淺析企業(yè)增值稅管理的影響

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摘要：

本文主要通過探討企業(yè)增值稅管理中存在的問題，提出解決問題的對策，從而提高增值稅管理工作的水平， 保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。 

關(guān)鍵詞：增值稅管理；問題；對策 

一、企業(yè)增值稅管理的意義 

首先，增值稅管理有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)在復(fù)雜多變的競爭環(huán)境下，要想提高競爭力，降低企業(yè)稅務(wù) 是重要途徑之一。而增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)高低將直 接影響公司經(jīng)營成本，因此控制增值稅稅負(fù)，將有助于實 現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。 其次，增值稅管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。增 值稅管理是財務(wù)管理的重要工作之一，公司進行稅務(wù)籌 劃要合法合規(guī)，降低涉稅風(fēng)險，需要對財稅法規(guī)熟悉、對 稅務(wù)事項的辦理流程清楚明晰和規(guī)范完整。因此，企業(yè)必 須以完善的稅務(wù)管理制度對前述事項予以明確，從而提 高企業(yè)財務(wù)管理水平。 第三，增值稅管理有助于提升企業(yè)形象。增值稅管理 在企業(yè)運營中是反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的參考指標(biāo)之一。有時 企業(yè)會為了短期的經(jīng)營利益而采用非常規(guī)手段，在增值稅 管理中就會體現(xiàn)為納稅異常，從而引起稅務(wù)部門的警示關(guān) 注，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)納稅信用等級下降。因此，提高增 值稅管理水平將有助于企業(yè)誠信經(jīng)營，提升企業(yè)形象。 

二、企業(yè)增值稅管理中存在的問題 

1.未建立企業(yè)增值稅管理機構(gòu)導(dǎo)致工作效率低 當(dāng)前很多企業(yè)未設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門、稅務(wù)專 業(yè)人員匱乏，往往導(dǎo)致增值稅管理不到位，一是沒有專人 對增值稅政策進行深入研究，無法使企業(yè)經(jīng)營與增值稅 政策進行有效銜接；二是“營改增”之后，對增值稅發(fā)票的 管理要求更加嚴(yán)格，通常需要專人對票據(jù)管理；三是企業(yè) 增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對企業(yè)經(jīng)營業(yè) 務(wù)進行分析，并結(jié)合稅法進行制定完善。 

2.增值稅管理工作不夠積極主動（1）稅務(wù)人員不主動深入研究增值稅政策變化會給 企業(yè)帶來的影響，導(dǎo)致企業(yè)開展業(yè)務(wù)時仍然使用舊的稅 務(wù)政策；（2）企業(yè)在進行納稅申報時，可能對增值稅專用 發(fā)票認(rèn)證、抵扣不及時，導(dǎo)致可抵扣的進項稅額減少；（3） 企業(yè)在進行增值稅會計核算時，不符合會計準(zhǔn)則和稅法 規(guī)定，給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險；（4）稅務(wù)人員不熟悉稅法、不 深入研究企業(yè)經(jīng)營，無法為企業(yè)提供合理的納稅籌劃建 議，導(dǎo)致企業(yè)稅收利益受損。 

3.違反稅法開展業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險 部分企業(yè)依法納稅的觀念較弱，經(jīng)常出現(xiàn)不懂稅法、 不熟稅法、不會使用稅法，更嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)違反稅法的 情況。尤其是在增值稅發(fā)票管理方面，一些企業(yè)無視稅法 威嚴(yán)，鋌而走險，通過虛開發(fā)票、購買虛假增值稅發(fā)票等 手段偷逃稅款，給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險。 

三、增值稅管理風(fēng)險的具體控制措施 

1.結(jié)合增值稅政策改革做好稅法宣傳 2009 年以來，增值稅政策經(jīng)歷了“營改增”、簡并和 降低稅率等改革措施，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部掀起深入學(xué)習(xí)增值 稅稅法的熱潮，以強化企業(yè)和員工依法納稅的觀念，從主 觀上降低違法的幾率，為企業(yè)營造良好的稅務(wù)工作環(huán)境。

2.建立完善增值稅管理機制 企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，構(gòu)建合理的崗位 體系，配備專業(yè)素質(zhì)高和專業(yè)能力強的稅務(wù)人員，并結(jié)合 企業(yè)經(jīng)營的實際情況，建立一套完善的管理體系。同時， 企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立稅收政策信息的傳遞和收集機制，動態(tài) 掌握國家增值稅政策及變化，及時獲取信息并對企業(yè)的增 值稅納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，以更好的指導(dǎo)企業(yè)開 展業(yè)務(wù)。通過建立、完善增值稅管理機制，促進企業(yè)管理規(guī) 范化和專業(yè)化，防范稅務(wù)管理風(fēng)險，提升企業(yè)管理水平。 

3.強化增值稅管理基礎(chǔ)工作 增值稅的日常管理工作通常簡單而又繁雜，它的管理成效事關(guān)企業(yè)整體稅務(wù)工作成敗。首先，企業(yè)應(yīng)充分借 助信息化手段輔助管理，對業(yè)務(wù)合同、供應(yīng)商、物資材料、 發(fā)票信息等進行統(tǒng)一管理，確保企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠 及時了解和分析各項業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險，提出應(yīng)對策略。其 次，在增值稅發(fā)票管理過程中，嚴(yán)格按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)開具發(fā) 票，做好開票記錄，不虛開發(fā)票；在收到增值稅專用發(fā)票 時及時認(rèn)證抵扣，避免產(chǎn)生抵扣稅額損失。第三，在增值 稅申報過程中，將增值稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)賬目進行核對， 確保申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免納稅申報風(fēng)險。第四，在增值稅 事項辦結(jié)后，及時將材料歸檔并留存?zhèn)洳椋坏谖?，建立?業(yè)稅務(wù)事項清單，列出企業(yè)涉及的所有稅務(wù)事項，包括企 業(yè)可享受的增值稅優(yōu)惠政策等，避免出現(xiàn)遺漏事項，給企 業(yè)造成風(fēng)險和損失。 

4.加強增值稅政策培訓(xùn)工作，提高人員素質(zhì) 增值稅改革過程中，財稅政策變化快、內(nèi)容多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)人員進行必要的稅務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使其充 分了解和掌握稅務(wù)新知識，并在增值稅管理工作中發(fā)現(xiàn) 問題和提出應(yīng)對措施。企業(yè)稅務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，各 個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)問題，因此除了加強對稅務(wù) 人員培訓(xùn)的同時，還應(yīng)當(dāng)對各個關(guān)鍵崗位人員進行培訓(xùn)。 對稅務(wù)人員的培訓(xùn)一般針對專業(yè)知識和具體稅務(wù)技能， 而對其他員工的培訓(xùn)一般側(cè)重于納稅理念的宣貫和稅法 知識了解熟悉，從而提升其綜合素質(zhì)，降低業(yè)務(wù)辦理過程 中發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的幾率。 

5.合理有效稅務(wù)籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險 合理有效的稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)降本增效帶來意想 不到的效果，體現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理水平的高低。企業(yè)應(yīng)該充 分使用稅務(wù)籌劃手段，提前規(guī)劃公司經(jīng)營業(yè)務(wù)安排，保證 公司經(jīng)濟利益不受損失。企業(yè)可以從業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)進 行稅收籌劃，如通過不同稅種、不同經(jīng)濟行為進行納稅籌 劃；同時企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須對相關(guān)的稅法條款 十分熟悉，確保稅收籌劃行為合規(guī)合理，把握好方法尺 度，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生前進行業(yè)務(wù)的整體安排，避免產(chǎn) 生涉稅風(fēng)險。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目 節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務(wù)風(fēng)險之下, 否則不僅會喪 失納稅籌劃收益, 還會因為方法選擇不當(dāng)而可能被稅務(wù) 機關(guān)認(rèn)定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟處罰。 

6.加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系溝通 目前, 我國增值稅相關(guān)的稅收法律政策還在不斷的改革完善當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)管理部門在處理增值稅涉稅業(yè) 務(wù)時可能會遇到概念模糊，難以界定的情況，各地稅務(wù)機 關(guān)征管方式又有所不同，稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由 裁量權(quán)。因此企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)通過加強與稅務(wù)機關(guān) 的聯(lián)系，遇到增值稅疑難問題應(yīng)積極進行溝通，了解稅務(wù) 機關(guān)對該事項的處理流程，透徹理解稅收政策的含義，并 與稅務(wù)機關(guān)意見達成一致，以便更好的指導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng) 營活動。只有這樣，企業(yè)在在遇到問題時才可以“在正確 的時間通過正確的程序找到正確的人”。同時,通過透明 本企業(yè)的經(jīng)營活動,使稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)狀況,實現(xiàn)與稅 務(wù)機關(guān)的“雙贏”。 

四、小結(jié) 

綜上所述，企業(yè)在增值稅管理工作中不可避免的會 遇到諸多問題和風(fēng)險，對稅務(wù)管理部門也提出了更多的 難題和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強增值稅政策的學(xué)習(xí)和宣貫工 作，使依法納稅觀念深入人心，同時還要設(shè)置專門的稅務(wù) 管理部門，提高辦稅人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，完善稅 務(wù)管理體制機制，合理進行稅務(wù)籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險，并 加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系溝通，以更好指導(dǎo)企業(yè)日常稅務(wù) 活動，為企業(yè)經(jīng)營活動提供有力保障。 

參考文獻： 

[1]周康,田永正.“營改增”對中小企業(yè)財務(wù)管理的影響與對 策[J].納稅，2018(05). 

作者：江維 單位：廣東粵電融資租賃有限公司