銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防控

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一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式主要表現(xiàn)在：

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算法律風(fēng)險(xiǎn)；

（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算法律風(fēng)險(xiǎn)；

（四）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)聯(lián)行法律風(fēng)險(xiǎn)；

（五）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)原因分析

（一）隨著商業(yè)銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，會(huì)計(jì)工作的重要性越來(lái)越不被管理者重視，銀行會(huì)計(jì)工作逐漸淪為配角，從資源獎(jiǎng)勵(lì)與業(yè)務(wù)考核都不是重點(diǎn)，且處罰多于獎(jiǎng)勵(lì)，員工積極性不高，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

（二）各家商業(yè)銀行會(huì)計(jì)等級(jí)評(píng)價(jià)制度存在漏洞。大部分商業(yè)銀行實(shí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)等級(jí)評(píng)定做為對(duì)會(huì)計(jì)工作考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，從評(píng)價(jià)制度來(lái)說(shuō)是有其合理性的，制度相對(duì)規(guī)范的，出發(fā)點(diǎn)很好，但實(shí)施起來(lái)往往走形，基層行事前為了升級(jí)達(dá)標(biāo)，照搬上級(jí)行的制度的條款，形似而神不似，甚至弄虛作假，掩蓋問(wèn)題，事后升級(jí)工作結(jié)束后，由于監(jiān)督、制約措施跟不上，工作質(zhì)量迅速下滑，對(duì)于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行、安全管理要求置之不理、形同虛設(shè)。

（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控措施不完備。崗位制約制度往往因會(huì)計(jì)人員不足而無(wú)法執(zhí)行，起不到制約會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用，內(nèi)控制約流于形式，一個(gè)柜員可以人身兼數(shù)職，授權(quán)更是混亂，甚至在會(huì)計(jì)核算中上混崗操作，造成業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象，使內(nèi)控制約完全失去作用。

（四）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)下滑。會(huì)計(jì)工作性質(zhì)就是要嚴(yán)格按章操作，政策理論性要求高，要熟練掌握相關(guān)的規(guī)章制度，不能越雷池一步。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)崗位往往成了收編機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)的地位不高決定了部門(mén)營(yíng)銷能力不足或業(yè)務(wù)水平不高的同志放到了會(huì)計(jì)部門(mén)，有些商業(yè)銀行甚至取消了會(huì)計(jì)管理部門(mén)，放松了對(duì)會(huì)計(jì)員工職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)下降，法律意識(shí)淡薄。

三、防范和化解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提高會(huì)計(jì)工作和規(guī)操作的重要性認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)部位的風(fēng)險(xiǎn)防范日益提到了較高的水平，我們的營(yíng)銷隊(duì)伍積極的發(fā)展業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)做為我們服務(wù)的大后臺(tái)工作質(zhì)量不匹配，甚至出現(xiàn)案件，結(jié)果只會(huì)“一票否決”滿盤(pán)皆輸。做為金融機(jī)構(gòu)的管理者要認(rèn)真面對(duì)會(huì)計(jì)工作中的出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)研究應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)解決會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題，根據(jù)需求合理配置會(huì)計(jì)人員。貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)制度和安全管理措施執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)員工的職業(yè)道德教育，將合規(guī)操作、法律意識(shí)植入到每位員工的頭腦中，養(yǎng)成愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的習(xí)慣、勿以惡小而為之，認(rèn)真對(duì)待每筆業(yè)務(wù)，不能礙于同事情面或片面追求經(jīng)濟(jì)效益而背離規(guī)章制度而不顧，堅(jiān)持至始至終地按規(guī)章辦事。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。建立健全會(huì)計(jì)人員考核制度，有效提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（四）加緊完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施：

1、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作，要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的推出要有匹配的會(huì)計(jì)核算規(guī)定和相關(guān)操作流程。

2、嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員聘用、解聘制度，加大會(huì)計(jì)主管人員資格審查。不達(dá)標(biāo)的繼續(xù)再教育，有不良記錄的人員堅(jiān)決清理出會(huì)計(jì)崗位。

3、加強(qiáng)對(duì)基層銀行會(huì)計(jì)人員的授權(quán)管理。對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的授權(quán)包括各個(gè)會(huì)計(jì)崗位人員的工作授權(quán)，一旦發(fā)生超授權(quán)事項(xiàng)，各級(jí)行可以及時(shí)從反常的情況中察覺(jué)，從而嚴(yán)密地加以控制。

4、加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。按照合理分工、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作過(guò)程的控制，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員換崗、輪崗甚至強(qiáng)制休假制度來(lái)起到監(jiān)督制約作用。

5、嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。目前商業(yè)銀行都在完善自己的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，因此需要完善責(zé)任追究制度，解決貫徹不到位問(wèn)題。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違章行為必須進(jìn)行責(zé)任追究，按制度進(jìn)行處罰或處分，起到威懾作用。

（五）充分利用科技手段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用高科技手段，將人控改為機(jī)控，如使用計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高準(zhǔn)確率，有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到防火墻的作用。根據(jù)會(huì)計(jì)制度及操作規(guī)范，開(kāi)發(fā)出配套的工作流程和系統(tǒng)操作技術(shù)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)密碼管理、操作人員級(jí)別控制、授權(quán)管理等，利用高科技手段作為防范措施的必要補(bǔ)充。

（六）加大會(huì)計(jì)檢查、督導(dǎo)的力度，切實(shí)抓好檢查、督導(dǎo)問(wèn)題的整改工作：

1、將會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的等級(jí)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。會(huì)計(jì)檢查工作目標(biāo)的切入點(diǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等級(jí)管理的切入點(diǎn)是會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)，要實(shí)現(xiàn)兩者之間的有效銜接。

2、準(zhǔn)確定位會(huì)計(jì)檢點(diǎn)，有效提高檢查效果。實(shí)行會(huì)計(jì)工作檢查的制度化，采取定期不定期地檢查，重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、要害崗位進(jìn)行深入細(xì)致的檢查，以增強(qiáng)威懾力和防御能力，將差錯(cuò)事故和案件消滅在萌芽狀態(tài)。

3、正確定位會(huì)計(jì)督導(dǎo)稽核工作，實(shí)行會(huì)計(jì)督導(dǎo)稽核工作的全程化，從而有效實(shí)施會(huì)計(jì)督導(dǎo)稽核工作的整體聯(lián)動(dòng)，嚴(yán)密防范會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全面事后監(jiān)督，使事故隱患在事后監(jiān)督這條防線上得到及時(shí)糾正。

4、完善會(huì)計(jì)檢查與審計(jì)、整改的責(zé)任制度。要把會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)真正落到實(shí)處，并將檢查、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行徹底整改。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)、審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)隱患、解決問(wèn)題的作用，建立健全嚴(yán)格的檢查責(zé)任追究制度。