銀行會計監(jiān)督思考

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會計核算業(yè)務存在的監(jiān)督缺陷

一是偏重事后監(jiān)督，對事前事中監(jiān)督重視不夠。無論是管理，還是操作，對監(jiān)督的普遍認同就是事后監(jiān)督，對事前防范、事中控制未能得到應有的重視，先辦后批、授權審批不嚴密，登記簿遺漏事項，內容不完整，口令共享、管理使用不規(guī)范，違規(guī)替崗，操作“一手清”等現(xiàn)象屢查屢犯。

二是重視核算監(jiān)督，對制度設計和落實監(jiān)督不夠。無論是會計日常管理，還是監(jiān)督檢查，精力集中于合規(guī)性監(jiān)督，對制度制定的合理性、落實制度的有效性、業(yè)務處理的風險性缺少分析和評價，使制度之間存在差異得不到及時修訂完善，操作多樣化得不到統(tǒng)一，執(zhí)行力度達不到內控管理的要求。

三是重復監(jiān)督現(xiàn)象嚴重，監(jiān)督效率不高。監(jiān)督業(yè)務按照職能分布于紀檢、監(jiān)察、內審、事后監(jiān)督和業(yè)務管理等部門，監(jiān)督信息封閉，力量薄弱，時間倉促。盡管有的行對監(jiān)督整合，實行集中管理，但由于時間、程序、方法的差異，整合效果不夠明顯，未形成信息共享、力量互補的監(jiān)督合力。

四是監(jiān)督人員技能不高，滿足不了監(jiān)督需要。專業(yè)監(jiān)督人員面對全部業(yè)務和內控管理，無論從人員數(shù)量、技能、手段，還是時間、內容、頻率都達不到監(jiān)督的力度和強度；主管部門抽調的監(jiān)督人員精通本崗位業(yè)務，對其他崗位業(yè)務一知半解，與檢查要求不相匹配，監(jiān)督只是“一點帶面”、“蜻蜓點水”。

五是內部考核缺乏科學性，降低了監(jiān)督功效?；鶎有械哪繕丝己藢⒈O(jiān)督結果全部納入考核內容，部門之間性質不同，成果不同，問題表現(xiàn)也不相同，相互缺乏可比性，使考核缺乏科學性。監(jiān)督者和被監(jiān)督者同時考慮監(jiān)督結構對自身的考核和民主評議結果，利益驅動使監(jiān)督結果不真實。

治理監(jiān)督缺陷的工作建議

一是轉變認識，強化事前事中監(jiān)督?；鶎有幸袑嵏倪M對監(jiān)督工作的認識，克服高度依賴事后監(jiān)督的思想，按照事前防范、事中控制的要求，認真做好業(yè)務受理審查、處理復核、主管檢查制度，并按規(guī)程辦理授權審批，做好記錄控制。

二是完善制度，增強制度的有效性。業(yè)務操作制度和流程，由省會中支制定，基層行執(zhí)行；管理制度由基層行制定，制定時要先論證可行性，執(zhí)行前要測試有效性，執(zhí)行中要評估效果并及時得到修改。

三是突出重點，形成監(jiān)督合力。集中縣支行的事后監(jiān)督力量，集中精力搞好事前和事中控制監(jiān)督。中心支行按照信息共享、力量互補原則，整合監(jiān)督資源，建立監(jiān)督“一體化”工作機制，統(tǒng)一協(xié)調各個部門的監(jiān)督內容和資源，開展監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。

四是崗位輪換，提高監(jiān)督質量。監(jiān)督與被監(jiān)督部門之間人員輪崗，更新知識，做到用操作技能深化監(jiān)督，用監(jiān)督技能規(guī)范操作。采取網絡、專業(yè)培訓和崗位培訓，提高監(jiān)督人員素質和技能。開展交叉監(jiān)督，均衡監(jiān)督資源，培訓監(jiān)督人員。