銀行稅務(wù)管理全文(5篇)

本文作者：賀丹丹 單位：江蘇銀行揚(yáng)州分行

財(cái)務(wù)人員不能夠全面了解稅收法律法規(guī)、及時(shí)掌握稅收新政，使稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無(wú)意識(shí)狀態(tài)，是目前應(yīng)稅事務(wù)管理中的突出問(wèn)題，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。例如，今年江蘇省政府頒布了“關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知”，2月1日起江蘇省調(diào)整了地方教育附加征收政策，地方教育費(fèi)附加的征收比率從1%調(diào)整到2%，但江蘇銀行揚(yáng)州分行的個(gè)別支行未于1月份單獨(dú)申報(bào)，而是在4月初統(tǒng)一按2%的稅率進(jìn)行一季度申報(bào)繳納，導(dǎo)致稅款多繳。按照稅法，資產(chǎn)處置主要涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的申報(bào)繳納。但該類(lèi)行為在商業(yè)銀行是非經(jīng)常發(fā)生的特殊交易，因此所涉及到的納稅義務(wù)極有可能成為應(yīng)稅事務(wù)管理的盲點(diǎn)。

同一稅種可能存在不同稅率，也可能涉及扣除、減免等優(yōu)惠政策，因此，納稅籌劃應(yīng)成為應(yīng)稅事務(wù)管理的正常工作［2］?；诤戏ǖ那疤?，稅務(wù)籌劃應(yīng)有超前性和全局性，如個(gè)人所得稅，應(yīng)將福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等科目中可以推定(或主動(dòng)安排)的實(shí)物和貨幣性福利(如交通和通訊補(bǔ)貼)、住房公積金的稅前扣除比例等統(tǒng)籌安排，以保證稅收籌劃的有效性。業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，也會(huì)引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如，在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于申報(bào)表釋放出的稅金稅目和基金種類(lèi)不全，此時(shí)如果申報(bào)單位直接按此申報(bào)，會(huì)造成漏繳;再如，在實(shí)行網(wǎng)上直報(bào)時(shí)，因系統(tǒng)原因，導(dǎo)致申報(bào)不成功，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法扣劃稅款而被加收滯納金。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在應(yīng)稅事務(wù)管理的內(nèi)部操作中，總分支行所處的角色和承擔(dān)的責(zé)任既相同又不同，相同點(diǎn)是各自獨(dú)立承擔(dān)著屬地原則賦予的應(yīng)納稅事務(wù)，不同點(diǎn)是因上下層級(jí)之間的管理關(guān)系，總行要為分支行提供應(yīng)稅事務(wù)所必須的系統(tǒng)、技術(shù)和數(shù)據(jù)支持，下級(jí)行必須為上級(jí)行提供準(zhǔn)確的涉稅資料。正是由于行內(nèi)外應(yīng)稅環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

(一)稅務(wù)合規(guī)管理的主體缺位

在銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中極其重要的節(jié)點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于各條線(xiàn)、各崗位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)人都是應(yīng)稅事務(wù)管理的主體，都應(yīng)該自覺(jué)履行應(yīng)稅事務(wù)管理職責(zé)。但在目前情況下，存在稅收法律意識(shí)淡薄甚至排斥的現(xiàn)象，對(duì)個(gè)別稅種存在逃避稅收的潛意識(shí);在業(yè)務(wù)的處理上，注意操作風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)等，不關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn);在產(chǎn)品推廣或重大經(jīng)營(yíng)決策的制定和實(shí)施過(guò)程中，缺乏對(duì)稅務(wù)合規(guī)性的跟蹤和監(jiān)督等等，稅務(wù)合規(guī)管理的主體缺位容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并嚴(yán)重影響銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。

摘要：目前，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究以及實(shí)際應(yīng)用發(fā)展迅速，然而，從中國(guó)銀行業(yè)來(lái)看，大多數(shù)銀行管理者還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐中，也缺乏有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面、深入研究。事實(shí)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面。本文嘗試通過(guò)分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，據(jù)此提出商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行所涉及到的稅種非常多，在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)稍有不當(dāng)就會(huì)出現(xiàn)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)。伴隨著金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，稅制改革也不斷深化，銀行金融產(chǎn)品也越來(lái)越多，因此商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越發(fā)困難?；诖?，本文從銀行自身、內(nèi)部溝通、外部環(huán)境三個(gè)角度分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理，從四個(gè)方面對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行探討。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理

（一）經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)容易滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，從商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式來(lái)看，許多商業(yè)銀行在發(fā)展到一定程度后開(kāi)始跨地區(qū)擴(kuò)張，實(shí)力雄厚的商業(yè)銀行甚至在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行擴(kuò)張，因此擁有數(shù)量眾多的分支機(jī)構(gòu)。由于稅收政策的規(guī)定，這些商業(yè)銀行無(wú)法以企業(yè)法人作為一個(gè)納稅主體進(jìn)行納稅，而是必須以分支機(jī)構(gòu)作為納稅主體進(jìn)行納稅，進(jìn)而擁有數(shù)量眾多的納稅主體。這就產(chǎn)生了納稅機(jī)構(gòu)與法人機(jī)構(gòu)的不匹配，導(dǎo)致商業(yè)銀行難以在每個(gè)分支機(jī)構(gòu)都配備足夠優(yōu)秀的稅務(wù)管理專(zhuān)家，并且也導(dǎo)致在法人層面進(jìn)行稅收籌劃難度增加，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）業(yè)務(wù)復(fù)雜容易滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要：商業(yè)銀行身處金融業(yè)被納入營(yíng)改增范圍已3年有余，這期間其稅務(wù)管理工作遇到了不少挑戰(zhàn)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行的稅務(wù)管理工作，使其更能適應(yīng)營(yíng)改增后稅務(wù)處理帶來(lái)的改變，本篇文章首先分析了營(yíng)改增后商業(yè)銀行稅務(wù)成本的影響，其次從征繳方式、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4個(gè)角度探討了營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響，最后就營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響提出了進(jìn)一步完善稅務(wù)管理工作的措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；商業(yè)銀行；稅務(wù)管理；影響

引言

2016年3月24日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），通知中明確自2016年5月1日起，金融業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅的納稅人，納入試點(diǎn)范圍，改為繳納增值稅。自此身處金融業(yè)的商業(yè)銀行正式踏上營(yíng)改增之路，并不得不順應(yīng)這之后的一系列變化。營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別很大，包括征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及征收管理等等，這就意味著商業(yè)銀行需要圍繞增值稅的特征以及相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定和要求，完善和優(yōu)化其內(nèi)部稅務(wù)管理工作。綜觀(guān)我國(guó)整個(gè)金融體系，商業(yè)銀行無(wú)疑是其中的核心之一，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要的支撐和推動(dòng)作用。營(yíng)改增在商業(yè)銀行的試行，對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)，能否攻克其中的難題直接影響著其后續(xù)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。因此，無(wú)論是從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是商業(yè)銀行自身的發(fā)展來(lái)看，探索營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響都有深刻的意義。

一、營(yíng)改增后對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)成本的影響

整體來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后商業(yè)銀行的稅務(wù)成本沒(méi)有明顯降低，甚至出現(xiàn)了不降反增的現(xiàn)象。以下是從不同角度的分析：首先，依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》等一系列財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的補(bǔ)充文件，商業(yè)銀行大部分業(yè)務(wù)按6%稅率計(jì)稅，顯然高于營(yíng)業(yè)稅的5%，雖然增值稅為價(jià)外稅，銀行計(jì)稅依據(jù)較營(yíng)業(yè)稅變小，但稅率提高、征稅范圍也明顯變大，使得商業(yè)銀行實(shí)際稅負(fù)增加；其次，針對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的優(yōu)勢(shì)，商業(yè)銀行增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣主要發(fā)生在水電、設(shè)備采購(gòu)、系統(tǒng)改進(jìn)更新等支出上，但這部分支出在商業(yè)銀行的占比并不是非常高，可以取得的抵扣金額并不多，人工薪酬、利息支出、存款保險(xiǎn)金等占比比較高的并不在進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍內(nèi)，這樣一來(lái)稅率整體提高而可抵扣項(xiàng)有限，稅務(wù)成本很難實(shí)現(xiàn)降低；最后，營(yíng)改增過(guò)渡期間的優(yōu)惠政策，在過(guò)渡期結(jié)束后仍可能進(jìn)行調(diào)整，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不排除增加商業(yè)銀行的稅務(wù)成本的可能性。

二、營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、稅制改革的持續(xù)推進(jìn)、金融體制改革的進(jìn)一步深化，對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制已經(jīng)成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的關(guān)鍵性因素。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、涉稅的產(chǎn)品類(lèi)型和業(yè)務(wù)種類(lèi)復(fù)雜化、再加之稅收新政不斷，這在很大程度上增加了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控難度?；诖耍瑯?gòu)建一套行之有效的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系將對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理與控制措施

一、引言

商業(yè)銀行在其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中將涉及到很多稅種，稍有不慎就會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈、我國(guó)稅制改革的不斷深入，商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)的金融產(chǎn)品逐漸增加，這些現(xiàn)狀導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理困難重重。就目前我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀來(lái)看，一部分商業(yè)銀行的管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，銀行內(nèi)部并未構(gòu)建相對(duì)完善的、科學(xué)的、規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，研究商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理具有較強(qiáng)的實(shí)際意義。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理不同環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

(一)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行擁有龐大的金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品線(xiàn)，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)和業(yè)務(wù)拓展會(huì)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：開(kāi)展多元化金融服務(wù)、改變目前單一的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等；當(dāng)商業(yè)銀行拓展新的金融產(chǎn)品、進(jìn)行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)，銀行的稅務(wù)管理人員應(yīng)提前介入，從而有效避免在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的，由于業(yè)務(wù)和稅務(wù)活動(dòng)溝通不順暢而滋生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)納稅核算環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范而準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算能夠確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的、及時(shí)的納稅申報(bào)。商業(yè)銀行整個(gè)納稅核算體系中最復(fù)雜的、最值得關(guān)注的是企業(yè)所得稅的核算。一方面企業(yè)所得稅稅款的支出比例較大、核算復(fù)雜，另一方面企業(yè)所得稅中有大量的稅會(huì)差異和稅收優(yōu)惠。如：對(duì)于預(yù)期貸款利息收入在核算增值稅時(shí)將直接對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，并產(chǎn)生沖減項(xiàng)從而造成稅會(huì)差異，對(duì)所得稅費(fèi)用產(chǎn)生影響，形成了商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行必須關(guān)注稅收政策變化、掌握稅務(wù)局政策執(zhí)行口徑、應(yīng)享盡享的稅收優(yōu)惠。

摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織中，商業(yè)銀行在其中占據(jù)重要位置，其在我國(guó)納稅體系也處于重要地位。本文首先闡述了商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)，其次針對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并根據(jù)問(wèn)題進(jìn)一步提出應(yīng)對(duì)策略，以此幫助商業(yè)銀行完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，以及納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息在銀行內(nèi)部的共享和交流。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制機(jī)制

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規(guī)范的遵守稅法的相關(guān)法律法規(guī)，使得商業(yè)銀行在申報(bào)、繳納、管理稅務(wù)方面不規(guī)范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽(yù)下降、法律制裁等風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要形式之一，也是其在銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共同特點(diǎn)，主要是表現(xiàn)為具有客觀(guān)性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行各個(gè)過(guò)程中都有可能存在，是客觀(guān)存在的;不確定性，風(fēng)險(xiǎn)受銀行內(nèi)外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)稱(chēng)性，稅務(wù)繳納出現(xiàn)問(wèn)題，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結(jié)果可度量性，商業(yè)銀行可以借助科學(xué)的工具和分析方法來(lái)識(shí)別、判斷、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率以及造成損失的程度。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

(一)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行而言尤其重要，銀行通過(guò)動(dòng)態(tài)的自我管理和自我控制來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)先制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)要想完全實(shí)現(xiàn)，需要良好的內(nèi)外部環(huán)境。在銀行的具體經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是內(nèi)外部的環(huán)境還有待進(jìn)一步完善，銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的知識(shí)以及相關(guān)政策宣傳力度仍需進(jìn)一步提高，針對(duì)銀行內(nèi)部管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也需進(jìn)一步加強(qiáng)，進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任明確到各個(gè)責(zé)任人身上。