前言:想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅是由國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的重要舉措,但由于土地增值稅工作比較復(fù)雜,在數(shù)據(jù)清算過(guò)程中存在一系列問(wèn)題,根據(jù)我國(guó)稅務(wù)局對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理相關(guān)文件表明,土地增值稅對(duì)于企業(yè)影響比較大,基于此,我國(guó)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控力度,確保房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的工作順利進(jìn)行,更好地為社會(huì)服務(wù)。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);土地增值稅;清算程序
一、房企土增的清算程序
(一)土增清算前的準(zhǔn)備事項(xiàng)
稅收對(duì)國(guó)家調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)具有重要的印象概念股,是政府發(fā)揮其職能的基礎(chǔ),近年來(lái)隨房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征收土地增值稅,是發(fā)揮稅收對(duì)社會(huì)分配的作用的有效手段,能夠在一定程度上抑制房?jī)r(jià)的上升,保障房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康有序發(fā)展,值得關(guān)注的是,房地產(chǎn)土地增值稅的清算涉及面較廣,清算的方法和內(nèi)容也相對(duì)復(fù)雜,對(duì)各類憑證和資料的審核煩瑣,需要清算人員事前做好相關(guān)的準(zhǔn)備,比如認(rèn)真核對(duì)原始憑證。
(二)對(duì)收入總額的清算
對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言,其收入總和涵蓋的內(nèi)容十分廣泛,不僅僅局限于出售房地產(chǎn)所獲得的收入,還包含對(duì)企業(yè)職工的獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資以及股利分配等方面,同時(shí)在核算銷售房地產(chǎn)商品所產(chǎn)生的收入時(shí),并不是所有的產(chǎn)品在當(dāng)期能夠?qū)崿F(xiàn)銷售,同時(shí)需要注意一些尚未銷售完畢的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。2016年5月1日房地產(chǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”,針對(duì)“營(yíng)改增”前后的收入審核還需要?jiǎng)澐趾愂杖牒筒缓愂杖搿T谇逅氵^(guò)程中,需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的清算對(duì)象有一個(gè)整體的把握,對(duì)房源進(jìn)行核對(duì),保證對(duì)收入的準(zhǔn)確核算。
(三)對(duì)扣除項(xiàng)目的審核
對(duì)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目的審核,直接關(guān)系到土地增值稅的征稅稅率,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)的文件規(guī)定,對(duì)實(shí)際發(fā)生的房地產(chǎn)取得成本的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算,審查其是否具有相應(yīng)的憑證,對(duì)沒(méi)有合法憑證的費(fèi)用不得扣除。
(四)土地增值稅清算單位的劃分及應(yīng)納稅額的計(jì)算
在計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅時(shí),最關(guān)鍵的應(yīng)該是清算單位的確定,清算單位不一樣,項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果不一樣,有以發(fā)改委批復(fù)的立項(xiàng)文件為清算單位的,也有以建設(shè)工程規(guī)劃許可證為清算單位的,還有同一項(xiàng)目分普通住宅和非普通住宅為清算單位的。清查單位的不同直接影響應(yīng)納稅額的計(jì)算。在實(shí)際的計(jì)算過(guò)程中,需要房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)清算單位進(jìn)行準(zhǔn)確劃分分別綜合比較,選擇對(duì)企業(yè)有力的計(jì)算方法。
二、房企土增清算的現(xiàn)狀分析
(一)計(jì)算繁雜
土地增值稅的計(jì)算方式相對(duì)特殊,采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算,因此,在實(shí)際的清算當(dāng)中,需要對(duì)收入總和、扣除項(xiàng)目和應(yīng)納稅額進(jìn)行準(zhǔn)確地核算,同時(shí)由于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資事項(xiàng)復(fù)雜,對(duì)采用滾動(dòng)開(kāi)發(fā)方式房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行核算,需要消耗大量的時(shí)間,企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及地方稅務(wù)部門需要相互配合,對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審核計(jì)算,清算工作十分艱巨。
(二)項(xiàng)目具有特殊性
從當(dāng)前的市場(chǎng)情況來(lái)看,許多房地產(chǎn)企業(yè)趨向于合作開(kāi)發(fā),通過(guò)構(gòu)建具有時(shí)限的房地產(chǎn)企業(yè),在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完畢后企業(yè)也不復(fù)存在,企業(yè)的賬目很容易混亂,加上清算的時(shí)間較長(zhǎng),在對(duì)于審查出的應(yīng)補(bǔ)繳稅款,追繳難度十分大。
(三)資料不符合規(guī)范
對(duì)土地增值稅的鑒證報(bào)告規(guī)范雖然已經(jīng)有明確的要求,但是在實(shí)際的操作過(guò)程中,由于中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)程度參差不齊,所出具的鑒證報(bào)告很難達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),給具體的核算工作帶來(lái)一定的難度,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審查應(yīng)繳稅款工作的順利進(jìn)行,對(duì)土地清算工作也造成很大的難度。
三、做好房企土增清算的舉措
(一)提高清算工作的精準(zhǔn)度
在進(jìn)行土地增值稅的清算工作中,需要嚴(yán)格區(qū)分項(xiàng)目對(duì)象,選擇清算方式,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的房源進(jìn)行全面的核查,準(zhǔn)確的計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)收入,在清算工作結(jié)束后,如果房地產(chǎn)企業(yè)銷售了已進(jìn)行清算的產(chǎn)品,需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅,避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)嚴(yán)格審核清算項(xiàng)目的完工面積
在實(shí)際的操作過(guò)程中,房地產(chǎn)企業(yè)常常將以非貨幣轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)商品排除在納稅范圍之外,但在國(guó)家稅收文件當(dāng)中,明確規(guī)定了要將用于職工福利等的非貨幣形式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的行為視同銷售,需要計(jì)算相關(guān)的稅款,土地增值稅也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)算繳納。
(三)準(zhǔn)確核定銷售收入
房地產(chǎn)在進(jìn)行房地產(chǎn)商品的銷售時(shí),需要將其價(jià)款與市場(chǎng)上的價(jià)款進(jìn)行比較,防止企業(yè)為避免繳納稅款壓低交易價(jià)格,同時(shí)對(duì)其銷售方式進(jìn)行全方位的考慮,防止企業(yè)故意拖延繳納稅款的時(shí)間。
(四)嚴(yán)格控制扣除項(xiàng)目
針對(duì)目前一些房地產(chǎn)企業(yè)故意增加開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用,增加扣除項(xiàng)目,采用虛開(kāi)發(fā)票的形式高估成本的行為,需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的成本進(jìn)行審核,及時(shí)追查發(fā)票管理中的漏洞,杜絕虛開(kāi)發(fā)票的行為。
四、結(jié)語(yǔ)
近年來(lái),我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨時(shí)代的發(fā)展,國(guó)家對(duì)土地增值稅的監(jiān)管力度不斷加大,房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算工作越來(lái)越嚴(yán)格。以加強(qiáng)土地增值稅清算監(jiān)管為著手點(diǎn),及時(shí)解決房地產(chǎn)土地增值稅清算過(guò)程中的問(wèn)題,對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康有序發(fā)展具有積極的作用,基于此,需要房地產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格按相關(guān)的法律法規(guī),做好對(duì)土地增值稅的清算工作。
參考文獻(xiàn)
[1]曹蘭.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算技巧[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2018(1).
[2]臧艷艷.淺議土地增值稅清算的問(wèn)題及建議[J].天津經(jīng)濟(jì),2015(3).
作者:王海珍 單位:恒業(yè)古鎮(zhèn)文化旅游開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):--
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):--
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)