事業(yè)單位稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
前言
依法納稅是我國確保社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的有力保障。作為事業(yè)單位，要充分認識依法納稅的重要意義，克服作為公共服務(wù)機構(gòu)沒有營利、資金有限等實際困難，迎難而上，合理運用我國的稅法有關(guān)規(guī)定以及稅收的優(yōu)惠政策，從而節(jié)約有限的資金，進一步增強事業(yè)單位的市場經(jīng)濟競爭力，有效促進事業(yè)單位全面健康發(fā)展。
一、稅收籌劃概況
1.提前規(guī)劃
在稅收的籌備與規(guī)劃中，稅收籌劃就是在國家稅收有關(guān)各項管理規(guī)定的界線內(nèi)，符合國家稅收的相關(guān)政策情況下，針對事業(yè)單位本身涉及稅收的部分，實行超前籌備與規(guī)劃，科學(xué)制定合理的納稅計劃，做到超前預(yù)想，統(tǒng)籌安排[1]。
2.涉及面廣
從財務(wù)管理的視角出發(fā)，合理對稅收進行籌備和規(guī)劃，不只是與財務(wù)部門有關(guān)，同時也需要負責人和其他各業(yè)務(wù)部門，不僅要對各部門進行協(xié)調(diào)配合，還要針對事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算以及涉及各部門的稅收部分進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而保證科學(xué)合理的作出稅收籌劃安排。
3.合理合法
稅收籌劃的作用是充分利用國家有關(guān)的稅收規(guī)章制度以及稅收優(yōu)惠政策，從而達到稅后經(jīng)濟效益最大化[2]。但稅收籌劃有個重要前提，那就是必須符合國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，在合理合法的情況下，對事業(yè)單位關(guān)于稅收部分超前進行籌備和規(guī)劃，對國家相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策要充分了解和運用，從而有效減少納稅或延遲納稅時間。
4.政策性強
事業(yè)單位在對本單位稅收進行籌備與規(guī)劃時，首先要充分理解和把握好國家稅收的相關(guān)法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，同時要求事業(yè)單位的財務(wù)工作人員有較強的專業(yè)技能，能熟練執(zhí)行稅收籌劃的有關(guān)規(guī)定及操作流程。
5.靈活多變
我國對稅務(wù)體制進行了大刀闊斧的改革，一方面，事業(yè)單位體制也發(fā)生了根本改變，這需要事業(yè)單位組織專業(yè)的財務(wù)工作人員，提前對涉及本單位的稅收項目進行籌備與規(guī)劃，來應(yīng)對稅務(wù)體制改革、事業(yè)單位依法納稅所帶來的工作變化。另一方面，事業(yè)單位要對稅收籌劃工作高度重視，要時刻掌握國家對事業(yè)單位稅收的各項規(guī)章制度與政策的變化，發(fā)現(xiàn)國家相關(guān)規(guī)章制度與政策發(fā)生改變后，事業(yè)單位要及時對本單位涉及的稅收項目進行分析，提前進行稅收籌劃，來應(yīng)對國家相關(guān)法規(guī)政策的變化。
二、基于財務(wù)管理視角事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀
1.政府體制下事業(yè)單位稅收籌劃意識薄弱
當前國家和各級政府都在緊緊圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這個主題，挖掘體制與市場潛能改革創(chuàng)新。事業(yè)單位也要緊緊抓住改革創(chuàng)新的歷史機遇，迎難而上，增強事業(yè)單位的市場競爭力。由于事業(yè)單位通常都歸屬政府或政府職能部門領(lǐng)導(dǎo)，有相當一部分事業(yè)單位是政府的下屬機構(gòu)分支，事業(yè)單位一直處于政府體制下，沒有經(jīng)營收入，不以經(jīng)濟利益的獲取為目標，事業(yè)單位的職能主要從事教育方面、科技方面、文化衛(wèi)生方面等社會服務(wù)工作，事業(yè)單位的運營成本主要由國家公共財政支出，不實行經(jīng)濟核算，不存在著運營成本短缺或者資金不足等問題，依法納稅是我國確保社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要舉措，長期處在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟制度下的事業(yè)單位，對我國稅務(wù)體制改革認識不高，造成部分事業(yè)單位沒有對國家稅收的有關(guān)規(guī)章制度進行認真學(xué)習(xí)理解，部分事業(yè)單位的職工納稅意識不高，認為事業(yè)單位稅收工作意義不大，從而導(dǎo)致了部分事業(yè)單位對國家稅收相關(guān)規(guī)章制度一知半解，對稅收籌劃的意識薄弱，從而造成了事業(yè)單位體制改了，觀念沒改，工作作風(fēng)沒改，導(dǎo)致事業(yè)單位的依法納稅與稅收籌劃工作存在著不少問題。
2.事業(yè)單位財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高
由于事業(yè)單位長期處在政府體制下，事業(yè)單位體制與企業(yè)體制存在很大差異，這就造成事業(yè)單位對從事財務(wù)工作人員的標準不高，財務(wù)人員專業(yè)技術(shù)素質(zhì)偏低，事業(yè)單位財務(wù)人員對國家稅收相關(guān)的各項規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和了解不夠，僅僅掌握了大量財務(wù)理論，沒有運用于財務(wù)工作實踐中的經(jīng)驗，財務(wù)工作人員對于本單位稅收籌劃工作能力不強，從而無法對本單位的稅收項目科學(xué)合理的籌備規(guī)劃。近年來，事業(yè)單位根據(jù)我國稅務(wù)體制改革的相關(guān)規(guī)定，通過改制，成為獨立的經(jīng)濟體，進入依法納稅階段。事業(yè)單位所涉及稅收的部分經(jīng)過優(yōu)化和業(yè)務(wù)梳理，需要事業(yè)單位納稅的部分也相對的逐漸減少，這就造成事業(yè)單位對依法納稅沒有足夠的重視。還存在著部分事業(yè)單位財務(wù)人員是從別的部門崗位調(diào)整到財務(wù)工作，還有部分財務(wù)工作人員由于編制與待遇沒有得到解決，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)工作人員工作熱情不高，不重視對自身的財務(wù)專業(yè)技術(shù)的學(xué)習(xí)與提高，有關(guān)熟練掌握稅收籌劃的專業(yè)財務(wù)工作人才匱乏，從而為事業(yè)單位的稅收籌劃工作帶來了不利影響。
3.事業(yè)單位對稅收籌劃實踐能力有待提高
作為事業(yè)單位，如何合理運用我國的稅法有關(guān)規(guī)定以及稅收的優(yōu)惠政策，從而節(jié)約有限的資金，促進事業(yè)單位增加市場競爭力，是事業(yè)單位依法納稅和稅收籌劃工作順利開展的重要保障。事業(yè)單位普遍存在著沒有從思想上和工作上高度重視依法納稅工作。財務(wù)工作人員對本單位各部門的納稅部分協(xié)調(diào)不充分，對稅收籌劃工作的業(yè)務(wù)流程不夠熟練，造成業(yè)務(wù)管理混亂。事業(yè)單位由以前的公共服務(wù)組織轉(zhuǎn)變成了需要繳納各種稅費的獨立經(jīng)濟體，依法納稅是事業(yè)單位應(yīng)盡的義務(wù)。仍然存在很多事業(yè)單位沒有進一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，對稅務(wù)改革以及國家稅收各項規(guī)章制度缺乏學(xué)習(xí)與了解，過度依賴國家公共財政撥款，有的事業(yè)單位甚至對需要納稅的情況一知半解，躲避稅收。由于對事業(yè)單位國家稅收的各項規(guī)章制度缺乏認識，對稅收籌劃的重視不足，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)工作還停留在以往，由于事業(yè)單位的財務(wù)工作人員對稅收籌劃專業(yè)技術(shù)不高，不能熟練掌握稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，對本單位涉及的稅收部分進行超前合理籌備與規(guī)劃準備的不充分，事業(yè)單位沒有從國家稅收的優(yōu)惠政策中充分受益，從而造成事業(yè)單位稅收上的不利局面，影響了事業(yè)單位稅收工作的有序進行[3]。
4.國家稅務(wù)機關(guān)對基層事業(yè)單位的稅收工作指導(dǎo)不夠
事業(yè)單位進行稅改之后，涉及稅收部分要求更加細化和業(yè)務(wù)量比起以往逐漸增加，存在著相當一部分事業(yè)單位對稅收籌劃認識不清，對國家稅收各項規(guī)章制度與政策學(xué)習(xí)和了解不足，同時由于國家相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)未能對稅務(wù)改革與各項規(guī)定以及政策進行加強宣傳和指導(dǎo)，造成稅務(wù)改革以來，事業(yè)單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業(yè)單位對稅務(wù)體制改革中，國家對事業(yè)單位給予的優(yōu)惠稅收政策不知道，導(dǎo)致部分事業(yè)單位本該擁有的國家相關(guān)優(yōu)惠稅收政策未能得到落實，還存在著國家對事業(yè)單位的相關(guān)優(yōu)惠政策已經(jīng)結(jié)束，可仍然按照國家優(yōu)惠政策納稅等問題時有發(fā)生，這進一步證明了國家稅務(wù)有關(guān)機構(gòu)缺乏對基層事業(yè)單位財務(wù)稅收工作的指導(dǎo)，宣傳與調(diào)研工作開展的不夠，從而造成了事業(yè)單位稅收工作未能達到稅務(wù)體制改革要求。
三、基于財務(wù)管理視角加強事業(yè)單位稅收籌劃的措施
1.事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變觀念增強稅收籌劃意識
當前，事業(yè)單位正處在抓機遇、促發(fā)展的關(guān)鍵歷史路口，事業(yè)單位要進一步轉(zhuǎn)變以往的落后思想觀念，進一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，積極配合和支持國家稅務(wù)機構(gòu)的工作，作為政府管理下的社會公共服務(wù)部門，更應(yīng)該積極響應(yīng)國家號召，強化事業(yè)單位的納稅意識，要切實從以往傳統(tǒng)的管理觀念中轉(zhuǎn)變過來，改正事業(yè)單位納稅的意義不大、等靠政策公共服務(wù)撥款等錯誤觀念，從事業(yè)單位負責人到財務(wù)具體工作人員，要提高對依法納稅的認識，從培養(yǎng)財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)入手，進一步增強稅收籌劃工作的專業(yè)技術(shù)能力，結(jié)合本單位實際，綜合考量本單位各部門涉稅部門的情況，做好研究協(xié)調(diào)，認真組織學(xué)習(xí)理解國家對事業(yè)單位相關(guān)的各項規(guī)章制度與優(yōu)惠政策，高標準完成事業(yè)單位依法納稅與稅收籌劃工作。
2.增強事業(yè)單位財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)
事業(yè)單位要從講政治的高度出發(fā)，加強對本單位財務(wù)工作人員關(guān)于稅收籌劃專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，稅收籌劃是一項專業(yè)技術(shù)含量很高的財務(wù)工作，并且具有很強的操作性。這就要求事業(yè)單位的財務(wù)工作人員不僅要對國家稅收的相關(guān)規(guī)章制度與優(yōu)惠政策有充分了解，還要熟練掌握稅收籌劃的專業(yè)技術(shù)與稅收的各項業(yè)務(wù)流程。事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強對本單位財務(wù)工作人員稅收籌劃工作的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，組織本單位的財務(wù)工作人員對國家稅收的相關(guān)規(guī)章制度和政策進行認真學(xué)習(xí)與研究，引進一批專業(yè)技術(shù)強、理論基礎(chǔ)扎實，并能熟悉掌握稅收籌劃業(yè)務(wù)流程的優(yōu)秀稅收籌劃人才，通過有效提高事業(yè)單位財務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，從而增強事業(yè)單位整體稅收籌劃能力，嚴格執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)工作以及稅收相關(guān)的各項規(guī)章制度，高標準、高質(zhì)量完成本單位依法納稅工作[4]。
3.優(yōu)化財務(wù)工作體制提高稅收籌劃實踐能力
事業(yè)單位應(yīng)該進一步優(yōu)化本單位的財務(wù)工作體制，從完善細化有關(guān)財務(wù)與稅收籌劃的各項規(guī)章制度入手，使本單位的財務(wù)與稅收籌劃工作進一步規(guī)范化、標準化，建立以提高本單位稅收籌劃專業(yè)能力為根本目的的人才選拔機制，著眼于未來，加強對管理能力、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)過硬的綜合管理人才的培養(yǎng)，盡快形成一批專業(yè)技術(shù)過硬的稅收籌劃團隊，培養(yǎng)出一批專業(yè)技術(shù)高超的優(yōu)秀事業(yè)單位財務(wù)工作者。進一步規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)工作聘用制度，以專業(yè)技術(shù)水平作為聘用重要依據(jù)，優(yōu)化編制與待遇機制，公正公平的開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，有效提高事業(yè)單位工作人員的工作熱情，從而進一步增強事業(yè)單位財務(wù)工作人員稅收籌劃專業(yè)技術(shù)水平。事業(yè)單位還要不斷加強和完善本單位對財務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)制度，制定科學(xué)合理的獎罰考核辦法，通過強化事業(yè)單位財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平考核，對專業(yè)技術(shù)水平優(yōu)秀的事業(yè)單位財務(wù)工作人員進行一定獎勵，對專業(yè)技術(shù)水平較差不能勝任財務(wù)工作的人員進行調(diào)整。同時，加強對事業(yè)單位財務(wù)工作人員的培養(yǎng)，重視對本單位財務(wù)工作優(yōu)秀人才的儲備，保證財務(wù)工作優(yōu)秀人才在升職、待遇等方面有相對應(yīng)的提高空間，逐漸建立行之有效的激勵機制，從而杜絕事業(yè)單位財務(wù)專業(yè)技術(shù)人才的流失，通過領(lǐng)導(dǎo)高度重視，著重本單位稅收籌劃人才的培養(yǎng)，努力提高財務(wù)工作人員稅收籌劃專業(yè)技術(shù)水平，不斷健全完善事業(yè)單位財務(wù)工作體制和各項財務(wù)工作制度，從而全面加強事業(yè)單位的依法納稅與稅收籌劃的管理工作[5]。
4.國家稅務(wù)機構(gòu)加強對事業(yè)單位稅收政策指導(dǎo)
事業(yè)單位目前普遍存在著對稅制改革認識不清，對國家稅收各項規(guī)章制度與政策學(xué)習(xí)和了解不足，從而造成事業(yè)單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業(yè)單位對稅務(wù)體制改革中，國家對事業(yè)單位給予的優(yōu)惠稅收政策不知情，導(dǎo)致部分事業(yè)單位本該擁有的國家相關(guān)優(yōu)惠稅收政策未能得到有效落實，還存在著國家對事業(yè)單位的相關(guān)優(yōu)惠政策已經(jīng)結(jié)束，可仍然按照??家優(yōu)惠政策納稅等問題時有發(fā)生。國家的相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)職能部門進一步增強對基層事位單位在稅收工作上的指導(dǎo)，增強國家對事業(yè)單位稅收各項規(guī)章制度以及優(yōu)惠政策的宣傳力度，加強事業(yè)單位依法納稅意識，督促事業(yè)單位對稅收籌劃工作加強重視，闡明事業(yè)單位對國家稅收不可推卸的責任與應(yīng)盡的義務(wù)。國家稅務(wù)機構(gòu)可以結(jié)合事業(yè)單位的稅收實際情況，制定一些必要的優(yōu)惠政策，有效推動事業(yè)單位轉(zhuǎn)變觀念，從而進一步提高稅收籌劃的能力，確保事業(yè)單位依法納稅、稅收籌劃工作有序進行。
第2篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)年終獎；個人所得稅；稅務(wù)籌劃
引言
年終獎是企業(yè)激勵員工的重要手段，年終獎支付比例、支付時點和支付形式存在顯著差異。受到個人所得稅的稅制改革，很容易造成年終獎的稅負出現(xiàn)明顯的偏差。要想有效降低稅負，必須要提前做好納稅籌劃，盡可能選擇合理的年終獎支付方式，為企業(yè)和個人創(chuàng)造更多的優(yōu)惠。在個人年終獎納稅的過程中要盡可能明確個稅改革，對年終獎產(chǎn)生的影響進行全面分析，探究年終獎稅收籌劃的主要措施，確保年終獎籌劃方式得到全面調(diào)整。
一、個稅改革與年終獎稅收籌劃產(chǎn)生的影響分析
（一）綜合收入劃分
在新時期，我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，收入差距不斷擴大。稅收可以有效促進資源的二次分配，保證社會的公平性。在個人所得稅改革的背景下，可以確保勞動分配調(diào)節(jié)機制發(fā)揮應(yīng)有的作用，通過個稅調(diào)整使個人的稅收征收范圍有了更準確的界定，同時將保費電子商務(wù)經(jīng)營收入和年終獎等多種新的收入途徑，都納入到征稅管理之中，通過個人所得稅的改革實現(xiàn)了個人與非個人觀念區(qū)分，按照綜合分類方式和部分分類方式，對個人所得稅進行全面管理。在新稅改背景下，通過將個人工資勞務(wù)報酬，薪酬特許權(quán)使用費等合并成綜合稅收，按照統(tǒng)一累進制度進行征收，可以確保個體商戶的經(jīng)營所得全面發(fā)展，對個體商戶的生產(chǎn)實現(xiàn)累計差額制度，收入經(jīng)營所得的個人所得也全部納入到綜合經(jīng)營所得中。取消承包經(jīng)營以及相關(guān)的稅務(wù)，在目前的薪酬體系上，對稅率進行全面改革，將原本每月3500元提高到了每月5000元。
（二）專項費用扣除
在個稅改革的背景下，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過子女教育、繼續(xù)教育、住房利息、大病醫(yī)療等多個項目進行專項扣除，減輕青年人生活的壓力。通過多種途徑鼓勵居民提高自己的合法收入，而這種新型的超額累進制稅收方式，既能夠有效減少個人逃稅的問題，同時也可以模仿事業(yè)單位相關(guān)征收的方法，從而有效進行反避稅。在個稅改革的背景下，能夠保證稅收更加公平公正，推動居民不斷努力創(chuàng)造更美好的生活。
二、年終獎稅收籌劃的具體方案
（一）36,000元與144,000元年終獎的個稅無差異點
在不同情況下的差異。不發(fā)放年終獎時的年薪，如果納稅額度低于36,000元時則可以按月薪發(fā)放，在不考慮三險一金的條件下，年薪低于96,000元及以下時則無需發(fā)放年終獎。假設(shè)某員工a不含年終獎的工資為x，發(fā)放年終獎后，年終獎達到36,000元標準線，年終獎個稅應(yīng)為1080元。如果月度工資的個稅稅率為20%，則扣除16,920元，而最終發(fā)放年終獎達到144,000元時，個稅為14,190元，原則扣除數(shù)為2520元，所以根據(jù)個稅無差異點進行分析，年薪在36,000元以上，但低于263,100元以下則可以按照36,000元的年終獎發(fā)放。年薪高于263,100元，可以選擇144,000元的年終獎發(fā)放。
（二）144,000元與30,000元年終獎的個稅無差異點
假設(shè)某員工b不含年終獎的，全年工資為x，如果發(fā)放年終獎144,000元后，年終獎個稅達到1,0004190元，而個稅稅率在30%，則需要扣除52,920元的個人所得稅，當個人的年終獎發(fā)放達到30,000元時，年終獎個稅則為58,000500.90元。每個月的月度工資納稅率為25%，所以當年薪在263,100元以上，但低于732,000元以下時，可以按照144,000元的年終獎發(fā)放，當年終獎高過732,000元后，可以選擇30,000元年終獎作為臨界點。
（三）30,000元與42,000元年終獎的個稅無差異點
假設(shè)某員工c不含年終獎的工資為x，而年終獎發(fā)放為30,000元，則個稅為58,590元，按照其月個稅工資45%的計算扣除181,920元，如果發(fā)放年終獎數(shù)達到42,000元以后，年終獎的個稅則為102,340元，只需要按照35%的月個稅稅率計算，所以在年薪為732,000元以上，但低于1,337,500元以下時，可以將30,000元作為年終獎發(fā)放臨界點，年薪高于1,337,500元后，可以選擇42,000元的年終獎作為發(fā)放臨界點。通過對年終獎發(fā)放所得口徑分析，能夠明確在實際扣除各項基數(shù)時，需要根據(jù)集團的政策以及員工的真實情況進行隨時調(diào)整，靈活運用個人所得稅的規(guī)則。
三、年終獎稅收籌劃的具體方式
（一）敏感區(qū)調(diào)整
在企事業(yè)單位年終獎發(fā)放調(diào)整改進的過程中，要想提高年終獎對員工的激勵作用，最主要的就是關(guān)注敏感區(qū)的內(nèi)容，將工資薪金以及年終獎的區(qū)塊化組合，通過多種配套方案，來根據(jù)員工的實際情況，選擇不同的年終獎發(fā)放形式，從而有效降低年終獎適用的稅率。也就是說，在企事業(yè)單位發(fā)放年終獎的過程中，要盡可能地根據(jù)臨界點進行準確判斷，確保年終獎稅后收入達到最大。合理調(diào)整年終獎金的發(fā)放額度，避免收入增加一塊錢，而導(dǎo)致多交好幾百稅費的現(xiàn)象。在必要的情況下，企事業(yè)單位還可以直接將年終獎計入月度工資之中，確保對薪資進行合理調(diào)整，保證個人所得稅的收入利益最大化。
（二）分段發(fā)放
通過大頭小尾的年終獎發(fā)放策略，能夠進一步確保年終獎籌劃效率的全面增強，例如在沒有實行新個人所得稅改革之前，年終獎發(fā)放時可以采用在年尾一次性發(fā)放的方式，但是新的個人所得稅年終獎改革之后，需要在年尾發(fā)放大部分獎金，而在2019年新個人所得稅改革后，發(fā)放一小部分資金。通過這樣的方式能夠盡量減少按月發(fā)放的稅率，同時也能夠獲得員工的高度認可，盡管有些員工認為延遲發(fā)放年終獎會感到不安，而且如果企業(yè)的規(guī)模過大不同崗位之間員工的薪資比例發(fā)生明顯變化，這種發(fā)放方式很可能導(dǎo)致員工工作積極性受損，使得人力資源部門工作總量增加，甚至還會遺漏某些員工的年終獎。如果按照兩次年終獎發(fā)放，會導(dǎo)致企業(yè)自身的預(yù)算管理工作量增加，使得人力資源管理部門績效管理人員頻繁加班引起員工不滿的情緒。
（三）福利替代
年終獎作為企業(yè)福利，可以利用其他方式進行代替，如可以直接將所需發(fā)放的年終獎轉(zhuǎn)變?yōu)楦＠Ｕ希丛掳l(fā)放給員工，當工資總額剛好處于稅負臨界點時，如果以年終獎的形式發(fā)放給職工，必然會導(dǎo)致員工所需繳納的稅收金額提高，所以企事業(yè)單位可以將原本發(fā)放的工資抽出作為福利，如夏季高溫補貼、冬季低溫補貼以及加班費用通過不同的福利方式轉(zhuǎn)化，既可以幫助員工合理避稅，還能夠提高企業(yè)資金的整體利用效率，減少稅負的風(fēng)險問題。企業(yè)職工的福利費，包括為職工提供除工資獎金、津貼以外的各種費用，例如衛(wèi)生保健、職工補助以及其他統(tǒng)籌外費用等等，灰色在個稅改革的背景下，通過利用福利分流納個人所得稅，可以使得個人所得稅應(yīng)納稅額分流。在《中華人民共和國所得稅法》實施條例中。企業(yè)需要根據(jù)有關(guān)部門的規(guī)定，為職工繳納基本的養(yǎng)老費、醫(yī)療費、工商費等均予以扣除，所以在企業(yè)發(fā)放年終獎時可以將年終獎轉(zhuǎn)化為福利費進行分流。
（四）期權(quán)轉(zhuǎn)化
對于大多數(shù)企業(yè)而言，通過期權(quán)轉(zhuǎn)化的形式，將所需發(fā)放的薪資以股票、債券等形式加以替代，而這種發(fā)放方式適用于大型上市公司或者大中型企業(yè)的高級管理人員。通過對員工的激勵，能夠?qū)⒐べY薪金與綜合績效掛鉤，確保企業(yè)員工的工作積極性顯著提高，而且還能夠增強員工對企業(yè)的忠誠度，為企業(yè)的全面發(fā)展作出自己的努力。稅收籌劃意味著納稅人通過稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策和稅法未禁止的行動，最大限度地減少稅負，實現(xiàn)零稅風(fēng)險的目標，并實現(xiàn)財務(wù)收益最大化，它應(yīng)基于合法宗旨和審慎原則?，F(xiàn)行的個人所得稅法涉及合同經(jīng)營、租賃經(jīng)營、勞動報酬、作者的報酬、利息、股利、獎金、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和企事業(yè)單位附帶收入的個人工資薪金。這11項收入被視為應(yīng)稅收入。這些應(yīng)稅項目規(guī)定了不同的扣除標準，不同的稅率和不同的稅收計算方法，這為納稅人提供了足夠的稅收籌劃空間。
四、結(jié)語
第3篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：高校 個人所得稅 納稅籌劃
1.研究背景及意義
隨著我國科教興國戰(zhàn)略的實施和深化，政府對承擔著培養(yǎng)高層次人才的高校建設(shè)發(fā)展加大了投入，高等教育實現(xiàn)了跨越式的發(fā)展?！?011年全國高等教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)計顯示，普通高等學(xué)校教職工達到215.66萬人，比上年增加4.51萬人，較1991年增加114.77萬人。同時，通過事業(yè)單位人事制度、收入分配制度以及績效工資等多項改革的推進，高校教職工的收入得到了顯著的提高。2005年，國家稅務(wù)總局在《中華人民共和國個人所得稅管理辦法》中將高校納入了重點征管的高收入行業(yè)。有鑒于此，作為高校財務(wù)管理人員，研究個人所得稅納稅籌劃，具有較強的現(xiàn)實意義。尤其是2011年9月起開始實施新修訂的《個人所得稅法》，這意味著原有的一些籌劃方法需要實務(wù)工作者進行進一步的研究和修改。
2.目前高校個人所得稅納稅籌劃存在的問題
2.1 對納稅籌劃存在錯誤認識
主要表現(xiàn)在兩方面：第一，對納稅籌劃的目的認識不足，即對納稅籌劃應(yīng)是在合法前提下的合理節(jié)稅，認識不夠清楚。一提到納稅籌劃，就片面的認為將納稅最小化作為籌劃的最終目的，忽視了隨之帶來的納稅風(fēng)險。第二，對納稅籌劃的管理部門存在誤解，認為納稅籌劃就應(yīng)由財務(wù)部門單獨承擔。該認識忽略了財務(wù)部門作為學(xué)校決策的執(zhí)行部門，無權(quán)也無法單獨對學(xué)校的收入總量、分配制度等作出決定，因而無法獨立完成納稅籌劃的所有工作。
2.2 未建立科學(xué)合理的薪酬體系，無法從全局對個人所得稅繳納作出合理的籌劃
目前很多高校仍然是采用根據(jù)教學(xué)、科研的計劃和進度來安排工資薪金及各類津補貼的發(fā)放，從而造成了薪酬發(fā)放的嚴重不均衡。例如：有的學(xué)校按照教師每月實際承擔的教學(xué)量來發(fā)放課酬，造成有的教師每年實際發(fā)放課酬的月份數(shù)只有8個月。這樣的發(fā)放方式導(dǎo)致在該時間段由于收入總量較高而需要多繳納個人所得稅，而另外的4個月卻因為不發(fā)放課酬導(dǎo)致收入總量較低而繳稅較少，有的甚至未達到免征額，從某種意義上說給教職工帶來了損失。
3.高校個人所得稅納稅籌劃的具體內(nèi)容
通常情況下，高校教職工的工資薪金所得在總收入中占據(jù)了很大的比例。同時，學(xué)校作為個人所得稅代扣代繳義務(wù)人，對工資薪金進行納稅籌劃具有一定的可操作性。因此，以下將以工資薪金所得的納稅籌劃為重點研究對象。
3.1 高校教職工收入構(gòu)成分析
績效工資改革后，高校教職工的工資薪金收入主要有以下幾項：
①財政統(tǒng)發(fā)工資：包含基本工資、基礎(chǔ)性績效工資。
② 獎勵性績效工資：包含課酬（教學(xué)人員）、崗位津貼（教輔行政人員）、交通補貼、誤餐補貼、會議補貼、指導(dǎo)費（畢業(yè)論文、研究生、實習(xí)）、班主任津貼、科研秘書補貼、黨支部工作補貼、加班費、年終獎、節(jié)日費等。
③不納入績效工資管理的其他各種津貼補助：科研項目評審費、成人教育課酬、引進人才獎勵、科研獎勵等。
3.2 高校個人所得稅納稅籌劃的目的和原則
按照稅收籌劃基本原理，高校個人所得稅籌劃的目的和原則分別如下：
①納稅籌劃的目的。
在不違背國家《個人所得稅法》的前提下，通過建立科學(xué)、合理的薪酬體系，并運用多種有效的稅收籌劃方法和手段，實現(xiàn)教職工稅后收益最大化，以及個人和學(xué)校的納稅零風(fēng)險。
②納稅籌劃的原則。
高校個人所得稅籌劃的原則應(yīng)遵循稅收籌劃的基本原則，即合法性、前瞻性、成本效益性、適時調(diào)整性。
3.3 工資薪金所得的納稅籌劃的具體方法
按照稅收籌劃的基本原理和方法，以下將從計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等幾個方面籌劃，具體如下：
3.3.1 充分利用各種稅收優(yōu)惠政策
《個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》中對免征或減征所得稅的工資薪金所得進行了規(guī)定。我們可以充分運用這些優(yōu)惠政策降低稅基，即減少應(yīng)納稅所得總額，進而減輕稅負。
按照《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，高?？梢猿浞掷蒙绫Ｕ吆妥》抗e金政策，在政策允許的范圍內(nèi)通過合理增加醫(yī)保、公積金的繳存數(shù)來減少工資總額，從而減少納稅。
3.3.2 建立科學(xué)的薪酬體系，工資薪金發(fā)放均衡
高校工資薪金收入除每月固定的財政統(tǒng)發(fā)工資和基礎(chǔ)性績效工資外，其他收入由于大部分學(xué)校都按照實際的教學(xué)計劃、課時量來安排，造成發(fā)放的嚴重不均衡。收入的不均衡直接導(dǎo)致了稅負的不均衡。
因此，高校應(yīng)該在事業(yè)單位績效工資改革的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌考慮，制定出科學(xué)合理的發(fā)放計劃，使工資薪金發(fā)放均衡。這樣不僅有效的達到了節(jié)稅的目的，對教職工合理安排每月的房貸還款、生活、教育等支出也有較大好處。
3.3.3 工資薪金福利化
把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供非可現(xiàn)金化福利，既可滿足教職工消費，又可減少個人所得稅繳納。由于為教職工提高的是非可現(xiàn)金化的福利，而非直接發(fā)放實物，從而不必納稅。工資薪金福利化主要可以通過以下形式：
⑴為教職工提供住所或承擔房租。⑵提供免費的膳食。⑶提供辦公用品和設(shè)施。⑷提供免費的交通服務(wù)。⑸為教職工子女設(shè)立教育基金。
第4篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
一、高校教師工資薪金個人所得稅籌劃的現(xiàn)狀
稅收籌劃，又被稱為納稅籌劃，蓋地教授在其書中將稅收籌劃定義為“在不違反國家有關(guān)法律和國際公認準則的的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標而進行的旨在減輕稅收負擔的一種稅務(wù)謀劃或者安排”。高校教師的個人所得稅籌劃指的是在遵守稅法的前提下，教師運用納稅人的權(quán)利，通過對不同名目的個人所得在發(fā)放時間、金額和方式等方面進行規(guī)劃，盡可能降低教師的稅收負擔、提高其實際收入水平的管理活動。
按照最新的規(guī)定，國務(wù)院于2011年公布了修正的《中華人民共和國個人所得稅稅法實施條例》，明確指出個人取得的月工資收入按照七級超額累計稅率計稅，最低稅率和最高稅率分別為3%和45%。針對全年一次性獎金，國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計量征收個人所得稅方法問題的通知》中規(guī)定，先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后將該獎金的全部數(shù)額按照適用的稅率和速算扣除數(shù)計算個人所得稅額；如果雇員當月工資不足3500元，可以先將獎金補足月工資不足3500的差額，用余數(shù)按照上述方法執(zhí)行。并且，在一個納稅年度，該計稅方法只允許使用一次。至于雇員在除全年一次性獎金以外取得的其他獎金，如月度獎、季度獎、半年獎等，一律與當月工資合并計算并納稅。
與別的行業(yè)相比，高校教師的收入有著顯著的不同之處：一方面，作為財政撥款的事業(yè)單位，教師的工資名目繁多，諸如崗位工資、薪級工資、校內(nèi)工資以及其他的各種補貼津貼；另一方面，教師的收入部分取決于教師的工作量，由于每個學(xué)期的教學(xué)任務(wù)量的不同，教師的收入水平也會發(fā)生變化，從而造成每個月的收入波動較大。針對以上的特點，本文首先從稅收籌劃的角度，將教師的所有工資薪金收入依照計稅方法的不同劃分為兩類，即月收入和全年一次性獎金，因為稅法在計算稅額時針對應(yīng)稅收入是無需考慮工資名目，僅僅區(qū)分月收入和全年一次性獎金分別核算應(yīng)納稅額；其次，由于高校的教學(xué)安排一般都是提前設(shè)計安排好的，這樣高校教師第二年的工作量在之前一年一般都是可以衡量的，因此高校教師的總收入水平一般在之前一年的年末均已確定。另外，已經(jīng)有很多文獻均已證明，由于超額累進稅率的特點，在總數(shù)固定的條件下，每月收入相等的稅負比不均等的情況稅負小。這樣，高校教師工資薪金所得的稅收籌劃就可以簡單概括為在總收入一定的情況下，如何將教師的收入在相等的每月收入與全年一次性獎金之間合理分配，使得教師承擔的稅負最輕。
二、高校教師工資薪金個人所得稅籌劃模型的構(gòu)建
根據(jù)上文的介紹，高校教師工資薪金個人所得稅籌劃的問題可以歸結(jié)為滿足一定條件下的求線性優(yōu)化最優(yōu)解問題。在分析的過程中，為了計算簡便，本文不考慮高校教師繳納的養(yǎng)老保險、住房公積金等可稅前扣除項目，即假設(shè)高校教師每年的年收入扣除“五險一金”之后的余額是相對固定的，并用變量R來表示，同時鑒于國家將高校教師列為高收入群體，假設(shè)高校教師的月收入不存在3500元以下的情況，因為即使存在低于3500元月收入的情況，由于其收入水平較低，本身納稅金額較小，這樣稅收籌劃也就失去了操作的意義，另外設(shè)定變量x為教師的月收入數(shù)額，y為教師的全年一次性獎金，函數(shù)f（x）計算月收入的應(yīng)納稅額，g（y）代表全年一次性獎金的計算方法。
以上結(jié)果即為在高校教師年總收入固定的情況下，教師工資薪金個人所得稅的稅收籌劃模型。這樣，該籌劃問題就徹底轉(zhuǎn)換為運籌學(xué)上的線性規(guī)劃問題，我們就可以使用Lingo軟件進行計算求出最優(yōu)解。
三、驗證分析
對于上文建立的線性規(guī)劃模型，本文使用Lingo軟件進行分析，檢驗該模型的有效性。假設(shè)某高校一位教授年初預(yù)計的年收入總額為15萬，我們將其應(yīng)用到模型中，經(jīng)計算可得到x=8000元，y=54000元，T=9435元，即若年收入為15萬元，稅收籌劃的最佳方案是每個月發(fā)放工資8000元，同時在年底發(fā)放全年一次性獎金54000元，該方法下全年共計納稅9435元。
從表中我們可以清晰地看出，在最優(yōu)解上下，無論是輕微浮動±10元，或是浮動±1000元，最終得到的T值均是明顯大于最優(yōu)解情況下的值。說明該方法能夠達到使高校教師工資薪金個人所得稅稅收籌劃的目的，按照此方法合理安排教師的工資發(fā)放，能夠降低教師的稅收負擔。
四、結(jié)論
本文采用運籌學(xué)中線性規(guī)劃的方法對高校教師工資薪金個人所得稅進行了納稅籌劃，計算得到了教師每月的工資收入與全年一次性獎金的分配方法，使得教師負擔的稅收最輕。從中，我們得出以下結(jié)論：（1）稅收籌劃在教師個人所得稅中的作用越來越大。由于高等學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展迅速，高校教師收入不斷提高，稅負不斷增加，合理的稅收籌劃可以顯著降低高校教師的稅負，提高教師的實際收入。（2）每月收入與年末一次性獎金應(yīng)合理組合發(fā)放。從前面可以看出，每個月的收入和年末一次性獎勵的組合方式不同，其納稅稅額也不同，有的甚至相差很大，因此，高等學(xué)校在考慮給教師發(fā)放工資的時候，應(yīng)將全年總的收入合并進行考慮，采用合理的組合進行發(fā)放，這樣才能真正地為教師著想，提高教師的福利。（3）該研究模型可以有效推廣。本文僅僅建立在高校教師的基礎(chǔ)上分析工資薪金個人所得稅的籌劃，事實上，該模型具有很強的通用性，它不僅適用于高校，對其他的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體等也同樣適用。
五、研究不足與展望
第5篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：橡膠行業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)利益
一、天然橡膠的現(xiàn)狀
天然橡膠是一種重要的工業(yè)能源，被稱為國家四大戰(zhàn)略物資之一。根據(jù)聯(lián)合國糧食及農(nóng)業(yè)組織（FAO）數(shù)據(jù)表明，世界的天然橡膠呈現(xiàn)遞增的趨勢。1990年至2008年，從523萬噸增加至1022萬噸，將近一倍。2009年，2008年的經(jīng)濟危機，下降至950萬噸。到2010年，經(jīng)濟好轉(zhuǎn)，產(chǎn)量達到了1000萬噸。國際橡膠研究組織預(yù)測，2015至2020年，全球的天然橡膠的產(chǎn)量將上升30到50%，2020年將達到約1300萬到1500萬噸。從單單從地區(qū)上來看，中國、歐盟、印度和美國天然橡膠的消費量占世界的總產(chǎn)量的60%，亞洲成為全世界最大的天然橡膠的生產(chǎn)國和消費國，因中國和印度占45%以上。
橡膠行業(yè)關(guān)系到國家安全，其發(fā)展在一定程度上可以避免受他國的限制；同時，橡膠行業(yè)為經(jīng)濟社會的發(fā)展提供動力，為國家的發(fā)展奠定經(jīng)濟基礎(chǔ)。明確橡膠行業(yè)地位，才可以從稅收籌劃角度把握好橡膠行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃不僅僅是從法律角度上的思考，更重要的是從總體的角度進行管理，注重總體效益的提高，合理合法的少繳稅或遞延納稅，實行企業(yè)最大的財務(wù)利益，為橡膠企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
二、稅收籌劃
稅收籌劃，顧名思義，就是在納稅義務(wù)發(fā)生之前，對企業(yè)的經(jīng)營或投資行為有計劃、有系統(tǒng)地做出事先的安排，以達到盡量少繳稅和遞延納稅。
稅收籌劃有以下三方面的原則： 在法律方面上，兼顧合法性及規(guī)范性；在財務(wù)方面，注重財務(wù)利益的最大化，兼顧穩(wěn)健性，從整體上規(guī)劃，力求整體稅負最低；在經(jīng)濟節(jié)約方面，強調(diào)便利性和節(jié)約性。稅收籌劃立足于公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略，有助于公司合理安排支出。
稅收籌劃通過一系列的稅收活動的調(diào)整可以幫助橡膠企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤的最大化，也讓國家達到稅收收益最大化，實現(xiàn)橡膠企業(yè)和國家雙贏。應(yīng)該引導(dǎo)企業(yè)巧妙地選擇對自身有利的稅收條款，利用更多的稅收優(yōu)惠政策，請專業(yè)的人士合規(guī)地指導(dǎo)稅收籌劃，使企業(yè)有效降低自己的稅負，引導(dǎo)稅收籌劃的健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)和國家雙方共同利益最大化的目標！
三、橡膠企業(yè)相關(guān)稅收籌劃
1.增值稅
（1）增值稅一般規(guī)定
①橡膠企業(yè)可以利用無差別平衡點增值率。無差別平衡點增值率表示增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納的稅款數(shù)額相同的增值率。若增值率高于該點的增值率，可以通過企業(yè)分立的方式成為小規(guī)模納稅人，若增值率低于該點的增值率，可以通過企業(yè)合并的方式設(shè)立一般納稅人。
②對于增值稅一般納稅人，進口原料生產(chǎn)天然橡膠，均適用于17%的進口增值稅。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人和小規(guī)模納稅人采購橡膠原料的賣價和13%進行抵扣。
③如果增值稅一般納稅人向其他增值稅一般納稅人采購橡膠原料，則按照所取的增值稅專用發(fā)票金額進行抵扣，稅率為13%或17%。
④為適應(yīng)市場的競爭，企業(yè)會采用不同的銷售方式，需注意稅后待遇的差別對自身稅負高低的影響。企業(yè)在選擇折扣銷售時，應(yīng)將銷售額和折扣額寫著同一張發(fā)票上，這樣可以抵扣折扣額計繳增值稅。
（2）增值稅的優(yōu)惠政策
①對于擁有橡膠林、自產(chǎn)自銷的橡膠企業(yè)和個人，按照《中國人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，免征增值稅。
②從《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》來看，再生資源從廢舊輪胎調(diào)整成廢舊輪胎、廢舊橡膠制品，廢舊橡膠的綜合可利用產(chǎn)品包括：膠粉、翻新輪胎、再生橡膠，其產(chǎn)品必須符合國家的相關(guān)規(guī)定，是國家對廢舊橡膠行業(yè)的支持，也是橡膠企業(yè)發(fā)展的契機。
③如果要享受國家增值稅50%即征即退優(yōu)惠政策，必須要符合3個基本條件：a.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；b.膠粉符合規(guī)定的技術(shù)要求；翻新輪胎符合（GB14646―2007）或（HG/T3979―2007）規(guī)定的技術(shù)要求；再生橡膠符合（GB/T13460―2008）規(guī)定的技術(shù)要求；c.納稅人必須通過相關(guān)ISO的認證。
2.關(guān)稅
為推動對外貿(mào)易發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，為支持橡膠產(chǎn)業(yè)升級，自2015年1月1日起，部分的商品的進出口關(guān)稅進行調(diào)整，“技術(shù)分類天然橡膠”的稅率調(diào)上幅度較大，從1200元/噸上調(diào)為1500元/噸，“煙膠片”建議從1200元/噸上調(diào)至1500元/噸?！疤烊幌鹉z乳”自2007年以來，一直執(zhí)行“10%或720元/噸”的較低暫定關(guān)稅，上調(diào)至900元/噸。
進口橡膠的關(guān)稅高，且我國對外的依存度高達80%，推高了橡膠企業(yè)的運營成本，極大地影響了我國橡膠行業(yè)在國際上的競爭力，因此，做好橡膠企業(yè)的稅收籌劃尤為重要。關(guān)稅負擔的高低與單位定稅價格有密切相關(guān)，成正比關(guān)系。因而大多數(shù)企業(yè)在對關(guān)稅進行籌劃時，一般采用的方法就是壓低進（出）口價格。但每個企業(yè)在進出口時，不可能總是壓低價格向其他企業(yè)銷售貨物。因此，為配合價格下調(diào)節(jié)省關(guān)稅的籌劃，企業(yè)可采取設(shè)立自己的子公司的方式，進行國際間轉(zhuǎn)讓定價的籌劃。
3.企業(yè)所得稅
（1）橡膠企業(yè)在企業(yè)設(shè)立初，要考慮到納稅主體和稅收之間的籌劃。從總體的稅負角度考慮，獨資企業(yè)、合伙企業(yè)要比公司制企業(yè)的稅負低，因公司制企業(yè)涉及重復(fù)納稅問題。
（2）隨著橡膠企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)面臨著設(shè)立分公司還是子公司的抉擇。在投資期初，橡膠企業(yè)回收資金慢，發(fā)生虧損的可能性大，采用分公司的方式，其虧損額可以與總公司的損益額相抵，降低稅負。當橡膠企業(yè)經(jīng)營成熟后，可采用子公司模式，以充分享受所在地的各項稅收優(yōu)惠。
（3）推遲應(yīng)收收入的確認時間可以延緩納稅，相當于使用了一筆國家的無息貸款。通過不同銷售方式的選擇，調(diào)整收入確認的時間，合理歸屬收入所在年度，以此方式達到減稅或延緩納稅，從而降低稅負。
（4）在企業(yè)所得稅方面，天然橡膠企業(yè)優(yōu)惠政策主要包括：從事天然橡膠種植及初加工的國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位的所得暫免征收企業(yè)所得稅；符合條件的國家重點農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)暫免征收企業(yè)所得稅；西部地區(qū)經(jīng)認定屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)，按稅法規(guī)定可減按50%繳納企業(yè)所得稅。
4.印花稅
在橡膠企業(yè)中，大多數(shù)人認為印花稅是極不起眼的小稅種，常常忽略它，但是一年下來也是不小的數(shù)。
（1）對于實收資本和資本公積的印花稅，企業(yè)先針對營業(yè)賬簿上登記數(shù)交納印花稅，之后的年度只就增加的部分計算交納印花稅，若沒有增加的部分，則不需繳稅。
（2）分項核算籌劃。對于一個憑證上載有不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及不同的印花稅率，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。
（3）利用不同的借款方式籌劃。自我積累籌資方式的稅負高于向金融機構(gòu)貸款的籌資方式的稅負，因金融企業(yè)的貸款利息可視為支出，能降低印花稅的應(yīng)稅額，減少稅負。
四、有關(guān)建議
1.發(fā)揮橡膠企業(yè)在自身稅收籌劃中的作用
橡膠企業(yè)最了解自身企業(yè)情況，借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的成功的稅收籌劃經(jīng)驗，并結(jié)合自己企業(yè)的具體實際，選擇最經(jīng)濟的方式和方法進行籌劃，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收入的最大化。對于不斷調(diào)整的稅收政策，要時時關(guān)注，找尋對自身最有利的稅收安排，為橡膠企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。
2.重視橡膠協(xié)會在橡膠企業(yè)稅收籌劃中的作用
現(xiàn)今社會不僅僅強調(diào)的是企業(yè)自身的稅收籌劃的同時，還突出強調(diào)政府稅收籌劃。其重要表現(xiàn)在突出強調(diào)天然橡膠協(xié)會的工作，因天然橡膠產(chǎn)業(yè)涉及面廣，企業(yè)規(guī)模大，從業(yè)人員分散，與政府也難以全面、及時、準確地掌握納稅人的信息和行為。天然橡膠協(xié)會作為兩者之間溝通的橋梁，積極溝通，促進政府與天然橡膠行業(yè)資源共享，實現(xiàn)雙贏。
3.增加對橡膠行業(yè)的扶持力度
在現(xiàn)實情況下，國家對橡膠行業(yè)的稅收扶持政策遠遠達不夠。橡膠企業(yè)面臨著技術(shù)推廣；規(guī)模擴大；投入減少等諸多困難，而現(xiàn)行的稅收政策并未給橡膠企業(yè)提供應(yīng)有的扶持。國家應(yīng)增加對橡膠企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為橡膠企業(yè)的稅收籌劃提供了更加廣闊的空間，為中國經(jīng)濟的發(fā)展提供了發(fā)展動力。
隨著社會的不斷發(fā)展，橡膠企業(yè)要想走在發(fā)展的最前沿，必須牢牢的抓住稅收籌劃，為企業(yè)節(jié)約更多的現(xiàn)金流，為企業(yè)的進一步的長遠發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)，為中國的橡膠企業(yè)的國際化貢獻一份自己的力量。
參考文獻：
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[2]傅新.我國天然橡膠產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策探討[D].云南財經(jīng)大學(xué)，2010.
[3]孫福棟.我國農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策研究[D].山東大學(xué)，2013.
[4]許曉霞.從企業(yè)沉浮看避稅和稅收籌劃[D].山東財經(jīng)學(xué)院財稅與公共管理學(xué)院，2013.
第6篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：工資薪金；個人所得稅
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
一、個人所得稅的概念
個人所得稅它的征收體現(xiàn)著一個國家在其管轄范圍內(nèi)與居民和非居民的一種征納關(guān)系，是世界各國普遍采用的征稅制度。本論文所指的工資、薪金，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
二、稅收籌劃的概念
稅收籌劃概念自20世紀90年代中葉由西方引入我國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，在西方發(fā)達的國家里，從事稅收籌劃的專家學(xué)者有很多，但是對于稅收籌劃尚無權(quán)威、統(tǒng)一的定義。綜合而言，國內(nèi)外學(xué)者對這一概念的表述大體如下：
稅收籌劃是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了少繳稅而采用的各種各樣的方法，但是也必須遵循一定的原則。合法性是稅收籌劃中最基本的特點，也是區(qū)別于逃避稅收行為的基本標志。因此，稅收籌劃只能在稅法及其相關(guān)的法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，若是在稅法及其法規(guī)之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅漏稅行為。
在經(jīng)濟活動運行機制中，納稅人的納稅義務(wù)通常既有滯后性，這就為納稅人更好的進行稅收籌劃提供了可能，因此納稅人應(yīng)該從實際出發(fā)，對自身的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能的使稅負最低，獲得最大的稅后利潤。
稅收籌劃最主要的目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配利益最大化，即稅后財務(wù)利益最大化。納稅人財務(wù)利益最大化除了要考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值。
三、工資薪金所得稅的籌劃意義
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的收入越來越高，其中工資薪金占其絕大部分，目前，我國對工資、薪金實行5%～45%的九級超額累進稅率，當收入達到某一檔次時，要求支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅負，于是人們也越來越關(guān)注工資薪金的稅收籌劃。如何在不違反稅法的前提下繳納更少的稅收，正確引導(dǎo)工資薪金的稅務(wù)籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義。第一，有利于激勵納稅人增強納稅的意識，納稅人進行稅務(wù)籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財稅政策空子，而且學(xué)到了財稅政策及相關(guān)的法規(guī)知識。第二，稅務(wù)籌劃可以節(jié)減納稅人的稅額 ，稅務(wù)籌劃通過稅收方案的比較，選擇稅負較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。第三，稅收籌劃有助于國家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī)，稅收籌劃是針對稅法中未明確規(guī)定的行為及稅法中優(yōu)惠政策而進行的，是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為。充分利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現(xiàn)行的個人所得稅法和改進有關(guān)稅收政策。從而不斷健全和完善我國稅法和稅收制度。
工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及因任職或受雇而取得的其他所得。它是目前我國絕大多數(shù)居民家庭收入的主要來源，也是我國個人所得稅的重要來源，如何有效進行工資、薪金所得的個人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問題。
新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定我國個人所得稅對工資、薪金所得免征額調(diào)整為 2000元，仍采用九級超額累進稅率。因此，某個時期的收入越多，其相應(yīng)的個人所得稅的稅收負擔就比較重。如果某個納稅義務(wù)人的工資、薪金收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務(wù)人而言，其納稅的比重就大得多。這個時候，對工資、薪金類所得的籌劃就顯得特別重要了。
工資薪金即月工資、季度獎和全年一次性獎金。工資薪金所得以每月的收入額減除允許扣除的費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我國實行的個人所得稅稅率為5%-45%的超額累進稅率，對工資薪金的發(fā)放方式作出最好的選擇，可以減輕納稅人的稅收負擔，增加個人的可支配收入。
所謂年終一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性資金。當然也包括我們俗稱的年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資等。
我國現(xiàn)行的個人所得稅包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等，由于納稅人的收入是一定的，利用稅率的差異進行籌劃能更加合理的降低稅負。如工資薪金所得適用的稅率是5%-45%的九級超額累進稅率，勞務(wù)報酬適用的是20%的比例稅率，對于一次收入畸高的，可以實行加成征收。由于相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進行納稅籌劃是節(jié)稅的一個重要思路。
根據(jù)國家稅法的規(guī)定，納稅人用其所得進行的公益救濟性捐贈，在應(yīng)納稅額的30%以內(nèi)可以扣除，因此納稅人可以根據(jù)此規(guī)定進行稅收籌劃。捐贈額超過扣除限額時可以分期捐贈。假設(shè)實際捐贈額=I ，第一步：工薪收入捐贈的稅前扣除限額=A，稅前扣除限額=B；第二步：如果I>A+B，則需繼續(xù)運用分期捐贈等方法進行稅收籌劃。如果I
對于適用累進稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。
《中華反人民共和國個人所得稅法》（2005年修訂）第9條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式征收。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2005年修訂）第40條的規(guī)定可以知道，這些行業(yè)是采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項政策使其稅負合理化。但在實際生活中并不僅是這些行業(yè)的工資起伏比較大，故當納稅人在其他行業(yè)遇到每月工資變化幅度較大的情況時，就可以借鑒該項政策的做法，即將每月收入平均分攤，這樣就可以少繳納稅款，獲得一定的經(jīng)濟收益。
參考文獻：
[1]高金平.稅收籌劃操作實務(wù)[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2006：54-65.
第7篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃 房地產(chǎn)開發(fā)項目
一、稅務(wù)籌劃的定義
我國國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心編寫的《稅務(wù)實務(wù)》對稅務(wù)籌劃的定義：“是在遵行稅收法律法規(guī)的前提下，當存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最小合理納稅而進行設(shè)計和運籌，稅收籌劃的實質(zhì)是依法合理納稅并最大限度的降低納稅風(fēng)險?！?/p>
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃
目前房地產(chǎn)開發(fā)成本高、投資較大、周期較長，而往往房地產(chǎn)企業(yè)資金成本都很高，且一旦投入，資金流動性很低。但不論在取得土地還是房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、銷售或者是保有等環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)在每一個不同的環(huán)節(jié)中都會涉及稅負。其主要涉及的稅種有：營業(yè)稅，稅率為5%；土地增值稅，稅率為30%--60%的三級超率累進稅率；企業(yè)所得稅，稅率為25%，稅收負擔較重。因此，房地產(chǎn)企業(yè)非常有必要進行稅務(wù)籌劃，合理地減輕企業(yè)稅負。
房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段主要是項目的開發(fā)建設(shè)，可以采用代建、合作建房等方式來進行相關(guān)稅務(wù)籌劃。
代建房屋又稱委托建房，是指國家機關(guān)或企事業(yè)單位（委托方）通過招標等方式將建設(shè)工程項目委托給專業(yè)化的項目建設(shè)或管理企業(yè)，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等（受托方），由其在承接后尋找適合的建設(shè)單位進行施工建造，并在建成后移交給建設(shè)單位或投資主體指定的使用者或經(jīng)營者。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，代建工程必須滿足以下4個條件：委托方擁有土地使用權(quán)；委托方取得了有關(guān)部門批復(fù)，即委托方立項；簽訂委托代建合同，列明合理代建管理費；受托方（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）不墊付資金。
合作建房主要是指由一方提供資金，另一方提供土地使用權(quán)合作建房的方式，成立合營企業(yè)，合作建房， 雙方采取風(fēng)險共擔，利潤共享。
三、相關(guān)案例分析
（一）背景簡介
Y公司為某市一家企業(yè)，其擁有一塊未經(jīng)開發(fā)的土地，現(xiàn)該企業(yè)想要對這塊土地進行開發(fā)，修建一棟電梯公寓為員工提供福利房。X房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為該市的一家中小型企業(yè)，公司是集合房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、銷售、管理和服務(wù)等于一體的股份制企業(yè)，注冊資金1000萬元。其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：規(guī)劃設(shè)計、房產(chǎn)建造、征地拆遷、經(jīng)營銷售、物業(yè)管理等。
（二）項目介紹
Y公司擁有該土地的使用權(quán)，土地使用權(quán)的成本為3500萬元，評估機構(gòu)估價為4725萬元，目前尚未進行任何開發(fā)活動?，F(xiàn)Y公司已與X房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)達成一定的合作意向，雙方都表示愿意相互配合采用最合適的辦法進行運作。
那么，他們有以下三種合作方式：
（1）X房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代Y公司進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完后Y公司向X公司支付代建管理費。
（2）Y公司直接將該土地使用權(quán)賣給X公司，成交價格為 4725萬元，X公司獲得土地使用權(quán)后直接進行房產(chǎn)開發(fā)，待房屋建成后Y公司再以市場價買回。
（3）采用合作建房的方式，由Y公司出地，X公司出資金，成立合營企業(yè)合作建房，且在房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔，利潤共享的分配方式。
（三）項目開發(fā)階段的稅務(wù)籌劃分析
（1）稅負計算。X房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為Y公司進行代建。在這種情況下所涉及的各項稅金及稅額如下：
X房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為Y公司進行代建，應(yīng)就收取的代建管理費征收營業(yè)稅。假設(shè)管理費為100萬元。
營業(yè)稅應(yīng)納稅額=100×5%=5萬元
城建稅及教育費附加應(yīng)納稅額=5×10%=0.5萬元
根據(jù)稅法規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征收范圍”，因此，不征收土地增值稅。
土地增值稅應(yīng)納稅額=0萬元
所得稅應(yīng)納稅額=（100-5-0.5）×25%=23.625萬元
X公司各項稅負合計=5+0.5+0+23.625=29.125萬元
Y公司直接將該土地使用權(quán)賣給X公司，成交價格為4725萬元，X 公司獲得土地使用權(quán)后直接進行房產(chǎn)開發(fā)。在這種情況下，Y 公司轉(zhuǎn)移了土地使用權(quán)，且不屬于投資、聯(lián)營的情況，土地增值稅與營業(yè)稅都要繳納。其中：
營業(yè)稅應(yīng)納稅額=（4725-3500）×5%=61.25萬元
城建稅及教育費附加應(yīng)納稅額=61.25×10%=6.125萬元
土地增值稅應(yīng)納稅額=（4725-3500）×30%=367.5萬元
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（4725-3500-61.25-6.125-367.5）×25%=197.53125萬元
Y公司各項稅負合計=61.25+6.125+367.5+197.53125=632.
40625 萬元
采用合作建房的方式，由Y公司出地，X公司出資金，成立合營企業(yè)合作建房，且在房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔，利潤共享的分配方式。在這種情況下所涉及的各項稅金及稅額如下：
該方式下不涉及到營業(yè)稅應(yīng)納事項。
營業(yè)稅應(yīng)納稅額=0 元
稅法規(guī)定“對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅”，因此，此時暫不征收。但如果建成后轉(zhuǎn)讓的，還要繳納土地增值稅。
土地增值稅應(yīng)納稅額=0萬元
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（4725-3500）×25%=306.25 萬元
Y公司各項稅負合計=0+0+306.25=306.25 萬元
第8篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
一、避稅行為的特征
1 合法性。合法性既是稅務(wù)籌劃的前提條件，也是區(qū)分避稅與偷、漏稅的方法之一。納稅人有依法納稅的責任和義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的征稅行為也須受到稅法的規(guī)范。這種征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅法是規(guī)范征納關(guān)系的基本準則。納稅人為規(guī)避和減輕稅負而置法律于不顧的偷逃稅行為顯然應(yīng)受到法律制裁。在納稅人有多種合法的納稅方案可進行選擇時，納稅人可選擇低稅負方案。這正是稅收政策調(diào)節(jié)引導(dǎo)經(jīng)濟，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。
2 超前性。超前性亦稱前瞻性，是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，對投資、籌資、經(jīng)營中涉稅行為進行相關(guān)的規(guī)劃、設(shè)計和安排。
3 收益性。收益性，即企業(yè)進行稅收籌劃是為獲取稅收利益。有兩層意思，一是選擇低稅負，即選擇稅收成本較低的方案。二是滯延納稅時間(不是不按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為)。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負擔，降低資金成本。該性質(zhì)還隱含稅收籌劃的預(yù)期性，即事先就知道大概能節(jié)稅多少。
4 綜合性。綜合性，是指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為，一種稅少繳了、另一種稅可能多繳，對企業(yè)而言整體稅負不一定減輕。對于集團型企業(yè)來講，著眼于整個集團的稅負水平，集團稅負降低是主要目的。同時，綜合性還指企業(yè)在稅收籌劃時，除考慮稅收這一主要因素外、還需考慮企業(yè)的經(jīng)營管理決策中的其他因素，應(yīng)綜合考慮以達到總體受益最大的目的。
二、避稅的思路及避稅技術(shù)
1 常見的避稅思路
(1)轉(zhuǎn)讓定價法。所謂轉(zhuǎn)讓定價法是指利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間商品勞務(wù)等的轉(zhuǎn)讓價格來調(diào)節(jié)不同納稅主體之間的利潤水平，而節(jié)約企業(yè)的總體稅負成本。這其中包括原材料價格、固定資產(chǎn)價格、產(chǎn)品價格、運轉(zhuǎn)費用、無形資產(chǎn)、勞務(wù)費用、貸款利息等。如貸款利息，提供巨額無息借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，回避了正常借貸產(chǎn)生利息所得稅的稅負。同時，作為該企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，也因巨額借貸在賬目上表現(xiàn)為負債而規(guī)避了大量所得稅。
(2)經(jīng)濟合同法。經(jīng)濟合同法是在訂立經(jīng)濟合同時，通過對一定的涉稅因素條款的調(diào)整來達到節(jié)稅目的的方法。我國的“以票控稅”制度，并不能完全解決納稅義務(wù)發(fā)生的問題，經(jīng)濟合同在許多情況下成為稅務(wù)機關(guān)確認納稅義務(wù)是否發(fā)生的重要參與依據(jù)。但是通過對合同條款的設(shè)計，可達到有效稅務(wù)籌劃的目的，因此經(jīng)濟合同法成為最成功的避稅方法之一，為企業(yè)帶來巨大的稅收利益。
(3)重組法。重組法是利用資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)、組織機構(gòu)及業(yè)務(wù)重組進行節(jié)稅籌劃的方法，甚至于上一個ERP系統(tǒng)都可以達到目的。其主要方法有企業(yè)核算形式由獨立改變?yōu)榉仟毩ⅲ略O(shè)節(jié)稅公司，利用企業(yè)的組建、嫁接、兼并、合并等。
(4)政策優(yōu)選法。我國稅法的不完善，為避稅提供了一塊自由的空間。如，現(xiàn)在中國對消費稅是按照出廠價進行征收的。于是，一些廠家便應(yīng)勢而動，成立了自己的銷售公司，然后再用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給自己的銷售公司，以此來避稅增加利潤。
2 常見的避稅技術(shù)
(1)免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或是納稅人從事免稅活動，或是征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。其中免征人包括免稅自然人、免稅公司和免稅團體機構(gòu)。
(2)減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國減稅的目的有兩個，一是照顧目的，例如國家對遭受風(fēng)、火、水等嚴重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或者免征企業(yè)所得稅一年、針對下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的優(yōu)惠、針對非典時期受到影響的行業(yè)有關(guān)稅收政策的優(yōu)惠，這都是國家照顧性質(zhì)的減稅；另一目的是出于鼓勵，例如高新技術(shù)的軟件企業(yè)在獲利年度后的第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，就是國家為了鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展。
(3)稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異、企業(yè)類型差異等。
(4)分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使得財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。例如：個人承包經(jīng)營甲企業(yè)，全年應(yīng)納稅所得按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，如合伙經(jīng)營，全年應(yīng)納稅所得均分后征收個人所得稅，適用超額累進稅率降低，整體稅負降低。
(5)扣除技術(shù)?？鄢夹g(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各級稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。
第9篇：事業(yè)單位稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】 高校； 涉稅風(fēng)險； 涉稅管理
中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0081-03
高校作為獨立的經(jīng)濟組織，其納稅義務(wù)主體在法律上雖得以明確，但在實際工作中，高校的稅收管理卻存在諸多問題，一些學(xué)校的管理者及財務(wù)人員認為自己是事業(yè)單位，是吃財政飯的，依法納稅的意識不強，對相關(guān)的稅收法律法規(guī)缺乏必要的學(xué)習(xí)和了解，對一些涉稅事務(wù)未能及時正確處理。高校暴露的涉稅問題日益增多，已引起稅務(wù)部門的重視。
一、高校主要涉及的稅收類型
為了彌補教學(xué)經(jīng)費不足，充分發(fā)揮高校服務(wù)社會的功能，高校也會從事一些經(jīng)營活動。公平競爭是市場經(jīng)濟的規(guī)則，依法納稅是每個單位、公民應(yīng)盡的義務(wù)，高校也不例外，它涉及的稅收類型主要有：
（一）營業(yè)稅
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。高校涉及營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有舉辦的各類非學(xué)歷教育、技能培訓(xùn)收入，橫向科研收入，教師公寓租金收入，體育館、會議室等臨時性場地費收入，文化服務(wù)中心打字復(fù)印費收入，食堂對外營業(yè)小餐廳的營業(yè)收入等。
（二）增值稅
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。高校涉及增值稅的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有校學(xué)報對外銷售的期刊、學(xué)報，文化服務(wù)中心銷售的文化用品，一些實驗室對外提供的有償加工服務(wù)，食堂對外銷售的加工食品等。
（三）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指我國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。高校作為獨立經(jīng)濟核算的事業(yè)單位，也屬于企業(yè)所得稅納稅人的范圍。國家為支持高校的發(fā)展，給予高校許多稅收優(yōu)惠政策，大部分收入為不征稅收入，如財政撥款、按核定標準收取的學(xué)費、住宿費等，以及免征所得稅收入，如學(xué)校收取的全額納入學(xué)校預(yù)算管理的培訓(xùn)班、進修班收入，高校服務(wù)于各業(yè)的“四技”收入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）等。因此，高校發(fā)生的經(jīng)濟活動，除不征稅收入及免征收入外，取得前述營業(yè)稅、增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)的收入以及利息收入、捐贈收入等都屬于應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的收入。
（四）個人所得稅
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅雖然是應(yīng)由教師個人承擔的稅金，不作為學(xué)校的直接稅負，但學(xué)校財務(wù)部門卻負有及時代扣代繳的責任與義務(wù)，而學(xué)校教師的收入來源構(gòu)成相對繁雜，除正常的工資性收入外，還有班主任津貼、課時費、超課時酬金、科研津貼、監(jiān)考費、評審費、兼職講課費等，扣繳不當極易對學(xué)校產(chǎn)生不良影響甚至風(fēng)險。
（五）其他稅種
高校涉及的其他稅種主要有：（1）城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，這三項稅費在需繳納增值稅、消費稅及營業(yè)稅時才會實際產(chǎn)生，是一種“稅上稅”。（2）關(guān)稅，是指國家海關(guān)根據(jù)法律規(guī)定，對通過其關(guān)境的進出口貨物課征的一種稅收。與高校有關(guān)的主要是進口教學(xué)儀器設(shè)備，屬于關(guān)稅的課稅范圍。 （3）房產(chǎn)稅，它是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種，是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。根據(jù)我國的相關(guān)稅收政策，高校用于正常的教學(xué)、科研及其他教學(xué)配套用房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅；而對外出租和校辦企業(yè)使用的房產(chǎn)則應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（4）城鎮(zhèn)土地使用稅，是以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。高校自用的土地免征土地使用稅，若用于出租或經(jīng)營用，則需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、高校涉稅存在的主要問題及風(fēng)險
我國高校的主要業(yè)務(wù)是從事教學(xué)和科研活動，涉及的經(jīng)營活動不多，涉稅業(yè)務(wù)相對企業(yè)而言較少，但在稅務(wù)處理上仍存在一些問題及風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）納稅意識薄弱，對涉稅業(yè)務(wù)方面的問題把握不準
高校系預(yù)算撥款單位，其主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)很少涉及稅務(wù)處理問題，加之相關(guān)部門對高校稅法宣傳不到位、稅收咨詢不到位，致使高校不用納稅的觀念根深蒂固，自覺納稅的意識薄弱。許多高校管理人員及教師也缺乏相應(yīng)的納稅意識，除個人所得稅外，認為高校的其他收入均不涉及稅收問題，因此在承接一些課題項目、技能培訓(xùn)任務(wù)時沒有考慮相關(guān)的稅收成本，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。
（二）對收入性質(zhì)認識不清，票據(jù)使用不規(guī)范，存在混淆開票的現(xiàn)象
高校使用的票據(jù)主要是財政票據(jù)，有行政事業(yè)性收費收據(jù)、學(xué)生收費專用收據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算憑證、捐贈專用收據(jù)等，也有因業(yè)務(wù)需要，從稅務(wù)局購入的稅務(wù)稅控機打發(fā)票。有些業(yè)務(wù)人員認為只有開具了稅務(wù)發(fā)票才會產(chǎn)生納稅義務(wù)，不開稅務(wù)發(fā)票則無需納稅，于是存在對有些經(jīng)營性收入開具財政票據(jù)，而不開稅務(wù)發(fā)票的現(xiàn)象，孰不知納稅義務(wù)的產(chǎn)生與否不是看開具的票據(jù)種類，而是應(yīng)分析收入的不同性質(zhì)，區(qū)分是不征稅收入還是免稅收入，或是應(yīng)納稅收入，正確使用不同票據(jù)，避免產(chǎn)生可能的稅務(wù)風(fēng)險。如學(xué)校舉辦的各類非學(xué)歷培訓(xùn)，雖屬于免稅范疇，但稅務(wù)規(guī)定必須先申報后退稅，最終對高校不產(chǎn)生實際稅負，有些財務(wù)人員就進行簡單處理，直接開具財政收據(jù)，沒有準確核算應(yīng)納稅款，極易被舉報罰款，給學(xué)校帶來風(fēng)險。
（三）會計核算不清晰
目前高校會計制度仍以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，隨著高校資金來源的多元化，收付實現(xiàn)制核算方式已無法適應(yīng)其經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的需要。真實完整的會計信息是準確納稅申報的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)部門進行稅款征收與稅務(wù)稽查的主要依據(jù)。高校現(xiàn)行的會計科目涉稅科目用途模糊，不明確，不便于其他人員復(fù)核、稽查，一旦發(fā)生錯誤，旁人很難發(fā)現(xiàn)，可能發(fā)生多繳稅或少繳稅的情況，給學(xué)校造成負面影響及經(jīng)濟損失。
（四）財會人員涉稅事務(wù)管理能力欠佳
高校財務(wù)多專注于教學(xué)、科研經(jīng)費的管理與核算，涉稅業(yè)務(wù)接觸少，忽視了對國家稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加之我國稅收法規(guī)、條例的復(fù)雜性與多變性，直接導(dǎo)致財會人員涉稅事務(wù)管理能力欠缺。在處理涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，由于對相關(guān)稅收政策理解上的偏差，以為符合規(guī)定，而實際已造成事實上的偷稅漏稅，給學(xué)校帶來納稅風(fēng)險。另外，財務(wù)人員若對稅收政策關(guān)注不多，不能及時掌握一些相關(guān)優(yōu)惠政策，何談對學(xué)校稅務(wù)進行科學(xué)合理的稅收籌劃？因此，財會人員涉稅管理能力不強，缺乏必要的節(jié)稅技巧，客觀上也會加大高校的稅收負擔。
三、加強高校涉稅風(fēng)險管理的幾點建議
為降低高校涉稅風(fēng)險，提高學(xué)校財稅管理水平，推進高校財稅工作的健康發(fā)展，本文提出以下建議：
（一）增強依法納稅意識，倡導(dǎo)誠信納稅理念
“意識指導(dǎo)行為”，高校應(yīng)積極倡導(dǎo)遵紀守法、誠信納稅的理念，對高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)進行必要的稅法知識宣傳與培訓(xùn)，財務(wù)人員在處理涉稅業(yè)務(wù)時，也要對報銷人員進行耐心解釋與宣傳，而不是簡單回答不合格、要交稅?？刹扇“l(fā)放稅法知識宣傳單，對涉稅業(yè)務(wù)較多的部門及教師進行專門講座，告之不合規(guī)行為的涉稅風(fēng)險及可能產(chǎn)生的不良后果。只有廣大教職員工的納稅意識增強了，才能變被動管理為主動管理，實現(xiàn)遵從納稅、誠信納稅。
（二）設(shè)置稅務(wù)管理崗位，提高涉稅管理能力
隨著高校收入渠道的擴展，應(yīng)稅項目越來越多，稅務(wù)機關(guān)對高校的稅收稽查也不斷加強，因此在高校財務(wù)崗位中設(shè)置2-3個崗位（以保證工作的相互復(fù)核、審核）以處理涉稅業(yè)務(wù)是十分必要的，稅管崗位人員需定期參加稅務(wù)機關(guān)及專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)舉辦的稅務(wù)政策解讀及稅務(wù)知識培訓(xùn)，梳理學(xué)校涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)，熟知涉稅環(huán)節(jié)，承擔學(xué)校的納稅申報、稅款繳納、涉稅資料的準備與保管等，以保證涉稅事項和流程的合法合規(guī)性，降低學(xué)校的涉稅風(fēng)險，提高學(xué)校稅務(wù)管控能力。
（三）區(qū)分收入性質(zhì)，準確使用各類票據(jù)
我國是一個“以票控稅”的國家，在稅務(wù)稽查實踐中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)納稅人在發(fā)票使用、管理中由于不懂稅務(wù)相關(guān)管控政策，從而補稅、繳納罰款等。單位使用的票據(jù)主要分為財政收據(jù)與稅務(wù)發(fā)票，高校應(yīng)分清各項收入的性質(zhì)，正確使用各類票據(jù)。學(xué)校涉及的征稅（含免稅）收入項目，如技能培訓(xùn)、成教非學(xué)歷短期培訓(xùn)收入、橫向課題收入、場館租金等，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票；對不征稅收費項目，如物價部門核定標準的學(xué)費、住宿費等應(yīng)使用省級以上財政部門準印的學(xué)生收費收據(jù)；學(xué)校收到的上級部門撥入的縱向科研收入，可開具省級以上財政部門準印的事業(yè)性收費收據(jù)；單位內(nèi)部結(jié)算、往來款項等則開具省級以上財政部門準印的資金往來結(jié)算票據(jù)。
（四）重視稅收籌劃應(yīng)用，減少稅費開支
高校應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)對其開展的經(jīng)濟活動進行合理的稅務(wù)籌劃，以達到降低稅負，提高稅后收入水平之目的。然而許多人簡單地認為稅務(wù)籌劃是財務(wù)部門的事情，孰不知一項經(jīng)濟活動的涉稅與否在它啟動的那一刻就產(chǎn)生了。以個人所得稅為例，在高校，教師的各項收入涉及的部門有：教務(wù)部門（負責核定教師的教學(xué)課時工作量）、科研部門（核定教師科研津貼標準、計算方法）、設(shè)備處（核定教學(xué)實驗工作量）、各院系二級部門（歸納匯總每個教師的各類工作量）、人事部門（對學(xué)校的總工作量進行核定）、財務(wù)部門（負責具體發(fā)放等）?？梢娨幻處煹氖杖霠可娑鄠€部門，至于考核標準、計算方法、核定時間以及是按月預(yù)發(fā)還是每學(xué)期末考核發(fā)放，或是年終一次性發(fā)放，則需各部門統(tǒng)籌考慮，合理安排。按月預(yù)發(fā)，教師的個人所得稅負擔低，但工作相對復(fù)雜；每學(xué)期考核發(fā)放則個人所得稅負擔重，考核工作相對簡單。再如：對于各院系開展的成人短訓(xùn)、技能培訓(xùn)等，則應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定將全部收入上交學(xué)校（有些高校將這部分收入直接分配，余額上交學(xué)校），并作為預(yù)算外收入全額上繳財政專戶管理，由學(xué)校統(tǒng)一核算并開具稅務(wù)發(fā)票，此項免稅收入稅務(wù)會嚴格稽查，因此會計核算上也必須符合規(guī)定，以免被稅務(wù)認定不符合規(guī)定，不作為免稅收入，增加學(xué)校稅費負擔。
（五）加強校稅溝通，減少納稅風(fēng)險
高校正逐步成為稅收監(jiān)管的重點，作為高校應(yīng)主動加強與稅務(wù)部門的溝通交流，建立良好的關(guān)系，既有利于納稅人在最短的時間里獲得切實可行的稅務(wù)信息，如稅收優(yōu)惠信息、稅務(wù)部門內(nèi)部掌握的核定標準等，對于納稅人而言受益匪淺，又可對出現(xiàn)的問題及時進行探討，取得稅務(wù)部門的支持從而最大限度減少稅務(wù)風(fēng)險。如果關(guān)系處理得當，稅務(wù)人員還能為單位提供“免費”稅務(wù)業(yè)務(wù)咨詢，甚至可能在稅法許可范圍內(nèi)打球，為學(xué)校稅收籌劃出謀劃策，最大限度地實現(xiàn)學(xué)校稅后收入最大化。
總之，高校在涉稅事務(wù)處理時，要改變觀念，善于學(xué)習(xí)與運用稅收法律知識，安排專業(yè)人員處理業(yè)務(wù)，在知法、懂法、守法，履行納稅義務(wù)的前提下，加強涉稅事務(wù)管理，從根本上避免高校的稅收風(fēng)險，提高學(xué)校財稅管控效益。
【參考文獻】
