納稅管理制度全文(5篇)

摘要：企業(yè)在開(kāi)展大宗貨物購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)過(guò)程中，因增值稅納稅管理力量薄弱引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)和不良影響的情況時(shí)有發(fā)生，本文以A、B企業(yè)的實(shí)務(wù)為例，對(duì)常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行深入分析并提出改進(jìn)措施，以推動(dòng)企業(yè)建立健全大宗貨物增值稅納稅管理體系，提升納稅管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。

關(guān)鍵詞：大宗貨物；增值稅；問(wèn)題；措施

近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團(tuán)為抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)紛紛調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，或單一業(yè)務(wù)拓展為多元經(jīng)營(yíng)，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團(tuán)。而這些企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展大宗貨物購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)非常普遍，典型的有生產(chǎn)企業(yè)、項(xiàng)目建設(shè)投資，還有利用自身資金優(yōu)勢(shì)等開(kāi)展購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)增，大宗貨物購(gòu)銷(xiāo)已成為日常業(yè)務(wù)，大額增值稅也成為需要面對(duì)的日常事項(xiàng)，企業(yè)感受到相伴而來(lái)的增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過(guò)設(shè)置稅務(wù)專(zhuān)員以應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)損失、造成不良影響的例子仍屢見(jiàn)不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來(lái)越多企業(yè)列為經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］

一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見(jiàn)問(wèn)題與分析

（一）發(fā)票問(wèn)題引起納稅風(fēng)險(xiǎn)1.取得發(fā)票不及時(shí)引起多交稅因增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得不及時(shí)引起的多交增值稅的情況很常見(jiàn)。比如生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，當(dāng)申報(bào)期已至卻仍未取得或未足額取得與銷(xiāo)售情況相匹配的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄的內(nèi)容，超出供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中登記的經(jīng)營(yíng)范圍，造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證異常無(wú)法抵扣，造成多交增值稅。

（二）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成多交增值稅。

（三）未建立健全相應(yīng)制度相應(yīng)管理制度缺失或不完善，直接影響購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程、過(guò)程管控、工作質(zhì)量要求、責(zé)任考核等不清晰，容易造成業(yè)務(wù)實(shí)施混亂，重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)管控缺失進(jìn)而出現(xiàn)重大管理漏洞，責(zé)任不清互相推諉，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如A企業(yè)已開(kāi)展購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)一年卻未制定相應(yīng)制度，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的開(kāi)展往往僅憑會(huì)議紀(jì)要，還未簽訂合同就進(jìn)行，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的時(shí)間由客戶(hù)說(shuō)了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報(bào)已完成后一、兩個(gè)月仍未簽訂，當(dāng)出現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大、相關(guān)人員變動(dòng)、貨物質(zhì)量問(wèn)題等情況，客戶(hù)違約事件時(shí)有發(fā)生。而A企業(yè)已申報(bào)繳納的增值稅款卻未能從客戶(hù)收回，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和人員互相推諉責(zé)任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。

摘要：稅法屬于強(qiáng)制性的法律法規(guī)，需要符合稅法規(guī)定要求的企業(yè)、自然人等，都需要無(wú)條件的繳納稅款。而企業(yè)屬于關(guān)鍵的納稅主體，是政府稅收的核心來(lái)源。企業(yè)依法繳納稅款，不僅遵循法律法規(guī)，也為社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展提供了相應(yīng)的保障。然而，在繳納稅款的階段，也容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因展開(kāi)較為深入的研究與分析，并以此為基礎(chǔ)，提出建立專(zhuān)業(yè)的納稅管理部門(mén)、健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、提升管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃重視程度、優(yōu)化納稅管理制度、合理利用稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面的策略，具體如下。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；納稅籌劃；優(yōu)惠政策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革與深化，各行各業(yè)都獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。但是，許多企業(yè)也面臨發(fā)展的難題。受到國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響，納稅籌劃工作的開(kāi)展與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益有直接的關(guān)系。為了將企業(yè)良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)需要開(kāi)展全局性的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析工作，并及時(shí)提出防控策略。納稅籌劃的基本概念就是結(jié)合自身的涉稅業(yè)務(wù)，編制合理的納稅方案，以此減少企業(yè)的稅負(fù)支出，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）缺乏良好的納稅籌劃管理理念許多企業(yè)在發(fā)展初期，都更加關(guān)注擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開(kāi)展多樣化的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在此階段，企業(yè)最關(guān)心的就是產(chǎn)品的宣傳，并不斷地拓寬營(yíng)銷(xiāo)的渠道。然而，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)份額占比不斷擴(kuò)大，整體收入提升，需要繳納的稅款也顯著提高。而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的關(guān)鍵因素就是，企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立良好的納稅籌劃管理理念［1］。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)納稅籌劃的重要含義了解不充分，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃是分內(nèi)的工作。另外，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者角度來(lái)看，雖然大部分領(lǐng)導(dǎo)人員都關(guān)注開(kāi)展納稅籌劃的工作，以合理的措施降低稅收支出。然而，企業(yè)的核心發(fā)展目標(biāo)不僅僅是降低成本消耗，而是需要做好成本控制的工作，創(chuàng)造更高的效益。企業(yè)大都更加關(guān)注拓寬銷(xiāo)售渠道，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，沒(méi)有建立單獨(dú)的納稅管理部門(mén)，進(jìn)而制約企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）納稅籌劃缺乏科學(xué)性，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的階段，大部分工作人員都更加注重開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，沒(méi)有將稅務(wù)籌劃作為編制經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)指標(biāo)。所以，許多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作，沒(méi)有從全局性的角度進(jìn)行分析，導(dǎo)致納稅籌劃缺乏整體性，對(duì)于納稅籌劃創(chuàng)造的效益、實(shí)際的成本支出不重視。而稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)、不及時(shí)，就可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［2］。例如，許多企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的階段，沒(méi)有對(duì)相關(guān)稅法進(jìn)行仔細(xì)的研究，在納稅的階段，就可能導(dǎo)致稅務(wù)成本損失，不利于開(kāi)展長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的納稅籌劃工作，影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（三）無(wú)法合理利用稅收優(yōu)惠政策，挖掘納稅籌劃空間我國(guó)政府出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策，但就大多數(shù)企業(yè)的情況來(lái)看，其沒(méi)有從全局性的角度分析自身發(fā)展需求目標(biāo)，編制完善的納稅籌劃方案，存在經(jīng)營(yíng)決策不合理的現(xiàn)象。例如，在企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用核算的過(guò)程中，存在不清晰、不全面的問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)資金使用與分配情況進(jìn)行合理的安排，導(dǎo)致納稅籌劃工作無(wú)法順利地進(jìn)行，也無(wú)法將稅收優(yōu)惠政策的效用發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)在管理層面上存在許多問(wèn)題，也沒(méi)有搭建科學(xué)化的稅務(wù)長(zhǎng)效管理體系，事前籌劃不到位，導(dǎo)致業(yè)務(wù)費(fèi)用超支等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

摘要:財(cái)務(wù)報(bào)表及其應(yīng)用是隨著我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)在我國(guó)的建立而逐漸普及的。與我國(guó)的實(shí)際情況結(jié)合不夠緊密以及不能適應(yīng)我國(guó)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)展的實(shí)際需求等不足。這些不足在較長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程之中，雖然在一定程度上得到了緩解，但是在本質(zhì)上并沒(méi)有相應(yīng)的改變，并不適應(yīng)我國(guó)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理發(fā)展的實(shí)際情況，也與我國(guó)的未來(lái)發(fā)展方向不相適應(yīng)，這成為財(cái)務(wù)報(bào)表分析，在我國(guó)的納稅評(píng)估中難以發(fā)揮應(yīng)有作用的主要阻礙因素。因此，文中對(duì)此進(jìn)行了相應(yīng)的探討，旨在優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評(píng)估中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析；納稅評(píng)估；應(yīng)用

隨著國(guó)稅金稅三期系統(tǒng)正式投入使用，通過(guò)對(duì)全國(guó)各行各業(yè)的企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，可以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)和異常。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理、經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，做好納稅評(píng)估的工作，有效規(guī)避企業(yè)和財(cái)務(wù)人員自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅評(píng)估和財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和日常積累的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息,對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的整理，并在這個(gè)過(guò)程之中，對(duì)這些數(shù)據(jù)的主要指標(biāo)進(jìn)行整理，形成一個(gè)相對(duì)比較完整的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)匯集和整理報(bào)表。由于稅收管理的實(shí)際需求，還要對(duì)其中的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析,確保整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息數(shù)據(jù)都可以得到充分的運(yùn)用，這也是會(huì)計(jì)相關(guān)性的具體體現(xiàn)，也是稅收管理實(shí)際工作的需求。納稅評(píng)估的過(guò)程中，主要使用的工具就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附加的分析。財(cái)務(wù)分析還是開(kāi)展納稅評(píng)估活動(dòng)的關(guān)鍵基礎(chǔ)，科學(xué)的利用好各種財(cái)務(wù)分析方法能夠顯著提高納稅評(píng)估效率。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要服務(wù)對(duì)象為企業(yè)管理者、企業(yè)投資者、相關(guān)債權(quán)人等，主要目的是為了他們提供科學(xué)的決策依據(jù)，使得其能夠深入了解企業(yè)的實(shí)際狀況，并對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。

(二)納稅評(píng)估

摘要：在我國(guó)，事業(yè)單位在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)社會(huì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但事業(yè)單位作為非營(yíng)利性部門(mén)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面明顯落后，阻礙了事業(yè)單位的現(xiàn)代化建設(shè)，影響了事業(yè)單位綜合服務(wù)功能的發(fā)揮。因此，事業(yè)單位必須增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的重視，掌握當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題與不足，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；防范措施

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化尤為顯著，在這樣的背景下，事業(yè)單位所承擔(dān)的責(zé)任也發(fā)生了一定改變。很多事業(yè)單位擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)范圍，因此在日常管理中需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，采取有效的改善措施［1］。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含所有在納稅范圍內(nèi)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括一些與之相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在未來(lái)的發(fā)展中，需要采取有效的應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)整體管理水平的提升，保證事業(yè)單位稅務(wù)工作有序開(kāi)展，發(fā)揮事業(yè)單位維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的作用。

一、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指納稅行為與相關(guān)稅務(wù)法律不一致，出現(xiàn)少納稅甚至是不納稅的情況，進(jìn)而導(dǎo)致自身面臨罰款與刑罰的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，這一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)能力不足，對(duì)國(guó)家相關(guān)政策缺乏理解，在具體工作當(dāng)中出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致自身出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在開(kāi)展稅務(wù)管理的過(guò)程中，需要組建專(zhuān)業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)，掌握相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，從而保證納稅籌劃方案的科學(xué)性與合理性。而在這一過(guò)程中，工作人員不僅需要具備相應(yīng)的法律知識(shí)，同時(shí)需要具有較強(qiáng)的綜合能力，了解會(huì)計(jì)、法律以及金融等方面的知識(shí)，從而提升納稅籌劃的科學(xué)性。

二、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

從當(dāng)前事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)看，還存在許多方面的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在財(cái)稅管理制度不健全、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏等，使得事業(yè)單位自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平較低。

摘要：闡述了鐵路企業(yè)內(nèi)部防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，指出其審計(jì)重點(diǎn)，分析了審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，提出鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善稅務(wù)業(yè)務(wù)管理制度，全面梳理稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)稅務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，健全納稅管理體系，嚴(yán)控并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：建立完善納稅管理；健全稅務(wù)管理體系

鐵路企業(yè)能夠執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)管理制度，進(jìn)行依法納稅，但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)事項(xiàng)管理、稅款繳納、減稅降費(fèi)政策落實(shí)等方面仍存在薄弱之處，提高鐵路企業(yè)納稅管理工作，有效防范納稅違反行為顯得尤為重要。

1鐵路企業(yè)內(nèi)部防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

鐵路運(yùn)輸企業(yè)分布范圍廣、隸屬關(guān)系復(fù)雜、匯總和屬地繳納難度大，稅務(wù)管理工作困難多，針對(duì)稅務(wù)管理制度不健全，日常稅務(wù)管理工作缺乏制度抓手；部分單位負(fù)責(zé)人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念滯后，沒(méi)有將經(jīng)營(yíng)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制措施，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)；部分單位稅務(wù)管理人員稅法知識(shí)欠缺，不能準(zhǔn)確把握稅收政策的變化，對(duì)本單位業(yè)務(wù)流程不熟悉，稅收籌劃工作不到位等情況，做好稅務(wù)管理，降低和節(jié)約各項(xiàng)稅收管理成本，切實(shí)降低單位的納稅負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)管理效益。

2鐵路企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)重點(diǎn)

2．1稅務(wù)事項(xiàng)管理方面