互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施
隨著我國經(jīng)濟不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經(jīng)濟差距比較大，各個地區(qū)的稅務人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實稅收征收的政策，但是在稅務籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對稅收籌劃認識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運用上更是與發(fā)達國家有很大的差距，這就嚴重阻礙我國稅收工作順利的進行，在一定程度上還會嚴重影響我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國當前稅收制度改革的一個關(guān)鍵點，在改革的過程中，我們必須從當前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進行分析，探索我國稅收籌劃未來的發(fā)展趨勢，使其成為推動我國經(jīng)濟快速發(fā)展的中間力量。
一、融資以及利潤的合理分配
1.近幾年我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的金融市場以及現(xiàn)貨市場發(fā)展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業(yè)長期發(fā)展的終級目標，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標，我們可以從稅收籌劃的方面進行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當前我國企業(yè)的內(nèi)部融資機構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負的分散而降低負債抵稅效應。這是是我國傳統(tǒng)的融資方式，當前我國市場不斷的進行細分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數(shù)比較少的機械設(shè)備，如：私人飛機、貨輪、大型的機器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達到最好的稅務籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營租賃可以沖減企業(yè)的利潤，因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中應該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。
2.我國企業(yè)的利潤分配籌劃。現(xiàn)階段我國的企業(yè)稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴大企業(yè)以后的經(jīng)營發(fā)展做充分的準備，另一方面彌補企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國的稅法，稅前彌補虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當?shù)难娱L利潤補虧的期限。同時企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，來達到中和企業(yè)利潤的目標，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應繳的稅。當前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計價和攤銷的方式以及費用列支范圍和標準的權(quán)利來延長企業(yè)的補虧期限。企業(yè)虧損彌補后，依據(jù)國家的稅法，繳納相應的所得稅，然后進行利潤的分配。當前我國在企業(yè)股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進行分析，不論是上市公司的個人還是企業(yè)法人，在進行股利分配的過程中都必須按照國家的相關(guān)稅務法律，繳納個人所得稅。
二、未來我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢
1.不斷的完善稅務會計獨立于財務核算體制。企業(yè)中的財務人員主要是進行成本費用的計算、經(jīng)營利潤的確認、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的企業(yè)也迅速的崛起，稅務會計人員近幾年被廣大的企業(yè)所認可，加重了對稅務會計人員的認識，但是稅務會計人員在對企業(yè)稅收籌劃的過程中，企業(yè)并沒有徹底的對納稅籌劃成本進行嚴格的審核，所以當前企業(yè)在審核的過程中應該遵循相應的原則，稅務會計不能死板的對稅收進行籌劃，在籌劃的過程中應該熟悉我國相應的稅收法律法規(guī)，并且合理的運用稅收的知識，為企業(yè)提供一個合理科學的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。
2.企業(yè)的稅收籌劃應該得到稅務機關(guān)的大力支持。我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟發(fā)展的差距比較大，導致我國的稅務執(zhí)法人員參差不齊，所以當前我國應該加強對稅務執(zhí)法人員的培訓，提升稅務執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務執(zhí)法人員的相關(guān)知識，提升稅務執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國家更應該加強對稅務執(zhí)法人員的培訓工作，提升稅務執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認識到稅收籌劃的重要性，合理科學的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時還能規(guī)范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發(fā)達國家相接軌。3.健全完善我國稅務機關(guān)的信息。當前社會是信息化的時代，所以我們應該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務機關(guān)申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務的法律法規(guī)，達到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。
三、結(jié)語
雖然我國經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達國家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務執(zhí)法機關(guān)不斷加強宣傳，使我國稅務籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務籌劃工作，促進我國企業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻：
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第2篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅收籌劃 有效性
一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性
(一)對稅收籌劃存在錯誤認識
在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的認識。在實際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃還存在一些認識上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進一步開展。
一種典型的錯誤認識認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報。目前,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。
另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關(guān)。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。
(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導致籌劃層次低
目前,進行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員還是稅務機構(gòu)的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務知識,還需要通曉國內(nèi)外稅制和經(jīng)營管理方面的知識。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進行稅收籌劃中存在的問題之一。
(三)稅收籌劃工作存在著各種風險
稅務籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:
首先,稅收政策變化導致的風險?？傮w來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,為了適應不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對較短的時效性。這也會導致企業(yè)長期稅務籌劃風險的產(chǎn)生。
其次,稅務行政執(zhí)法偏差導致的風險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實中這種合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的確認,在確認過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風險。
最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風險損失的發(fā)生。
二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標及意義
(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標
傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達到最大。
有效稅務籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務管理的全過程,必然應以企業(yè)財務目標為導向,服從、服務于企業(yè)的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃最根本、最本質(zhì)的目標。企業(yè)在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。
(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義
稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達到合法“節(jié)稅”,實現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規(guī)范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻地理解稅收法律和財會知識,提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財務管理水平不斷提高。
三、增強中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策
(一)樹立正確的稅收籌劃觀
首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,保護屬于中小企業(yè)應有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。
其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識,提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。
最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對逃避繳納稅款的違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步修訂。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。
(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)
第一,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法和會計準則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設(shè)計。
第二,促進稅收籌劃分工專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。
第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業(yè)的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務管理后備人才。企業(yè)財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。
(三)加強風險意識防范
首先,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關(guān)注財稅政策的變化,應對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。
其次,營造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關(guān)和征稅人的認可。在充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求上,進行稅務籌劃。
最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進一步減少稅收籌劃的風險。
主要參考文獻:
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第3篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、移動平臺和云計算等的突飛猛進，對企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)形式帶來了很大影響。目前在政府倡導、政策支持、媒介宣傳下，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的氛圍日漸形成，大學生創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為更多大學生的選擇。但某高校對創(chuàng)業(yè)團隊的調(diào)查結(jié)果顯示，僅不足四成企業(yè)仍在維系，創(chuàng)業(yè)“夭折”的原因包括融資、管理、成本及技術(shù)等多方面。價值最大化是企業(yè)追求的主要目標，成本是重點管理對象，稅收成本是其不可或缺的一部分，然而，很多大學生創(chuàng)業(yè)者由于缺乏稅收政策和財務知識而面臨涉稅難題，于是在思考企業(yè)長期規(guī)劃發(fā)展的同時，迫切需要初創(chuàng)企業(yè)恰當?shù)剡\用稅收政策進行籌劃，降低其經(jīng)營成本。
一、初創(chuàng)企業(yè)涉及的主要稅種、稅率
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于落實“三證合一”登記制度改革的通知》（稅總函[2015]482號）的有關(guān)規(guī)定，自2015年10月1日起，在全國全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革，新設(shè)企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務登記。一般來說，公司制企業(yè)相對合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)涉及的稅種繁雜，初創(chuàng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的主要稅種有增值稅、消費稅、關(guān)稅、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、車船使用稅等。
（一）增值稅。自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”試點，增值稅的征稅范圍也進一步擴大，凡是銷售貨物、提供應稅勞務、應稅服務、進口貨物及視同銷售行為均應當向所在稅務機關(guān)申報繳納增值稅。一般納稅人稅率按基本稅率（17%）、低稅率（13%，11%，6%）或零稅率繳納，小規(guī)模納稅人按銷售額的3%征收率繳納。
（二）消費稅。在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，應就其銷售額或銷售數(shù)量按規(guī)定稅率在特定環(huán)節(jié)向所在地的稅務機關(guān)申報繳納消費稅。消費稅的征稅范圍為15種貨物，在指定環(huán)節(jié)一次性征稅。消費稅稅率形式有比例稅率、定額稅率和復合征稅。比例稅率有10檔，在1%―56%間；定額稅率則主要適用于啤酒、黃酒和成品油，其中啤酒稅率有2檔；復合稅率只適用于卷煙和白酒。
（三）企業(yè)所得稅。按我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納的企業(yè)所得稅。其適用稅率有基本稅率（25%）、高新技術(shù)企業(yè)（15%）和小微企業(yè)（20%）。
（四）個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅，我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅種，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規(guī)定、稅率和計稅方法，采用超額稅率與比率稅率。
（五）其他稅種。（1）城建稅和教育費附加是以增值稅和消費稅之和作為計算基數(shù)，城建稅視地區(qū)不同。稅率有7%、5%和1%，教育費附加則為2%。（2）單位和個人在我國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證必須繳納印花稅，稅率有0.3‰（購銷合同，建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同等）、0.5‰（加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和貨物運輸合同等）、1‰（財產(chǎn)租賃及合同，倉儲保險合同、財產(chǎn)保險合同等）、0.05‰（借款合同等），按件貼花5元（權(quán)利、許可證照等）。（3）房產(chǎn)稅是向產(chǎn)權(quán)所有人按照房屋的計稅余值或租金收入征收的財產(chǎn)稅，有從價計征（年稅率為1.2%）和從租計征（稅率為12%），有特殊情況減按4%稅率征收。（4）車船稅是應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶按輛或整備質(zhì)量噸位等實行定額稅率。（5）契稅是針對土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移由買方納稅，稅率為3%―5%，具體執(zhí)行稅率有所在地人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。
二、大學生創(chuàng)辦企業(yè)設(shè)立初期的稅收籌劃
對于初創(chuàng)企業(yè)來說，到底設(shè)立什么樣類型的企業(yè)，如何進行合理的稅收籌劃，需要大學生創(chuàng)業(yè)者針對現(xiàn)行相關(guān)的稅收法規(guī)和政策，綜合稅基、稅率、稅收優(yōu)惠政策等多種因素，為盡量減輕稅收負擔而事先合理謀劃各個環(huán)節(jié)，包括創(chuàng)辦企業(yè)的組織形式、投資行業(yè)、投資地點、籌資方式、設(shè)立時間及員工聘用等。
（一）組織形式的選擇。大學生投資創(chuàng)立企業(yè)之時，在企業(yè)組織形式的選擇上需要進行事先籌劃，因為不同組織形式的企業(yè)所承擔的稅負有著較大的差別，其投資收益也將產(chǎn)生不同的影響，因而為企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間。企業(yè)在新設(shè)之初，備選的組織形式按照其財產(chǎn)的組合和所負的法律責任不同，通常可分為公司制企業(yè)、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
1.“雙重征稅”問題。公司制企業(yè)可以享受國家的各種稅收優(yōu)惠政策，但有“雙重征稅問題”即：一是企業(yè)按法定稅率繳納企業(yè)所得稅，二是利潤分配后投資者拿到的股息還要按20%比率繳納個人所得?。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，其綜合稅負的高低取決于利潤的高低，按照生產(chǎn)經(jīng)營所得實行五級超額累進稅率繳納個人所得稅，但稅率的最高限額為35%。
2.增值稅納稅人身份選擇問題。一般納稅人經(jīng)營規(guī)模標準有：（1）生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務或以其為主并兼營批發(fā)或零售，批發(fā)或零售貨物，“營改增”應稅行為年應稅銷售額分別50萬元以上，80萬元以上，500萬元以上。（2）年應稅銷售額未超過標準的納稅人，但有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所能夠按照統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，便于客戶抵扣進項稅，而公司制企業(yè)更容易成為一般納稅人，從而更有利于生產(chǎn)經(jīng)營。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因其規(guī)模不大難以滿足一般納稅人的標準，只能成為小規(guī)模納稅人，按征收率為3%簡易辦法征稅，不能開具用于客戶抵扣的增值稅專用發(fā)票，或雖可申請稅務機關(guān)代開，但抵扣稅率很低，僅為3%。
3.涉及稅種差異問題。公司制企業(yè)設(shè)計的稅種比合伙企?I和個人獨資企業(yè)復雜，且公司制企業(yè)以應納稅所得額為計稅依據(jù)，當經(jīng)營初期出現(xiàn)虧損時，可以在以后連續(xù)5個自然年度內(nèi)稅前利潤彌補，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)則不能享受該稅收政策。
以上是從稅收籌劃角度考慮，但投資者在投資前選擇何種組織形式，還應綜合考慮多種因素，比如個人獨資企業(yè)在經(jīng)營上制約少，管理上靈活，但其負無限責任；合伙企業(yè)資金來源廣些，可解決大學生新設(shè)資金短缺問題，管理上可集思廣益，增強決策能力，但其產(chǎn)權(quán)流動性差些；公司制企業(yè)，籌集資金渠道多，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，經(jīng)營者有較多的經(jīng)營自主權(quán)，負有限責任，但大學生在經(jīng)營、管理和融資等缺乏經(jīng)驗，創(chuàng)辦公司制企業(yè)優(yōu)勢不明顯。大學生創(chuàng)業(yè)應切實根據(jù)自己的實際情況，選出對自己適合的組織形式。
（二）投資行業(yè)的選擇。在設(shè)立企業(yè)前，投資者要綜合自身的興趣特長、行業(yè)發(fā)展前景、行業(yè)性稅收優(yōu)惠和行業(yè)性稅制差異等因素進行投資行業(yè)的選擇?，F(xiàn)行稅制中關(guān)于行業(yè)方向及企業(yè)類型的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）經(jīng)相關(guān)部門認定，具備技術(shù)創(chuàng)新、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率減按15%繳納。（2）對符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率減按20%繳納。（3）如采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)持有2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額，當年不足抵扣的，允許在以后納稅年度抵扣。（4）對從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的生產(chǎn)經(jīng)營所得，實行“三免三減半”優(yōu)惠政策。（5）從事蔬菜等種植業(yè)，家禽等牧業(yè)，涉及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策免征或減征企業(yè)所得稅。因此，在企業(yè)組建時，大學生創(chuàng)業(yè)者應根據(jù)自身情況考慮，了解所擬涉足行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，盡量選擇國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的行業(yè)或項目創(chuàng)立企業(yè)。
（三）投資地點選擇。企業(yè)設(shè)立登記時，除了要考慮勞動力、基礎(chǔ)設(shè)施和市場行情等因素外，也不可忽視當?shù)貎?yōu)惠政策，我國現(xiàn)行稅法實行逐漸由地區(qū)導向轉(zhuǎn)向行業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔的政策。在現(xiàn)行稅法中，區(qū)域性的稅收優(yōu)惠主要有以下幾點：（1）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在西部地區(qū)新設(shè)立的交通、水利、電力等企業(yè)，在其所在區(qū)域內(nèi)取得的所得，自取得生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行“兩免三減半”政策。（2）民族自治地方的自治機關(guān)經(jīng)所在人民政府批準可決定本民族自治地方的企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（3）有一些現(xiàn)行稅種的征稅范圍、幅度與企業(yè)所在區(qū)域相關(guān)，如城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅及企業(yè)所得稅等。因此，大學生創(chuàng)業(yè)者在選擇投資地點時，除了根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略外，尚可借助“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢，根據(jù)所得稅區(qū)域優(yōu)惠政策差異，擬出并選擇成本、投資收益及稅負水平權(quán)衡下的經(jīng)濟效益最大方案。
（四）籌資方式的選擇。企業(yè)籌資方案的選擇應充分綜合運用租賃籌資、選擇正確的貸款途徑等多種方式。企業(yè)初創(chuàng)時，所需資金較多，為了保存企業(yè)的舉債能力，可以采取融資租賃，不僅可以使企業(yè)迅速獲得所需資產(chǎn)，其租入的資產(chǎn)所計提的折舊計入成本費用，租金利息也可稅前扣除，很好地降低了納稅基數(shù)；如是經(jīng)營租賃租金則可以直接沖減利潤，降低納稅基數(shù)。一般來說，初創(chuàng)企業(yè)注資較小，為了克服資金短缺，可通過向金融機構(gòu)貸款、非金融機構(gòu)或企業(yè)拆借、發(fā)行債券及企業(yè)內(nèi)部員工等負債籌資方式；也可發(fā)行股票、內(nèi)部留存等方式的權(quán)益籌資，采取適當?shù)姆绞?，獲取所需資金。誠然，企業(yè)可以從多方借款，雖是財務風險加劇，但其利息可以稅前列支，減輕稅負。對新設(shè)企業(yè)來說，往往受限于金融機構(gòu)借款條款，該途徑籌資一定程度上容易受阻，很多初創(chuàng)企業(yè)轉(zhuǎn)向基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的P2P、眾籌等風險高、借款利率高的非金融的民間借款或高利貸，其高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率的利息部分，不允許稅前扣除。因此，從稅收籌劃角度出發(fā)，初創(chuàng)企業(yè)應積極利用國家支持“雙創(chuàng)”的融資政策，盡可能找金融機構(gòu)籌資。
（五）設(shè)立時間選擇。依據(jù)新辦企業(yè)的優(yōu)惠政策，下表中的企業(yè)或組織，自開辦之日起，即從事生產(chǎn)經(jīng)營并取得第一筆收入之日起計算相應優(yōu)惠政策期限。如第一筆收入在當月15日前，從當月計算；反之，從下月計算減免稅時間。對新辦的符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，如不是在年初開業(yè)，從開業(yè)之日起，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期在6個月內(nèi)的，可申請選擇當年繳稅，減免稅執(zhí)行期可推遲至下一年度。
（六）員工聘用的選擇。大學生創(chuàng)業(yè)者設(shè)立企業(yè)時除了要根據(jù)企業(yè)自身人員結(jié)構(gòu)、員工的能力等聘用人員外，有關(guān)員工聘用的稅收優(yōu)惠也應予以重視，可以吸納一部分殘疾人、退伍軍人、失業(yè)人員、畢業(yè)大學生等到初創(chuàng)企業(yè)就業(yè)，以便享受一定的稅收優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員，在其所支付工資可以據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上可加計扣除。因此，大學生創(chuàng)業(yè)者可結(jié)合企業(yè)實際情況，在非核心崗位或是其他能揚長避短的崗位上，安排少數(shù)殘疾人做文秘、后勤等工作，安排部分退伍軍人負責安保工作及日常行政維護工作，該類人員工資可以按工資加計扣除，減少稅額和殘疾人保障金等稅負成本。對安置殘疾人的企業(yè)，符合優(yōu)惠政策的條件，可按單位實際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅?？梢姡瑸榱私档投愂粘杀?，在聘用員工時，大學生創(chuàng)業(yè)者可通過咨詢稅務機構(gòu)或研究稅收政策來充分利用稅收優(yōu)惠政策。
第4篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；稅收籌劃；問題探討
當前我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的快速時期，同時，也是調(diào)整我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時期。針對軟件企業(yè)制定政策優(yōu)惠作為當下增強我國信息技術(shù)發(fā)展實力的政治推動力，為我國新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和營造更加優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境有重要意義。但同時，我們也發(fā)現(xiàn)，軟件企業(yè)由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問題，對企業(yè)實現(xiàn)快速效益轉(zhuǎn)化，增強企業(yè)實力等造成了一定阻礙。
一、納稅籌劃簡介
(一)納稅籌劃概念
納稅籌劃，本人認為指納稅方在遵守一定的納稅規(guī)則和相應的法律制度前提下，得到相應稅務機關(guān)的認可，運用科學合理的措施，對其相應具體的涉稅事項進行安排和籌劃，從而實現(xiàn)稅后利益最大化的納稅事前操作手段。
(二)納稅籌劃特點
1.合法性
納稅籌劃中的合法性，具體是指當其進行具體籌劃事項時必須遵循相應政策和法律，不得進行違法違規(guī)操作。合法籌劃時，主要從四個方面進行，其一，籌劃方擁有合理自由安排企業(yè)財務的相應權(quán)利。其二，有權(quán)利利用相應政策。其三，有組織形式的調(diào)整權(quán)。其四，必要時可選擇納稅遞延權(quán)。同時，稅務機關(guān)無法進行干涉，只能通過改變政策及法律導正[1]。
2.事前籌劃性
事前籌劃性指其籌劃于納稅前對籌劃時間形成具體限制。而當前的稅收活動主要為經(jīng)濟行為位于納稅行為前，同時也為其進行有效合理合法的納稅籌劃創(chuàng)造相應條件。而沒有事先籌劃，只能事后通過非法手段進行偷逃漏稅，就會受到國家法律的制裁[2]。
3.目的性
企業(yè)進行納稅籌劃，一定有一個基本目標，即節(jié)稅增效。沒有目的性的納稅籌劃，往往會收效甚微。而更加長遠的目標則是使企業(yè)能夠在長期的經(jīng)營管理過程中，進行合理有效合法的財務管理，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定良好的財務管理基礎(chǔ)和發(fā)展空間。
4.專業(yè)性
納稅籌劃要求有一定的專業(yè)性，要求籌劃個人或團體，不僅要精通國家相應的稅收法律，同時對當下的國家政策，行業(yè)發(fā)展規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各種制度，以及相應的財務會計制度等精通[3]。同時深入結(jié)合當下的納稅環(huán)境，實現(xiàn)有效的企業(yè)財務管理，達到稅收成本節(jié)約的目的。
5.政策導向性和時效性
稅收是國家發(fā)展經(jīng)濟的重要杠桿，我們可以通過相應的稅收政策，稅法制定等進行稅收的減免和多征，從而引導納稅人能夠采用合理的方式進行依法納稅，實現(xiàn)國家對國民經(jīng)濟的整體把控，更深層次的達到治理社會的良好效果。同時在經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，稅務政策制定是根據(jù)一段時間經(jīng)濟發(fā)展狀況所決定的。因此，納稅人根據(jù)相應政策及法律規(guī)定進行納稅籌劃，具有一定的時效性[4]。而從其從屬關(guān)系上進行分析，相應的政策一定是在遵循相應法規(guī)的規(guī)定下提出并制定的。因此，在具體籌劃時首先遵循法律規(guī)定，其次根據(jù)政策變化進行靈活應變。
二、軟件行業(yè)稅收籌劃的重要意義
(一)軟件企業(yè)特點
軟件企業(yè)具有以下幾點特征。第一點，在資產(chǎn)比重方面，軟件企業(yè)的無形資產(chǎn)一般占據(jù)較大比重，屬于高科技產(chǎn)業(yè)。因此，其產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)，專利產(chǎn)品，高科技人才，以及相應負責服務和管理人員，都是極其重要的無形資產(chǎn)。而相對應的場地，設(shè)備等都相對較為固定，并且需求較小[5]。針對這一點，在具體進行籌劃時，有一定的難度。第二點，成本高風險較大，收益回收期較長，同時相應的發(fā)展速度也較快。軟件行業(yè)，強調(diào)技術(shù)性和創(chuàng)新性，前期研發(fā)期長，產(chǎn)品的附加值普遍高于其他行業(yè)，而當下產(chǎn)品同質(zhì)化，單一化等缺陷，是當前企業(yè)難以從買方市場進入賣方市場的主要因素，在具體效益轉(zhuǎn)化時難以在短期內(nèi)有效進行，容易導致企業(yè)財政危機[6]。軟件企業(yè)相比其他傳統(tǒng)行業(yè)的成長速度較快，只要產(chǎn)品有特性且是市場所需，就能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來可觀效益，但同時也會由于架構(gòu)管理的問題，導致企業(yè)對自身納稅籌劃的認識不足。第三點，軟件行業(yè)發(fā)展離不開優(yōu)秀的人力資源保障，但當前其行業(yè)內(nèi)部存在人員流動性較大的普遍現(xiàn)狀。這在一定程度上促使企業(yè)的運營情況難以穩(wěn)定，也會為相應的納稅籌劃增加難度。
(二)納稅籌劃的必要性
納稅籌劃存在一定必要性，主要通過以下幾點體現(xiàn)。第一點，對于企業(yè)進行納稅籌劃是有效整合企業(yè)信息進行全面管理的必要途徑，而通過這種形式的管理，可以使企業(yè)發(fā)展的目標更加清晰，對企業(yè)的利益實現(xiàn)和經(jīng)營狀況改善等發(fā)揮良好作用。第二點，進行納稅籌劃，有一定的戰(zhàn)略意義。當前，由于軟件企業(yè)無形資產(chǎn)占比過重，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流情況并不良好。通過合理有效的納稅籌劃，改善這一現(xiàn)狀，能夠為企業(yè)擴大經(jīng)營獲得更多的競爭優(yōu)勢，提升整體管理水平，為進行有效結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻力量[7]。我集團其中一個主營互聯(lián)網(wǎng)媒體業(yè)務的子公司適用所得稅稅率25%，年度利潤總額2000萬，正常應納企業(yè)所得稅500萬。集團公司利用自身軟件開發(fā)業(yè)務優(yōu)勢，為子公司開發(fā)SEO搜索云服務軟件，開發(fā)費用1000萬，集團公司適用所得稅稅率10%，此時子公司繳納所得稅250萬，集團公司多繳納所得稅100萬，此方法不但節(jié)省所得稅150萬，而且有效增加了集團公司的現(xiàn)金流。另外，軟件企業(yè)研發(fā)費用的適度資本化也是增加企業(yè)收益，延遲納稅一個很好的方法。
(三)納稅籌劃的可行性
納稅籌劃是國家允許和認可的納稅事前規(guī)劃行為。當前我國主要以發(fā)展經(jīng)濟為主要任務，市場競爭環(huán)境異常激烈，不論是何種性質(zhì)的企業(yè)，都是以獲得更多的經(jīng)濟利益為目的進行經(jīng)營管理。而由于我國各區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況不同，稅收調(diào)節(jié)已經(jīng)成為有效平衡區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展及結(jié)構(gòu)的常用手段。作為當下我國扶持的重點行業(yè)，國家給予相應的政策支持，成為軟件行業(yè)通過納稅籌劃，快速發(fā)展自身實力的關(guān)鍵時期。除此之外，越來越多專業(yè)性的納稅籌劃師，已經(jīng)逐漸得到國家的扶持和認可。在納稅方意愿，國家政策支持以及專業(yè)性人士的服務三方作用下，軟件企業(yè)納稅籌劃具有可行性。
三、軟件企業(yè)稅收籌劃中存在的問題
(一)管理者意識淡薄
在很多企業(yè)的管理者思維中，對于納稅籌劃的認知是偏見和狹隘的。大部分人認為其籌劃就是通過操作使其少納稅，通常以最終納稅所減免的金額作為評價納稅籌劃效果的標準。這在發(fā)展期較短以及實力較弱的小型企業(yè)中較為常見。還有一部分的管理者僅認為納稅籌劃屬于財務管理的一部分，從而忽視了籌劃方案制定時所需要的企業(yè)配合，從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。
(二)組織機構(gòu)不協(xié)調(diào)
一個良好的企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置，對于企業(yè)發(fā)展目標的制定及有效實施是非常關(guān)鍵的。而針對納稅籌劃，軟件企業(yè)由于大部分還沿用了職能型結(jié)構(gòu)，對日常管理，財務核算，經(jīng)營運作而言，都產(chǎn)生了一定的負面影響。在管理項目，目標核算，運營管理不暢的情況下，必然會導致團隊與各部門間配合不協(xié)調(diào)。因此，軟件企業(yè)的納稅籌劃在實施時具有客觀阻礙。
(三)企業(yè)人員配置不合理
納稅籌劃需要專業(yè)性的人員進行參與，而當前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足，使當前的納稅籌劃方案難以進行并缺少一定的可行性。一般而言，納稅籌劃必須由對企業(yè)可以全局協(xié)調(diào)的人員進行總籌劃，從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎(chǔ)上，還需增強籌劃人員的專業(yè)性，做到完整規(guī)劃，有效安排。
(四)籌劃方法不當
其籌劃活動主要是通過合理有效的方法使自身的經(jīng)營能夠針對稅收政策實現(xiàn)利益最大化。但在此之前，必須遵循合理合法，事先籌劃原則。而部分企業(yè)盲目強行籌劃，忽略籌劃空間，采用非法不合理的手段進行偷稅、逃稅，違背了納稅籌劃的原則和法律規(guī)定。不恰當?shù)幕I劃方法大多沒有正確的運用和掌握相關(guān)政策和企業(yè)信息，不但無法實現(xiàn)納稅籌劃的效果，還會給企業(yè)帶來巨大的稅務風險。
四、軟件企業(yè)納稅籌劃的方法措施分析
(一)增強管理者對納稅籌劃的認識
納稅籌劃是一項具有長遠發(fā)展需求的經(jīng)濟活動，正確合理的認識納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性是企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要部分。軟件行業(yè)作為當前高科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，以技術(shù)性和創(chuàng)新性作為企業(yè)發(fā)展及產(chǎn)品研發(fā)的核心價值觀，更應該與時俱進，積極的接納納稅籌劃的正面性，全面性，重要性。從而在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標時，合理的通過調(diào)配企業(yè)資源，實現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)溝通，使納稅籌劃為企業(yè)的發(fā)展貢獻價值。
(二)改進企業(yè)組織架構(gòu)
進一步完善軟件企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，是進行納稅籌劃的有利前提。軟件企業(yè)，由于大部分都是以項目及產(chǎn)品開發(fā)為核心，傳統(tǒng)的職能型企業(yè)架構(gòu)很難保證企業(yè)的運營和發(fā)展。但在當下，由于大部分的軟件企業(yè)在組織架構(gòu)方面并沒有實現(xiàn)良好的轉(zhuǎn)變和完善，進一步使納稅籌劃活動進展緩慢[8]。例如，對項目核算而言，進行納稅籌劃，需要對各個部門關(guān)于項目相應信息進行全面收集整理，這無疑會極大程度的浪費資源和時間。而通過轉(zhuǎn)變和完善以項目為核心的組織架構(gòu)，能夠進一步幫助軟件企業(yè)稅收籌劃順利進行。
(三)重視納稅人員隊伍建設(shè)
軟件企業(yè)是當下國家重點發(fā)展和扶持的行業(yè)，因此，在政策支持方面有一定的優(yōu)越性。但同時，專業(yè)性軟件行業(yè)從業(yè)人員的不斷涌現(xiàn)，也使行業(yè)的發(fā)展逐漸步入快車道。不同地域在貫徹這一國家政策時，由于其自身區(qū)域的特殊性，客觀性，使其軟件企業(yè)在進行具體籌劃時，所要考慮的政策有較大差異，使企業(yè)對專業(yè)性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此，不斷加強對專業(yè)性納稅籌劃人員的吸入，并通過培訓企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員，針對項目派遣專業(yè)籌劃人員等，都是有效強化當前人員隊伍建設(shè)及專業(yè)性的有效方法。
(四)改善納稅籌劃的具體方法
針對目前軟件企業(yè)的發(fā)展情況和國家出臺的相應優(yōu)惠政策，對具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。
1.財務預算中的籌劃
財務預算是財務管理的重要內(nèi)容，在制定相應的經(jīng)營管理目標及財務管理任務時，進行有效的財務預算是開展納稅籌劃活動的必要前提。在其中，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展情況以及當前的各項國家政策，法律規(guī)定，區(qū)域優(yōu)惠方案等，針對企業(yè)的各項經(jīng)營目標，對財務核算目標進行全面性預算。例如，軟件企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費用，可以按照預計營業(yè)收入的15%設(shè)置預算金額；業(yè)務招待費則按照預計發(fā)生額的60%與預計營業(yè)收入的0.5%孰低設(shè)置預算金額。在設(shè)置預算限額時，將各項預算指標與相應規(guī)定政策相互結(jié)合，同時根據(jù)當前經(jīng)營計劃內(nèi)容，實現(xiàn)有效預算[10]。同時在日常執(zhí)行時，企業(yè)也可以根據(jù)具體各項費用情況，及時進行記錄和反饋，從而進行合理控制。在后期納稅時，進一步縮減納稅的基數(shù)，從而達到合理節(jié)稅的目標。
2.增強項目管理工作
軟件企業(yè)是以項目研發(fā)作為核心的高科技企業(yè)，因此，其所產(chǎn)生的主要支出是各項新技術(shù)，新產(chǎn)品以及新工藝的研發(fā)費用。根據(jù)財稅[2018]99號文，2018年至2020年期間，一般企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%從本年度應納稅所得額中扣除；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而根據(jù)規(guī)定，企業(yè)進行研發(fā)費用加計扣除的前提是會計核算健全，實行查賬征收并且能準確歸集研發(fā)費用。因此，當有多個項目時，應對應不同項目的研發(fā)費用分別歸集。在這種情況下，進一步健全企業(yè)對項目的管理工作，對具體事項的實施進行嚴格規(guī)定，能夠幫助企業(yè)在研發(fā)項目鑒定，備案時，符合國家的相應要求。同時在增強項目管理工作的基礎(chǔ)上，能夠更好的為項目立項、實施、驗收各個階段的跟蹤管理，制定相應合理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費、財務支出等。除此之外，針對目前軟件企業(yè)進行項目管理的實際狀態(tài)，應進一步規(guī)定合理的定期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實性，最終，為納稅籌劃項目加計扣除提供良好的信息支持。
3.合理分配職工薪酬結(jié)構(gòu)
當下的軟件企業(yè)，由于人員素質(zhì)要求較高，人力成本占據(jù)較大部分，人員的流動性較強等因素。因此，對實際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對這一情況，應進一步通過合理調(diào)整職工的薪酬組成結(jié)構(gòu)，提高員工工資水平，增強職工的福利及獎金收益，增加員工培訓教育費用占比等措施，例如，在新的個人所得稅政策實施后，鼓勵員工參加碩士、博士進修、專業(yè)技能職稱培訓，利用購房、租房優(yōu)惠政策等增加稅前抵扣項目。合理的降低企業(yè)的稅負基數(shù)及企業(yè)人力資源的壓力，無形中為企業(yè)減輕稅負，為留住人才提供機會和支持。
4.明確籌劃目標，用好稅收優(yōu)惠政策
軟件企業(yè)稅收籌劃最直接的目標就是節(jié)稅增效，但前提是必須符合國家法律法規(guī)的要求，所以，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策是當前進行納稅籌劃的必要原則。在部分區(qū)域，為了平衡經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政策的時效都是短期，并且有諸多限制。在進行納稅籌劃時，不僅需要相應人員對政策有全面了解，更重要的是可以將其與企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營情況相結(jié)合，在不違背企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，運用業(yè)務流程再造、合同重構(gòu)等籌劃思路合理節(jié)稅，是當下軟件企業(yè)快速發(fā)展實力的有效途徑。
第5篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
（一）電子商務的內(nèi)涵
電子商務是20世紀90年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。具體講，電子商務是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應用，快速而有效地進行各種商業(yè)行為的最新方法。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機的所有商務活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。
參與電子商務的實體有4類：顧客（個人消費者或企業(yè)集團）、商戶（包括銷售商、制造商、儲運商）、銀行（包括發(fā)卡行、收單行）及認證中心。盡管互聯(lián)網(wǎng)上提供的銷售、服務多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即間接電子商務方式和直接電子商務方式。
1、間接電子商務方式。企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建"虛擬商店"、"在線（online）目錄"，提供供貨信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接上門送貨方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實體產(chǎn)品，如消費產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了時間和財務效率，而在實質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。
2、直接電子商務方式。主要針對無形貨物或服務（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務。在這種場合，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進行無縫的電子交易，最適用于遠程購物。
電子商務涵蓋的范圍很廣，不僅包括通過因特網(wǎng)、EDI所進行的網(wǎng)絡(luò)上的商業(yè)數(shù)據(jù)交換和電子交易，還包括政府職能部門提供的電子化服務、電子銀行、電子稅務、電子郵政、企業(yè)協(xié)作等等。根據(jù)不同的交易對象，電子商務可以分為個人與企業(yè)之間（如網(wǎng)上購物）、個人與政府之間（如網(wǎng)上報稅）、企業(yè)與企業(yè)之間（EDI）、企業(yè)與政府之間（如網(wǎng)上報關(guān)）等多種類型。
（二）電子商務的特點
電子商務是綜合運用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運作效率為目標，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化、直接化。電子商務可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利潤。
電子商務的發(fā)展相對于傳統(tǒng)的商務活動而言，是一次質(zhì)的飛躍，它有許多現(xiàn)行稅收體制無法適用的特點，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從最根本上說，電子商務有如下特點：
1、電子商務的交易具有無國界性、無地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的，人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在互聯(lián)網(wǎng)下將變得毫無意義，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同，很多跨國交易甚至可不受海關(guān)檢查而自由進行，因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念的貿(mào)易。
2、電子商務中使用的貨幣是電子貨幣（Electronic Money， 以下簡稱EM）。EM是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易數(shù)額不可能巨大，然而在EM申由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因此逃稅的可能性空前增加。
3、電子商務中的交易人員具有隱匿性。由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動，性，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方，可以隱匿姓名、隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，因而對使用者交易活動的地點也難于確定。
4、電子商務中的交易場所是虛擬市場。電子商務是一個通過虛擬手段縮小傳統(tǒng)市場的時間和空間界限的場所。互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)。
5、電子商務中的交易信息載體是數(shù)字化是無形的。能在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⒋蠖际嵌M制的或數(shù)字化的信息，這些信息在傳輸時一般都已被壓縮。所以除非將信息下載，并進行轉(zhuǎn)換，否則很難了解所傳輸?shù)膬?nèi)容。電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應用，只有具有私人密鑰才能破解信息。
反電子商務中的交易商品來源具有模糊性。互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點都設(shè)有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的計算機，其中存貯著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上 "交通阻塞"，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產(chǎn)品或服務。當然對消費者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務當局的工作難度。
二、電子商務對稅務稽查帶來的影響
（一）積極影響
1、有利于稅務稽查實現(xiàn)由"有限稽查"向"全面稽查"轉(zhuǎn)換。目前，稅務稽查是根據(jù)納稅申報表，發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，各種財務賬簿和報表等信息，來確認稽查對象并實施稽查的。企業(yè)提供的涉稅信息的充分性和可靠性非常有限。實行電子商務后，可以通過互聯(lián)網(wǎng)獲取該企業(yè)所屬行業(yè)信息、貨物交易情況、銀行支付情況、發(fā)票稽核情況及其關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等，促進稽查約有效實施。同時，稽查人員可隨時獲取法律、法規(guī)、條例等信息，甚至可以網(wǎng)上取證。
2、電子商務推動稅務稽查的方法和手段走向現(xiàn)代化。稅務機關(guān)與銀行聯(lián)網(wǎng)，通過"網(wǎng)上銀行"、"電子貨幣"、"電子支票"來收繳查補稅款，加快了稅款人庫時間。傳統(tǒng)的查賬將被"網(wǎng)上稽查"所代替，通過稅務機關(guān)與電子商務認證中心、網(wǎng)上銀行、海關(guān)、工商、外T管理局、法院、公安等部門的聯(lián)網(wǎng)，共同建立專門的電腦稅務稽查與監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，研制具有網(wǎng)上追蹤統(tǒng)計功能的網(wǎng)上稽查軟件，查處電子商務中稅收違法案件，從而加強了依法治稅的手段和力度。
3、有效降低稽查成本，促進了稅務稽查部門的廉政建設(shè)。電子商務促進了對納稅人實行電腦化、網(wǎng)絡(luò)化管理，稽查機關(guān)可以要求納稅人以電子郵件形式，把電子賬冊、電子票據(jù)等信息發(fā)送到稽查部門，實行網(wǎng)上稽查，避免了目前繁瑣的實地稽查和調(diào)賬稽查，避免了與納稅人接觸，更加符合稅收的簡便和最小征收費原則，也促進了廉政建設(shè)。
（二）不利影響
稅務機關(guān)要進行有效的征管稽查，必須掌握大量有關(guān)納稅人應稅事實的準確信息，以作為稅務機關(guān)判斷納稅人申報數(shù)據(jù)準確性的依據(jù)。為此；各國稅法普遍規(guī)定納稅人必須如實記賬并保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關(guān)的資料若干年，以便稅務機關(guān)實施以賬證追蹤審計為主要形式的檢查，從法律上奠定了稅收征管的基礎(chǔ)。
1、在互聯(lián)網(wǎng)這個獨特的環(huán)境申，由于訂購、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進行，使得無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。
2、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，便跨國交易的成本降至與國內(nèi)成本相當?shù)乃?，一些資深銀行紛紛在網(wǎng)上開通"聯(lián)機銀行"業(yè)務，開設(shè)在國際避稅地。國際避稅地也稱國際避稅港，源自英文Tax Haven，含義是"稅務天堂"、"避稅樂園".一般來說，國際避稅地就是一國政府或一個地區(qū)，為了吸引外國資本流人和引進外國先進技術(shù)，對外國人在本國或本地區(qū)投資開設(shè)的企業(yè)不征稅，或者只征收遠低于其他國家稅率的稅，從而向外國投資者提供不承擔或少承擔國際稅負的特殊有利場所。"聯(lián)機銀行"更是成為稅收籌劃者獲取"稅收保護"的工具。目前國內(nèi)銀行一直是稅務機關(guān)的重要信息源，即使稅務當局不對納稅人的銀行賬號進行經(jīng)常性的檢查，潛在的逃稅者也會意識到面臨的風險。如果信息源為境外等地的銀行；則稅務當局就很難對支付方的交易進行監(jiān)控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要威懾手段。
3、數(shù)字現(xiàn)金的使用也應引起重視。從傳統(tǒng)方式看，現(xiàn)金貨幣在逃稅中發(fā)揮了重要作用。數(shù)字現(xiàn)金不但具有現(xiàn)金貨幣的特點，且可以隨時隨地通過網(wǎng)絡(luò)進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免了存儲、運送大量現(xiàn)金的麻煩，加上數(shù)字現(xiàn)金的使用者可采用匿名方式，難以追蹤，較之現(xiàn)制。
4、隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護方式掩藏交易信息，稅務機關(guān)既要嚴格執(zhí)行法律對納稅人的知識產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，管理工作的難度越來越大。美國政府要求執(zhí)法官員擁有進人每一臺計算機的"鑰匙"，但即便如此也無濟于事。因隨著加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應用，只有具有企業(yè)的"私人鑰匙"才能破解其交易信息，但如果責令企業(yè)交出"鑰匙"，又將與法律規(guī)定的隱私權(quán)保護相悸。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額人庫是網(wǎng)上征稅的又一難題。
三、稅務稽查如何面對電子商務的挑戰(zhàn)
（一）完善稅務登記制度
實行電子商務后，企業(yè)的形態(tài)發(fā)生了很大變化，出現(xiàn)了虛擬企業(yè)（網(wǎng)上企業(yè)）。因此，必須建立專門的電子商務稅務登記制度，要求所有上網(wǎng)單位向稅務機關(guān)申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。實施稅務稽查時，稽查人員可以通過查詢企業(yè)網(wǎng)站，來獲取企業(yè)的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實行監(jiān)控。
（二）建立完善稅務稽查電子系統(tǒng)
基于稅務系統(tǒng)的四級廣域網(wǎng)，實施辦公自動化與征管信息系統(tǒng)、稅務稽查系統(tǒng)、"大面額增值稅專用發(fā)票防偽稽核系統(tǒng)"、"出口退稅用專用稅票認證系統(tǒng)"、"丟失被盜增值稅專用發(fā)票報警系統(tǒng)"、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間涉稅信息的快速傳遞、發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)調(diào)。
（三）在當前的電子商務發(fā)展狀況下，必須緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開稅務稽查。目前，通過網(wǎng)上銀行，大額、實時、跨國資金結(jié)算還未實現(xiàn)，電子貨幣還未推行（即便實行電子貨幣也需要一個將初始金額裝人系統(tǒng)的金融中間人），電子商務法律不健全，電子票據(jù)的法律效力還未確立。因此，付款手段不可能發(fā)生根本變化。從最近查處的兒起網(wǎng)上偷逃稅案件來看，都是從銀行賬戶資金往來情況這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手的。
（四）在實際稽查工作中，必須充分利用好新《合同法》這個強有力的武器，以前的法律，一般只承認看得見、摸得著的形式存在的合同。在電子商務時代，"書面合同"還包括看得見卻摸不著的"電子郵件".1999年10月1日開始生效的《中華人民共和國合同法》況順應時展要求，正視電子數(shù)據(jù)交換對《合同法》和《訴訟法》的影響，第一次明確了自然人作為合同當事人的法律地位。電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件也是合同的書面形式。這就為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展鋪平了道路，它的影響是劃時代的。在總共428條的新《合同法》中，有兩個條文對電子商務有重大影響：《合同法》中，對電子商務影響最重要的是第二條：本法所稱合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務關(guān)系的協(xié)議。這條規(guī)定，第一次確立了自然人作為合同當事人的法律地位。在享有權(quán)利的同時，自然人和法人要承擔相同的義務。因為新的《合同法》引人了"要約"與"承諾"的概念。當一個人在網(wǎng)站上一個商品的價格服務時（要約），如果另一個人選擇確定購買（承諾），那么在法律上就成為正式的合同關(guān)系?！逗贤ā分辛硪粋€對電子商務有重大影響的條款是第十一條。該條款對合同"書面形式"的解釋為：書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。這項條款奠定了新《合同法》在網(wǎng)絡(luò)時代的"比特法律"地位，網(wǎng)絡(luò)在國內(nèi)經(jīng)濟生活中的地位得以確立。
（五）加大稅務稽查人員的計算機知識和操作方面的培訓力度，尤其是要提高稽查人員通過操作財務軟件來查看企業(yè)各種財務報表的水平。同時，實行財務軟件備案制度，企業(yè)開始使用財務軟件時，必須向當?shù)氐亩悇諜C關(guān)提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務機關(guān)批準后才能使用。目前，金蝶、用友等財務軟件開發(fā)商已經(jīng)開發(fā)了基于電子商務的網(wǎng)絡(luò)財務軟件。網(wǎng)絡(luò)財務是電子商務的重要組成部分，它基于悶絡(luò)計算技術(shù)，將幫助企業(yè)實現(xiàn)財務與業(yè)務協(xié)同，遠程報表，報賬，查賬，審計等遠程處理，業(yè)務中動態(tài)會計核算與在線財務管理，實現(xiàn)集團型企業(yè)對分支機構(gòu)的集中式財務管理，支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變財務信息的獲取與利用方式，財務數(shù)據(jù)將從傳統(tǒng)的紙質(zhì)頁面數(shù)據(jù)、初步電算化的磁盤數(shù)據(jù)發(fā)展到網(wǎng)頁數(shù)據(jù)。
（六）加快立法，尤其需要修改《會計法》，確認電子賬冊和電子票據(jù)的法律效力。另一方面，還要考慮電子商務環(huán)境下，如何解決增值稅專用發(fā)票電子化后帶來的網(wǎng)上認證和法律效力等問題。從長遠來看，必須制定相關(guān)的稅收法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計稅依據(jù)、征稅對象等。在保證鼓勵新技術(shù)發(fā)展的同時，防止稅收流失。
第6篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：電子商務常設(shè)機構(gòu)稅收管轄權(quán)稅務管理稅收對策
一、電子商務概述
電子商務是近年來伴隨著社會進步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應運而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)和個人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動，包括通過公開的網(wǎng)絡(luò)或非公開的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。截至1999年底，全球互聯(lián)網(wǎng)用戶約1.9億，4000多萬企業(yè)參與電子商務活動。1998年，全球電子商務貿(mào)易交易額約為450億美元，1999年猛增至2400多億美元。預計2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。在我國，電子商務起步較晚。目前使用互聯(lián)網(wǎng)的人數(shù)只有1000萬，其中直接從事商務活動的只有15％。但是，我國的電子商務具有很大的潛力。據(jù)預測，我國的上網(wǎng)人數(shù)將以年均40％的速度增加，至2004年，將增至4000萬。這將大大地促進電子商務的發(fā)展。電子商務不僅對傳統(tǒng)貿(mào)易方式和社會經(jīng)濟活動帶來了前所未有的沖擊，也對傳統(tǒng)稅收原則、稅務管理提出了挑戰(zhàn)，對此必須予以高度重視。
與傳統(tǒng)商務相比，電子商務具有下述特點：1、全球性。互聯(lián)網(wǎng)本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢，開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界，不斷增大。2、流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動，不必在一地建立傳統(tǒng)商務活動所需的固定基地。3、隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現(xiàn)金，無需開具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在，這使審計失去了基矗4、電子化、數(shù)字化。電子商務以電子流代替了實物流，傳統(tǒng)的實物交易和服務被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。正是這些特點影響了傳統(tǒng)稅收原則的運用，并給稅務管理帶來困難。
二、電子商務對傳統(tǒng)稅收概念和原則的挑戰(zhàn)
電子商務的迅猛發(fā)展及其特點，對稅收概念和稅收原則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在幾個方面。
（一）傳統(tǒng)的常設(shè)機構(gòu)標準難以適用
在現(xiàn)有國際稅收制度下，收入來源國對營業(yè)利潤征稅一般以是否設(shè)置“常設(shè)機構(gòu)”為標準。傳統(tǒng)上以營業(yè)場所標準、人標準或活動標準來判斷是否設(shè)立常設(shè)機構(gòu)，電子商務對這三種標準提出了挑戰(zhàn)。
在OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本中，常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所。只要締約國一方居民在另一方進行營業(yè)活動，有固定的營業(yè)場所，如管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所等，便構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的存在。這條標準判斷在電子商務中難以適用，如果一國管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個服務器，但沒有實際的營業(yè)場所，是否也構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)呢?美國作為世界最大的技術(shù)出口國，為了維護其居民稅收管轄權(quán)，認為服務器不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)；而澳大利亞等技術(shù)進口國則認為其構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。
在傳統(tǒng)商務活動中，如果非居民通過非獨立地位人在一國開展商業(yè)活動，該非獨立地位人有權(quán)以非居民的名義簽訂合同，則認為該非居民在該國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。在電子商務環(huán)境中，國際互聯(lián)網(wǎng)服務提供商(ISP)是否構(gòu)成非獨立地位人呢？各國對此也存在爭議。OECD財政事務委員會主任奧文斯認為，若ISP在一國以外，而通過它進行的活動，在該國范圍內(nèi)，則不應將其視為常設(shè)機構(gòu)；如果在一國范圍內(nèi)，但ISP客戶進行活動只是其正常業(yè)務的一部分，那么，該ISP也不成為常設(shè)機構(gòu)；只有當在一國的ISP活動全部或幾乎全部代表某一非居民時，該國才可將ISP視為常設(shè)機構(gòu)。
如果一個人沒有代表非居民簽訂合同的權(quán)利，但經(jīng)常在一國范圍內(nèi)為非居民提供貨物或商品的庫存，并代表該非居民經(jīng)常從該庫存中交付貨物或商品，傳統(tǒng)上認為該非居民在一國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。在電子商務中，在一國范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺服務器(服務器可以貯存信息、處理定購)，是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)呢?美國與其他技術(shù)進口國就此又存在意見分歧。
（二）電子商務的所得性質(zhì)難以劃分
大多數(shù)國家的稅法對有形商品的銷售、勞務的提供和無形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務中交易商可以將原先以有形財產(chǎn)形式表現(xiàn)的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式來提供，如百科全書在傳統(tǒng)貿(mào)易中只能以實物的形式存在，生產(chǎn)、銷售、購買百科全書被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和購買?，F(xiàn)在，顧客只需在互聯(lián)網(wǎng)上購買數(shù)據(jù)權(quán)便可隨時游覽或得到百科全書，那么政府對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應視為提供勞務還是銷售產(chǎn)品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?
此外，稅收協(xié)定和各國稅法對不同類型的所得有不同的征稅規(guī)定。例如，非居民在來源國有營業(yè)利潤(即出售貨物所得)，只有通過非居民設(shè)在該國的常設(shè)機構(gòu)取得時，該國才有權(quán)對此征稅。而對非居民在來源國取得的特許權(quán)使用費和勞務報酬，來源國通常只能征收預提稅。但目前電子商務使所得項目的劃分界限更加模糊，因為商品、勞務和特許權(quán)在互聯(lián)網(wǎng)上傳遞時都是以數(shù)字化的資訊存在的，稅務當局很難確定它是銷售所得、勞務所得還是特許權(quán)使用費。如軟件的銷售，軟件公司以為，他們賣軟件，從理論上說正如賣書一樣，是在銷售貨物，這是一種貨物銷售所得。然而從知識產(chǎn)權(quán)法和版權(quán)法的角度看，軟件的銷售一直被當成是一種特許權(quán)使用的提供。各國就如何對網(wǎng)上銷售和服務征稅的問題尚未有統(tǒng)一意見。
（三）稅收管轄權(quán)面臨的難題
首先，電子商務的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。外國企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)在一國開展貿(mào)易活動時，常常只需裝有事先核準軟件的智能服務器便可買賣數(shù)字化產(chǎn)品，服務器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計，商品被誰買賣也很難認定。加之互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務也突破了地域的限制，提供服務一方可以遠在千里之外，因此，電子商務的出現(xiàn)使得各國對于收入來源地的判斷發(fā)生了爭議。
其次，居民（公民）稅收管轄權(quán)也受到了嚴重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準。然而，隨著電子商務的出現(xiàn)、國際貿(mào)易的一體化以及各種先進技術(shù)手段的廣泛運用，企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國家。稅務機關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也好像形同虛設(shè)。
此外，電子商務還導致稅收管轄權(quán)沖突。世界上大多數(shù)國家都并行來源地稅收管轄權(quán)和居民（公民)稅收管轄權(quán)，并堅持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。然而，電子商務的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)，比如通過互相合作的網(wǎng)址來提供修理服務、遠程醫(yī)療診斷服務，這就使得各國對所得來源地判定發(fā)生爭議。電子商務的發(fā)展還促進跨國公司集團內(nèi)部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉(zhuǎn)讓定價從事國際稅收籌劃更加得心應手，利用國際避稅地避稅、逃稅的機會與日俱增。如一些國際避稅地，已在國際互聯(lián)網(wǎng)上建立網(wǎng)址，并宣布向使用者提供“稅收保護”。美國作為電子商務的發(fā)源地，則基于其自身利益，明確表態(tài)要加強居民稅收管轄權(quán)。因此，地域稅收管轄權(quán)雖然不會被拋棄，但其地位已開始動遙
三、電子商務對稅務管理的影響
電子商務在影響稅收原則的同時，還給稅收征管的具體工作帶來一些難題。由于電子商務發(fā)展迅速，各國稅收征管對策難以跟上其步伐，這將造成國家稅收收入的流失，因此在研究電子商務影響稅收原則、概念的同時，必須注意其對稅務管理的影響。
1．各國稅收征管都離不開對憑證、帳冊和報表的審查，為了確認納稅人申報的收入和費用，納稅人需要保留準確的會計記錄以備稅務當局檢查。傳統(tǒng)上，這些記錄用書面形式保存。然而，電子信息技術(shù)的運用，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，訂購、支付、甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線索，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基矗電子商務還可以輕易改變營業(yè)地點，其流動性與隱蔽性，對稅收征管造成極大的壓力。
2．互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善。聯(lián)機銀行與電子貨幣的出現(xiàn)，使跨國交易的成本降至與國內(nèi)成本相當。一些資深銀行紛紛在網(wǎng)上開通”聯(lián)機銀行”業(yè)務，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化的電子貨幣，可以迅速將錢轉(zhuǎn)移到國外，通過互聯(lián)網(wǎng)進行遠距離支付。一些公司已開始利用電子貨幣在避稅地的”網(wǎng)絡(luò)銀行”開設(shè)資金帳戶，開展海外投資業(yè)務，電子貨幣的轉(zhuǎn)移不易被監(jiān)督，將對稅法的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。
3．電子商務為納稅人逃避稅務稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真等技術(shù)為跨國企業(yè)架起了實時溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售的成本”合理地”分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，只要擁有一臺計算機、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話，任何一個公司都可以利用其在避稅國設(shè)立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進行商務洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。
4．隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加密技術(shù)的發(fā)展加劇了稅務機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，稅務機關(guān)既要嚴格執(zhí)行法律對納稅知識產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。
四、國外電子商務稅收對策
針對電子商務所帶來的稅收問題，美國、加拿大、澳大利亞、歐盟、OECD等許多國家和區(qū)域性組織，都展開了激烈的討論，并提出各自的對策。美國是電子商務的發(fā)源地，也是世界上第一個對此作出政策反應的國家。美國財政部于1996年發(fā)表了《全球化電子商務的幾個稅收政策問題》的報告，提出以下稅收政策：1、稅收中性原則，不能由于征稅而使網(wǎng)上交易產(chǎn)生扭曲；2、各國在運用現(xiàn)有國際稅收原則上，要盡可能達成一致，對于現(xiàn)行國際稅收原則不夠明確的方面需作適當補充；3、對網(wǎng)上交易”網(wǎng)開一面”不開征新稅，即不對網(wǎng)上交易開征消費稅或增值稅；4、從自身利益出發(fā)，強化居民稅收管轄權(quán)等。1998年10月美國國會通過“互聯(lián)網(wǎng)免稅法案”，對網(wǎng)上貿(mào)易給予3年的免稅期，并成立電子商務顧問委員會專門研究國際、聯(lián)邦、州和地方的電子商務稅收問題。該委員會于2000年3月20、21日在達拉斯召開第四次會議，建議國會將電子商務免稅期延長到2006年。
1998年5月20日，世界貿(mào)易組織132個成員國的部長們在日內(nèi)瓦達成一項協(xié)議，對在因特網(wǎng)上交付使用的軟件和貨物至少免征關(guān)稅一年。但這并不涉及實物采購即從一個網(wǎng)址定購產(chǎn)品，然后采取普通方式越過有形邊界交付使用。
作為協(xié)調(diào)發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展的OECD早在1996年6月就著手研究電子商務稅收問題，多次召開部長級會議對電子商務稅收原則進行磋商。在1998年渥太華會議與1999年巴黎會議上，就電子商務稅收問題達成如下共識：（1）保持稅制的中性、高效、確定、簡便、公平和靈活；（2）明確電子商務中消費稅的概念和國際稅收規(guī)范；（3）對電子商務不開征新稅，而是采用現(xiàn)有的稅種；（4）提供數(shù)字化產(chǎn)品要與提供一般商品區(qū)別開來；（5）在服務被消費的地方征收消費稅；（6）要確保在各國間合理分配稅基，保護各國的財權(quán)，并避免雙重征稅；（7）在定義常設(shè)機構(gòu)時，要區(qū)分計算機設(shè)備的硬件與軟件，只有前者構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)等。
五、完善我國電子商務稅收政策與管理的建議
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sp;與世界發(fā)達國家相比，電子商務在我國尚處于起步階段，電子商務引發(fā)的稅收問題還不突出，我國尚沒有對付電子商務的稅收規(guī)定。我們應密切關(guān)注電子商務的發(fā)展態(tài)勢及其對稅收的影響，盡早提出應對電子商務的稅收政策和管理措施。針對電子商務對稅收管理的挑戰(zhàn)，我們應采取如下具體對策。
1．借鑒國外經(jīng)驗、結(jié)合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則。一是在制定相關(guān)稅收政策時，應以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對電子商務的特點，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改和補充。二是暫不單獨開征新稅，不能僅僅針對電子商務這種新貿(mào)易形式而單獨開征新稅。三是保持稅制中性，不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。四是維護國家稅收利益，在互利互惠基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務稅收規(guī)則，保護各國應有的稅收利益。
2．完善現(xiàn)行法律，補充有關(guān)針對電子商務的稅收條款?？紤]到我國仍屬于發(fā)展中國家，是先進技術(shù)的純進口國，為維護國家利益，在制定相關(guān)政策法規(guī)時，應堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。盡管從短期來看，無須對電子商務征收新稅，但從長遠來看，必須研究制定相關(guān)的稅收法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計稅依據(jù)、征稅對象等，在我國現(xiàn)行增值稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅等條例中應補充對電子商務征稅的相關(guān)條款。
3．建立專門的電子商務稅務登記制度。實行電子商務后，企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化，出現(xiàn)虛擬的網(wǎng)上企業(yè)，因此，必須要求所有上網(wǎng)單位都向稅務機關(guān)申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。實施稅務稽查時，稽查人員可以通過查詢企業(yè)網(wǎng)站，來獲取企業(yè)的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實行監(jiān)控。
4．加大稅收征管科研投入力度。從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務知識又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識的復合型人才，尤其要提高稽查人員通過操作財務軟件查看企業(yè)財務報表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。
5．緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開稅務稽查。目前，在我國通過網(wǎng)上銀行，還未實現(xiàn)大額、實時、跨國資金結(jié)算，電子貨幣還未推行，電子商務法律不健全，電子票據(jù)的法律效力尚未確立。因此，付款手段不可能發(fā)生根本變化，通過銀行資金帳戶往來情況進行稅務稽查是當前對付電子商務的重要手段。
6．利用互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報。稅務機關(guān)可在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，將規(guī)范的納稅申報表及其附表設(shè)置在主頁中。納稅人通過計算機登錄訪問該主頁，將需要的納稅申報表等下載到自己的計算機中，輸入有關(guān)的申報數(shù)據(jù)后，以電子郵件方式發(fā)送到稅務機關(guān)的電子信箱中，同時簽發(fā)一封信件寄給稅務機關(guān)，以確認該項申報的有效性。稅務機關(guān)在收到確認信后，對電子信件進行安全性檢查，然后轉(zhuǎn)入稅務機關(guān)計算機處理系統(tǒng)中，確認該項申報有效。
第7篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】 稅法課程;教學方法;實踐教學;師資隊伍建設(shè)
目前,會計學本科專業(yè)基本設(shè)置了以基礎(chǔ)會計、財務會計、財務管理為主干的專業(yè)課,輔之以會計模擬實驗、會計信息系統(tǒng)等加強學生動手能力培養(yǎng)的課程體系,一般同時設(shè)置稅法相關(guān)課程。正如美國著名會計學家亨德里克森在《會計理論》一書中所說:“很多小企業(yè),會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響,并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發(fā)展”。
由于稅法與會計工作有密切聯(lián)系,在很多情況下對會計政策選擇、會計方法等有決定性影響,要求會計學本科學生能夠熟練掌握稅法知識。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,稅務籌劃已經(jīng)成為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要方面,稅務籌劃對納稅人的技術(shù)要求較高,要求納稅人系統(tǒng)、熟練掌握稅法知識,并掌握一定的稅務籌劃技術(shù)。會計學本科專業(yè)系統(tǒng)地進行稅法課程建設(shè)十分必要。
一、稅法相關(guān)課程的設(shè)置
稅法相關(guān)課程主要包括《稅法》、《稅務會計》、《稅務籌劃》(或稱《稅收籌劃》、《納稅籌劃》)、《稅收實務》和《國際稅收》等課程。目前各院校會計學本科專業(yè)對稅法相關(guān)課程的設(shè)置不盡相同,其中《稅法》一般為必修課,《稅務會計》、《稅務籌劃》、《稅收實務》和《國際稅收》一般為選修課。由于大學壓縮理論教學時間,增加實踐教學時間,多數(shù)會計本科專業(yè)或開設(shè)《稅法》及《稅務籌劃》或開設(shè)《稅法》和《稅務
會計》,部分側(cè)重注冊會計師方向或側(cè)重稅務的院校開設(shè)《稅收實務》和《國際稅收》。
二、教材及教學參考書選擇
1.教材選擇。開設(shè)《稅法》及《稅務籌劃》的專業(yè)有兩種開設(shè)方式,教材的選擇根據(jù)開設(shè)方式不同而不同:一種方式是分別開設(shè)《稅法》和《稅務籌劃》。先開設(shè)《稅法》,一般每周3學時,然后開設(shè)《稅務籌劃》,每周2學時。這樣的課程設(shè)置可以使學生系統(tǒng)學習稅法知識和稅務籌劃技術(shù),學時較充裕;缺點是學習稅務籌劃時要求對稅法知識相當熟悉,因為稅法是以前學期開設(shè),需要復述一些稅法規(guī)定。作為兩門課程來開設(shè),每門課程選擇獨立教材即可,可供選擇的教材很多,一定要注意稅法更新非?？?教材必須選用能跟上最新稅法變化的相應教材。
另一種方式是只開設(shè)一門課《稅法及稅務籌劃》(或稱《稅法及稅收籌劃》),每周4課時。這樣的教材不多,許多院校是選擇一本稅法教材和一本稅務籌劃教材,同時使用。一般先學習某稅種的稅法規(guī)定及稅額計算,接著學習該稅種的籌劃技術(shù)。這樣設(shè)置的優(yōu)點是在學完某稅種后即學習該稅種的籌劃,效率比較高,限于學時不多,往往顧此失彼,各院?？煽紤]學時選擇開設(shè)。
開設(shè)《稅法》和《稅務會計》同樣也有以上兩種開設(shè)方式以及相應教材選用,一是分別開設(shè)《稅法》和《稅務會計》。這樣的課程設(shè)置可以使學生系統(tǒng)學習稅法知識和稅務會計知識,學時較充裕;缺點是《稅務會計》中有關(guān)所得稅會計部分與《財務會計》中重復,設(shè)置教學計劃時要做好調(diào)整。另一種方式是只開設(shè)一門課《稅法及稅務會計》,將《稅法》和《稅務會計》進行整合。
2.教學參考書選擇。稅法的一大特點是更新非?？?教材往往跟不上稅法的變化。如果選用的教材上有已被廢止的稅法規(guī)定,任課教師必須補充相應最新條文,勢必增加老師和學生的負擔,可以考慮使用最新的稅法考試用書作為教學參考書,如注冊會計師考試《稅法》教材(或注冊稅務師考試教材)?？荚囉脮膬?yōu)點是最新最權(quán)威,缺點是體系不太合適,它的體系是為考試用的,不如一般的高校教學用教材知識點講解系統(tǒng)全面,不過這一缺點可以通過任課教師的講解彌補?？傮w來說,因為注會《稅法》教材的權(quán)威性及更新快,許多院校用它做教學用書。
三、教學方法與教學手段
教學方法除了課堂講授外,要積極嘗試其他方式,尤其突出實踐教學、案例教學。教學手段可以充分利用多媒體技術(shù),支持教學方法創(chuàng)新。對如何提高教學效果的研究已經(jīng)很多,本文強調(diào)以下兩點:
1.重視實踐教學。稅法相關(guān)課程的性質(zhì)決定了課程必須結(jié)合案例,結(jié)合實踐。可以通過錄像觀看、稅法專家講座等方式讓學生學習實際操作。如現(xiàn)在企業(yè)普遍實行電子報稅,可以請稅務部門工作人員利用多媒體講解模擬電子報稅過程,或購買仿真電子報稅軟件,建立電子報稅實訓室,由學生獨立完成電子報稅業(yè)務;對《稅務籌劃》的教學,應將會計師(稅務師)事務所和企業(yè)作為主要實踐場所,讓學生在真實的情境下運用所學理論知識分析和解決實際問題,或利用中稅網(wǎng)等互聯(lián)網(wǎng)上的實際稅務籌劃案例讓學生分析,練習綜合運用會計、稅法和稅務籌劃知識的能力。
2.習題庫試題庫作用有限。在建立精品課的過程中,一般會建立該門課程的習題庫試題庫,但稅法課程更新快的特點決定了稅法課程的習題庫試題庫作用有限。稅法是以現(xiàn)行稅法條文為標準,兩年前建立的習題試題庫可能因稅法的變化已經(jīng)不再適用,即使建立了習題庫試題庫也必須不斷更新?？梢钥紤]使用當年注冊會計師考試《稅法》習題(或注冊稅務師稅法習題)作為參考。
四、師資隊伍建設(shè)
1.稅法課程的教師應具備綜合專業(yè)基礎(chǔ)
首先,稅法課程的教師應具有一定會計知識,熟悉企業(yè)會計核算實務。這在企業(yè)所得稅的稅務處理上表現(xiàn)得非常明顯。我國的企業(yè)所得稅實行納稅申報制度,需要納稅人具備相當專業(yè)的稅收知識和會計知識。尤其對《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》的差異要非常熟悉,這樣才能把所得稅講好。
其次,稅務籌劃課程的教師除精通稅法外,還必須具備財務管理知識。如稅務籌劃在計算時一般會用到折現(xiàn)計算,另外,稅務籌劃中有企業(yè)籌資的籌劃,就需要用到財務管理中籌資方式的相關(guān)知識等。
2.重視“雙師型”教師的培養(yǎng)。會計專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)問題,一直是近幾年各高校普遍關(guān)注的問題。有些院校鼓勵專業(yè)教師參加注冊會計師、注冊稅務師考試,借此提高稅法專業(yè)素質(zhì),提高稅務操作能力;有些院校鼓勵專業(yè)教師到校外實習,教師實行輪流實習制度等。通過這些措施,目的是增加教師的實際經(jīng)驗,提高教師的專業(yè)素養(yǎng),這樣對提高授課水平、增強教學效果有很大幫助。
總之,稅法相關(guān)課程有其特殊性,在組織教學時應科學設(shè)置課程體系,合理選擇教材及參考用書,精心選擇教學方法,重視師資隊伍建設(shè)等,通過以上措施提高教學效果,滿足企業(yè)對會計專業(yè)學生稅法知識結(jié)構(gòu)的需要。
參考文獻
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[2]姚愛科.試論《稅務會計》課程與《稅法》課程的整合[J].會計之友.2009(6)
第8篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務風險；防范措施
近年來，我國著眼優(yōu)化能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷加大扶持力度，促進了新能源發(fā)電企業(yè)的蓬勃發(fā)展，市場競爭也更加激烈。同時，隨著國家法制體系的健全，稅務部門加強了新能源企業(yè)的稅收規(guī)范管理。在這種形勢下，加強企業(yè)內(nèi)部管控就顯得尤為重要，以海上風電企業(yè)為例，其本身具有投資規(guī)模大、開發(fā)難度高、回收時間長等特點，因此，積極開展稅務風險的識別、防范工作，對于企業(yè)持續(xù)、科學發(fā)展的重要性更加突顯出來。
一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險的基本概念
改革開放以來，我國經(jīng)濟實現(xiàn)了幾十年的持續(xù)、快速發(fā)展，人民群眾的生活水平得到了大幅提高。與此同時，出現(xiàn)了資源、能源的巨大消耗，生態(tài)環(huán)境保護壓力不斷增加。為有效改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式，我國加大了新能源發(fā)電等企業(yè)的發(fā)展力度，相繼出臺了一系列的稅收、貨幣等方面的扶持政策。［1］但是，極個別企業(yè)為了減少成本、提升效益，贏得市場競爭，不惜通過偷稅、漏稅等違法手段謀取不正當利益，造成了嚴重的危害。一般來說，企業(yè)的稅務風險指的是企業(yè)因沒有嚴格遵守稅收政策，導致未來的潛在利益可能產(chǎn)生損失。具體來看，主要包括兩個方面：第一，企業(yè)在納稅時，其行為不符合稅收政策，沒有繳或者少繳了應繳的稅款，產(chǎn)生補罰稅款、增收滯納金、名譽受損等危害。第二，企業(yè)的日常經(jīng)營不能夠科學地適用稅法，沒有全面利用優(yōu)惠政策，以致納稅成本增加，導致企業(yè)經(jīng)濟效益的降低。同時，有少數(shù)企業(yè)為少繳稅款，以稅收籌劃的形式避稅，然而，實際操作中因沒有嚴格遵守稅收政策，給企業(yè)的未來經(jīng)營帶來了潛在的風險。新能源企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，一方面，應該充分利用好相關(guān)的財稅優(yōu)惠政策，合理降低企業(yè)生產(chǎn)成本，另一方面，必須切實遵守稅收政策，嚴防稅務風險，才能夠真正實現(xiàn)提高企業(yè)效益、增強競爭力的目標。
二、新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險識別和防范的重要意義
我國稅法具有剛性特征，一旦納稅人有違法行為，將受到罰款、征收滯納金等行政處罰，直至刑事追究。所以，新能源發(fā)電企業(yè)管理層必須高度重視稅務風險，加強識別和防范工作，以更好地促進企業(yè)科學發(fā)展。
（一）能夠促進企業(yè)科學決策
隨著我國稅收征管體系的不斷完善，企業(yè)出現(xiàn)的違法行為將受到精準、嚴厲的處罰，一方面，征收滯納金、罰款等將造成企業(yè)經(jīng)濟負擔的加重，另一方面，會導致企業(yè)未來的合同簽訂、融資、上市等各個方面的不利影響。重視稅務風險的識別、防范工作，有利于新能源發(fā)電企業(yè)管理層統(tǒng)籌把握政策方向，增強投資、財務、發(fā)展前景等戰(zhàn)略性決策的科學性。
（二）能夠利于企業(yè)降低成本
近年來，特別是疫情發(fā)生以來，國家出臺了一系列稅收等方面的優(yōu)惠政策，同時，針對新能源企業(yè)專門制定了扶持性的產(chǎn)業(yè)政策，有助于企業(yè)節(jié)約稅務成本，激發(fā)經(jīng)濟活力。新能源企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，如果積極做好稅務風險的識別、防范工作，將能夠充分享受政策紅利，相反，如果措施不當，不僅會導致成本增加，而且可能喪失稅收優(yōu)惠政策享受資格，甚至產(chǎn)生企業(yè)相關(guān)人員受到刑事處罰的嚴重后果。
（三）能夠幫助企業(yè)樹立良好形象
隨著我國誠信體系的日益完善，以及互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，信用記錄直接關(guān)系企業(yè)的發(fā)展前景，被視為企業(yè)的命脈所在。如果企業(yè)出現(xiàn)稅務風險，將直接增加稅務成本，降低經(jīng)濟效益，同時，更將嚴重影響企業(yè)的公眾形象。特別是海上風電等新能源發(fā)電企業(yè)，作為國家重點扶持的新興行業(yè)，如果因偷稅漏稅被處罰的話，在互聯(lián)網(wǎng)上將無處遁形，給企業(yè)的商業(yè)信譽帶來惡劣影響，對企業(yè)的長遠發(fā)展非常不利。
三、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務風險識別
目前，我國新能源發(fā)電企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中，涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅等，容易導致稅務風險。所以，應予以高度重視，切實加大稅務風險識別力度。
（一）增值稅方面
增值稅是新能源發(fā)電企業(yè)遇到的主要稅種之一。由于實行抵扣制，增值稅的稅款計算、繳納比較復雜，財務人員稍有不慎，就可能導致稅務風險。所以，在增值稅的稅務風險管控方面，新能源發(fā)電企業(yè)要從銷項稅、進項稅等各方面全面統(tǒng)籌，杜絕潛在的稅務隱患。比如，如果新能源發(fā)電企業(yè)不能本著真實、合理的原則對銷售業(yè)務的銷項稅金進行認真核定，就很容易出現(xiàn)虛開發(fā)票的嚴重后果。
（二）所得稅方面
我國對高新技術(shù)企業(yè)實行積極的扶持政策，比如，在所得稅等方面的優(yōu)惠力度非常大。因此，很多國內(nèi)的新能源發(fā)電企業(yè)都在積極爭取這一資格，以海上風電為例，其技術(shù)含量較高，具備申報的行業(yè)優(yōu)勢，但是，國家對高新技術(shù)企業(yè)有很多硬性規(guī)定，包括研發(fā)費用支出比例、產(chǎn)品銷售收入比例等，一旦企業(yè)的這些數(shù)據(jù)不達標，不但無法享受所得稅方面的優(yōu)惠，而且有可能導致被罰款、征收滯納金等后果。所以，新能源發(fā)電企業(yè)在積極爭取優(yōu)惠政策的過程中，要統(tǒng)籌把握，避免稅務風險的產(chǎn)生。
（三）房產(chǎn)稅方面
前期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是很多新能源企業(yè)獲得經(jīng)濟收益的重要途徑。比如，新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟效益的取得主要依靠電量銷售，企業(yè)的經(jīng)濟效益與電量銷售成正比。在新能源發(fā)電企業(yè)的基建項目擴大過程中，不可避免地會牽涉到建筑物的投資，所以，房產(chǎn)稅也是一種較為常見的稅種。建設(shè)周期一般為1—2年，便能夠開展預轉(zhuǎn)固處理。在這一過程中，采取的是打包計入一項總資產(chǎn)的形式，其中的房屋建筑物涉及房產(chǎn)稅，但沒有單獨列示，關(guān)于房屋建筑物價值的確定是較為重要的涉稅風險之一，應引起高度重視。
（四）土地使用稅方面
新能源發(fā)電企業(yè)獲取收益主要來源是電量銷售。對于海上風電等企業(yè)來說，在新項目的開發(fā)、建設(shè)過程中，或多、或少不可避免地都會牽涉土地占用問題，因此，土地使用稅成為主要的稅種之一。實際操作中，土地使用面積是稅收繳納的重要依據(jù)，其確定也是一項不可忽視的涉稅風險，必須引起高度重視。
（五）契稅方面
在新能源發(fā)電企業(yè)涉及的諸多稅種中，契稅相對來講較為簡單一些，但是，如果實際處理不當，也可能發(fā)生稅務風險。比如，有的新能源發(fā)電企業(yè)在契稅繳納時，僅僅關(guān)注土地出讓金問題，卻忽視了基礎(chǔ)設(shè)施配套費，導致稅務風險的產(chǎn)生。一旦被查實，除補繳稅款之外，還可能被征收滯納金。
四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險防范的對策分析
稅務風險的識別、防范是一項綜合性、系統(tǒng)性工程，絕不僅僅牽涉到財務部門，更不僅僅是會計人員的事，需要企業(yè)管理層高度重視，各部門負責人、每名員工共同努力，才能夠及時識別風險，防范問題的發(fā)生。
（一）優(yōu)化內(nèi)部管控，規(guī)范納稅流程
近年來，我國新能源發(fā)電企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴大，數(shù)量日益增多，同時，市場競爭也更加激烈。面對這種形勢，新能源企業(yè)在推進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時，應強化預算管控，優(yōu)化內(nèi)部管理，通過稅收籌劃等方式，有效降低稅務成本，規(guī)避稅務風險，提高經(jīng)濟效益。要重點關(guān)注增值稅的風險管控工作，持續(xù)規(guī)范納稅流程，在財務核算時，要切實加強進項稅的管理，防范增值稅專用發(fā)票的稅務風險，一旦發(fā)現(xiàn)虛開現(xiàn)象，要堅決進行杜絕。
（二）切實加強企業(yè)所得稅流程的控制
當前，我國企業(yè)需要繳納的稅種中，企業(yè)所得稅操作相對較為復雜，因此，很多企業(yè)常出現(xiàn)稅務風險。對于新能源發(fā)電企業(yè)，特別是成立時間較短的企業(yè)，更應該引起高度重視，比如，要切實關(guān)注成本費用扣除比例的規(guī)定，以及對那些視同收入的行為雖未開票也要計入收入的規(guī)定，不斷優(yōu)化管理流程，防止操作失誤，避免稅務風險的發(fā)生。
（三）提高房產(chǎn)稅等的防范水平
第一，房產(chǎn)稅稅務風險的防范。對于房屋建筑物價值測定這一敏感問題，可以通過造價部門，或者中介造價機構(gòu)進行，以此作為納稅依據(jù)，避免稅務風險發(fā)生。第二，土地使用稅稅務風險的防范。應該根據(jù)土地使用證核發(fā)面積，落實好所屬地區(qū)分類既定單位稅額，以科學計算土地使用稅的應繳稅額。第三，契稅稅務風險的防范。在繳納契稅的過程中，計稅依據(jù)尤為重要，也是很多新能源發(fā)電企業(yè)容易產(chǎn)生稅務風險的環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，除土地出讓金外，包括土地補償費、安置補助費等都應列入計稅依據(jù)，在實踐過程中，應引起新能源發(fā)電企業(yè)的高度重視，防止風險發(fā)生。
五、結(jié)語
近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會財富不斷增加，群眾生活日益提高，但是，也產(chǎn)生了能源消耗增多、環(huán)境污染加重等問題。為此，我國出臺了一系列優(yōu)惠政策，促進了海上風電、核電等新能源發(fā)電行業(yè)的蓬勃興起，市場競爭呈現(xiàn)出激烈化態(tài)勢。面對這一形勢，新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險的識別、防范工作，提高內(nèi)部管控水平，就顯得特別重要。針對增值稅、所得稅等方面可能出現(xiàn)的稅務風險，應積極通過規(guī)范納稅流程等途經(jīng)予以解決，避免問題的發(fā)生，促進企業(yè)的科學、健康發(fā)展。
參考文獻
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第9篇：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：“產(chǎn)業(yè)+會計” 管控
一、問題產(chǎn)生背景
2014年初，N公司為適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，明確提出：傳感器，軌道門、環(huán)保三大產(chǎn)業(yè)并駕發(fā)展。調(diào)整了公司的“十二五”戰(zhàn)略后兩年經(jīng)營工作目標：2015年，公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模突破5億元，三大產(chǎn)業(yè)規(guī)模均過億元。新組建了三大產(chǎn)業(yè)事業(yè)部，事業(yè)部明確了經(jīng)營目標KPI績效考核。N公司財務以公司新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標為導向，快速響應公司產(chǎn)業(yè)管控要求，提出建立“1+2+3”財務新型管控模式。即：一個財務資產(chǎn)部管理指導公司多產(chǎn)業(yè)板塊發(fā)展需求；建立財務兩級領(lǐng)導責任制負責公司產(chǎn)業(yè)服務；選定3個責任能力強的產(chǎn)業(yè)會計負責參與三大產(chǎn)業(yè)管報編制、分析、指導。新的組織機構(gòu)和新的財務管控模式確定，為公司實現(xiàn)新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標保駕護航。
二、管控制定
2014年3月，N公司經(jīng)營管理層明確提出產(chǎn)業(yè)間：推協(xié)同發(fā)展、強考核落地。公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理與各產(chǎn)業(yè)事業(yè)部經(jīng)營班子成員簽訂年度經(jīng)營責任狀。責任狀明確各產(chǎn)業(yè)的全年工作目標、KPI指標，重點工作、職能部門與各產(chǎn)業(yè)協(xié)同幫扶要求。N公司堅持“制度管人、流程管事”的原則，公司財務力推將CRM客戶關(guān)系、SRM供應商、PLM產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)與SAP、預算、費用控制系統(tǒng)實行無縫銜接，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)與部門間的“橫向集成、縱向管控”的一體化信息管理，以此打造預算-執(zhí)行-監(jiān)管-考評的閉環(huán)管理。
三大產(chǎn)業(yè)彼此間沒有共性和關(guān)聯(lián)性，每個產(chǎn)業(yè)面對的客戶群、市場環(huán)境也不一樣，財務要洞察各產(chǎn)業(yè)的財務與非財務有價值信息，并在此基礎(chǔ)之上高效制定有效的財務管控模式。N公司財務為適應產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，基于業(yè)財融合，助推“產(chǎn)業(yè)+會計”的管控服務，促進財務價值創(chuàng)造，提升企業(yè)的市場競爭力和產(chǎn)業(yè)的盈利能力。
三、傳感器管控
傳感器是N公司的支柱產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品劃分為電流、電壓、速度等類別系列。產(chǎn)品市場領(lǐng)域為：鐵路、城軌市場的傳感器銷售相對穩(wěn)定，產(chǎn)品知名度較大；工業(yè)品市場則為新興開拓領(lǐng)域，產(chǎn)品市場推廣、成本競爭壓力大。產(chǎn)品是以訂單式承接市場客戶需求，產(chǎn)業(yè)會計聚焦于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動，對其價值鏈流程進行梳理優(yōu)化，其作用的核心內(nèi)容為：①產(chǎn)品標準成本、變動成本及其差異分析；②產(chǎn)品類別盈利能力分析；③營銷、客戶、產(chǎn)品價值管理；④資源配置、產(chǎn)品市場型項目閉環(huán)管理；⑤供應鏈價值管理、戰(zhàn)略成本控制等。
（一）嘗試多維度成本管控
傳感器產(chǎn)業(yè)以銷售預算目標為導向，產(chǎn)業(yè)會計對鐵路、城軌市場的傳感器按產(chǎn)品標準成本維度管理，同時對客戶銷售的產(chǎn)品按類別進行盈利能力分析；工業(yè)品新興市場劃分為：新能源汽車、風力發(fā)電、光伏產(chǎn)品市場，按產(chǎn)品線生產(chǎn)的產(chǎn)品類別變動成本進行管理。在制定產(chǎn)品標準成本時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合生產(chǎn)、工藝、技術(shù)等根據(jù)產(chǎn)品類型生產(chǎn)的工藝難易程度，對產(chǎn)品類別的作業(yè)費率和能耗費率設(shè)定幾個等級標準，真實地歸集產(chǎn)品間接成本，有利于不同市場領(lǐng)域的產(chǎn)品競爭。如：產(chǎn)業(yè)會計對風力發(fā)電市場的產(chǎn)品報價及量本利分析時，側(cè)重按客戶銷售的產(chǎn)品類別材料成本利潤率或季度訂單額度進行考核；鐵路市場由于對產(chǎn)品質(zhì)量及性能要求較高，則按產(chǎn)品平均毛利率或產(chǎn)品基準價加成報價，確保產(chǎn)業(yè)整體盈利能力。
（二）樹立營銷客戶產(chǎn)品價值管理
2014年前，傳感器營銷是以訂單式生產(chǎn)承接市場業(yè)務的。產(chǎn)業(yè)會計對以前年度營銷的傳感器產(chǎn)品及客戶財務數(shù)據(jù)整理結(jié)果見圖1和圖2。
從圖1和圖2的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析得出，N公司傳感器營銷產(chǎn)品類型、銷售金額完全符合市場管理的28定律原則：2012年銷量占80%的產(chǎn)品種類與2013年銷量占80%的產(chǎn)品種類中有85%是同種類別型產(chǎn)品，即有50種主型產(chǎn)品每年都有較好的銷售業(yè)績?；诠井a(chǎn)能效益、客戶利益最大化原則，產(chǎn)業(yè)會計向公司管理層出具了2011-2013年度傳感器銷售產(chǎn)品類型及客戶盈利能力分析專項報告，公司領(lǐng)導依據(jù)產(chǎn)業(yè)會計提供的專項財務管理報告和公司產(chǎn)能情況，及時決策調(diào)整了部分主型產(chǎn)品銷售接單方式：由訂單式銷售改為庫存式銷售，進而促使了公司主型產(chǎn)品的生產(chǎn)、計劃、采購方式的轉(zhuǎn)變，推動了公司后端供應鏈價值管理，提高了公司的產(chǎn)能配置效率和大客戶開發(fā)戰(zhàn)略，提升了戰(zhàn)略客戶的服務價值。
四、軌道門管控
軌道門是N公司新興產(chǎn)業(yè)，為了提升產(chǎn)業(yè)團隊的戰(zhàn)斗力和行業(yè)內(nèi)市場影響力，公司以中標市場項目年度合同總額對產(chǎn)業(yè)進行KPI績效考核。由于項目執(zhí)行期限一般在6個月以上，產(chǎn)業(yè)會計以項目管理的形式對產(chǎn)業(yè)實行財務閉環(huán)管理：計劃―預算―執(zhí)行―監(jiān)控―分析―考核。項目經(jīng)理對項目交付質(zhì)量、進度及盈利能力負總責。
項目合同簽訂時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合相關(guān)部門制定《項目成本概預算管控方案》，設(shè)定了項目概預算控制總目標，為后期項目實施執(zhí)行考核提供了可行性依據(jù)。項目立項后，項目關(guān)鍵物料采購設(shè)定招投標管控目標，產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)項目管控的要求，在SAP系統(tǒng)和項目管理集成系統(tǒng)中同時設(shè)立了幾個子項目工作令號，項目發(fā)生的任何費用均按子項目工作令號進行歸集，做到事前有預算、事中有監(jiān)控，事后有分析考核。
N公司財務管控規(guī)定，項目完成交付3個月內(nèi)，產(chǎn)業(yè)會計將根據(jù)SAP及項目管理集成系統(tǒng)項目材料成本及費用歸集的實際發(fā)生情況做出詳細的財務決算分析報告承上公司管理層做相應的考核決策，產(chǎn)業(yè)部經(jīng)營層及項目經(jīng)理的年薪有10%是項目業(yè)績考核決定。項目財務決算分析報告涵蓋內(nèi)容為：①項目實施實際與預算對標情況；②項目總體盈利情況分析；③項目費用實際發(fā)生情況分析；④項目主要存在的問題；⑤后續(xù)項目實施建議改進部分措施。
五、環(huán)保產(chǎn)業(yè)管控
環(huán)保產(chǎn)業(yè)是N公司朝陽產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)已形成污水真空收集、污水處理、傳感與智能控制、濕機械分離四大核心技術(shù)，擁有真空集便裝置、污物轉(zhuǎn)儲系統(tǒng)、感應衛(wèi)生潔具等產(chǎn)品系列共50余種產(chǎn)品，應用于軌道交通、海洋船舶工程、農(nóng)村污水處理、野外作業(yè)與宿營、公共衛(wèi)生設(shè)施、市政環(huán)保工程六大應用市場。
N公司財務對于軌道交通市場領(lǐng)域的真空集便裝置和機車整體衛(wèi)生間等產(chǎn)品，按品種法分產(chǎn)品類型標準成本在SAP系統(tǒng)中設(shè)置產(chǎn)品BOM層級系統(tǒng)管控，同時對接CRM和SRM集成系統(tǒng)。其他市場的產(chǎn)品基本上按項目成本概預算方案進行財務閉環(huán)管理。
N公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，事業(yè)部對產(chǎn)業(yè)總體經(jīng)營目標負責；同時對不同的應用市場設(shè)置了專項的KPI考核目標，由產(chǎn)業(yè)部市場總監(jiān)對市場型項目負責；產(chǎn)業(yè)部技術(shù)總監(jiān)對研發(fā)型項目的成果交付負責。產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)產(chǎn)業(yè)部職責分工為管理層提供不同的專項管理分析報表以便決策支持，如：產(chǎn)業(yè)部的營收利潤表（月度）、市場型的項目成本概預算管報、研發(fā)型的項目費用歸集報表（季度）等。
六、財務創(chuàng)造價值增值
N公司按產(chǎn)業(yè)板塊責權(quán)利職責機構(gòu)設(shè)置以來，產(chǎn)業(yè)會計從“事后財務核算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c預測，事中管控服務”。以經(jīng)營、財務大數(shù)據(jù)為支撐，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)會計的預測、控制、分析等職能，推動“產(chǎn)業(yè)+會計”工作提質(zhì)增效，同時將財務與非財務信息相結(jié)合對稱分析，為企業(yè)的良性發(fā)展提供有力支持。
（一）決策支持
在企業(yè)的經(jīng)營活動中，產(chǎn)業(yè)會計參與產(chǎn)業(yè)服務指導時，通過對客戶銷售的產(chǎn)品類型數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析，為產(chǎn)業(yè)部門提供有價值的市場需求信息，公司管理層決定將50種傳感器主型產(chǎn)品由訂單式銷售調(diào)整為庫存式銷售管理，提升了公司的產(chǎn)能、資源配置效率，促進了公司的業(yè)績增長，同時也為客戶創(chuàng)造了服務價值。
（二）業(yè)財融合
基于N公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，明確要求產(chǎn)業(yè)會計向產(chǎn)業(yè)管理層提供有針對性的專項管理分析報表，參與產(chǎn)業(yè)相關(guān)工作例會，聽取收集產(chǎn)業(yè)相關(guān)的有價值財務信息，與產(chǎn)業(yè)對接對其信息深加工和再利用，實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動的預測、決策、管理服務。如果說，財務會計是企業(yè)事后核算的價值記錄員，那么產(chǎn)業(yè)會計就是企業(yè)的價值創(chuàng)造者。
“互聯(lián)網(wǎng)+”下財會人員轉(zhuǎn)型：產(chǎn)業(yè)會計不僅要與生產(chǎn)運營和投資管理對接融合，更要與工藝、技術(shù)、設(shè)計強化聯(lián)動。因為產(chǎn)品的80%成本由工藝、技術(shù)、設(shè)計所決定的，產(chǎn)業(yè)會計若能在產(chǎn)品設(shè)計過程參與產(chǎn)品成本管理，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。2014年10月，產(chǎn)業(yè)會計參加環(huán)保產(chǎn)業(yè)的月度例會，知悉某系列客車真空集便裝置在科研試制的產(chǎn)品BOM層級結(jié)構(gòu)中配有兩個自主設(shè)計的軟件信息產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)會計事后組織相關(guān)人員辦理此兩個軟件著作權(quán)的申報備案。2015年5月，某系列客車真空集便裝置實現(xiàn)批量生產(chǎn)銷售，該系列產(chǎn)品獲得了軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，提升了產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。
（三）稅收籌劃
基于產(chǎn)業(yè)對接服務，產(chǎn)業(yè)會計著重關(guān)注業(yè)務方面更有附加值的經(jīng)營活動，充分發(fā)揮“產(chǎn)業(yè)+會計”在決策支撐、資源保障、價值創(chuàng)造、風險防范等作用，引領(lǐng)企業(yè)資源配置，帶動企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。
稅收籌劃是產(chǎn)業(yè)會計關(guān)注的一環(huán)。2014年，對接產(chǎn)業(yè)的工藝、技術(shù)、設(shè)計，產(chǎn)業(yè)會計對科研試制設(shè)計項目實行IPD全流程管控評審，尤其關(guān)注市場型的科研項目FAI結(jié)題評審，對市場型科研項目實行財務閉環(huán)管理。2014年9月，通過對產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的事前策劃，事中管控，N公司第一次實現(xiàn)軟件產(chǎn)品市場銷售，全年實現(xiàn)軟件產(chǎn)品退稅收入突破100萬元；2015年，N公司三大產(chǎn)業(yè)都實現(xiàn)了軟件產(chǎn)品銷售，軟件產(chǎn)品的銷售大大提升了公司產(chǎn)業(yè)的盈利業(yè)績。2014年3月，軌道門產(chǎn)業(yè)中標某城市地鐵維保項目合同，項目跨期3年。在簽訂項目合同時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合證券法律部對項目合同進行專項評審。在確保合同總額不變的條件下，通過雙方協(xié)商同意修改子項目的銷售商業(yè)模式，不但符合稅法規(guī)則規(guī)避了公司的稅收風險，而且合理降低了項目合同的整體稅負率，提升了產(chǎn)業(yè)市場項目的盈利空間。
