法務風險全文(5篇)

[摘要]隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨的風險越來越多。在推動高質(zhì)量發(fā)展主題背景下，與防范化解企業(yè)風險密切相關(guān)的法務審計、合規(guī)管理逐步進入人們的視野。本文通過梳理法務審計的發(fā)展現(xiàn)狀與職能界定，探討企業(yè)在風險防范和化解過程中，法務審計融入合規(guī)管理體系的可能性，通過明確法務審計在合規(guī)管理中的必要性，探尋法務審計融入合規(guī)管理體系的可能路徑，力圖促進法務審計與合規(guī)管理相結(jié)合，提升企業(yè)風險防范能力。

[關(guān)鍵詞]法務審計；合規(guī)管理；風險

一、引言

2019年1月21日，在省部級主要領(lǐng)導干部堅持底線思維著力防范化解重大風險專題研討班開班式上強調(diào)，堅持底線思維，增強憂患意識，提高防控能力，著力防范化解重大風險。2020年10月，就《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二○三五年遠景目標的建議》起草的有關(guān)情況，向黨的五中全會作說明時指出，必須堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風險意識，樹立底線思維，把困難估計得更充分一些，把風險思考得更深入一些，注重堵漏洞、強弱項，下好先手棋、打好主動仗，有效防范化解各類風險挑戰(zhàn)，確保社會主義現(xiàn)代化事業(yè)順利推進。防范和化解重大風險是新時代全面推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求。提升防范抵御風險能力，其核心是對潛在風險進行提前預判，對風險進行有效管控。尤其是當前，隨著我國建設法治國家進程和企業(yè)走出去步伐的加快，在經(jīng)貿(mào)活動中受國內(nèi)外法律管轄的范圍越來越大，面臨的法律合規(guī)風險也日益凸顯，由此法務審計融入合規(guī)管理體系就成為防控和化解風險的一項重要選擇。對此，本文擬就企業(yè)法務審計及其融入合規(guī)管理的可能性、必要性，推動企業(yè)完善全面風險管理體系，提升應對風險能力和國際競爭力，促進企業(yè)健康快速發(fā)展等問題展開探討。

二、法務審計的發(fā)展現(xiàn)狀與職能界定

（一）法務審計的發(fā)展現(xiàn)狀法務審計是指在企業(yè)內(nèi)部運營管理過程中，通過對涉及法律的相關(guān)問題及企業(yè)運營過程中各部門、各機構(gòu)的人員行為、業(yè)務活動是否合規(guī)合理合法進行系列測試與評價，以提高防范涉法風險和增強企業(yè)法務處理規(guī)范性的一種審計。目前，在西方發(fā)達國家和地區(qū)，有關(guān)法務審計的理論研究與實踐已獲得長足發(fā)展，并取得大量成果，這些研究成果被廣泛應用于司法審計、政府審計、民間審計等社會實踐，極大地促進了企業(yè)發(fā)展。而國內(nèi)一直到20世紀末，有關(guān)法務審計的研究才引起學界的關(guān)注，因為隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務會計資料舞弊行為引起的經(jīng)濟糾紛頻頻發(fā)生，而財務會計報表是否存在舞弊、相關(guān)主體是否存在過錯、會計資料失真與財產(chǎn)損失是否存在直接因果關(guān)系等法律專業(yè)問題，亟須理論界通過法務審計深入研究予以澄清。無論是財務舞弊行為的頻發(fā)，還是合規(guī)風險的暴露，都遠超傳統(tǒng)審計的范圍，也對審計人員的能力提出了挑戰(zhàn)，迫切需要既懂審計又懂法律的法務類審計人才。盡管我國一些大型企業(yè)普遍設立了審計部門和法務部門，兩個部門都有各自的優(yōu)勢，分工明確，但尚未形成一種集審計和法務優(yōu)勢于一體的綜合模式，這就是所謂的法務審計。而隨著一系列會計舞弊和財務造假事件，以及國際貿(mào)易爭端中合規(guī)管理問題的層出不窮，法務審計的重要性也日益凸顯，加強企業(yè)法務審計建設就成為當務之急。一方面，企業(yè)內(nèi)部實施法律法規(guī)的有效性能得到很好檢驗；另一方面，企業(yè)在對外貿(mào)易中的合規(guī)風險也會大大降低。

（二）法務審計的職能界定1．防范舞弊行為，確保規(guī)范發(fā)展。無論是一般職員舞弊還是管理層舞弊，共同特征是隱蔽性強，不易被發(fā)現(xiàn)和察覺，特別是一些游離于法律制度邊緣的舞弊行為，法務審計能有效發(fā)揮自身優(yōu)勢，進行事前預防控制，把舞弊風險控制在事前，及時預判，及時審查，有針對性地提供改進意見。如財務層面，及時審查企業(yè)各層級管理部門和人員之間是否存在舞弊行為，關(guān)于財務會計信息的列報與披露是否合法等。2．規(guī)范內(nèi)部控制，審查內(nèi)控制度合法性。合法性考察包括兩個方面：一是內(nèi)控制度以及相關(guān)規(guī)定是否合法；二是下級企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定是否符合上級企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定，是否遵守良好的職業(yè)操守和道德規(guī)范、公序良俗等。3．防范外部法律風險，提升競爭力。法律風險總是與企業(yè)相伴相生的，只要企業(yè)存續(xù)，各種法律風險就會存在。尤其是在市場經(jīng)濟深入推進過程中，企業(yè)經(jīng)營過程中總會面臨不同程度的風險，對內(nèi)由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者利益相異容易滋生風險，對外市場交易規(guī)則本身就存在風險。審計部門的優(yōu)勢是主動反應、獲取信息及時、渠道多樣；而法務部門的優(yōu)勢是專業(yè)性強、熟悉程序和規(guī)則。審計與法務相結(jié)合的法務審計能夠更好地發(fā)揮二者的長處。因此，引入法務審計，能夠通過各種途徑，及時阻斷法律風險進一步擴大的渠道，防止企業(yè)在面對市場規(guī)則時處于法律風險較高的不利地位，從而更有效地防范化解各種法律風險。特別是企業(yè)在對外貿(mào)易層面，法務審計的及時介入有利于完善合規(guī)管理體系，避免遭到外國法律的制裁，從而減少合規(guī)風險，提高企業(yè)競爭力。

1企業(yè)發(fā)展需要法務職業(yè)

法務職業(yè)部門的存在是企業(yè)的戰(zhàn)略性選擇，是迎合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的產(chǎn)物。法務職業(yè)者的風險識別、風險分析、風險應對等法律意識，能夠及時應對企業(yè)在運營中的法律問題，符合當今時代企業(yè)發(fā)展的利益需求。但是，在傳統(tǒng)企業(yè)成長的初期，法務這一職能部門的存在并沒有被充分重視，法務部門的存廢在企業(yè)一直處于討論之中。由于企業(yè)領(lǐng)導者法治觀念薄弱，他們認為法務部門更多的像是一個虛設部門，且沒有存在的實際意義。但是，隨著新時代互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，技術(shù)合作與競爭逐步成為主要方式，出現(xiàn)了新的法律問題和爭議，互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)中的逐步深入使得企業(yè)的法律風險越來越明顯地暴露，企業(yè)網(wǎng)絡安全與隱私保護等方面問題的日益突出使得企業(yè)的損失可能性也進一步增大。如果沒有健全的法務部門進行監(jiān)管和防范，企業(yè)所遭受的損失是難以估計的。

2傳統(tǒng)法務需適應新時代企業(yè)發(fā)展

在中國，由于企業(yè)的法務工作起步相對較晚，在工作方式、人才隊伍上與國外相比還相差較多，且隨著互聯(lián)網(wǎng)科技與企業(yè)的逐步融合，傳統(tǒng)法務已經(jīng)越來越不適應企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。

2.1在工作方式上，現(xiàn)在的法務理念與企業(yè)的發(fā)展策略和方向存在偏差

在當今時代背景下，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的趨向和目標，旨在打造技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)模式創(chuàng)新、經(jīng)營理念創(chuàng)新的企業(yè)，并且營造綠色、低碳、環(huán)保的工業(yè)和企業(yè)產(chǎn)品和商業(yè)化模式，引領(lǐng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。同時現(xiàn)代企業(yè)更加注重知識產(chǎn)權(quán)的保護，尤其是商標和著作權(quán)的保護，以保證經(jīng)營安全，提高產(chǎn)品市場利潤，通過知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的研發(fā)，進一步搶占企業(yè)市場，增強市場競爭能力。同時，面對當下中央決策部署的要求，各個企業(yè)都在著力推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提高企業(yè)運營質(zhì)量和效率，提高產(chǎn)品和服務質(zhì)量，更要全面提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。這些都是傳統(tǒng)法務模式難以適應當今企業(yè)的變化。

2.2在人才隊伍中，當前的企業(yè)法務人才在法律思維方式上

摘要：伴隨著經(jīng)濟全球化的逐步加強，作為營利性組織的企業(yè)因開放性國際市場環(huán)境而擁有眾多的發(fā)展機遇，與此同時眾多的風險也存在其中。企業(yè)雖因市場的開放性得到眾多盈利機遇以及交往平臺，但是企業(yè)的處理能力因不能及時更迭換代，風險也同步存在。文章首先闡述了房地產(chǎn)集團法務管理優(yōu)化的現(xiàn)狀，然后分析了出現(xiàn)這些問題的原因，提出了房地產(chǎn)集團法務管理優(yōu)化措施，提升了企業(yè)的核心競爭力，促進了企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)集團；法務管理；法律風險

現(xiàn)如今，企業(yè)因經(jīng)濟全球化以及逐步完善的市場經(jīng)濟而擁有眾多發(fā)展機遇，但是風險與機遇共同存在其中。在企業(yè)的運行中，因高風險時代的存在企業(yè)法律風險也貫穿其中。需要注意的是房地產(chǎn)企業(yè)因經(jīng)歷了黃金十年而處于一種頻發(fā)的法律風險、白熱化的市場競爭以及加劇的宏觀調(diào)控階段。那么要想增強企業(yè)的發(fā)展能力，使得企業(yè)擁有競爭優(yōu)勢，就應對企業(yè)法律風險管理重視起來，相應的對策也應同步制定。

一、房地產(chǎn)集團法務管理優(yōu)化的現(xiàn)狀

（一）忽視項目全過程的風險管理

對于房地產(chǎn)項目來講，其全過程都要用到眾多的時間及金錢、人員、設備等。其中包括了籌備資金、搭建融資途徑、測量勘測、施工竣工、前期準備建設項目以及開盤銷售等等。那么未知的風險存在于整個進程中的各個環(huán)節(jié)。就目前而言，對于整個項目的全部過程來講，房地產(chǎn)集團的法律意識薄弱，雖然在某部分或者階段管理較為完備，但是健全的系統(tǒng)在整體的風險管理上并沒有形成。法務管理人員對房地產(chǎn)運營的全過程不了解，更提不上預測過程中可能存在的法律風險了。

（二）不重視項目立項前的風險管理

一、財經(jīng)院校進行專門法務會計課程教育的必要性

盡管法務會計的發(fā)展歷史較為短暫，但西方等國家卻已經(jīng)在此領(lǐng)域有了突破性的發(fā)展。最典型的案例就是在美國的安然破產(chǎn)案審理過程中，每一方當事人都私下聘請了相關(guān)的法務會計作為團隊一員，協(xié)助律師制定訴訟方案。由于在此案起訴、審判過程中有專業(yè)的法務會計人員的介入，使得有關(guān)安然是否披露虛假財務信息、是否存在舞弊行為的爭論提供了有力的證據(jù)支持，這也最終迫使安然(Enron)公司承認做了假賬，安然虛報盈利共計近6億美元，其虛報的數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌。以此為鑒，越來越多的公司已經(jīng)開始聘請公司的法務會計為其公司日常運作進行內(nèi)部控制完善水平進行評估，以期盡早幫助公司查出舞弊行為，避免公司損失的擴大。隨著全球經(jīng)濟低糜，實體經(jīng)濟不景氣，導致許多公眾公司經(jīng)營出現(xiàn)危機，從而導致大量的財務舞弊案的出現(xiàn)。許多公司、會計師事務所、律師事務所甚至是投資者都要借助法務會計的專業(yè)知識來避免損害的發(fā)生。這也在一定程度上推動了法務會計專業(yè)的發(fā)展。具體分析我們可以發(fā)現(xiàn)，法務會計一方面可以在公司遭遇訴訟案件時為其辯護，保障其合法權(quán)益，即通過會計審計手段，同時運用訴訟技巧設計出最有效的訴訟法案。即以最小的代價獲得最大的利益從而盡快結(jié)束司法程序。另一方面也可以為投資者查找公司可能進行虛假陳述的相關(guān)證據(jù)資料，也可以在投資者進行訴訟時，協(xié)助其代表律師對投資者因公司虛假陳述而遭受的實際損失進行計算，提供最佳的訴訟方案建議從而使投資者能夠獲得最多的賠償。法務會計還可以協(xié)助法官進行案件的審理工作，例如，在某些金融類訴訟案件中，許多涉及金融、會計、審計方面的內(nèi)容都使得法官無能為力，急需法務會計人員利用其專業(yè)知識和經(jīng)驗，為法官提供幫助進行審判活動。綜上我們可以得出結(jié)論，法務會計的市場需求量很大，未來在各國都有較好的發(fā)展前景，各國對其人才的需求數(shù)量也將大幅度的增加。

(一)法務會計在一定程度制約會計假賬的存在

順應國際潮流，在我國盡快建立完善法務會計的配套制度應屬當務之急。在會計領(lǐng)域，從事會計職業(yè)必須學會做假賬已成為行業(yè)公開的秘密，其危害性不言而喻，這也使得其逐漸成為了世界性的難題，會計假賬同時也會產(chǎn)生政治和法律方面的問題。因其涉及到財務、稅收、金融等眾多國計民生領(lǐng)域，這一問題不解決將直接制約一國的經(jīng)濟增長速度和質(zhì)量，甚至會演變成全球的經(jīng)濟危機。日趨嚴重的會計假賬如果不能得到有效的控制，將會進一步導致資本市場動蕩，進而引發(fā)商業(yè)賄賂，最終表現(xiàn)為腐敗蔓延。而法務會計的出現(xiàn)可以在一定程度上制約這一悲劇的發(fā)生。其中的一條基礎(chǔ)路徑就是培養(yǎng)高質(zhì)量的法務會計人才輸送到社會，而這一使命無可爭議地落在了財經(jīng)院校的肩上。尤其是應用型財經(jīng)院校更是義不容辭，應突破傳統(tǒng)法學會計單獨作戰(zhàn)的格局，開設法務會計專業(yè)，對會計假賬治理與財務、稅收、金融、財政風險防范有所作為。

(二)法務會計人才培養(yǎng)定位適應了會計法治需要

高校教育的現(xiàn)狀是會計學、法學分別被授予完全不相干的學位，其學習的專業(yè)課內(nèi)容也大相徑庭。而在實務中，會計師與律師的業(yè)務之間幾乎沒有交集，能夠合作的案件也極少，都是各自為戰(zhàn)，其效果可想而知。在這樣的大背景下，我們培養(yǎng)出來的法律、會計人才由于沒有跨學科的知識結(jié)構(gòu)體系因此根本不具備實務中所要求的既懂法律又知曉會計專業(yè)技能的能力，因此根本無法滿足會計法治的需要。會計法治所追求的客觀獨立、防范假賬、控制風險的會計契約效果無從實現(xiàn)。而法務會計人才的培養(yǎng)則有助于實現(xiàn)舞弊防范、加強內(nèi)部控制從而加強公司企業(yè)財產(chǎn)的保護。我國公司企業(yè)經(jīng)常利用會計做假賬從而濫用公司資產(chǎn)達到其違法的目的掩飾其違法行為。這也是國有資產(chǎn)流失較為嚴重的原因之一。解決這一難題的方法之一就是借助法務會計的專業(yè)技能進行公司行為的監(jiān)督和防范。為此，應用型財經(jīng)院校應以社會需求為導向，立足學生的就業(yè)前景，在借鑒和整合會計、法學專業(yè)各自的辦學經(jīng)驗的同時，融合出法務會計的學科建設精華，將法務會計專業(yè)學生培養(yǎng)定位為以會計假賬防范、企業(yè)財務稅收風險防控為主要內(nèi)容，以處理解決金融經(jīng)濟案件為最終目的的特色復合型會計法律人才培養(yǎng)，減少甚至消除會計假賬，實現(xiàn)會計法治使命。

(三)法務會計人才就業(yè)市場廣闊

摘要：法務會計是法律與會計相結(jié)合的邊緣學科，在舞弊調(diào)查、舞弊風險管理和反腐敗咨詢等方面有廣泛的應用，是當前學術(shù)和實務研究的熱點話題之一。文章在分析法務會計的基本概念與功能基礎(chǔ)上，探討、分析其核心功能與延伸功能，針對法務會計在會計師事務所、訴訟案件審理、財務舞弊控制中的應用情況加以分析，并結(jié)合法治中國建設和新時代財會監(jiān)督要義對其未來發(fā)展加以展望。

關(guān)鍵詞：法務會計；財務舞弊；財會監(jiān)督；高質(zhì)量發(fā)展

法務會計（ForensicAccounting）興起于二十世紀七十年代的美國，發(fā)展于美、英、加拿大等西方發(fā)達國家，于二十世紀末開始被天津財經(jīng)大學會計學院蓋地教授等所關(guān)注和研究，從不為人所知、不為人所認可發(fā)展成為一門“熱門學科”和“熱門職業(yè)”。法務會計是否就是司法調(diào)查加上會計審計？法務會計和司法會計有何區(qū)別與聯(lián)系？張?zhí)K彤、李若山、黎任華、洛貝特·J·林德奎斯特和C·杰克·貝洛各尼等一致認為法務會計是運用會計學等解決有關(guān)法律問題的一門科學，即運用會計知識解釋和處理財務事項中有關(guān)法律問題的關(guān)系及給法庭提供相關(guān)的證據(jù)。其服務范圍包括舞弊調(diào)查、反恐調(diào)查、舞弊風險管理等，在我國反舞弊、反經(jīng)濟犯罪的斗爭中發(fā)揮著越來越重要的作用，肩負著資本市場“守門人”和治理舞弊懲治腐敗的“助力者”的重任，是新時代服務法治經(jīng)濟建設的“有力選擇”。在當前“雙循環(huán)”新發(fā)展格局的背景下，我國法務會計未來的研究對象、特點和任務備受關(guān)注，其重要性日益凸顯。本文將立足于法務會計的基本概念與功能，分析其核心功能與延伸功能，針對其在會計師事務所、訴訟案件審理、財務舞弊控制中的應用情況加以分析，并結(jié)合法治中國建設和新時代財會監(jiān)督要義對其未來發(fā)展加以展望，以期助力法務會計實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，為我國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

一、法務會計綜述

（一）基本概念

張?zhí)K彤教授認為法務會計是特定主體綜合運用會計學、審計學、訴訟學、證據(jù)法學、偵查學等知識與技術(shù)，以舞弊與經(jīng)濟犯罪活動所引起的資金非正常流動為研究對象，旨在通過對會計相關(guān)資料的調(diào)查獲取有關(guān)的證據(jù)，并將其以法庭能接受的形式提交及接受訴訟參與人的質(zhì)證，以解決有關(guān)的法律問題的一門多屬性學科融合專業(yè)［1］。作為預防、偵測和調(diào)查犯罪發(fā)生的重要手段，法務會計彌補了法官在舞弊案件判斷上的瑕疵，助力司法事務處理復雜的金融犯罪，被譽為是會計界的偵探和糾察隊［2］，其未來發(fā)展備受矚目。

（二）法務會計的功能