉水征收了資源稅，但將其納入水資源稅管理更合理。

3．2水資源稅計量環(huán)節(jié)的征納矛盾突出

水資源稅采用定量征收，因此納稅人取水量成為征管工作的基礎(chǔ)。根據(jù)河北省試點情況的反饋，由于水資源取水量設(shè)施安裝成本較高，增加了納稅成本，納稅人的安裝意愿不強。對于未安裝取水量計量設(shè)施的納稅人，稅務(wù)部門按照企業(yè)單日最大取水能力對其核定取水量，但企業(yè)對此方法并不認(rèn)同，出現(xiàn)了一定的征納矛盾。對于某些由于各種原因無法辦理用水許可證的企業(yè)，稅務(wù)部門在征稅時采用了加倍征收的方法，也進(jìn)一步增加了征納矛盾。

3．3水資源稅的征稅范圍較窄

目前對水資源稅僅對地表水和地下水的直接取用人征收，間接取用人是不用交納水資源稅的，如使用供水設(shè)施取用自來水的單位和個人。這樣就加重了城鎮(zhèn)供水企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因為水資源費是體現(xiàn)在水價中的，供水企業(yè)收取后直接上繳國庫。收取水資源稅后，供水企業(yè)要繳納水資源稅，但又無法轉(zhuǎn)嫁給用戶。以河北省為例，目前地表水資源稅是每噸0．4元，地下水每噸0．6元，按費改稅前供水企業(yè)向居民每噸收取水資源費0．33元計算，稅改后每噸地表水要增負(fù)0．07元、地下水增負(fù)0．27元。當(dāng)前對水污染行為仍然只收取排污費，行政收費的制度缺陷明顯，且征收范圍限于工業(yè)廢水排放，對其他水污染行為沒有約束。水資源稅的征收應(yīng)涵蓋水資源的方方面面，對水污染稅收的缺失不利于水資源稅法的完善。

3．4水資源稅的征管模式較復(fù)雜

水資源稅的征管由地方稅務(wù)局征收，但需要水利、環(huán)保部門提供大量的相關(guān)信息。在稅款征收過程中，環(huán)保部門要定期對企業(yè)進(jìn)行水資源監(jiān)測，水利部門和統(tǒng)計部門要及時準(zhǔn)確地向稅務(wù)部門提供信息資料，稅務(wù)部門根據(jù)提供的信息資料計征稅款。這種涉及多部門的配合較其他稅種的征收復(fù)雜，使得稅收征管中容易出現(xiàn)扯皮情況，影響了稅收征管的效率。

4國外實踐經(jīng)驗對中國水資源稅改革的借鑒

4．1完善水資源稅相關(guān)立法

俄羅斯、荷蘭、德國和巴西4國基本建立了一套較為完善的水資源管理的法律法規(guī)，既有針對環(huán)境稅的基本法，又有針對水資源稅的單行法。中國推行水資源稅的主要法律依據(jù)是2002年修訂的《水法》?！端ā分兄挥兴Y源費的界定，沒有費改稅的條款。中國要進(jìn)行全面的水資源稅改革必須要在《水法》中加入相關(guān)條款。此外，還需根據(jù)試點情況細(xì)化征納管理的法律規(guī)章，特別是對導(dǎo)致征納矛盾的項目要格外重視，如對無法安裝計量設(shè)施的企業(yè)可以考慮一定的設(shè)備專項補貼或設(shè)備采購額的抵減。總之，通過不斷完善水資源稅的相關(guān)立法，明確水資源管理機構(gòu)的職權(quán)與義務(wù)，加大征收過程中各機構(gòu)的合作力度，使水資源稅的征收管理有法可循，同時提高全民的節(jié)水和環(huán)保意識。

4．2制定合理的稅率制度

4國水資源稅費基本采用了差別化的稅率制度。從國際經(jīng)驗看，國土面積大，流域廣的國家采用浮動稅率最可行，可以借鑒俄羅斯的稅率制度。但是稅率的設(shè)定既不能過高也不能過低，荷蘭就是由于過低的水污染稅率標(biāo)準(zhǔn)，對水資源的保護效果未能很好體現(xiàn)。據(jù)此，中國在制定稅率時要綜合考慮地域、經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域等因素，設(shè)立基準(zhǔn)稅率和浮動稅率，如對居民用水者和工業(yè)用水者分別適用從低到高的稅率。在計征方式上，可將單一的從量計征改為從價計征和從量計征兩種方式并存。對水污染稅實行從量計征、水資源稅實行從價計征，這樣也更能體現(xiàn)水資源的經(jīng)濟價值。

4．3采用中央與地方共享稅形式

中國水資源稅目前屬于地方專享稅，但是由于中國國土面積大，水資源流域長，流域內(nèi)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，水資源稅應(yīng)區(qū)別于其他資源稅，由國家與地方分級管理，征收的稅款按比例分配。中國《水法》中規(guī)定了“流域管理與區(qū)域管理相結(jié)合”的體系基礎(chǔ)，而加強流域管理必須由中央發(fā)揮作用，也就意味著水資源稅不能成為地方的專享稅。從國際經(jīng)驗看，可以參照俄羅斯聯(lián)邦與各聯(lián)邦主體對水資源的管理模式，在使用地下水資源稅的稅款分配上按照4∶6的比例在中央與地方之間分享。

第9篇：稅費征管體系范文

歐盟強征航空碳稅的深層次原因

歐盟實際上主要從增加收入、保護歐盟航空業(yè)和增加全球話語權(quán)三方面考慮。增加自身收入，緩解歐盟各國財政問題歐盟征收航空業(yè)碳排放稅收入可觀，可幫助歐盟各國應(yīng)對債務(wù)危機。碳排放配額中的15%將由航空公司通過拍賣的方式獲取，拍賣的收入歸歐盟所有。隨著時間的推移，航企購買配額的比例和價格會越來越高，這筆收入會逐年上漲。據(jù)國際航協(xié)初步測算，到2020年，各航空公司可能要因歐盟實施上述法案支付200億歐元（約合260億美元），考慮到配額價格上漲，實際收入應(yīng)大大超過這一數(shù)字。但實際上歐盟征收航空碳稅的理由貌似崇高實則不公。按照歐盟的說法，征收航空碳稅的目的是對抗全球氣候變暖，由于他國飛機到歐洲領(lǐng)空排放了二氧化碳，污染了歐洲的環(huán)境，歐盟向這些航班征收碳排放稅合情合理。但事實上，歐盟卻要求全程征收碳稅。以一架從舊金山飛往倫敦的飛機為例，它的廢氣29%排放在美國空域，37%排放在加拿大空域，25%排放在公海之上，而只有9%的排放是在歐盟空域。歐盟有什么權(quán)力對在他國空域和公海上的排放征收稅費？構(gòu)建貿(mào)易綠色壁壘，保護歐盟航空業(yè)競爭力歐盟此舉以環(huán)保名義設(shè)置貿(mào)易壁壘，解決處境艱難的歐洲航空業(yè)的競爭力問題。一是免費配額分配基于航空公司歷史排放量，這一遵循“祖父原則”的分配方式將使發(fā)展中國家航空公司購買排放配額的比例高于歐盟航空公司，形成事實上的國際航空業(yè)“綠色壁壘”。二是歐盟通過掌握航空業(yè)碳排放標(biāo)準(zhǔn)的制定權(quán)，從而掌控航空運輸業(yè)和制造業(yè)領(lǐng)域的市場控制權(quán)，削弱了外國企業(yè)在歐洲的競爭力。三是歐盟有可能將征收的碳排放費用于航空公司的碳減排，實際上就是變相對歐盟的航空公司予以補貼。挪威政府表示，該國將制定一個碳排放計劃，補貼國內(nèi)的生產(chǎn)商。由于歐盟的碳排放交易體系允許各國政府對企業(yè)進(jìn)行補貼，因此挪威準(zhǔn)備根據(jù)歐盟的計算方法來測算出補貼額度。挪威的該項計劃將從2013年7月份持續(xù)到2020年。強化先發(fā)優(yōu)勢，增強其對全球未來綠色發(fā)展的話語權(quán)歐盟意圖憑借航空碳稅，強化歐盟應(yīng)對氣候變化的道義制高地和對全球未來綠色發(fā)展的話語權(quán)。歐盟此舉的戰(zhàn)略目的是，借助于航空業(yè)的國際性，模糊“共同但有區(qū)別的”責(zé)任原則，將發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家都納入二氧化碳排放交易體系中，把區(qū)域溫室氣體減排方案擴展到全球范圍，從而在氣候變化問題上取得領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，并強化其運用市場機制減緩氣候變化領(lǐng)域的優(yōu)勢。一是將航空業(yè)納入二氧化碳貿(mào)易系統(tǒng)將鞏固和加強歐洲在全球碳交易市場中的主導(dǎo)地位，并樹立歐盟在國際政策和市場機制主導(dǎo)權(quán)。專家預(yù)言，碳排放市場是繼石油之后，一個規(guī)模更大的全球性商品交易市場，2012年，全球碳市場交易額有望達(dá)到1500億美元。而歐洲毫無疑問是全球最大的碳買家，交易量達(dá)到62億噸二氧化碳排放當(dāng)量，占全球交易總量的73%；交易額達(dá)到1185億美元。如果能將中、印等大國納入這個碳交易系統(tǒng)的話，那么整個市場的交易必將再度活躍起來，從而也將意圖自建碳交易體系的對手紛紛擠出局。二是如果航空碳稅能成功，歐盟就有可能在鋼鐵、電力、水泥等其它行業(yè)中推動全球性的行業(yè)減排方案，從而強化其在解決氣候變化問題上的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。歐盟在宣布從2012年起將航空業(yè)納入歐盟碳減排管制之后，又宣稱將針對國際航海運輸業(yè)的溫室氣體減排采取行動，這引起了人們對航運業(yè)碳減排政策的關(guān)注。三是歐盟以市場為基礎(chǔ)的減排機制將帶動歐盟的一批新興企業(yè)，可以在未來全球碳市場中搶占先機，比如碳檢測、報告和核查業(yè)務(wù)（MRV）、碳交易和碳金融業(yè)務(wù)。四是歐盟在低碳環(huán)保領(lǐng)域擁有技術(shù)優(yōu)勢，航空碳稅將幫助其綠色技術(shù)出口，形成新的經(jīng)濟增長點。

歐盟航空碳稅對我國的影響

歐盟強征航空碳稅將對我國正處于高速發(fā)展的航空業(yè)產(chǎn)生不利影響。歐盟航空碳稅推高了我國航空公司運營成本歐盟通過國內(nèi)立法強行將他國航空公司和領(lǐng)空納入碳排放交易體系，提高了中國等發(fā)展中國家承擔(dān)的減排義務(wù)，進(jìn)而推高他國航空公司運營成本。拋開航空碳稅對管轄權(quán)和《國際民用航空公約》等國際法的違背，歐盟此舉也違背了國際社會在氣候變化領(lǐng)域普遍遵循的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，沒有對發(fā)展中國家的航空業(yè)發(fā)展需要做出合理的安排。歐盟這種單方面建立的迂回的具有金融性質(zhì)的制度設(shè)計將推高我國航空運輸成本，阻遏我國航空業(yè)發(fā)展。根據(jù)歐盟的相關(guān)規(guī)定（EUNo.394/2011），中國的國營、私營共33家航空公司被列入名單。中國民用航空局初步測算，2012年中國民航因此增加的成本預(yù)計約7.9億元人民幣，2020年將增加成本37個億，從2012年到2020年增加的總成本預(yù)計達(dá)到179億元人民幣。中國飛往歐洲的航班每增加一班，一年將增加1500萬人民幣的額外成本。最終這些成本將由消費者買單，2012年，飛往歐洲的航空機票的價格將提高300元。航空碳稅隱含的貿(mào)易壁壘影響我國航空業(yè)未來發(fā)展嚴(yán)重失衡的配額機制形成貿(mào)易“綠色壁壘”，影響我國航空業(yè)國際競爭力。一是由于免費配額計算公式遵循“祖父原則”，我國航空公司歷史排放量少，使得現(xiàn)在獲得的免費配額遠(yuǎn)小于歐洲競爭對手。歐盟航空業(yè)增長緩慢，配額需求增長有限，歐盟27個國家進(jìn)港和出港的航空公司只需要付15%到18%的碳排放稅，而我國航空業(yè)正高速發(fā)展，飛往歐洲的中國航企需要購買超過60%的配額，高出歐盟企業(yè)的四倍左右。二是歐盟規(guī)則“獎劣罰優(yōu)”，我國航空企業(yè)運輸效率較高，未來減排潛力小。國航統(tǒng)計顯示，由于我國機齡較歐盟短，新飛機燃油效率高，我國航空公司單位排放低于歐美公司平均水平。歐盟航空公司憑借其較高的免費配額和減排潛力，可以輕松完成減排任務(wù)，甚至?xí)懈挥嗯漕~出售。按照歐盟規(guī)則，我國航企燃油效率高，卻要為其業(yè)務(wù)增長支付更多“碳稅”。這一不公將嚴(yán)重影響我國航企國際競爭力。歐盟航空碳稅還可能對我國其他領(lǐng)域產(chǎn)生不利影響航空碳稅對我國的影響還可能觸及到低碳綠色發(fā)展和商業(yè)貿(mào)易領(lǐng)域。由于歐盟在低碳和環(huán)保技術(shù)領(lǐng)域占據(jù)領(lǐng)先地位，其倡導(dǎo)和制度的規(guī)則，均有可能成為全球強勢規(guī)則。這些規(guī)則可能對我國發(fā)展低碳技術(shù)和綠色經(jīng)濟設(shè)置各種“環(huán)境壁壘”，成為新的貿(mào)易保護手段。另外，碳稅課征導(dǎo)致運輸成本提升，甚至沿著產(chǎn)業(yè)鏈條沖擊國際旅游業(yè)和貨物貿(mào)易。國內(nèi)部分商貿(mào)企業(yè)可能為此承擔(dān)更多成本，加大國際生存壓力。