國際稅務(wù)管理全文(5篇)

摘要:隨著“走出去”及“一帶一路”等國家戰(zhàn)略的實施，大量的國內(nèi)施工企業(yè)紛紛走出國門，承包國際工程，尋求企業(yè)新的發(fā)展。針對現(xiàn)狀來說，這樣的形式對于我國經(jīng)濟(jì)及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展都是非常有利的，而由于國際工程自身的特性，國家與國家之間在稅收制度上必然存在一定差異，這樣的差異也將導(dǎo)致國際工程的建設(shè)受到阻礙。本文將在針對國際工程稅務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上研究其風(fēng)險控制策略。

關(guān)鍵詞:國際工程;稅務(wù)管理;風(fēng)險控制

近年來，隨著我國施工企業(yè)承包的國際工程業(yè)務(wù)越來越多，稅務(wù)管理工作中存在的問題也越來越明顯。國際工程具備涉及的國家多、服務(wù)項目多、征稅體制及政策變化多等特點，而稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險將造成利益損失大、涉及金額大、社會影響大等狀況。本文將首先對國際工程中稅務(wù)管理常見的問題進(jìn)行分析，并在這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上研究風(fēng)險控制策略。

一、國際工程稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

(一)投標(biāo)主體的選擇

不同國家對于不同投標(biāo)主體的征稅政策是不一樣的，因此，施工企業(yè)應(yīng)在對比國內(nèi)所得稅率與東道國所得稅率的基礎(chǔ)上對投標(biāo)主體進(jìn)行選擇。舉例來說：當(dāng)施工企業(yè)以母公司的名義或采取總分包形式承包工程，且母公司沒有在東道國注冊或設(shè)置常設(shè)機構(gòu)時，施工企業(yè)需要在東道國按照當(dāng)?shù)厥┕ろ椖考{稅；當(dāng)施工企業(yè)在境外設(shè)立子公司并以境外子公司的名義參與投標(biāo)經(jīng)營的，境外子公司可能會享受當(dāng)?shù)貒彝赓Y企業(yè)等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但也可能會有其他制約；當(dāng)施工企業(yè)以聯(lián)營體參與投標(biāo)時，當(dāng)聯(lián)營體中包含東道國企業(yè)時，那么聯(lián)營體在稅收額度上將能獲得一定優(yōu)惠。結(jié)合這些內(nèi)容，施工企業(yè)在對投標(biāo)主體進(jìn)行選擇的過程中必須能夠全面的對東道國以及我國的稅收制度進(jìn)行綜合考量，并在此基礎(chǔ)上選擇最為恰當(dāng)?shù)耐稑?biāo)主體，以此來保證企業(yè)利益最大化。

(二)國內(nèi)外稅收制度不一致

摘要：在當(dāng)前全球金融危機的影響下，國內(nèi)工程承包市場不斷萎縮，國際工程承包市場成為企業(yè)新的利潤增長點。然而，隨著國際工程承包業(yè)務(wù)的增長，在工程項目建設(shè)層面，遇到稅務(wù)管理方面的問題也在增加，直接導(dǎo)致企業(yè)成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場份額。如何識別稅務(wù)管理風(fēng)險和尋找克服風(fēng)險對策已經(jīng)成為國際工程承包企業(yè)面臨的迫切問題。

關(guān)鍵詞：工程承包；稅務(wù)管理；風(fēng)險控制

隨著國際工程承包業(yè)務(wù)的增長，在工程項目建設(shè)層面，遇到稅務(wù)管理方面的問題也在增加，直接導(dǎo)致企業(yè)成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程項目的經(jīng)濟(jì)效益和市場份額。在國際稅收方面，當(dāng)前存在著對當(dāng)?shù)囟愔?、涉稅主體、征稅對象、繳稅依據(jù)，以及如何在當(dāng)?shù)乩U稅、繳多少稅、減免稅條件、國際稅收原則、國際稅收協(xié)定等相關(guān)問題、相關(guān)知識都不甚了解。即使一些精通我國稅務(wù)知識的財務(wù)人員，到了國外，對工程項目面臨的涉稅問題，也會一籌莫展，更談不上稅收籌劃了，致使企業(yè)的稅收權(quán)益受損。國際市場經(jīng)濟(jì)運行具有規(guī)范化、法制化的特點，企業(yè)要從維護(hù)自身的整體利益、長遠(yuǎn)利益出發(fā)，擯棄偷逃稅等短期行為，結(jié)合企業(yè)實際情況，充分利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進(jìn)行國際稅收籌劃，降低成本，以達(dá)到利潤最大化的目的，這是企業(yè)提高國際競爭力的重要經(jīng)營策略之一。鑒于此，為保障和維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對涉及國際工程項目的稅收問題作深入的探討，為該行業(yè)企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略過程中正確處理稅收事宜，提高國際工程經(jīng)濟(jì)效益，扭轉(zhuǎn)不斷降低的國際市場份額，將能起到積極的作用。

一、國際工程承包項目納稅一般性分析

(一)國際工程項目涉稅主體、征稅對象

國際工程項目稅收所涉及的納稅人包括負(fù)有跨國納稅義務(wù)的自然人和法人。自然人在稅收的法律界定上，依照各個國家不同的界定標(biāo)準(zhǔn)，可分為個人居民和個人非居民，比方說：采取居住地、居住時間、注冊登記地等標(biāo)準(zhǔn)，由此界定出不同的稅務(wù)責(zé)任。所謂法人，包括從事跨國經(jīng)營活動的所有公司和企業(yè)。絕大多數(shù)國家對法人或自然人的所得課稅，國際對外承包工程市場均以母公司和項目業(yè)主簽訂的承建合同作為在所在國納稅的依據(jù)，由項目經(jīng)理部承擔(dān)納稅的義務(wù)，在個別國家也必須以母公司在該國的常設(shè)機構(gòu)承擔(dān)納稅義務(wù)。從法律上講，子公司是一個獨立的法人，而分公司則不是一個獨立的法人。從稅務(wù)的角度講，不論是子公司，還是分公司，都應(yīng)在其所在國繳納所得稅。但是，大多數(shù)國家對在該國注冊登記的公司法人與外國公司設(shè)在該國的常設(shè)機構(gòu)在稅收上是有不同規(guī)定的。前者往往承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往承擔(dān)有限納稅義務(wù)。此外，在稅率、優(yōu)惠政策等方面，也互有差異。這在設(shè)立公司時，是必須籌劃的一個問題。

(二)國際工程項目實施中遇到的主要納稅問題

關(guān)鍵詞:石油工程項目；稅務(wù)管理；風(fēng)險管控

指出，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨特的競爭優(yōu)勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規(guī)合法經(jīng)營是國際公司經(jīng)營管理中的重中之重。國際石油工程在發(fā)展過程中面對諸多挑戰(zhàn)，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務(wù)問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進(jìn)一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務(wù)管理以及風(fēng)險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風(fēng)險防控方案，將石油工程的財稅風(fēng)險控制到最低水平，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的加快，國際上為加強對國際石油企業(yè)財稅的控制，正在逐步調(diào)整資源國財務(wù)以及財稅相關(guān)政策，以便于根據(jù)石油資源國的法規(guī)體系，加強對石油工程稅務(wù)風(fēng)險的管控。不少國際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關(guān)閉的風(fēng)險，為了促進(jìn)國際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策以及就業(yè)政策、國際形勢，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控，做好財務(wù)管理工作，以促進(jìn)國際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵居民就業(yè)，但這些人員素質(zhì)較低，工作技能不強，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)劃的第一步[3]?，F(xiàn)階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當(dāng)?shù)毓窨毓苫蚴菄夜具M(jìn)行控制，對項目的獨立經(jīng)營權(quán)影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧臃ǖ囊?，制定工資發(fā)放制度進(jìn)行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務(wù)以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風(fēng)險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風(fēng)險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業(yè)還沒有完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在一些業(yè)務(wù)的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務(wù)處理受稅制與稅法的制約，導(dǎo)致工程項目在財務(wù)風(fēng)險管控上處于被動狀態(tài)，一旦當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動，就會導(dǎo)致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經(jīng)濟(jì)政策角度控制好財務(wù)以及稅務(wù)風(fēng)險，就會導(dǎo)致加劇國際石油工程項目的財務(wù)風(fēng)險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數(shù)都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢去應(yīng)對各方面的因素影響，否則就難以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)問題、解決經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。例如，由于經(jīng)濟(jì)政策制約，我國國際石油工程項目的財務(wù)風(fēng)險頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導(dǎo)致項目的運作難度較大。

(二)歸屬權(quán)益糾紛多，貨物關(guān)稅稅額差異大歸屬權(quán)益糾紛多。不少海外公司，都是選擇將石油進(jìn)口到自己注冊的公司名下，這樣的選擇也出現(xiàn)了新的問題，那就是其所有權(quán)的歸屬權(quán)益。海外公司會受到當(dāng)?shù)毓煞莸恼急纫蛩赜绊?，多?shù)情況下，所有權(quán)歸屬權(quán)益都是私下簽訂的，很容易出現(xiàn)所有權(quán)滅失風(fēng)險，若是得不到法律的支持，就會影響公司的后續(xù)發(fā)展。國際石油工程企業(yè)，基本上都是通過投入技術(shù)、設(shè)備以及相關(guān)材料以達(dá)到經(jīng)營目的，為了取得優(yōu)良的經(jīng)營效益，就需要對相關(guān)技術(shù)設(shè)備進(jìn)行不斷地更新，在這個過程中就需向資源國交納關(guān)稅，從而增加財務(wù)風(fēng)險。有些公司為了減少關(guān)稅，就會利用國家公司的名義選擇臨時進(jìn)口，不會直接通過公司的名義進(jìn)口或是出口，這樣一來雖然降低了關(guān)稅支出，但也改變了材料與設(shè)備的所有權(quán)屬性，很容易出現(xiàn)材料與設(shè)備的歸屬權(quán)風(fēng)險糾紛問題。貨物關(guān)稅稅額差異大。石油企業(yè)對設(shè)備與材料的需求量非常大，因而其引進(jìn)數(shù)量非常大，所牽涉的金額絕不是小數(shù)。所以，在進(jìn)口入關(guān)的過程中，多數(shù)企業(yè)都是選擇臨時方式以降低關(guān)稅，并為設(shè)備再次出口打下基礎(chǔ)。然而，不少國家的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及關(guān)稅制度并不健全，有些國家在貨物關(guān)稅稅額上并沒有明確的規(guī)定，有些材料或是設(shè)備不屬于分類項目中，就會影響進(jìn)口，有些則是關(guān)稅差異較大，像是有些資產(chǎn)與貨物的關(guān)稅5%，除卻家具或是服裝等貨物，其關(guān)稅都在20%以下[4]。將材料進(jìn)出口到所注冊的公司名下，一定程度上能減少材料與設(shè)備的所有權(quán)爭議，還能在國家關(guān)稅制度的框架下降低關(guān)稅支出，確保材料與設(shè)備不會被石油資源國家索取，但問題在于這些設(shè)備與材料的進(jìn)一步流轉(zhuǎn)上。若是直接將設(shè)備與材料流轉(zhuǎn)到國際石油公司或是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，一旦企業(yè)合作意向發(fā)生了變動，則無法保證材料與設(shè)備的安全性，亦或者與這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或是破產(chǎn)，其他企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)抵押時，也就包括了這些材料與設(shè)備。因而，想要降低關(guān)稅支出，就會引起所有權(quán)歸屬的糾紛，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大[5]。

摘要:國際石油工程項目的稅務(wù)管理與風(fēng)險管控，是確保石油工程項目順利實施、有效開展的關(guān)鍵，一旦項目出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險，就會影響整個項目的收益。由于石油資源成為國家綜合實力的象征之一，國際上針對石油資源國的相關(guān)財稅政策也在不斷地變化中，國際石油工程急需加強財稅風(fēng)險的管控，制定全面、有效的稅務(wù)規(guī)劃方案以及財稅風(fēng)險管控方案。本文結(jié)合工程實踐，探究如何加強對國際石油工程項目稅務(wù)管理與風(fēng)險管控，提出有效的稅務(wù)管理與風(fēng)險管控措施。

關(guān)鍵詞:石油工程項目；稅務(wù)管理；風(fēng)險管控

指出，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨特的競爭優(yōu)勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規(guī)合法經(jīng)營是國際公司經(jīng)營管理中的重中之重。國際石油工程在發(fā)展過程中面對諸多挑戰(zhàn)，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務(wù)問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進(jìn)一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務(wù)管理以及風(fēng)險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風(fēng)險防控方案，將石油工程的財稅風(fēng)險控制到最低水平，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的加快，國際上為加強對國際石油企業(yè)財稅的控制，正在逐步調(diào)整資源國財務(wù)以及財稅相關(guān)政策，以便于根據(jù)石油資源國的法規(guī)體系，加強對石油工程稅務(wù)風(fēng)險的管控。不少國際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關(guān)閉的風(fēng)險，為了促進(jìn)國際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策以及就業(yè)政策、國際形勢，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控，做好財務(wù)管理工作，以促進(jìn)國際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵居民就業(yè)，但這些人員素質(zhì)較低，工作技能不強，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)劃的第一步[3]?，F(xiàn)階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當(dāng)?shù)毓窨毓苫蚴菄夜具M(jìn)行控制，對項目的獨立經(jīng)營權(quán)影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧臃ǖ囊螅贫üべY發(fā)放制度進(jìn)行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務(wù)以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風(fēng)險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風(fēng)險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業(yè)還沒有完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在一些業(yè)務(wù)的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務(wù)處理受稅制與稅法的制約，導(dǎo)致工程項目在財務(wù)風(fēng)險管控上處于被動狀態(tài)，一旦當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動，就會導(dǎo)致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經(jīng)濟(jì)政策角度控制好財務(wù)以及稅務(wù)風(fēng)險，就會導(dǎo)致加劇國際石油工程項目的財務(wù)風(fēng)險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數(shù)都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢去應(yīng)對各方面的因素影響，否則就難以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)問題、解決經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。例如，由于經(jīng)濟(jì)政策制約，我國國際石油工程項目的財務(wù)風(fēng)險頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導(dǎo)致項目的運作難度較大。

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，跨境電商企業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展的時期。但隨之而來的不僅僅是機遇，由于涉及區(qū)域較多、涉及業(yè)務(wù)復(fù)雜，又加上快速擴(kuò)張，很多企業(yè)都或多或少的出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險。本文以行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)“天貓國際”為切入點，進(jìn)行案例分析，根據(jù)其一般管理數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定性和定量分析。分析其稅務(wù)風(fēng)險可能存在的諸多問題，如外部環(huán)境問題、內(nèi)部環(huán)境問題、財務(wù)支付問題等，并于文末提出了針對上述問題如何在內(nèi)部解決的措施。

關(guān)鍵詞：跨境電商；稅務(wù)風(fēng)險；天貓國際

引言

為順應(yīng)全球化潮流，我國實行了“一帶一路”等相關(guān)倡議推動跨境投資、貿(mào)易。天貓國際、JD全球、kaola.com等大型電商企業(yè)迅速發(fā)展，在創(chuàng)造了大量的營收的同時，也暴露出了潛在的稅務(wù)風(fēng)險?？缇畴娚唐髽I(yè)經(jīng)營商品種類復(fù)雜，且稅收政策又有區(qū)域性、時效性等特點，這無疑給跨境電商企業(yè)進(jìn)行稅收管理、規(guī)避稅收風(fēng)險造成了極大的困難。

天貓國際的稅務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)控制不當(dāng)導(dǎo)致納稅金額核算出錯風(fēng)險納稅金額核算出錯風(fēng)險是指企業(yè)因業(yè)務(wù)性質(zhì)等原因而造成的稅務(wù)核算、申報、繳納等環(huán)節(jié)復(fù)雜且容易出錯或無法做好納稅籌劃工作的風(fēng)險。納稅金額核算出錯風(fēng)險可以大致分為兩類，一類通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如企業(yè)經(jīng)營范圍的變更，跨國企業(yè)的兼并、重組、注銷和破產(chǎn)等；另一類是因為天貓國際的業(yè)務(wù)范圍橫跨多個國家和地區(qū)，而這些國家和地區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r和相關(guān)法規(guī)都不盡相同。

（二）企業(yè)部門間協(xié)調(diào)管理機制不完善導(dǎo)致稅收籌劃失敗稅收籌劃失敗風(fēng)險是指企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)早交、多交稅，使企業(yè)造成不必要損失的風(fēng)險。這涉及到了信息不對稱理論，信息不對稱指一方享有另一方不享有的信息，或者一方享有的信息不如另一方充分。享有信息比較充分的一方往往處于比較有利的地位，而信息較匱乏的參與方則處于不利地基金項目：該論文系重慶市社會科學(xué)規(guī)劃項目“跨境電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警與防范機制研究”（項目編號：2017YBGL159）、2019年第六批重慶市研究生教育優(yōu)質(zhì)課程《財務(wù)管理》建設(shè)項目、西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2019年本科教學(xué)團(tuán)隊《財務(wù)管理》課程教學(xué)團(tuán)隊的階段性研究成果。位。企業(yè)是一個管理系統(tǒng)，它既是一個完整的整體，但同時又是各個子系統(tǒng)共同組成的。通常來說，研究企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險時總是將企業(yè)作為一個整體，對其偷稅、漏稅或稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的不良后果進(jìn)行研究。但造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的不僅僅是企業(yè)外部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)各部門之間的協(xié)調(diào)博弈不當(dāng)導(dǎo)致的信息不對稱也會造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。天貓國際地域跨度大，市場復(fù)雜，且所涉及的區(qū)域文化、語言等不一致，這就給溝通協(xié)調(diào)增加了難度，稅收籌劃失敗風(fēng)險較大。